導語：如何才能寫好一篇稅收征管規(guī)范，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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省以下稅務機構(gòu)的主要任務就是抓稅收征管，組織稅收收入是稅務機關的職責所在。因此，不斷規(guī)范稅收征管，優(yōu)化納稅服務，特別是為納稅人提供稅收法律法規(guī)服務，為納稅人營造公平的稅收環(huán)境，一直是地稅部門努力做好的工作。多年來，麗水市地稅局在這些方面進行了積極的探索。

一是轉(zhuǎn)換稅收征管模式。1998年麗水地稅局制定了《麗水地區(qū)地稅征管改革實施方案》，確立了三年分三步走的戰(zhàn)略，全市地稅系統(tǒng)征管改革全面推開，到2000年底實現(xiàn)了《浙江地稅信息系統(tǒng)》全面推廣應用到位、征管新模式在城鄉(xiāng)轉(zhuǎn)換到位和征管現(xiàn)代化與征管社會化有機結(jié)合基本到位的“三到位目標”。于2001年制定《麗水市新世紀之初現(xiàn)代地稅征管新框架實施方案》，到2003年底實現(xiàn)了建立現(xiàn)代地稅征管新框架的目標，計算機技術(shù)在稅務管理領域得到全面應用，依托信息化的現(xiàn)代地稅征管新框架得到初步建立，稅收征管工作得到不斷規(guī)范，稅收征管質(zhì)量和效率明顯提高。

二是建設辦稅服務廳。集納稅人納稅申報與稅務機關發(fā)證、征收稅款、發(fā)售發(fā)票、稅務管理、稅法咨詢等各種功能于一體的辦稅服務廳建設，是征管改革的重要內(nèi)容之一，是征管改革的突破口。結(jié)合實際，按照“規(guī)范、合理、齊全、實用”的原則，目前全市地稅系統(tǒng)共設置了24個辦稅服務廳。辦稅服務廳內(nèi)的窗口按要求統(tǒng)一設置，制定工作職責，使職能窗口化，服務流程化。辦稅服務廳內(nèi)同時配置公用服務設施，有電子顯示屏、電子觸摸屏、辦稅示意圖、稅法公告欄及休息場所等，并通過爭創(chuàng)“最佳辦稅服務廳”活動，狠抓辦稅服務廳制度的制定和落實工作，加強辦稅服務廳人員的政治、業(yè)務素質(zhì)，提高服務質(zhì)量和效率。

三是合理設置征收、稽查機構(gòu)。到2003年底，全市所有基層機構(gòu)按照各地征管改革實施方案和省局征管辦的批復全面撤并，全市從1998年前的72個基層征管機構(gòu)撤并到24個，比改革前凈減少了48個。重視稅務稽查機構(gòu)的建設工作，設立了稅務違法案件舉報中心和案審委員會，抽調(diào)骨干力量充實稽查隊伍?；槿藛T占基層稅務人員的比例超過省局規(guī)定的平均水平，達到30%左右。實行了選案、稽查、審理、執(zhí)行“四分離”制度，初步形成相互監(jiān)督、相互制約的內(nèi)部監(jiān)督循環(huán)機制。

四是推廣應用《浙江地稅信息系統(tǒng)》。麗水市推廣應用《浙江地稅信息系統(tǒng)》（98版）（簡稱《稅友98》）分兩批落實到位。2001年省地方稅務局對《稅友98》進行升級開發(fā)，推出了《浙江地稅信息系統(tǒng)》（2000版）（簡稱《稅友2000》）。麗水市是全省首批應用《稅友2000》試點單位，通過加大基礎網(wǎng)絡建設力度，加強信息化隊伍的建設和管理，2001年10月成功完成《稅友98》到《稅友2000））的切換，計算機整體應用水平上了一個新臺階。

五是全面導入ISO9000質(zhì)量管理體系。從2002年8月開始，市本級在地稅管理中全面導入ISO9000質(zhì)量管理體系工作，2002年12月底質(zhì)量管理體系通過杭州萬泰認證中心的認證審核，獲得認證證書，是全市行政機關第一家獲得ISO9000質(zhì)量管理體系認證的單位。2004年2月又通過監(jiān)督審核，目前整個質(zhì)量管理體系運轉(zhuǎn)正常。通過全面導入ISO9000質(zhì)量管理體系，以納稅人為關注焦點、全員參與、過程控制、預防為主、持續(xù)改進、民主管理等先進管理理念在地稅系統(tǒng)深入人心，稅收征管行為、執(zhí)法行為和行政管理行為得到了進一步規(guī)范和統(tǒng)一，稅收征管活動及相關服務、稅容稅貌發(fā)生了顯著變化。

六是設立“12366”電話語音特服系統(tǒng)。集稅收政策咨詢、申報納稅、舉報投訴、電話查詢等涉稅服務為一體的“12366”語音系統(tǒng)，自2002年11月25日運行以來，先后啟用的模塊共有7個，分別是“人工服務”、“納稅人信息查詢”、“辦稅指南”、“政策法規(guī)”、“異地查詢”、“最新公告通知”、“咨詢建議投訴舉報自動錄音”，“申報納稅”模塊可以應用，2004年3月又開通了短信和語音催報催繳功能，目前所有已開通模塊運行正常，市局本級受理各類查詢（咨詢）電話1536個，通過語音中心座席人員人工答復的有372個。

七是建立健全納稅服務社會化體系。在抓地稅征管現(xiàn)代化的同時，市地稅局從麗水實際出發(fā)，對征管社會化工作進行了一系列的探索和實踐，地稅征管現(xiàn)代化和社會化有機結(jié)合。制定了《麗水市地方稅務局稅收征管社會化實施意見》，對征收、管理、服務、宣傳和信息五大稅收征管社會化體系，提出了明確的工作目標和方向，有效地解決了地稅稅源散、稅種多、人員相對較少的矛盾。

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一、目前政府非稅收入管理中的失范現(xiàn)象

(一)改府非稅收入管理規(guī)范性分析

政府非稅收入是滿足人民公共需要的必要資金來源，公共財政主要是通過提供公共物品和服務滿足社會公共需要，稅收可以看作政府提供的公共產(chǎn)品或準公共產(chǎn)品中具有純公共產(chǎn)品性質(zhì)部分的成本補償或者價格，但政府提供的大量準公共產(chǎn)品中，具有個人受益性質(zhì)的部分顯然是不應該由稅收來進行補償?shù)?，否則有失公平，也會造成消費的擁擠，這部分就應該由非稅收入來進行補償。因此，政府非稅收入管理制度是公共財政不可或缺的重要組成部分，是解決政府活動與市場、個人活動之間關系的重要手段。公共財政是以市場經(jīng)濟體制為基礎的，市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，因此政府應按照民主法治的要求，以市場和公眾的需要為導向轉(zhuǎn)變政府職能，體現(xiàn)公平、效率與經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的原則，構(gòu)建規(guī)范的政府非稅收入管理制度。這對于解決當前公共財政職能“越位”和“缺位”并存，致使經(jīng)濟運行、社會發(fā)展等方面存在諸多不和諧的問也具有重要的意義。

(二)政府非稅收入管理的失范及其危害

從公平分配的角度看，非稅收入所取得的收入應有具體的使用途徑和支出方向，必須專項專用，然而現(xiàn)實中卻成了各單位、部門的“小金庫”，這種收費制度的框架設計使收費所得與部門的權(quán)力和利益直接相聯(lián)系，許多行政部門利用管理中的種種弊端和漏洞謀取收費資金，以達到優(yōu)越的辦公住房條件、高額獎金津貼，而國有資產(chǎn)收益缺乏有效而規(guī)范的分配制度也造成了不同行業(yè)之間職工收入水平差距過大，加劇了社會分配的不公。從經(jīng)濟發(fā)展的角度看，政府非稅收入管理失范分散了國家財力，不利于中央宏觀調(diào)控能力的增強和國家財政稅收政策效應的發(fā)揮；加重了企業(yè)負擔，由于這些收費大都硬性攤派、強制征繳，而不管企業(yè)是否實現(xiàn)了銷售收入和利潤，因而增加了企業(yè)的額外負擔，不符合財政收入中性的要求，沒有為企業(yè)提供公平競爭的外部環(huán)境，加劇了地區(qū)之間發(fā)展水平的差異。從社會發(fā)展的角度看，由于多數(shù)非稅收入都被部門用作籌資的手段而“重征收、輕服務”，并非從社會需要的角度來設置非稅收入項目，因此，一些最急需的與人民生活息息相關的服務提供不足，一些收入數(shù)額較大的項目也并未用于為人民提供相關的服務，如土地批租收入等，而教育附加費、地方教育附加費、農(nóng)村教育費附加等收費項目則是造成我國義務教育尤其是農(nóng)村義務教育提供不足的重要原因。最后，從人與自然之間的和諧來看，我國諸多法律、法規(guī)規(guī)定了很多與環(huán)境保護相關的非稅收入項目，如《土地管理法》《森林法》《水法》《礦產(chǎn)資源法》等，但當前環(huán)境問題日益嚴重已成為無可爭議的事實，主要原因即在于各地并非以保護環(huán)境為最大目標，政府可采用的手段并非只有收費一種，還有其他行政手段，而由于利益的驅(qū)使，各地更傾向于收費而較少使用勒令關閉、限期休整等手段。

二、當前政府非稅收入管理失范的成因

我國目前依然處于體制轉(zhuǎn)型時期，對政府非稅收入管理的監(jiān)督和約束機制薄弱。財政職能和管理體制也尚未完善，在預算內(nèi)稅收收入難以滿足政府尤其是地方政府履行職能所需的資金時，非稅收入便成為政府籌資和管理中稅收收入無法替代的重要手段，非稅收入迅速且非常規(guī)的增長也就成為一種必然。

(一)財政管理體制的階段性特征

1994年我國進行了分稅制財政管理體制改革，以法律形式賦予地方財政獨立的一級財政地位，從而確立了各級政府間財政關系的穩(wěn)定。但是，目前體制在某些方面的過渡性特征還是十分明顯的，財權(quán)、事權(quán)在各級財政之間匹配不夠，省以下財政體制缺乏規(guī)范。在事權(quán)劃分上，中央政府存在著向地方、部門分散事權(quán)的傾向，與這種事權(quán)劃分相對應的是財權(quán)劃分，在正稅收入劃分上，凡稅源覆蓋全國而且流動性大的稅種以及調(diào)節(jié)功能大的稅種劃歸中央，凡稅源比較固定而且稅基比較狹窄的稅種劃歸地方。一般會形成如下格局：中央收入大于中央支出，地方支出大于地方收入，當?shù)胤蕉愂蘸椭醒朕D(zhuǎn)移支付難以保障地方的行政部門行政經(jīng)費和難以滿足地方政府投資資金需要時，地方政府、地方行政部門便傾向于采取收費的形式來作為融資渠道，擴張預算外資金和制度外資金，導致非稅收入的非常規(guī)增長。

