導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司稅務(wù)審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】集團公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團公司稅務(wù)管理主要有以下七個方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報；稅務(wù)報告及檔案管理；財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算；稅務(wù)審計及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎懲辦法。集團公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會計、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運營成本。集團公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國家稅務(wù)政策，打造公司誠信納稅形象；維護集團公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個方面論述集團公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，隸屬于集團財務(wù)部，集團本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時報告集團稅務(wù)管理部門，由集團稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達(dá)到合理運用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對經(jīng)濟事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應(yīng)作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報流程。集團公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)運行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。三、稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度，加強稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向集團稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項，應(yīng)建立臺賬進(jìn)行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團本部各單位應(yīng)及時向集團稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料，承擔(dān)稅款；集團本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團公司全資子公司，在年終時按照集團公司財務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時將股權(quán)變動情況報告集團公司財務(wù)部。子公司進(jìn)行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機構(gòu)時應(yīng)服從集團統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費用等有關(guān)事項報告集團備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

（一）稅務(wù)審計方面

原則上由集團稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項審計。集團公司對審計過程實施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團溝通；子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團審核確認(rèn)，正式審計報告要交集團備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財務(wù)主管為稅務(wù)檢查時的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應(yīng)及時報告集團稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關(guān)注整個檢查進(jìn)展情況，對涉及到集團層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財務(wù)主管和稅務(wù)會計應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實施前應(yīng)征求集團稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團備案；集團定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識。

篇2

三年以上工作經(jīng)驗|男|25歲（1991年1月6日）

居住地：廣州

電　話：116******（手機）

E-mail：

最近工作[1年8個月]

公　司：XX公司

行　業(yè)：金融/財務(wù)/證券/保險

職　位：會計助理

最高學(xué)歷

學(xué)　歷：本科

?！I(yè)：會計

學(xué)　校：中央廣播電視大學(xué)

自我評價

本人性格開朗，熱情大方，工作積極主動、認(rèn)真踏實，有較強的學(xué)習(xí)和適應(yīng)新環(huán)境的能力，求知欲望強烈；進(jìn)取心強，樂于助人。具備良好的職業(yè)道德和素養(yǎng)，較強的溝通能力，良好的團隊合作精神和工作成效，思路清晰、勤奮敬業(yè)、吃苦耐勞。本人從事財務(wù)工作兩年，有著豐富的工作經(jīng)驗，這是我本人最寶貴的財富。本人期待成為貴公司的一員，在工作崗位上，做出優(yōu)越的成績。

求職意向

到崗時間：一個月之內(nèi)

工作性質(zhì)：全職

希望行業(yè)：金融/財務(wù)/證券/保險

目標(biāo)地點：廣州

期望月薪：面議/月

目標(biāo)職能：會計助理

工作經(jīng)驗

2013/7—至今：XX公司[1年8個月]

所屬行業(yè)： 金融/財務(wù)/證券/保險

會計部 會計助理

1.根據(jù)原始單據(jù)填寫記賬憑證，根據(jù)憑證錄入用友，登記進(jìn)銷存賬簿，做出財務(wù)報表，上傳資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表；

2.有時外出國稅、地稅，另外，每個月申報增值稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、堤圍防護費，申報印花稅，申報繳納社保；

3.每個季度預(yù)申報企業(yè)所得稅；

4.年末準(zhǔn)備資料辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，熟悉稅務(wù)辦理流程、網(wǎng)上報稅系統(tǒng)等，熟練運用財務(wù)軟件用友ERP-U8軟件各個系統(tǒng)。

2012/6—2013/6：XX公司[1年]

所屬行業(yè)： 化工/生物/制藥/醫(yī)療

會計部 會計

1.核算原始憑證；編制會計憑證；審核記賬；領(lǐng)購開具發(fā)票；

2.編制財務(wù)報表；掃描發(fā)票，抄報稅，申報營業(yè)稅及附加稅費、增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅及社保費；

