導(dǎo)語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)投資類別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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Abstract： It is of great importance to carry out performance audit of fixed assets for strengthening the internal control and improving the economic efficiency of commercial banks. Based on the characteristics of fixed assets management and performance audit of commercial banks， this paper puts forward the comprehensive audit attributes of commercial banks' fixed assets performance audit， designs the specific audit ideas and analyzes the countermeasures and puts forward countermeasures and suggestions.

關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行；固定資產(chǎn)；績效審計(jì)

Key words： commercial bank；fixed assets；performance audit

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2017）09-0019-02

0 引言

近年來，金融市場競爭加劇，商業(yè)銀行必須改善資源配置、推動轉(zhuǎn)型調(diào)整、提高資產(chǎn)收益，從而在市場中保持競爭優(yōu)勢和持續(xù)盈利能力。從商業(yè)銀行的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來看，固定資產(chǎn)占商業(yè)銀行非信貸資產(chǎn)的較大部分。做好固定資產(chǎn)績效審計(jì)，可以為商業(yè)銀行提高資源配置的合理性、經(jīng)濟(jì)性和效益性提供切實(shí)可行的審計(jì)建議，同時也是健全科學(xué)決策、降低合規(guī)風(fēng)險、防范損失浪費(fèi)的內(nèi)在需求，能夠體現(xiàn)審計(jì)工作在推動管理方式變革、增加企業(yè)核心價值方面的重要作用。

1 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)績效審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容

筆者認(rèn)為，商業(yè)銀行固定資產(chǎn)績效審計(jì)的目標(biāo)是：通過收集審計(jì)證據(jù)，在固定資產(chǎn)項(xiàng)目真實(shí)、合規(guī)的基礎(chǔ)上，對商業(yè)銀行固定資產(chǎn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)、效率、效果程度進(jìn)行客觀的評價，審查投資決策、資金使用、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)和社會效益等情況，并提出改進(jìn)意見和建議提交決策層和固定資產(chǎn)管理部門，是涵蓋真實(shí)性、合法性、效益性的綜合目標(biāo)審計(jì)。

商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)，主要包括房屋及建筑物、計(jì)算機(jī)及辦公設(shè)備、交通工具、出納及安防機(jī)具和其他固定資產(chǎn)等五大類。按照管理事項(xiàng)的階段，可以將固定資產(chǎn)績效審計(jì)分為：固定資產(chǎn)投資績效審計(jì)和固定資產(chǎn)管理審計(jì)，下面將對其具體審計(jì)思路進(jìn)行探討。

2 商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資績效審計(jì)的重點(diǎn)

2.1 根據(jù)固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)類別確定審計(jì)重點(diǎn)

商業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)主要包括：網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目、縣級支行及以上基建項(xiàng)目、設(shè)備機(jī)具投資、信息化項(xiàng)目等類別。在開展投資績效審計(jì)時，應(yīng)選擇資金投入大、對銀行發(fā)展影響大、決策層及高管層重點(diǎn)關(guān)注的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目。在確定審計(jì)關(guān)注點(diǎn)時，應(yīng)根據(jù)各類投資事項(xiàng)的不同特點(diǎn)和實(shí)際情況，各有側(cè)重。

①網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。審計(jì)時重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)管理情況和投資效益情況。建設(shè)管理情況主要涉及審批手續(xù)完備性、資金使用合規(guī)性、造價控制、工程工期和質(zhì)量控制等方面；投資效益情況主要包括項(xiàng)目選址和功能定位的合理性，以及后續(xù)業(yè)務(wù)發(fā)展是否實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)，投資的經(jīng)濟(jì)效益情況等方面。

②縣級支行及以上基建項(xiàng)目。重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)管理情況和功能布局的合理性、對實(shí)際需求的滿足程度等方面。

③設(shè)備機(jī)具投資。重點(diǎn)關(guān)注設(shè)備機(jī)具采購流程合規(guī)性、資金使用規(guī)范性和配置調(diào)撥合理性等方面。對于銀行自助設(shè)備，還可以根據(jù)交易替代率、投入產(chǎn)出比、可靠運(yùn)行率、客戶滿意度、設(shè)備資源分布等進(jìn)行投資效益綜合分析。

④信息化項(xiàng)目。重點(diǎn)關(guān)注信息系統(tǒng)的使用效率和效果，包括用戶流程與內(nèi)控設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)處理效率、安全防護(hù)能力、用戶滿意度等。

2.2 圍繞固定資產(chǎn)投資關(guān)鍵環(huán)節(jié)確定審計(jì)內(nèi)容。

參考國有大型商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)投資管理模式，固定資產(chǎn)投資績效審計(jì)圍繞內(nèi)控制度、決策立項(xiàng)、資金籌集與分配、資金使用、投資效益評價等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

①內(nèi)控制度建立健全情況。檢查固定資產(chǎn)投資的內(nèi)部控制制度是否建立健全，管理流程和投資標(biāo)準(zhǔn)是否清晰合理，管理單位和部門責(zé)任制是否明確，是否制定了投資項(xiàng)目資金使用、造價控制、項(xiàng)目跟蹤反饋和績效考評制度，投資制度執(zhí)行是否到位。

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一、區(qū)縣主要統(tǒng)計(jì)指標(biāo)概述

地區(qū)生產(chǎn)總值（GDP）是對地區(qū)經(jīng)濟(jì)在核算期內(nèi)所有常住單位生產(chǎn)的最終產(chǎn)品總量的度量。按收入法核算，由勞動者報酬、固定資產(chǎn)折舊、生產(chǎn)稅凈額、營業(yè)盈余構(gòu)成；按支出法核算，由消費(fèi)、投資、出口構(gòu)成；按生產(chǎn)法核算，由各產(chǎn)業(yè)部門的總產(chǎn)出扣除中間消耗而成。目前，北京市采用生產(chǎn)法與收入法的加權(quán)核算，鑒于市場要素流動性大，支出法多用于學(xué)術(shù)研究。全社會固定資產(chǎn)投資額是反映固定資產(chǎn)投資規(guī)模、速度、比例關(guān)系和使用方向的綜合性指標(biāo)，分為固定資產(chǎn)投資和房地產(chǎn)開發(fā)投資等部分。財政收入是指國家財政參與社會產(chǎn)品分配所取得的收入，主要包括各項(xiàng)稅收、專項(xiàng)收入和其他收入等。人均可支配收入是指居民家庭用于自由支配的收入。社會消費(fèi)品零售總額是指各種經(jīng)濟(jì)類型的批發(fā)零售貿(mào)易業(yè)、餐飲業(yè)和其他行業(yè)對城鄉(xiāng)居民和社會集團(tuán)的消費(fèi)品零售額總和。

二、區(qū)縣主要統(tǒng)計(jì)指標(biāo)存在的問題

1、區(qū)縣地區(qū)生產(chǎn)總值核算體系還不完善。主要表現(xiàn)在：第一，目前由于市統(tǒng)計(jì)局返還區(qū)縣的地區(qū)生產(chǎn)總值只細(xì)化到行業(yè)，區(qū)縣不掌握重大企業(yè)以及除重大企業(yè)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。以石景山區(qū)為例，石景山區(qū)是一個傳統(tǒng)的重工業(yè)區(qū)，首鋼、京能等“廠”占據(jù)了石景山區(qū)經(jīng)濟(jì)總量的70%以上，而僅首鋼一家，約占全區(qū)經(jīng)濟(jì)總量的50%；同時，石景山區(qū)還面臨首鋼調(diào)整搬遷，打造北京文化娛樂休閑區(qū)（CRD）等重大背景，很有必要監(jiān)測分析首鋼搬遷及新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的情況。第二，對文化創(chuàng)意、旅游等產(chǎn)業(yè)，地區(qū)生產(chǎn)總值中還沒有專門的核算體系。此外，作為當(dāng)前考核地方政府的主要指標(biāo)，GDP不能全面衡量諸如資源、環(huán)境等的投入成本，無法體現(xiàn)產(chǎn)出的質(zhì)量、效益，至今還沒有科學(xué)完善的替代指標(biāo)。

2、社會消費(fèi)品零售額按總部匯總統(tǒng)計(jì)，并不能真實(shí)反映區(qū)縣商品流通的活躍狀況。以石景山區(qū)為例，目前區(qū)內(nèi)主要商業(yè)企業(yè)有大中、物美、小白羊、華聯(lián)、沃爾瑪?shù)葞准?。除華聯(lián)外，大中、物美、小白羊和沃爾瑪總部均在石景山區(qū)，這些商業(yè)集團(tuán)的大部分連鎖門店都在區(qū)外，而在統(tǒng)計(jì)社會消費(fèi)品零售額的過程中，區(qū)外的分店也加總統(tǒng)計(jì)到我區(qū)，造成我區(qū)社會消費(fèi)品零售額并沒有如實(shí)地反映我區(qū)商品流通的實(shí)際狀況。這種情況，對于其他區(qū)縣也同樣存在。

3、固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目信息的共享機(jī)制尚未形成，同時改革后的統(tǒng)計(jì)中沒有基本建設(shè)、更新改造的細(xì)項(xiàng)，不利于投資結(jié)構(gòu)分析。目前，統(tǒng)計(jì)部門對于固定資產(chǎn)投資的統(tǒng)計(jì)是按照經(jīng)營辦公地口徑進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。由于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的審批分散于發(fā)改委、建委等不同的職能部門，再加上審批信息的共享機(jī)制尚未形成，統(tǒng)計(jì)部門在掌握固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)展情況，尤其在房地產(chǎn)開發(fā)投資的統(tǒng)計(jì)方面，區(qū)統(tǒng)計(jì)局目前是依據(jù)市統(tǒng)計(jì)局定期反饋有關(guān)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃和開工項(xiàng)目名單，同時在市建委網(wǎng)站上查找相關(guān)開工項(xiàng)目。另一方面，原有全社會固定資產(chǎn)投資分類中的“更新改造”指標(biāo)，能較好地反映區(qū)域技術(shù)創(chuàng)新、可持續(xù)發(fā)展的水平和能力，而改革后的全社會固定資產(chǎn)投資統(tǒng)計(jì)中沒有基本建設(shè)、更新改造的細(xì)項(xiàng)，區(qū)縣希望能進(jìn)一步分析其結(jié)構(gòu)。這對于力推自主創(chuàng)新的北京市來說，全社會固定資產(chǎn)投資中的“更新改造”的結(jié)構(gòu)分析尤為重要。

三、對策建議

1、對地區(qū)生產(chǎn)總值而言：建議將返回區(qū)縣的地區(qū)生產(chǎn)總值細(xì)化到區(qū)縣關(guān)鍵企業(yè)，以便于區(qū)縣掌握全區(qū)整體和局部重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r；建議在地區(qū)生產(chǎn)總值中增加文化創(chuàng)意、旅游等重要產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)；建議加大“綠色GDP”或“國民幸?？傊担℅NH）”等綜合評價指標(biāo)試點(diǎn)與探索力度?；谀壳暗貐^(qū)生產(chǎn)總值的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)由北京市統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)一核算后定期向區(qū)縣返回，各區(qū)縣自身都不統(tǒng)計(jì)，建議由各區(qū)縣統(tǒng)計(jì)局根據(jù)本區(qū)的實(shí)際情況，確定需要細(xì)化的重點(diǎn)企業(yè)及方案，向市統(tǒng)計(jì)局申請。就我區(qū)面臨首鋼搬遷的特殊情況來講，在地區(qū)生產(chǎn)總值中，對首鋼部分和不包含首鋼部分口徑應(yīng)有專門的統(tǒng)計(jì)，我們擬向北京市統(tǒng)計(jì)局申請。

