導語：如何才能寫好一篇財務風險的防范對策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】財務風險；防范；對策

一、引言

財務風險指企業(yè)財務活動中因有各種不確定因素影響，使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的機會和可能。財務風險作為一種信號，能夠全面綜合反映企業(yè)的經(jīng)營狀況。其概念有狹義和廣義兩種：狹義的財務風險是指企業(yè)償還到期債務的不確定性，企業(yè)的財務風險只與負債經(jīng)營相關(guān)；廣義的企業(yè)財務風險是企業(yè)財務活動的整個過程中，由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)實際收益與預期收益發(fā)生偏離的不確定性。本文的企業(yè)財務風險指廣義的財務風險。

企業(yè)不管是大、中、小企業(yè)在發(fā)展過程中，特別是在目前經(jīng)濟發(fā)展市場化和國際化進程中，企業(yè)經(jīng)營呈多元化、生產(chǎn)擴大化、管理復雜化，也因為此，風險有呈擴大化趨勢。在市場經(jīng)濟條件下，由于內(nèi)外環(huán)境及各種難以預料或無法控制的因素作用，企業(yè)財務系統(tǒng)的運行很可能偏離預期目標，從而造成經(jīng)濟損失，因而財務風險是一種客觀經(jīng)濟現(xiàn)象。在經(jīng)濟市場化和全球化大潮中，企業(yè)如何探索出一條適合自己發(fā)展的最佳軌道，構(gòu)建有利于防范企業(yè)財務風險的控制系統(tǒng)，是每個企業(yè)都面臨的現(xiàn)實而迫切的問題。

二、企業(yè)財務風險的類型和特征

（一）企業(yè)財務風險的類型

企業(yè)的財務風險貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的整個過程，而且在不同的環(huán)境和階段有著不同的表現(xiàn)形式與類別，因此企業(yè)的財務風險可分為以下幾種：

1.按其財務活動的主要環(huán)節(jié)分為：籌資風險、投資風險、資金回收風險和收益分配風險。

2.按其可控程度分為：可控風險與不可控風險。

3.按能否通過多角化的方式分散分為：不可分散風險和可分散風險。

4.按風險可能產(chǎn)生的結(jié)果分為：靜態(tài)風險和動態(tài)風險。

5.按風險涉及的層次和范圍分為：微觀風險和宏觀風險。

6.按風險所涉及的對象分為：財產(chǎn)風險、人身風險和責任風險。

7.按發(fā)生的原因可分為自然風險、政治風險和經(jīng)濟風險。

8.按風險影響范圍的大小可分為系統(tǒng)風險和非系統(tǒng)風險。

9.按財務風險強弱可分為輕度風險、中度風險和破產(chǎn)風險。

（二）企業(yè)財務風險的主要特征

企業(yè)財務風險主要具有以下特征：

1.客觀性。即財務風險是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的。也就是說，風險處處存在，時時存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應對風險，從而避免費用、損失的發(fā)生。

2.全面性。即財務風險存在于企業(yè)財務管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財務關(guān)系上。資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務活動，均會產(chǎn)生財務風險。

3.不確定性。財務風險具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。這就意味著企業(yè)的財務狀況具有不確定性，從而使企業(yè)時時都具有蒙受損失的可能性。

4.收益性或損失性。風險與收益是成正比的，即風險越大收益越高，風險越小收益越低。財務風險的存在促使企業(yè)改善管理，提高資金利用效率。因而可以說，收益性與損失性是共存的。在企業(yè)里，由于種種因素的作用和條件限制，財務風險也會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和生存的安全性，最終可能會威脅企業(yè)的收益，也就是影響企業(yè)收益。

5.激勵性。即財務風險的客觀存在會促使企業(yè)采取措施防范財務風險，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益。

三、企業(yè)財務風險的現(xiàn)實狀況

企業(yè)財務風險是企業(yè)在經(jīng)濟活動中面臨的較為重要的一種風險，其風險的形成既有企業(yè)外部法律和經(jīng)濟環(huán)境變動的影響，又有企業(yè)內(nèi)部機制和管理中存在先天不足的原因。目前主要存在的問題有：（1）企業(yè)籌資中存在資金結(jié)構(gòu)不合理，負債資金比例過高，引起財務風險；（2）投資不科學，決策失誤，資本營運風險增大；（3）盲目追求規(guī)模經(jīng)濟；（4）企業(yè)賒銷比重大，應收賬款缺乏控制，出現(xiàn)經(jīng)營風險；（5）企業(yè)存貨庫存結(jié)構(gòu)不合理，存貨周轉(zhuǎn)率不高；（6）企業(yè)內(nèi)部管理上存在缺陷；（7）存在收益方面的風險。

