導語：如何才能寫好一篇內控合規(guī)部的主要職責，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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關鍵詞：國稅稽查；內控預防；機制建設；思考

  一、國稅稽查工作的主要職能與特點

稅務稽查工作的主要職責是依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和財會制度，依法對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務、扣繳義務情況進行稅務檢查和處理的一種執(zhí)法行為，它在維護稅收秩序、提高征管質量、促進依法治稅、打擊涉稅犯罪等方面起著重要作用，是稅收工作的殺手锏。它的特性有5個方面：公正性是稅務稽查工作的根本特性；權威性是稅務稽查工作順利開展的重要保障；行業(yè)性是稅務稽查工作的重要特征；專業(yè)性是稅務稽查工作的本質要求；前瞻性是稅務稽查工作的根本目的。

根據(jù)稅務稽查工作的主要職責和特點，結合稽查工作實際，緊緊圍繞“四分離”工作規(guī)范，加強風險防控。操作中，把握關鍵節(jié)點，突出工作重點狠抓落實，不斷推進內控機制建設。同時，注重風險教育，明確崗位“警戒線”，使國稅干部明確權責關系和風險所在，提高風險意識，責任意識，加強跟蹤落實，掌握制度實施情況及實施過程中存在的問題，及時總結完善；強化考核評估，防止制度流于形式，確保工作落實到位，防范于未然。

二、當前稽查內控預防工作中存在的主要問題

稽查工作人員在稅務檢查過程中，因執(zhí)法不當可能造成稽查相對人的合法權益受到侵害，或因其瀆職舞弊行為而有被行政執(zhí)法過錯責任追究和司法追究的可能，主要表現(xiàn)在以下幾個方面:

2.1管理監(jiān)督制度落實不到位。在現(xiàn)實中，一方面，有的單位沒有具體的量化指標，在實際工作中可操作性不強、摻雜的人為因素居多。在這種情形下，稅務干部的政治思想道德素質、稅收政策業(yè)務水平、愛崗敬業(yè)進取精神等就有可能大打折扣，造成潛在的稅收執(zhí)法風險。另一方面，稅收征、管、查各項制度、措施或辦法量化不夠，征、管、查各環(huán)節(jié)的自由裁量權沒有明確的限制，業(yè)務流程銜接不緊密，責任劃分不明確，上下監(jiān)督、內外監(jiān)督、相互監(jiān)督不到位，稅收執(zhí)法責任過錯追究不嚴，這也是導致稅收執(zhí)法風險存在的一個主要因素。

2.2執(zhí)法程序不透明，稽查案件質量不高。執(zhí)法程序上的不公開和不透明，為權力的濫用創(chuàng)造了有利條件，從而滋生各種腐敗現(xiàn)象。有的稅務干部在執(zhí)法過程中實行暗箱操作，如：對個體稅負核定、調整不公示，執(zhí)法不透明加之權力監(jiān)督失控，往往會出現(xiàn)執(zhí)法風險?；榉绞蕉嗑窒抻跁婊?。稅務稽查大部分是對紙質報告進行稽查，大多數(shù)案件只能是由其中一個稽查人員檢查后即交部門領導及分管領導審批，忽略了對案件的交叉稽查和集中討論，僅是為完成稽查而稽查，使稽查質量難以保證。而且稽查報告格式單一，用語統(tǒng)一，對于稽查往復過程中的稽查意見或建議卻難以反映，對某類案件的稽查建議及稽查中發(fā)現(xiàn)的征管問題難以歸類、總結等，稽查的規(guī)范指導作用沒有得到充分發(fā)揮。

2.3依法納稅意識薄弱，考核機制不夠健全。當前，虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，利用“四小票”逃避納稅的違法行為在某些地區(qū)、某些行業(yè)還時有發(fā)生，而且隨著科技的進步，時代的發(fā)展，其偷逃稅的手段日益翻新，方式方法更加靈活隱蔽。這些不良現(xiàn)象的存在，不僅擾亂了正常的稅收征管秩序，造成國家稅款大量流失，而且也為稅務干部的執(zhí)法帶來一定風險。一些稅務干部，不具備熟練的業(yè)務技能，不辨是非，很容易被不法分子蒙騙過關；還有少數(shù)稅務干部擋不住利益的誘惑，以權謀私，使自己走向失職、瀆職、腐敗的深淵。內部缺少一套完整的考核制度，難以保證稅務稽查執(zhí)法的公平、公正。針對內控風險點，應從建立健全崗位管理的基本制度、規(guī)范權力運行的廉政制度、監(jiān)督制度執(zhí)行的違規(guī)處罰性制度等方面入手，清理整合、創(chuàng)新完善。

三、加強國稅稽查內控機制建設的建議

根據(jù)國稅稽查職能，針對上述特點和存在問題，我認為積極推進內控機制建設，推動稅務稽查科學發(fā)展，應以開展廉政風險防范工作為切入點，在合理分解權力，明晰崗位職責，優(yōu)化工作流程，完善制度措施，強化監(jiān)督制約等方面進行有益探索。具體需要采取以下幾項措施：

3.1加強領導，確保機制建設工作順利開展。首先，要樹立新的任務觀，實現(xiàn)收入型稽查向執(zhí)法型稽查的轉變。稅務稽查的基本職能和任務就是要通過查處偷逃騙抗稅違法案件，整頓規(guī)范稅收秩序，保證稅收工作目標的實現(xiàn)。要改變把查補收入作為稅務稽查工作的主要目標的觀念，突出重點稽查，搞好專項檢查，通過打擊涉稅違法行為，震懾違法者，教育納稅人。其次，要樹立新的協(xié)作觀，促進稽查辦案組織形式從孤軍作戰(zhàn)向聯(lián)合辦案轉變。加強系統(tǒng)管理，形成省、市、縣三級聯(lián)動、步調一致的格局。案發(fā)地檢查要與全省、全國協(xié)查、聯(lián)查相結合。要因地制宜建立完善國地稅協(xié)作、警稅協(xié)作機制，以形成打擊涉稅違法犯罪的強大合力。

3.2認真分析，科學查找稽查崗位風險點。將審理工作前伸。就是對疑難案件的實施檢查環(huán)節(jié)提前介入，特別是對于一些有爭議的問題，可以組織相關人員召開案情分析會，通過實施人員介紹情況，聽取被檢查單位對檢查問題意見，給納稅人以充分的申辯機會，可以降低行政復議、訴訟風險；對大案、要案共同進行討論，對案件進行“把脈”，提出切實可行的建議，化解執(zhí)法風險。以開展崗位風險試點工作為契機，從部門自查、個人自查和上墻公示三方面認真查找單位和個人潛在的風險點，找準內控機制建設的突破口。讓干部時刻牢記自己存在的風險，強化風險防范意識。

3.3完善制度，強化監(jiān)督制約?？茖W監(jiān)督稽查執(zhí)法過程，在認真貫徹落實稽查工作制度的基礎上，進一步建立和完善各項監(jiān)督制約機制，加大案件復查力度，強化對執(zhí)法權力的制衡，防止不廉行為的發(fā)生。一是完善案件復查，加大檢查制約。按照“內外監(jiān)督、逐級監(jiān)控”的目標，完善案件復查復審制度，通過全面深入的案件復查，查出稽查案件中存在的問題，糾正檢查中的不足，區(qū)分不同情況對相關責任人員進行責任追究。二是強化執(zhí)法檢查，突出過程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領導小組，對稽查系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)信息進行監(jiān)控和考核，突出對程序合法性、實體規(guī)范性和適當性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。三是拓寬監(jiān)督渠道，實施外部監(jiān)督。推行稽查政務公開，以公開促公正，實行全方位的“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，全面推行稽查職責公開、紀律制度公開、權利義務公開、查處結果公開為主要內容的稽查公開制，讓社會監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。對群眾反映稽查人員違法違紀問題一經(jīng)查實，堅決予以處理.

篇2

銀行并表管理辦法

各位董事：

為進一步加強對******銀行股份有限公司集團內附屬機構的并表管理，明確并表管理職責，本行根據(jù)《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》、《中國銀保監(jiān)會農村中小金融機構行政許可事項實施辦法》、《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》、《中國銀監(jiān)會辦公廳關于加強村鎮(zhèn)銀行公司治理的指導意見》等有關法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定，制定了《******銀行并表管理辦法》。

請予以審議

******銀行并表管理辦法

第一章總則

第一條為加強對******銀行股份有限公司集團內附屬機構的并表管理，明確各部門并表管理職責，維護本行穩(wěn)健運行，根據(jù)《公司法》、《商業(yè)銀行法》、《村鎮(zhèn)銀行管理暫行規(guī)定》、《中國銀保監(jiān)會農村中小金融機構行政許可事項實施辦法》、《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》、《中國銀監(jiān)會辦公廳關于加強村鎮(zhèn)銀行公司治理的指導意見》等有關法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)定制定本辦法。

第二條本行按照《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》、《中國銀監(jiān)會關于進一步促進村鎮(zhèn)銀行健康發(fā)展的指導意見（銀監(jiān)發(fā)[2014]46號）》確立的原則確定并表管理的機構范圍：

（一）會計并表范圍按照我國現(xiàn)行企業(yè)會計準則確定；

（二）資本并表范圍按照資本監(jiān)管等相關監(jiān)管規(guī)定確定；

（三）風險并表范圍在會計并表的基礎上，將符合《商業(yè)銀行并表管理與監(jiān)管指引》第八條規(guī)定的被投資機構納入并表管理范圍。

（四）作為主發(fā)起行切實承擔大股東職責，建立健全并表管理體系，加強對作為主發(fā)起行發(fā)起設立的村鎮(zhèn)銀行資本和風險的并表管理。

第三條本行董事會承擔集團并表管理的最終責任，負責制定集團并表管理政策（或辦法），監(jiān)督其在本行及各附屬機構的實施；負責制定集團風險偏好、風險容忍度、風險管理和內部控制政策；負責監(jiān)督并確保高級管理層有效履行并表管理職責；負責審批和監(jiān)督有關并表管理的重大事項，并監(jiān)督其實施；負責審議集團并表管理狀況及主要附屬機構的公司治理和經(jīng)營情況。

第四條本行監(jiān)事會是并表管理的內部監(jiān)督機構，負責對本行并表管理機制建設情況和運行有效性進行監(jiān)督；負責監(jiān)督、評價董事會、高級管理層履行并表管理相關職責情況；負責督促董事會對集團及各附屬機構公司治理和經(jīng)營管理情況進行監(jiān)督，并督促整改。

第五條本行高級管理層負責執(zhí)行董事會批準的各項并表管理政策，制定銀行集團并表管理相關的風險管理、授信、審計、資本管理等制度，建立和完善并表管理組織架構、全面風險管理架構和內部風險隔離體系，確保并表管理的各項職責得到有效落實，并對本行集團并表管理體系的全面性和有效性進行監(jiān)測評估。

第六條本行董事會授權董事會辦公室牽頭負責本行集團并表管理的總體統(tǒng)籌和協(xié)調；本行計劃財務部根據(jù)相關法律法規(guī)、監(jiān)管規(guī)定、現(xiàn)行企業(yè)會計準則及本辦法確定會計并表管理的機構范圍，并履行具體財務并表管理職責，督促附屬機構建立獨立的財務管理體系，每年定期對并表機構進行財務效益評估；各職能部室根據(jù)并表管理總體要求和職責分工，履行資本、科技、內控和風險管理等具體并表管理職責，確保各項制度和措施納入附屬機構日常經(jīng)營管理。

第七條本行董事會辦公室每年定期向董事會報告集團并表管理狀況及主要附屬機構的公司治理和經(jīng)營情況。各職能部室根據(jù)并表管理總體要求和職責分工定期向董事會辦公室報告并表管理狀況，內容包括但不限于：履行并表管理職責情況，相關制度和措施納入附屬機構日常經(jīng)營管理情況，集團財務、資本、內控、內部交易、各類風險管理情況和其他并表管理情況等。

第二章公司治理及股權管理

第八條本行確保附屬機構公司治理的獨立性。附屬機構在集團統(tǒng)一的政策制度框架下，通過各自的公司治理體系獨立進行經(jīng)營決策。本行不得濫用股東權利或以其他不正當方式對附屬機構施加影響，迫使附屬機構偏離正常的公司治理和決策機制。

第九條本行董事會辦公室負責附屬機構公司治理及股權管理事務，主要職責包括但不限于：

（一）制定及實施附屬機構公司治理及股權管理政策；

（二）督促附屬機構（村鎮(zhèn)銀行）按照監(jiān)管規(guī)定建立健全股權管理制度；

（三）督促附屬機構（村鎮(zhèn)銀行）規(guī)范股權轉讓、質押行為，按照相關管理要求定期/不定期報送股東名冊、股權質押信息以及股權轉讓變更流水等

第十條附屬機構董事會、監(jiān)事會和高級管理層的權利和責任應當以書面形式清晰界定。附屬機構應合理確定董事會、監(jiān)事會的人數(shù)和結構。涉及附屬機構董事、監(jiān)事、高管人員變動的議案在經(jīng)其股東大會或董事會審議前應與本行進行預溝通。附屬機構應向本行董事會辦公室報送董事、監(jiān)事、高管人員信息，并在董事、監(jiān)事、高管人員發(fā)生變動后一個月內向本行董事會辦公室報告。

第十一條附屬機構（村鎮(zhèn)銀行）董事長不得在村鎮(zhèn)銀行和主發(fā)起行以外的其它任何機構兼職。村鎮(zhèn)銀行行長不得在其他任何機構兼職。