2、建議商務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局、重點(diǎn)批發(fā)零售企業(yè)之間建立聯(lián)席會制度；市統(tǒng)計(jì)局在向區(qū)縣定期反饋社會消費(fèi)品零售額指標(biāo)時，同時反饋以經(jīng)營地口徑統(tǒng)計(jì)的社會消費(fèi)品零售額。區(qū)縣統(tǒng)計(jì)局根據(jù)本區(qū)主要批發(fā)零售、餐飲等實(shí)際狀況，明確在本區(qū)經(jīng)營范圍內(nèi)的企業(yè)，做好社會消費(fèi)品零售額按照經(jīng)營地口徑統(tǒng)計(jì)的方案，向北京市統(tǒng)計(jì)局申請批準(zhǔn)執(zhí)行。

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1-10月全社會固定資產(chǎn)投資

規(guī)模以上工業(yè)增加值同比增長7.1%，第二產(chǎn)業(yè)投資增長59.4%

全市規(guī)模以上工業(yè)增加值按可比價格計(jì)算，同比增長7.1%。醫(yī)藥、汽車、裝備行業(yè)增長較快，其中醫(yī)藥制造業(yè)增長28%，交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)增長15%，通用設(shè)備制造業(yè)和專用設(shè)備制造業(yè)分別增長16%和9.8%。受外部市場影響，通信設(shè)備、計(jì)算機(jī)及其它電子設(shè)備制造業(yè)下降0.7%，降幅逐步縮小。受結(jié)構(gòu)調(diào)整影響，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)下降74.3%。

全市完成全社會固定資產(chǎn)投資4761.3億元，同比增長15%。其中，完成房地產(chǎn)開發(fā)投資2584.7億元，增長12.8%，占全社會投資的比重為54.3%，同比下降1個百分點(diǎn)；完成基礎(chǔ)設(shè)施投資1005.9億元，增長4.9%。

全社會固定資產(chǎn)投資分產(chǎn)業(yè)看，第一產(chǎn)業(yè)完成投資34.6億元，增長8.2%；第二產(chǎn)業(yè)完成投資587.1億元，增長59.4%，其中工業(yè)投資579.3億元，增長58.5%，所占比重由上年同期的8.8%提高到12.2%；第三產(chǎn)業(yè)（含房地產(chǎn)開發(fā)）完成投資4139.6億元，增長10.7%。

全社會固定資產(chǎn)投資分登記注冊類型看，國有內(nèi)資單位完成投資1461.5億元，增長4%；非國有內(nèi)資投資2921.1億元，增長19.1%；外商及港澳臺投資378.8億元，增長33.9%。

政策性住房銷售面積增長56.8%

全市銷售商品房1007.5萬平方米，同比下降13.9%；其中銷售商品住宅696.7萬平方米，下降17.8%。

政策性住房投資596.5億元，同比增長1.6倍。政策性住房施工面積3839.5萬平方米，同比增長84.9%；其中，新開工面積1503.2萬平方米，增長2.1倍。政策性住房銷售面積為209.8萬平方米，增長56.8%。

社會消費(fèi)品零售額增長11.2%

全市實(shí)現(xiàn)社會消費(fèi)品零售額5608.9億元，同比增長11.2%。其中，吃類、穿類和燒類商品分別增長17.1%、21.2%和27.7%，用類商品受汽車、住宅限購等影響增長5.6%。

從限額以上批零企業(yè)銷售看，通訊器材類和文化辦公用品類商品零售額分別增長46.5%和41%，石油及制品類、中西藥品類分別增長30.1%和24.8%。

居民消費(fèi)價格同比上漲5.9%

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第二條凡引進(jìn)縣外投資商及籍在外經(jīng)商、務(wù)工人員，以現(xiàn)金、實(shí)物或?qū)＠麢?quán)、商標(biāo)權(quán)、技術(shù)等無形資產(chǎn)，到縣投資第一、二、三產(chǎn)業(yè)（建筑業(yè)、餐飲業(yè)、娛樂服務(wù)業(yè)除外，下同）的，均屬招商引資認(rèn)定范圍。

第三條招商引資認(rèn)定和獎勵對象為引進(jìn)招商引資項(xiàng)目的各類社會組織和個人（以下簡稱招商引資單位）。

第四條招商引資情況的認(rèn)定，由縣招商局會同縣財政局、審計(jì)局、工商局、經(jīng)信局、統(tǒng)計(jì)局等有關(guān)部門負(fù)責(zé)。年度招商引資情況認(rèn)定結(jié)束后，由縣招商局會同相關(guān)部門擬定招商引資獎勵方案，報縣人民政府審定后實(shí)施獎勵。

第五條對各單位招商引資的認(rèn)定和獎勵，以其引進(jìn)的企業(yè)或其他經(jīng)營實(shí)體的實(shí)際投資情況作為依據(jù)。

（一）引進(jìn)的工業(yè)、農(nóng)業(yè)新建項(xiàng)目，原則上以投資商實(shí)際完成的固定資產(chǎn)（包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、技術(shù)等無形資產(chǎn)，下同）

投資額為依據(jù)認(rèn)定招商引資額；投資商在項(xiàng)目建設(shè)過程中財務(wù)體系健全、資金流轉(zhuǎn)清晰、能提供完整的投資到位資金銀行進(jìn)帳憑證的，可根據(jù)其財務(wù)帳目反映的實(shí)際投入資金為依據(jù)認(rèn)定招商引資額。招商引資單位在申報項(xiàng)目資金投資到位數(shù)額時，其申報的投資商實(shí)際投入資金超出固定資產(chǎn)投資額比例過大的，由縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)和招商引資工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)其行業(yè)類別實(shí)行限額認(rèn)定，但認(rèn)定總額原則上不超過投資商實(shí)際完成固定資產(chǎn)投資額的2倍。

（二）嚴(yán)格按照投資商實(shí)際完成的固定資產(chǎn)投資額作為計(jì)獎依據(jù)。其中：工業(yè)項(xiàng)目廠房投資以建筑工程決算的造價為依據(jù)；新購機(jī)器設(shè)施以稅務(wù)機(jī)關(guān)有效發(fā)票載明的價格為依據(jù)，進(jìn)口設(shè)備以報關(guān)價格為依據(jù)；舊設(shè)備先按稅務(wù)機(jī)關(guān)有效發(fā)票載明的價格計(jì)算折舊后的凈額，再結(jié)合現(xiàn)行市場價格測算其投資額；不能提供稅務(wù)機(jī)關(guān)有效發(fā)票的，由投資商提供相關(guān)價格依據(jù)或證明材料，經(jīng)縣招商局會同有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)后認(rèn)定其投資額；其他配套基礎(chǔ)設(shè)施按建設(shè)承包合同中約定的投資額為依據(jù)；以無形資產(chǎn)投資的，按合同約定的無形資產(chǎn)價值為依據(jù)，并由投資商提供相關(guān)證明材料。投資商取得土地使用權(quán)或租賃生產(chǎn)經(jīng)營場地、廠房的投入以及農(nóng)業(yè)種植、養(yǎng)殖業(yè)項(xiàng)目生產(chǎn)過程中的投入不納入招商引資獎勵范圍。

（三）投資商采取收購、租賃、承包、控股或參股等形式投資本縣工業(yè)企業(yè)，未新增固定資產(chǎn)投資的，以投資商實(shí)際投資到位資金為依據(jù)認(rèn)定招商引資額，但不給予招商引資獎勵；新增固定資產(chǎn)投入，根據(jù)投資協(xié)議約定比例認(rèn)定招商引資額，并給予相應(yīng)的招商引資獎勵。

（四）引進(jìn)的第三產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，以投資商實(shí)際投資到位資金或原始入賬憑證反映的實(shí)際完成固定資產(chǎn)投資額為依據(jù)認(rèn)定招商引資額。其中，旅游項(xiàng)目中的餐飲業(yè)、娛樂服務(wù)業(yè)的投入可以計(jì)入招商引資額。

第六條招商引資項(xiàng)目簽訂投資協(xié)議后，招商引資單位應(yīng)及時向縣招商局報送下列材料：

（一）簽訂的正式投資協(xié)議；

（二）投資商的身份證明材料，項(xiàng)目承辦單位的工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證和經(jīng)營許可證；

（三）投資商以現(xiàn)金投資的，需提供企業(yè)資金入賬會計(jì)憑證、開戶銀行進(jìn)賬單等資金投入證明材料；屬境外資金的，需提供市外匯管理部門的外資對賬單等資金投入證明材料；

（四）投資商以不動產(chǎn)、機(jī)械設(shè)備、物料等固定資產(chǎn)作為投資的，需提供已投入固定資產(chǎn)及現(xiàn)有價值的相關(guān)證明材料；

（五）投資商以專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、技術(shù)等無形資產(chǎn)作為投資的，需提供專利、商標(biāo)、技術(shù)認(rèn)定部門頒發(fā)的專利證書、注冊商標(biāo)證書、技術(shù)鑒定證書等相關(guān)材料；

（六）投資商采取合資、合股、控股等形式與縣內(nèi)企業(yè)合作的項(xiàng)目，除提供上述材料外，還需提供投資商對申報材料作出的證明；認(rèn)定招商引資額時，招商引資單位應(yīng)當(dāng)督促其引進(jìn)的企業(yè)或其他經(jīng)營實(shí)體及時提供原始認(rèn)證資料與財務(wù)臺帳等。

第七條招商引資單位對已簽訂投資協(xié)議的項(xiàng)目，要及時向縣招商局申報，并按月報送項(xiàng)目資金到位情況；縣招商局要會同有關(guān)部門對資金到位相關(guān)證明材料進(jìn)行確認(rèn)，并作為認(rèn)定招商引資額的依據(jù)。

第八條單個項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的，根據(jù)項(xiàng)目類型和投資額給予招商成果獎。具體獎勵比例為：

（一）引進(jìn)第一產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，單個項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資額達(dá)到500萬元的，按照實(shí)際完成固定資產(chǎn)投資額的1‰計(jì)獎；

（二）引進(jìn)第二產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，按項(xiàng)目落戶地區(qū)計(jì)獎，對落戶鄉(xiāng)鎮(zhèn)、孱陵工業(yè)園、青吉工業(yè)園，單個項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資額分別達(dá)到1000萬元、3000萬元、5000萬元以上的，按照實(shí)際完成固定資產(chǎn)投資額的3‰計(jì)獎；

（三）引進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)旅游項(xiàng)目，單個項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資額達(dá)到1億元的，按照實(shí)際完成固定資產(chǎn)投資額的0.5‰計(jì)獎，其他第三產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目不給予獎勵；

（四）對單個項(xiàng)目的獎勵累計(jì)最高不超過200萬元。

第九條承擔(dān)有招商引資指導(dǎo)性計(jì)劃任務(wù)的單位，年度招商引資總額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，且在招商引資綜合考核中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)排名前5名、縣直單位排名前3名的，授予年度招商引資工作先進(jìn)單位稱號，并分別給予2萬元的招商引資工作獎。招商引資工作獎獎勵給單位招商引資工作專班。

