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篇1

[關(guān)鍵詞] 會計信息化；審計；監(jiān)督

[中圖分類號] F239.1 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）21- 0032- 02

會計信息化審計是指利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對傳統(tǒng)審計模式進行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代審計模式上通過評價控制會計信息化系統(tǒng)，深入開發(fā)和廣泛利用審計對象，建立技術(shù)與審計高度融合的、開放的現(xiàn)代審計監(jiān)督體系，以提高審計在優(yōu)化資源配置中的作用，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步[1-3]。信息化環(huán)境下，會計信息輸出的實時化要求審計監(jiān)督必須向?qū)崟r審計鑒證方向發(fā)展。不僅如此，實行會計信息化后，一些審計證據(jù)更具易逝性，使審計難度更高，風(fēng)險加大。因此必須變革審計技術(shù)和方法，實施內(nèi)部審計信息化建設(shè)，增強其在信息化環(huán)境下查錯防弊、規(guī)范管理、遏制腐敗、打擊犯罪的能力[4]。

1 會計信息化環(huán)境下審計的目標(biāo)、對象及內(nèi)容

（1）會計信息化審計以會計信息系統(tǒng)的安全性、可靠性和有效性作為審計目標(biāo)。審計部門可通過數(shù)據(jù)通訊的控制測試、硬件系統(tǒng)的控制測試、軟件系統(tǒng)的控制測試、數(shù)據(jù)資源的控制測試、系統(tǒng)安全產(chǎn)品的測試等方式來測評信息系統(tǒng)的安全可靠性。同時，在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，從一般控制和應(yīng)用控制兩方面評價信息系統(tǒng)有關(guān)控制的健全性和有效性。

（2）會計信息化審計的對象就是會計主體。審計對象從傳統(tǒng)的被審單位的看得見、摸得著的紙制賬、表、證轉(zhuǎn)變?yōu)闊o紙化的電子數(shù)據(jù)、文件；審計方式從審計人員采用傳統(tǒng)的手工翻賬、計算、記錄、核對轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^鼠標(biāo)的點擊方式；審計的范圍已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的被審單位的紙制資料、數(shù)據(jù)，而是包括對被審計單位的計算機系統(tǒng)平臺、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)、文件以及軟件、硬件獲取、操作安全性等多個方面。

（3）會計信息化的審計內(nèi)容是會計信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)不同，它是由會計數(shù)據(jù)體系、計算機硬件與軟件以及系統(tǒng)工作人員和維護人員組成，所以會計信息系統(tǒng)的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也存在著較大的差別。會計信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容主要包括：對會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計；對會計信息系統(tǒng)的處理和控制功能的審計，也可稱為對會計信息系統(tǒng)程序的審計；對會計信息系統(tǒng)的處理對象即會計數(shù)據(jù)的審計；對會計信息系統(tǒng)開發(fā)質(zhì)量的審計[5]。

2 會計信息化對審計的影響

（1）傳統(tǒng)的審計線索缺失。在手工會計方式下，憑證、賬簿及會計報表等各種審計資料都是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)填寫與登記，并有經(jīng)手人簽字，是可見的文字、數(shù)字記錄。而在信息化會計系統(tǒng)中，原先審計所必須審查的大量書面資料都存儲在磁性介質(zhì)中，肉眼不可見，會計數(shù)據(jù)的生成方式、傳遞方式也發(fā)生了變化，原有的審計線索改變了方式或干脆消失了。

（2）會計信息系統(tǒng)是建立在互聯(lián)網(wǎng)和計算機基礎(chǔ)之上的，信息系統(tǒng)的引進會給會計信息帶來一定的安全隱患，這是由信息系統(tǒng)固有風(fēng)險所造成的。在計算機以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會計信息系統(tǒng)存在技術(shù)風(fēng)險、業(yè)務(wù)風(fēng)險、控制操縱數(shù)據(jù)風(fēng)險、篡改調(diào)用程序風(fēng)險、糾錯風(fēng)險和安全風(fēng)險等，這些風(fēng)險無疑加大了審計人員的監(jiān)督難度，而且對審計人員的素質(zhì)有很高的要求。

（3）審計技術(shù)的復(fù)雜化。在會計信息化的條件下，原有的審計技術(shù)方法雖然仍然有效、仍很重要，但已經(jīng)不能滿足對會計信息系統(tǒng)進行審計的需要，信息處理的電算化和信息存儲的電磁化，使得審計人員只能利用計算機對數(shù)據(jù)和系統(tǒng)進行審查，計算機輔助審計成為必不可少、效率更高的審計技術(shù)[6]。

（4）會計信息化導(dǎo)致當(dāng)前審計的風(fēng)險抵抗力下降。如果按照傳統(tǒng)審計方法，審計人員能抵擋一定的風(fēng)險，但隨著信息化會計的深入應(yīng)用，審計人員老齡化及審計人才缺失的問題將會日益突出，審計風(fēng)險將不斷加大[7]。

3 會計信息化審計的策略

（1）制定并統(tǒng)一會計信息化審計準(zhǔn)則。在會計信息化環(huán)境下，現(xiàn)有的一些法律法規(guī)呈現(xiàn)出滯后性，對會計信息化審計缺乏操作性，無紙化的電子信息能否作為審計的有效證據(jù)是亟待解決的問題。為了規(guī)范會計信息化審計業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證審計質(zhì)量，應(yīng)研究和制定我國的會計信息化審計準(zhǔn)則和實務(wù)指南。一方面，有賴于政府制定相關(guān)的法律法規(guī)，對電子信息的有效性進行明確的界定，使會計信息化審計切實做到有法可依。另一方面，可以由行業(yè)組織出面將實踐經(jīng)驗加以總結(jié)，并把有關(guān)概念、工作流程和技術(shù)方法固定和統(tǒng)一起來，形成行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，不斷完善原有的技術(shù)規(guī)范，統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理規(guī)范、計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價標(biāo)準(zhǔn)和要求，并對審計人員應(yīng)具備的資格、計算機審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。

（2）加強會計信息化審計理論研究及學(xué)習(xí)。審計理論來源于審計實踐，又反過來指導(dǎo)、促進審計實踐，二者不可偏廢。沒有審計實踐，審計理論無法產(chǎn)生，沒有審計理論指導(dǎo)的實踐會走彎路。因此，要在審計實踐中善于及時發(fā)現(xiàn)、總結(jié)規(guī)律性的問題，將其上升到理論的高度。國內(nèi)學(xué)術(shù)界、政府研究機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強會計信息化審計的理論研究，積極開展學(xué)術(shù)交流，密切關(guān)注國際會計信息化審計的最新發(fā)展動態(tài)，不斷發(fā)展與完善會計信息化審計理論，從而更好地為會計信息化審計實踐活動提供指導(dǎo)，促進我國會計信息化審計事業(yè)的發(fā)展與繁榮。每位審計人員應(yīng)當(dāng)加強對計算機知識的學(xué)習(xí)，而且還要增強開展計算機審計的意識，并掌握計算機審計操作方法，逐步能根據(jù)審計過程中所出現(xiàn)的種種問題及時編寫出各種測試、審查程序的模塊。

（3）積極探索審計方法的創(chuàng)新。審計環(huán)境的變化，客觀上要求審計方法也要創(chuàng)新，審計過程中所產(chǎn)生的信息流如同審計基本程序一樣，要有條不紊，秩序井然。在審計過程中，審計人員可以采用計算機抽樣或者建立數(shù)據(jù)模型來輔助審計，使審計人員從簡單的重復(fù)勞動中解放出來，利用現(xiàn)代手段，找到審計的關(guān)鍵點和線索。通過計算機的海量搜尋，可以進一步擴大和延伸審計范圍，從而可以抽取足夠多的樣本，達到從單一的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲嬇c事中審計相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計與動態(tài)審計相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場審計與遠(yuǎn)程審計相結(jié)合的目標(biāo)。審計人員還可以充分運用數(shù)學(xué)方法、會計方法、控制方法等多學(xué)科的方法交叉進行，從而達到發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的目的。

（4）在審計軟件技術(shù)的開發(fā)上下功夫。由于審計的范圍已擴大到會計信息系統(tǒng)及其他計算機信息處理系統(tǒng)，迫使審計人員在采用傳統(tǒng)的各種審計技術(shù)的同時，采用計算機輔助審計技術(shù)，用日益先進的計算機審計軟件去對付單機、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺下的會計軟件。審計軟件是大量審計方法和技術(shù)的集成，一般包括內(nèi)部控制評價、審計計劃管理、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、抽樣審計、實質(zhì)性測試、會計報表生成、審計工作底稿打印與管理、審計證據(jù)歸集與評價、審計報告生成等功能。為適應(yīng)會計信息化環(huán)境下的各種財務(wù)軟件的發(fā)展，必須提高開發(fā)審計軟件的速度，加快審計軟件更新?lián)Q代的步伐，開發(fā)通用審計軟件和專用審計軟件。

（5）大力培養(yǎng)復(fù)合型會計信息化審計人才。當(dāng)前大部分具有豐富的會計、審計知識和經(jīng)驗的老審計人員，由于歷史、客觀的原因使他們接觸計算機的機會不多，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺。而年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于非計算機專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計算機基礎(chǔ)知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設(shè)計、程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運用計算機軟件完成難度較大的實質(zhì)性審計程序尚有難度，需依賴專業(yè)的計算機技術(shù)人員協(xié)助，但又造成審計人員獨立性減弱。因此培養(yǎng)復(fù)合型審計人員迫在眉睫[8]。審計機構(gòu)應(yīng)注重從多渠道對現(xiàn)有的審計人員進行培訓(xùn)，加快審計人員的知識更新，以適應(yīng)會計信息化審計的要求。對審計專業(yè)人才的培養(yǎng)，既包括對審計人員計算機專業(yè)知識的培養(yǎng)和財務(wù)知識、審計知識的更新，也包括對計算機專業(yè)人員財務(wù)知識、審計知識的培養(yǎng)和計算機知識的更新。首先應(yīng)強化培訓(xùn)。各級審計機關(guān)要擁有完備的培訓(xùn)基地，從自己的需要出發(fā)加強不同崗位的適應(yīng)性培訓(xùn)。其次應(yīng)重點選拔人才。即有重點地選派一些“尖子”人才進相關(guān)高校深造，進行知識更新，或參與國際技術(shù)交流和技術(shù)合作，在實踐中不斷增長才干。

（6）提高審計風(fēng)險的防范能力，加強對信息系統(tǒng)的安全性和保密性進行審計。側(cè)重對數(shù)據(jù)的輸入與輸出，軟件開發(fā)維護及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關(guān)系處理進行審查，并對被審計單位網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)進行分析與評價，以確認(rèn)防范黑客侵入的能力；對被審計單位的系統(tǒng)容錯處理機制、安全管理體制和安全保密技術(shù)等作深入的了解，以評價其系統(tǒng)安全性的等級，從而有效地控制審計風(fēng)險[5]。

（7）加大會計信息化審計的宣傳力度。開展會計信息化審計的主要障礙之一是對會計信息化審計的必要性認(rèn)識不足，必須加大會計信息化審計的宣傳力度，如實宣傳網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下重構(gòu)后的會計信息系統(tǒng)所帶來的風(fēng)險，大力宣傳會計信息系統(tǒng)控制的重要性，讓更多的經(jīng)營管理者，真正認(rèn)識到開展會計信息化審計的必要性，增強會計信息化審計的迫切性，促進社會輿論對會計信息化審計的理解與支持，進而推動會計信息化審計工作的開展[9]。

主要參考文獻

[1]常婕.會計信息化對傳統(tǒng)審計的影響及對策[J].企業(yè)導(dǎo)報，2011（1）.