3.到稅局辦理公司稅務(wù)事宜；配合會計師事務(wù)所出具匯繳清算報告、審計報告等；

4.申報年報；裝訂保管會計憑證、賬冊；

5.協(xié)助勞動年審工商年檢工作及公司制度制定。

教育經(jīng)歷

2008/9—2012/6 中央廣播電視大學(xué) 會計本科

證書

2010/6 大學(xué)英語六級

2009/12 大學(xué)英語四級

篇3

阿曼5區(qū)項目是中石油進(jìn)入中東油氣勘探開發(fā)市場的第一個項目，區(qū)塊的原作業(yè)者為日本的Japex公司（合同期限為19812028年，含延期10年）。2001年前后，Japex公司在面臨該區(qū)塊產(chǎn)量持續(xù)下滑、新區(qū)塊勘探接連落空的情況下，欲轉(zhuǎn)讓此項目。中石油經(jīng)研究，認(rèn)為該區(qū)塊具有較大的潛力，遂聯(lián)合阿曼Petrogas公司聯(lián)合收購了Japex公司在阿曼5區(qū)塊的100%權(quán)益（中方與阿方各占50%股份），按照股東簽訂的聯(lián)合作業(yè)協(xié)議的規(guī)定，投資雙方共同組建一個聯(lián)合作業(yè)公司，運作阿曼5區(qū)塊。聯(lián)合作業(yè)公司DaleelPetroleumCoLLC于2002年10月15日在MUSCAT依法完成工商登記，這是中石油首次與外方聯(lián)合注冊成立的對等股權(quán)的聯(lián)合作業(yè)公司。阿曼5區(qū)項目自中方進(jìn)入以后，憑借技術(shù)優(yōu)勢，包括應(yīng)用薄層碳酸鹽巖儲層精細(xì)描述技術(shù)，創(chuàng)新地提出了地塹斷塊成藏理論，擴大了含油面積，增加了儲量；應(yīng)用復(fù)雜斷塊碳酸鹽巖地層精細(xì)構(gòu)造解釋與小斷層識別技術(shù)，落實小斷層分布，最終能夠識別并落實5m左右的小斷層；應(yīng)用復(fù)雜斷塊、薄儲層碳酸鹽巖高精度水平井地質(zhì)建模技術(shù)，建立了高精細(xì)的儲層地質(zhì)模型，為水平井鉆井提供了可靠的地質(zhì)依據(jù)，大大提高了薄儲層水平井鉆井有效儲層鉆遇率；優(yōu)化了項目區(qū)井身結(jié)構(gòu)，縮短了鉆井周期，節(jié)約了鉆井成本；形成和完善了適合項目區(qū)的多分支水平井地質(zhì)導(dǎo)向鉆井技術(shù)、強抑制性KCL/聚合醇泥漿體系、大滿貫測井技術(shù)、頂部驅(qū)動鉆井技術(shù)等，在提高鉆井效率和降低鉆井成本等方面都取得了很好的成績。目前阿曼5區(qū)已具備200萬噸的原油生產(chǎn)能力，油田操作成本低位運行。中石油在阿開展石油合作13年來，積累了豐富的石油投資和企業(yè)管理經(jīng)驗，鍛煉了一批既懂國際化經(jīng)營又具有豐富生產(chǎn)管理經(jīng)驗的職工隊伍。由于年度投資計劃需經(jīng)過聯(lián)合公司、兩家合作伙伴及阿曼政府三層審批，而審批的時間具有程序上的不一致性，這樣往往會產(chǎn)生投資計劃在不同審批階段的差異。如中方投資計劃的審批是通過年度計劃工作會議，而外方股東是通過JOC（聯(lián)合作業(yè)委員會）審批，政府則是通過JMC（聯(lián)管會）審批。重大投資計劃的執(zhí)行按照既定的管理程序需要兩家股東及政府分級授權(quán)審批，如：立項審批、承包商的選取、招標(biāo)策略及評標(biāo)結(jié)果等，這一程序雖然減少了執(zhí)行過程的風(fēng)險，但也延長了投資計劃執(zhí)行的進(jìn)程。若兩家股東及政府有任何一方存在異議，則計劃執(zhí)行就要暫時中斷，等待各方意見統(tǒng)一時才能繼續(xù)，這樣往往影響了投資進(jìn)程，同時對招投標(biāo)時間估計不足。在招投標(biāo)過程中，各階段文件均需進(jìn)行內(nèi)部審查并提交股東及油氣部進(jìn)行審批，如對招標(biāo)策略、招標(biāo)文件、評估報告及授標(biāo)建議等的審批。對階段性文件的準(zhǔn)備及審批過程時間掌控不足，導(dǎo)致后續(xù)實施過程相應(yīng)延遲。