四、企業(yè)財務風險形成的主要原因

財務風險是指在各項財務活動中，由于各種內(nèi)部環(huán)境中難以預料、控制的因素作用，使企業(yè)在一定時期內(nèi)一定范圍中所獲得的財務收益與預期目標發(fā)生偏離，因而造成企業(yè)有蒙受經(jīng)濟損失的可能性。財務風險存在于財務經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)，它是一種客觀的經(jīng)濟現(xiàn)象，有財務活動，就肯定有財務風險，其存在是客觀必然的。不同的財務風險產(chǎn)生的具體原因不盡相同。企業(yè)產(chǎn)生財務風險的因素很多，既有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)自身的原因。

（一）企業(yè)外部的主要風險原因分析

1.企業(yè)財務管理的宏觀環(huán)境復雜多變。企業(yè)財務管理的宏觀環(huán)境復雜多變是企業(yè)產(chǎn)生財務風險的外部原因。

2.外部法律的不健全。企業(yè)財務管理是在國家的法律和企業(yè)內(nèi)部制度下進行的。隨著我國加入WTO，外國企業(yè)紛紛進入我國，我國內(nèi)部企業(yè)面臨的競爭壓力進一步增大。

3.監(jiān)管機制的不健全。目前，我國企業(yè)的監(jiān)管和考核機制還很不健全，雖然各級政府部門都已經(jīng)建立了資產(chǎn)監(jiān)督機構(gòu)，一方面管理活動中的政府作風依然十分嚴重，直接干預企業(yè)運作、以管理代考核的現(xiàn)象依然普通存在，企業(yè)的正常經(jīng)營行為受到很大干擾，進而加大了企業(yè)的財務風險。另一方面由于監(jiān)管機制的不完善，出現(xiàn)管理上的漏洞，中航油事件就是一個事例。

（二）企業(yè)內(nèi)部的主要風險原因分析

1.籌資風險：企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理，負債資金比例過高。企業(yè)籌資的財務風險是指企業(yè)因籌措資金而產(chǎn)生的風險，即企業(yè)可能喪失償債能力的風險。資本結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著企業(yè)的風險水平和企業(yè)的總體籌資能力。在日趨激烈的市場競爭中企業(yè)為謀求生存與發(fā)展，需籌集大量的資金，除了自有資金外，采取負債經(jīng)營方式擴大資金來源，發(fā)揮財務杠桿作用，已成為普遍做法。從20世紀80年代中期開始，國有企業(yè)負債率多見上升，形成高負債資本結(jié)構(gòu)，但高負債并不只帶來高利潤，同時也造成了高虧損。

2.財務決策缺乏嚴肅性和科學性。財務決策失誤是產(chǎn)生財務風險的又一重要原因。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。目前，我國企業(yè)的財務決策普遍存在著經(jīng)驗決策及主觀決策現(xiàn)象，由此而導致的決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務風險。如在固定資產(chǎn)投資決策過程中，有的企業(yè)由于對投資項目的可行性缺乏周密系統(tǒng)的分析和研究，加之決策所依據(jù)的經(jīng)濟信息不全面、不真實以及決策者個人素質(zhì)不高和對投資風險的認識不足等原因，導致投資決策失誤頻繁發(fā)生。決策失誤使投資項目不能獲得預期的收益，投資無法按期收回，給企業(yè)帶來巨大的財務風險。

3.缺乏風險意識。財務風險是客觀存在的。只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多企業(yè)的管理人員對財務風險的客觀性認識不足，缺乏風險意識，認為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財務風險。顯然，風險意識的淡薄是財務風險產(chǎn)生的重要原因之一。

4.企業(yè)財務會計職能沒有得到很好的發(fā)揮。一方面企業(yè)會計信息質(zhì)量普遍較低。會計信息是企業(yè)決策者進行決策的主要依據(jù)，會計信息的質(zhì)量對經(jīng)濟決策的影響程度很高。另一方面會計制度約束性差。這一點主要是針對企業(yè)外部市場風險而言的。會計信息對社會資源的配置有重要的調(diào)節(jié)作用，虛假的會計信息使資源配置的浪費，加大市場風險，而企業(yè)作為市場中的一個經(jīng)濟主體，其財務風險水平受市場風險的影響，創(chuàng)造一個穩(wěn)定的市場環(huán)境對企業(yè)穩(wěn)定財務運行、降低財務風險顯得十分重要。