[2]宋璇.會計信息化下審計模式的創(chuàng)新[J].會計師，2009（6）.

[3]謝京華.會計信息化下的審計問題[J].審計與理財，2007（5）.

[4]張定明.信息化環(huán)境下內(nèi)部審計如何應(yīng)對會計舞弊[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2007（9）.

[5]王彩.試論會計信息化審計[J].經(jīng)濟管理者，2010（14）.

[6]王逢娜，宋哲.會計信息化對審計的影響及對策[J].合作經(jīng)濟與科技，2007（1）.

[7]宋英.會計信息化對審計的影響[J].審計與理財，2011（5）.

篇2

新時期，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)快速發(fā)展，對各行各業(yè)的工作方式都產(chǎn)生了非常深刻的影響。對于審計工作來說，其發(fā)展也呈現(xiàn)出了明顯的信息化的特點。但是不可否認(rèn)，我國的會計信息化審計還處于比較低的發(fā)展水平，依然存在許多有待解決的問題制約著其發(fā)展水平的提升。在網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下，對會計信息化審計存在的問題和解決的策略進行研究也具有非常深刻的意義。

關(guān)鍵詞:

網(wǎng)絡(luò);信息時代;會計信息化審計

隨著全社會信息化水平的提升，幾乎所有的領(lǐng)域都受到信息技術(shù)發(fā)展的影響。信息化審計就是在傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上，引入更多的計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，大大提升這部分工作的比例。在網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下，會計信息化審計迎來了比較好的轉(zhuǎn)型機遇，同時也受到非常大的挑戰(zhàn)。會計信息化審計的整體發(fā)展水平還比較低，開展這一工作的質(zhì)量與效率都有待提升?？偟膩碚f，會計信息化審計是審計實踐與信息技術(shù)相融合的產(chǎn)物，其發(fā)展水平的高低也受這兩方面因素的影響。筆者在此主要對網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下，會計信息化審計所面臨的問題進行分析，在此基礎(chǔ)上探索出如何對這些問題進行解決的策略。

1網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下會計信息化審計存在的問題

審計事業(yè)的發(fā)展在網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下，迎來了比較好的發(fā)展契機。但是現(xiàn)階段的發(fā)展受到了多個方面因素的限制，比如經(jīng)濟環(huán)境更加復(fù)雜以及審計人員能力欠缺等。這些方面的因素也給審計工作帶來了比較多的問題，具體表現(xiàn)為如下方面：

1.1法律方面的缺失

信息化審計是在網(wǎng)絡(luò)時代背景下，在傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上，所發(fā)展的新興事物，也是審計行業(yè)發(fā)展的必然趨勢。在現(xiàn)階段對很多網(wǎng)絡(luò)信息環(huán)境下，審計工作所出現(xiàn)的問題，仍然處于不斷的探索和改進之中。最為重要的是我國在信息化審計方面的法律還比較欠缺，在很多方面都缺乏法律的規(guī)范，并且相關(guān)的立法以及規(guī)則的制定還處于不斷的探索之中。對于信息化審計過程中，產(chǎn)生的一些新的問題和糾紛等，并不能有效的解決。對于審計人員來說，在這種情況下獨立進行審計工作，非常的不便，并且也大大的增加了審計工作的風(fēng)險性。

1.2審計人員的專業(yè)素養(yǎng)還有待提升

在網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下，需要審計人員具有較高的綜合素養(yǎng)作為確保信息化審計工作的質(zhì)量。審計人員必須要能夠?qū)W會在電子數(shù)據(jù)處理的環(huán)境下，充分熟悉計算機的硬件和軟件以及處理系統(tǒng)等方面的知識。此外，還必須要能夠精通審計方面的專業(yè)知識，具有一定的實踐經(jīng)驗。這就要求在網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下，審計人員必須要具備計算機方面的專業(yè)知識，同時還充分了解審計理論，并且還要對審計軟件相關(guān)的操作和維護等熟練掌握。但是這種綜合型的人才目前還非常缺乏，使得信息化審計工作開展起來存在比較大的困難。

1.3審計軟件的技術(shù)水平還有待提升

開展會計信息化審計需要依靠計算機網(wǎng)絡(luò)，審計人員開展審計工作所使用的主要工具就是審計軟件。但是現(xiàn)階段我國對于審計軟件的開發(fā)還不夠成熟，一些大型的軟件公司主要的目標(biāo)是對財務(wù)軟件進行設(shè)計與開發(fā)，而專門用于審計工作的軟件還比較少。另一方面，財務(wù)軟件與審計軟件在對接時也存在不小的困難，使得很多數(shù)據(jù)處理起來比較麻煩。此外，審計軟件在功能方面還有待豐富，尤其缺乏管理方面的功能，在技術(shù)方面也沒有取得實質(zhì)性的突破。

2網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下促進會計信息化水平提升的策略

2.1完善相關(guān)法律制度的建設(shè)

伴隨網(wǎng)絡(luò)的普及，網(wǎng)絡(luò)層面的違法犯罪活動日益增多，對于信息化審計也是如此，急需完善相關(guān)的法律制度建設(shè)，加快網(wǎng)絡(luò)立法的進程。網(wǎng)絡(luò)立法的主要目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是對網(wǎng)絡(luò)中出現(xiàn)的一些問題進行解決，進而對網(wǎng)絡(luò)活動進行規(guī)范，使一切網(wǎng)絡(luò)活動都能在規(guī)定的框架內(nèi)進行。并且對于網(wǎng)絡(luò)的安全等，也必須要有法律作為保障，對于一切泄漏商業(yè)機密的行為都必須利用法律進行制裁。對于網(wǎng)絡(luò)信息時代下審計工作的開展來說，也必須要完善相關(guān)法律和制度的制定，以實現(xiàn)對審計人員在開展審計工作時的行為進行約束，利用法律的威懾，來杜絕尋租行為等的出現(xiàn)。同時也要通過法律對會計人員的行為進行規(guī)范，以促進其更加公正的開展會計工作，進而間接的幫助審計人員更好的進行信息化審計。

2.2加強對信息化審計人才的培養(yǎng)力度

要更好的開展審計工作，審計人員必須要能夠掌握并熟練運用信息技術(shù)和審計方面的專業(yè)知識，同時符合這兩方面要求的人才必然能夠在這個行業(yè)中發(fā)揮自己最大的價值。但是在實際的工作中，審計人員的綜合素質(zhì)很難達到這兩方面的要求，大多數(shù)人員的技能比較單一。因此，需要完善對信息化審計人才的培養(yǎng)方案，從深度與廣度上強化對人才的培訓(xùn)力度。首先，應(yīng)當(dāng)以高校為依托，由高校按照審計行業(yè)的實際需求制定培養(yǎng)計劃，又審計與計算機兩個專業(yè)聯(lián)合對學(xué)生進行培養(yǎng)；其次，高校還要加強與審計機關(guān)和企業(yè)的合作，給學(xué)生提供一定的實踐機會，促進學(xué)生通過實踐實現(xiàn)對理論知識的深度理解，對于完善學(xué)生的知識體系非常有利。審計機關(guān)和企業(yè)可以根據(jù)自己的需求來引進優(yōu)秀的高校畢業(yè)生以實現(xiàn)對審計隊伍結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

2.3加大對審計軟件的開發(fā)力度

審計軟件是進行信息化審計的重要工具，必須要加大對審計軟件的開發(fā)力度，同時做好評審和驗收等工作。通過不斷提升審計軟件的技術(shù)水平，促使審計軟件系統(tǒng)的可靠性與安全性等得以提升，同時優(yōu)化審計人員使用審計軟件的體驗，使其較為容易的接受不斷更新的審計軟件。在實際開發(fā)時，要更加注重對審計軟件的防火墻功能以及篡改數(shù)據(jù)功能的完善，并且要促使開發(fā)出來的審計軟件同時具有分析和查證的功能，以促進審計軟件與財務(wù)軟件一體化的實現(xiàn)。

3結(jié)語

本文對網(wǎng)絡(luò)信息時代背景下，會計信息化審計工作在發(fā)展過程中存在的一些問題進行探析，重點分析了法律、人才和軟件三個方面存在的問題，并且提出了有針對性的解決措施，以促進會計信息化審計在此背景下發(fā)展水平的有效提升。

參考文獻

[1]邢智慧,尹慧.信息時代的網(wǎng)絡(luò)會計[J].現(xiàn)代審計與會計,2009(04):54-54.

篇3

一

作為未來會計的發(fā)展方面，會計信息化與傳統(tǒng)的會計模式相比，具有如下基本特征：

1、以實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)的信息化管理為目標(biāo)，充分發(fā)揮會計的管理決策職能。

會計信息化不僅是實現(xiàn)會計核算業(yè)務(wù)的計算機處理，而且利用現(xiàn)代化信息技術(shù)將會計信息系統(tǒng)與企業(yè)其他管理子系統(tǒng)充分融合，以及與互聯(lián)網(wǎng)上的其他企業(yè)的會計信息系統(tǒng)或網(wǎng)上交易系統(tǒng)充分融合，實現(xiàn)購銷存、人財物的統(tǒng)一會計核算和財務(wù)監(jiān)控的一體化管理，實現(xiàn)物資、資金、信息（包括內(nèi)部信息和市場信息）流通的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，同時充分利用大型數(shù)據(jù)庫技術(shù)進行財務(wù)分析和決策，及時提供滿足經(jīng)營管理需要的信息，達到對會計業(yè)務(wù)的信息化管理，從而充分發(fā)揮會計的管理決策職能。

2、依據(jù)會計目標(biāo)，按信息管理原理與信息技術(shù)重組的會計流程。

在以實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)的信息管理為目標(biāo)的前提下，會計信息化不再是簡單模仿手工會計處理事務(wù)，或是計算機的延伸，而是充分利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的優(yōu)勢突破傳統(tǒng)手工會計的局限。具體表現(xiàn)為：會計數(shù)據(jù)的采集是通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)務(wù)個管理子系統(tǒng)直接取得，并通過公共接口，與有關(guān)外部系統(tǒng)（如銀行、稅務(wù)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等）相聯(lián)結(jié)，使會計系統(tǒng)不再是信息的“孤島”，使會計數(shù)據(jù)的輸入呈分布化和多元化之特點；會計數(shù)據(jù)處理中人工干預(yù)大大減少，從憑證到報表均由計算機來完成，同時整個會計數(shù)據(jù)處理可即時完成，使其呈集中化、實時化之特點。