第十二條附屬機構（村鎮(zhèn)銀行）董事會應根據(jù)支農支小的市場定位，制定村鎮(zhèn)銀行發(fā)展戰(zhàn)略、風險管理策略和資本管理規(guī)劃，保證村鎮(zhèn)銀行建立并實施完善的內部控制體系，加強對關聯(lián)交易的審查和管理，控制關聯(lián)交易風險，確保村鎮(zhèn)銀行依法合規(guī)審慎經(jīng)營。應督促高級管理層及時制定覆蓋所有業(yè)務的風險管理制度和流程，有效防控村鎮(zhèn)銀行風險。

第十三條附屬機構（村鎮(zhèn)銀行）監(jiān)事會應加強對董事會和高級管理層及其成員的履職盡責情況、財務活動、內部控制、風險管理等的監(jiān)督檢查。

第十四條附屬機構（村鎮(zhèn)銀行）高級管理層應在董事會授權范圍內組織開展村鎮(zhèn)銀行經(jīng)營管理活動，建立完善的內部組織架構，創(chuàng)新支農服務產(chǎn)品和方式、提升風險防控水平、健全員工績效考核體系、真實反映經(jīng)營成果。

第三章全面風險管理

第十五條本行在集團內建立與集團組織架構、業(yè)務規(guī)模和復雜程度相適應的全面風險管理體系，制定明確的管理架構、政策、工具、流程和報告路線，有效識別、計量、監(jiān)測和控制各類風險，防范風險傳染，并確保集團的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標、業(yè)務管理、產(chǎn)品研發(fā)、績效考核和激勵機制等各方面政策均能夠體現(xiàn)風險管理的導向和要求。

第十六條本行風險管理部作為全面風險管理的牽頭部門，負責銀行集團全面風險管理體系的制定和實施。主要職責包括但不限于：

（一）負責牽頭建立涵蓋所有附屬機構、各業(yè)務單元的全面風險管理體系，包括流動性風險管理體系、市場風險管理體系、操作風險管理體系、信息科技風險管理體系、聲譽風險管理體系、集團集中度風險管理體系等。

（二）要求各附屬機構、業(yè)務單元在銀行集團整體風險偏好和風險管理政策框架下，制定自身的風險管理政策，促進銀行集團風險管理的一致性和有效性。

建議：要求各附屬機構制定自身的風險管理政策，促進銀行集團風險管理的一致性和有效性。

（三）負責牽頭研究、擬訂和重檢集團風險偏好、風險容忍度、風險管理政策。

第十七條本行授信審批部作為集團同業(yè)機構授信牽頭管理部門，負責擬訂集團層面的同業(yè)機構授信管理政策并提交董事會審議，負責集團集中度風險管理。

第四章資本管理

第十八條本行資產(chǎn)負債管理部負責集團并表資本管理，主要職責包括：

（一）制定集團并表資本管理制度，并將符合條件的附屬機構納入并表資本管理范圍。

（二）按照相關監(jiān)管規(guī)定制定集團資本規(guī)劃。

（三）制定集團年度資本充足率管理計劃。

（四）建立集團內部資本充足評估程序，定期監(jiān)測評估銀行集團及各附屬機構的戰(zhàn)略目標、面臨的主要風險和外部環(huán)境對資本水平的影響，評估實際持有的資本是否足以抵御主要風險，研究如何確保資本能夠充分覆蓋主要風險。

（五）定期進行資本管理情況評估，評估內容包括但不限于以下內容：集團及附屬機構資本管理制度建設及執(zhí)行情況、資本規(guī)劃的合理性、集團與附屬機構間交叉持股及互持資本工具情況、集團及附屬機構是否具有持續(xù)補充資本能力、附屬機構資本管理情況和資本占用效率、附屬機構對集團資本穩(wěn)健性的影響等。

第十九條本行資本規(guī)劃應當堅持資本約束優(yōu)先、合理性和審慎性等原則，包括資本充足率目標水平和階段性目標、資產(chǎn)擴張計劃、資產(chǎn)結構調整方案、盈利能力規(guī)劃、壓力測試結果和資本補充方案等內容。資本規(guī)劃應當至少設定內部資本充足率三年目標。

第二十條本行在計算集團資本充足率時，應當按照相關規(guī)定，合理處理集團內部互持資本及集團對外資本投資，避免資本的雙重或多重計算。應當特別關注附屬機構的資產(chǎn)負債結構、對外投資和對外擔保等情況，并及時評估其對集團資本充足性的影響。

第二十一條本行按照相關監(jiān)管要求將附屬機構的少數(shù)股東資本計入集團監(jiān)管資本時，應當重點關注少數(shù)股東資本持有者的穩(wěn)健性和少數(shù)股東資本對集團的支持程度。

第二十二條本行應當將資本約束轉化為確保銀行集團穩(wěn)健經(jīng)營的發(fā)展戰(zhàn)略和政策，對各類附屬機構和業(yè)務單元進行合理的資本布局和結構調整，強化各類附屬機構和業(yè)務單元對資本占用的自我約束，優(yōu)化銀行集團表內外風險資產(chǎn)結構，提升資本使用效率和回報水平。

第五章內部交易管理

第二十三條本行對集團的內部交易進行并表管理。內部交易是指本行與附屬機構之間表內授信及表外類授信（貸款、同業(yè)、貼現(xiàn)、擔保等）、交叉持股、金融市場交易和衍生交易、理財安排、資產(chǎn)轉讓、管理和服務安排（包括信息系統(tǒng)、后臺清算、銀行集團內部外包等）、再保險安排、服務收費以及交易等

第二十四條本行董事會是集團內部交易管理的最高決策機構，負責制定和修訂集團內部交易管理制度，審批重大內部交易并定期審查集團內部交易狀況及相關報告。董事會關聯(lián)交易控制委員會負責監(jiān)督集團內部交易管理制度的實施，在董事會授權下行使重大內部交易的部分審批職權，同時監(jiān)測、控制集團內部交易狀況。董事會關聯(lián)交易控制委員會授本行董事會辦公室負責牽頭集團內部交易日常管理的統(tǒng)籌和協(xié)調,總行各條線牽頭管理部門根據(jù)內部交易管理需要行使相應管理職責。本行各附屬機構應當參照監(jiān)管規(guī)定建立健全本機構內部交易管理制度。

第六章重大事項報告

第二十五條本行附屬機構在發(fā)生業(yè)務經(jīng)營重大事項、重大風險、金融案件及其他重大突發(fā)事件以及被監(jiān)管機構采取的重大監(jiān)管行動和監(jiān)管措施時，應及時向本行董事會辦公室報告。重大事項清單參照本辦法附件《******銀行附屬機構重大事項報告清單》。

第七章審計監(jiān)督

第二十六條本行審計部負責集團并表管理的審計監(jiān)督工作，主要職責包括：

（一）研究、重檢集團內部控制政策，指導各附屬機構分別建立與其規(guī)模、性質和業(yè)務范圍相適應的內部審計機制；

（二）定期對集團并表管理的有效性進行審計，并向董事會和監(jiān)事會報告，重大審計結果應當同時報送銀行業(yè)監(jiān)督管理機構。審計評估內容包括但不限于：

1.集團并表管理有關組織架構、規(guī)章制度等機制建設情況；

2.集團并表管理組織架構中各項職責落實情況；

3.集團內部協(xié)同、資源共享及對附屬機構的合理支持情況；

4.附屬機構公司治理及經(jīng)營管理的獨立自主情況；

5.附屬機構風險管理與集團政策的一致性情況；

6.附屬機構對銀行集團重大政策制度的執(zhí)行情況；

7.集團與附屬機構之間內部交易的合規(guī)性情況；

8.集團內部防火墻體系建設及風險隔離的有效性情況；

9.附屬機構內部控制制度建設及執(zhí)行情況。

第八章信息披露

第二十七條本行定期向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構報送并向公眾披露銀行集團并表資本充足率及相關信息。

第二十八條按照相關法律法規(guī)的要求對集團有關信息進行披露，并于每個會計年度結束后四個月內向銀行業(yè)監(jiān)督管理機構報告并表管理情況。

篇3

近幾年我國銀行間債券市場參與主體不斷擴容、交易品種日趨豐富、風控水平穩(wěn)步提升、整體存量規(guī)模也有了質的飛躍，但在交易機制、信息披露、風險管理、產(chǎn)品種類與結構創(chuàng)新等方面仍然存在一定的不足，這些因素在一定程度上限制了市場的流動性和運作效率，阻礙了銀行間債券市場的深入發(fā)展。

本文旨在通過對我國銀行間債券市場現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)我國銀行間債券市場目前存在的問題，并出相應發(fā)展建議。

1 我國銀行間債券市場的參與主體

我國銀行間債券市場參與主體由監(jiān)管機構、交易前臺、結算后臺、清算后臺和交易成員共同組成。

負責銀行間市場監(jiān)管的機構是中國人民銀行，主要職責在于制定發(fā)展規(guī)劃，明晰市場參與規(guī)則，以此維護銀行間市場穩(wěn)定，推進銀行間市場創(chuàng)新。

我國銀行間債券市場依托的交易前臺為全國銀行間同業(yè)拆借中心（即“交易中心”），交易中心利用信息系統(tǒng)、交易系統(tǒng)、風險管理系統(tǒng)和市場分析，為市場提供交易、信息和監(jiān)管及其他服務。

中央國債登記結算有限責任公司是銀行間債券市場的清算后臺之一，主要職責在于債券托管和結算，市場成員必須事先在該公司開設托管賬戶，以辦理債券結算。它的另一項服務則是為市場機構提供每一只銀行間市場的品種的估值以及債券收益率曲線。

銀行間市場清算所股份有限公司成立于2009年，主要職責是電子支付系統(tǒng)的運作，也是銀行間債券市場的重要清算后臺。

交易成員包含商業(yè)銀行及其授權分行、外資銀行、基金公司、證券公司等非銀行金融機構以及證券投資基金、信托計劃、保險產(chǎn)品等非法人機構等。

2 我國銀行間債券市場的債券品種、交易工具、報價結算方式

2.1 債券品種

銀行間債券市場根據(jù)發(fā)行主體的不同可以將債券分為政府債券、金融債券、企業(yè)類債券和資產(chǎn)支持類證券。其中政府債券包含國債、地方政府債和央行票據(jù)；金融債券包含政策性金融債、商業(yè)銀行債、非銀行金融機構債、證券公司債；企業(yè)類債券包含企業(yè)債，非金融企業(yè)債務融資工具、公司債、可轉債。

2.2 交易工具

我國銀行間債券市場交易工具主要有現(xiàn)券交易、債券回購交易、遠期交易和利率互換等，主要交易工具為回購和現(xiàn)券交易?；刭忣愋头譃橘|押式回購與買斷式回購。質押式回購，指在交易中買賣雙方按照約定的利率和期限達成資金拆借協(xié)議，由資金融入方提供一定的債券作為質押獲得資金，并于到期日向資金融出方支付本金及相應利息。

買斷式回購又稱開放式回購，是指債券持有人在將一筆債券賣出的同時，與買方約定在未來某一日期，再由賣方以約定價格從買方購回該筆債券的交易行為。

現(xiàn)券交易指交易對手在銀行間債券市場，以約定的價格，通過買賣的方式，轉讓一定數(shù)量債券的所有權，并在規(guī)定結算時間辦理券款交割手續(xù)的交易行為。

2.3 交易和結算方式

銀行間債券市場交易制度除了一對一的詢價制度外還包含做市商的雙邊報價制度。目前銀行間債券市場有四種交易方式可供交易雙方選擇：包括券款對付、見款付券、見券付款和純券過戶。其中見券付款、見款付券、純券過戶等，均不能實現(xiàn)資金和債券的同步交割，使交易雙方處于不平等地位，且容易造成資金清算不及時問題，而“券款對付”方式大大改進了這一缺陷。

3 我國銀行間債券市場的風險管理機制

銀行間債券市場風險管理涉及信用風險、流動性風險、價格風險、合規(guī)風險和操作風險等，是一個系統(tǒng)的風險管理體系，該體系貫穿發(fā)行、交易、風險管理等環(huán)節(jié)。目前銀行間各大金融機構主要還是通過培育優(yōu)秀交易員、健全內控制度、優(yōu)化運作機制來提升整體風險管理水平，而作為監(jiān)管機構的人民銀行更多的是通過制定和完善法規(guī)制度來約束和規(guī)范市場參與者的行為，防范市場風險。市場法規(guī)制度包括監(jiān)管部門有關政策規(guī)定、市場交易與結算規(guī)則等。

4 我國銀行間債券市場目前存在的問題分析

4.1 做市商制度不完善，市場分層不明晰

對比國外成熟的債券二級市場，我國銀行間市場暫未形成合理的交易商間市場和交易商和客戶間市場的結構分層，無論是否具有做市商資格都可以提供報價，容易挫傷了做市商提供市場流動性的積極性。

4.2 債券存量結構和債券品種類型有待優(yōu)化

債券存量結構方面，目前銀行間債券市場中以商業(yè)信用為基礎的債券發(fā)展雖然已經(jīng)取得較大程度的提升，但債券存量結構仍存在一定程度的失衡。以2013年銀行間債券市場債券各類券總累計發(fā)行量看，政府債券約占34%，政策性債券約占35%，企業(yè)債不到占年度發(fā)行總量比率不到9%。這種狀況直接影響企業(yè)融資效率；其次不利于投資者風險意識的養(yǎng)成。如果債券市場存在的都是無風險的國家信用擔保的政府類債券主導，投資者的風險意識很難得到提高，債券有效監(jiān)督機制也難以形成。債券品種創(chuàng)新方面，缺乏具有結構性特征的債券創(chuàng)新品種，在高收益企業(yè)債、市政債、國債期貨期權等創(chuàng)新品種方面有待進一步優(yōu)化和完善。