五、企業(yè)財務風險的防范與對策

在市場經(jīng)濟條件下，財務風險是客觀存在的，不可能完全消除風險及其影響。所以，企業(yè)在確定財務風險控制目標時應本著成本效益原則把財務風險控制在一個合理的、可容忍的范圍之內(nèi)。因此，如何防范企業(yè)財務風險，化解財務風險，以實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標，這就要求企業(yè)根據(jù)具體的情況來防范或采取相應的對策。

（一）建立和完善風險管理體系

參照美國COSO委員會2004年4月頒布的《企業(yè)風險管理框架》（Enterprise Risk Management Framework）對風險管理八要素進行設計和執(zhí)行，將企業(yè)管理的重心由內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向以風險管理為中心，建立科學的內(nèi)部管理體系。

（二）具體到每一種風險類型可采取以下相應的財務風險防范和對策，進行財務風險控制

1.關(guān)于籌資風險的防范和對策。企業(yè)籌集資金的渠道一般有兩大類，一類是股東投入資金，通常稱為權(quán)益資金，包括注冊資本金及由此衍生的資本公積、盈余公積、未分配利潤等；另一類是借入資金，它是債權(quán)人提供的資金，通常分為長期負債和短期負債，長期負債又包括長期借款和債券。

2.關(guān)于投資風險的防范和對策。企業(yè)投資的類型有三種：一是投資在生產(chǎn)項目上，二是投資證券市場，三是投資商貿(mào)活動。然而，投資項目并不都能達到預期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性。如出現(xiàn)投資項目不能按期投產(chǎn)，無法取得收益，或雖投產(chǎn)不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，既使沒有出現(xiàn)虧損，而盈利水平很低，利潤率低于銀行同期存款利率；或利潤率雖高于銀行存款利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤率水平。在進行投資風險決策時，其重要原則是既要敢于進行風險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風險。在決策中要追求的是一種收益性、風險性、穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風險中間，即掌握在“風險容忍度”范圍內(nèi)。

3.關(guān)于資金回收風險防范和對策。財務活動的重要環(huán)節(jié)之一是資金的回收。應收賬款是造成資金回收風險的重要方面，它雖然使企業(yè)產(chǎn)生會計利潤，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅支出，加速現(xiàn)金流出。因此，對于應收賬款管理應采取以下措施：一是建立穩(wěn)定的信用政策，二是確定客戶的資信等級，評估企業(yè)的償債能力，三是確定合理的應收賬款比例，四是建立銷售責任制。五是加強資產(chǎn)管理，防止不良資產(chǎn)產(chǎn)生，提高資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。

4.關(guān)于收益分配風險的防范和對策。收益分配是企業(yè)財務循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面。留存收益是擴大投資規(guī)模來源，分配股息是股東財產(chǎn)擴大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴張速度太快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產(chǎn)，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高，而股息分配低于相當水平，就可能影響企業(yè)股票價值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風險。因此，必須注意兩者之間的平衡，加強財務風險監(jiān)測。

（三）建立財務預警系統(tǒng)，提高財務決策水平

1.建立短期財務預警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預算。

2.建立長期財務預警系統(tǒng)，構(gòu)建風險預警指標體系。

（四）采用財務風險防范的技術(shù)方法

企業(yè)在財務風險防范上除采取相應措施外，還有技術(shù)方法。技術(shù)方法很多，主要有以下幾種：

1.分散法。即通過企業(yè)之間的橫向聯(lián)營、多樣化經(jīng)營及對外投資多元化等方式，分散財務風險。對于風險較大的投資項目，企業(yè)可以與其它企業(yè)共同投資，以實現(xiàn)收益共享，風險共擔，從而分散投資風險，避免因企業(yè)獨家承擔投資風險而產(chǎn)生的財務風險。一般來說，長期投資的風險大于短期投資的風險，股權(quán)投資的風險大于債權(quán)投資的風險，證券組合投資可以分散有價證券投資的非系統(tǒng)性風險，其投資風險低于單項證券投資的風險。

2.轉(zhuǎn)移法。即企業(yè)通過某種手段將部分或全部財務風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法。轉(zhuǎn)移風險的方式很多，企業(yè)應根據(jù)不同的風險采用不同的風險轉(zhuǎn)移方式。

3.降低法。即企業(yè)面對客觀存在的財務風險，努力采取措施降低財務風險的方法。

4.回避法。即企業(yè)在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務風險，在保證財務管理目標的實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。

參考文獻：

[1]李清華.財務管理[M].經(jīng)濟出版社,2002:15-185.