(二)政府職能轉(zhuǎn)變滯后

政府的主要職能是向社會提供公共產(chǎn)品，而不應該參與競爭性領域，通過一段時期的改革，我國政府職能范圍呈現(xiàn)出不斷縮小的趨勢，但政府履行其職能的方式在向多元化轉(zhuǎn)變，特別是隨著市場經(jīng)濟體制改革的方向明確以后，一方面，理論與現(xiàn)實都要求政府從直接管理經(jīng)濟中解脫出來。把主要的人力、財力用于維護社會經(jīng)濟秩序，糾正市場失靈；而另一方面，政府職能對計劃經(jīng)濟時期形成的體制保留著強烈的體制上的路徑依賴，存在著很多職能“錯位”的現(xiàn)象，直接的結(jié)果就是財政支出規(guī)模龐大，而財政收入方面的改革卻是以稅制規(guī)范為主，收入增長難以滿足支出的需要，因而必然導致非稅收入的增長。

(三)缺乏有效的立法和監(jiān)督機制

首先是財政分配法律地位的不明確，我國在法律上缺乏對財政分配主體地位的明確規(guī)定，由于未制定財政基本法，財政分配的法律地位并沒有明確界定，在(預算法)中也未就財政分配的主體地位做出明確的規(guī)定，使得財政對非稅收入規(guī)模的控制缺乏法律依據(jù)。其次是地方政府往往不滿足于簡單的調(diào)控，更傾向于以行政手段增加自己的權(quán)威，非稅收入本身一般以部門法規(guī)為行為依據(jù)，從內(nèi)容上很多規(guī)定都是于本部門有利且承擔義務盡可能少，很難有規(guī)范的途徑予以監(jiān)督，地方政府所擁有的收費立項權(quán)往往就成為其多渠道籌集資金來落實財權(quán)進而擴展自己權(quán)利的重要途徑和手段。

三、規(guī)范政府非稅收入管理的政策建議

按照市場經(jīng)濟中財政預算完整性原則，凡是以政府為主體的資金活動都應納入財政預算，不允許在國家預算規(guī)定之外還有任何以政府為主體的資金收支活動，因此必須按照完善公共財政體制的本質(zhì)要求，規(guī)范政府非稅收入管理。

(一)明確非稅收入的范圍，統(tǒng)一管理職責

加強對非稅收入的規(guī)范化管理，需要對非稅收入正本清源，區(qū)別其不同項目的性質(zhì)，通過清理整頓實施分類改革，采取不同的處理方式，使之“分流歸位”。對于亂收費、亂罰款、亂攤派應堅決予以取締。一些本就屬于政府部門提供公共服務范圍的應以稅收為籌資來源，非稅收入項目應相應取消；某些政府性基金和附加收入，可納入現(xiàn)有稅種之內(nèi)或開征新

稅；政府部門向法人或居民實施特定管理和提供特殊服務所收取的各種證照收費、注冊費，向國有資源使用者收取的管理費。按法律規(guī)定取得的罰沒收入等非稅收入項目應繼續(xù)存在并加以規(guī)范等。在非稅收入征收管理上，非稅收入是政府及其所屬的部門在行使職能過程中收取的各項資金，它的屬性就是財政資金，因此非稅收入的征管主體只能是管理政府資金的財政部門，應在財政部門內(nèi)部設立專門的非稅收入管理機構(gòu)，負責非稅收入的全面管理工作。

(二)進一步完善財政管理體制

非稅收入改革作為財政體制改革的一部分，只有在完善分稅制管理體制改革的基礎上才能更好地進行下去。所以，必須進一步改革現(xiàn)行的財政管理體制，按事權(quán)與財權(quán)相一致的原則，首先合理劃分各級政府間的事權(quán)和支出范圍，使公共服務的提供達到最優(yōu)。其次，在各級政府間合理劃分財權(quán)，一方面按稅種的性質(zhì)劃分收入，另一方面可以考慮給地方政府適當?shù)亩悪?quán)。這樣可以在保證地方擁有充足財力的同時，將地方的收費轉(zhuǎn)為稅收。改變地方可以隨意收費的狀況，使地方政府行為得到約束。再次，應完善政府間轉(zhuǎn)移支付制度，解決縱向財政失衡和橫向財政失衡，彌補地方政府在提供公共產(chǎn)品中所產(chǎn)生的外部性問題和稅收劃分方式的不足等。

(三)深化財政預算管理改革

首先要繼續(xù)深化“收支兩條線”改革?！笆罩蓷l線”是推進非稅收入規(guī)范化管理的重大改革舉措，涉及到的利益關系錯綜復雜，阻力較大，需要積極穩(wěn)妥推進和深化，隨著改革推進，有兩個問題比較突出：一是各部門政策外待遇相差懸殊，由于直接觸及部門和單位既得利益，因此調(diào)整的難度和遭遇的抵觸必然很大；二是預算單位銀行賬戶過多過亂，易于轉(zhuǎn)移和隱匿資金，逃避監(jiān)督，成為深化“收支兩條線”改革的重要制約因素。其次要逐步完善部門預算制度的改革，通過科學地編制部門預算，進行公平、公正、公開的分配和管理，將非稅收入逐步納入預算管理。再次就是應進一步擴大政府采購的范圍，并在賬戶管理上清理執(zhí)收單位在銀行的一切賬戶，取消各種形式的收入過渡賬戶，最終實現(xiàn)國庫單一賬戶的管理。

(四)改革非稅收入管理手段

一是嚴格非稅收入的票據(jù)管理。票據(jù)的管理是非稅收入征收管理的源頭，也是監(jiān)督執(zhí)收單位是否認真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定的一個關鍵環(huán)節(jié)。加強票據(jù)管理總的原則是要做到統(tǒng)一領發(fā)、統(tǒng)一使用、統(tǒng)一保管、統(tǒng)一核銷和統(tǒng)一監(jiān)督，力求票據(jù)與項目相結(jié)合、票據(jù)與收入相結(jié)合、票據(jù)與稽核相結(jié)合。二是加快非稅收入管理信息化建設。以“金財工程”收入管理系統(tǒng)為基礎，結(jié)合非稅收入管理的內(nèi)容，設計開發(fā)非稅收入管理軟件，以科技為依托，實現(xiàn)非稅收入從票據(jù)領購到自動核銷、單位開票到自動入賬、銀行代收到傳遞信息、財政處理信息到分類管理等環(huán)節(jié)的一系列工作的微機網(wǎng)絡化管理。

(五)加快非稅收入管理法制建設，強化非稅收入監(jiān)督檢查機制

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摘 要 近幾年來，政府非稅收入管理已引起各級黨政領導和財政部門的高度重視。雖然取得了一些成效，但問題仍然較多，加強和規(guī)范非稅收入管理顯得尤為迫切。本文重點分析當前非稅管理中存在問題，并提出相應對策。

關鍵詞 非稅收入 創(chuàng)新 管理理念 監(jiān)管思路 舉措 手段

隨著財政體制改革的不斷深化，財政部門在加強非稅收入管理方面進行了有益探索，對從源頭上防范腐敗起到了積極作用。但是，受多種因素的制約，仍存在管理不夠規(guī)范等問題。按照“科學發(fā)展觀”的要求，只有創(chuàng)新非稅管理理念、監(jiān)管思路、管理舉措及管理手段，建立科學、規(guī)范的非稅收入管理機制，才能促進非稅收入良性發(fā)展。

一、當前非稅收入管理中存在問題

（一）認識不到位

政府非稅收入是政府財政收入的重要組成部分。但由于受過去“預算外資金”觀念的影響，再加上縣級非稅收入與部門收支沒有實現(xiàn)真正意義上“脫鉤”，非稅收入仍然是“誰收誰用，多收多返”。在非稅收入屬性上仍延續(xù)過去的觀念，總認為非稅收入是執(zhí)收部門和單位的事，“收多收少”全靠執(zhí)收部門和單位自覺掌握，綜合預算收支計劃流于形式，缺乏剛性約束。

（二）監(jiān)管不到位

非稅收入執(zhí)收部門和單位受利益驅(qū)使，一是部分部門和單位打時間差，開票和“收錢”不同時進行，使非稅收入逃避財政監(jiān)管，截留挪用、坐收坐支，甚至形成非稅收入“空轉(zhuǎn)”。二是在實際工作中，不按有關征收標準和基數(shù)征收非稅收入，而是憑部門意愿或個人關系隨意減免，拿非稅收入做交易、送人情，造成非稅收入流失；還有的超標準超范圍征收，財政部門難以監(jiān)督到位。

（三）措施不到位

雖然采取了“收支兩條線”、“收繳分離”和“收支脫鉤”等一系列措施，但這些措施，只能約束執(zhí)收部門和單位“開多少票就上繳多少”。這樣，有些部門和單位在開票時便少開或干脆不開，私設“小金庫”，隱瞞財政收入。

（四）激勵不到位

通過調(diào)查多個縣發(fā)現(xiàn)，部門和單位的非稅收入還不能徹底實現(xiàn)“收支脫鉤”，部門上繳的非稅收入按比例進行政府調(diào)劑，部門利益與非稅收系比較緊密。部門和單位基于自身利益考慮，上繳非稅收入產(chǎn)生惰性心理，影響非稅收入管理。收支脫鉤后，部分執(zhí)收單位產(chǎn)生了等、靠財政資金的依賴思想，缺乏收費積極性，導致應收的非稅收入流失。

二、規(guī)范政府非稅收入管理的對策建議

（一）創(chuàng)新非稅收入管理理念

自覺增強非稅收入科學管理意識，拋棄舊的“預算外資金”慣性思維，強化非稅收入管理理念，增強對政府非稅收入的認識，認清政府非稅收入是財政收入的重要組成部分。牢固樹立非稅收入“所有權(quán)屬國家、使用權(quán)歸政府、管理權(quán)在財政”的觀念，明確非稅收入不是部門和單位的自有收入，必須由政府財政部門統(tǒng)一歸口管理。