4.3 缺乏對沖債市風險的衍生工具

隨著金融衍生產(chǎn)品創(chuàng)新的不斷發(fā)展，市場有了更多的可以對沖市場風險的工具。銀行間債券市場的有必要充分利用金融衍生產(chǎn)品來充分對沖利率風險，但我國目前尚缺乏系統(tǒng)的利率風險管理的工具，目前僅有的利率互換、債券借貸、遠期交易等交易業(yè)務，除少數(shù)大型商業(yè)銀行及券商能夠參與外，多數(shù)金融機構仍不能參與。

篇4

一、內部控制制度在通信企業(yè)的應用

通信行業(yè)幾經(jīng)重組，現(xiàn)已形成三雄鼎立的格局，三家運營商均已上市。隨著各家運營商全業(yè)務運營的持續(xù)推進，運營商之間的市場競爭日趨激烈，市場經(jīng)營風險有所增加。與此同時，行業(yè)監(jiān)管力度也日益加強，監(jiān)管部門和資本市場對企業(yè)建立完善的內部控制體系提出了更高的要求。在此背景下，通信企業(yè)基于公司戰(zhàn)略目標，根據(jù)相關內部控制監(jiān)管要求，采用COSO內部控制建設框架，在財政部等部委聯(lián)合的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等政策指導下，結合公司經(jīng)營管理和業(yè)務流程實況，逐步建立并完善了以內部環(huán)境為重要基礎、以風險評估為重要環(huán)節(jié)、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監(jiān)督為重要保證，相互聯(lián)系、相互促進內部控制框架。

合理有效的內控制度需與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點及管控流程緊密結合，方能充分發(fā)揮其風險防范與提升管理的作用。就通信企業(yè)而言，與其他行業(yè)不同，通信行業(yè)全程全網(wǎng)和產(chǎn)品生產(chǎn)銷售同步的特點，決定了IT系統(tǒng)在內部控制建設中的角色不僅僅是管理控制和信息傳遞的載體與平臺，還需高度關注其業(yè)務受理、資源管理、數(shù)據(jù)生產(chǎn)加工功能，高度重視IT系統(tǒng)內部控制在公司整體內控體系建設中的作用，突出IT系統(tǒng)中業(yè)務受理環(huán)節(jié)的合規(guī)性與規(guī)范性、資源管理環(huán)節(jié)的安全性與準確性，以及數(shù)據(jù)生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)的真實準確性，同時還需兼顧系統(tǒng)間信息傳遞的準確性與一致性。

二、通信企業(yè)IT系統(tǒng)建設特點及內部控制運行現(xiàn)狀

目前通信企業(yè)IT系統(tǒng)一般可以分為業(yè)務支撐系統(tǒng)、運營支撐系統(tǒng)、管理支撐系統(tǒng)、企業(yè)數(shù)據(jù)應用系統(tǒng)、IT管控系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)涉及到面向市場營銷和客戶服務的前端支撐，面向資源和網(wǎng)絡運營的后端運營支撐，面向人力、財務、OA等的管理支撐，面向企業(yè)數(shù)據(jù)挖掘和共享的應用支撐以及企業(yè)信息化應用支撐等生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面，共同作用構成了企業(yè)經(jīng)營管理的神經(jīng)系統(tǒng)。在建設IT系統(tǒng)內控體系方面，公司以風險導向，采用COSO框架，從系統(tǒng)規(guī)劃設計、系統(tǒng)應用、系統(tǒng)控制維度，通過流程梳理，識別系統(tǒng)建設與管理中存在的風險，并通過風險評估，明確管控節(jié)點，建設IT系統(tǒng)信息安全、系統(tǒng)開發(fā)維護、系統(tǒng)運行等內控制度。

隨著全業(yè)務運營的持續(xù)開展，市場競爭日趨激烈，新業(yè)務不斷推陳出新，業(yè)務組織架構也在不斷調整和優(yōu)化，IT系統(tǒng)也緊隨新業(yè)務和組織架構的不斷調整而變化化。目前IT系統(tǒng)建設主要定位于管理和業(yè)務支撐，IT部門主要職責實現(xiàn)前后端需求，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的處于從屬地位，與IT系統(tǒng)在整個經(jīng)營管理中的地位不相匹配。隨著業(yè)務發(fā)展以及組織結構的調整，IT系統(tǒng)建設維護與業(yè)務部門間存在職責分工交叉與重復，在出現(xiàn)系統(tǒng)數(shù)據(jù)差錯時，系統(tǒng)使用部門與建設維護部門經(jīng)常發(fā)生扯皮現(xiàn)象。從風險管理和業(yè)務支撐角度來看，目前IT系統(tǒng)內部控制制度主要集中于IT系統(tǒng)專業(yè)角度，突出訪問安全、程序變更及運行維護管理，對業(yè)務政策系統(tǒng)固化、業(yè)務平臺支撐與運用程度關注不夠。在系統(tǒng)建設過程中存在各業(yè)務支撐系統(tǒng)間缺乏統(tǒng)籌管理，有關內部控制環(huán)節(jié)僅僅基于單系統(tǒng)輸入、生產(chǎn)和輸出等環(huán)節(jié)的管控，對各系統(tǒng)間信息的傳遞和稽核重視不足，實際運行中存在系統(tǒng)間信息不一致、業(yè)務系統(tǒng)間信息結構未能打通等情況。例如，為支撐社會渠道管理及結算需求，公司開發(fā)建設了社會渠道管理系統(tǒng)，但在實際運行中，由于社會渠道分散以及結算的多樣性，系統(tǒng)未能將所有渠道納入系統(tǒng)管理，部分結算規(guī)則需要手工計算來實現(xiàn)。個別地方系統(tǒng)數(shù)據(jù)未能直接與財務核算核算接口，財務報賬申請需要手工發(fā)起。從業(yè)務發(fā)生――系統(tǒng)數(shù)據(jù)生成――財務核算整個流程來看，較多環(huán)節(jié)滯留在系統(tǒng)管控之外，數(shù)據(jù)信息質量容易受人為調整影響。前段時間行業(yè)所出現(xiàn)的案件也主要集中IT系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理以及對外結算環(huán)節(jié)，即是現(xiàn)有IT系統(tǒng)內控制度存有不足的有力例證。

三、移動公司IT系統(tǒng)內部控制建設優(yōu)化路徑分析

為有效解決當前IT系統(tǒng)內部控制建設及運行中存在的不足，可以借鑒COBIT框架，指導企業(yè)完善IT系統(tǒng)內控制度，充分發(fā)揮IT系統(tǒng)業(yè)務運營及管理支撐功能，有效防范信息風險。

COBIT是目前國際上通用的信息系統(tǒng)審計的標準，由信息系統(tǒng)審計與控制協(xié)會在1996年公布。這是一個在國際上公認的、權威的安全與信息技術管理和控制的標準，目前已經(jīng)更新至4.1版。它在商業(yè)風險、控制需要和技術問題之間架起了一座橋梁，以滿足管理的多方面需要?；贑OBIT框架的IT內部控制需要以價值和風險為導向，通過規(guī)劃和確定IT控制的范圍、評估IT風險、記錄、評估有效性、缺陷整改、長效推進等一系列活動來建立與不斷完善。在COBIT框架指引下，IT系統(tǒng)內部控制建設及運行可以分為IT公司層面控制、IT應用控制和IT一般性控制三個層面。在不同的控制層面，內控體系建設關注點有所不同。結合公司當前IT系統(tǒng)內部控制建設及運行中存在的不足，可以從這三個方面分別加以優(yōu)化，具體而言：

第一，在IT公司控制層面，以COBIT內部控制框架為基礎，包含控制環(huán)境、信息和溝通、控制活動、風險評估、監(jiān)控五大部分內容，應側重IT系統(tǒng)整體架構規(guī)劃設計和IT環(huán)境構建，突出其信息傳遞和管控平臺職能，通過對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營業(yè)務和系統(tǒng)狀況進行分析評價，評估企業(yè)層面和業(yè)務活動層面的信息風險，通過授權、核對、系統(tǒng)配置和預警報告等控制措施，形成日常的控制活動。在具體實施中，應結合企業(yè)當前IT系統(tǒng)內控建設重要性認識不足、系統(tǒng)信息稽核維護職責劃分存在交叉重疊等現(xiàn)狀，首先明確IT系統(tǒng)內控體系建設對公司整體風險防范和確保財務信息質量的重要意義，提高管理層對IT系統(tǒng)內控體系建設和運行重要性的認識，高度關注與財務報告信息相關的數(shù)據(jù)在生產(chǎn)、加工及傳遞中的準確性、真實性和一致性；其次應明確IT系統(tǒng)建設及運行中各部門間的職責分工，尤其對涉及財務報告信息真實準確性的系統(tǒng)信息，應明確其稽核權限歸屬，確定信息質量責任主體，避免在出現(xiàn)問題時，各部門在系統(tǒng)配置錯誤和業(yè)務前端需求不明確間相互推諉。此外，在IT系統(tǒng)規(guī)劃及建設中，IT部門在基于其技術專業(yè)支撐角色之外，還應提高風險管理意識，熟悉業(yè)務運營及管理相關要求，在公司政策制度合規(guī)性框架內，對前后端業(yè)務及管控需求時進行梳理和優(yōu)化，及時識別業(yè)務支撐中存在的潛在風險，會同相關部門從系統(tǒng)建設源頭加以防范。

篇5

一、目前我國銀行業(yè)內部控制面臨的新情況

在經(jīng)濟金融體制改革后，市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，金融風險日漸暴露的新形勢下，銀行業(yè)內部控制建設卻面臨著一些新情況和新問題。具體表現(xiàn)在：

其一，內控機制缺乏系統(tǒng)性，使內部控制失去了基礎和保證。內控機制是內部控制的核心，是銀行業(yè)防范和化解風險，促進穩(wěn)健發(fā)展的關鍵。作為銀行業(yè)經(jīng)營管理的內部控制機制，必須適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。但是，目前我國經(jīng)濟體制從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡，還殘存著計劃體制下的弊端。過去那種規(guī)模管理、外部強制仍有影響，受利益驅動，重經(jīng)營輕管理，把發(fā)展業(yè)務拓展市場與加強內部控制對立起來，將內控機制與經(jīng)營管理相分離，致使銀行業(yè)內控機制尚未完全建立。

主要表現(xiàn)為：決策管理方面。銀行業(yè)機構有的沒有建立起科學、有效的決策管理機制，有的雖已建立決策管理機制，但沒有充分發(fā)揮其職能作用。人事管理機制方面。人事管理機制不健全，部分銀行業(yè)機構缺乏政治業(yè)務素質較高的復合人才，內部各層次人員使用中的異地交流、崗位輪換、離職審查措施不落實。職責分離機制方面。有的銀行業(yè)機構沒有把業(yè)務活動的核準、記錄、經(jīng)辦做到相互獨立，不能做到完全分離的也沒有通過其他適當?shù)目刂瞥绦騺韽浹a。上述問題反映出銀行業(yè)內控機制嚴重缺乏科學性、系統(tǒng)性，因此，必然對銀行業(yè)活動本身風險不能進行分析和控制，不能對人為因素導致的風險進行監(jiān)督，不能確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn)。

其二，內控執(zhí)行機制缺乏科學性，使內部控制失去了正確的方法和手段。銀行業(yè)機構內部控制建設工作剛剛起步，時間不長，目前在內控執(zhí)行體系上仍沿襲著舊體制下的一系列措施、手段和方法，與國際先進水平之間存在很大差距，與發(fā)展的金融形勢不相適應，存在著很大的局限性。主要表現(xiàn)為：1會計系統(tǒng)方面。會計科目設置、會計行為缺乏科學化和規(guī)范化，各金融機構使用的會計科目有所不同，開戶單位的帳號編制各行一套，有的濫用會計科目；現(xiàn)行聯(lián)行往來存在依賴他人，自身無體系的弊端；會計分析缺乏對由會計事項中反映的金融業(yè)務動態(tài)進行深層次的問題分析和研究。2控制程序系統(tǒng)方面。一些機構人員的工作職責不明，分工不清，有的業(yè)務主辦即兼會計又兼其他部門的業(yè)務經(jīng)辦；一些憑證的設計不夠科學，使用不盡規(guī)范；業(yè)務的獨立檢查制度有待建立健全，沒有對每項業(yè)務包括內控制度執(zhí)行情況進行定期的監(jiān)督和評價。3信息管理系統(tǒng)方面。還沒有充分利用現(xiàn)代的信息處理和通訊技術建立靈敏的信息收集、信息反饋系統(tǒng)，形成科學的信息網(wǎng)絡，不能為決策者提供科學、可靠的分析資料；對計算機處理系統(tǒng)的項目立項、設計、開發(fā)、測試維修缺乏嚴格的管理和監(jiān)控。綜上所述，主要弊端是內控執(zhí)行體系缺乏科學性，直接影響了銀行業(yè)安全運行，妨礙了銀行業(yè)對未來經(jīng)營活動、財務狀況及經(jīng)營結果作出科學的定量規(guī)劃，極易造成內控程序的混亂，給業(yè)務經(jīng)營帶來風險隱患。