[2]張友棠.財務預警系統(tǒng)管理研究[M].中國人民大學出版社,2004:220-325.

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 財務風險 對策

一、事業(yè)單位財務風險分類

（一）支付風險

在事業(yè)單位相關(guān)預算的制度改革進程中，實行部門預算，通過對預算經(jīng)費支出結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，以期望借助財政支出管理方式的改革來解決預算經(jīng)費間相互擠占的固有矛盾，而實際情況中，仍無法避免預算經(jīng)費的互相擠占，從而帶來了較大的支付風險。

（二）籌資風險

中國的大部分事業(yè)單位的資金的主要來源來自財政撥款，其中也有一部分需要靠自身能力解決，因此需要一定的自身籌資。同時，也有一些事業(yè)單位將資金用于進行長期投資，從而需要承擔更高的成本風險，因此也帶來了比較大的壓力。

（三）投資風險

目前，我國的事業(yè)單位投資現(xiàn)象比較普遍，一般可分為對內(nèi)投資和對外投資。在對外投資上，很多事業(yè)單位的決策者在對投資所可能造成的風險不是很明確的情況下就盲目投資，只注重眼前的利益，容易導致巨大虧損，從而帶來財務風險。在對內(nèi)投資上，主要精力放在對事業(yè)單位內(nèi)部基礎(chǔ)設施的經(jīng)營管理，有時候會超出自身資金的承受能力，帶來資金周轉(zhuǎn)困難的困境，導致財務風險的發(fā)生。

（四）核算風險

隨著我國新的會計制度實施，各項財務制度也在不斷的完善和更新。但是，很多事業(yè)單位的財務管理體系沒有緊跟時代的步伐，與當前先進的管理體系脫節(jié)。尤其是在接受新知識、提高核算水平等方面遠遠落后于私營企業(yè)，對于財務的知識、政策法規(guī)、核算水平等方面的更新明顯滯后，造成在財務核算時效率偏低，使得事業(yè)單位財務工作管理過程中出現(xiàn)漏洞。

（五）管理風險

當前，大多事業(yè)單位的財務管理制度體系還不夠健全，致使財務管理中存在很多漏洞。主要原因是：管理手段未能及時更新；財務監(jiān)督不到位，削弱了財務監(jiān)管的控制力；制度落實和對財務管理工作的約束力不夠。這些不足，會導致會計信息精確度不夠，無法為事業(yè)單位的決策提供強有力的支撐。

（六）債務風險

由于事業(yè)單位大多不以營利為目的，所以它的舉債能力十分有限。而且由于事業(yè)單位的這種特征，導致外部環(huán)境給予其貸款的幫助更加有限。因而一旦遇到債務問題，事業(yè)單位的解決能力便捉襟見肘。

（七）道德風險

事業(yè)單位作為中國一個特殊的經(jīng)濟機構(gòu)，每一名財務人員的財務職業(yè)道德在每一個事業(yè)單位中起著舉足輕重的作用。一方面，我國當前大多事業(yè)單位都未能形成一套相對完善的道德建設機制；另一方面事業(yè)單位中的工作人員對自己應履行的職責和義務也不是很明確。因此，對事業(yè)單位工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)教育刻不容緩。

二、事業(yè)單位財務風險形成原因分析

（一）管理層對財務風險的認識不到位

由于市場經(jīng)濟的影響，事業(yè)單位市場化的進程也在加劇，因而財務管理風險也在所難免。由于事業(yè)單位具有非營利性和公共服務的特性，財務管理人員往往認為只要按照嚴格的既定的規(guī)章制度來使用財政資金，就不會產(chǎn)生財務風險，即使出現(xiàn)財務風險，仍有國家財政作為強大后盾。因此造成財務管理態(tài)度散漫，而且事業(yè)單位的管理者缺乏大局意識，只是認為事業(yè)單位的財務風險局限在資金風險，并沒有認識到經(jīng)營風險與事業(yè)單位財務風險的相關(guān)性，沒有在事業(yè)單位的經(jīng)營過程中進行必要的風險控制。當前事業(yè)單位財務管理意識淡薄已是一種普遍現(xiàn)象。