2中石油在對等股權(quán)下的管理策略

對等股權(quán)聯(lián)合作業(yè)公司的管理是對中石油管理能力的一個全新的挑戰(zhàn)。項目運作13年來，聯(lián)合作業(yè)公司在經(jīng)歷了磨合階段、快速發(fā)展階段和調(diào)整穩(wěn)定階段后，目前已進(jìn)入新的發(fā)展期。在此期間中石油始終在石油協(xié)議的框架下，在充分分析自身和合作方的優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，本著“，互利多贏”的理念，充分整合雙方股東資源及當(dāng)?shù)厣鐣Y源，發(fā)揮各自所長，在合作中競爭，在競爭中合作，以創(chuàng)新的管理應(yīng)對各種挑戰(zhàn)，既確保了中方的利益，也實現(xiàn)了項目又好又快發(fā)展的共同目標(biāo)。

2.1阿曼5區(qū)產(chǎn)品分成合同模式分析

阿曼5區(qū)項目合同模式為產(chǎn)品分成合同，商務(wù)條款主要包括最低義務(wù)工作量及費用、油氣定價、投資和成本回收方式、利潤油氣分配方式、折舊計算、簽字定金和生產(chǎn)定金、培訓(xùn)費、稅費以及合同延期條款等[4]。阿曼產(chǎn)品分成合同收入分配流程見圖1，從中可以看出，政府的收益為利潤油和所得稅，而合同者的收益為成本油和利潤油。產(chǎn)品分成合同從投資者的角度來看，最基本的特點是投資者獲得的是原油、天然氣實物。產(chǎn)品分成合同的主要特征是：外國石油公司承擔(dān)勘探風(fēng)險，全部產(chǎn)品分為兩部分，一部分是用來償還費用的“成本油”，另一部分是由資源國或者資源國石油公司同外國石油公司分享的“利潤油”。國家石油公司通常掌握重大的監(jiān)督權(quán)和管理權(quán)，日常業(yè)務(wù)管理由外國石油公司負(fù)責(zé)；外國石油公司提供作業(yè)所需的全部資金和技術(shù)，并承擔(dān)有關(guān)風(fēng)險；外國石油公司所分得的利潤油按照資源國規(guī)定的稅率繳納。根據(jù)合同條款，設(shè)備和裝置運進(jìn)國內(nèi)或完全轉(zhuǎn)讓后，就是資源國的財產(chǎn)。產(chǎn)品分成合同的顯著特點之一，是資源國政府從生產(chǎn)一開始就可以得到自己份額的“利潤油”，從而獲得收益[5]。本項目產(chǎn)品分成合同的主要財務(wù)要素有成本回收、利潤分成。成本回收通常是指按照合同規(guī)定，實際回收的資本性支出和操作費用。產(chǎn)品分成合同一般會確定回收資本性支出和操作費用的每年度的最高產(chǎn)量，即通常所說的“天花板”。本項目xx%的原油可以用作回收資本性支出和操作費用。累計未回收的成本可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一個年度繼續(xù)回收。該合同沒有規(guī)定資本性投入和費用性投入，在投資回收條件上相同，即均可當(dāng)年回收，超過實際成本部分的成本油自動轉(zhuǎn)化為利潤油分成。利潤分成就是合同雙方按合同中規(guī)定的比例進(jìn)行分享的分成油的量。本項目xx%的原油用來分成（利潤油），政府分成比例為xx%，投資方分成比例為xx%。成本油價值超過可回收成本余額的超額回收部分，在年度內(nèi)按季度調(diào)整為利潤油，相應(yīng)份額退還阿曼政府[6]。