其三，內控監(jiān)督機制缺乏獨立性，使內部控制失去了監(jiān)督和評價。內控監(jiān)督機制是內部控制的重要組成部分，行使著綜合性再監(jiān)督職能，具有獨立性和權威性。把銀行業(yè)機構所有員工在各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)中的活動都置于有效的監(jiān)控之下，既防患于未然，又及時糾正偏差，消除或降低風險。但是，由于在我國經(jīng)濟體制轉軌時期，銀行業(yè)各項法律、法規(guī)以及配套措施不健全，銀行業(yè)長期接受行政指令，法律法規(guī)意識淡薄，內控監(jiān)督機制不完善，缺乏權威性和獨立性，監(jiān)督管理作用沒有得到充分發(fā)揮，因此產(chǎn)生了一些弊端，具體表現(xiàn)為：1內控監(jiān)督機構方面。有些銀行業(yè)機構至今尚未設立內審部門和內審人員，即使設立了內審機構，卻不能直接對法人或決策管理組織負責，而受被監(jiān)督人員和部門的轄制?，F(xiàn)有人員素質不高，沒有根據(jù)業(yè)務發(fā)展的規(guī)模配備足夠的、稱職的內審人員。2監(jiān)督檢查方面?；藢徲嫹椒惻f、手段落后，方法上仍以現(xiàn)場檢查為主，非現(xiàn)場稽核缺乏科學的監(jiān)督指標體系；手段上仍依靠手工操作，沒有應用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術進行監(jiān)督反饋，計算機在審計中沒有得到廣泛應用，銀行業(yè)電子化監(jiān)督程度不高，審計監(jiān)督作用沒有充分發(fā)揮。3評審方面。在內部控制評價方法中程度測試法和效果評估法沒有得到較好應用，不能對銀行業(yè)機構整個經(jīng)營活動進行客觀評價和定量分析，而脫離銀行業(yè)機構的營運狀況孤立片面地下結論?？傊?，由于內控監(jiān)督機制缺乏獨立性，所以，監(jiān)督作用無法發(fā)揮，使自我約束、自我監(jiān)控的內部控制機制實施效果不佳，致使防范經(jīng)營風險、提高經(jīng)濟效益的目標難以實現(xiàn)。

二、加強銀行業(yè)內部控制建設的對策

（一）建立銀行業(yè)內控制度體系，提高參與國際競爭能力

銀行業(yè)內控制度體系指對經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種風險進行預防和控制的管理制度。具體包括業(yè)務管理制度、營運約束制度、人事管理制度等。內控制度體系是銀行業(yè)內部控制建設的基礎，是一種科學的內部管理制度，它存在于銀行業(yè)的組織結構和管理框架之中，覆蓋著所有業(yè)務。建立內控制度要符合國家經(jīng)濟金融方針、政策和法規(guī)，堅持自我約束、自我監(jiān)控和自我防范的原則，規(guī)范經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟效益為目的，使其具有運用性和可操作性。

1.建立銀行業(yè)務管理制度，加強管理控制。銀行業(yè)務管理制度是對整個金融業(yè)務活動進行管理和制約的規(guī)定。業(yè)務管理制度是內部控制建設的基礎，直接關系到銀行業(yè)安全性、流動性和盈利性目標的實現(xiàn)。業(yè)務管理制度涉及決策管理、貸款管理、會計管理、儲蓄管理、資金風險管理、電子科技管理、金融法規(guī)等。內控制度的具體形式多種多樣，并因銀行業(yè)機構的業(yè)務特點而有所不同，但應體現(xiàn)出一些共同原則，如職責分明原則、相互制衡原則、權責對稱原則、層次管理原則。按上述原則對已有的制度進行修改和完善，對所有開發(fā)的新業(yè)務都要制定內控制度，積極探索構建符合市場規(guī)則要求的自我約束機制。如建立以具體風險評估和控制為核心的信貸資金管理制度；建立科學、有效、明確各自職責和權限的決策管理制度；建立相對獨立的會計記載和核算財務管理制度；建立業(yè)務活動的核準、記錄、經(jīng)辦相互獨立的職責分離制度。通過建立內控制度實現(xiàn)如下目標：銀行業(yè)業(yè)務活動按國家政策謹慎開展，機構內部分工明確，業(yè)務人員有明確的授權范圍，會計體系科學健全，財會信息的記錄準確及時，能有效地保護資產(chǎn)、控制債務，從而提高工作效率和質量，保證財產(chǎn)安全和完整。

2.建立營運約束制度，加強風險控制。營運約束制度是對銀行業(yè)經(jīng)營活動本身風險的控制和管理制度。是內控制度體系的核心部分，對于防范和化解風險起著重要作用。主要有資產(chǎn)負債管理、授信授權管理、崗位責任管理等。資產(chǎn)負債管理制度是圍繞銀行業(yè)機構經(jīng)營目標和方針，即盈利性、安全性和流動性的要求而制定的管理制度。資產(chǎn)負債比例管理應遵循“統(tǒng)一領導、分級管理、量化監(jiān)控、綜合考核”的原則。操作中要實行雙向控制、分清職責，嚴格執(zhí)行資本充足率的要求、存貸款余額的比例、流動性資產(chǎn)與流動性負債的比例和對同一借款人貸款比例的規(guī)定。以保證資產(chǎn)與負債之間期限和利率的對稱實現(xiàn)最佳的經(jīng)濟效益。內部授信授權制度是一級法人通過貸款發(fā)放全過程，對客戶及經(jīng)辦人的控制管理。為此要重點抓好上級對下級的貸款數(shù)量和對象的控制，銀行業(yè)機構對不同層次的信貸業(yè)務人員、管理人員發(fā)放貸款的權力控制，要將貸款的風險分析和防范貫穿于貸款過程的始終。在執(zhí)行中要堅持分級次和分段授權，制定審批程序，增強整體控制能力，防止系統(tǒng)失控。崗位責任制度是銀行業(yè)控制業(yè)務風險的基礎環(huán)節(jié)，建立崗位責任制度要求崗位獨立、人員分工、職責分明。在實際操作中要嚴格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人；要明確各崗位或員工在業(yè)務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任。通過不同崗位、不同人員在業(yè)務活動中的相互制約，實現(xiàn)防范風險、提高效率的目的。

3.建立人事管理制度，加強人員控制。人事管理制度是對銀行業(yè)從業(yè)人員的選擇、使用和培養(yǎng)的方法和措施，具體包括人員采用、職工培訓、職工考核與輪換等。人事管理制度是內控制度的重要內容，對于加強金融監(jiān)控，防范業(yè)務操作風險起著重要作用。建立完善配套的優(yōu)勝劣汰用人制度。認真執(zhí)行合理有效的用工政策，打破大鍋飯和終身制，在職工的聘用、晉升、考核、培訓、報酬等方面引進競爭激勵機制，把思想品質好、業(yè)務技術和工作能力強的人員選拔到要害崗位。建立職工培訓教育制度。通過定期和不定期的分層次培訓，開展政治思想、職業(yè)道德、遵紀守法、清政廉潔、專業(yè)知識等方面的教育，提高政治業(yè)務素質，增強法治觀念和敬業(yè)精神。建立職工考核和崗位輪換制度。在全面考核的基礎上，對要害崗位人員進行任期和離職審計，對不稱職的干部及時進行撤換，同時要在本部門各崗位之間和部門與部門之間進行定期的干部、員工異地交流、強制休假和崗位輪換，從而增強干部的業(yè)務技能，杜絕隱患，防范風險。

（二）建立銀行業(yè)內控支持體系，防范和化解金融風險

隨著以知識經(jīng)濟為特征的“新經(jīng)濟”時代的逐步到來，國內金融體系、規(guī)則、制度及運行環(huán)境必將發(fā)生本質性的變化，而對不斷演進的經(jīng)濟金融形勢，我國銀行業(yè)必須建立一套科學的內控支持體系，以構建一個面向市場，符合現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展趨向的內部控制系統(tǒng)，從根本上提高內控能力、發(fā)展能力和競爭能力。內控支持體系是指銀行業(yè)機構在全面實施內控制度體系過程中所采取的措施、手段和方法。具體包涵預警監(jiān)測系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)、內控評價系統(tǒng)等。內控支持系統(tǒng)并不是表現(xiàn)為獨立存在的某項具體管理制度，而是全面實施內控制度的載體，確保銀行業(yè)各個業(yè)務過程和操作環(huán)節(jié)得到全面控制和相互制約，實現(xiàn)內部控制的有效性。具體表現(xiàn)在以下幾點：

1.建立預警監(jiān)測系統(tǒng)，提高內部控制的工作質量。此系統(tǒng)是銀行業(yè)機構在經(jīng)營管理中全面實施內部控制的一個重要手段，是支持體系的重要組成部分。通過科學的指標、測算判斷和現(xiàn)代傳導系統(tǒng)，對銀行業(yè)主體運行質量和安全狀態(tài)及時發(fā)出預警信號，為決策者提供依據(jù)。設計科學的風險預警指標。要緊密圍繞資金運行過程中償還和增值特性所涉及的風險因素設置，所選擇的指標要堅持以國家有關金融法規(guī)為依據(jù)，結合本單位的金融風險實際，參照國際慣例的原則，對不同類型的金融機構應采用不同的指標體系。如資金流動比率、凈拆借資金比率、加權不良貸款率、核心資本充足率、資產(chǎn)收益率、內部控制完善與執(zhí)行情況以及單個金融機構風險預測、地區(qū)性金融風險預測、系統(tǒng)性金融風險預測、道德風險預測等。建立預警處理中心。各銀行業(yè)機構要建立專職部門，根據(jù)風險預警指標內容要求，及時到業(yè)務部門收集真實、完整、準確的數(shù)據(jù)資料和非現(xiàn)場數(shù)據(jù)，在去偽存真的基礎上，采用定量指標分析和定性指標分析相結合的方式，以資產(chǎn)流動性理論和突變理論為基礎，對有關資料和數(shù)據(jù)進行分析匯總，對金融風險程度和暴露等級進行測算和判斷，測出整個系統(tǒng)的安全程度，向決策機構綜合反映資金營運安全情況，反映影響金融機構經(jīng)營安全的不利因素，反映金融機構的流動性、安全性、效益性、內部控制和經(jīng)營管理狀況等，為預防和處置金融風險提供依據(jù)，確保銀行業(yè)安全運行。

2.建立信息管理系統(tǒng)，提高內部控制的科學性。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)運用計算機技術和現(xiàn)代通訊手段對整體經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)，達到內部控制的高效化和最優(yōu)化。主要包括電子網(wǎng)絡系統(tǒng)、監(jiān)測報告系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)能準確、及時、充分地獲取和處理經(jīng)營中的各種信息，是對銀行業(yè)實施有效控制的一個基本前提，有利于加強對金融風險的實施監(jiān)控，達到有效管理風險的目的。建立電子網(wǎng)絡系統(tǒng)。要建立具有現(xiàn)代科學技術水平的，確保來源真實可靠的行業(yè)信息網(wǎng)絡，以取代落后的手工操作的內控工具。應用計算機等先進設備，統(tǒng)一開發(fā)農村合作金融操作系統(tǒng)，要對各項業(yè)務的計算機系統(tǒng)從項目立項、設計、開發(fā)、測試、運行直到維護進行嚴格管理，確保每一個操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)督之下。將銀行業(yè)機構各項決策和業(yè)務經(jīng)營活動，建立在科學的信息管理支持基礎上，進行信息收集、信息處理、信息反饋，以便決策部門及時調整業(yè)務經(jīng)營方針和發(fā)展策略。建立科學的監(jiān)測報告系統(tǒng)。要建立銀行業(yè)機構月度、季度、年度各種反映業(yè)務經(jīng)營情況和風險狀況的報表及監(jiān)測數(shù)據(jù)，建立銀行業(yè)綜合分析、評價及監(jiān)管報告。將上述原始信息資料實行計算機聯(lián)網(wǎng)，運用計算機技術和現(xiàn)代通訊手段進行信息傳遞，增加信息的透明度和準確性，確保財務記錄和會計核算的真實合法。從而建成“責權分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序”的銀行業(yè)信息管理系統(tǒng)，把經(jīng)營風險降到最低限度。

3.建立內控評價系統(tǒng)，提高內控機制的工作效率。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)在一定時期內運用各種方法和手段，對內部控制執(zhí)行情況進行綜合分析和評價并作出評審結論。建立這一系統(tǒng)能持續(xù)地監(jiān)測內控運行質量，客觀地評價內控在防止舞弊、消除風險和嚴守經(jīng)營法規(guī)方面的可靠性和有效性。其重點是放在內控制度的研究和評價上，以提高內控機制的工作效率。銀行業(yè)內控評價的主要內容是：內控制度是否具有全面性；內控制度的核心是否具有審慎性；內控制度執(zhí)行是否具有有效性，內控機構是否具有權威性和獨立性。內容指標必須系統(tǒng)和量化，反映出內部控制的基本情況和本質特征。銀行業(yè)內控評價方法。主要是借助預警監(jiān)測系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)的成果，采用反映真實狀況的計算機模型和分類比較方法，進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地研究和評價，并使評價結論真實、嚴密。既要對各個銀行業(yè)內部控制的總體狀況作出全面的判斷，也要注意發(fā)現(xiàn)內部控制環(huán)節(jié)上存在的問題和漏洞。內控評審后的處理。評價后要有針對性的制定出解決問題的措施和辦法，并對嚴重違反法規(guī)的行為提出處理意見，從而實現(xiàn)提高經(jīng)營質量、經(jīng)濟效益的目標，保證銀行業(yè)安全穩(wěn)健運行。