（二）創(chuàng)新非稅收入監(jiān)管思路

把非稅收入監(jiān)管的著眼點放到事前、事中、事后全程監(jiān)管的思路上來。首先利用工商、稅務等信息平臺，采用調(diào)查摸底等手段，每年至少搞一次費源調(diào)查，摸清所有非稅收入項目和底數(shù)及非稅收入繳納人變動等基本情況，對非稅收入繳納人進行政策宣傳，引導人們正確認識非稅收入管理；其次利用調(diào)查的基本情況與非稅收入收繳情況進行比對，時刻掌握非稅收入收繳變化，及時發(fā)現(xiàn)異常，依此加強對非稅收入執(zhí)收單位的日?；思皥?zhí)行有關政策的監(jiān)管，做到應收盡收，確保足額征收；再次強化票據(jù)核查，重點核查執(zhí)收部門票據(jù)使用情況及所開票據(jù)完整性，保證所有非稅收入應收盡收并足額上繳。

（三）創(chuàng)新非稅收入管理舉措

在繼續(xù)實行“收支兩條線”的基礎上，建立非稅收入征管的激勵約束機制，充分調(diào)動執(zhí)收部門和單位的執(zhí)收積極性。具體來說，要充分考慮執(zhí)收單位的業(yè)務范圍、業(yè)務量、業(yè)務成本和代征成本，科學編制部門和單位的非稅收入預算，嚴格非稅收入預算執(zhí)行，除非不可抗拒因素影響外，已編制的非稅收入預算必須保證足額完成。對實際執(zhí)行中收入超額完成年度預算任務的部分，如果確實屬于按政策規(guī)定努力組織增收的，可部分或全部作為專項資金予以獎勵，用于執(zhí)收部門和單位當年或下一年度的事業(yè)發(fā)展支出，納入部門預算支出范圍。對執(zhí)收單位征收不力等非政策因素導致未能完成年度預算任務的，按規(guī)定程序相應調(diào)減執(zhí)收部門和單位當年或下一年度支出預算，同時對其非稅收入征收情況進行重點稽查，真正做到依法征收、應收盡收。

（四）創(chuàng)新非稅收入管理手段

強化非稅收入系統(tǒng)管理，加強非稅收入信息化管理，將非稅收入管理與行政審批、執(zhí)收部門和單位統(tǒng)一納入網(wǎng)絡管理，有條件的還可以將工商及稅務部門企業(yè)信息同時納入網(wǎng)絡管理，實現(xiàn)資源共享，利用非稅收入網(wǎng)絡管理平臺，實行“綜合治費、動態(tài)監(jiān)管、重點跟蹤”，特別是涉及城建和土地等非稅收入較多的部門，必須利用審批平臺準確掌握繳費基數(shù)，杜絕執(zhí)收部門和有關人員的自由裁量，使每筆非稅收入業(yè)務都時刻處在網(wǎng)絡監(jiān)管之下，減少人為因素，有效避免“人情費”現(xiàn)象。

總之，只要按照“科學發(fā)展觀”的理論為指導，建立科學、規(guī)范的非稅收入管理機制，就一定能促進非稅收入良性發(fā)展。

參考文獻：

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關鍵詞：政府非稅收管理  財政收入  國民收入分配

政府非稅收入作為財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強和規(guī)范政府非稅收人管理，是構(gòu)建公共財政體制的重要內(nèi)容之一，同時也是整頓和規(guī)范財經(jīng)秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規(guī)范化的管理體制，文章擬結(jié)合工作實踐，就進一步加強和規(guī)范政府非稅收人管理提出粗淺見解。

一、政府非稅收入的歷史沿革和特點

加強和規(guī)范政府非稅收入管理，必須對政府非稅收入本身的歷史和特點進行研究。只有掌握了政府非稅收入的發(fā)展規(guī)律、特點和管理要求，才能正確地加強和規(guī)范政府非稅收入管理。

(一)政府非稅收入的歷史沿革

政府非稅收入的概念和范圍在《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜[2004]53號)中已經(jīng)有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預算外資金概念，預算外資金最初泛指各種行政事業(yè)性收費、政府性基金、專項收人、主管部門集中收入等，因為管理較為松散，多數(shù)未納入預算管理甚至未納入財政管理，故名之“預算外資金”。隨著改革的推進，管理的加強，部分行政事業(yè)性收費納入了預算管理。捐贈收入、彩票公益金、國有資產(chǎn)和國有資源有償使用收入等也涵蓋納入財政管理的范圍。預算外資金的概念漸漸不能適應改革的需要，政府非稅收入概念應運而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結(jié)果。標志著我國在建立公共財政體系、規(guī)范政府收人機制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預算外資金相比，不簡單是范圍的擴展，管理方式的改變，而是一個質(zhì)的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。

(二)政府非稅收入的特點

政府非稅收人是指除稅收以外，巾各級政府、周家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收人的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

相對于稅收的強制性、無償性和固定性來說，政府非稅收入具有靈活性、補償性、專用性、不穩(wěn)定性、非普遍性和自主性等特點。

靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實現(xiàn)政府財政職能上具有方便、靈活的特點。補償性：按照公共財政理論，社會需要分為純公共需要和準公共需要，純公共需要由政府通過稅收全部滿足，社會準公共需要則只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補償費用，這就是政府非稅收入的由來。專用性：政府非稅收入是政府提供準公共服務取得的收入，帶有一定的補償性。不穩(wěn)定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調(diào)整變動一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準公共服務的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準公共服務的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個方面：一是地方政府設立的自主性；二是繳納的自主性。

由于政府非稅收入內(nèi)容廣泛，性質(zhì)不完全相同，歸納的特點，對于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項政府非稅收入。充分認識和深刻領會政府非稅收人的特點，對于加強和規(guī)范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導作用。

二、政府非稅收入管理改革的進展情況

政府非稅收入管理改革是對預算外資金管理改革的深化和拓展，同時也對改革提出了更高的要求。2004年，財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜[20o4153號)，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號角?！锻ㄖ返南掳l(fā)，對政府非稅收人管理改革起到了很大的促進作用，進一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導方針。從地方到中央，對于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對于強化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財政部門都陸續(xù)成立了政府非稅收入專職管理機構(gòu)，為加強政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規(guī)和文件，為全國性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預算編制范圍，通過編制綜合財政預算，實現(xiàn)了財政收入的統(tǒng)籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監(jiān)督管理。五是強化征管措施，加強了征收管理。實行了收繳分離制度，有效地杜絕了執(zhí)收環(huán)節(jié)截留坐支行為的發(fā)生。改革推行幾年來，取得了一定的成績，但也存在不足。主要表現(xiàn)為，改革尚沒有形成一套完整的理論，沒有統(tǒng)一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認識不一，很多地方還停留在預算外資金管理的觀念和模式上。離規(guī)范化、科學化的要求還有很大的差距。

三、政府非稅收入管理中存在的主要問題及原因分析

(一)當前政府非稅收入管理存在的主要問題

結(jié)合管理實踐，筆者認為，當前政府非稅收入管理中存在的主要問題有三：一是法律依據(jù)不足。政府非稅收入管理缺乏全國性的法律、法規(guī)，在實踐中沒有具體的法律法規(guī)可以依據(jù)執(zhí)行，加強政府非稅收入管理經(jīng)常要到處尋找法律依據(jù)，出現(xiàn)無法可依的尷尬局面。二是機構(gòu)職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強管理成立了專職管理機構(gòu)。地方成立機構(gòu)本無可厚非，但財政體制基本是垂直對口管理，由于在機構(gòu)設置上，地方設置在前，導致下級和上級機構(gòu)設置不統(tǒng)一．上下級不對口，造成管理關系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個環(huán)節(jié)包括設立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來預算外資金管理的模式和體制，沒有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節(jié)現(xiàn)象。

(二)主要原因分析

改革推行這么多年，依然存在上述問題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動力不足：改革的推動力主要來自以下幾個方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會各界的輿論。三者中以黨委政府的推動力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會各界的輿論推動。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進。改革的阻力主要來自一些既得利益部門的反對，任何一項改革都會引起利益的重新劃分。一些既得利益者當然不會輕易放棄自己的既得利益，會想方設法阻撓改革的進行。推動力與阻力的對比程度決定著改革的進程。

篇5

    關鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化

    1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關系

    現(xiàn)代商品經(jīng)濟社會中的每個人都是理性的經(jīng)濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息?隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達到其偷逃納稅義務以增加自己當前利益的目的?因此,必須通過稅收征管才能實現(xiàn)稅收收入,實現(xiàn)稅制設計目標,而納稅人的文化水平?征管機關的自動化?電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施?

    1.1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

    稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現(xiàn)?目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關從事征稅?管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力?物力及所花費的時間等造成的成本?因此,優(yōu)化稅制應當考慮到稅務機關的征管費用和納稅人的依從費用 [1]?因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標的實現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設計的稅制目標?

    稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應時,才具有實際應用價值?也就是說,稅收征管所具備的相應的技術(shù)手段?征管水平?征管隊伍所具備的相應素質(zhì),對稅制的實施必不可少?因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標?因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實際的?政府征管能力并不是一成不變的?政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理?更加完善?更能適應市場經(jīng)濟的發(fā)展?因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務?

    1.2 稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高

    稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力?稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設計的同時,稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設計又有助于稅收征管效率的提高?評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟產(chǎn)生過大的消極影響?因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平?而符合實際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務,做到應收盡收,能較好實現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設計的目標?同時,合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]?

    2 提高征管水平的措施建議

    2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理?稅種管理

    稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實?明確的法律依據(jù)?因此,稅收征管程序?方法?手段及相關措施都應有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進行,有法可依?我國應盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段?措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務機關依法行政,做到有法可依?有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進行?

    同時應進一步加強稅收經(jīng)濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種?行業(yè)?地區(qū)?納稅人的稅收與經(jīng)濟的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率?積極探索建立稅收經(jīng)濟分析?企業(yè)納稅評估?稅源監(jiān)控和稅務稽查的互動機制[3]?還要切實加強戶籍管理,充分運用經(jīng)濟普查?工商登記等數(shù)據(jù)資料,強化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理?落實稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責任落實,充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用?加強納稅評估,完善評估指標體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅?通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理?進一步完善對“四小票”和稅務機關代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長?深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法?加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業(yè)?機關事業(yè)單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等?