2.2充分發(fā)揮雙簽制的作用

聯(lián)合公司內(nèi)部決策最大的特點是采用雙簽制。公司內(nèi)部任何招投標(biāo)的確認(rèn)、合同的簽訂、資金的調(diào)配使用都必須經(jīng)在聯(lián)合公司工作的雙方股東代表簽字才能生效。雙簽制是對等股權(quán)的產(chǎn)物，雙簽是行使股東權(quán)利最為有效的辦法，可以有效地制約對方。聯(lián)合作業(yè)公司內(nèi)的任何決策和決定，只有在雙方達(dá)成一致意見的情況下，才能通過雙簽并生效，否則，任何一方的意見和建議都不能得以貫徹和執(zhí)行。例如，聯(lián)合作業(yè)公司進(jìn)入磨合期后，股東雙方由于經(jīng)營理念和企業(yè)文化等方面的差異，互不信任，互相排斥，互相抵制，導(dǎo)致任何工作不經(jīng)過激烈的爭吵，是不可能達(dá)成一致意見的。在這個時期，只有雙簽這個法寶可以遏制對方。中方人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，中方人員的休假制度，中方隊伍和設(shè)備的進(jìn)入，無一不是借助雙簽的武器來實現(xiàn)的。對于雙簽制的運用，只要合理運作，做到有理、有利、有節(jié)，就可以充分發(fā)揮雙簽制的優(yōu)點。與具有獨立作業(yè)權(quán)的合資公司相比，實行雙簽制的最大特點是股東之間的爭端發(fā)生在決議之前，一旦完成了雙簽，雙方都會全力以赴推進(jìn)工程或項目的實施，很少在實施過程中發(fā)生大的爭端。

2.3充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用

為了保證公司規(guī)范運作、依法經(jīng)營，降低經(jīng)營風(fēng)險，公司借用外部審計實現(xiàn)有效的內(nèi)控管理。為了精干機構(gòu)，公司內(nèi)部沒有設(shè)置審計部或內(nèi)控部，而且充分利用外部資源，采用多方位的審計保障聯(lián)合作業(yè)公司的規(guī)范運作。聯(lián)合作業(yè)委員會和聯(lián)合管理委員為了對聯(lián)合作業(yè)公司進(jìn)行監(jiān)督檢查，委派不同的審計人員進(jìn)駐聯(lián)合作業(yè)公司進(jìn)行定期和不定期的各項審計。這些審計是審計人員與股東和當(dāng)?shù)卣臏贤ê徒涣?，是對?lián)合作業(yè)公司運行和經(jīng)營狀況的評判，是對聯(lián)合作業(yè)公司的經(jīng)營風(fēng)險的評估，是對聯(lián)合作業(yè)公司目標(biāo)責(zé)任完成情況、內(nèi)部控制程序及其運行情況的監(jiān)督檢查。按照產(chǎn)品分成協(xié)議，阿曼政府委派審計人員對聯(lián)合作業(yè)公司的可回收成本和產(chǎn)品分成情況進(jìn)行審計，并出具審計報告。這個審計，為聯(lián)合作業(yè)公司的投資、成本回收以及利潤油分成的合理性和合法性給予核實。另外，阿曼國家審計署受國王委派，對聯(lián)合作業(yè)公司進(jìn)行政府審計，審計范圍包括聯(lián)合作業(yè)公司的一切經(jīng)濟活動，主要對其合法性、公平性、公正性和有效性給予鑒定。按照聯(lián)合作業(yè)協(xié)議規(guī)定，聯(lián)合作業(yè)公司必須有內(nèi)部審計，對公司的日常生產(chǎn)活動、經(jīng)營活動、內(nèi)部控制制度、工作計劃和預(yù)算執(zhí)行情況以及生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行審計和評價。股東也可以直接委派自己的內(nèi)部審計人員，對自己在聯(lián)合作業(yè)公司的投資情況、投資回收情況進(jìn)行審計。另外，股東雙方都是上市公司，按照證券法規(guī)定，年度財務(wù)報表必須經(jīng)過專業(yè)會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，所以，股東雙方每年都委托國際著名的會計師事務(wù)所對聯(lián)合作業(yè)公司進(jìn)行審計，出具最終的審計報告。近幾年來，聯(lián)合公司每年要接受來自政府和股東5～7次的審計。這些不同方位的審計和監(jiān)督，為聯(lián)合作業(yè)公司的管理水平的提升、制度的健全和完善奠定了基礎(chǔ)。聯(lián)合作業(yè)公司組建后，建立了一套完善的財務(wù)管理、會計核算體系以及完善的稅收政策。利用國際著名的會計師事務(wù)所或稅務(wù)咨詢機構(gòu)來幫助建立和完善公司的財務(wù)和稅收制度，特別是依法注冊的聯(lián)合作業(yè)公司稅收政策與原石油協(xié)議所規(guī)定的免稅條款發(fā)生沖突時，國際著名的會計師事務(wù)所或稅務(wù)咨詢機構(gòu)的專家提供了專業(yè)的咨詢服務(wù)，滿足了政府的要求。