第十條招商引資新建項(xiàng)目認(rèn)定期與合同約定的建設(shè)期一致，合同約定的建設(shè)期滿后的投資視為企業(yè)技改投資，不再納入招商引資認(rèn)定的獎勵范圍。

第十一條縣內(nèi)企業(yè)和認(rèn)定期滿的招商引資企業(yè)搬遷至經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)或在開發(fā)區(qū)新建項(xiàng)目的，其固定資產(chǎn)投資額只計(jì)入該企業(yè)所在地或所引進(jìn)單位的指導(dǎo)性計(jì)劃完成數(shù)，不給予招商引資獎勵。

第十二條對跨產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的招商引資項(xiàng)目，只按企業(yè)主要經(jīng)營產(chǎn)業(yè)給予獎勵，不多項(xiàng)計(jì)獎，其獎勵標(biāo)準(zhǔn)以企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照核準(zhǔn)的企業(yè)類型為準(zhǔn)。

第十三條招商引資獎勵資金原則上按年度予以兌現(xiàn)。招商引資項(xiàng)目在一個年度內(nèi)未完成全部固定資產(chǎn)投資的，其繼續(xù)發(fā)生的固定資產(chǎn)投資額，分別在各實(shí)際投資年度內(nèi)進(jìn)行認(rèn)定和獎勵；在此期間，本縣招商引資認(rèn)定和獎勵辦法發(fā)生變化的，其繼續(xù)發(fā)生的固定資產(chǎn)投資額依據(jù)變化后的辦法進(jìn)行認(rèn)定和獎勵。

第十四條招商引資獎勵資金由縣財政列支，獎勵給招商引資單位，并由縣財政從獎勵資金中代扣代繳稅收，再由該單位根據(jù)實(shí)際情況獎勵給招商引資有功人員。

第十五條縣外投資商擬在本縣投資，縣內(nèi)最先獲得投資信息，主動與投資商聯(lián)系，并采取積極有效措施促成投資項(xiàng)目最終落戶本縣的單位或個人，可認(rèn)定為招商引資單位。項(xiàng)目進(jìn)入跟蹤洽談后參與聯(lián)系、洽談的單位，不能認(rèn)定為招商引資單位。

第十六條對招商引資單位存在爭議的，由項(xiàng)目投資商認(rèn)定招商引資單位并出具書面證明材料，經(jīng)縣招商局核實(shí)后報縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)和招商引資工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定。

第十七條對重大招商引資項(xiàng)目，縣招商局可根據(jù)實(shí)際需要，報縣政府分管招商工作領(lǐng)導(dǎo)同意后實(shí)行委托招商，并由縣招商局與被委托單位或個人簽訂委托招商協(xié)議，書面約定招商責(zé)任和獎勵事宜；按書面協(xié)議促成項(xiàng)目落戶本縣的，經(jīng)縣招商局會同有關(guān)部門認(rèn)定，并報縣人民政府審定后，按書面協(xié)議對被委托單位或個人兌現(xiàn)獎勵。

第十八條全縣重點(diǎn)招商引資項(xiàng)目的投資額認(rèn)定結(jié)果及招商引資單位獎勵情況由縣招商局負(fù)責(zé)向社會公示，接受社會監(jiān)督。招商引資單位對招商引資認(rèn)定結(jié)果有異議的，可向縣招商局書面申請重新認(rèn)定。

第十九條招商引資單位申報虛假招商引資項(xiàng)目或在招商引資認(rèn)定過程中提供虛假資料、數(shù)據(jù)的，一經(jīng)查實(shí)，予以通報批評；情節(jié)嚴(yán)重的，追究單位主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員責(zé)任。

第二十條參與招商引資認(rèn)定的工作人員弄虛作假、、，致使招商引資認(rèn)定結(jié)果出現(xiàn)較大偏差的，按照有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任。

篇5

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 風(fēng)險管理 內(nèi)部控制體系 框架構(gòu)建

中圖分類號：F273.4 文I標(biāo)識碼：B

Risk- oriented construction of the framework of the internal control system of fixed assets

Suhong（AVIC Research Institute for Special Structures of Aeronautical Composites，Shandong Jinan 250023 ）

Abstract ： As an important part of corporate assets， fixed assets has an important impact on business performance. In this paper， under the identification of the risk management of fixed assets management，we can identify the key area of the risk management and build the whole process of internal control system framework to comprehensively improve the enterprise fixed assets management and fixed asset management performance and achieve full coverage of fixed asset management.

Key words： fixed assets risk management Construction of internal control framework

CLC number：F273.4 Document code：B

一、構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)控體系的必要性

（一）加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)控制是財政部、國資委的要求

2012年財政部等五部委印發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號――資產(chǎn)管理》第十三條“企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的管理，重視固定資產(chǎn)維護(hù)和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，積極促進(jìn)固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。”財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》于2014年1月1日起施行，其中第四十條“單位應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度”，第四十四條“單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對配置、使用、處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控”；國資委于2012年5月印發(fā)了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》第三條“立足企業(yè)實(shí)際，建立健全內(nèi)部控制體系”。固定資產(chǎn)作為實(shí)物資產(chǎn)，是科研企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，實(shí)物資產(chǎn)控制是科研企業(yè)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。

（二）構(gòu)建固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理的要求

固定資產(chǎn)管理是一個繁雜的系統(tǒng)工程，涉及業(yè)務(wù)面廣、企業(yè)內(nèi)部部門多、管理環(huán)節(jié)多，經(jīng)常會因管理不善、相互協(xié)調(diào)對接等原因，使得固定資產(chǎn)整體管理效能低下，以至于造成固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的實(shí)際收益與預(yù)計(jì)收益發(fā)生背離，固定資產(chǎn)非正常貶值或損耗，從而蒙受各種損失。因此提升固定資產(chǎn)管理能力和風(fēng)險防范能力，建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系，提高固定資產(chǎn)管理績效是十分必要的。

二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系詮釋

內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動的風(fēng)險進(jìn)行防范和管控。要全面實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)規(guī)范、高效管理，合理保證固定資產(chǎn)管理活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的有效使用、財務(wù)信息真實(shí)可靠，有效防范固定資產(chǎn)管理活動中的舞弊風(fēng)險和廉潔風(fēng)險，就應(yīng)當(dāng)系統(tǒng)地建立一套完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系，該體系涵蓋固定資產(chǎn)管理全過程，包括固定資產(chǎn)管理模式、投資決策、招標(biāo)、購置、驗(yàn)收、使用、維修、核算等環(huán)節(jié)，將固定資產(chǎn)各管理環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容、操作規(guī)范、工作流程、考核標(biāo)準(zhǔn)等固化到相應(yīng)管理制度中去，形成固定資產(chǎn)全鏈條的從頭至尾的閉環(huán)管理。

三、固定資產(chǎn)風(fēng)險管理

對企業(yè)固定資產(chǎn)管理全過程各環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險辯識與分析，識別出基礎(chǔ)管控風(fēng)險、核算風(fēng)險、投資論證風(fēng)險、投資決策風(fēng)險、采購風(fēng)險、周期檢定和維護(hù)保養(yǎng)風(fēng)險、設(shè)備故障風(fēng)險共七大風(fēng)險類別、12種風(fēng)險描述和41個風(fēng)險點(diǎn)，并制訂相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。

（一）基礎(chǔ)管控風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。第一，企業(yè)重視程度不夠。一是比較關(guān)心固定資產(chǎn)能否保證生產(chǎn)所需，即固定資產(chǎn)的前期購進(jìn)，在固定資產(chǎn)管理能否給企業(yè)帶來績效等方面比較忽視；二是重視資金管理、輕視實(shí)物管理的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。第二，固定資產(chǎn)管理模式、管理職責(zé)不明確或職責(zé)劃分不清，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理缺位或推諉扯皮現(xiàn)象。第三，固定資產(chǎn)管理過程相關(guān)環(huán)節(jié)中，存在管理缺陷，缺乏有效的管理措施和工作流程；管理制度缺乏科學(xué)性、操作性，未全面做到固定資產(chǎn)管理有法可依、有章可循。第四，建筑物、設(shè)備等固定資產(chǎn)檔案收集、保管不到位，不能滿足固定資產(chǎn)管理所需。

（2）風(fēng)險點(diǎn)。一是思想上重視程度不夠；二是缺乏固定資產(chǎn)管理專業(yè)知識、培訓(xùn)不到位；三是未明確固定資產(chǎn)管理模式；四是部門和人員崗位職責(zé)不清、不全；五是固定資產(chǎn)管理制度不健全；六是固定資產(chǎn)管理措施不到位，特別是防范各類風(fēng)險措施不健全；七是固定資產(chǎn)管理工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；八是建筑物、設(shè)備檔案不全，不能為今后固定資產(chǎn)維修及管理提供相關(guān)資料。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施。一是加強(qiáng)宣貫，提高固定資產(chǎn)重視程度及管理意識；二是加強(qiáng)員工崗位培訓(xùn)，提高員工固定資產(chǎn)管理知識水平；三是根據(jù)單位實(shí)際，明確固定資產(chǎn)管理模式；四是在單位文件或制度中明確固定資產(chǎn)實(shí)物管理與核算管理的部門職責(zé)及相應(yīng)崗位職責(zé)，做到分工明確、管理全覆蓋；五是針對固定資產(chǎn)全過程管理，制訂固定資產(chǎn)各環(huán)節(jié)內(nèi)控制度，做到有法可依、有章可循，建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控體系；六是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的管理措施，特別是防范各類風(fēng)險措施，并納入內(nèi)控制度；七是明確固定資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的工作流程，固化到內(nèi)控制度，保證制度的科學(xué)性、可操作性和時效性；八是明確建筑物、設(shè)備檔案管理工作的職責(zé)、工作要求和工作程序。

（二）核算風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。因固定資產(chǎn)賬實(shí)不符，設(shè)備閑置、報廢資產(chǎn)未及時進(jìn)行賬務(wù)處理等財務(wù)核算管理問題，導(dǎo)致資產(chǎn)狀態(tài)不清，資產(chǎn)信息不實(shí)等現(xiàn)象。

（2）風(fēng)險點(diǎn)。一是固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不到位；二是固定資產(chǎn)管理部門與財務(wù)部門缺乏良好的對接，固定資產(chǎn)對賬不到位；三是固定資產(chǎn)計(jì)價、折舊不到位，賬務(wù)處理有誤；四是未及時對報廢、毀損的不良固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施。一是加強(qiáng)固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)清查，明確盤點(diǎn)工作內(nèi)容、時限和責(zé)任部門及人員；二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)對賬管理，明確對賬內(nèi)容、時限和責(zé)任部門及人員；三是按國家規(guī)定，結(jié)合本單位實(shí)際，明確固定資產(chǎn)計(jì)價、折舊標(biāo)準(zhǔn)等要求，做好固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理；四是明確報廢、毀損的固定資產(chǎn)申報、處理流程，及時做好不良固定資產(chǎn)賬務(wù)處理。

（三）投資論證風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，因未進(jìn)行充分的調(diào)查論證、評估，風(fēng)險分析不全面、不到位，或論證報告（包括立項(xiàng)、可行性研究、初步設(shè)計(jì)報告等）缺乏科學(xué)性、合理性、合規(guī)性，論證的依據(jù)和結(jié)論與相關(guān)法律法規(guī)不符，論證的結(jié)論缺乏相關(guān)材料和數(shù)據(jù)的支撐等原因，不能為決策提供有效的、可靠的依據(jù)等投資論證風(fēng)險。