    2.2 加速建立符合我國國情的稅務管理信息系統(tǒng),進行管理創(chuàng)新,實現(xiàn)人機的最佳結(jié)合

    建立符合我國國情稅務管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次?1995—1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛?虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了?近年來,我國逐步建立的稅務管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務總局?省?地?縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應用系統(tǒng)(包括公文處理?稅收法規(guī)查詢?財務管理?人事管理?后勤管理等系統(tǒng))外部信息應用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)?各級政府和有關部門以及納稅人信息的采集和使用等)?稅收決策支持應用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預測?分析等輔助決策應用系統(tǒng))為子系統(tǒng)?通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數(shù)據(jù)分析應用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平?通過加強信息化基礎建設,構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強稅收科學化?精細化管理提供了有效幫助?稅務管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務機關加強管理,并在管理觀念?管理體制?管理方法上進行創(chuàng)新,不斷提高稅務人員的業(yè)務水平和能力,真正做到人機的最佳結(jié)合,充分利用機器設備,最大限度地發(fā)揮人的潛能?

    2.3 大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

    稅務部門應深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)?服務娛樂業(yè)?郵電通信業(yè)?金融保險業(yè)?煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)?廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區(qū)和征管薄弱領域進行稅收專項整治?要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務水平,使稅收檢查人員能夠適應當前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求?進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅?但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高?如個人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕?雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規(guī)定,但實際對個人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大?針對此種情況,我國應加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應有的激勵作用?

    3 結(jié)束語

    稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個方面,但征管水平的高低對設計稅制結(jié)構(gòu)的目標實現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設計優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實意義?

    參考文獻:

    [1] 龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關系[N].中國稅務報2002-04-02.

篇6

1現(xiàn)行企業(yè)所得稅征收管理方面存在的問題

我國1994年確立的企業(yè)所得稅體系，由企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅構(gòu)成，十年來，我國國民經(jīng)濟的經(jīng)濟基礎、宏觀和微觀經(jīng)濟形勢發(fā)生了深刻的變化，企業(yè)（內(nèi)、外資）組織機構(gòu)、規(guī)模、類型、性質(zhì)發(fā)生了改變，特別是隨著社會主義市場經(jīng)濟的建立和完善，目前企業(yè)所得稅制及征收管理等方面存在著與市場經(jīng)濟不適應諸多問題，嚴重制約著稅收功能性作用的發(fā)揮，不利于企業(yè)發(fā)展，不利于發(fā)揮稅收杠桿對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，企業(yè)所得稅征管機制存在的問題，可以從以下幾方面加以分析說明。

（1）現(xiàn)行企業(yè)所得稅征管制度不規(guī)范，無法體現(xiàn)稅收的公平原則?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅制存在弊端，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅法不統(tǒng)一，稅收優(yōu)惠政策存在不平等性，內(nèi)外資企業(yè)稅負不公平，所得稅政策具有多變性，所得稅稅前扣除項目規(guī)定復雜，納稅調(diào)整繁雜，企業(yè)所得稅納稅人界定不清晰，不同行業(yè)之間、不同區(qū)域之間、不同類型的企業(yè)之間，稅負差異比較大，無法真正體現(xiàn)稅收的公平原則，不符合市場經(jīng)濟的客觀要求。因此，必須進行改革，建立科學規(guī)范的企業(yè)所得稅管理制度。

（2）現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策過多，不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，無法真正發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策太多，既有產(chǎn)業(yè)政策方面的，也有區(qū)域政策方面的；既有內(nèi)資企業(yè)方面的，也有外資企業(yè)方面的；既有鼓勵投資優(yōu)惠政策，也有抑制投資優(yōu)惠政策，這種過多的稅收優(yōu)惠政策，應進行必要的清理、調(diào)整、減并、取消?！岸愂諆?yōu)惠政策不宜過多，其作用范圍應當加以明確限制，在市場經(jīng)濟條件下，稅收優(yōu)惠政策永遠是一種輔的調(diào)節(jié)手段，其功能在于彌補市場機制的失靈和殘缺”.否則，稅收優(yōu)惠政策作為國家宏觀調(diào)控的一種手段，無法真正發(fā)揮稅收經(jīng)濟杠桿作用，無法對國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行調(diào)整。

（3）稅收政策與會計政策的差異性，加大了企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整的難度，不利于企業(yè)所得稅的計算和征收。由于稅收制度與會計制度存在著差異性，使得會計稅前利潤與應納稅所得額之間存在永久性差異和時間性差異，在計算企業(yè)所得稅時，必須把會計稅前利潤調(diào)整為應納稅所得額，調(diào)整的方法有應付稅款法和納稅影響會計法（遞延法、負債法）。這就要求稅收征管人員要具備一定的會計專業(yè)知識和核算技能，或者會計人員要熟悉納稅申報業(yè)務，然而從實際運行情況來看，無論是企業(yè)還是稅務征收機關，具備這種復合型知識人才數(shù)量太少。事實上，會計政策與稅法政策差異性影響著征納雙方的主體利益。一方面“表現(xiàn)在稅務機關的稅收征收管理與稽查上，現(xiàn)在的稅務工作人員，不太熟悉新的會計準則、制度和政策，面對大量的政策差異項目，時常出現(xiàn)征管錯誤或稽查失誤，或者錯征、多征稅款，損害納稅人的利益”，另一方面“表現(xiàn)在企業(yè)財會人員的會計核算與納稅申報上，大多數(shù)的企業(yè)財會人員，或者能做到規(guī)范會計核算，但不能做到準確申報納稅，因而招致各種稅收處罰，導致企業(yè)經(jīng)濟利益損失，或者為做到準確申報納稅而不在規(guī)范會計核算，導致會計信息失真”.

（4）企業(yè)所得稅征收管理方法單一、手段落后，專業(yè)管理人員知識老化，稅收征管信息化的程度不高，綜合管理基礎薄弱，漏征漏管現(xiàn)象依然存在。由于企業(yè)所得稅是一個涉及面廣、政策性強、納稅調(diào)整項目多、計算復雜的稅種，所以要想全面提高企業(yè)所得稅的征管效能，確保所得稅的征收管理的質(zhì)量和科學規(guī)范，必須擁有一定數(shù)量專業(yè)素質(zhì)的所得稅管理人員及先進的征收管理理念和方法，要充分運用網(wǎng)絡技術(shù)、信息技術(shù)等稅收征管信息化手段和平臺，全面加強綜合征管基礎性建設工作，要加強稅收征管信息資源優(yōu)化和配置，及時保持國稅、地稅、工商、金融、企業(yè)等部門的協(xié)調(diào)，以保持稅收征管的信息暢通。然而目前的情況是：企業(yè)所得稅的征收管理方法、手段落后，專業(yè)人員數(shù)量少，知識陳舊，征收管理的基礎性工作薄弱，原有的制度、規(guī)章、辦法等已不適應新形勢的客觀需求，稅收征管應用型軟件的開發(fā)和使用存在一定問題，不利于所得稅征管工作的科學、合理、規(guī)范、高效。

（5）稅收成本較高，稅收征管效率較低，稅收資源結(jié)構(gòu)的配置有待優(yōu)化?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的征收管理，由于專業(yè)管理人員知識老化、業(yè)務不精、管理的方法手段落后、稅務機關機構(gòu)設置不合理、部門職能交叉重疊、稅務工作效率低下、稅務經(jīng)費使用效率不高、稅收資源得不到有效的配置等因素的影響，所以企業(yè)所得稅稅收成本較高，稅收征管效率較低，已嚴重影響稅收征管工作質(zhì)量，必須切實采取各種措施，降低稅收征管成本，提高稅收征管效能，合理配置稅收資源結(jié)構(gòu)。

（6）企業(yè)所得稅稅源動態(tài)監(jiān)控體系不完善，稅源信息不完整，不同程度存在稅收流失。由于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅源信息化管理的基礎工作不規(guī)范，不同類型企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、信譽等級存在差異性，企業(yè)同國稅、地稅、工商、金融等部門的協(xié)調(diào)不暢，稅務資源信息不共享，稅收征收方式的核定不科學，國稅、地稅征稅范圍劃分不清等原因，造成目前我國企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控不力，稅源信息不真實、不完善，直接影響企業(yè)所得稅的計算和征收，也不同程度地存在著稅收流失現(xiàn)象，必須運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)等先進的監(jiān)控手段，對納稅人的開業(yè)、變更、停業(yè)歇業(yè)及生產(chǎn)經(jīng)營的各種情況實行動態(tài)管理，以確保納稅人信息可靠、真實及納稅人戶籍管理規(guī)范化。

2加強企業(yè)所得稅管理的改革對策

（1）合并“兩稅”，構(gòu)建新型的法人所得稅體系，體現(xiàn)稅收的公平原則。由于兩套所得稅制度在稅收政策的優(yōu)惠、稅前扣除范圍標準及有關實務的具體處理方面，存在著差異，使得內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)的稅收負擔不同，內(nèi)資企業(yè)的稅收負擔要高于外資企業(yè)，使內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)處于一種不公平的競爭環(huán)境中，不符合稅收的公平原則，必須合并“兩稅”，建立一種新型法人所得稅制度，這是企業(yè)所得稅改革的核心所在?！斑@不是名稱的簡單改變，而是科學界定納稅人的需要，這可以解決長期以來企業(yè)所得稅以‘企業(yè)’界定納稅人，法律依據(jù)不足，難以劃分清楚的問題，法人所得稅確定，以民法及相關法律規(guī)定為依據(jù)，界定清晰，對法人征收所得稅，對不具備法人資格的納稅人，則用個人所得稅進行調(diào)節(jié)，這就便于建立法人所得稅與個人所得稅兩稅協(xié)調(diào)配合的所得稅稅制結(jié)構(gòu)”.

（2）調(diào)整稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)，在稅收優(yōu)惠政策方面存著較大的差異。國家為吸引外資，促進我國經(jīng)濟全面發(fā)展，在全面優(yōu)惠的基礎上，又在區(qū)域性方面給外商投資企業(yè)和外國企業(yè)諸多的稅收優(yōu)惠政策，而給內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策較少，主要體現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)政策優(yōu)惠方面，而且不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同類型的企業(yè)之間稅負差異性較大。這種稅收優(yōu)惠政策的不平等性，直接導致內(nèi)外資企業(yè)稅收負擔的不平等性，違背稅收的公平原則。隨著法人所得稅的構(gòu)建，要對現(xiàn)有的內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠政策按照“取消、減并、傾斜、公平”的原則進行調(diào)整。首先取消、減并一些優(yōu)惠政策，其次，為了鼓勵對國家基礎產(chǎn)業(yè)、重點行業(yè)、重點項目及重點區(qū)域進行投資，國家要制定傾斜性的稅收優(yōu)惠政策。同時，“國家應實行產(chǎn)業(yè)政策為主，區(qū)域政策為輔

，產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域政策相結(jié)合的優(yōu)惠原則，對內(nèi)外資企業(yè)實行基本相同的優(yōu)惠待遇”.