3、對于信息輸出，信息使用者通過授權(quán)直接獲取，信息提供既及時又能很好地滿足用戶的需求。

傳統(tǒng)的會計模式使得信息的輸出往往滯后于管理者及其投資人的需要。在會計電算化條件下由于受通訊技術(shù)的限制，遠(yuǎn)距離的信息獲取仍受限制。但隨著網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的改善，WEB技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)打破了時間和空間的限制，能隨心所欲地進行信息的交流。在會計信息化條件下，會計信息的及時獲取使得會計工作能更好地滿足用戶的需求，提高會計信息在優(yōu)化資源配置過程中的有效性。

4、會計信息化是以計算機、網(wǎng)絡(luò)及通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)為技術(shù)手段。

會計信息化的所有特征都是建立在計算機、網(wǎng)絡(luò)及通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)手段的基礎(chǔ)上。沒有現(xiàn)代信息技術(shù)的手段，不可能產(chǎn)生會計信息化的財務(wù)軟件，也不可能有實現(xiàn)會計信息化的現(xiàn)實基礎(chǔ)，會計信息化是在“信息技術(shù)——業(yè)務(wù)——財務(wù)——管理”四方面信息高度共享的條件下構(gòu)筑的。

由此可見，會計信息化的出現(xiàn)使會計處理工作在信息存貯介質(zhì)和存取方式、信息處理流程、處理方式、內(nèi)部控制方式及組織的機構(gòu)設(shè)置等方面都發(fā)生了很大的變化，對傳統(tǒng)的會計理論和實務(wù)將產(chǎn)生巨大的影響。由于審計和會計是密不可分、息息相關(guān)的，它們所面臨的巨變環(huán)境是一致性的。毋庸置疑，會計信息化必將導(dǎo)致新的審計體系和審計技術(shù)產(chǎn)生，傳統(tǒng)的審計技術(shù)模式和體系必將在新世紀(jì)、新的環(huán)境下進行必要的變革，以適應(yīng)社會經(jīng)濟對現(xiàn)代審計的需求。

二

信息化審計，無論是采用的工具、審計的重點、參與的人員，還是審計的方法以及覆蓋面上，較之傳統(tǒng)的審計工作，都有其獨一之處：

1、審計的所有領(lǐng)域?qū)⑷孢\用現(xiàn)代信息技術(shù)。

這是指在審計的理論研究、實務(wù)工作、管理模式、知識結(jié)構(gòu)等方面都將運用現(xiàn)代信息技術(shù)，使技術(shù)與審計高度融合，大大提高審計的工作質(zhì)量和效率。在理論研究方面，要構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的，可用于解釋和預(yù)測多種審計現(xiàn)象的審計理論。在實務(wù)工作方面，要使審計工作面向“計算機內(nèi)在審計”和“使用計算機審計”轉(zhuǎn)變；審計人員不再只依賴于紙張記錄的會計數(shù)據(jù)而大部分或全部依賴于磁盤、光盤等介質(zhì)記錄的電子數(shù)據(jù)，或直接從網(wǎng)絡(luò)下載的電子數(shù)據(jù)，諸如電子商務(wù)之類；審計底稿和審計證據(jù)及其有關(guān)審計檔案也全部電子化；審計工作將從定期的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)向?qū)崟r或定時的在線網(wǎng)絡(luò)審計，即通過網(wǎng)絡(luò)分散和實時連續(xù)抽取證據(jù)進行審計。在管理模式上，要利用現(xiàn)代信息技術(shù)來管理責(zé)任與風(fēng)險俱在的審計行業(yè)。知識結(jié)構(gòu)上，審計人員除了掌握傳統(tǒng)審計的基本知識外，還應(yīng)掌握計算機知識及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，例如網(wǎng)絡(luò)知識等；不僅要會操作審計軟件，而且要能根據(jù)需要編寫出各種測試審查程序；使所有審計人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計人員。

2、明細(xì)信息的數(shù)據(jù)安全性、可靠性是未來審計的重點。

在會計信息化條件下，企業(yè)所提供的最主要的會計信息將是各種明細(xì)信息，因此，審計的工作重點在于驗證企業(yè)內(nèi)部形成的明細(xì)信息的真實可靠性，以及審核進入外部網(wǎng)絡(luò)的明細(xì)信息的安全性。

企業(yè)內(nèi)部形成的明細(xì)信息的真實可靠性如何，取決于企業(yè)會計信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制的強弱程度，而審計人員的主要工作將是證實從數(shù)據(jù)庫存取信息的可靠性。為此，他們應(yīng)當(dāng)側(cè)重于驗證機內(nèi)原始憑證數(shù)據(jù)是否真實可靠（如果數(shù)據(jù)是從網(wǎng)絡(luò)上下載的，則應(yīng)對遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)的通訊過程進行審計），會計憑證數(shù)據(jù)庫的存取是否得當(dāng)，以及這些數(shù)據(jù)被不留痕跡修改的風(fēng)險有多大等問題。對于進入外部網(wǎng)絡(luò)的明細(xì)信息，必須通過對整個系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)進行安全控制，以保證此信息的安全性。在會計信息化條件下，必須對會計信息進行連續(xù)審計，這種審計不僅應(yīng)延伸到進入企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的明細(xì)信息，而且應(yīng)延伸到進入外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的明細(xì)信息。

3、計算機專家參與審計工作。

在會計信息化環(huán)境下，審計工作所面臨的會計系統(tǒng)非常復(fù)雜，對審計人員的信息技術(shù)掌握程度要求非常高，審計人員必須充分利用計算機專家的專業(yè)能力進行審計工作。需要計算機專家參與的工作是深層次的、與技術(shù)高度融合的審計工作，如數(shù)據(jù)倉庫的分析評價、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全評價、實時監(jiān)控和實時審計軟件的開發(fā)、信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件的審計等。這些工作，單純依靠審計人員是難以完成的。審計人員在開展實質(zhì)性工作前，應(yīng)與計算機專家交流并擬定專家工作的項目和收集、評價審計證據(jù)的索引，以便能充分利用計算機專家的工作結(jié)果進行3審計判斷。

4、審計工作將從原來事后的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)向事中和事前動態(tài)、實時審計。

由于社會公眾對信息質(zhì)量要求將不斷提高，企業(yè)經(jīng)營成敗很大程度上取決于信息的及時取得和應(yīng)用，所以對于未來的財務(wù)非財務(wù)信息的審核和披露，將比傳統(tǒng)的報表審計更重要。未來的審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時，將更注重對這些信息的審核和披露。對企業(yè)進行事前和事中的動態(tài)審計，可經(jīng)常性提供管理審計建議書和其他監(jiān)控必要的信息，從而為企業(yè)提供管理決策所需的信息。在上市股份公司實時報告的出現(xiàn)時，民間審計機構(gòu)的事中審計監(jiān)督也是非常必要的，這也是證券市場發(fā)展的一個基本要求。

5、審計的覆蓋面將擴大。

在會計信息化環(huán)境下，審計的對象是以計算機為處理手段的信息處理系統(tǒng)。這是信息技術(shù)下的審計區(qū)別其他審計的標(biāo)志，同時這也表明不僅會計信息化的會計信息系統(tǒng)是審計的對象，其他計算機信息處理系統(tǒng)（像企業(yè)資源計劃ERP中的人力資源管理子系統(tǒng)、銷售與分發(fā)管理子系統(tǒng)、物料管理子系統(tǒng)、生產(chǎn)計劃子系統(tǒng)、質(zhì)量管理子系統(tǒng)等）也是審計的對象，甚至包括從互聯(lián)網(wǎng)下載的所有管理信息都是審計的對象，因為這些管理信息將會影響企業(yè)管理者的決策。

6、對審計人員的素質(zhì)要求提高了。

篇4

隨著科學(xué)技術(shù)的進步和發(fā)展，信息處理技術(shù)在各個領(lǐng)域開始展露頭角，其中在會計領(lǐng)域的應(yīng)用范圍呈現(xiàn)逐步擴大的趨勢，這就使得在會計領(lǐng)域的數(shù)據(jù)處理方式發(fā)生了顯著的變化，大大提高了會計數(shù)據(jù)處理的效率。在這種形式下，傳統(tǒng)的注冊會計師的缺點就逐漸地暴露，這就給現(xiàn)代研究提供了一個新的思路，即如何讓注冊會計師與會計信息化很好地結(jié)合起來。文章基于會計信息化背景下注冊會計師的理論知識，對會計信息化下注冊會計師的審計進行相應(yīng)地研究。

關(guān)鍵詞：

會計信息化；注冊會計師；審計；企業(yè)

改革開放以來，我國的科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，越來越多的企業(yè)開始使用會計信息化對會計數(shù)據(jù)進行處理，這樣以來，無疑是對傳統(tǒng)會計注冊師審計一個巨大的挑戰(zhàn)。會計信息化后注冊會計師審計不僅要對會計審計的方式方法進行調(diào)查，還要分析監(jiān)測會計信息系統(tǒng)的各種軟件，使得會計信息化的注冊會計師審計比以往更加復(fù)雜。

1.會計信息化下注冊會計師審計相關(guān)理論

1.1會計信息化下注冊會計師審計的含義

會計信息化下主要是通過網(wǎng)絡(luò)的快捷、準(zhǔn)確的運算模式形成一種新的審計方式，通過對電算化審計和計算機輔助審計的應(yīng)用，使得注冊會計師的審計工作既能很好的利用前期的審計結(jié)果有可以進一步細(xì)化審計內(nèi)容；會計信息化下注冊會計師審計的主體是與審計對象沒有利益關(guān)系的獨立第三方，通過獨立的審計注冊師對參與方企業(yè)的會計信息化系統(tǒng)進行全面的會計資料的審查，通過一定的評價指標(biāo)給出該企業(yè)的綜合評價結(jié)果，對于企業(yè)會計方面存在的相關(guān)問題給予一定的指導(dǎo)意見，使得該企業(yè)的會計信息化系統(tǒng)能夠更有效、更安全為企業(yè)提供會計服務(wù)。

1.2會計信息化下注冊會計師審計和傳統(tǒng)審計的差異

兩種審計最直白的區(qū)別在于將傳統(tǒng)審計中對紙張資料的審計轉(zhuǎn)變成電腦數(shù)據(jù)的審計，會計信息化下注冊會計師審計不僅提高了審計效率同時還可以更加全面的、客觀的評價企業(yè)地會計資料，不再局限于財務(wù)報表這種單一的審計方法。會計信息化下注冊會計師審計可以提高注冊會計師的主動性和積極性，能夠更強化審計企業(yè)會計資料的實效性；同時會計信息化下的審計需要注冊會計師擁有更好的專業(yè)素質(zhì)以及對會計信息的處理能力，傳統(tǒng)的審計報表的形式已經(jīng)不能滿足當(dāng)今時代對企業(yè)會計信息在可靠性和安全性的需求，會計信息化下審計能夠大幅度減少企業(yè)的會計風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.3會計信息化的實施對注冊會計師審計的影響