（三）建立銀行業(yè)內控監(jiān)督體系，保證金融安全穩(wěn)健運行

1.建立內部審計監(jiān)督機制，強化自我控制職能。內部審計機制是銀行業(yè)內控監(jiān)督體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是建立內控監(jiān)督體系的關鍵和基礎，它在內部控制運行中起著監(jiān)督保障作用。建立內部審計監(jiān)督機制具體包括審計管理體制、審計方法、審計手段等。建立系統(tǒng)的內部審計管理體制。內部審計應體現(xiàn)審計制度的獨立性、權威性、嚴肅性。初步設想是應在銀行業(yè)體系中設立統(tǒng)一垂直領導的稽核監(jiān)督部門，向法人負責，建立統(tǒng)一領導的總稽核負責制，業(yè)務上實行下查一級，對上級稽核部門負責，同時要真正賦予稽核部門稽核、建議、處理的權力。內審機構主要履行業(yè)務風險檢查、內控制度檢查以及對內部違規(guī)違章行為依據(jù)法規(guī)進行處罰，將內部控制的健全和執(zhí)行情況作為工作重點。內部審計機構要配備政治素質好、能力強、業(yè)務精，敢于堅持原則的稽核干部，要明確內部稽核的責任、權力和工作程序，經(jīng)常抓好政治業(yè)務培訓。確立科學的稽核方式。要改革傳統(tǒng)的稽核方式，實行金融創(chuàng)新，提高監(jiān)督效力，在審計監(jiān)督中實現(xiàn)以下轉變：由單一的業(yè)務合規(guī)性監(jiān)督向以風險性監(jiān)督為主轉變；由單一的現(xiàn)場檢查向以非現(xiàn)場監(jiān)督為主轉變；由傳統(tǒng)的手工檢查向以計算機檢查為主轉變；由對金融違法的事后監(jiān)督向事前防范為主轉變。提高和改進稽核手段。著重建立稽核系統(tǒng)信息網(wǎng)絡，形成系統(tǒng)資料共用、信息共享的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)庫，通過計算機網(wǎng)絡實時或批量地處理被稽核對象的有關業(yè)務信息，對其進行及時準確的稽核。

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關鍵詞：基層央行；履職審計

中圖分類號：F832.31　文獻標識碼：B　文章編號：1007-4392(2012)02-0077-02

開展基層央行領導干部履行職責審計，是人民銀行內審工作的重點，對加強基層央行領導監(jiān)督，促進內控機制的完善、執(zhí)政能力的提高，更好的履行央行的職能。更好的服務經(jīng)濟發(fā)展，落實執(zhí)行總行的政策具有重要的作用。近年來。各級內審部門分別從履職審計的程序、內容和評價方法等多方面進行了積極的探索，積累了一定的經(jīng)驗。但隨著基層人民銀行職能轉變和干部管理要求的不斷提高，現(xiàn)有履職審計的方式和內容雖然在一定程度上彌補了離任審計的不足，但與開展履職審計的預期目標相差甚遠，履職審計的深度和內容急需進一步改進和提高。

一、基層央行履職審計工作存在的問題

(一)履職審計目標定位存在差異

目前各地對履職審計的理解和認識上還存在著一定差異，有的認為履職審計是對原有全面審計和離任審計的結合和補充：有的認為是考核領導干部責任意識的手段。在《中國人民銀行領導干部履職審計實施辦法》(試行)規(guī)定中，明確指出履職審計的對象是各級行領導干部和內設職能部門主要負責人。而目前審計對領導干部開展履職審計時，主要是從被審計行的業(yè)務層面展開，檢查被審計單位和部門的全部業(yè)務操作情況，使審計對象變?yōu)榱酸槍I(yè)務部門負責人的履職水平和業(yè)務能力的考察，但實際上很多具體的業(yè)務操作與領導干部履職情況關聯(lián)很少。領導履職與業(yè)務管理具有完全不同的內涵。業(yè)務管理職責只是領導履行職責中的一個方面，“干部任免管理”和“黨風廉政建設”等也是領導職責的重要內容?，F(xiàn)對領導履職審計僅從業(yè)務操作管理職責來審計，則得出的結論是不全面的，也是不準確的，沒有說服力。其責任界定、評價不全面也不客觀、審計的權威性受到質疑。同時以業(yè)務部門人員的履職水平和業(yè)務能力來評價領導干部和部門負責人履職情況，顯然偏離了審計的目標，失去了履職審計的價值和意義。

(二)履職審計的中心發(fā)生偏離

現(xiàn)行的《中國人民銀行領導干部履職審計實施辦法》(試行)，對履職審計內容規(guī)定為：傳達貫徹國家法律法規(guī)、方針政策和總行規(guī)章制度以及上級行決定情況，組織和參與決策情況，內部控制管理情況，以及履行業(yè)務管理職責情況四個方面。行長的主要職責是決策、用人和協(xié)調管理。然而這三方面工作尚無具體的量化標準，也很難進行評述。傳統(tǒng)習慣，文化氛圍和人員整體素質決定了單位內部管理和內控執(zhí)行情況的好壞，短時間內很難取得明顯效果，因此對其界定領導責任，意義不大。同時。行長一般主管或分管內審或人事部門，而履職審計中內審和人事部門不是審計的重點。所以對行長來說，承擔主管責任的可能性很小。只有查庫和綜合治理工作屬行長具體負責，也只有這二項工作發(fā)生了問題行長才承擔直接責任。從而對行長而言，履職審計發(fā)現(xiàn)的問題一般只是承擔領導責任?！堵穆殞徲嬣k法》沒有做出明確規(guī)定，僅僅是一句承擔領導責任了事，這四個方面實質上只涵蓋人民銀行的業(yè)務工作。而業(yè)務審計本應是評價領導干部履職情況的基礎和依據(jù)，但在審計操作中，偏重于查錯糾弊，檢查業(yè)務操作是否合規(guī)，規(guī)章制度是否落實，把履職審計的重心放到了業(yè)務管理的細節(jié)上。使履職審計變成了業(yè)務合規(guī)性審計，偏離了履職審計監(jiān)督評價的初衷。

(三)審計方式落后，無法達到審計預期目的

經(jīng)濟活動和財務活動是傳統(tǒng)的全面審計和離任審計查找問題的重點，其審計方式主要是檢查規(guī)章制度的制定和執(zhí)行情況，不同于領導履行職責審計以決策、管理、協(xié)調和監(jiān)督各項工作的情況為重點的審計。目前履職審計仍然是以全面審計方式的套路，從操作層面的審計核查來開展，沒有切實根據(jù)履職審計的特點，從管理審計的角度，改變審計方式和手段，導致無法真正體現(xiàn)履職審計的內涵和精髓。履職審計常以傳統(tǒng)的查閱資料、現(xiàn)場查看、詢問、調查問卷等方法，多年來未根據(jù)被審計單位的變化等特點對審計方法進行適當?shù)母倪M和發(fā)展，履職審計效果和目的難以得到確保。

(四)履職審計使用價值不高

正確評價被審計對象的履職狀況是履職審計工作的目的。履職審計報告一方面應成為評價領導干部的重要依據(jù)，另一方面也為領導干部進一步改進工作提供參考。但目前履職審計評價和審計發(fā)現(xiàn)問題，均未從綜合分析的角度對被審對象任期工作給予整體評價。審計報告的披露也由于審計人員的專業(yè)水平和側重點不同導致內容散亂，重點不突出，整體把握性不強。雖提出問題較多，但作出評價較少：泛泛而談較多，特色針對性較少；致使審計報告無法全面準確反映審計對象的客觀真實情況，降低了審計報告的使用價值，使履職審計工作難以發(fā)揮應有的作用。

二、提高基層央行履職審計效果的建議

(一)準確定位履職審計的目標、職能

履職審計是對領導干部一定時期內履行職責情況進行的監(jiān)督檢查和評價，是對領導干部管理能力綜合考評的重要方法，是以全面審計所要檢查的主要內容。再涵蓋被審計單位領導班子履行職責情況。對審計發(fā)現(xiàn)的問題檢查落實領導干部應負的相應責任。履職審計不是操作性審計，而是管理性審計，是站在管理的角度評價被審計對象的履職效果，進而對被審計對象作出客觀、公正的評價結論。因此，單純的查錯糾弊。發(fā)現(xiàn)問題，堵塞漏洞不應是履職審計的主體，履行職責評價才是審計的中心。開展履職審計需要根據(jù)其基本內涵，合理確定評價標準和指標體系，科學選擇審計方法、內容和手段。

(二)積極拓展履職審計內容和空間

對領導者的履職評價是涉及各個因素的綜合評價。履職審計既然是對領導者履職情況的評價，單純以“業(yè)務管理情況”來評價一個領導者的全面履職情況顯然有失偏頗。對此，應參照領導干部離任審計確立的管理決策、干部管理、廉政建設、內控建設和業(yè)務管理五個方面，對被審對象進行全面系統(tǒng)的分析和判斷。因為“干部管理、黨風廉政建設”等也是領導干部履行職責的重要內容。當然，目前“干部思想品德、工作能力、干部任免情況”主要由人事部門考核監(jiān)督，“黨風廉政建設”主要由紀檢監(jiān)察部門考核監(jiān)督，但目前基層人民銀行已基本建立機關內部監(jiān)督部門(人事、紀檢、事后、內審)聯(lián)席會制度，內審部門開展履職審計完全可以會同人事、紀檢監(jiān)察部門一起進行，這既是整合和節(jié)約監(jiān)督資源的需要，也是發(fā)揮監(jiān)管合力。提高履職審計質量的根本要求。

(三)努力提高履職審計的質量

目前，基層行履職審計現(xiàn)場時間一般為1至2周，加上審計的前期準備和報告的整理匯總也只不過一個月時間，有限的時間內，為行黨委提供寶貴、公正的“評價報告”。難度確實很大，甚至不太現(xiàn)實。因此改變方式方法，努力提高審計水平和質量。一是采取與內控評價相結合、與日?？荚u相結合、創(chuàng)建被審計對象的資料庫、分析庫等多種形式，進一步改進審計方式，實現(xiàn)信息共享。二是綜合運用問卷調查、聽述職報告、約見會談、找員工座談、現(xiàn)場查看和走訪了解等多種審計方式。盡快開發(fā)非現(xiàn)場審計手段，建立和完善審計機構內部網(wǎng)絡，充分利用信息技術優(yōu)勢，隨時掌握方針，政策、法規(guī)、制度動態(tài)，掌握審計對象的工作狀態(tài)，進行過程控制，實時跟蹤，以提高審計效率。為履職審計評價提供全面、動態(tài)、持續(xù)的信息服務。

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銀行內部控制是自我約束的一種自律行為，是為完成既定的工作目標和防范風險，對內部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行風險控制、制度和相互制約的方法、措施和程序。建立內部控制是銀行業(yè)安全、有序運行的前提和基礎，對于規(guī)范銀行業(yè)機構經(jīng)營行為，有效防范金融風險有著重要作用。

一、目前我國銀行業(yè)內部控制面臨的新情況

在金融體制改革后，市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展，金融風險日漸暴露的新形勢下，銀行業(yè)內部控制建設卻面臨著一些新情況和新問題。具體表現(xiàn)在：

其一，內控機制缺乏系統(tǒng)性，使內部控制失去了基礎和保證。內控機制是內部控制的核心，是銀行業(yè)防范和化解風險，促進穩(wěn)健發(fā)展的關鍵。作為銀行業(yè)經(jīng)營管理的內部控制機制，必須適應市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。但是，目前我國經(jīng)濟體制從計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡，還殘存著計劃體制下的弊端。過去那種規(guī)模管理、外部強制仍有影響，受利益驅動，重經(jīng)營輕管理，把發(fā)展業(yè)務拓展市場與加強內部控制對立起來，將內控機制與經(jīng)營管理相分離，致使銀行業(yè)內控機制尚未完全建立。

主要表現(xiàn)為：決策管理方面。銀行業(yè)機構有的沒有建立起科學、有效的決策管理機制，有的雖已建立決策管理機制，但沒有充分發(fā)揮其職能作用。人事管理機制方面。人事管理機制不健全，部分銀行業(yè)機構缺乏業(yè)務素質較高的復合人才，內部各層次人員使用中的異地交流、崗位輪換、離職審查措施不落實。職責分離機制方面。有的銀行業(yè)機構沒有把業(yè)務活動的核準、記錄、經(jīng)辦做到相互獨立，不能做到完全分離的也沒有通過其他適當?shù)目刂瞥绦騺韽浹a。上述問題反映出銀行業(yè)內控機制嚴重缺乏科學性、系統(tǒng)性，因此，必然對銀行業(yè)活動本身風險不能進行分析和控制，不能對人為因素導致的風險進行監(jiān)督，不能確保自身和經(jīng)營目標的全面實現(xiàn)。

二、加強銀行業(yè)內部控制建設的對策

（一）建立銀行業(yè)內控制度體系，提高參與國際競爭能力

銀行業(yè)內控制度體系指對經(jīng)營活動中可能出現(xiàn)的各種風險進行和控制的管理制度。具體包括業(yè)務管理制度、營運約束制度、人事管理制度等。內控制度體系是銀行業(yè)內部控制建設的基礎，是一種科學的內部管理制度，它存在于銀行業(yè)的組織結構和管理框架之中，覆蓋著所有業(yè)務。建立內控制度要符合國家經(jīng)濟金融方針、政策和法規(guī)，堅持自我約束、自我監(jiān)控和自我防范的原則，規(guī)范經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟效益為目的，使其具有運用性和可操作性。