（3）法人所得稅應納稅所得額的調(diào)整。由于內(nèi)外資企業(yè)在確定應納稅所得額方面存在著：稅前扣除標準及范圍、資產(chǎn)的稅務處理方法、稅法與會計制度的規(guī)定等方面的差異性，所以現(xiàn)行的內(nèi)外資企業(yè)所得額的計算既不規(guī)范，又存在一定的差異性，這必將引起內(nèi)外資企業(yè)在稅收負擔上的不公平性，使內(nèi)外資企業(yè)所提供的納稅信息方面不具有可比性，無法真實考核內(nèi)外資企業(yè)的盈利水平和運營績效，也給國家稅收征管帶來了一定難度。內(nèi)外資企業(yè)“兩稅”合并后，構(gòu)建了統(tǒng)一的法人所得稅體系，必須按照我國宏觀經(jīng)濟發(fā)展的形勢及世界所得稅改革的發(fā)展趨勢，及時調(diào)整法人所得稅應納稅所得額的構(gòu)成及計算有關規(guī)定。

（4）改進稅收征管的方法和手段，加強稅收征管的基礎性建設，降低稅收征管成本，優(yōu)化稅收資源結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率。

1運用信息技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)等高科技含量的征管手段和方法，構(gòu)建稅收征管信息化平臺，提高稅收征管效能。根據(jù)新一輪稅制改革的總體要求及市場經(jīng)濟的需要，要采用先進的稅收征管方法理念和手段，加強稅收征管信息化建設的步伐?！耙劳邪W(wǎng)絡硬件和基礎軟件的統(tǒng)一技術(shù)基礎平臺，逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息在總局和省局的兩級集中處理，使信息應用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、所有工作環(huán)節(jié)和部門，通過業(yè)務重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成以征管業(yè)務為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應用軟件，要在信息技術(shù)的支持下，以業(yè)務流程為主線，梳理、整合、優(yōu)化、規(guī)范征管業(yè)務流程，利用信息技術(shù)和其他技術(shù)對稅務機關的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務運行方式進行重大或根本改造，使稅收征管更加科學、合理、嚴密、高效”.

2優(yōu)化稅收資源配置，降低稅收征管成本。目前，我國有些基層稅務分局（所），稅收征管支出與征收稅收收入的總量不成比例，征收成本較高，或者隨著CTAIS上線后，基層稅務局（所）業(yè)務量大幅度減少，造成人力、物力、財力巨大浪費，稅收資源配置不當，征管效率低下。適應新形勢的需要，要根據(jù)稅收征收環(huán)境和條件的變化，科學設置稅務征收機構(gòu)，重新界定職責范圍，合理分流人員，使稅務機關的人力、物力、財力達到最優(yōu)化的配置，建立和健全稅收征管的激勵機制、考評機制和約束機制，對稅務機關征管工作實行目標化管理，促使稅務資源達到最優(yōu)化配置，降低稅收征管成本，提高稅收征管效率。

3切實做好稅收征管的基礎性工作。建立和完善稅收征管的工作機制，統(tǒng)一、規(guī)范稅收征管工作的程序、辦法、職責、工作流程，完善工作績效的考評體系及考評量化指標內(nèi)涵，合理界定稅收征收方式及征收范圍，以規(guī)范稅收征管的基礎性工作。這是提高稅收征管信息化程度，確保稅收征管工作效能的基礎和條件。

（5）建立和完善稅源監(jiān)控和納稅服務體系，提高征管水平，減少稅收流失。

1健全和完善納稅服務體系，規(guī)范納稅服務工作行為，使稅收征管工作科學化、規(guī)范化。我國現(xiàn)行稅收服務體系不完善，納稅服務水平低，內(nèi)容單一，信息化程度弱，納稅服務意識淡薄，已嚴重影響稅收征管質(zhì)量和效能，不適應市場經(jīng)濟條件對稅收征管服務體系的客觀要求，面對稅收征管新的信息環(huán)境和條件，必須重新健全和完善稅收服務體系，規(guī)范稅收服務工作行為。

第一，“采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務的科技含量，在納稅手段上，推行多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道的申報服務”.“進一步加強和完善稅收信息網(wǎng)絡建設，真正實現(xiàn)稅務登記、納稅申報、稅款劃撥、稅務咨詢、政策查詢等業(yè)務的網(wǎng)絡化服務，真正實現(xiàn)稅收信息資源共享”.

第二，“要完善稅收服務的考評機制，將稅收服務納入征管質(zhì)量考核，實行嚴格的責任追究制度，使納稅服務制度化、規(guī)范化，要加強對稅收服務考核和日常監(jiān)控，量化服務管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務人員優(yōu)化稅收服務主觀能動性和創(chuàng)造性”.

第三，“提升稅收服務的層次，為納稅人提供納稅的方便，這只是稅收服務的一個方面，稅收服務還必須包括為各個經(jīng)濟主體提供稅收幫助，以促進社會經(jīng)濟全面發(fā)展”.

2完善稅源監(jiān)控體系，提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，減少稅收流失。加強企業(yè)所得稅稅源監(jiān)控基礎性工作的薄弱環(huán)節(jié)，明確稅源監(jiān)控的職責范圍、辦法、規(guī)程、內(nèi)涵等基礎性規(guī)范問題，應加強同工商、金融、外貿(mào)、政府等相關部門的協(xié)調(diào)，使稅源信息具有及時性、全面性、客觀性，保證稅源信息真實可靠，做到信息暢通，信息共享，同時充分利用網(wǎng)絡技術(shù)、信息技術(shù)等高科技手段，搭建稅源監(jiān)控信息化平臺，不斷提高稅源監(jiān)控信息化管理水平，防止出現(xiàn)漏征漏管現(xiàn)象，減少稅收流失。

參考文獻：

翟志華。我國企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的改革[J].南京審計學院學報，2004，（2）：24～28

篇7

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調(diào)查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。

2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網(wǎng)絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據(jù)工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現(xiàn)人機對應、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權(quán)對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣⑻卮蟀讣?，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

篇8

一、鞏固多年征管改革成果，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立奠定基礎。建立現(xiàn)代稅收征管模式，應是對多年征管改革的發(fā)展和完善，通過多年的征管改革，各級稅務機關積累了豐富經(jīng)驗、取得了豐碩成果、鍛煉了大批的干部，所有這些都是推進征管改革的重要基礎和寶貴財富，因此，應在調(diào)查研究的基礎上對多年的征管改革成果給予足夠的重視和保護，以發(fā)揮其應有的作用，減少浪費和投入，保持征管改革的連續(xù)性。推進征管改革，應以“依法治稅、從嚴治隊”為根本，堅持“科技加管理”的方向，鞏固、提高、豐富和完善“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的征管模式，在加速信息化建設的基礎上實現(xiàn)稅收征管專業(yè)化管理，大幅度提高征管質(zhì)量和效率。

二、建設“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)，為現(xiàn)代稅收征管模式的建立提供依托。信息化是推進征管改革、建立現(xiàn)代稅收征管模式的突破口和前提條件，必須加快稅收征管信息化建設的步伐，正確處理好信息化與專業(yè)化的關系，按照新《稅收征管法》第6條“國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務機關，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關與政府其他管理機關的信息共享制度”的規(guī)定，建立“一體化”的稅收征管信息系統(tǒng)?！耙惑w化”的稅收征管信息系統(tǒng)包括統(tǒng)一標準配置的硬件環(huán)境、統(tǒng)一的網(wǎng)絡通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu)，特別是統(tǒng)一的業(yè)務需求和統(tǒng)一的應用軟件。當前，信息化建設的重點應放在信息網(wǎng)絡建設上，加快建立覆蓋省、市、縣的地稅城域網(wǎng)、廣域網(wǎng)，按照“穩(wěn)步推進，分批實施，講求實效”的原則，市一級地稅機關應建立以中小型機為主的城域網(wǎng)，縣一級地稅機關應建立以服務器群為主的城域網(wǎng)，并配備一定數(shù)量的計算機(平均每2人應配備1臺)，接入三級廣域網(wǎng)中，實現(xiàn)廣域網(wǎng)上的數(shù)據(jù)和資料共享；同時，還應加快統(tǒng)一征管軟件應用的步伐，注意統(tǒng)一征管軟件的兼容性和差異性，充分考慮到城鄉(xiāng)有別、稅源的集中與分散有別，經(jīng)濟發(fā)達與經(jīng)濟發(fā)展相對滯后有別的實際情況，逐步修改完善統(tǒng)一征管軟件，以避免征管軟件與征管實際不相適應，影響征管效率的提高。

1.建立數(shù)據(jù)處理中心。數(shù)據(jù)的集中是實現(xiàn)稅收征管信息化管理的重要保證，是實施科學管理的基礎?！凹姓魇铡钡年P鍵是稅收信息的集中，其實質(zhì)應是納稅人的各項涉稅信息通過計算機網(wǎng)絡集中到稅務機關進行處理，稅務機關在準確地掌握納稅人涉稅信息的基礎上，為納稅人提供方便、快捷的涉稅服務；稅務機關通過數(shù)據(jù)處理中心可以獲得政府管理部門的各種經(jīng)濟信息和情報，可以監(jiān)控各項稅收征管和職能的執(zhí)行情況。稅收征管內(nèi)部各部門、各單位的信息管理，包括稅務登記、發(fā)票領購、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等數(shù)據(jù)信息，通過網(wǎng)絡能夠準確、自動地匯總到數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)稅收征管內(nèi)部數(shù)據(jù)匯總自動化，基層征管單位也可以通過網(wǎng)絡隨時查詢上級稅務機關相應的數(shù)據(jù)庫，便于強化稅收征管分析功能和管理功能，實現(xiàn)網(wǎng)絡資源共享；上級稅務機關可以迅速把有關指示和工作安排，及時傳達到下級各部門、各單位，提高稅收征管工作效率。因此，要根據(jù)集中征收的要求，在相應層級的稅務機關建立數(shù)據(jù)處理中心，負責本地涉稅數(shù)據(jù)和信息，特別是申報征收信息的采集、分析和處理。2.加強信息交換。利用信息系統(tǒng)加強信息交換，在加速國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎上，有計劃、有步驟的實現(xiàn)與政府有關部門的信息聯(lián)網(wǎng)，重點應放在工商、銀行、財政、金庫、審計、統(tǒng)計等部門聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)信息共享，提高稅款解繳入庫、納稅戶控管等環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