1.3.1審計準(zhǔn)則的變化

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)會計信息化的多樣化，傳統(tǒng)的審計會計師已經(jīng)不能滿足企業(yè)對會計審計方面的要求，自《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》頒布實施開始，我國的審計準(zhǔn)則也進行了相應(yīng)的變化，會計信息化中的電子證據(jù)和會計系統(tǒng)的自動辦公給予了當(dāng)代注冊會計師審計新的審計權(quán)利和相應(yīng)的義務(wù)。1.3.2審計手段和內(nèi)容的變化會計信息化使得注冊會計師在審計過程中要充分利用信息化帶來的便捷方法，最大程度的提高審計的準(zhǔn)確性和工作效率，在電子工具的應(yīng)用下要求注冊會計師在審計過程中全面的檢查企業(yè)的會計資料，極大程度的擴大了審計范圍；要求注冊會計師不僅要檢查會計信息的合理性，同時還要對企業(yè)的會計風(fēng)險進行分析并給出具體建議。1.3.3審計人員的變化增強了對審計人員能力的要求，需要審計工作人員不僅能夠處理好會計審計資料，同時還要具備一定的軟件處理能力；審計人員只有在工作中鞏固已有的知識，學(xué)習(xí)新的知識，才能不斷地提高自己的審計能力，不被時代所淘汰。

2.會計信息化下注冊會計師審計研究本文主要介紹

在會計信息化的背景下，現(xiàn)代注冊會計師審計的流程，主要分為準(zhǔn)備階段、實施階段以及終結(jié)階段。

2.1準(zhǔn)備階段

準(zhǔn)備階段的第一步是充分了解被審計單位的情況，在此之前，要明確對被審計單位審計的目標(biāo)，然后據(jù)此了解相應(yīng)的情況。對被審計單位的會計信息系統(tǒng)的硬件進行檢測，對其軟件進行審查，以便做出最后的評價；除此之外，還要對被審計單位的基本情況進行調(diào)查，例如企業(yè)單位的性質(zhì)、注冊會計師等會計人員是否按照相應(yīng)的法規(guī)進行本單位的會計信息處理。第二步是雙方簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。業(yè)務(wù)約定書主要是規(guī)范審計過程中雙方的主要權(quán)利和義務(wù)，具體表現(xiàn)為被審計單位應(yīng)該積極配合審計人員的工作，提供真實可靠的信息；而審計人員也應(yīng)該在審計過程中秉著公平、公正、公開的原則，不得假公濟私，業(yè)務(wù)約定書的簽訂能夠保證審計工作的順利進行。第三，對內(nèi)部的控制制度進行評價，評價制度不僅在審計過程中至關(guān)重要，在審計的準(zhǔn)備階段同樣重要。前期的評價結(jié)果可以為后期的評審過程提供一定的數(shù)據(jù)參考，同時確定審計過程中的重點，提高審計工作的效率。準(zhǔn)備階段的評價制度主要是針對被審計單位所處的宏觀行業(yè)環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部的會計信息系統(tǒng)。第四，制定審計的計劃，在制定計劃之前，要對審計的風(fēng)險進行識別，力求在審計實施階段之前把握被審查單位的風(fēng)險，有利于制定相應(yīng)的審計計劃使得在后期的審計過程中更加安全。審計風(fēng)險的分析需要大量的企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，而這是與企業(yè)的注冊會計師本身的能力相關(guān)的，因此注冊會計師在會計信息化背景下扮演的角色很重要。

2.2實施階段

會計信息化下會計注冊師的審計實施階段主要是根據(jù)前期準(zhǔn)備階段的內(nèi)部評價結(jié)果進行的，主要包括以下兩方面：第一，符合性測試。審計人員對被審計企業(yè)內(nèi)部控制進行更全面、更深入的了解，通過信息分析，確定被審計企業(yè)現(xiàn)階段哪部分內(nèi)部控制是完全正常工作，其信息是完全可以作為有效分析數(shù)據(jù)的，發(fā)現(xiàn)其中存在漏洞，需要在審查工作中予以注意的部分，根據(jù)此次全面了解的新數(shù)據(jù)與準(zhǔn)備階段的企業(yè)內(nèi)部控制評價進行對比分析，確定符合性測試的重點，開始符合性測試。第二，實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試是在符合性測試結(jié)束后由注冊會計師直接對被審查企業(yè)的賬簿、報表等原始單據(jù)直接進行實質(zhì)性的審查，包含紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)，用友、金蝶等會計實用性很強的計算機軟件是審計人員必須能夠獨立操作使用的，企業(yè)可信任數(shù)據(jù)是進行實質(zhì)性測試的依據(jù)。

2.3終結(jié)階段

第一，整理審計資料。這是終結(jié)階段的第一步，在審計過程結(jié)束后，審計人員應(yīng)該為整個審計活動編制底稿，包括其在審計過程中遇到的問題及不確定因素，將審計過程中得出的各類匯表及報表進行嚴(yán)格的分類，為后期的注冊會計師審計做準(zhǔn)備，另外被審計的企業(yè)與審計事務(wù)所之間還應(yīng)該針對審計工作交換意見，特別是審計事務(wù)所要對企業(yè)提出改進建議，并制作出可行性的報表，如果在整理審計資料的過程中發(fā)現(xiàn)了新的問題，審計人員要對其進行詳細(xì)的分析，必要時要重新進行某個環(huán)節(jié)的審查。第二，復(fù)核審計工作底稿。復(fù)核審計工作主要由負(fù)責(zé)審核企業(yè)的項目經(jīng)理、審計部門經(jīng)理、事務(wù)所主管會計師分別進行。第三，形成審計報告，審計報告包括審計總結(jié)、業(yè)務(wù)復(fù)核核對表、審計報告等，至此審計過程完全結(jié)束。

3.結(jié)語

會計信息下注冊會計師審計與傳統(tǒng)的注冊會計師審計相比較對注冊會計師的自身能力要求的更為廣泛，其對數(shù)據(jù)的處理能力明顯提升，可以對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險做出較準(zhǔn)確的預(yù)測，有利于企業(yè)長期的經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻

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篇5

關(guān)鍵詞：會計信息化；水管單位；內(nèi)部審核；原因；問題；改進

信息化是指利用電子計算機進行現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理的技術(shù)，而會計信息化則是把這種技術(shù)運用到會計工作中。在水管單位內(nèi)部審計工作中，加強對會計電算化應(yīng)用的探究，對單位內(nèi)部財務(wù)管理水平、促進整體運轉(zhuǎn)和發(fā)展，都有著重要的作用。

一、水管單位內(nèi)部審計工作中會計信息化的原因

隨著社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，對財務(wù)方面的預(yù)算、核算等管理變礙越來越重要。財務(wù)管理工作控制和反映著社會經(jīng)濟活動的全部過程，而水管單位內(nèi)部審計工作，直接關(guān)系到單位各項費用的預(yù)算、實際支出、具體安排和分布等，是單位財務(wù)管理的核心。而現(xiàn)在的社會生活節(jié)奏快、經(jīng)濟發(fā)展水平高，競爭意識和競爭現(xiàn)象越來越激烈，水管單位內(nèi)部審計工作要想在這樣激烈的競爭中求生存、求發(fā)展，不僅要重視內(nèi)部管理水平的提高，同時要加強在財務(wù)管理上的指導(dǎo)作用。

隨著水管單位的發(fā)展，規(guī)模也日漸擴大。新的形勢，對水管單位內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。原來的手動和人工會計核算的方式往往會浪費大量的人力和時間，大多數(shù)的會計人員整日忙于做賬，沒有時間顧及單位整體財務(wù)的運行和管理狀況，這就使水管單位財務(wù)管理存在著滯后性和繁雜性，而水管單位內(nèi)部審計工作中會計電信息化的應(yīng)用，可以使財務(wù)人員的工作更加便利，擺脫了手工記賬的繁瑣，節(jié)約工作時間，同時也使單位的財務(wù)更加清晰，提高了整體工作效率。水管單位內(nèi)部審計工作中應(yīng)用會計電算化，能夠充分發(fā)揮會計工作人員的知識儲備和專業(yè)技能。較好地解決單位財務(wù)管理中核算與管理之間的沖突和矛盾，提高單位財務(wù)管理的質(zhì)量，為領(lǐng)導(dǎo)制定合理、科學(xué)的決策提供重要的依據(jù)，這是水管單位內(nèi)部審計工作中會計信息化應(yīng)用的原因。

二、水管單位內(nèi)部審計工作中會計信息化應(yīng)用的問題

水管單位內(nèi)部審計工作中會計信息化可以應(yīng)用在預(yù)算管理、帳務(wù)核算管理、銀行對帳管理、收費管理、員工工資管理、往來款項管理、部門指標(biāo)管理、報表報賬管理等方面。但由于信息化財務(wù)管理制度的不完善和缺乏相關(guān)的經(jīng)驗和技術(shù)，使單位財務(wù)管理中會計信息化的應(yīng)用存在很多問題。

   （1）會計制度的滯后?，F(xiàn)行現(xiàn)在許多水管單位的財務(wù)會計制度依然是以手工預(yù)算和核算為基礎(chǔ)的，而會計信息化的應(yīng)用，則需要在賬戶登記方法、會計工作的組織、賬戶設(shè)置、內(nèi)部控制的方式、賬務(wù)處理程序、會計系統(tǒng)設(shè)計和會計檔案的保存等方面作出相應(yīng)的變化。同時，有些會計制度本身就不夠完善，過分重視會計信息化在財務(wù)上的作用，缺乏對會計管理功能的認(rèn)識，使會計信息化的功能局限在預(yù)算、報賬、核算上，忽視了對整體管理的掌控。因此，對水管單位財務(wù)管理中會計制度做出相應(yīng)的調(diào)整和修改也勢在必行。如果僅僅是把主要精力放在會計信息化軟件的使用上，單位財務(wù)會計制度的滯后也會在很大成度上影響會計電算化的應(yīng)用。

   （2）信息系統(tǒng)的陳舊。盡管現(xiàn)在有許多水管單位在財務(wù)管理上應(yīng)用會計信息化，但是缺少對會計信息系統(tǒng)的完善，仍然是在原有的信息系統(tǒng)下進行工作，這也造成了水管單位財務(wù)信息處理不及時、管理效率低下、工作流程重復(fù)、反饋成果不準(zhǔn)確等缺陷。還有一些水管單位，在對會計信息化信息系統(tǒng)調(diào)整和設(shè)置時，對原有手工系統(tǒng)的的分析和改進不到位，使財務(wù)管理上的中間環(huán)節(jié)和重復(fù)環(huán)節(jié)較多，無法按照會計信息化的要求進行規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。

(3)專業(yè)人才的缺少。水管單位財務(wù)會計信息化的應(yīng)用要求會計人員不僅要掌握會計專業(yè)的基礎(chǔ)知識、相關(guān)行業(yè)會計制度、國家政策法規(guī)，還要對相關(guān)的計算機知識及財務(wù)軟件的使用進行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，并懂得對信息系統(tǒng)的維護和更新。但是，目前這種專業(yè)型的會計信息化人員還較為缺少，這也是水管單位財務(wù)管理中會計信息化應(yīng)用發(fā)展的重要障礙。

三、水管單位內(nèi)部審計工作中會計信息化應(yīng)用的改進

針對水管單位財務(wù)管理中會計電算化應(yīng)用存在的一些問題，合理地利用會計信息化，充分提高水管單位財務(wù)管理水平，還應(yīng)該有許多不斷改進的地方。