3經(jīng)營風(fēng)險分析及控制

3.1政治風(fēng)險分析及控制

阿曼是世襲君主制國家。蘇丹享有絕對權(quán)威，頒布法律、任命內(nèi)閣、領(lǐng)導(dǎo)軍隊、批準(zhǔn)和締結(jié)國際條約。1996年11月，頒布《國家基本法》（相當(dāng)于憲法）；12月，成立以蘇丹為首的9人國防委員會，負(fù)責(zé)審議與國家安全有關(guān)的事宜并參與決定蘇丹繼承人。2011年初，受西亞北非地區(qū)局勢動蕩影響，阿曼局部出現(xiàn)小規(guī)模示威游行活動，蘇丹迅速采取因應(yīng)措施，大幅改組內(nèi)閣，修訂《國家基本法》，賦予協(xié)商會議更大權(quán)力；加快民主化進(jìn)程，在協(xié)商會議議員全普選基礎(chǔ)上，實現(xiàn)協(xié)商會議主席、副主席由協(xié)商會議議員直選；提高最低工資標(biāo)準(zhǔn)，推行“阿曼化”政策（指所有阿曼境內(nèi)企業(yè)均須雇傭一定比例的阿曼本國勞動力），扶持中小企業(yè)發(fā)展，廣開就業(yè)門路，抑制物價過快增長。上述措施使阿曼社會秩序逐步恢復(fù)正常。近年來，阿曼政府大力推行經(jīng)濟多元化戰(zhàn)略，加強杜庫姆經(jīng)濟特區(qū)、鐵路等重大項目建設(shè)，不斷擴大社保覆蓋范圍，進(jìn)一步紓解社會矛盾。目前阿曼政局總體平穩(wěn)，社會穩(wěn)定。

3.2地質(zhì)風(fēng)險分析及控制

目前項目發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是后備儲量不足。經(jīng)過幾年的滾動勘探和新區(qū)勘探，項目進(jìn)一步勘探的潛力有限，儲量替換率比較低；二是油田開發(fā)將進(jìn)入中高含水期，目前油田綜合含水已經(jīng)達(dá)到xx%左右，油田開發(fā)一旦進(jìn)入中高含水期，面臨如何有效地實施控水穩(wěn)油，減緩含水上升速度的問題。針對上述挑戰(zhàn)，可以采取以下舉措：一是加大整個油田的滾動勘探力度，進(jìn)行整個五區(qū)塊三維地震資料重新采集和處理解釋研究，積極在淺層尋找接替儲量和在深層尋找含氣的潛力，夯實可持續(xù)發(fā)展基礎(chǔ)。同時積極尋找新區(qū)塊的合作機會，拓寬項目發(fā)展空間。二是充分發(fā)揮中石油治理高含水油田的技術(shù)特長，開展高含水水平生產(chǎn)井裸眼段堵水技術(shù)研究，優(yōu)化注水方案，合理配置注采比，減緩含水上升，同時加快地面配套設(shè)施建設(shè)，滿足高含水油田生產(chǎn)的需要。三是繼續(xù)開展EOR先導(dǎo)性試驗研究，為油田的可持續(xù)發(fā)展打好基礎(chǔ)。

3.3經(jīng)營風(fēng)險分析及控制

3.3.1對資源國投資環(huán)境的準(zhǔn)確分析和預(yù)測

中石油進(jìn)入本項目后，所有成績的取得主要受益于前期對宏觀環(huán)境的準(zhǔn)確分析和預(yù)測。雖然阿曼法律法規(guī)、政治經(jīng)濟環(huán)境相對穩(wěn)定，但加強了項目投資環(huán)境的評價，對潛在的風(fēng)險因素有充分的識別。中石油在實現(xiàn)海外戰(zhàn)略的過程中，各戰(zhàn)略目標(biāo)都存在一定程度的政治、經(jīng)濟和法律等方面的風(fēng)險，如果不能對這些因素可能給項目造成的影響進(jìn)行準(zhǔn)確評估，并制定相應(yīng)的對策，可能給項目帶來巨大損失。