（2）風(fēng)險點(diǎn)。一是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證工作制度不健全；二是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目論證工作流程不完善；三是設(shè)備購置前期技術(shù)選型論證制度不健全；四是設(shè)備購置前期技術(shù)選型論證工作流程不完善。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施。一是對重大投資和工程建設(shè)項(xiàng)目等固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投資立項(xiàng)論證、可行性研究、初步設(shè)計(jì)工作制度及工作流程，并通過必要的審批程序，保證論證報告的科學(xué)、合理、合規(guī)。二是對于添置設(shè)備等固定資產(chǎn)購置項(xiàng)目，制定并嚴(yán)格執(zhí)行前期技術(shù)選型論證，并通過必要的審批程序。

（四）投資決策風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。固定資產(chǎn)投資決策過程不合規(guī)、決策執(zhí)行過程不規(guī)范、決策后發(fā)現(xiàn)問題不及時等，存在導(dǎo)致資產(chǎn)損失或形成不良資產(chǎn)以及資產(chǎn)利用率低或資產(chǎn)閑置的投資決策風(fēng)險。

（2）風(fēng)險點(diǎn)。一是投資決策制度不健全，投資決策流程不完善；二是決策執(zhí)行不到位。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施。 一是將超過××萬元（含）固定資產(chǎn)投資決策工作，納入“三重一大”集體決策范疇；二是規(guī)范決策流程，明確決策主體，在充分論證的基礎(chǔ)上，實(shí)行集體決策，防范固定資產(chǎn)投資決策風(fēng)險；三是明確并追究決策執(zhí)行不到位相關(guān)人員的責(zé)任。

（五）采購風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。一是固定資產(chǎn)在購置環(huán)節(jié)中，違反計(jì)劃采購、招標(biāo)比價、合同評審及簽訂、驗(yàn)收、入庫等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風(fēng)險以及等廉潔風(fēng)險；二是固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中，違反計(jì)劃采購、招標(biāo)比價、法人授權(quán)、合同評審及簽訂等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風(fēng)險以及等廉潔風(fēng)險；三是固定資產(chǎn)在采購環(huán)節(jié)中，違反合同專用章管理、驗(yàn)收、入庫、付款等相關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致固定資產(chǎn)性能或到貨時間不能滿足要求，或性價比低，或造成資產(chǎn)損失等采購風(fēng)險以及等廉潔風(fēng)險。

（2）風(fēng)險點(diǎn)，主要有16項(xiàng)內(nèi)容。設(shè)備等固定資產(chǎn)采購管理制度不健全，采購計(jì)劃編制與審批流程不完善；違反計(jì)劃采購；固定資產(chǎn)招標(biāo)比價制度不健全，招標(biāo)比價工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)，缺乏相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；違反招標(biāo)比價相關(guān)規(guī)定及工作流程，存在規(guī)避招?、芳堚矔窈等行?；合同管理制度不健全，工作流程科學(xué)性、操作性不強(qiáng)；合同條款不齊全、不規(guī)范；合同未經(jīng)專業(yè)或相關(guān)人員審核等；合同審核人員履職不到位；法人授權(quán)委托制度不健全；違反法人授權(quán)委托制度，比如未經(jīng)授權(quán)簽訂合同；合同專用章管理制度不健全，蓋章流程不明確；未按規(guī)定加蓋合同專用章；固定資產(chǎn)驗(yàn)收不合規(guī)；未辦理入庫手續(xù)就交付使用；財務(wù)未按合同付款約定支付合同款；未按規(guī)定保管合同。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施，共有16種辦法。建立健全固定資產(chǎn)采購管理制度，完善采購計(jì)劃編制與審批流程；明確并追究違反計(jì)劃采購的責(zé)任；建立健全固定資產(chǎn)采購管理制度，完善工作流程，建立相互環(huán)節(jié)之間的制約機(jī)制；明確并追究違反招標(biāo)比價規(guī)定及工作流程的相關(guān)責(zé)任；建立健全合同管理制度，完善工作流程；根據(jù)合同類別，制定相應(yīng)的合同模版，完善合同條款；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究未履行合同審核的相關(guān)人員責(zé)任；明確并追究違反合同管理規(guī)定的責(zé)任，追究合同審核人員履職不到位的責(zé)任；建立健全法人授權(quán)委托制度，完善工作流程；明確并追究違反法人授權(quán)委托規(guī)定的責(zé)任，追究未經(jīng)授權(quán)簽訂合同人員的責(zé)任；建立健全合同專用章制度；明確并追究違反合同專用章管理規(guī)定的責(zé)任，追究未按規(guī)定加蓋合同專用章人員的責(zé)任；明確并追究固定資產(chǎn)驗(yàn)收不合規(guī)相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；明確并追究未辦理入庫手續(xù)就交付使用相關(guān)人員的責(zé)任；加強(qiáng)合同管理考核。

（六）周期檢定、維修、保養(yǎng)風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。設(shè)備（儀器等）、建筑物等固定資產(chǎn)，因未按期進(jìn)行必要的檢定、保養(yǎng)、維修，從而導(dǎo)致固定資產(chǎn)功能下降、不能正常使用或降低使用壽命的風(fēng)險。

（2）風(fēng)險點(diǎn)。一是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備周期檢定計(jì)劃；二是未制定或未嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)備維修、保養(yǎng)計(jì)劃。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施。一是明確規(guī)定設(shè)備（含儀器）定期檢定要求和工作程序，按要求制定設(shè)備周期檢定計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行；二是明確規(guī)定設(shè)備維修、保養(yǎng)要求，按要求制定設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)計(jì)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行。

（七）設(shè)備故障風(fēng)險

（1）風(fēng)險描述。設(shè)備發(fā)生故障或因未定期進(jìn)行設(shè)備大中修，可能導(dǎo)致設(shè)備不能正常使用、設(shè)備功能下降或降低使用壽命的風(fēng)險。

（2）風(fēng)險點(diǎn)共有5項(xiàng)。未進(jìn)行設(shè)備周期定檢；未進(jìn)行設(shè)備保養(yǎng)、維修；設(shè)備質(zhì)量問題；設(shè)備違規(guī)使用；設(shè)備使用壽命到期。

（3）風(fēng)險應(yīng)對措施共有5項(xiàng)。對設(shè)備周期檢定計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；對設(shè)備維修、保養(yǎng)計(jì)劃完成情況進(jìn)行考核；加強(qiáng)采購風(fēng)險的防范措施；明確設(shè)備使用規(guī)則，并嚴(yán)格考核；明確設(shè)備報廢程序，并嚴(yán)格執(zhí)行。

四、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系框架構(gòu)建

結(jié)合企業(yè)實(shí)際，將上述固定資產(chǎn)辯識的風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險應(yīng)對措施，與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，構(gòu)建一套固定資產(chǎn)內(nèi)控制度框架，至少包括如下18個管理制度，見表1。

在制度編制中，應(yīng)根據(jù)具體情況，采取不同的內(nèi)部控制方法，包括不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等控制方法，完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系構(gòu)建；與此同時，還應(yīng)考慮固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)容存在交叉、業(yè)務(wù)量大小等情況，結(jié)合工作流程對制度進(jìn)行統(tǒng)籌設(shè)計(jì)，例如可將防范設(shè)備投資論證風(fēng)險和設(shè)備采購風(fēng)險融合在一個“設(shè)備購置管理辦法”中，可將固定資產(chǎn)實(shí)物管理與核算管理融合在一個“固定資產(chǎn)管理辦法”中。

五、結(jié)束語

固定資產(chǎn)管理是全過程的，只有每個環(huán)節(jié)都管理到位，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理全覆蓋，才能提高固定資產(chǎn)整體管理績效，防范固定資產(chǎn)各類風(fēng)險。

以風(fēng)險管理為導(dǎo)向，將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)相結(jié)合，促進(jìn)并完善固定資產(chǎn)管理體系構(gòu)建，使固定資產(chǎn)內(nèi)部控制體系的全面系統(tǒng)性得到提高，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管控全覆蓋。

⒖嘉南祝

[1] 吳建華， 基于價值鏈管理的航空公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制研究[J].交通財會，2013（12）：16- 18

[2] 蔣芳，楊翠萍，關(guān)于施工企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控制度建設(shè)的探討[J].交通標(biāo)準(zhǔn)化，2011（23）：116- 118

[3] 朱濤，企業(yè)固定資產(chǎn)管理分析[J].鐵路采購與物流，2011（4）：38- 39

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本文從鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)管理涉及的主要范疇入手，分析了鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)管理存在的主要問題，以此為基礎(chǔ)，提出提升鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)管理的主要措施。

關(guān)鍵詞：

鐵路企業(yè)；固定資產(chǎn)；財務(wù)管理

鐵路是我國國有資產(chǎn)的重要組成部分，貫穿全國各地。鐵路總公司是鐵路運(yùn)營單位，承擔(dān)著客貨運(yùn)輸?shù)闹匾毮?。從固定資產(chǎn)的概念上看，鐵路總公司及其下屬單位(統(tǒng)稱為“鐵路企業(yè)”)的固定資產(chǎn)范疇更加廣泛，包括鐵路、機(jī)車、設(shè)備、機(jī)械及價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之上的所有資產(chǎn)。對于固定資產(chǎn)的財務(wù)管理，在鐵路總公司層面已建立了較為完善的管理制度與管理流程，并貫穿于各鐵路企業(yè)具體實(shí)施，但仍需結(jié)合實(shí)際情況，不斷改進(jìn)，促進(jìn)鐵路企業(yè)健康發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)管理涉及的主要范疇

(一)固定資產(chǎn)投資與融資管理

固定資產(chǎn)投資與融資管理是鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)管理的重要內(nèi)容。在鐵路企業(yè)的固定資產(chǎn)類別中，鐵路、機(jī)車是涉及投資與融資管理的重要資產(chǎn)構(gòu)成。其他固定資產(chǎn)，諸如房產(chǎn)、建安設(shè)備、建筑設(shè)施等一般涉及金額相對較小，主要用于行政辦公、建筑施工等業(yè)務(wù)，與鐵路企業(yè)經(jīng)營主業(yè)聯(lián)系較小，或直接計(jì)入鐵路資產(chǎn)原始成本，不作為鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)所涉投資與融資管理的主要內(nèi)容。在鐵路與機(jī)車的固定資產(chǎn)投融資管理中，主要涉及投資財務(wù)可行性分析、更新改造投資決策支持、融資租賃成本與貸款融資成本比較、融資渠道多元等財務(wù)管理事項(xiàng)，主要用于為鐵路企業(yè)投融資提供支持決策意見。

(二)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理

固定資產(chǎn)后續(xù)支出，如大修理費(fèi)用是企業(yè)所得稅法中規(guī)定較為細(xì)致的一項(xiàng)，具有一定的可選擇余地。在鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)管理中，鐵路與機(jī)車的使用壽命較長，其過程管理中涉及的維修與改造支出經(jīng)常發(fā)生，是作為費(fèi)用一次攤銷，還是計(jì)入固定資產(chǎn)或遞延費(fèi)用，按年折舊或攤銷，直接影響鐵路企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，亦為鐵路企業(yè)會計(jì)核算管理創(chuàng)造了較大的空間，需要會計(jì)人員不斷提升會計(jì)職業(yè)判斷能力，以進(jìn)行正確的會計(jì)處理，反應(yīng)企業(yè)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。