（1）完善會計制度。制定適應(yīng)水管單位內(nèi)部審計工作中會計電算化應(yīng)用的相關(guān)制度，加強內(nèi)部財務(wù)管理和控制，利用會計電算化的多級管理體制，完善相應(yīng)的會計制度，使水管單位財務(wù)管理有章可循、有據(jù)可依，明確水管單位內(nèi)部審計工作流程，明確不同財務(wù)管理人員的操作權(quán)限，形成制單、審核、二次審核等多級管理模式，從而保證水管單位財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（2）改進信息系統(tǒng)。確保水管單位財務(wù)信息的及時、有效，建立網(wǎng)絡(luò)體系，為水管單位的財務(wù)系統(tǒng)準(zhǔn)確地掌握信息提供保障。設(shè)立專業(yè)部門進行更新和分析財務(wù)數(shù)據(jù)，并將交易款項、員工工資、結(jié)算、欠費等信息的查詢進行公開、公示，做到共同監(jiān)督、共同管理。

（3）培養(yǎng)專業(yè)人才。適應(yīng)水管財務(wù)管理會計信息化應(yīng)用的需要，加強對專業(yè)人才的培養(yǎng)和培訓(xùn)，使水管單位內(nèi)部審計工作的財務(wù)人員對會計的專業(yè)知識和計算機財務(wù)軟件的使用等能夠熟練掌握，大幅度提高水管單位財務(wù)管理的工作效率。

總結(jié)：

信息化的今天，水管單位內(nèi)部審計工作中會計信息化的應(yīng)用勢在必行，注意會計信息化在水管單位財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題，制定合理的調(diào)整策略，對積極推進學(xué)水管單位內(nèi)部審計工作的進展有著重要作用。

參考文獻：

篇6

1.1誤報風(fēng)險

信息化審計工作依賴于信息化技術(shù)的發(fā)展，因此其應(yīng)用過程中存在著誤報風(fēng)險，信息化審計由計算機進行數(shù)據(jù)處理后生成財務(wù)報表，實現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)無人化處理方式，但是會計人員不參與數(shù)據(jù)處理容易造成錯報或者誤報的現(xiàn)象，例如計算機識別磁性代碼出現(xiàn)錯誤，就會導(dǎo)致會計信息的混淆和錯報。信息化審計工具應(yīng)當(dāng)采用會計人員和機器設(shè)備雙重控制，會計工作人員應(yīng)當(dāng)參與計算機程序的升級和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)程序軟件運行錯誤，避免惡意信息盜竊或者修改現(xiàn)象的發(fā)生，這也是存在的風(fēng)險之一。信息化審計資料的存儲形式主要采用磁盤、硬盤等介質(zhì)，一旦存儲介質(zhì)出現(xiàn)了損壞，就會造成其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息無法讀取，從而影響審計工作的準(zhǔn)確性，同時磁盤數(shù)據(jù)被人為修改的概率較大，引發(fā)會計審計工作誤報風(fēng)險。

1.2檢查風(fēng)險

信息化會計審計工作存在檢查風(fēng)險，信息檢查工作可以提高會計信息的準(zhǔn)確性，減少虛假、錯誤信息對審計工作的影響，信息化審計對工作人員的計算機操作能力提出了更高的要求，這就要求審計人員熟悉軟件操作和理論知識，而在實際的信息化審計工作中，容易出現(xiàn)工作人員檢查工作的失察。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計軟件不斷升級，但是也存在著歷史文件提取困難的問題，很多賬戶檢測必須依賴于單位的歷史數(shù)據(jù)，從而影響了會計審計工作效率。紙質(zhì)數(shù)據(jù)證據(jù)的減少是信息化審計的特點，但是紙質(zhì)數(shù)據(jù)的缺失更加依賴于電子數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性，這也是信息化審計工作中的風(fēng)險之一。

2會計審計風(fēng)險因素分析

2.1企業(yè)競爭

隨著會計審計行業(yè)的發(fā)展，其市場競爭日益加劇，當(dāng)前我國正處于市場經(jīng)濟體制的完善過程，但是相應(yīng)的信息化審計政策卻沒有落實，從而帶來了較大的隱患風(fēng)險。企業(yè)發(fā)展的目的是壯大自我，而會計信息化審計的實行擺脫了人為因素對審計工作的影響，這種完全依賴于計算機軟件的審計方式降低了不法會計行為發(fā)生的概率，凈化了會計行業(yè)的風(fēng)氣，但是這種信息化的審計不符合企業(yè)的需求，部分企業(yè)為了謀取優(yōu)勢競爭位置，會人為去更改審計數(shù)據(jù)，從而增加了會計審計工作的風(fēng)險。

2.2審計對象及內(nèi)容的擴展

隨著改革開放的發(fā)展，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)出一體化、全球化的發(fā)展趨勢，國內(nèi)之間、國內(nèi)外之間的經(jīng)濟往來頻繁，在這種開放的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟實務(wù)不斷增加，為企業(yè)的發(fā)展注入動力。同時審計對象和審計內(nèi)容也不斷擴展，對審計工作的精細(xì)化程度提出了更高要求，因此開放經(jīng)濟環(huán)境下審計對象和內(nèi)容擴展也是不良風(fēng)險因素之一。

2.3審計人員素質(zhì)

信息化審計工作不但改變了傳統(tǒng)會計審計工作模式，同時對審計工作人員提出了更高的要求，審計人員不但熟悉審計工作，同時能夠熟練地操作計算機軟件，這種多元化的業(yè)務(wù)模式是信息化審計工作的發(fā)展趨勢。但是在實際的審計工作中，兼?zhèn)湓鷮崒徲嬛R、會計知識、計算機技能的審計人員少之又少，尤其是審計人員的專業(yè)能力不足，甚至有些審計人員不具備審計資格就從事會計審計工作，從而增加了會計審計風(fēng)險。再者，部分審計工作人員的思維模式僵化，對會計審計把握不清，給企業(yè)的會計工作帶來不良影響，甚至?xí)斐善髽I(yè)經(jīng)濟損失，此外部分審計人員也存在著職業(yè)道德缺失，為了追求利益而忽視審計工作風(fēng)險。

3信息化審計策略

3.1構(gòu)建信息化會計審計原則

信息化的會計審計方式符合審計工作的發(fā)展趨勢，而審計市場的變化也推動了信息化會計審計的發(fā)展，當(dāng)前信息技術(shù)是其發(fā)展的推動因素，為了實現(xiàn)擴展信息化審計的應(yīng)用空間，政府部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其主導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化會計審計適用原則，同時根據(jù)審計部門的需求頒布工作準(zhǔn)則。再者，國家要發(fā)揮信息化審計的監(jiān)督作用，推動審計原則的踐行，同時在應(yīng)用過程中注重信息的反饋，對實施會計審計原則中不完善的地方進行政策和條款的調(diào)整，確保審計原則的適用性。此外，會計行業(yè)要秉承持續(xù)發(fā)展的思維模式，提高主觀認(rèn)知，在會計審計工作中積極應(yīng)用信息化審計原則，從而全面提升信息化審計工作的有效性。

3.2加強信息化審計人才培養(yǎng)

信息化會計審計工作對硬件和軟件提出了更高的要求，硬件方面體現(xiàn)在信息化設(shè)備的應(yīng)用，而軟件方面則體現(xiàn)在審計人員的基本素質(zhì)，審計人員的基本素質(zhì)和工作能力是影響信息化審計工作的主要因素之一。因此，首先要加強審計人才的培養(yǎng)，尤其是對專業(yè)審計知識、會計知識、計算機能力的培養(yǎng)，全面提高現(xiàn)有會計審計人員的專業(yè)能力。其次，企業(yè)要重視和部門的戰(zhàn)略合作，把高校作為戰(zhàn)略人員儲備選擇點，通過專業(yè)人才的聯(lián)合培養(yǎng)來提升審計部門的人才能力，增強對高校專業(yè)人才的吸引力，增強審計工作的活力。最后，要加強審計人員的管理，規(guī)范其工作流程和工作制度，提升會計審計人員的職業(yè)道德，從而確保會計信息化的推行順利。

3.3強化信息化審計風(fēng)險意識

會計審計工作風(fēng)險給企業(yè)的發(fā)展帶來了安全隱患，甚至?xí)o企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，因此會計審計人員應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險意識，加強對會計審計工作的認(rèn)知，從而提高信息化審計策略的普及程度。在實際會計審計工作中，企業(yè)要對信息化審計有科學(xué)認(rèn)識，把審計風(fēng)險放在工作的首位，維持生產(chǎn)、經(jīng)營、審計工作的平衡性，同時要摒棄效率和利益為先的發(fā)展思維，從而實現(xiàn)信息化審計工作的全面推行。當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展改變了業(yè)務(wù)往來和交易模式，因此信息化審計應(yīng)當(dāng)注重網(wǎng)絡(luò)信息的提取，并規(guī)避網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的風(fēng)險，減少網(wǎng)絡(luò)和審計工作的雙重風(fēng)險因素干擾。

4結(jié)論

篇7

1.1誤報風(fēng)險信息化審計工作依賴于信息化技術(shù)的發(fā)展，因此其應(yīng)用過程中存在著誤報風(fēng)險，信息化審計由計算機進行數(shù)據(jù)處理后生成財務(wù)報表，實現(xiàn)了會計數(shù)據(jù)無人化處理方式，但是會計人員不參與數(shù)據(jù)處理容易造成錯報或者誤報的現(xiàn)象，例如計算機識別磁性代碼出現(xiàn)錯誤，就會導(dǎo)致會計信息的混淆和錯報。信息化審計工具應(yīng)當(dāng)采用會計人員和機器設(shè)備雙重控制，會計工作人員應(yīng)當(dāng)參與計算機程序的升級和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)程序軟件運行錯誤，避免惡意信息盜竊或者修改現(xiàn)象的發(fā)生，這也是存在的風(fēng)險之一。信息化審計資料的存儲形式主要采用磁盤、硬盤等介質(zhì)，一旦存儲介質(zhì)出現(xiàn)了損壞，就會造成其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息無法讀取，從而影響審計工作的準(zhǔn)確性，同時磁盤數(shù)據(jù)被人為修改的概率較大，引發(fā)會計審計工作誤報風(fēng)險。

1.2檢查風(fēng)險信息化會計審計工作存在檢查風(fēng)險，信息檢查工作可以提高會計信息的準(zhǔn)確性，減少虛假、錯誤信息對審計工作的影響，信息化審計對工作人員的計算機操作能力提出了更高的要求，這就要求審計人員熟悉軟件操作和理論知識，而在實際的信息化審計工作中，容易出現(xiàn)工作人員檢查工作的失察。隨著信息技術(shù)的發(fā)展，會計軟件不斷升級，但是也存在著歷史文件提取困難的問題，很多賬戶檢測必須依賴于單位的歷史數(shù)據(jù)，從而影響了會計審計工作效率。紙質(zhì)數(shù)據(jù)證據(jù)的減少是信息化審計的特點，但是紙質(zhì)數(shù)據(jù)的缺失更加依賴于電子數(shù)據(jù)的可靠性和準(zhǔn)確性，這也是信息化審計工作中的風(fēng)險之一。