1. 建立銀行業(yè)務管理制度，加強管理控制。銀行業(yè)務管理制度是對整個金融業(yè)務活動進行管理和制約的規(guī)定。業(yè)務管理制度是內部控制建設的基礎，直接關系到銀行業(yè)安全性、流動性和盈利性目標的實現(xiàn)。業(yè)務管理制度涉及決策管理、貸款管理、會計管理、儲蓄管理、資金風險管理、電子科技管理、金融法規(guī)等。內控制度的具體形式多種多樣，并因銀行業(yè)機構的業(yè)務特點而有所不同，但應體現(xiàn)出一些共同原則，如職責分明原則、相互制衡原則、權責對稱原則、層次管理原則。按上述原則對已有的制度進行修改和完善，對所有開發(fā)的新業(yè)務都要制定內控制度，積極探索構建符合市場規(guī)則要求的自我約束機制。如建立以具體風險評估和控制為核心的信貸資金管理制度；建立科學、有效、明確各自職責和權限的決策管理制度；建立相對獨立的會計記載和核算制度；建立業(yè)務活動的核準、記錄、經(jīng)辦相互獨立的職責分離制度。通過建立內控制度實現(xiàn)如下目標：銀行業(yè)業(yè)務活動按國家政策謹慎開展，機構內部分工明確， 業(yè)務人員有明確的授權范圍，會計體系科學健全，財會信息的記錄準確及時，能有效地保護資產(chǎn)、控制，從而提高工作效率和質量，保證財產(chǎn)安全和完整。

2. 建立營運約束制度，加強風險控制。營運約束制度是對銀行業(yè)經(jīng)營活動本身風險的控制和管理制度。是內控制度體系的核心部分，對于防范和化解風險起著重要作用。主要有資產(chǎn)負債管理、授信授權管理、崗位責任管理等。資產(chǎn)負債管理制度是圍繞銀行業(yè)機構經(jīng)營目標和方針，即盈利性、安全性和流動性的要求而制定的管理制度。資產(chǎn)負債比例管理應遵循“統(tǒng)一領導、分級、量化監(jiān)控、綜合考核”的原則。操作中要實行雙向控制、分清職責，嚴格執(zhí)行資本充足率的要求、存貸款余額的比例、流動性資產(chǎn)與流動性負債的比例和對同一借款人貸款比例的規(guī)定。以保證資產(chǎn)與負債之間期限和利率的對稱實現(xiàn)最佳的效益。內部授信授權制度是一級法人通過貸款發(fā)放全過程，對客戶及經(jīng)辦人的控制管理。為此要重點抓好上級對下級的貸款數(shù)量和對象的控制，業(yè)機構對不同層次的信貸業(yè)務人員、管理人員發(fā)放貸款的權力控制，要將貸款的風險分析和防范貫穿于貸款過程的始終。在執(zhí)行中要堅持分級次和分段授權，制定審批程序，增強整體控制能力，防止系統(tǒng)失控。崗位責任制度是銀行業(yè)控制業(yè)務風險的基礎環(huán)節(jié)，建立崗位責任制度要求崗位獨立、人員分工、職責分明。在實際操作中要嚴格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務運作的實際要求，因事設崗，因崗定人；要明確各崗位或員工在業(yè)務操作中的責權劃分，按各自的工作性質、權限承擔相應的工作責任。通過不同崗位、不同人員在業(yè)務活動中的相互制約，實現(xiàn)防范風險、提高效率的目的。

3. 建立人事管理制度，加強人員控制。人事管理制度是對銀行業(yè)從業(yè)人員的選擇、使用和培養(yǎng)的方法和措施，具體包括人員采用、職工培訓、職工考核與輪換等。人事管理制度是內控制度的重要內容，對于加強監(jiān)控，防范業(yè)務操作風險起著重要作用。建立完善配套的優(yōu)勝劣汰用人制度。認真執(zhí)行合理有效的用工政策，打破大鍋飯和終身制，在職工的聘用、晉升、考核、培訓、報酬等方面引進競爭激勵機制，把思想品質好、業(yè)務技術和工作能力強的人員選拔到要害崗位。建立職工培訓制度。通過定期和不定期的分層次培訓，開展思想、職業(yè)、遵紀守法、清政廉潔、專業(yè)知識等方面的教育，提高政治業(yè)務素質，增強法治觀念和敬業(yè)精神。建立職工考核和崗位輪換制度。在全面考核的基礎上，對要害崗位人員進行任期和離職，對不稱職的干部及時進行撤換，同時要在本部門各崗位之間和部門與部門之間進行定期的干部、員工異地交流、強制休假和崗位輪換，從而增強干部的業(yè)務技能，杜絕隱患，防范風險。

（二）建立銀行業(yè)內控支持體系，防范和化解金融風險

隨著以知識經(jīng)濟為特征的“新經(jīng)濟”時代的逐步到來，國內金融體系、規(guī)則、制度及運行必將發(fā)生本質性的變化，而對不斷演進的經(jīng)濟金融形勢，我國銀行業(yè)必須建立一套科學的內控支持體系，以構建一個面向，符合現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展趨向的內部控制系統(tǒng)，從根本上提高內控能力、發(fā)展能力和競爭能力。內控支持體系是指銀行業(yè)機構在全面實施內控制度體系過程中所采取的措施、手段和方法。具體包涵預警監(jiān)測系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)、內控評價系統(tǒng)等。內控支持系統(tǒng)并不是表現(xiàn)為獨立存在的某項具體管理制度，而是全面實施內控制度的載體，確保銀行業(yè)各個業(yè)務過程和操作環(huán)節(jié)得到全面控制和相互制約，實現(xiàn)內部控制的有效性。具體表現(xiàn)在以下幾點：

1. 建立預警監(jiān)測系統(tǒng)，提高內部控制的工作質量。此系統(tǒng)是銀行業(yè)機構在經(jīng)營管理中全面實施內部控制的一個重要手段，是支持體系的重要組成部分。通過科學的指標、測算判斷和現(xiàn)代傳導系統(tǒng)，對銀行業(yè)主體運行質量和安全狀態(tài)及時發(fā)出預警信號，為決策者提供依據(jù)。設計科學的風險預警指標。要緊密圍繞資金運行過程中償還和增值特性所涉及的風險因素設置，所選擇的指標要堅持以國家有關金融法規(guī)為依據(jù)，結合本單位的金融風險實際，參照國際慣例的原則，對不同類型的應采用不同的指標體系。如資金流動比率、凈拆借資金比率、加權不良貸款率、核心資本充足率、資產(chǎn)收益率、內部控制完善與執(zhí)行情況以及單個金融機構風險預測、地區(qū)性金融風險預測、系統(tǒng)性金融風險預測、道德風險預測等。建立預警處理中心。各銀行業(yè)機構要建立專職部門，根據(jù)風險預警指標內容要求，及時到業(yè)務部門收集真實、完整、準確的數(shù)據(jù)資料和非現(xiàn)場數(shù)據(jù)，在去偽存真的基礎上，采用定量指標分析和定性指標分析相結合的方式，以資產(chǎn)流動性理論和突變理論為基礎，對有關資料和數(shù)據(jù)進行分析匯總，對金融風險程度和暴露等級進行測算和判斷，測出整個系統(tǒng)的安全程度，向決策機構綜合反映資金營運安全情況，反映影響金融機構經(jīng)營安全的不利因素，反映金融機構的流動性、安全性、效益性、內部控制和經(jīng)營管理狀況等，為和處置金融風險提供依據(jù)，確保銀行業(yè)安全運行。

2. 建立信息管理系統(tǒng)，提高內部控制的科學性。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)運用技術和現(xiàn)代通訊手段對整體經(jīng)營決策提供可靠的依據(jù)，達到內部控制的高效化和最優(yōu)化。主要包括網(wǎng)絡系統(tǒng)、監(jiān)測報告系統(tǒng)。信息管理系統(tǒng)能準確、及時、充分地獲取和處理經(jīng)營中的各種信息，是對銀行業(yè)實施有效控制的一個基本前提，有利于加強對金融風險的實施監(jiān)控，達到有效管理風險的目的。建立電子網(wǎng)絡系統(tǒng)。要建立具有現(xiàn)代科學技術水平的，確保來源真實可靠的行業(yè)信息網(wǎng)絡，以取代落后的手工操作的內控工具。應用計算機等先進設備，統(tǒng)一開發(fā)合作金融操作系統(tǒng)，要對各項業(yè)務的計算機系統(tǒng)從項目立項、設計、開發(fā)、測試、運行直到維護進行嚴格管理，確保每一個操作環(huán)節(jié)都在有控制、有記錄、可監(jiān)督之下。將銀行業(yè)機構各項決策和業(yè)務經(jīng)營活動，建立在科學的信息管理支持基礎上，進行信息收集、信息處理、信息反饋，以便決策部門及時調整業(yè)務經(jīng)營方針和發(fā)展策略。建立科學的監(jiān)測報告系統(tǒng)。要建立銀行業(yè)機構月度、季度、年度各種反映業(yè)務經(jīng)營情況和風險狀況的報表及監(jiān)測數(shù)據(jù)，建立銀行業(yè)綜合分析、評價及監(jiān)管報告。將上述原始信息資料實行計算機聯(lián)網(wǎng)，運用計算機技術和現(xiàn)代通訊手段進行信息傳遞，增加信息的透明度和準確性，確保記錄和核算的真實合法。從而建成“責權分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序”的銀行業(yè)信息管理系統(tǒng)，把經(jīng)營風險降到最低限度。

3. 建立內控評價系統(tǒng)，提高內控機制的工作效率。此系統(tǒng)是指銀行業(yè)在一定時期內運用各種方法和手段，對內部控制執(zhí)行情況進行綜合分析和評價并作出評審結論。建立這一系統(tǒng)能持續(xù)地監(jiān)測內控運行質量，客觀地評價內控在防止舞弊、消除風險和嚴守經(jīng)營法規(guī)方面的可靠性和有效性。其重點是放在內控制度的研究和評價上，以提高內控機制的工作效率。銀行業(yè)內控評價的主要內容是：內控制度是否具有全面性；內控制度的核心是否具有審慎性；內控制度執(zhí)行是否具有有效性，內控機構是否具有權威性和獨立性。內容指標必須系統(tǒng)和量化，反映出內部控制的基本情況和本質特征。銀行業(yè)內控評價方法。主要是借助預警監(jiān)測系統(tǒng)和信息管理系統(tǒng)的成果，采用反映真實狀況的計算機模型和分類比較方法，進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地研究和評價，并使評價結論真實、嚴密。既要對各個銀行業(yè)內部控制的總體狀況作出全面的判斷，也要注意發(fā)現(xiàn)內部控制環(huán)節(jié)上存在的問題和漏洞。內控評審后的處理。評價后要有針對性的制定出解決問題的措施和辦法，并對嚴重違反法規(guī)的行為提出處理意見，從而實現(xiàn)提高經(jīng)營質量、經(jīng)濟效益的目標，保證銀行業(yè)安全穩(wěn)健運行。

（三）建立銀行業(yè)內控監(jiān)督體系，保證金融安全穩(wěn)健運行

1. 建立內部審計監(jiān)督機制，強化自我控制職能。內部審計機制是銀行業(yè)內控監(jiān)督體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，是建立內控監(jiān)督體系的關鍵和基礎，它在內部控制運行中起著監(jiān)督保障作用。建立內部審計監(jiān)督機制具體包括審計、審計方法、審計手段等。建立系統(tǒng)的內部審計管理體制。內部審計應體現(xiàn)的獨立性、權威性、嚴肅性。初步設想是應在銀行業(yè)體系中設立統(tǒng)一垂直領導的稽核監(jiān)督部門，向法人負責，建立統(tǒng)一領導的總稽核負責制，業(yè)務上實行下查一級，對上級稽核部門負責，同時要真正賦予稽核部門稽核、建議、處理的權力。內審機構主要履行業(yè)務風險檢查、內控制度檢查以及對內部違規(guī)違章行為依據(jù)法規(guī)進行處罰，將內部控制的健全和執(zhí)行情況作為工作重點。內部機構要配備素質好、能力強、業(yè)務精，敢于堅持原則的稽核干部，要明確內部稽核的責任、權力和工作程序，經(jīng)常抓好政治業(yè)務培訓。確立科學的稽核方式。要改革傳統(tǒng)的稽核方式，實行創(chuàng)新，提高監(jiān)督效力，在審計監(jiān)督中實現(xiàn)以下轉變：由單一的業(yè)務合規(guī)性監(jiān)督向以風險性監(jiān)督為主轉變；由單一的現(xiàn)場檢查向以非現(xiàn)場監(jiān)督為主轉變；由傳統(tǒng)的手工檢查向以檢查為主轉變；由對金融違法的事后監(jiān)督向事前防范為主轉變。提高和改進稽核手段。著重建立稽核系統(tǒng)信息網(wǎng)絡，形成系統(tǒng)資料共用、信息共享的經(jīng)營數(shù)據(jù)庫，通過實時或批量地處理被稽核對象的有關業(yè)務信息，對其進行及時準確的稽核。

2. 建立中央監(jiān)管機制，履行金融監(jiān)管職責。它是內控監(jiān)督體系的重要組成部分，人民銀行加強銀行業(yè)機構內控制度建立和執(zhí)行情況的監(jiān)管，是建立和完善內控監(jiān)督體系的必要保障，有利于促進金融秩序的明顯好轉，為各提供一個良好的競爭條件。對銀行業(yè)的內控監(jiān)管是中央銀行主要職責。中央銀行在銀行業(yè)內控監(jiān)管中主要責任是：切實督促金融機構加強和健全內部控制，全面評價金融機構內部控制的總體有效性，注重對金融機構內部控制執(zhí)行情況的稽核監(jiān)督，加強對金融機構內部稽核工作的和監(jiān)督，做好金融機構內部控制問題的研究和宣傳工作，不斷提高內控監(jiān)管水平。建立監(jiān)管責任制。在對銀行業(yè)內控制度進行監(jiān)控、檢查監(jiān)督中要明確每個監(jiān)管部門、監(jiān)管崗位、監(jiān)管人員的監(jiān)管任務、范圍、權限、標準、程序和應承擔的責任，對高風險金融機構的內控監(jiān)管要劃片包干，確定專人跟蹤監(jiān)測。在日常監(jiān)管中，要按照相互協(xié)調和平衡制約的原則，實行雙人監(jiān)管，要加大對監(jiān)管人員的考核力度，考核的內容實行量化，實現(xiàn)對金融監(jiān)管人員的再監(jiān)督。