(三)固定資產(chǎn)會計(jì)管理范圍界定

在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中固定資產(chǎn)的原始計(jì)量金額已不作為企業(yè)認(rèn)定固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，而在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會計(jì)制度建設(shè)與實(shí)施中，往往自行界定了企業(yè)固定資產(chǎn)的價值認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。如鐵路企業(yè)在固定資產(chǎn)價值界定中，將金額由2000元調(diào)整至5000元，這將直接影響企業(yè)的資產(chǎn)分類，進(jìn)而對企業(yè)的利潤產(chǎn)生影響。如企業(yè)因行政辦公用途而購買的電腦，價格為4999元，則在購買時作為低值易耗品計(jì)入報表，并自領(lǐng)用時計(jì)入費(fèi)用，實(shí)行攤銷，影響資產(chǎn)與利潤。

二、鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)管理存在的主要問題

(一)固定資產(chǎn)投資與融資管理存在的主要問題

一是財務(wù)人員對固定資產(chǎn)如何進(jìn)行投資財務(wù)可行性分析并不掌握，往往依靠外部咨詢機(jī)構(gòu)出具的可研報告，同時，由于對財務(wù)可行性分析方法不了解，難以對咨詢機(jī)構(gòu)出具報告的適用性提出意見，造成被其“綁架”的不良后果。二是融資思路狹窄，往往提到融資就是銀行貸款，而沒有對其他融資模式進(jìn)行分析比較，如融資租賃、產(chǎn)業(yè)基金等融資模式，均有其各自優(yōu)勢。三是財務(wù)部門在鐵路企業(yè)投融資決策中發(fā)揮的作用不足，往往提不出具有專業(yè)水準(zhǔn)的意見，使得財務(wù)部門的話語權(quán)相對較弱。

(二)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理存在的主要問題

一是固定資產(chǎn)的改良支出、維修費(fèi)用、大修理支出界定不清，對相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法的規(guī)定掌握不足，造成“眉毛胡子一把抓”，影響會計(jì)核算質(zhì)量。二是根據(jù)鐵路企業(yè)對利潤的要求進(jìn)行會計(jì)核算，甚至人為調(diào)整，編造支撐性證明憑證，使得會計(jì)信息失真，會計(jì)信息質(zhì)量下降。三是對固定資產(chǎn)后續(xù)支出的必要性缺乏論證，造成會計(jì)判斷證據(jù)缺失，形成鐵路企業(yè)管理漏洞。

(三)固定資產(chǎn)會計(jì)管理范圍界定存在的主要問題

一是對于固定資產(chǎn)的條件設(shè)定中，將金額作為必選項(xiàng)加以界定，這樣的管理看似標(biāo)準(zhǔn)明確，實(shí)則與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則不符，準(zhǔn)則已明確固定資產(chǎn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，足夠企業(yè)實(shí)際操作界定，加上金額這一標(biāo)準(zhǔn)，將造成同樣的物品，由于金額差距而計(jì)入不同科目，直接影響會計(jì)信息質(zhì)量。二是對固定資產(chǎn)可采取的折舊方法僵化處理，鐵路企業(yè)一般要求采用直線法進(jìn)行折舊，而在機(jī)車更新?lián)Q代較為頻繁的時期，如僵化使用直線法，將造成會計(jì)信息失真。三是制度機(jī)制不健全，固定資產(chǎn)實(shí)物與財務(wù)管理不同步，信息不互通，形成信息孤島。

三、提升鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)管理的主要措施

(一)不斷加強(qiáng)鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)投資與融資管理

一是加強(qiáng)財務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升其財務(wù)管理專業(yè)素質(zhì)，結(jié)合鐵路企業(yè)實(shí)際情況，有效論證鐵路投資的可行性，為決策提供支持意見。二是不斷拓寬融資思路，拓展融資渠道，論證融資租賃、發(fā)行債券、銀行貸款、上市融資的差異性，形成鐵路及機(jī)車融資方案。三是加強(qiáng)財務(wù)人員與工程人員和業(yè)務(wù)人員的溝通，了解掌握鐵路企業(yè)的實(shí)際情況，將其與投融資結(jié)合，提高財務(wù)人員的知識儲備。

(二)不斷加強(qiáng)鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出管理

一是分別改良支出、維修支出、大修理支出等固定資產(chǎn)后續(xù)支出項(xiàng)目建立管理辦法與制度，明確固定資產(chǎn)后續(xù)支出的性質(zhì)界定量化標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范固定資產(chǎn)后續(xù)管理。二是加強(qiáng)會計(jì)人員對鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)后續(xù)支出的信息掌握與現(xiàn)場管理，不斷提高會計(jì)人員的信息對稱性。三是財務(wù)人員參與固定資產(chǎn)后續(xù)支出的可行論證研究，事前參與決策，提高財務(wù)人員對固定資產(chǎn)管理的主動性。

(三)不斷加強(qiáng)鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)財務(wù)基礎(chǔ)管理

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【關(guān)鍵詞】油田企業(yè)；資產(chǎn)管理；存量資產(chǎn)；增量資產(chǎn)

固定資產(chǎn)作為油田持續(xù)生產(chǎn)和經(jīng)營的實(shí)物載體，是油田賴以生存和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，它在為油田創(chuàng)造良好的經(jīng)營環(huán)境、提高企業(yè)競爭力、拓展業(yè)務(wù)空間等方面發(fā)揮了重要作用，固定資產(chǎn)管理也因此而顯得日益重要。

一、油田企業(yè)固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

多年來，固定資產(chǎn)管理工作一直是油田企業(yè)管理的一個薄弱環(huán)節(jié)，一方面，油田企業(yè)的資產(chǎn)具有存量大、分布廣、類型多、管理難度大等特點(diǎn)，另一方面，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對固定資產(chǎn)管理的重視程度不夠，相關(guān)配套制度不到位，有效措施不到位，甚至人員不到位，造成固定資產(chǎn)管理工作條塊分割，重購輕管，賬賬、帳實(shí)不符，固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象存在，固定資產(chǎn)配置不合理，利用率低下。

（一）固定資產(chǎn)的分布

油田屬于礦產(chǎn)采掘業(yè)，其下屬企業(yè)的分布非常分散，從地域來說，既有跨縣區(qū)、跨省市的，也有分布在海外的。固定資產(chǎn)所處的環(huán)境和場所也各不相同，有室內(nèi)、室外的，也有分布在野外、沙漠地區(qū)?？梢哉f，油田固定資產(chǎn)的分布特點(diǎn)是“點(diǎn)多、面廣、戰(zhàn)線長”。

（二）固定資產(chǎn)的類型

受地域環(huán)境和社會環(huán)境的影響，油田設(shè)立了多種行業(yè)的下屬單位，不僅包含物探、鉆井、測錄井、采油等生產(chǎn)經(jīng)營單位，而且還開辦了學(xué)校、醫(yī)院、社區(qū)等具備社會職能的后勤服務(wù)單位。單位類型的復(fù)雜性決定了油田占用固定資產(chǎn)類型的復(fù)雜性。按照固定資產(chǎn)的基本屬性和行業(yè)管理的需要，固定資產(chǎn)劃分為油氣資產(chǎn)、房屋及建筑物、油氣集輸設(shè)施、運(yùn)輸設(shè)備、機(jī)器設(shè)備和其他設(shè)備六大類別。

（三）固定資產(chǎn)的投入

油田企業(yè)固定資產(chǎn)的投入，由計(jì)劃部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)購建計(jì)劃的審批；由設(shè)備、基建、采油、集輸?shù)扔嘘P(guān)部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)的購建；由財務(wù)資產(chǎn)部門基建投資崗負(fù)責(zé)資產(chǎn)轉(zhuǎn)資前的賬務(wù)核算；由財務(wù)、設(shè)備、基建、采油、集輸?shù)炔块T負(fù)責(zé)資產(chǎn)轉(zhuǎn)資前的驗(yàn)收共同完成的。目前，油田企業(yè)固定資產(chǎn)的投入基本上遵循“與投資項(xiàng)目的逐層審批和分配”相適應(yīng)管理體制。各投資項(xiàng)目嚴(yán)格按審批后的計(jì)劃指標(biāo)運(yùn)行，不得突破。

（四）固定資產(chǎn)的日常管理

固定資產(chǎn)的日常管理遵循“分級管理，集中監(jiān)督”的原則。固定資產(chǎn)管理在油田內(nèi)部實(shí)行分級管理體制，上級機(jī)構(gòu)對下級機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)管理具有審批、指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查的權(quán)力，各級機(jī)構(gòu)對自身占用固定資產(chǎn)的日常管理工作負(fù)責(zé)。在各級機(jī)構(gòu)內(nèi)部，固定資產(chǎn)的管理權(quán)集中于財務(wù)資產(chǎn)、設(shè)備部門。

二、固定資產(chǎn)管理工作中存在的問題分析

（一）效益觀念淡薄，管理粗放，導(dǎo)致資產(chǎn)利用率低問題

資產(chǎn)管理主要集中于資產(chǎn)的后期管理和實(shí)物管理，對資產(chǎn)的前期配置、后期績效評價以及對資產(chǎn)的價值管理等重大問題長期缺乏研究。個別單位領(lǐng)導(dǎo)在固定資產(chǎn)的管理中存在著“居家過日子，寧可用不著，樣樣不能少”、“重取得，輕流動，重占有，輕效益”的陳舊觀念，缺乏資產(chǎn)運(yùn)營意識、管理粗放，即使存在閑置、待報廢固定資產(chǎn)，也不愿在油田內(nèi)部各單位之間進(jìn)行調(diào)劑利用。在傳統(tǒng)的管理模式下，資產(chǎn)形成后由單位和部門無償占有使用，缺少對部門和單位的績效考評機(jī)制。

（二）賬實(shí)不符問題

在實(shí)際工作中由于受各種原因的影響，固定資產(chǎn)往往存在有賬無物、有物無賬和賬實(shí)不匹配的賬實(shí)不符問題。造成賬實(shí)不符的原因，主要有四個方面：一是固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的計(jì)劃指標(biāo)被挪做他用，形成固定資產(chǎn)虛列；二是利用購買甲固定資產(chǎn)的投資指標(biāo)購買沒有投資計(jì)劃指標(biāo)的乙或丙固定資產(chǎn)，造成賬實(shí)不匹配；三是在沒有投資計(jì)劃指標(biāo)的情況下，利用“小金庫”等賬外資金購建固定資產(chǎn)，形成有物無賬的實(shí)物固定資產(chǎn)；四是會計(jì)差錯，即已報廢處置、盤虧的固定資產(chǎn)未及時進(jìn)行賬務(wù)處理造成有賬無物。固定資產(chǎn)賬實(shí)不符問題在很大程度上影響了會計(jì)信息的質(zhì)量。

（三）固定資產(chǎn)盲目投資問題

油田是一種高投入行業(yè)，多數(shù)投資項(xiàng)目金額巨大，從幾萬元到幾千萬元不等，稍有不慎，就會造成巨額損失。但在實(shí)際工作中，某些負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)投資指標(biāo)審批的部門，往往有時為了個別人或個別單位的局部利益，忽視整個油田的發(fā)展，隨意核撥投資指標(biāo)，結(jié)果造成重復(fù)購置或購入大量無效固定資產(chǎn)。盲目投資不僅嚴(yán)重阻礙了油田正常的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，浪費(fèi)了大量采購資金，而且極易形成閑置、低效或無效的固定資產(chǎn)。