（二）部門的責任權(quán)利不十分明確

由于事業(yè)單位不為自身盈利的特性，造成財務管理人員態(tài)度不夠積極，對于一定的投入能在多大程度上幫助組織實現(xiàn)自己的目標也難以確定，分權(quán)管理的操作難度加大，對各部門的職責履行情況難以考核評價。因此，從財務層面講，部門的責權(quán)利不明確，會產(chǎn)生許多風險，如預算執(zhí)行無法合理規(guī)范，預算資金支出結(jié)構(gòu)異化，行政事業(yè)單位公信力下降，資金使用無績效等。

（三）事業(yè)單位財務決策不科學

因為缺乏科學的財務風險分析，導致當前很多事業(yè)單位憑主觀經(jīng)驗決策，由此導致決策失誤經(jīng)常發(fā)生，從而產(chǎn)生財務風險。這種情況導致了事業(yè)單位在資金的使用上不能夠?qū)嵭写箢~資金的集體研究，只是由事業(yè)單位管理者一個人決定，這種現(xiàn)象造成了事業(yè)單位資金極大的浪費，造成了很大的麻煩，極大的影響了事業(yè)單位的償還債務的能力，給事業(yè)單位帶來極大的風險，甚至造成嚴重的后果。

（四）事業(yè)單位財務環(huán)境復雜多變

環(huán)境復雜多變同樣也是事業(yè)單位財務管理風險的原因。比如通貨膨脹，使得資金供給持續(xù)的短缺，實物性資金相對的升值，資金的成本逐漸的升高；比如在2008年的金融危機中，全球的金融危機正在通過外貿(mào)、金融等對我國實體的經(jīng)濟產(chǎn)生影響，同時也對我國事業(yè)單位財務風險產(chǎn)生了不可忽視的影響。

（五）事業(yè)單位內(nèi)部財務管理體系不夠嚴謹

我國的事業(yè)單位經(jīng)濟活動多樣化發(fā)展，造成財務管理內(nèi)部管理變得相對復雜，但缺乏相應的完善的財務管理體系作為指導，造成內(nèi)部財務關(guān)系不夠明確，使財務人員無法明確其監(jiān)督管理職能，因而工作變得力不從心，無法依法履行財務職責，在一定程度上增加了財務風險發(fā)生的可能。

三、事業(yè)單位財務風險應對對策分析

（一）首先要提高事業(yè)單位管理者的風險意識

事業(yè)單位管理者的素質(zhì)越高，就越能清晰理性的分析市場，高瞻遠矚，那么財務管理風險就會相對減小，這就更要求經(jīng)營者的高級職業(yè)素養(yǎng)判斷，對事業(yè)單位所處的環(huán)境，影響財務的因素進行分析，采取適當?shù)姆椒ǎ瑴蚀_的估計定位事業(yè)單位的發(fā)展方向。因此需要培養(yǎng)事業(yè)單位財務管理者的風險意識，及時的發(fā)現(xiàn)潛在的風險。同時也要加大對財務人員的風險意識的培訓制度。令財務人員深刻了解財務管理風險對事業(yè)單位的重要影響。同時要建立嚴格的選拔制度，將風險防范與員工的切身利益聯(lián)系起來。此外，在采取規(guī)避風險的對策時，也必須要以事業(yè)單位科學的管理作為基礎(chǔ)，對于管理者的要求越高，就越能夠有效的降低風險。

（二）明確財務管理人員責任，落實到位

對于事業(yè)單位財務管理，應將責任落實到位，給予每個員工清晰的責權(quán)界限，和明確的工作任務，并建立相應的獎懲制度，提高員工的工作積極性，將事業(yè)單位的發(fā)展與員工的自身發(fā)展聯(lián)系起來。而且要提升財務管理人員的道德素質(zhì)，激發(fā)其工作的責任心。

（三）建立財務風險發(fā)掘和預警機制，為事業(yè)單位決策提供依據(jù)