2會計審計風(fēng)險因素分析

2.1企業(yè)競爭隨著會計審計行業(yè)的發(fā)展，其市場競爭日益加劇，當(dāng)前我國正處于市場經(jīng)濟體制的完善過程，但是相應(yīng)的信息化審計政策卻沒有落實，從而帶來了較大的隱患風(fēng)險。企業(yè)發(fā)展的目的是壯大自我，而會計信息化審計的實行擺脫了人為因素對審計工作的影響，這種完全依賴于計算機軟件的審計方式降低了不法會計行為發(fā)生的概率，凈化了會計行業(yè)的風(fēng)氣，但是這種信息化的審計不符合企業(yè)的需求，部分企業(yè)為了謀取優(yōu)勢競爭位置，會人為去更改審計數(shù)據(jù)，從而增加了會計審計工作的風(fēng)險。

2.2審計對象及內(nèi)容的擴展隨著改革開放的發(fā)展，我國的經(jīng)濟呈現(xiàn)出一體化、全球化的發(fā)展趨勢，國內(nèi)之間、國內(nèi)外之間的經(jīng)濟往來頻繁，在這種開放的經(jīng)營環(huán)境下，企業(yè)的經(jīng)濟實務(wù)不斷增加，為企業(yè)的發(fā)展注入動力。同時審計對象和審計內(nèi)容也不斷擴展，對審計工作的精細(xì)化程度提出了更高要求，因此開放經(jīng)濟環(huán)境下審計對象和內(nèi)容擴展也是不良風(fēng)險因素之一。

2.3審計人員素質(zhì)信息化審計工作不但改變了傳統(tǒng)會計審計工作模式，同時對審計工作人員提出了更高的要求，審計人員不但熟悉審計工作，同時能夠熟練地操作計算機軟件，這種多元化的業(yè)務(wù)模式是信息化審計工作的發(fā)展趨勢。但是在實際的審計工作中，兼?zhèn)湓鷮崒徲嬛R、會計知識、計算機技能的審計人員少之又少，尤其是審計人員的專業(yè)能力不足，甚至有些審計人員不具備審計資格就從事會計審計工作，從而增加了會計審計風(fēng)險。再者，部分審計工作人員的思維模式僵化，對會計審計把握不清，給企業(yè)的會計工作帶來不良影響，甚至?xí)斐善髽I(yè)經(jīng)濟損失，此外部分審計人員也存在著職業(yè)道德缺失，為了追求利益而忽視審計工作風(fēng)險。

3信息化審計策略

3.1構(gòu)建信息化會計審計原則信息化的會計審計方式符合審計工作的發(fā)展趨勢，而審計市場的變化也推動了信息化會計審計的發(fā)展，當(dāng)前信息技術(shù)是其發(fā)展的推動因素，為了實現(xiàn)擴展信息化審計的應(yīng)用空間，政府部門應(yīng)當(dāng)發(fā)揮其主導(dǎo)作用，構(gòu)建信息化會計審計適用原則，同時根據(jù)審計部門的需求頒布工作準(zhǔn)則。再者，國家要發(fā)揮信息化審計的監(jiān)督作用，推動審計原則的踐行，同時在應(yīng)用過程中注重信息的反饋，對實施會計審計原則中不完善的地方進行政策和條款的調(diào)整，確保審計原則的適用性。此外，會計行業(yè)要秉承持續(xù)發(fā)展的思維模式，提高主觀認(rèn)知，在會計審計工作中積極應(yīng)用信息化審計原則，從而全面提升信息化審計工作的有效性。

3.2加強信息化審計人才培養(yǎng)信息化會計審計工作對硬件和軟件提出了更高的要求，硬件方面體現(xiàn)在信息化設(shè)備的應(yīng)用，而軟件方面則體現(xiàn)在審計人員的基本素質(zhì)，審計人員的基本素質(zhì)和工作能力是影響信息化審計工作的主要因素之一。因此，首先要加強審計人才的培養(yǎng)，尤其是對專業(yè)審計知識、會計知識、計算機能力的培養(yǎng)，全面提高現(xiàn)有會計審計人員的專業(yè)能力。其次，企業(yè)要重視和部門的戰(zhàn)略合作，把高校作為戰(zhàn)略人員儲備選擇點，通過專業(yè)人才的聯(lián)合培養(yǎng)來提升審計部門的人才能力，增強對高校專業(yè)人才的吸引力，增強審計工作的活力。最后，要加強審計人員的管理，規(guī)范其工作流程和工作制度，提升會計審計人員的職業(yè)道德，從而確保會計信息化的推行順利。

3.3強化信息化審計風(fēng)險意識會計審計工作風(fēng)險給企業(yè)的發(fā)展帶來了安全隱患，甚至?xí)o企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，因此會計審計人員應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險意識，加強對會計審計工作的認(rèn)知，從而提高信息化審計策略的普及程度。在實際會計審計工作中，企業(yè)要對信息化審計有科學(xué)認(rèn)識，把審計風(fēng)險放在工作的首位，維持生產(chǎn)、經(jīng)營、審計工作的平衡性，同時要摒棄效率和利益為先的發(fā)展思維，從而實現(xiàn)信息化審計工作的全面推行。當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展改變了業(yè)務(wù)往來和交易模式，因此信息化審計應(yīng)當(dāng)注重網(wǎng)絡(luò)信息的提取，并規(guī)避網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的風(fēng)險，減少網(wǎng)絡(luò)和審計工作的雙重風(fēng)險因素干擾。

4結(jié)論

篇8

一、會計信息化概述

(一)會計信息化的含義。會計信息化是會計與信息技術(shù)的結(jié)合，即全面運用網(wǎng)絡(luò)通信、計算機等信息技術(shù)對企業(yè)所有會計信息進行收集、應(yīng)用等處理，通過建立現(xiàn)代企業(yè)會計信息系統(tǒng)，為企業(yè)經(jīng)營管理及經(jīng)濟運行提供及時有效的信息。會計信息系統(tǒng)通過先進的信息技術(shù)，實現(xiàn)會計業(yè)務(wù)處理的高度自動化、信息共享化，并可實時、快速地提供會計信息，真實、準(zhǔn)確地反映出企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。會計信息化是信息時代對企業(yè)會計工作提出的新要求，是未來會計工作發(fā)展的必然趨勢。

(二)會計信息化的意義。會計信息化將計算機、通信等先進信息技術(shù)融入到會計學(xué)科之中，并與傳統(tǒng)會計工作模式相結(jié)合，使其在會計業(yè)務(wù)核算等方面發(fā)揮了重要作用，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：其一，會計信息化簡化了傳統(tǒng)手工作業(yè)流程，使會計工作免受領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，同時又承擔(dān)了諸多復(fù)雜的會計核算工作，使得會計人員的工作量大為減少；其二，會計信息化將有關(guān)會計業(yè)務(wù)的所有數(shù)據(jù)集成于數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)了實時獲取、處理、報告信息，企業(yè)管理層可以通過對共享的會計數(shù)據(jù)進行分析和預(yù)測，從而為科學(xué)決策提供可靠依據(jù)；其三，會計信息化系統(tǒng)對會計信息實施全方位動態(tài)處理，極大地提高了會計工作水平；其四，會計信息系統(tǒng)是人機交互作用的智能系統(tǒng)，實現(xiàn)了處理會計信息的多元化和智能化，能滿足會計信息使用者的不同需求。

二、工程施工企業(yè)會計信息化的實現(xiàn)路徑

施工企業(yè)具有其特殊性，它是集房地產(chǎn)開發(fā)、建筑施工、房修裝飾及設(shè)備安裝為一體的綜合性企業(yè)。就目前情況來看，施工企業(yè)信息化建設(shè)水平較低，雖然在財務(wù)管理等方面應(yīng)用了軟件系統(tǒng)，但是無法將這些獨立的業(yè)務(wù)單元系統(tǒng)相整合，使得信息數(shù)據(jù)不能在各個部門之間共享。并且這些系統(tǒng)的擴展性較差，只能處理本業(yè)務(wù)單位的工作事項，不能為企業(yè)管理者提供集成、全面的決策信息。所以，工程施工企業(yè)應(yīng)努力實現(xiàn)會計信息化，不斷提高企業(yè)信息化水平。

(一)建立會計信息系統(tǒng)。工程施工企業(yè)建立會計信息系統(tǒng)應(yīng)從以下三個方面著手：其一，配置齊全計算機硬件設(shè)備，這里主要是指滿足會計信息化要求的硬件系統(tǒng)，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需求選用計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、單機系統(tǒng)等模式；其二，系統(tǒng)軟件的配置。系統(tǒng)軟件起著擴充計算機功能、優(yōu)化調(diào)配計算機資源的作用，其應(yīng)具備較強的數(shù)據(jù)處理能力、數(shù)據(jù)安全保密性、數(shù)據(jù)維護能力等；其三，會計軟件的配置。工程施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際需要，選擇會計核算精確、使用安全、功能完備、操作簡單的會計軟件，一般情況下，施工企業(yè)應(yīng)購買通用、質(zhì)量高、售后維護好的商品化會計軟件。會計軟件中的軟件模塊應(yīng)滿足施工企業(yè)的管理要求，應(yīng)該配備項目造價分析管理、項目預(yù)測決策分析管理等模塊。

(二)建立數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)?；跁嬓畔⒒h(huán)境下的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)應(yīng)面向施工企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的全部流程，不僅能為會計信息系統(tǒng)提供服務(wù)，還應(yīng)與企業(yè)其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)實現(xiàn)關(guān)聯(lián)化，從而實現(xiàn)信息共享，不僅有助于提高會計工作質(zhì)量，還有助于其他管理部門及時了解會計信息。

(三)完善會計信息化內(nèi)部控制制度。施工企業(yè)在發(fā)展會計信息化的進程中，應(yīng)建立與之相配套的內(nèi)部控制制度，以控制傳統(tǒng)會計模式轉(zhuǎn)變?yōu)闀嬓畔⒒Ｊ剿鶐淼娘L(fēng)險，如系統(tǒng)資源安全風(fēng)險、內(nèi)部人員道德風(fēng)險等。筆者認(rèn)為完善的會計信息化內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下三個方面：1.建立會計信息化崗位責(zé)任制。工程施工企業(yè)應(yīng)遵循不相容崗位相分離的原則，將原有的會計崗位細(xì)分為基本會計崗位和電算化會計崗位，明確會計信息化環(huán)境下各工作崗位的職責(zé)，通過強化崗位之間的內(nèi)部牽制效力與授權(quán)審批制度，徹底遏制舞弊、越權(quán)等違規(guī)亂紀(jì)的行為發(fā)生。其中，基本會計崗位應(yīng)設(shè)置會計主管、核算等工作崗位；電算化會計崗位應(yīng)設(shè)置計算機管理等工作崗位。施工企業(yè)可以根據(jù)自身會計工作的要求，對上述會計崗位進行合理劃分和調(diào)整。2.建立會計信息檔案管理制度。做好會計信息檔案管理工作不僅是保證會計信息系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)完整、安全的重要環(huán)節(jié)，也是會計工作得以連續(xù)進行的有力保障，所以，施工企業(yè)應(yīng)建立完善的會計信息檔案管理制度。具體包括：制定會計信息檔案防護制度，做好防盜、防磁等工作；做好會計信息檔案備份工作，對于磁性存貯介質(zhì)應(yīng)定期檢查，防止由于介質(zhì)被破壞而造成檔案丟失；制定會計信息檔案保密制度，嚴(yán)禁任何形式的會計信息在未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)同意的前提下，不得擅自拿出單位或外借；會計檔案不得隨意放置，應(yīng)放入專門的檔案管理室，嚴(yán)防檔案丟失、損毀及泄密等。3.建立系統(tǒng)維護制度。確保信息安全是實現(xiàn)會計信息化之后必須要解決的問題。由于會計信息化高度依賴計算機進行工作，將信息數(shù)據(jù)高度集中，一旦遭遇機器故障、人為操作失誤或惡意程序攻擊，就會使數(shù)據(jù)遭到致命性破壞。所以，施工企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)維護制度，對會計信息化的安全加強控制。此外，針對網(wǎng)絡(luò)病毒、木馬程序等問題，施工企業(yè)應(yīng)采取與之相適應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全防范措施。