三、劃清專業(yè)職責，構(gòu)建信息化支撐下專業(yè)化管理的稅收征管新格局。

1.建立專業(yè)化分工的崗位職責體系。國家稅務總局關于加速稅收征管信息化建設推進征管改革工作的總體目標是“實現(xiàn)稅收征管的信息化和專業(yè)化”。專業(yè)化是信息化條件下的必然要求和結(jié)果。但目前征管各環(huán)節(jié)專業(yè)化分工并未完全到位，特別是未能充分考慮信息技術(shù)條件下信息使用的重要性，沒有按照信息流的相對集中合理劃分征收、管理、稽查三個環(huán)節(jié)的職責，各環(huán)節(jié)之間還存在交叉重復、職責不清問題。因此，應按照職責明確的原則將稅收征管的各項工作劃分為征收職能、管理職能和檢查職能，并實行“征管、稽查外分離，征收、管理內(nèi)分離”，一級稽查運行的征管模式。征收、管理、稽查三系列的具體職能可劃分為：

征收職能主要包括：受理申報、稅款征收、催報催繳（窗口提醒）、逾期申報受理與處理、逾期申報納稅加收滯納金、逾期稅款收繳與處理和稅收計劃、會計、統(tǒng)計、分析；受理、打印、發(fā)放稅務登記證件；負責發(fā)售發(fā)票、開具臨商發(fā)票和征收稅款；確保信息共享和工作配合。

管理職能主要包括：宣傳培訓和咨詢輔導、稅務登記核查和認定管理、核定征收方式和申報方式、核定納稅定額、催報催繳（指直接面向納稅人的催報催繳）、發(fā)票管理（包括購票方式的核定、領購發(fā)票的審批、印制發(fā)票的審核、發(fā)票審驗、發(fā)票檢查）、減免抵緩退稅審核、納稅評估（包括稅務檢查、稅務審計）、重點稅源管理、零散稅收征管、稅收保全和強制執(zhí)行等。

檢查職能主要包括：選擇稽查對象、實施稽查，發(fā)票協(xié)查，追繳稅款、加收滯納金、行政處罰的審理決定及執(zhí)行、稅收保全和強制執(zhí)行等。

在信息技術(shù)的支持下，稅收征管業(yè)務流程借助于計算機及網(wǎng)絡，通過專門設計的稅收征管軟件來完成。因此，要在賦予征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責的基礎上，根據(jù)工作流程，對應征管軟件的各個模塊設置相應的崗位，以實現(xiàn)人機對應、人機結(jié)合、人事相宜，確保征管業(yè)務流和信息流的暢通。

2.明確征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的銜接關系。根據(jù)《稅收征管法》第54條規(guī)定，稅務機關有權(quán)對納稅人、扣繳義務人進行稅務檢查。作為稅務執(zhí)法主體的征管部門和稽查部門，對納稅人、扣繳義務人都擁有稅務檢查權(quán)。為避免征管部門和稽查部門在稅務檢查上的職責交叉，必須明確征管部門的稅務檢查與稽查部門的稅務稽查的區(qū)別和聯(lián)系。

征管部門稅務檢查與稽查部門稅務稽查的區(qū)別主要有以下四個方面：一是案卷來源不同。稅務稽查的案件來源主要有：按照稽查計劃和選案標準，正常挑選和隨機抽取的案件，征管部門發(fā)現(xiàn)疑點轉(zhuǎn)來的案件，舉報的案件，以及移交或轉(zhuǎn)辦的案件；征管部門的案件來源主要有：在稅收征管的各個環(huán)節(jié)中對納稅人情況的審查，按照稅法或?qū)嶋H情況的需要對納稅人的情況進行檢查的案件，如在辦理延期納稅、減免稅手續(xù)等情況下需要對納稅人進行檢查的。二是檢查的對象、性質(zhì)、目的不同?；榈闹饕獙ο笫侵卮蟀讣?、特大案件，是專業(yè)性的稅務檢查，主要目的是查處稅務違法案件；征管部門的檢查對象主要是在稅收征管活動中有特定義務或需要，或者在某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題的納稅人、扣繳義務人，既具有檢查的性質(zhì)，又具有調(diào)查和審查的性質(zhì)，目的是為了加強征管，維護正常的征管秩序，及時發(fā)現(xiàn)和防止重大、特大案件的發(fā)生。三是檢查的方式、程序和手段不同。稅務稽查有嚴格的稽查程序，堅持嚴格的專業(yè)化分工，各環(huán)節(jié)互相制約；征管部門的檢查，方式靈活多樣，程序不一定嚴格按照選案、檢查、審理、執(zhí)行四個步驟執(zhí)行，只要是合法、有效的稅收執(zhí)法就可以。四是檢查的時間不同。稅務稽查應是對納稅人以往年度的申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理；征管部門的檢查應是對轄區(qū)納稅人日常申報納稅情況、遵從稅法情況進行檢查、處理。

當然，征管部門的檢查與稽查部門的稽查也是有聯(lián)系的，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是征管部門的檢查與稽查部門的稽查互相補充、互相支持。稅務稽查是防止稅收流失的最后一道防線，為打擊和防范稅收違法，防止稅收流失，維護稅收秩序筑起一道防洪大堤；而征管部門的檢查主要是為防洪大堤做好基礎工作，做好維護和修補。二是征管部門的檢查往往為稽查部門提供案源，征管部門通過稅務檢查發(fā)現(xiàn)有重大偷稅、騙稅和其他嚴重稅收違法嫌疑的，通過選案及時傳遞給稽查部門，成為稽查部門的案件來源之一。三是稽查部門通過稽查發(fā)現(xiàn)的問題，將有關情況反饋給征管部門，征管部門據(jù)此加強征管，并確定征管部門稅務檢查的重點，以提高征管質(zhì)量。因此，征管部門和稽查部門在日常工作中應不斷加強聯(lián)系和溝通，特別是在選定檢查對象后，要及時將檢查計劃連同待查納稅人清冊傳遞給對方。除必要的復查和舉報外，在一個年度內(nèi)，稽查部門對征管部門已查的事項原則上不得再查；對稽查部門已查事項，征管部門原則上不得再查，實行一家檢查共同認賬，避免多頭檢查和重復檢查。

篇9

關鍵詞：稅收征管模式；稅收征管轉(zhuǎn)型；思路

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）29-0201-02

一、對我國現(xiàn)行稅收征管模式的分析

在計劃經(jīng)濟條件下，我國實行的是專管員管戶制度，采用的是“一員進廠、各稅統(tǒng)管”，集“征、管、查”職責于專管員一身的征管模式。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和稅收征管改革的逐步深入，我國先后經(jīng)歷了征、管、查“兩分離”或“三分離”的探索。1997年，確立了“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的“30字”稅收征管模式。2003年，國家稅務總局針對稅收征管實際工作中存在的“淡化責任、疏于管理”問題，在“30字”模式基礎上增加了“強化管理”4個字，形成了“34字”征管模式，即我國現(xiàn)行稅收征管模式。

應當說，現(xiàn)行征管模式基本適應了我國改革開放后經(jīng)濟社會的發(fā)展需要，所取得的成效是有目共睹的。但不可否認現(xiàn)行稅收征管模式也存在著諸多問題和不完善之處，主要表現(xiàn)在以下方面。

（一）征管目標認識存在誤區(qū)

對于稅收征管目標，長期以來存在兩種認識上的誤區(qū)：一是把取得財政收入作為稅收征管的目標；二是把促進經(jīng)濟發(fā)展作為稅收征管的目標。由于目標導向性錯誤，往往在稅收征管實踐中出現(xiàn)各種弊端：稅務機關為完成任務，在任務輕時“藏富于民”，人為地降低稅收水平；在任務重時“寅吃卯糧”，不適當?shù)靥岣叨愂账?；或者為了所謂扶持企業(yè)發(fā)展而越權(quán)減、免、緩征稅，造成稅收制度的扭曲，破壞稅收法治，違背了稅收的適度、公平和效率原則。由于征管目標認識上的錯誤，造成重收入、輕法治。

（二）稅收征管信息化滯后

新的征管模式以計算機網(wǎng)絡為依托，即稅收征管要以信息化建設為基礎，逐步實現(xiàn)稅收征管的現(xiàn)代化。但從當前情況看，稅務部門在計算機開發(fā)應用上還存在一些突出問題：一是計算機的配置與征管過程全方位的應用滯后。計算機的開發(fā)應用難以滿足管事制征管工作的要求，硬件的投入與軟件的開發(fā)反差較大，成為深化征管改革的瓶頸。二是計算機的功能和作用應用效率不高。只注重了計算機的核算功能，計算機對征收管理全過程實施監(jiān)控的功能沒有體現(xiàn)。另外，利用計算機提供的稅收數(shù)據(jù)、信息進行綜合分析，為制定政策和科學決策提供參考的作用也沒有發(fā)揮，技術(shù)浪費較大。

（三）稅源監(jiān)控乏力

一是信息來源渠道單一?，F(xiàn)行稅收管理中納稅人的信息來源主要建立在納稅人申報納稅所提供的信息基礎上。實行集中征收后，隨著稅務人員和辦公地點的相對集中，一些零星分散的稅源、個體工商戶及邊緣山區(qū)，稅務機關無法掌握稅源情況，出現(xiàn)了不少漏征漏管戶。傳統(tǒng)的管戶制、管片制取消后，沒有從制度上拓展納稅人信息來源渠道。納稅人信息包括納稅人的納稅申報、稅務機關對納稅人的信息調(diào)查和第三方信息三個方面。目前，后兩方面的信息系統(tǒng)建設嚴重滯后，納稅人的相關信息分散在工商、銀行、海關等部門。而稅務部門不能共享這些信息資源。二是納稅人信息的傳遞、利用效率不高。機構(gòu)之間缺乏日常的信息交換、傳遞工作聯(lián)系制度。各部門從部門職責出發(fā)要求納稅人重復提供信息。而許多必要的信息又難以收集。