（四）固定資產(chǎn)現(xiàn)場管理問題

目前，油田企業(yè)普遍存在“重資產(chǎn)核算，輕現(xiàn)場管理”的現(xiàn)象。固定資產(chǎn)現(xiàn)場管理力度不夠，對正在使用的固定資產(chǎn)的技術(shù)狀況不能準(zhǔn)確把握，還只是停留在“現(xiàn)場保管員”的層面上。形成這種局面的原因主要有兩個：一是固定資產(chǎn)管理人員責(zé)任心不強(qiáng)；二是因機(jī)構(gòu)編制問題，沒有配備必要的現(xiàn)場管理人員。

（五）閑置、報廢固定資產(chǎn)的管理問題

目前，油田各基層單位的閑置、報廢固定資產(chǎn)均由各單位自行管理。有條件的單位一般統(tǒng)一將閑置、報廢固定資產(chǎn)集中存放在某處固定地點(diǎn)，沒有條件的單位則將閑置、報廢的固定資產(chǎn)分散存放，或干脆露天存放。各單位的閑置、報廢固定資產(chǎn)一般沒有專人管理，時間一長，極易發(fā)生被盜、遺失、遭拆卸、資產(chǎn)狀況惡化等，在很大程度上降低了閑置、報廢固定資產(chǎn)的處置效益。

（六）激勵約束機(jī)制不健全

任何有利于考核之外的措施都缺乏約束力，資產(chǎn)管理停滯不前的主要原因是缺乏有效的考核獎懲機(jī)制和有效的資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)制。對資產(chǎn)的使用狀況缺乏深層次的分析，特別是對于資產(chǎn)的運(yùn)營狀況的分析還沒有提上日程，對資產(chǎn)分布狀況、使用效率效益的高低還沒建立科學(xué)的評價體系，缺乏定期或者動態(tài)的資產(chǎn)經(jīng)營分析制度。

三、完善固定資產(chǎn)管理體制的對策及建議

形成上述問題的原因主要有兩個方面：歷史上長期的粗放式管理；現(xiàn)有管理體制的不完善。針對存在的問題和形成原因，應(yīng)采取以下對策和建議：

（一）牢固樹立新觀念，創(chuàng)新資產(chǎn)經(jīng)營意識

廣泛開展形式多樣、層次廣泛的國有資產(chǎn)管理知識培訓(xùn)和宣傳活動，牢固樹立資產(chǎn)經(jīng)營新觀念，堅(jiān)決屏除五種落后的舊觀念，即國有資產(chǎn)無償占用的觀念、閉關(guān)自守的管理觀念、追求大而全的“守財奴”觀念、大手大腳的花錢觀念和不求變革、因循守舊的觀念。同時要樹立和弘揚(yáng)三種意識：投資要有回報的意識；資產(chǎn)優(yōu)化重組的意識；固定資產(chǎn)管理創(chuàng)新發(fā)展的意識。

（二）加強(qiáng)監(jiān)督約束機(jī)制，規(guī)范固定資產(chǎn)投資指標(biāo)審批程序

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關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn)管理 存在問題 對策措施

一、加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的必要性

所謂的固定資產(chǎn)，指的是為了保證企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)而持有的使用年限在一年以上的有形資產(chǎn)，需要經(jīng)過多個生產(chǎn)經(jīng)營周期才能夠?qū)⑵鋬r值全部轉(zhuǎn)移的那部分資產(chǎn)。伴隨著我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入開展，我國企業(yè)所面臨的市場競爭也越來越激烈。企業(yè)只有充分對所占有的有效資源進(jìn)行有效整合，才能最大限度地降低企業(yè)的運(yùn)營成本，才能在激烈的市場競爭中占有一席之地并不斷擴(kuò)大市場份額。而固定資產(chǎn)，作為企業(yè)開展運(yùn)營的重要資產(chǎn)組成部分，其管理效率對于企業(yè)來說具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。因此，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理是非常必要的。

二、我國企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中存在的問題

最近一段時期以來，我國企業(yè)開始逐漸重視對固定資產(chǎn)的管理，且在固定資產(chǎn)的管理模式上取得了一定進(jìn)步，但仍存在一些不足之處亟待完善。筆者認(rèn)為，當(dāng)前我國企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）缺乏健全的固定資產(chǎn)管理制度

我國有些企業(yè)存在固定資產(chǎn)管理不提折舊或者少提折舊的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)的固定資產(chǎn)管理存在嚴(yán)重的賬實(shí)不符問題，難以真實(shí)客觀地體現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)狀況，還有一些企業(yè)沒有制定科學(xué)的固定資產(chǎn)處置方式，導(dǎo)致廢棄的固定資產(chǎn)長期閑置，使企業(yè)的資源得不到充分的利用，造成了企業(yè)固定資產(chǎn)的流失。

（二）缺乏較強(qiáng)的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險防范意識

有的企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目決策時，沒有制定科學(xué)的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制就盲目進(jìn)行投資。在這種情況下就有可能導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資失誤。由于固定資產(chǎn)投資所需占用的資金數(shù)額巨大，投資回收期限較長，一旦出現(xiàn)失誤，往往會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）存在較為嚴(yán)重的固定資產(chǎn)浪費(fèi)現(xiàn)象

有些企業(yè)，特別是一些規(guī)模較大的集團(tuán)企業(yè)，由于企業(yè)經(jīng)營范圍比較廣泛，所投資的固定資產(chǎn)項(xiàng)目也比較多，往往對固定資產(chǎn)的管理缺乏規(guī)范的機(jī)制。具體說來，主要包括重復(fù)購置、固定資產(chǎn)底冊記錄不明晰、提前報廢等問題。在有些大型企業(yè)中，由于企業(yè)部門或者分公司比較多，對固定資產(chǎn)的管理級次也比較多，更易產(chǎn)生固定資產(chǎn)賬目不明問題的產(chǎn)生。

（四）缺乏針對固定資產(chǎn)管理的有效監(jiān)督

有的企業(yè)認(rèn)為那些已經(jīng)達(dá)到使用年限的固定資產(chǎn)已經(jīng)不具備什么使用價值了，因此就放松了對報廢固定資產(chǎn)的管理，認(rèn)為開展報廢固定資產(chǎn)的管理不僅不能取得一定的經(jīng)濟(jì)收益，反而還會占用一定的人力、財力，不利于企業(yè)成本的控制。這種觀點(diǎn)具有一定的科學(xué)性，但是對于那些價值比較大的固定資產(chǎn)來說，在其達(dá)到報廢標(biāo)準(zhǔn)之后所能夠?qū)崿F(xiàn)的殘值收入也是比較可觀的。因此，對此類固定資產(chǎn)的處理，企業(yè)還是應(yīng)當(dāng)予以充分重視的。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對策措施

針對上述部分關(guān)于我國企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中存在的問題，筆者提出了以下幾個方面的對策措施，以期能夠?qū)ξ覈?dāng)前企業(yè)固定資產(chǎn)管理問題的有效解決提供一點(diǎn)可借鑒之處：

（一）不斷完善企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度

要想使企業(yè)固定資產(chǎn)管理規(guī)范化，首先應(yīng)當(dāng)制定完善的固定資產(chǎn)管理制度，對固定資產(chǎn)管理過程中的各個責(zé)任主體以及所承擔(dān)的職責(zé)予以明確，這是加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要基礎(chǔ)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)針對固定資產(chǎn)管理的內(nèi)部監(jiān)督控制機(jī)制，確保實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的賬實(shí)相符，從源頭上防止固定資產(chǎn)流失問題的出現(xiàn)。比如，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的固定資產(chǎn)盤查制度，嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)分離原則，將固定資產(chǎn)的記錄、核查等相關(guān)工作交由不同的部門或者員工來完成，確保內(nèi)部控制機(jī)制的充分發(fā)揮。認(rèn)真開展定期的固定資產(chǎn)盤查工作，對于盤查過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)及時上報并查明原因，使固定資產(chǎn)管理人員不斷增強(qiáng)管理意識。

（二）逐步構(gòu)建固定資產(chǎn)集中采購機(jī)制，加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的統(tǒng)一管理

一般而言，固定資產(chǎn)的購置往往需要占用大量的資金，投資回收期限也比較長，給企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營所帶來的影響也是比較深遠(yuǎn)的。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步構(gòu)建出一整套科學(xué)完備的固定資產(chǎn)集中采購機(jī)制。通過集中采購，不僅能夠使企業(yè)獲得一定的規(guī)模效益，在一定程度上降低企業(yè)的采購成本，還能夠提升企業(yè)的資產(chǎn)管理水平。對此，企業(yè)可設(shè)立專門的采購中心，對各個部分的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對于其需要的固定資產(chǎn)進(jìn)行認(rèn)真預(yù)算，在統(tǒng)籌企業(yè)資金的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的固定資產(chǎn)編制合理的采購計(jì)劃，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。

（三）加強(qiáng)財務(wù)管理工作，強(qiáng)化企業(yè)財會人員的隊(duì)伍建設(shè)

對于企業(yè)的固定資產(chǎn)管理工作而言，我們首先要按照企業(yè)財務(wù)制度的規(guī)定，建立健全企業(yè)的固定資產(chǎn)賬簿。我們應(yīng)該從企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，例如企業(yè)的財務(wù)情況、企業(yè)的生存情況、企業(yè)的設(shè)備情況、企業(yè)固定資產(chǎn)使用和保管情況，對企業(yè)的財務(wù)記錄、監(jiān)督、內(nèi)審等進(jìn)行規(guī)劃，按照國家的有關(guān)法律、法規(guī)對固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。其次，關(guān)于折舊費(fèi)，也應(yīng)嚴(yán)格按照國家規(guī)定進(jìn)行計(jì)提，不得根據(jù)主管意愿隨意提取，對計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，也應(yīng)報相關(guān)部門備案處理，以便查詢及核實(shí)。為了加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，需要對財務(wù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，以不斷提升企業(yè)財務(wù)工作人員的專業(yè)素質(zhì)。

（四）對于不使用的、閑置的固定資產(chǎn)要及時處理，提高固定資產(chǎn)的使用效率

對于企業(yè)來說，要從整體上把握企業(yè)的固定資產(chǎn)，對于企業(yè)閑置的、沒有使用的固定資產(chǎn)要按照企業(yè)的營運(yùn)狀況把固定資產(chǎn)分為正常運(yùn)轉(zhuǎn)、不經(jīng)常運(yùn)轉(zhuǎn)、報廢處理等類別，并針對每一類資產(chǎn)，按照企業(yè)制定的相應(yīng)政策進(jìn)行及時處理，實(shí)現(xiàn)資金的快速轉(zhuǎn)化，提高資金使用的效率。我們對于企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)，不能認(rèn)為其正常運(yùn)轉(zhuǎn)了，就沒有問題存在了，我們還應(yīng)該從技術(shù)水平、經(jīng)濟(jì)合理性、資產(chǎn)使用的效率等方面對其進(jìn)行考核。通過考核若是發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊、效率低下，應(yīng)當(dāng)及時處理。