3. 建立同行業(yè)自律監(jiān)督機制，強化自我監(jiān)管功能。銀行業(yè)行業(yè)協(xié)會是我國銀行業(yè)的自律組織，具有自我管理、自我服務、自我監(jiān)督功能。是內控監(jiān)督體系的組成部分，在內控監(jiān)督體系中發(fā)揮著相互監(jiān)督約束，促進同業(yè)交流，規(guī)范同業(yè)經(jīng)營行為的作用。為此，在同業(yè)自律監(jiān)督機制中要制定并組織實施行業(yè)共同遵守的行為規(guī)范及準則，協(xié)調各會員單位執(zhí)行各項內控法規(guī)；促進同業(yè)自律，規(guī)范內部控制行為，促進彼此間的溝通與合作，實現(xiàn)有序競爭；配合銀行業(yè)系統(tǒng)風險內控處置工作，協(xié)調業(yè)內會員相互救助。要在內部控制監(jiān)督中加強聯(lián)系、相互支持、團結合作，從而維護自身的利益和信譽，創(chuàng)造金融機構穩(wěn)健運行的良好，防范和化解金融風險。

篇8

銀行內部控制制度的建立是有效防止發(fā)生金融風險的關鍵，同時也是內部控制的基礎。要有一套行之有效的內部控制制度，加強自律，切實防范業(yè)務運作中可能產(chǎn)生的種種風險。建立內控制度，應注重以下四個方面：一是任何工作和業(yè)務制度的建立，都要從該項工作和業(yè)務的控制目的出發(fā)，針對其中的主要環(huán)節(jié)，做出相應的規(guī)定。二是建立內部控制制度，要注重程序牽制。按照內部控制的原則，任何業(yè)務的處理，都應有授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢查等程序，并且，這些程序不能由一個人或一個部門去完成，特別是不相容的職務一定要分離。三是內部控制制度一定要做到權責明確。即不僅要規(guī)定各職能部門和崗位人員處理業(yè)務的權限，更要明確規(guī)定其應承擔的責任，并且各職能部門和崗位人員的權責要相適應。四是內部控制一定要做到獎懲分明。要對任何不執(zhí)行制度，不履行職責的行為，制定相應的追究、查處責任的措施和懲罰辦法。內部控制制度主要包含以下幾個方面：

一、科學決策制度

應建立科學有效的決策管理組織，要改革決策和內部管理制度，健全治理機構，明確各自的職責和權限；還應建立如資產(chǎn)負債管理委員會、信貸審查委員會等各種經(jīng)營決策協(xié)調部門，以及咨詢、顧問機構；建立有效的議事規(guī)劃，確保業(yè)務決策的科學性、民主性、準確性?？茖W的決策制度是保證銀行的經(jīng)營方向、經(jīng)營措施、經(jīng)營目標得以全面貫徹落實的最根本的保障。要建立嚴格的、明確的決策程序和辦事程序。所有重要業(yè)務、重大事項、重要決策都必須嚴格按規(guī)定程序進行，并應保留可核實的記錄，防止個人的獨斷專行，超越違法程序都應受到處罰。在各級銀行的經(jīng)營過程中，都要實行民主管理，充分體現(xiàn)職工的主人翁意識，在提高決策的科學性上發(fā)揮重要的作用。特別是對貸款發(fā)放的可行性，要按合法性、政策性、安全性、風險性、效益性等進行認真的評估，嚴格把關，堅持集體討論，集體審批，確保資金安全。

二、授權授信制度

隨著現(xiàn)代金融業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，經(jīng)營環(huán)節(jié)日趨增多，業(yè)務活動日益紛繁復雜，因此，上級行必須將權、責進行合理劃分，對下級授權、分權，明確各級人員處理某項業(yè)務的權力，同時權責掛鉤，權責對等。建立科學的業(yè)務授權控制系統(tǒng)應包括建立授權內容，確定合理的授權層次和權限，授權規(guī)定必須合法合規(guī)及采用先進技術進行授權四個方面內容。另外，要通過對企業(yè)信用與經(jīng)營者素質、企業(yè)的經(jīng)濟實力、經(jīng)營效益、發(fā)展?jié)摿σ约捌髽I(yè)能否還貸等方面進行定量、定性分析，確定企業(yè)信用等級，根據(jù)不同的等級給予不同的授信。通過合理的授權授信，防止系統(tǒng)失控、保證資金安全。

三、崗位責任制度

經(jīng)營目標的實現(xiàn)是由內部各個崗位的共同配合、共同努力完成的，所以建立崗位責任制度尤為重要。首先，需要制定出切合實際的業(yè)務操作規(guī)程，對那些容易出現(xiàn)問題和錯誤的地方一一列舉出來，整理成文成冊，發(fā)放到員工手中，便于遵照執(zhí)行；其次，主管部門通過制定完善崗位責任制度，明確各崗位職責，賦予各崗位相應的職權，建立相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作關系；再次，對重要崗位人員要定期輪換，以保證繼任者對上一任的工作進行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足；最后，崗位責任制度要求各項業(yè)務活動的核準、記錄、經(jīng)辦應當盡可能做到相互獨立。銀行內部嚴格分離的崗位有：現(xiàn)金、空白重要憑證、印簽、密押、貸款審核、會計、財務、計算機等。

四、業(yè)務操作制度

應建立以操作規(guī)程為基礎，崗位獨立、人員分工、職責分明的業(yè)務操作制度。業(yè)務操作規(guī)程是程序控制的問題，它是控制業(yè)務風險的基礎環(huán)節(jié)，一是嚴格崗位分工，切實根據(jù)業(yè)務運作的實際需要，因事設崗、因崗設人。二是按照每一項業(yè)務至少必須有兩個崗位或兩個以上人員參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工業(yè)務操作中的責權劃分，按各自的工作性質權限承擔相應的工作責任。三是加強業(yè)務操作的事后檢查，每項業(yè)務要求由一名業(yè)務主管或專門崗位對該項業(yè)務處理的流程進行綜合把關和全過程檢查，確保各崗位按職責要求正確處理同一業(yè)務，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。會計部門是內部的第一監(jiān)控部門，會計內部控制制度總括起來講，是由有關法規(guī)、會計、結算、聯(lián)行、財務制度、核算辦法、操作程序、會計計算機程序、工作計劃、管理辦法、崗位責任制等組成?？刂频膬热萦袥Q策控制、操作控制、監(jiān)督檢查控制、授權控制、質量控制、財務控制、成本控制、標準控制、重要崗位業(yè)務環(huán)節(jié)控制、人員控制等等。按控制環(huán)節(jié)，會計控制包括事前控制、現(xiàn)場控制和反饋控制。信貸內控機制，一要解決制度有無的問題，解決制度設計原則和方法問題；二要解決執(zhí)行的問題，健全的制度要付諸實施；三要解決檢查監(jiān)督問題。目前信貸業(yè)務操作制度的建立應著眼于以下幾個方面：建立健全審貸分離決策制度；建立符合《貸款通則》和《商業(yè)銀行法》的貸款操作細則；建立健全貸款監(jiān)控制度；建立健全貸款風險權責對應制度；建立健全貸款業(yè)務目標控制制度；建立健全內部貸款稽核審計制度。

五、內部稽查制度

內部控制運行的狀況如何、運行質量怎樣，需要進行稽核和不斷修正，內部稽查是內部控制的最后一道防線，是控制的關鍵。為了提高內部監(jiān)管效率，首先，應建立獨立的、具有監(jiān)督權威的內部稽核部門。在行長負責制下，稽核的人事權上收總行，實行行長領導下的總稽核負責制。其次，建立合理有序的內部稽核檢查制度。一是上級行稽核部門對下級行稽核部門的業(yè)務檢查，其目的側重于工作輔導、評比督促和整體推進。二是上級行稽核部門對下級行業(yè)務部門的定期與不定期的常規(guī)或專項檢查，側重于檢查業(yè)務的合規(guī)性、風險性和慎審度。三是派駐分支行稽核人員對業(yè)務部門的日常檢查。再次，設置科學的量化監(jiān)控指標體系，形象反映監(jiān)控對象的主要內容，作為警戒線對監(jiān)控對象的狀況做出快捷的判斷，并采取必要的措施。

六、資料保全制度

信息資料是對業(yè)務過程的全面記載，是經(jīng)營活動的重要憑證，對業(yè)務檢查和稽核至關重要。對這些資料建立保全制度，甚至對某些重要合同、文件等制作副本進行保管，是業(yè)務順利進行的必要保證。因此，應真實、全面、及時地記載每一筆業(yè)務，正確進行會計核算和業(yè)務核算，對原始憑證、明細帳、總帳應歸檔保存，對存貸客戶的一切詳細資料應分類保管，對空白重要憑證應嚴格管理，定期核對，確保原始記錄、合同契約、各種數(shù)據(jù)資料信息的真實完整，特別是電腦軟件資料，建立計算機應用、系統(tǒng)開發(fā)、信息處理的使用管理制度，確保各項資產(chǎn)、支付清算系統(tǒng)、電腦微機的安全有序運行，確保內部控制資料保全制度的建立。

七、信息反饋制度

控制的基礎是信息，而信息要通過反饋系統(tǒng)取得，反饋是實現(xiàn)有效控制的必要條件。應充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術，建立靈敏的信息收集、加工、反饋信息，建立完整的信息反饋制度，使各項決策和業(yè)務經(jīng)營活動建立在充分的信息支持的基礎上，利用各種信息及時調整業(yè)務經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性。信息反饋制度的原則是：目標導向原則。目標是引導系統(tǒng)運行的特定方向和目的，是進行制度控制的依據(jù)；動態(tài)封閉原則。制度內的控制反饋網(wǎng)絡應首尾相接，環(huán)環(huán)相扣，形成封閉的回路。

八、獎懲制度

篇9

關鍵詞：支付清算：組織建設；對策建議

中圖分類號：F832.31 文獻標識碼：B 文章編號：1007-4392（2013）02-0073-02

一、當前我國支付清算體系組織隊伍建設中存在的問題

支付清算體系是實現(xiàn)貨幣債權轉移的制度安排和技術安排的有機組合。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，一個完整的支付過程主要由交易、清算和結算三個環(huán)節(jié)構成，是支付服務組織、支付工具、支付系統(tǒng)和支付結算管理的總和。經(jīng)過二十多年來的改革探索，我國支付清算體系在建立支付結算制度、發(fā)展信用支付工具、完善資金劃撥電子系統(tǒng)等方面取得了巨大成就，為支付清算系統(tǒng)的安全、高效、穩(wěn)健運行打下了堅實的基礎，但同時，包括作為支付手段法定提供者的中央銀行、直接面向客戶的商業(yè)銀行以及專門從事跨行信息交換的支付清算組織等在內的支付系統(tǒng)各層面存在著人員配置滯后、內部管理缺失等不足。“軟”“硬”環(huán)境之間的不協(xié)調束縛和遲滯了支付清算系統(tǒng)的良好運轉。主要體現(xiàn)在：

（一）長期以來以完善硬件設施為主要目標，忽視對服務主體、從業(yè)人員等隊伍的監(jiān)督管理

支付結算的管理和服務是中央銀行的一項基本法定職責。1995年《中國人民銀行法》的頒布明確規(guī)定了維護支付、清算系統(tǒng)穩(wěn)定運行是中央銀行的基本職責。2008年國務院辦公廳的《國務院辦公廳關于印發(fā)中國人民銀行主要職責內設機構和人員編制規(guī)定的通知》進一步明確了人民銀行的支付結算工作職責，為人民銀行組織我國支付體系建設提供了制度和機制保障。但長期以來，由于支付清算服務市場處于初級發(fā)展時期，支付清算系統(tǒng)分散、信用支付工具落后等問題突出，因此如何完善基礎設施建設、提高現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的覆蓋范圍和運行效率成為支付清算體系建設的重點，忽視了在信息不對稱和市場秩序不健全下對服務主體的不規(guī)范行為的管理。而支付服務體系的復雜性和金融監(jiān)管體制改革后人民銀行對銀行業(yè)金融機構一般性監(jiān)管職能的取消以及隨之而來帶來的人員、技術、經(jīng)驗等方面的欠缺。使得中央銀行在對支付服務主體、從業(yè)人員隊伍的監(jiān)管方面力不從心。

（二）商業(yè)銀行支付結算人員配備不足、隊伍建設落后

支付結算工作作為操作商業(yè)銀行資金流動的核心環(huán)節(jié)，稍有不慎就會形成風險、乃至造成嚴重的資金損失。但目前我國許多商業(yè)銀行缺乏對支付結算工作的重視和關注，這使得許多機構特別是中小銀行常常忽視了內控制度的要求，不僅存在“一人多崗”的問題，也頻繁變動支付結算人員，從而嚴重影響了支付結算工作的質量和安全。以天津市為例。據(jù)2012年開展的商業(yè)銀行調查顯示（見表1、表2）：在中小金融機構198個問卷對象中47%的工作人員在崗工作時間在3年以下，5年以上的僅為32.32%；同時，支付結算工作人員的薪酬也偏低。