要建立財務風險發(fā)掘和預警機制，就要在財務風險管理的各個流程中分析風險的潛在可能。財務風險管理的基本流程包括：1、風險信息收集。即收集與組織提供公共服務的目標相背離的重大信息。2、風險識別。即指通過收集的信息，識別組織面臨的和潛在的財務風險及風險因素。3、風險分析。對財務風險發(fā)生的可能性及其造成損失的程度進行估計和計算，對財務風險的后果及對組織管理活動的影響進行預計，揭示財務風險發(fā)生概率為多少，將在多大范圍內(nèi)發(fā)生，將造成多大的損失和影響等問題。4、風險計量。在風險識別和風險分析的基礎(chǔ)上，通過定性分析和定量分析，對風險劃分等級，以及劃分事業(yè)單位應相應采取何種程度的應對態(tài)度。5、風險決策。根據(jù)風險計量的結(jié)果，將風險收益與控制所需要的成本進行綜合的比較，以確定事業(yè)單位對風險的應對態(tài)度。并通過風險管理技術(shù)的優(yōu)化組合，確定應對風險的管理方案，來減少或者消除風險。

（四）建立風險外部環(huán)境監(jiān)測機制

對于事業(yè)單位的外部復雜多變的財務環(huán)境，應建立完善的風險外部環(huán)境監(jiān)測機制，監(jiān)控外部環(huán)境的變化，為財務風險發(fā)覺和預警提供政策和機制導向。

（五）建立完善的事業(yè)單位財務管理體系

完善的事業(yè)單位財務管理體系，有助于財務管理效率的提升。從管理的角度監(jiān)督整個事業(yè)單位財務管理的進展，及時發(fā)現(xiàn)薄弱的環(huán)節(jié)，確保任何子部門嚴格按照規(guī)章制度合理處理財務管理，從源頭上盡量減小財務管理的風險。

四、結(jié)語

在事業(yè)單位財務管理的實踐當中，要結(jié)合以上對策，挖掘事業(yè)單位經(jīng)營管理中遇到的風險，并根據(jù)風險涉及各種內(nèi)外因素以及主客觀因素的特征對財務管理風險進行合理的分類，對不同類別的財務管理風險采取不同的應對策略。尤其要通過財務風險管理形成適合事業(yè)單位的特有的管理模式，為以后的財務風險管理提供一套快速便捷的管理方案。

參考文獻：

[1]韓志勤.關(guān)于事業(yè)單位加強財務風險防范的幾點建議[J].中國外資，2011；15

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【關(guān)鍵詞】財務風險管理；防范；對策

2008年上半年，全國6.7萬家中小企業(yè)倒閉。有分析表明，中國企業(yè)處在有史以來最嚴重的生存危機中，國內(nèi)中小企業(yè)將迎來密集的“破產(chǎn)潮”。企業(yè)作為現(xiàn)代經(jīng)濟運行體系中的一個基本單位，其生存、發(fā)展時刻面臨各種風險。我們要正確預測、衡量財務風險，進行適當控制和防范，健全風險管理機制，通過對風險的綜合治理與全面控制。把企業(yè)的損失降到最低，即使災害發(fā)生也能及時開展補救措施，以最小的成本防范最大的風險，促使企業(yè)提高經(jīng)濟效益，確保經(jīng)營目標順利實現(xiàn)。

一、企業(yè)財務風險分析

隨著經(jīng)濟環(huán)境日益國際化、市場化，企業(yè)的財務環(huán)境也日趨復雜化、多樣化。在市場經(jīng)濟條件下，財務風險客觀存在。所謂財務風險，是企業(yè)在各項財務活動中，由于未來財務活動成果的不確定性，使企業(yè)在一定期間的一定范圍內(nèi)所獲取的最終財務成果與預期的經(jīng)營目標發(fā)生偏差，而形成的使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失或更大收益的不確定性。市場化程度愈高，機會就越多，風險也就越大。在市場經(jīng)濟條件下，對風險進行有效管理是每個企業(yè)必須解決的重要問題。影響企業(yè)財務的風險由市場風險和非市場風險組成。

(一)市場風險

市場風險主要包括資本市場風險、原材料市場風險、勞動力市場風險和產(chǎn)品銷售市場風險等。只要企業(yè)參與市場經(jīng)營活動，那么，在其資產(chǎn)與負債之間、現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出之間存在利率結(jié)構(gòu)不一致、幣種不一致、期限不一致都是一種必然現(xiàn)象，都會導致企業(yè)的市場風險。