(四)組建會計信息化人才隊伍。處于會計信息化工作環(huán)境的會計人員，不但應(yīng)具備會計、管理、審計、稅務(wù)等方面的知識，還應(yīng)具備運用先進信息技術(shù)完成對管理資源和信息系統(tǒng)分析和判斷的能力。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與現(xiàn)代企業(yè)管理理念的建立，會計信息系統(tǒng)也隨之發(fā)生著變革，所以，這就要求會計人員應(yīng)具備滿足會計信息化需求的應(yīng)變能力，以推動施工企業(yè)會計信息化建設(shè)。此外，企業(yè)還應(yīng)從自身實際情況出發(fā)，增加企業(yè)全體員工對企業(yè)信息化建設(shè)的認(rèn)識，通過教育培訓(xùn)的方式，提高高、中層管理人員、財會人員、IT負(fù)責(zé)人的職業(yè)道德水準(zhǔn)、業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)以及職業(yè)能力，力求組建一支涉及多學(xué)科、多層次的高水平專業(yè)人才隊伍，不斷提高施工企業(yè)會計信息化水平。

篇9

2014年2月，國務(wù)院召開國務(wù)院常務(wù)會議部署“加快發(fā)展現(xiàn)代職業(yè)教育”，會議提出“崇尚一技之長、不唯學(xué)歷憑能力”口號，標(biāo)志著職業(yè)教育發(fā)展進入快車道。我國會計信息化建設(shè)經(jīng)歷30年發(fā)展，取得了豐碩的成果，也存在很多亟待解決的問題，其中，高水平會計信息化人材的匱乏尤為突出。對于職業(yè)教育，提高教學(xué)質(zhì)量，培養(yǎng)掌握一技之長，掌握熟練第一線的工作技能、職業(yè)技能的高水平會計信息系統(tǒng)人才迫在眉睫。

一、會計信息系統(tǒng)教學(xué)現(xiàn)狀及分析

經(jīng)過一系列的教學(xué)改革，會計信息系統(tǒng)課程形成現(xiàn)有的教學(xué)模式：按照以任務(wù)為導(dǎo)向的項目化模式組織教學(xué)；教學(xué)內(nèi)容包括會計核算、供應(yīng)鏈、薪資管理、應(yīng)收應(yīng)付管理四部分；教學(xué)采用講授法、演示法、案例法等常規(guī)方法；軟件采用用友公司提供的財務(wù)軟件“用友ERP―U8”演示版；基本教學(xué)過程是：教師模擬一個企業(yè)的電算會計資料，按照會計操作流程，通過講授或演示講解操作過程，學(xué)生按照教師的講授和演示，在計算機上進行實踐操作；課程考核分理論、實操、平時表現(xiàn)三部分，但實操評價無標(biāo)準(zhǔn)。

經(jīng)過教學(xué)改革，課程實現(xiàn)了“做中學(xué)，重實踐”，但仍存在一些有待改進之處。其中比較突出的，采用常規(guī)的教學(xué)方法和教學(xué)過程，學(xué)生對順序操作掌握良好，但是操作結(jié)果不符、學(xué)生就無法判斷錯在哪里、也不知道為什么錯和如何解決，面對問題束手無策，不具備分析問題與解決問題的能力；會計信息化產(chǎn)業(yè)缺乏標(biāo)準(zhǔn)體系，會計軟件也由此多種多樣，學(xué)生就業(yè)入職經(jīng)常出現(xiàn)所學(xué)的不是企業(yè)所使的狀況，必須從頭學(xué)起；會計信息化產(chǎn)業(yè)越分越精細(xì)，會計信息化人才職業(yè)構(gòu)成和崗位知識結(jié)構(gòu)不斷變化，會計信息系統(tǒng)不斷更新和完善，教學(xué)內(nèi)容難跟上信息化的發(fā)展，無法及時滿足這種激烈變化的需求。課程考核分理論、實操、平時表現(xiàn)三部分，但實操評價無標(biāo)準(zhǔn)。

二、深化會計信息系統(tǒng)教學(xué)改革

針對會計信息化產(chǎn)業(yè)更新升級快的特點和目前教學(xué)中的不足，為了給企業(yè)提供高素質(zhì)人才，需要從提高教學(xué)質(zhì)量出發(fā)，不斷深化會計信息系統(tǒng)的教學(xué)改革。具體舉措包括以下五個方面：

（一）運用障礙教學(xué)法

通過多年的教學(xué)發(fā)現(xiàn)，平時操作中越是出現(xiàn)的問題多，學(xué)生操作技能越好，學(xué)生對會計信息系統(tǒng)的理解和把握程度越好；反之，平時不出現(xiàn)問題的學(xué)生，一旦操作結(jié)果不同于預(yù)期，常常束手無策，對系統(tǒng)的理解比較淺薄。根據(jù)課程特點和學(xué)生學(xué)習(xí)特征，建議在教學(xué)設(shè)計中對重點、難點和錯誤率高的環(huán)節(jié)運用障礙教學(xué)法，加深教學(xué)內(nèi)容的理解。所謂障礙教學(xué)法，是指在教學(xué)過程中，設(shè)置陷阱，形成障礙，讓學(xué)生分析存在的問題，找出解決障礙的方法，達到融會貫通知識，實現(xiàn)職業(yè)能力的一種教學(xué)方法。障礙教學(xué)法與常規(guī)教學(xué)法主要區(qū)別在于：常規(guī)教學(xué)法是讓學(xué)生在操作中不出現(xiàn)問題；障礙教學(xué)法就是讓學(xué)生在操作中出現(xiàn)問題，分析問題，從而解決問題。障礙教學(xué)法使學(xué)生深人理解會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部邏輯，提高操作技能，增強分析問題和解決問題的能力。

（二）完善課程的評價標(biāo)準(zhǔn)

按會計信息系統(tǒng)課程標(biāo)準(zhǔn)的要求，以突出實踐為出發(fā)點，課程成績按理論占比50%，實操占比40%，平時表現(xiàn)占比10%的比例反映學(xué)生成績。理論部分成績評價由課程考試的紙質(zhì)卷面得出，但教學(xué)過程中，實操部分的評價沒有標(biāo)準(zhǔn)，仍由任課教師自行核定。為了完善會計信息系統(tǒng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，以用友ERP―U8為例，實操內(nèi)容涉及會計核算部分（初始設(shè)置、總賬、報表），根據(jù)學(xué)生財務(wù)軟件賬套操作完成情況，設(shè)計課程實操的評價標(biāo)準(zhǔn)，見表一。補充了實操的評價標(biāo)準(zhǔn)，整門課程可以準(zhǔn)確全面核定學(xué)生成績。

表一：會計信息系統(tǒng)實操考核評價表

姓名 學(xué)號 分值 得分

期初設(shè)置

（10分） 基礎(chǔ)信息和會計科目完整 5

期初余額試算平衡并正確 5

總賬

（10） 憑證填制完整、分類正確 6

憑證已審核，操作身份正確 2

憑證已記賬 2

報表

（20） 資產(chǎn)負(fù)債表公式相符、數(shù)據(jù)正確 10

利潤表公式相符、數(shù)據(jù)正確 5

現(xiàn)金流量表公式相符、數(shù)據(jù)正確 5

賬套相符 相符，有成績；不相符，為0 一票否決制

成績 上述八項的合計 40

說明：1.此表依據(jù)學(xué)生上交財務(wù)軟件賬套評定。

2.此表作為課程考核評價的成績存檔。

（三）培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)能力和終身學(xué)習(xí)意識

會計信息化系統(tǒng)不斷更新和完善，一方面擴大了會計信息化系統(tǒng)的范圍，另一方面又不斷改進管理理念。因此，會計信息化人才是難以停止學(xué)習(xí)的。同時，在終身教育計劃中，個人教育是決定性因素，因此應(yīng)在職業(yè)教育中著重培養(yǎng)個人的學(xué)習(xí)能力，引導(dǎo)學(xué)生形成自主判斷、主動思考和自發(fā)歸納總結(jié)的習(xí)慣，使個人有自我培養(yǎng)的能力和意識，認(rèn)識到終身教育的必要性和可行性，有參加后續(xù)教育的積極性和緊迫性。

篇10

一、審計理念的變化

老審計準(zhǔn)則遵循的是“把審計程序執(zhí)行到位”的簡單的審計理念。在此理念下，注冊會計師往往不注重了解被審計單位及其環(huán)境，如不注重對行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、內(nèi)部控制、企業(yè)性質(zhì)以及目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險等情況的了解，而直接進行控制測試或?qū)嵸|(zhì)性測試，注冊會計師審計最主要的任務(wù)就是完成審計程序，不考慮或很少考慮審計風(fēng)險，而且財政部門對注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的行政監(jiān)管檢查（包括行業(yè)監(jiān)管檢查）關(guān)注的也是審計程序的履行情況，由此造成注冊會計師只注重審計程序的履行，而忽視了對審計風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，容易犯只見樹木不見森林的錯誤。如果被審計單位管理當(dāng)局串通舞弊或凌駕于內(nèi)部控制之上，則內(nèi)部控制將無法發(fā)揮作用，注冊會計師也很容易受到蒙蔽和欺騙，不能發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)控失效而導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，控制測試也將失去作用。因此，迫切需要改革審計理念，研究出更能有效識別、評估和應(yīng)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的新的審計方法和審計流程，為此，新的審計理念應(yīng)運而生。

新審計準(zhǔn)則的最大特點就是注冊會計師帶來了風(fēng)險導(dǎo)向的新的綜合審計理念，該理念強調(diào)在“把審計風(fēng)險控制到位”的前提下再“把審計程序執(zhí)行到位”，可見，這是新準(zhǔn)則相對于老準(zhǔn)則最重要、最根本的變化。

為了實現(xiàn)“把審計風(fēng)險控制到位”的審計目標(biāo)，新準(zhǔn)則明確規(guī)定了風(fēng)險評估是注冊會計師必須履行的審計程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的報表層的重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，針對評估的認(rèn)定層的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。在新準(zhǔn)則下，注冊會計師不可以不評估重大錯報風(fēng)險，也不可以簡單設(shè)定固有和控制風(fēng)險為最高水平就假定重大錯報風(fēng)險為百分之百而直接盲目實施實質(zhì)性程序。因為不弄清重大錯報風(fēng)險可能發(fā)生在哪個方面或那些領(lǐng)域就實施審計程序，往往發(fā)現(xiàn)不了重大錯報。由此可見，新準(zhǔn)則的審計理念更為完善、科學(xué)和先進。