另一方面，銀行支付結算功能的提高、支付業(yè)務的增多客觀上需要文化層次、理論水平以及業(yè)務能力較高的新型結算操作和管理人員。但目前商業(yè)銀行的考核機制以及崗位培訓機制嚴重束縛了支付結算人才的引進和培養(yǎng)。據(jù)調查，股份制金融機構有三分之一以上的支付結算人員工資與存貸款相掛鉤，農村信用合作系統(tǒng)比重更高達63%，同時，國有商業(yè)銀行中大約有14.62%的人員從未進行支付結算專業(yè)培訓。商業(yè)銀行工資與存貸款業(yè)務掛鉤的考核激勵機制使得支付結算人員將注意力更集中于攬存和放貸。而忽視了對支付結算業(yè)務知識的學習提高、業(yè)務技能的熟練掌握。同時流于形式的崗位培訓機制使得現(xiàn)有結算人才單一、素質偏低。難以適應日益發(fā)展的支付結算業(yè)務的需要。

（三）法律法規(guī)的制定相對滯后使得市場建設缺乏規(guī)范、有序

2007年以來，隨著我國《電子商務發(fā)展“十一五”規(guī)范》的，由電子支付、電子認證、現(xiàn)代物流、信用、標準等構成的電子商務支撐環(huán)境得到了極大改善、以支付寶、Q幣為代表的非金融機構支付清算業(yè)務的穩(wěn)步上升，反映了強烈的市場需求。而非金融機構支付組織和業(yè)務的持續(xù)、規(guī)范、健康發(fā)展需要一個科學、合理的法律制度環(huán)境來確保參與各方的合法權益、規(guī)范和促進其健康發(fā)展。雖然目前已出臺了相應的管理細則，但由于起步晚、時間短，因此在市場準入、內控要求、人員結構等方面仍較為寬泛、從而支付機構進行有效的約束和監(jiān)管。使得部分規(guī)模較小的支付公司從現(xiàn)實需求和客觀選擇上，重贏利輕管理，為“搶占地盤”和追求利潤最大化而放松了對公司內部的制約與管理，沒有建立有效的激勵機制和約束機制。容易造成員工道德風險，如延遲信息傳遞或泄密等類似現(xiàn)象的出現(xiàn)，導致了支付系統(tǒng)的安全性受到質疑、影響了我國電子商務的發(fā)展和支付效率的提高。

二、對策建議

支付清算是現(xiàn)代金融服務體系的重要功能之一，其安全、高效、快速的運行對金融市場的穩(wěn)定以及國民經(jīng)濟長期、健康、持續(xù)發(fā)展有著重要意義。支付清算隊伍和組織作為支付服務體系的重要組成部分，是支付體系正常運轉的基礎，加強管理、防范風險應成為金融風險管理的重要內容。就目前來看，對支付清算隊伍的外部風險監(jiān)管和內部運行風險控制應從以下幾點入手：

（一）應轉變支付體系建設思路，完善相關法律法規(guī)

一是積極探索在現(xiàn)行體制下，我國支付體系隊伍建設的目的和模式。支付體系建設的最終目標是改善金融服務水平、促進社會經(jīng)濟發(fā)展。當前，隨著我國以大小額支付系統(tǒng)為主的支付清算系統(tǒng)建設的日趨完善，現(xiàn)階段支付體系建設應采取各項措施，逐步加強人員隊伍建設，從而進一步防范流動性風險、信用風險和運行風險，實現(xiàn)支付系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。

二是盡快修訂出臺關于加強支付清算組織隊伍管理的法律法規(guī)，使支付清算專管部門在行使職能、加強管理時，做到有章可循、有法可依。進一步明確從業(yè)人員的資質要求、行為規(guī)范。確定各機構業(yè)務操作產(chǎn)生糾紛和風險的處理原則以及違規(guī)責任，約束支付清算隊伍的規(guī)范、健康發(fā)展。

（二）應加強協(xié)調溝通，推動金融機構提高支付結算隊伍素質

一是充分發(fā)揮中央銀行服務、協(xié)調、監(jiān)管的有效作用。支付清算隊伍建設的提高需要作為主要支付手段法定提供者的中央銀行、直接面向客戶的商業(yè)銀行以及專門從事跨行信息交換的支付清算組織的多方努力。這其中。人民銀行作為金融體系的核心。應促使各方充分認識支付結算工作重要性，并推動和督促各機構建立健全支付系統(tǒng)人員及組織的全面、定期考核、評估機制，并使其在參照國際標準基礎上，制定相應的考核評價指標體系，定期對支付系統(tǒng)的從業(yè)人員的相關知識進行考核。

二是銀行類金融機構作為開展支付結算業(yè)務、提供資金清算服務的主體，應從安全、大局、發(fā)展的高度充分認識其重要性，一方面應嚴格按照內控制度要求配足支付結算人員，減免其承擔攬儲、收貸收息等任務：另一方面，則應加強支付結算人員的審查，把好支付結算用人關。

按照有關規(guī)定把一批思想品質好、制度觀念強、專業(yè)技術好、德才兼?zhèn)涞娜藛T充實到支付結算隊伍中來；加強支付結算人員的業(yè)務培訓，把好支付結算人員素質更新關。努力通過進行業(yè)務知識、寫作知識、微機知識以及相關法律法規(guī)和職業(yè)道德等方面的教育，鼓勵崗位成才、提高業(yè)務技能。

（三）加強內部管理，提高網(wǎng)絡銀行、認證機構、第三方支付機構等非銀行支付服務組織的隊伍建設水平

一是建立良好的內部控制機制。各非銀行支付服務組織應在各項業(yè)務和管理活動中制定明確的內部控制政策，規(guī)定內部控制的原則和基本要求；建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織機構。明確所有與風險和內部控制相關的部門、崗位、人員的職責和權限。

二是加強對員工和崗位的內部控制管理。要防范員工的道德風險和操作風險。要建立內部崗位控制機制，嚴格劃分相關部門、相關崗位的職責。做到不同崗位之間的相互制約，不相容崗位嚴禁兼崗。要加強對員工風險意識和職業(yè)道德素質的教育與培訓，提高員工的內部控制意識，防范道德風險的發(fā)生。

篇10

一、嚴格遵守財務管理制度和稅收法規(guī)，認真履行職責，組織會計核算

財務部的主要職責是做好財務核算，進行會計監(jiān)督。財務部全體人員一直嚴格遵守國家財務會計制度、稅收法規(guī)、集團總公司的財務制度及國家其他財經(jīng)法律法規(guī)，認真履行財務部的工作職責。從收費到出納各項原始收支的操作；從地磅到統(tǒng)計各項基礎數(shù)據(jù)的錄入、統(tǒng)計報表的編制；從審核原始憑證、會計記賬憑證的錄入，到編制財務會計報表；從各項稅費的計提到納稅申報、上繳；從資金計劃的安排，到各項資金的統(tǒng)一調撥、支付等等，每位財務人員都勤勤懇懇、任勞任怨、努力做好本職工作，認真執(zhí)行企業(yè)會計制度，實現(xiàn)了會計信息收集、處理和傳遞的及時性、準確性。

二、以實施erp軟件為契機，規(guī)范各項財務基礎工作用

在經(jīng)過兩個月的erp項目的籌建和準備工作后，財務部按新企業(yè)會計制度的要求、結合集團公司實際情況著手進行了erp項目銷售管理、采購管理、合同管理、庫存管理各模塊的初始化工作。對供應商、客戶、存貨、部門等基礎資料的設置均根據(jù)實際的業(yè)務流程，并針對平時統(tǒng)計和銷售時發(fā)現(xiàn)的問題和不足進行了改進和完善。如：設置“存貨調價單”，使油品的銷售價格按照即定的流程規(guī)范操作；設置普通采購訂單和特殊采購訂單，規(guī)范普通采購業(yè)務和特殊采購業(yè)務的操作流程；在配合資產(chǎn)部實物管理部門對所有實物資產(chǎn)進行全面清理的基礎上，將各項實物資產(chǎn)分為9大類，并在此基礎上，完成了erp系統(tǒng)庫存管理模塊的初始化工作。在8月初正式運行erp系統(tǒng)，并于10月初結束了原統(tǒng)計軟件同時運行的局面。目前已將財務會計模塊升級到erp系統(tǒng)中并且運行良好。

三、制訂財務成本核算體系，嚴格控制成本費用

根據(jù)集團年初下達的企業(yè)經(jīng)濟責任指標，財務部對相關經(jīng)濟責任指標進行了分解，制訂了成本核算方案，合理確認各項收入額，統(tǒng)一了成本和費用支出的核算標準，進行了醫(yī)院的科室成本核算工作，對科室進行了績效考核。在財務執(zhí)行過程中，嚴格控制費用。財務部每月度匯總收入、成本與費用的執(zhí)行情況，每月中旬到各責任單位分析經(jīng)營情況和指標的完成情況，協(xié)助各責任單位負責人加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

四、資金調控有序，合理控制集團總體資金規(guī)模

由于原材料市場的價格不穩(wěn)定，銷售市場也變化不定，在油品生產(chǎn)與銷售方面需要占用大量的資金。為此，財務部一方面及時與客戶對賬，加強銷售貨款的及時回籠，在資金安排上，做到公正、透明，先急后緩；另一方面，根據(jù)集團公司經(jīng)營方針與計劃，合理地配合資金部安排融資進度與額度，通

過以資金為紐帶的綜合調控，促進了整個集團生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的有序進行。

五、加強財務管理制度建設，提高財務信息質量

財務部根據(jù)公司原制定的《財務收支管理細則》的實際執(zhí)行情況，為進一步規(guī)范本集團的財務工作、提高會計信息的質量，財務部比較全面的制定了財務管理制度體系，包括：財務部組織機構和崗位職責、財務核算制度、內部控制制度、erp管理制度、預算管理制度。通過對財務人員的職責分工，對各公司的會計核算到會計報表從報送時間及時性、數(shù)據(jù)準確性、報表格式規(guī)范化、完整性等方面做了比較系統(tǒng)的規(guī)定，從而逐步提高會計信息的質量，為領導決策和管理者進行財務分析提供了可靠、有用的信息。

平時財務部通過開展定期或不定期的交流會，解決前期工作中出現(xiàn)的問題，布置后期的主要工作，逐步規(guī)范各項財務行為，使財務工作的各個環(huán)節(jié)按一定的財務規(guī)則、程序有效地運行和控制。

六、開展了以涉稅業(yè)務和執(zhí)行企業(yè)會計制度、會計法及其他財經(jīng)法律、法規(guī)的自查活動

為了規(guī)范財務行為，配合年終與明年年初的匯算清繳的稽查與審計工作，財務部組織了在本集團公司內的2010年年終財務決算的財務自查活動，在年終決算之前清理了關聯(lián)企業(yè)的往來款項，檢查在建工程未作處理的項目，對已支付的財務利息費用及時追蹤開具了發(fā)票等等一系列的財務自查活動。騁請了稅務師事務所對XX年的帳務處理做了預審，對審計和自查中發(fā)現(xiàn)的問題及時地進行了整改，降低了涉稅風險。

七、組織財務人員培訓，提高團隊凝聚力

財務部組織了兩批財務人員培訓與經(jīng)驗交流會，對整個財務系統(tǒng)做了工作總結和預期的工作計劃展望，將財務人員分成會計、出納和統(tǒng)計、收費兩組進行了分組討論，及時解決實際工作中存的問題。通過南峰會計師事務所對內部控制和稅務風險的專題講座，豐富了財務人員稅務知識。邀請了審計部、資金部、資產(chǎn)部和財務人員做了深入的交流。增強了整個財務鏈各部門工作的協(xié)作性，強化了各崗位會計人員的責任感，促進了各崗位的交流、合作與團結。

八、提出了全面預算管理方案，建立集團公司全面預算管理模式

根據(jù)2010年經(jīng)營目標和各項成本核算指標的實現(xiàn)情況，財務部提出了全面預算管理的方案，全面預算管理按照企業(yè)制定的經(jīng)營目標、發(fā)展目標，層層分解于企業(yè)各個經(jīng)濟責任單位，以一系列預算、控制、協(xié)調、考核為內容建立起一整套科學完整的指標管理控制系統(tǒng)。在2010年數(shù)據(jù)和以前年度各項經(jīng)營數(shù)據(jù)的基礎上制定了2010年度各單位的成本費用預算、銷售額預算、人員預算、目標利潤預算等一系列預算指標，希望通過“分散權力，集中監(jiān)督”來有效配置企業(yè)資源，提高管理效果，實現(xiàn)企業(yè)目標。

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2010年，為實現(xiàn)本集團公司的全面預算管理和總體發(fā)展目標，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：

1、做好上半年和第一季度的所得稅匯算清繳工作，合理地降低各項稅務風險。

2、根據(jù)全面預算管理制度和預算管理指標跟蹤預算的執(zhí)行情況，監(jiān)控預算費用的執(zhí)行和超預算費用的初步審核，按月準確及時地提供預算執(zhí)行情況的匯總分析，為實現(xiàn)本集團和各單位的預算指標提出可行性措施或建議。

3、配合集團總部進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產(chǎn)費用和可控費用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。

4、加強資金管理，統(tǒng)一調配，根據(jù)集團總部資金部的工作計劃安排，調控好各項經(jīng)營用資金。

5、繼續(xù)完善各項財務管理制度和內部控制制度，如財務核算管理制度、銷售與收款、采購與付款內控制度、會計、統(tǒng)計、收費、出納等財務人員崗位考評辦法等。