3.3.2計劃預(yù)算分析及控制

Daleel作業(yè)公司按照“石油合同”及“聯(lián)合作業(yè)協(xié)議”的有關(guān)規(guī)定，建立了“聯(lián)合公司”、“合作伙伴”及“阿曼政府”三級預(yù)算控制管理體系，實施全面預(yù)算管理，即根據(jù)股東及阿曼油氣部確定的年度油氣產(chǎn)量及現(xiàn)金流目標(biāo)，由聯(lián)合公司準(zhǔn)備并論證年度工作計劃及預(yù)算，然后上報給合作股東審核，技術(shù)部分由合作伙伴組成的技術(shù)委員會（TSC）評審，TSC評審?fù)ㄟ^的工作計劃及預(yù)算，由合作股東代表組成的聯(lián)合管理委員會（JMC）審批，經(jīng)JMC批準(zhǔn)的年度工作計劃及預(yù)算最終上報阿曼油氣部審批。經(jīng)過批準(zhǔn)的年度工作計劃及預(yù)算由作業(yè)公司管理層反饋給作業(yè)公司各個部門，由各個部門具體執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，實行過程控制與跟蹤修訂，調(diào)整的工作計劃預(yù)算再按照同樣程序上報股東、政府審批。對于建設(shè)期超過1年的單項投資計劃，根據(jù)投資項目的不同額度，實行單項預(yù)算投資有限授權(quán)審批的過程控制，并把工程預(yù)算的總額度按照工程進(jìn)度分配到各個執(zhí)行年度。審批后的工作計劃預(yù)算最終反饋給作業(yè)公司的各個業(yè)務(wù)部門執(zhí)行，按照業(yè)務(wù)部門的職責(zé)范圍，部門預(yù)算又可以劃分為費用類預(yù)算及作業(yè)工程類預(yù)算，后者主要為投資類預(yù)算。在預(yù)算過程控制中，作業(yè)公司采取不同的控制手段及方法。對于費用類預(yù)算，各業(yè)務(wù)部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分解到預(yù)算年度的各個月份，通過月度、季度實際費用與預(yù)算費用的對比分析，控制預(yù)算差異，分析預(yù)算差異及原因，若預(yù)算單列項預(yù)期將超預(yù)算10%，則需及時報請股東預(yù)期超支原因并申請預(yù)算追加。對于單項作業(yè)或工程類投資計劃，則需按照三級管理的有限授權(quán)實行過程審批控制，包括：投資項目效益論證、承包商的選取、招標(biāo)策略、技術(shù)及商務(wù)標(biāo)評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的確定和評標(biāo)結(jié)果的審批、授標(biāo)的審批等。在作業(yè)或工程項目啟動前，作業(yè)公司需要準(zhǔn)備AFE（AuthorizationForExpen-diture）文件，向合作股東申請預(yù)算執(zhí)行授權(quán)。按照Daleel作業(yè)公司AFE管理程序，單項工作計劃在5萬美元及以上的就需要準(zhǔn)備AFE，5萬美元至20萬美元的AFE由作業(yè)公司內(nèi)部授權(quán)人批準(zhǔn)；20萬美元及以上的AFE由股東審批。AFE的審批過程同時也是股東及作業(yè)公司聯(lián)合對作業(yè)事項的控制過程，股東的具體意見通過AFE的審核反饋給作業(yè)公司，這樣就強化了預(yù)算執(zhí)行的過程控制，降低了作業(yè)風(fēng)險。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，如果有變更因素，則要準(zhǔn)備相應(yīng)的預(yù)算變更申請BCR（BudgetChangeRequest），報請股東批準(zhǔn)。油氣勘探開發(fā)生產(chǎn)是資金密集、高風(fēng)險行業(yè)，決策的失誤會造成投資的巨大損失，鑒此，聯(lián)合公司制定了一套完整的決策程序，每年從9月份起開始準(zhǔn)備下一年的工作計劃，各部門根據(jù)公司的整體發(fā)展目標(biāo)、油田的勘探開發(fā)方案確定各專業(yè)的工作計劃，然后根據(jù)工作計劃的內(nèi)容，利用公司以往的實際投資和運行費用數(shù)據(jù)、市場詢價、專業(yè)顧問公司詢價、招投標(biāo)信息等做出投資計劃，接著由公司高級經(jīng)濟評價師按照股東確定的油價對重大投資進(jìn)行經(jīng)濟評估，內(nèi)部收益率低于15%的項目則不會上報股東審批。公司內(nèi)部確定工作計劃后，公司將上報股東聯(lián)合作業(yè)委員會進(jìn)行審批，最后報聯(lián)合管理委員會審批。公司的重大事項決策過程程序規(guī)范、決策審慎，有效避免了決策的失誤。