因此，注冊會計師學(xué)習(xí)和執(zhí)行新準(zhǔn)則首要的關(guān)鍵問題就是樹立風(fēng)險導(dǎo)向的審計理念，在今后的每一項審計實務(wù)中都要以防范審計風(fēng)險為基本職責(zé)，強化風(fēng)險意識，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不斷提高自身的職業(yè)分析和判斷能力，以對重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線流程，同時還必須把應(yīng)該履行的風(fēng)險評估和實質(zhì)性程序執(zhí)行到位，只有這樣才能真正理解和把握風(fēng)險導(dǎo)向的審計理念。

但是，新審計理念的推行必須有新的審計風(fēng)險模型予以支撐，為了順利推行風(fēng)險導(dǎo)向的新理念，新準(zhǔn)則下的審計風(fēng)險模型也隨之發(fā)生了相應(yīng)的變化。

二、審計風(fēng)險模型的變化

從老準(zhǔn)則的審計風(fēng)險模型：“審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險”來看，老準(zhǔn)則雖然也要求對風(fēng)險進行評估，但由于該風(fēng)險模型的制約及老準(zhǔn)則本身的缺陷使得對風(fēng)險的評估不是很狹隘，就是難以規(guī)范履行。如老準(zhǔn)則要求編制審計計劃時，注冊會計師應(yīng)評估固有風(fēng)險或直接假定其為高水平，這使得很多注冊會計師不評估固有風(fēng)險而直接假定其為高水平，從而使得對固有風(fēng)險的評估流于形式。另外，盡管老準(zhǔn)則要求對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進行綜合評估以作為評估檢查風(fēng)險的基礎(chǔ)，但由于實務(wù)中對兩者的內(nèi)在聯(lián)系往往無法把握，如果只依賴對控制風(fēng)險所作的簡單評估或直接假定控制風(fēng)險為百分之百來大致確定檢查風(fēng)險再據(jù)此計劃實質(zhì)性程序，這樣就很難合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報。正是由于這些問題，使得注冊會計師在運用老審計風(fēng)險模型時出現(xiàn)只執(zhí)行準(zhǔn)則明確規(guī)定必需履行的審計程序，特別是只把實質(zhì)性測試中的細(xì)節(jié)測試執(zhí)行到位即可的錯誤認(rèn)識和片面做法。實際上，在老準(zhǔn)則實施多年的審計實務(wù)中，注冊會計師主要關(guān)心的也正是對財務(wù)報表各組成項目的細(xì)節(jié)測試，而不關(guān)心審計后能否合理保證財務(wù)報表不存在重大錯報，以及控制審計風(fēng)險到可接受的低水平。由此可見，盡管老準(zhǔn)則考慮了對審計風(fēng)險進行評估的問題，但注冊會計師在日常審計并沒有能夠以對風(fēng)險的評估為導(dǎo)向，問題就在于老準(zhǔn)則下審計風(fēng)險模型的局限性，不能有效地識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，所以老準(zhǔn)則不能稱之為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

新準(zhǔn)則體系中最核心的準(zhǔn)則是以下四個：第1101號《財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》準(zhǔn)則、第1211號《了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》準(zhǔn)則、第1231號《針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》準(zhǔn)則和第1301號《審計證據(jù)》準(zhǔn)則。這四個準(zhǔn)則最重要的內(nèi)容就是貫徹了新的審計理念，啟用了“審計風(fēng)險＝重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險”的新的審計風(fēng)險模型。新準(zhǔn)則要求注冊會計師在今后的審計實務(wù)中根據(jù)該模型來計劃和執(zhí)行審計程序，強調(diào)提高注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的能力，強調(diào)對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對，強調(diào)把審計風(fēng)險控制到位。只有這樣，才能更有利于對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對以及對重大錯報的審計效果，才能更好地實現(xiàn)財務(wù)報表的審計目標(biāo)，更好地遵循財務(wù)報表審計的一般原則要求，為審計后的財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證。由此達到全面推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆繕?biāo)，實現(xiàn)將原審計風(fēng)險模型下的“審計程序執(zhí)行到位”的簡單審計理念更新為新審計風(fēng)險模型下的“審計風(fēng)險控制到位”的綜合審計理念。

因此，如果說新準(zhǔn)則要求注冊會計師樹立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畈⒆裱碌膶徲嬶L(fēng)險模型是客觀要求，那么，注冊會計師就要從主觀上強化防范審計風(fēng)險的意識，努力提高自身對財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對能力，全面、規(guī)范履行應(yīng)該履行的審計程序，并將審計風(fēng)險降低至可接受的低水平。只有這樣，才能真正把新的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟钬瀼氐轿?，把新的審計風(fēng)險模型落實到位。

三、審計流程的變化

由于新準(zhǔn)則審計風(fēng)險模型的變化，又導(dǎo)致了對注冊會計師審計流程的具體要求也發(fā)生了重要變化。

老準(zhǔn)則下的審計風(fēng)險模型把審計流程分為四部分，分別為：（1）了解被審計單位情況；（2）了解內(nèi)控；（3）控制測試；（4）實質(zhì)性測試。而新準(zhǔn)則下的審計風(fēng)險模型把審計流程分為三部分，分別為：（1）了解被審計單位情況及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）；（2）控制測試；（3）實質(zhì)性程序。從表面上看，新準(zhǔn)則的審計流程較舊準(zhǔn)則少了一個，但實際上并沒有減少，新準(zhǔn)則僅是將老準(zhǔn)則下的第（1）和第2個流程進行了合并，并統(tǒng)稱為“風(fēng)險評估程序”。另外，新準(zhǔn)則把其第（2）和第（3）兩個流程統(tǒng)稱為“進一步審計程序”，并指出僅靠風(fēng)險評估程序不足以為發(fā)表審計意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)根據(jù)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，恰當(dāng)選用以實質(zhì)性程序為主的實質(zhì)性方案或選擇以控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用的綜合性方案。但新準(zhǔn)則特別強調(diào)，無論選擇何種方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額、列報設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。由于新準(zhǔn)則將控制測試和實質(zhì)性程序統(tǒng)稱為“進一步審計程序”，因此，新準(zhǔn)則的審計程序從總體上也可以簡單分為兩大塊，即“風(fēng)險評估程序”和“進一步審計程序”。

另外，由于新準(zhǔn)則將“了解被審計單位情況及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）”和“評估重大錯報風(fēng)險”制定為一個準(zhǔn)則，從而使得注冊會計師更加明確了了解被審計單位情況及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）的目的是為了對重大錯報風(fēng)險進行評估，而且將對被審計單位情況及其環(huán)境的了解（包括內(nèi)部控制）和對重大錯報風(fēng)險的評估進行了有機結(jié)合。由此可見，新準(zhǔn)則在此問題上更為科學(xué)合理，更有利于注冊會計師對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟詈托聦徲嬶L(fēng)險模型的理解、把握和執(zhí)行。

必須注意的是，盡管新準(zhǔn)則對審計流程的數(shù)量沒有發(fā)生變化，但是，新準(zhǔn)則對各流程的具體要求，特別是對風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對提出了新的更高的要求。

新準(zhǔn)則特別強調(diào)了審計流程的重心必須前移，注冊會計師必須重視計劃審計工作，重視對被審計單位及其環(huán)境的了解（包括內(nèi)部控制），重視對重大錯報風(fēng)險的識別和評估，重視針對評估出的重大錯報風(fēng)險實施相應(yīng)和必要的審計程序。風(fēng)險評估程序的主要目的是針對財務(wù)報表層次和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估，是一個連續(xù)、動態(tài)地收集、更新與分析信息的過程。由此可見，風(fēng)險評估不僅針對整個財務(wù)報表各層次、全方位，而且也是貫穿于整個審計過程始終的審計程序。新準(zhǔn)則還明確規(guī)定了風(fēng)險評估程序為必須履行的審計程序。

與風(fēng)險評估程序不同的是，“控制測試”和“實質(zhì)性程序”均是僅針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，僅是在進一步審計程序中履行，但目的各有不同?！翱刂茰y試”目的在于測試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的有效性，并據(jù)此重新評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，而“實質(zhì)性程序”的目的在于發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，降低檢查風(fēng)險。同時，新準(zhǔn)則還規(guī)定了“實質(zhì)性程序”同樣為必須履行的審計程序。但必須注意的是，如果注冊會計師在審計中認(rèn)為出現(xiàn)符合準(zhǔn)則規(guī)定必須進行控制測試的條件或認(rèn)為可以進行控制測試時，則應(yīng)該進行控制測試，否則可以不履行控制測試程序。

值得注意的是，從“風(fēng)險評估程序”對報表層和認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估，到“控制測試”測試內(nèi)控在防止、發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的有效性，據(jù)此重新評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，再到“實質(zhì)性程序”以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降低檢查風(fēng)險為最終審計目的，新準(zhǔn)則下的各大審計程序最終都將審計重點指向了“重大錯報風(fēng)險”，由此可見，注冊會計師在今后的審計實務(wù)中一定要將對“重大錯報風(fēng)險”的識別、評估和應(yīng)對作為審計工作的核心，只有發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險，才能達到降低檢查風(fēng)險的最終審計目標(biāo)，從而實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某踔浴?/p>

鑒于以上分析，注冊會計師在今后的審計實務(wù)中務(wù)必拋棄老準(zhǔn)則下對審計風(fēng)險的狹隘和片面認(rèn)識，一定要把對重大錯報風(fēng)險的識別、評估和應(yīng)對作為審計工作的主要流程、重中之重，一定要全面、規(guī)范履行風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對程序。只有這樣，才能切實把風(fēng)險導(dǎo)向的審計理念落到實處，才能使新的審計風(fēng)險模型在審計實務(wù)中得到充分體現(xiàn)，才能合理保證財務(wù)報表整體不存在重大錯報。

總之，盡管新準(zhǔn)則改進了審計理念、審計風(fēng)險模型和審計流程，但新準(zhǔn)則并沒有改變對財務(wù)報表的審計目標(biāo)，沒有改變對注冊會計師審計責(zé)任的基本定位，僅是改進了審計工作方法、工作流程和工作重心，使得新準(zhǔn)則下的審計程序更為科學(xué)、合理和規(guī)范，更能識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險，從而使得新準(zhǔn)則在更好地指導(dǎo)注冊會計師實現(xiàn)審計目標(biāo)履行審計責(zé)任并服務(wù)于、服務(wù)好社會公眾的同時，也能更好地保護好注冊會計師自身的合法權(quán)益。但是，所有這些都給注冊會計師提出了新的更高的要求，因此，注冊會計師在今后的審計實務(wù)中，一定要努力提高自身的執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)素質(zhì)，保持職業(yè)懷疑態(tài)度，強化對重大錯報風(fēng)險的防范意識，全面和規(guī)范執(zhí)行新準(zhǔn)則，認(rèn)真對待每一個審計項目，認(rèn)真履行好每一個審計程序，將審計風(fēng)險真正降低至可接受的低水平。