筆者結(jié)合監(jiān)理公司項(xiàng)目多，部門分散且固定資產(chǎn)多與雜的情況，以年度為單位，根據(jù)購買時間、初始領(lǐng)用項(xiàng)目部、購買的順序號以及固定資產(chǎn)的類別來進(jìn)行統(tǒng)一編號，并在資產(chǎn)上加貼標(biāo)簽，方便項(xiàng)目部以及公司財務(wù)部的統(tǒng)一管理。同時每項(xiàng)固定資產(chǎn)有相應(yīng)的管理責(zé)任者，對資產(chǎn)負(fù)有安全管理責(zé)任。管理者要保證資產(chǎn)的完整，及時告知資產(chǎn)的使用狀況。財務(wù)部和各項(xiàng)目部固定資產(chǎn)管理者通過QQ群建立緊密的聯(lián)系，來了解公司的資產(chǎn)狀況。

日常管理中，各項(xiàng)目部管理者首先對于項(xiàng)目部所有固定資產(chǎn)的變動在固定資產(chǎn)表中要及時做好登記以及跟蹤。其次項(xiàng)目部之間的調(diào)動，要辦理好移交手續(xù)。另外對于固定資產(chǎn)的維修必須填寫維修單，管理員在維修單上填寫維修時間、固定資產(chǎn)編號、固定資產(chǎn)的規(guī)格型號、原先的維修記錄以及本次申請檢修的內(nèi)容，財務(wù)部根據(jù)維修單的記錄以及維修部門檢修后的反饋意見，給予報銷維修發(fā)票，雙方同時要做好固定資產(chǎn)的維修記錄登記。每月根據(jù)項(xiàng)目部資產(chǎn)的變動，管理者需要編制固定資產(chǎn)增減變動表；同時新領(lǐng)用的人員填寫固定資產(chǎn)領(lǐng)用表，財務(wù)部通過核對上交的這2張表格以及與管理者的溝通后，對資產(chǎn)的總賬和明細(xì)賬進(jìn)行信息的更新，并把上交的表格留檔備查。更新后的資產(chǎn)表財務(wù)部再次下發(fā)給管理員進(jìn)行核對糾誤，從而保證資產(chǎn)的賬實(shí)相符。

每年年末財務(wù)部與項(xiàng)目部管理員一起對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)后編制“固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表”，根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的實(shí)有數(shù)和固定資產(chǎn)帳面數(shù)核對，做到帳務(wù)、實(shí)物和固定資產(chǎn)明細(xì)表相核對一致。如發(fā)生盈虧，須編報“固定資產(chǎn)盤盈盤虧報告表”，列出原因和責(zé)任，由公司領(lǐng)導(dǎo)批示后進(jìn)行相應(yīng)的處理，并對資產(chǎn)表上的信息進(jìn)行調(diào)整。同時，對于那些閑置、陳舊的固定資產(chǎn)在盤點(diǎn)后及時處理，由項(xiàng)目部提交申請，然后由專門的檢測部門檢測后，方可進(jìn)行轉(zhuǎn)售處置，出售后回收的資金上交財務(wù)部，依據(jù)稅務(wù)規(guī)定入賬處理。

四、結(jié)束語

通過上述幾個部分的分析與論述，我們可以看到，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)管理對于企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展具有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)在固定資產(chǎn)管理方面存在的問題，并積極采取有效措施予以應(yīng)對。只有這樣，才能夠不斷優(yōu)化企業(yè)固定資產(chǎn)的配置，為企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營奠定良好的基礎(chǔ)。

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關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè);　會計(jì)準(zhǔn)則;　固定資產(chǎn);　管理

根據(jù)《中國鐵路總公司關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的通知》（鐵總財〔2015〕37號）自2015年1月1日起路局及各級控股企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，太原鐵路局根據(jù)《中國鐵路總公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施辦法》和《中國鐵路總公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則銜接辦法》的規(guī)定，開始執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。本文針對執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則后加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理進(jìn)行了具體的分析研究?！吨袊F路總公司固定資產(chǎn)管理辦法》指明的鐵路企業(yè)固定資產(chǎn)是指使用壽命超過一年，單位價值（含增值稅）在5000元及以上，為鐵路運(yùn)輸、生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的有形資產(chǎn)。在這里需要強(qiáng)調(diào)的是管理辦法明確指出了單位價值（含增值稅）在5000元及以上，是充分結(jié)合了鐵路企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，對原有固定資產(chǎn)價值標(biāo)準(zhǔn)做出的重大變化。結(jié)合《中國鐵路總公司執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則銜接辦法》的有關(guān)規(guī)定，在首次執(zhí)行日采用追溯調(diào)整法根據(jù)新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)將不屬于固定資產(chǎn)的原固定資產(chǎn)賬面價值調(diào)整，同時調(diào)整留存收益。固定資產(chǎn)管理應(yīng)遵循“明確責(zé)任，歸口管理；統(tǒng)籌調(diào)控，強(qiáng)化監(jiān)管；合理配置，提高效益”的原則。筆者認(rèn)為主要從以下幾個方面加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

一、按管理權(quán)限和職責(zé)對固定資產(chǎn)進(jìn)行歸口管理

通過建立適合鐵路企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和要求的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，確保固定資產(chǎn)安全完整和有效使用。明確固定資產(chǎn)管理部門、使用部門及財務(wù)部門在固定資產(chǎn)管理過程中的職責(zé)，構(gòu)建業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門協(xié)調(diào)一致的聯(lián)動管理機(jī)制。1.固定資產(chǎn)管理部門在明確分工、落實(shí)責(zé)任的基礎(chǔ)上，主動相互協(xié)調(diào)固定資產(chǎn)管理問題，并按管理權(quán)限和職責(zé)分工，對需要研究、協(xié)調(diào)的問題進(jìn)行匯總歸類，提出具體意見。負(fù)責(zé)建立固定資產(chǎn)管理臺賬，及時調(diào)整變更技術(shù)履歷并通知財務(wù)部門，定期組織使用部門清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，并對使用狀況進(jìn)行分析評估和資產(chǎn)減值測試。2.固定資產(chǎn)使用部門是固定資產(chǎn)的實(shí)際使用、保管主體，具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)實(shí)物的盤存、出售及清查、檢查等具體工作，包括：建立健全維護(hù)保養(yǎng)制度，正確使用固定資產(chǎn)，確保固定資產(chǎn)安全完整和狀態(tài)良好；掌握固定資產(chǎn)性能和狀態(tài)，做好動態(tài)管理，及時提供固定資產(chǎn)的有關(guān)資料；定期、不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)和盤查，確保賬、卡、物相符。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的安全運(yùn)營、運(yùn)用維護(hù)、修程修制、報廢技術(shù)審查等，定期與固定資產(chǎn)管理部門和財務(wù)部門核對賬物，配合清查盤點(diǎn)和減值測試。3.財務(wù)部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)價值管理，對固定資產(chǎn)進(jìn)行分類、設(shè)立賬簿、計(jì)提折舊，依據(jù)固定資產(chǎn)增減動態(tài)和使用狀態(tài)，及時正確進(jìn)行資產(chǎn)數(shù)量增、減變動和金額的會計(jì)核算；根據(jù)固定資產(chǎn)清查和檢查情況，合理預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，并按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對固定資產(chǎn)增減變動進(jìn)行財務(wù)處理，配合清查盤點(diǎn)，為固定資產(chǎn)管理提供財務(wù)數(shù)據(jù)。

二、加強(qiáng)固定資產(chǎn)全程動態(tài)管理

強(qiáng)化固定資產(chǎn)管理職能，理順固定資產(chǎn)管理流程，有效實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)從投資、購建、驗(yàn)收、交接、保管、使用、維修、盤點(diǎn)、處置、報廢直到退出企業(yè)全過程的規(guī)范化管理。1.在固定資產(chǎn)投資環(huán)節(jié)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)投資管理，依法規(guī)范投資行為，提高投資效益，防范投資風(fēng)險。根據(jù)中國鐵路總公司制定的《中國鐵路總公司固定資產(chǎn)投資管理辦法》，同時結(jié)合鐵路管理和投融資體制改革相關(guān)要求做好投資規(guī)劃。投資決策之前，應(yīng)進(jìn)行投入產(chǎn)出等可行性研究分析，對固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行效益評估，正確評價項(xiàng)目的盈利能力和項(xiàng)目經(jīng)營風(fēng)險水平。依法規(guī)范履行相關(guān)決策程序。落實(shí)保值增值責(zé)任，從源頭確保所投項(xiàng)目的投資效益，有效控制和降低投資風(fēng)險。2.在購建環(huán)節(jié)，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，規(guī)范招標(biāo)行為，降低投資成本和工程成本，有效降低企業(yè)折舊和財務(wù)費(fèi)用，提高固定資產(chǎn)使用效益。新建、擴(kuò)建、改建工程竣工后，按規(guī)定組成驗(yàn)收委員會或驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收。驗(yàn)收合格，技術(shù)業(yè)務(wù)部門將“新建（購置）固定資產(chǎn)驗(yàn)收交接記錄（財固-5）及有關(guān)資料交由財務(wù)部門列賬建卡。3.在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)日常管理，優(yōu)化資源配置，降低固定資產(chǎn)運(yùn)行維護(hù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)對資產(chǎn)的日常管理，做好資產(chǎn)的實(shí)物、技術(shù)、核算、清查、審批等各項(xiàng)工作，確保賬、卡、物相符，提高資產(chǎn)管理質(zhì)量。固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)不同類別和使用狀態(tài)，分級進(jìn)行日常管理。各級部門配備專人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理工作，把責(zé)任落實(shí)到個人，并嚴(yán)格落實(shí)資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度，不斷規(guī)范管理。通過繼續(xù)推行設(shè)備設(shè)施“一件一檔”管理工作，以單位固定資產(chǎn)卡片為基礎(chǔ)依據(jù)，以技術(shù)設(shè)備臺賬資料為輔助資料開展建檔工作，將圍繞設(shè)備設(shè)施的所有投入全部記入檔案，為生產(chǎn)、經(jīng)營決策提供直接、及時、準(zhǔn)確的依據(jù)。4.在經(jīng)營管理環(huán)節(jié)，加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置管理，防止國有資產(chǎn)流失，確保國有資產(chǎn)保值增值。資產(chǎn)處置前應(yīng)做好評估分析，充分對處置方案進(jìn)行論證，確保處置方案合法、方式恰當(dāng)。依法履行財務(wù)審計(jì)和資產(chǎn)評估程序，嚴(yán)格處置程序，防范處置風(fēng)險，提高國有資產(chǎn)運(yùn)營效率和效益。嚴(yán)格按照鐵路總公司、路局規(guī)定的審批程序、審批權(quán)限，組織辦理好各類資產(chǎn)的盤盈、盤虧、報廢、毀損、調(diào)撥、出售以及壞賬列銷等審批工作，規(guī)范資產(chǎn)處置行為，提高資產(chǎn)綜合效益。加強(qiáng)固定資產(chǎn)報廢的后續(xù)管理，按路局有關(guān)規(guī)定及時將報廢的資產(chǎn)進(jìn)行處置，將變價收入入賬，避免因長期不處理導(dǎo)致的報廢資產(chǎn)丟失或處置不入賬等問題發(fā)生。