3.3.3加強技術(shù)經(jīng)濟評價工作

海外石油勘探開發(fā)項目的效益與資源國的財稅制度和合同模式密切相關(guān)，合同者的分成比例隨開發(fā)階段和產(chǎn)量的變化而發(fā)生變化。阿曼公司在投資決策和日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中非常注重技術(shù)經(jīng)濟評價工作，針對價格、產(chǎn)量、成本、稅收等各種不確定因素，結(jié)合開發(fā)階段，開展項目現(xiàn)金流、投資安排、產(chǎn)量安排等研究，隨不確定因素的變化及時調(diào)整生產(chǎn)策略，確保中石油投資效益的最大化[7]。

3.3.4合理籌劃納稅方案

根據(jù)聯(lián)合公司實繳所得稅額的xx%（政府利潤油比例xx%）計算服務(wù)費額，依據(jù)產(chǎn)品分成合同和聯(lián)合作業(yè)條款，尋求資源國油氣部的審批并列作下一個會計年度的可回收成本。按這一計算方法，無論稅務(wù)核定的服務(wù)費率如何變化，股東的凈現(xiàn)金流入額度都不會因為稅負(fù)的提高而減少；即便按照利潤油收入作為應(yīng)納稅所得額繳納所得稅，則股東的凈現(xiàn)金流入額度也不會因為納稅而減少。通過這一解決方案，使得20022011年度合計所得稅款加成xx百萬美元（稅款xx百萬美元加成xx%）一次性計入2012年度預(yù)算，這意味著聯(lián)合公司以后年度的所得稅可以遵循同樣處理原則，合同期內(nèi)近xx億美元的所得稅風(fēng)險得到了合理規(guī)避[8]。3.3.5石油合作一體化戰(zhàn)略按照中石油“充分發(fā)揮上下游一體化的整體優(yōu)勢，上游帶動下游，實現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展”的戰(zhàn)略部署，中方積極幫助國內(nèi)工程服務(wù)隊伍進(jìn)入阿曼這一高端市場。2003年，中石油所屬東方物探公司通過招標(biāo)獲得5區(qū)塊xx平方公里的三維地震采集作業(yè)合同，使中石油地震采集隊伍首次進(jìn)入中東市場；隨后獲得多個作業(yè)合同，成功占領(lǐng)阿曼市場，每年收入在幾千萬美元。2006年，東方物探公司再次獲得5區(qū)塊xx平方公里的三維地震采集作業(yè)合同。2003年8月以來，中石油所屬長城鉆井公司110鉆井隊中標(biāo)5區(qū)塊進(jìn)行鉆井服務(wù)。2006年，長城鉆井公司在PDO中標(biāo)，再引進(jìn)3個鉆井隊伍，每年可以創(chuàng)收幾千萬美元。2007年，玉門油田中標(biāo)5區(qū)塊抽油機2年安裝服務(wù)合同，共安裝抽油機22臺。合作伙伴公司是一個依靠油田作業(yè)服務(wù)為主導(dǎo)的私營公司，因此在公司服務(wù)承包商引入的時候，需平衡對方的利益需求。聯(lián)合公司成立以來，合作伙伴公司的相關(guān)單位分別中標(biāo)公司的施工服務(wù)合同。

4幾點建議