(二)非市場風險

除了市場風險之外，企業(yè)還可能遇到非市場風險。非市場風險包括信用風險、內(nèi)部管理風險、法律合同風險、政策性風險和流動性風險。

信用風險是指由于交易對方不愿或不能履行臺同造成的風險。比如，在一個借貸合同簽署之后，由于銀行的原因，企業(yè)不能按期獲得貸款；企業(yè)的債權(quán)不能如期足額地回收；產(chǎn)品銷售的款項不能收回；由于供貨商的原因，企業(yè)購買的設備和原材料不能如期足額地到貨。這些均屬于交易對手的信用風險。

內(nèi)部經(jīng)營管理風險是指由于內(nèi)部工作人員的失誤、欺騙、計算機系統(tǒng)故障、操作不規(guī)范或管理失效等原因造成的風險。此類風險目前在我國的企業(yè)中發(fā)生的頻率較高，潛在的威脅也較大，有時甚至已經(jīng)嚴重威脅到企業(yè)的生存。

法律合同風險是指由于合同本身不細致、不明確、不合法等原因造成合同不能執(zhí)行引起的風險。比如交易的數(shù)量、質(zhì)量、期限、品種、交割的幣種、訴訟的法律等等合同中應該明確的東西沒有明確。引起法律糾紛，也會使企業(yè)遭受損失。

政策性風險是指由于國家或地方政府的政策變化引起的風險。如企業(yè)排放物環(huán)保標準的提高會使企業(yè)必須增加環(huán)保開支，以滿足新的標準；對某種自然資源的限制開采會使以這種資源為原料的企業(yè)不得不提高原料的價格甚至停產(chǎn)；政府取消過去企業(yè)所擁有的某個行業(yè)的經(jīng)營特許權(quán)；政府對企業(yè)所從事的某個行業(yè)征收特別的稅收等等。

流動性風險是指企業(yè)沒有足夠的短期資金，或是不能以合理的利率借入足夠的短期資金，及時地履行償還到期貸款本息或支付其他應支付的資金而引起的風險。

二、企業(yè)防范財務風險的主要措施與對策

在市場經(jīng)濟活動中，企業(yè)存在財務風險是難免的，關(guān)鍵是如何了解風險的成因，根據(jù)自身的風險情況，采用各種科學、有效的管理方法對各類風險加以預測、識別、控制和處理，以最低成本確保企業(yè)資金運動的連續(xù)性、穩(wěn)定性和效益性。使自身處于不敗之地。

(一)建立健全企業(yè)財務風險識別與預警系統(tǒng)

為了更好地適應市場經(jīng)濟，降低企業(yè)財務活動的風險，必須建立預警機制，正本清源。積極開展綜合治理工作。預警機制包括短期財務預警機制和長期財務預警機制。建立短期財務預警機制，主要是編制現(xiàn)金流量表。由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預警的前提是企業(yè)有利潤。對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應收、應付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般應大于凈利潤。企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制是財務管理工作別重要的一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量表可以為企業(yè)提供預警信號，使經(jīng)營者能夠及早采取描施。為能準確編制現(xiàn)金流量表，企業(yè)應該將各具體目標加以匯總，并將預期未來收益、現(xiàn)金流量、財務狀況及投資計劃等以數(shù)量化形式加以表達，建立企業(yè)全面預算，預測未來現(xiàn)金收支的狀況。以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量表。

企業(yè)在建立短期財務預警機制的同時，還要建立長期財務預警機制。其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿χ笜俗罹哂写硇?。獲利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。分析企業(yè)的獲利能力、償債能力、運營能力、發(fā)展?jié)摿Φ雀黜椮攧罩笜思艾F(xiàn)金流量動態(tài)，對風險信號進行監(jiān)測，出現(xiàn)產(chǎn)品積壓、質(zhì)量下降、應收賬款增大、預付賬款增加、成本上升等問題，要分析其形成原因及過程，提出切實可行的風險管理策略，降低危害程度。獲利能力指標有總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率?？傎Y產(chǎn)報酬率=息稅前利潤／資產(chǎn)平均總額。表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利水平。成本費用利潤率=營業(yè)利潤／成本費用總額。反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業(yè)的獲利能力越強。償債能力指標有流動比率和資產(chǎn)負債率。假如流動比率過高。會使流動資金喪失再投資機會，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳比率為2左右，資產(chǎn)負債率一般為40―60％。在投資酬率大于借款利率時，借款越多，獲利越多，同時財務風險越大。資產(chǎn)獲利能力和償債能力指標是企業(yè)財務評價的兩大部分，而經(jīng)濟效率高低又直接體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營治理水平。其中：反映資產(chǎn)運營的指標有應收賬款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率。產(chǎn)銷平衡率：產(chǎn)品銷售產(chǎn)值／工業(yè)總產(chǎn)值。企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜擞袖N售增長率和資本保值增值率。一個企業(yè)要遠離財務危機，必須具備良好的贏利能力。贏利能力越強，企業(yè)的對外籌資能力和清償債務能力越強。