（四）納稅服務體系建設不到位

一是為納稅人服務的觀念不到位，認為為納稅人服務就是解決稅務干部的工作態(tài)度問題。為納稅人服務往往停留在笑臉相迎、禮貌待客等禮節(jié)上，重視改善辦稅服務大廳的硬件設施，而忽視了實質(zhì)的內(nèi)容。二是服務過程缺乏系統(tǒng)性，服務渠道不暢。在納稅服務時間上，基本只限于8個小時工作日內(nèi)，不能滿足工作時間以外納稅人的服務需要。在服務過程中，只重視對納稅人的事中服務，忽視對納稅人的事前、事后服務。在事前，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，為納稅人提供納稅幫助方面做得不夠；在事后，如何幫助納稅人建立健全納稅管理制度方面的服務指導工作做得不夠。在服務聯(lián)系制度上，基本停留在面對面服務形式，沒有建立多元化、多功能、社會化的稅收服務體系。

二、 現(xiàn)行稅收征管模式存在問題帶來的不良效應

（一）稅收遵從度低

當前，納稅人稅收遵從度總體不高。有關資料顯示，目前我國國有企業(yè)的偷稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)為60%，外資企業(yè)為60%，個人為90%。另外，近年來我國稅收領域所發(fā)生的一系列違法犯罪案例表明，我國目前的稅收不遵從不但沒有得到很好的治理，而且還存在擴大的趨勢。有關資料顯示，僅在2012年由公安部國家稅務總局聯(lián)合部署為期6個月的“破案會戰(zhàn)”專項整治行動中，全國就立涉稅犯罪案件1.31萬余起，破案近1萬起，抓獲犯罪嫌疑人1.22萬余名。其中，立案數(shù)、破案數(shù)分別是2011年立、破案總數(shù)的1.7倍和1.6倍。

（二）納稅人滿意度不高

2010年，國家稅務總局委托第三方機構(gòu)對全國省會城市（不含拉薩）和計劃單列市的20700戶納稅人和138個國稅局、地稅局的區(qū)局辦稅服務廳進行服務滿意度調(diào)查，調(diào)查內(nèi)容包括辦稅程序、規(guī)范執(zhí)法、規(guī)范服務、納稅咨詢、辦稅公開、辦稅時間、法律救濟以及納稅人的需求與建議等。調(diào)查方式采取面訪、電話訪問和異地暗訪三種形式進行。據(jù)悉，本次全國納稅人滿意度調(diào)查綜合得分在90分以上的城市只有兩個。

（三）征稅成本不降反升

管理機構(gòu)職能設置重復，人力資源配置不合理，必然導致人力、財力、物力資源的巨大浪費與耗損，造成征收成本的虛高。據(jù)權(quán)威部門數(shù)據(jù)顯示，在1994年我國實行分稅制改革以前，征稅成本占稅收收人的比重約為3.12%，1996年這一比重上升至4.73%，此后進一步達到5%～8%。

（四）稅款流失嚴重

偷逃稅是稅收流失的最主要方式。據(jù)有關部門推算，我國每年稅收流失都在3 000億元以上，約占應納稅款的30%以上，且有逐年增加的趨勢，致使國家稅收利益蒙受巨大損失。

三、稅收征管轉(zhuǎn)型的基本思路

（一）以專業(yè)化管理為基礎

專業(yè)化管理是新稅收征管模式的基本內(nèi)容。推進專業(yè)化管理，就是要對管理對象進行科學分類，對管理職責進行合理分工，對管理資源進行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。按照專業(yè)化管理的要求，積極推行分類分級管理。在對納稅人進行分類的基礎上，對不同類別納稅人按照納稅服務、稅收風險分析、納稅評估、稅務稽查等涉稅事項進行管理，同時將管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理分工，并相應設置專業(yè)化的機構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。對規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營的納稅人，可適當提升管理層級，開展專業(yè)化團隊式的分析、評估和稽查。對中小企業(yè)可按行業(yè)進行管理。對個體工商戶可實施委托代征的社會化管理。對個人納稅人要加強源泉控管。此外，還需切實加強國際稅收管理體系建設，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。

（二）以重點稅源管理為著力點

重點稅源是新的稅收征管模式所強調(diào)的主體對象。重點稅源企業(yè)往往是某一地區(qū)或行業(yè)中的經(jīng)營大戶，其納稅額在稅收收人中占有舉足輕重的地位，是直接影響稅收收人的主要因素。同時，通過對重點稅源企業(yè)數(shù)據(jù)的分析，可以推斷地方經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，解釋稅收增長原因，探尋稅收增長點，為稅收征管決策提供依據(jù)。因此，加強重點稅源的有效管理和監(jiān)控一直是稅務機關追求的目標。通過落實重點稅源風險管理制度，對重點稅源戶管理引人風險管理機制。著重抓稅源流失風險大的問題和環(huán)節(jié)，實現(xiàn)管理效益的最大化。通過完善重點稅源管理體系、調(diào)整管理職能權(quán)限、理清各層級事權(quán)職責，逐步形成“橫向到邊、縱向到底”全面覆蓋的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡。通過完善重點稅源管理辦法，做好重點稅源戶的信息管理、日常評估管理和收人分析管理等工作，定期組織開展重點稅源分析，充分挖掘重點稅源潛力，提高征管質(zhì)量。

（三）以信息化為支撐

信息化建設是新的稅收征管模式的技術(shù)基礎。充分發(fā)揮信息化的技術(shù)保障作用，用信息技術(shù)手段取代傳統(tǒng)手工方式，最大程度實現(xiàn)稅收征管業(yè)務的網(wǎng)上運行。充分發(fā)揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對納稅人涉稅信息進行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對稱問題。充分發(fā)揮信息化的引擎作用，利用技術(shù)手段改造、創(chuàng)新稅收征管業(yè)務，對稅收征管業(yè)務進行前瞻性的研究和設計，實現(xiàn)業(yè)務與技術(shù)的有機融合。

（四）優(yōu)化服務

納稅服務作為稅收征管新模式的內(nèi)在要求，貫穿于整個稅收征管活動始終。納稅服務質(zhì)量，直接關系到稅收征管質(zhì)效。規(guī)范辦稅服務廳建設，制定全國統(tǒng)一的服務標準，如明確限時服務項目及限時標準、規(guī)定預約服務對象及范圍等，實行全國統(tǒng)一布局、統(tǒng)一格調(diào)、統(tǒng)一配置。增強納稅服務功能，完善服務管理制度，從工作內(nèi)容、服務環(huán)境、行政程序等方面為納稅人減負，實現(xiàn)由被動服務向主動服務轉(zhuǎn)變。充分發(fā)揮社會機構(gòu)在納稅服務中的作用，逐步構(gòu)建和完善稅務機關執(zhí)法服務、稅務中介機構(gòu)有償服務、社會化組織援助服務相結(jié)合的多元化、社會化納稅服務體系。

（五）加強評估

納稅評估是新的稅收征管模式的核心環(huán)節(jié)，也是應對風險的重要方法。明確納稅評估工作的主要任務、工作職責、組織機構(gòu)、業(yè)務程序、執(zhí)法權(quán)限、操作標準和工作紀律等方面的內(nèi)容，使納稅評估工作有法可依、有章可循。規(guī)范納稅評估業(yè)務流程，通過各個評估環(huán)節(jié)的相互分離制約，有效監(jiān)控納稅評估的全過程，確保評估工作規(guī)范、有序進行。改進納稅評估方法，逐步健全評估模型，細化指標體系，深人研究相關稅種之間的聯(lián)系，有效排查風險點。總結(jié)部分地區(qū)經(jīng)驗，適當上收納稅評估的管理層級，開展專業(yè)化團隊式評估，探索試行主輔評制度，提升評估質(zhì)量。