三、完善固定資產(chǎn)后續(xù)支出和減值

加強(qiáng)固定資產(chǎn)報廢的后續(xù)管理，嚴(yán)格按路局有關(guān)規(guī)定及時將報廢的資產(chǎn)進(jìn)行處置，將變價收入入賬，避免因長期不處理導(dǎo)致的報廢資產(chǎn)丟失或處置不入賬等問題發(fā)生。中國鐵路總公司固定資產(chǎn)管理辦法中規(guī)定，與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除，重新預(yù)計(jì)使用壽命；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。1.為保證固定資產(chǎn)的完整和財務(wù)會計(jì)報告的真實(shí)，通過建立健全固定資產(chǎn)清產(chǎn)制度，明確固定資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序，每年定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清產(chǎn)盤點(diǎn)，年末進(jìn)行一次全面的清查盤點(diǎn)所有固定資產(chǎn)的數(shù)量和狀況，將資產(chǎn)底數(shù)摸清楚，確保賬、卡、物相符。查明盤盈、盤虧資產(chǎn)形成的原因，嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任。根據(jù)財務(wù)管理制度的相關(guān)規(guī)定及時做好適當(dāng)?shù)奶幹?。與此同時，應(yīng)該認(rèn)真分析固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和管理現(xiàn)狀，盤活存量資產(chǎn)，防止固定資產(chǎn)的積壓閑置，使所有固定資產(chǎn)都能夠充分發(fā)揮其各自的功能。2.在每個資產(chǎn)負(fù)債表日或年度終了對固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，對存在減值跡象的應(yīng)當(dāng)估計(jì)其可收回金額，當(dāng)可回收金額低于其賬面價值，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)賬面價值減記至可回收金額。按照《中國鐵路總公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行固定資產(chǎn)減值處理。對需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)由單位減值小組按規(guī)定填制“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備申報表”，按審批權(quán)限批準(zhǔn)后，由財務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

作者:胡真 單位:太原鐵路地產(chǎn)置業(yè)有限公司

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篇10

關(guān)鍵詞：固定資產(chǎn) 歸口 分級管理 責(zé)任跟蹤管理 電算化管理

目前，一些企業(yè)固定資產(chǎn)管理漏洞很多，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重。這些問題直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。甚至滋生腐敗和犯罪。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的特點(diǎn)，分析、歸納、設(shè)計(jì)合理的業(yè)務(wù)流程，查找管理的薄弱環(huán)節(jié)，健全全面風(fēng)險管理措施，保證固定資產(chǎn)安全、完整、高效運(yùn)行。

一、固定資產(chǎn)管理中存在的主要風(fēng)險

（一）固定資產(chǎn)項(xiàng)目缺乏科學(xué)、合理地可行性研究，導(dǎo)致部分項(xiàng)目投資方向不合理，效益不佳。

（二）新增固定資產(chǎn)驗(yàn)收程序不規(guī)范，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量不符合要求，進(jìn)而影響資產(chǎn)運(yùn)行。

（三）固定資產(chǎn)登記內(nèi)容不完整，導(dǎo)致資產(chǎn)流失，資產(chǎn)信息失真，賬實(shí)不符。

（四）固定資產(chǎn)操作不當(dāng)，失修或維護(hù)不到位，造成資產(chǎn)使用效率低下，甚至發(fā)生生產(chǎn)事故，造成生產(chǎn)停頓。

（五）固定資產(chǎn)更新改造不夠，造成企業(yè)產(chǎn)品線老化，缺乏市場競爭力。

（六）固定資產(chǎn)丟失、毀損等造成賬實(shí)不符或資產(chǎn)貶值嚴(yán)重。

（七）固定資產(chǎn)淘汰處置不及時，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

二、強(qiáng)化企業(yè)固定資產(chǎn)管理的對策

針對企業(yè)在固定資產(chǎn)管理中存在的問題，應(yīng)強(qiáng)化如下幾個方面的管理：

（一）建立投資管理控制制度。財務(wù)部門應(yīng)源頭介于并參與固定資產(chǎn)投資的全過程管理，根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和投資計(jì)劃，參與可行性研究報告會審，利用投資決策的基本模型，凈現(xiàn)值法與企業(yè)財富，凈現(xiàn)值法的決策變量等投資決策的價值判斷方法，管理層應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查投資項(xiàng)目并做出預(yù)算，經(jīng)過經(jīng)濟(jì)評價后，做出決策，然后確定工程立項(xiàng)。

（二）把好固定資產(chǎn)驗(yàn)收關(guān)。管好固定資產(chǎn)的首要環(huán)節(jié)，是在固定資產(chǎn)增加時要嚴(yán)格把好驗(yàn)收關(guān)。要對所購固定資產(chǎn)的

規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，對高科技精密儀器，以及建筑物竣工驗(yàn)收等要組織多個部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人和技術(shù)人員聯(lián)合驗(yàn)收，出具書面驗(yàn)收報告。

（三）建立固定資產(chǎn)的微機(jī)管理體系，做好固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作。一方面應(yīng)將固定資產(chǎn)取得的審批、采購與增加驗(yàn)收、使用、調(diào)撥、報廢的資料，實(shí)行微機(jī)管理，固定資產(chǎn)的相關(guān)賬簿記錄也應(yīng)納入微機(jī)管理，這樣便于固定資產(chǎn)投資責(zé)任追蹤管理與日常管理有效結(jié)合。另一方面，實(shí)行固定資產(chǎn)的歸口分級管理。固定資產(chǎn)的歸口分級管理，就是在企業(yè)財務(wù)部門的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下，按固定資產(chǎn)的類別，由廠部各職能部門負(fù)責(zé)歸口管理，按各類固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各級使用單位負(fù)責(zé)具體管理，進(jìn)一步落實(shí)到班組和個人，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合的固定資產(chǎn)管理制度。固定資產(chǎn)分級管理的一般做法是：在歸口管理的基礎(chǔ)上，按照固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，將各類固定資產(chǎn)分別交由企業(yè)內(nèi)部各級使用部門負(fù)責(zé)具體管理，有些資產(chǎn)的管理責(zé)任還要具體落實(shí)到班組和個人。這樣便可做到層層負(fù)責(zé)任，物物有人管，使固定資產(chǎn)的安全保管和有效利用得到可靠保證。

其次，實(shí)行固定資產(chǎn)現(xiàn)場查點(diǎn)實(shí)物的有效管理。

在固定資產(chǎn)清查中，首先財務(wù)人員要到現(xiàn)場查物點(diǎn)數(shù)，核對賬目，要按照目逐項(xiàng)清查固定資產(chǎn)，核對每臺設(shè)備主機(jī)、附機(jī)的實(shí)存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，核對設(shè)備存放地點(diǎn)和保管人與賬面現(xiàn)象是否相符，確保固定資產(chǎn)落實(shí)到實(shí)處，不流于形式，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧，要認(rèn)真查明原因，弄清責(zé)任，妥善處理。其次，要檢查固定資產(chǎn)的保管、使用和維護(hù)情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保設(shè)備完好，對維護(hù)和管理制度方面存在的問題，也要提出改進(jìn)意見。

（四）著力固定資產(chǎn)日常運(yùn)行維護(hù)。固定資產(chǎn)操作運(yùn)行是固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)最主要的活動環(huán)節(jié)，為了保證固定資產(chǎn)的平衡，運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)，離不開資產(chǎn)日常維護(hù)和員工培訓(xùn)等控制措施。具體地：第一，固定資產(chǎn)使用主管部門要制定合理的日常維護(hù)和大修理計(jì)劃，并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。第二，固定資產(chǎn)使用部門會同資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)日常維修、保養(yǎng)。將資產(chǎn)日常維護(hù)流程體制化、程序化、標(biāo)準(zhǔn)化，定期檢查，及時消除風(fēng)險，提高固定資產(chǎn)的使用效率，切實(shí)消除安全隱患。第三，對于企業(yè)生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備，操作人員上崗前應(yīng)由具有資質(zhì)的技術(shù)人員對其進(jìn)行充分的崗前培訓(xùn)，特殊設(shè)備實(shí)行崗位許可制度，需持證上崗，必須對資產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，保證資產(chǎn)使用流程與既定操作流程相符，確保安全運(yùn)行，提高使用效率。

（五）將固定資產(chǎn)更新改造工作常抓一懈。技術(shù)落后的機(jī)器設(shè)備造不出先進(jìn)的產(chǎn)品，固定資產(chǎn)更新改造不夠，技術(shù)落后，會直接削弱企業(yè)在產(chǎn)品市場上的競爭力。企業(yè)需要定期或不定期定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行升級改造，以便不斷提高產(chǎn)品質(zhì)量，開發(fā)新品種，降低能源資源消耗，保證生產(chǎn)的安全環(huán)保。

（六）及時處置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)利用率。一項(xiàng)資產(chǎn)如果不能給企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，就應(yīng)該重新審視資產(chǎn)的有用性，判斷其是否屬于閑置資產(chǎn)。對閑置的資產(chǎn)要及時清理，盤活資金，固定資產(chǎn)處置價格應(yīng)報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后確定。對于重大固定資產(chǎn)處置，應(yīng)當(dāng)考慮聘請具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行資產(chǎn)評估，采取集體審議或聯(lián)簽制度。

此外，在固定資產(chǎn)管理中還應(yīng)注意以下問題：

一、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視和加強(qiáng)固定資產(chǎn)的投保工作，通盤考慮企業(yè)固定資產(chǎn)狀況，根據(jù)其性質(zhì)和特點(diǎn)，確定固定資產(chǎn)投保范圍和投保政策。對于重大固定資產(chǎn)項(xiàng)目的投保，應(yīng)當(dāng)考慮采取招標(biāo)方式確定保險人，防范固定資產(chǎn)投保舞弊。已投保的固定資產(chǎn)發(fā)生損失的，應(yīng)當(dāng)調(diào)查原因及受損金額，向投保公司辦理相關(guān)的索賠手續(xù)。

二、規(guī)范和加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押管理

企業(yè)有時因資金周轉(zhuǎn)等原因以其固定資產(chǎn)作抵押物或質(zhì)押物向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，如到期不能歸還借款，銀行則有權(quán)依法以該固定資產(chǎn)折價或拍賣。企業(yè)應(yīng)當(dāng)規(guī)范和加強(qiáng)固定資產(chǎn)抵押的管理，明晰固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押流程，規(guī)定固定資產(chǎn)抵押、質(zhì)押的程序和審批權(quán)限等，確保資產(chǎn)抵押、質(zhì)押經(jīng)過授權(quán)審批及適當(dāng)程序。同時，應(yīng)做好相應(yīng)記錄，保障資產(chǎn)安全。財務(wù)部門辦理資產(chǎn)抵押時，如需要委托專業(yè)中介機(jī)構(gòu)鑒定評估固定資產(chǎn)的實(shí)際價值，應(yīng)當(dāng)會同金融機(jī)構(gòu)有關(guān)人員對抵押資產(chǎn)的價值進(jìn)行評估。對抵押資產(chǎn)，應(yīng)編制專門的抵押資產(chǎn)目錄。

總之，固定資產(chǎn)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它涉及企業(yè)的預(yù)算管理，投資管理等方方面面，財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)與各部門配合溝通與協(xié)作，把管理好資金與管好實(shí)物結(jié)合起來，對固定資產(chǎn)實(shí)行科學(xué)管理，全過程，全方位有效管理，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：