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關鍵字：模式完善征管思考稅收現(xiàn)行我國

為了適應社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，強化稅收的宏觀調(diào)控作用，我國的稅收征管模式經(jīng)歷了一系列的變革過程。從總體上說，正在逐步從傳統(tǒng)走向規(guī)范化、現(xiàn)代化。隨著市場經(jīng)濟體制在我國的逐步建立和1994年新稅制的頒布實施。為進一步體現(xiàn)稅收管理中公平、科學、規(guī)范、嚴密、高效原則，我國在近年確立了“以納稅申報和優(yōu)質(zhì)服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式?，F(xiàn)行稅收征管模式基本符合建立社會主義市場經(jīng)濟所需要的公平、公正的稅收環(huán)境的要求，并與新稅制相配套，但在實踐中仍暴露出某些不盡完善的方面，本文針對這些問題進行探討并提出對策。一、對現(xiàn)行征管模式的總體評價1.現(xiàn)行稅收征管模式在運行中的積極效應?，F(xiàn)行的征管模式強調(diào)以納稅人自行申報和稅務機關優(yōu)質(zhì)服務為基礎。以計算機網(wǎng)絡為依托，征收、管理、檢查相互制約。這在實踐中明確了稅收征管工作程序。推進了依法治稅的進程。從宏觀上對稅收管理的規(guī)范化起到了一定的積極推動作用。建立納稅人自行申報的納稅制度。其核心是明確了征納雙方的權(quán)利、責任和義務，有利于促進納稅人自身素質(zhì)的提高，也有利于稅務機關在征稅程序和納稅申報管理上更加科學、簡便和規(guī)范。計算機網(wǎng)絡的大力開發(fā)和應用。使稅收征管工作從繁瑣中解脫出來，大大降低了稅收成本。提高了工作效率。計算機信息系統(tǒng)在稅收工作中的廣泛應用，使申報、征收和稽查三個環(huán)節(jié)有機地結(jié)合起來。建立辦稅服務廳采取集中征收的辦法，增加稽查人員的比例，設置專門稽查機構(gòu)，這些措施都大大增強了稅務機關執(zhí)法的力度。2、稅收征管模式在運行中存在的問題我國現(xiàn)行的稅收征管模式是一個比較適應當前條件。且較為科學的模式。但是現(xiàn)行稅收征管模式也暴露出很多問題。（1）現(xiàn)行稅收征管機構(gòu)在功能應用上存在著不盡完善的方面。首先征收大廳沒有充分發(fā)揮其功能效應。各窗口的設置還不盡完善，雖然投入大量硬件設施。但其功能的應用有待于開發(fā)。如以計算機代替手工征收，雖然提高了工作效率，但目前的軟件功能尚有欠缺，只是對納稅人簡單情況進行儲存，打印稅額及征收日報等。不能提供大量信息，特別是對未申報戶、欠稅戶缺乏很好的源泉控制方法，未能與工商、銀行、企業(yè)進行聯(lián)網(wǎng)。其次，稽查人員所占的比例仍顯不足，稽查力量有特充實，稽查的內(nèi)容、方法也有應進一步完善，特別是目前稽查部門實行的“選案、稽查、審理、執(zhí)行”一整套方法。雖然本意是要強化對稽查權(quán)力的制約。減少大規(guī)?；槎黾拥亩愂粘杀?，但在實際執(zhí)行中卻出現(xiàn)一些問題，利用選案提供的數(shù)據(jù)不盡準確，影響了稽查工作的準確率，特別是目前市場經(jīng)濟干變?nèi)f化，企業(yè)的情況亦是瞬息萬變，而且納稅人自身素質(zhì)不高，勢必影響了原始數(shù)據(jù)的準確性，造成了一些“問題戶”長期置于稅收管理范圍之外。再次，各機構(gòu)內(nèi)部各部門之間的職責范圍劃分有時不甚合理，征收與稽查兩大機構(gòu)間也缺乏整體協(xié)調(diào)，使矛盾日益突出。所有這一切都影響了機構(gòu)功能的正常運轉(zhuǎn)，必須積極地解決。（2）在由舊模式向新模式轉(zhuǎn)變的過程中，稅源管理出現(xiàn)的失控?，F(xiàn)行征管模式運行后，機構(gòu)人員重新組合。只靠納稅人憑借自覺意識主動上門納稅。征收不再是專人下專戶。由于客觀觀經(jīng)濟情況復雜多樣，形成漏征、漏管戶的大量存在。給稅務機關正常工作秩序造成混亂。如：企業(yè)變更地址后不到稅務機關進行重新登記，一但中途不來申報，就形成“在逃戶”；另則，企業(yè)此廢彼立，鉆空子，少繳、漏繳稅款，再如，企業(yè)辦理稅務登記，領取發(fā)票以后便銷聲匿跡，不再來申報納稅；納稅人雖然申報了，但稅款不及時入庫，形成拖欠；還有一些從事地下經(jīng)濟的納稅人長期置于稅務機關征管范圍之外。凡此種種，致使稅源流失的問題越來越嚴重。（3）征管工作在具體操作中缺乏一定的規(guī)范性。首先表現(xiàn)在稅務人員的素質(zhì)、業(yè)務水平有待于提高；其次辦稅程序、手續(xù)、文書還不甚規(guī)范，稅務人員執(zhí)法的規(guī)范化問題仍然存在；再次，現(xiàn)行稅收征管模式下機構(gòu)設置和相互之間組織協(xié)調(diào)并設有形成高效的運行機制。二、現(xiàn)行稅收征管模式存在問題的原因分析l、現(xiàn)行稅收征管模式相對超前與稅收管理環(huán)境相對落后的矛盾我國現(xiàn)行稅收的征管模式總體內(nèi)容與世界先進國家稅收征管模式接軌。即納稅人自行申報為出發(fā)點，在此基礎上，通過稅務稽查對納稅人進行監(jiān)控。減少稅源流失。但這種模式設計并沒有考慮我國稅收征管環(huán)境的現(xiàn)狀。從我國稅收征管外部社會環(huán)境看。納稅人納稅意識相對淡薄，造成稅收申報不真實的狀況比較嚴重；在全社會范圍內(nèi)沒有形成由政府立法并協(xié)調(diào)的全社會共享的信息網(wǎng)，使稅務部門無法準確及時分析并控制納稅人申報數(shù)據(jù)的真實性。從稅收征管的內(nèi)部環(huán)境看，我國稅務機關管理水平比較落后。從稅務部門的機構(gòu)設置到稅務于部的人員素質(zhì)，從稅收法制建設到稅收行政執(zhí)法和稅收司法保障體系，從稅收管理手段到計算機運用的廣度和深度，都存在很多亟待解決的問題。由于我國稅收管理的內(nèi)部和外部環(huán)境與國外發(fā)達國家比較

相對落后，因此決定現(xiàn)行稅收征管模式在某種程度上超越客觀實際，必然是超前的，因此在實踐中會產(chǎn)生許多問題。2.稅收征收的集中管理和稅源的極度分散、隱蔽之間的矛盾在現(xiàn)行稅收征管模式下，一方面稅務機關對納稅人實行集中征收，集中管理。但對納稅人動態(tài)狀況，以及地下經(jīng)濟中的納稅人沒有建。立有效的控管手段。稅務稽查部門由于人員數(shù)量、人員素質(zhì)、稽查手段的限制，對納稅人的納稅狀況也不可能全面準確管理，同時由于社會信息網(wǎng)絡沒有形成，計算機在稅收征管中的運用只是淺層次的。而另一方面，稅務機關面對的是成千上萬的納稅戶，稅源分布極度分散，同時由于目前分配渠道的多種多樣，收入方式復雜化，使得稅源變得十分隱蔽。這就使稅務部門不論是對隱蔽的稅源還是流動的稅源。不論是已納入征管范圍的納稅戶，還是末納人管理范圍的納稅人都難以全面。真實和動態(tài)地掌握其稅源的狀況?？梢哉f目前的稅收監(jiān)控是人工的監(jiān)控、事后的監(jiān)控。這是造成目前稅收管理中難以形成對納稅人的主動、積極、同步、有效管理的根本性原因之一。三、進一步完善現(xiàn)行稅收征管模式的對策1.強化稅收管理，防止稅源流失針對稅源流失問題嚴重，漏征漏管戶大量存在，應重視征管基礎工作，針對各種具體問題采取不同措施，銜接好征管工作中的各個環(huán)節(jié)。在稅務登記環(huán)節(jié)上。應采取納稅保證金制度，而且要派專門人員進行實地調(diào)查：留檔管理，然后再發(fā)給登記證件，這些原始數(shù)據(jù)將作為后來的一系列管理工作的基礎。同時。與工商管理部門進行信息交流，掌握納稅人動態(tài)資料。在征收環(huán)節(jié)。應對納稅人一定時期的申報情況，財務數(shù)據(jù)，申報違法情況，納稅義務發(fā)生時間，稅款滯納數(shù)額、原因，零字申報、負申報的情況做詳細儲存，為稽查選案輸送案源。也為票證供應窗口提供數(shù)據(jù)。在稽查環(huán)節(jié)，通過稅務登記窗口提供的數(shù)據(jù)，進行各種對比分析，及時做出準確結(jié)論，對可疑問題進行徹底檢查。在管理機構(gòu)設置，實行征收和稽查的徹底分離，征收局在受理納稅人申報的同時，應設專職管理人員按區(qū)域?qū){稅人的管理專職負責。2.實現(xiàn)稅收管理法制化要繼續(xù)開展深入、持久的稅法宣傳。利用一切渠道，采取各種宣傳形式，全方位宣傳，做到家喻戶曉。要運用典型事例開展宣傳工作，在全社會形成偷稅可恥，納稅光榮的良好風尚，以提高納稅人自覺納稅的意識。要嚴肅稅法，嚴格執(zhí)法，實現(xiàn)稅收管理法制化。要做到有法可依，建立健全稅收法制體系，使征納雙方和社會各個部門都納入法治化軌道。近期應要完善稅收工作各環(huán)節(jié)執(zhí)法程序，規(guī)范執(zhí)法文書的應用，做到有法可依，有據(jù)可查；執(zhí)法人員要加強法制觀念的教育，做到執(zhí)法必嚴。要從自身做起，不允許收人情稅現(xiàn)象出現(xiàn)，堅決制止以補代罰，以罰代刑的做法，做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究，無論任何單位和個人，只要違犯了稅法，就必須承擔法律責任，法律面前必須人人平等。3.建立健全工作規(guī)范制度辦稅程序要統(tǒng)一，設置多功能辦稅大廳，明確各窗口的職責分工，規(guī)范服務、文明征稅。征收、稽查各環(huán)節(jié)工作要程序化、規(guī)范化。各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)。稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關系。規(guī)范稅務執(zhí)法文書的使用。全國或省市要統(tǒng)一執(zhí)法文書的使用名稱、式樣。法律依據(jù)等，使稅務執(zhí)法人員能夠正確運用稅收擔保、稅收保全、強制執(zhí)行等稅收法律手段。并在這一領域與計算機軟件相配套，在軟件上存儲相應的文書及使用方法，做到雜而不亂，有章可循。有條不紊。稅務人員要加強文書使用，規(guī)范使用執(zhí)法文書，每一個工作步驟都要有相應的內(nèi)部文書或外部文書，以此達到嚴格執(zhí)法的效應。4.大力開發(fā)軟件系統(tǒng)。進一步擴大計算機在稅收領域中的應用為了改變計算機現(xiàn)有的利用程度，達到人機結(jié)合征收、人機結(jié)合稽查的目的，我們必須大力開發(fā)軟件系統(tǒng)。第一，增加一定投強加強微機開發(fā)力量。確保軟件開發(fā)應用及時到位；第二，規(guī)范不合理的工作程序，規(guī)范部分內(nèi)部傳遞文書以及納稅申報表體系，使之既簡單明了，又有實質(zhì)應用，便于進行微機操作；第三，盡快與工商、銀行等機構(gòu)進行聯(lián)網(wǎng)，達到信息共享，以現(xiàn)代科學手段進行征收管理，完善征管監(jiān)控系統(tǒng)，既全面掌握了稅源基本情況，又為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務，使稅收工作由繁到簡。5.強化稅務稽查，為征管模式職務理順機構(gòu)，促使稽查崗位系列化，人員配備科學化。在機構(gòu)設置上，要遵循相對獨立原則。業(yè)務上垂直領導，促進執(zhí)法規(guī)范化建設，發(fā)揮稽查功能。在人員配備上，要充實稽查力量，人員的綜合素質(zhì)要高于其他人員。稽查形式應多樣化?；槭侄维F(xiàn)代化。要充分運用好日?；?，專項稽查和重點稻查三種形式，大范圍采取計算機選案的方法深入細致地進行稽查活動。各環(huán)節(jié)的資料、信息傳遞要有規(guī)范的手續(xù)。稽查工作中要正確處理選案、稽查、審理、執(zhí)行各環(huán)節(jié)的關系。