(二)全面提高財務人員綜合素質(zhì)，增強防范意識

為適應知識經(jīng)濟時代的要求，要全面提高財務人員綜合素質(zhì)。國家和企業(yè)應雙管齊下。要經(jīng)常組織學習和培訓，不斷提高財務人員專業(yè)技能、外語、寫作、計算機操作及運用能力，適時進行知識的更新；鼓勵財務人員接受函授、遠程教育。并為其提供必要的條件；對財務人員進行階段考核，競爭上崗；堅持科學決策，減少決策失誤。另外，企業(yè)負債規(guī)模要適度，儲備庫存耍合理，決不能為片面追求利潤最大化而使企業(yè)過度負債。加強風險教育，使企業(yè)員工，特別是企業(yè)的領(lǐng)導者牢固樹立風險意識，減少賒銷行為，避免盲目決策，從根本上杜絕財務風險的發(fā)生。企業(yè)領(lǐng)導一定要重視財務工作，充分發(fā)揮財務部門的作用，改變其單一的“事后核算”職能，堅持“事前參與決策，事中跟蹤監(jiān)控，事后核算總結(jié)”的方針，讓財務人員參與到企業(yè)經(jīng)營管理中去，有充分的發(fā)言權(quán)，并能充分尊重他們的意見，從而最大限度地保證企業(yè)財務狀況的穩(wěn)定，加強企業(yè)內(nèi)部管理，提升企業(yè)管理水平。

篇4

預警體系等方面對企業(yè)各種財務風險加以防范，以助于企業(yè)的快速健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財務風險；防范對策

Abstract: The construction enterprise financial risk has seriously affected the production and operating activities, investigate its reason is various, both internal and external factors. The enterprise should be mainly from the risk consciousness, improve employee seriously, improve the terms of the contract signed the project contract responsibility system, strengthen the process control, the establishment and perfection of the internal supervision mechanism of enterprises and establishment of early warning system of financial first to prevent a variety of enterprise financial risk, in order to help the rapid and healthy development of enterprises.

Key words: construction enterprise; financial risk; prevention measures

中圖分類號：D412.67

引言

企業(yè)財務風險是指在各項財務活動過程中，由于受各種難以預料或控制因素的影響，造成財務狀況不確定，而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。當前，建筑業(yè)的競爭日益激烈已成為不爭的事實，工程發(fā)包方大多采用最低價中標的工程招標方式，施工企業(yè)不得不壓低報價，使得企業(yè)盈利水平下降。此外，建筑市場尚不規(guī)范，監(jiān)督機制不夠健全，部分發(fā)包方資金不到位、長期拖欠工程結(jié)算資金，甚至要求施工企業(yè)墊資施工，致使施工企業(yè)的應收工程款不能及時收回，應付的材料費、人工費不能按時結(jié)算和支付，企業(yè)流動資產(chǎn)和流動負債數(shù)額龐大，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，變現(xiàn)能力差，這些都形成了企業(yè)的財務風險。本文結(jié)合實踐經(jīng)驗，對施工企業(yè)財務風險成因與防范對策進行一些粗淺的探討。

一、施工企業(yè)財務風險形成的原因

1.市場風險。施工企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體之一，它的財務管理不例外地置身于復雜多變的客觀經(jīng)濟環(huán)境中，并極大地受到這些因素的影響。前面已經(jīng)提到過，我國國內(nèi)建筑業(yè)競爭激烈，建筑資源相對缺乏，“僧多粥少”的矛盾日益突出，一部分實力較弱的施工企業(yè)面臨著吃飯難的困境，甚至退出建筑舞臺，加上建筑市場不規(guī)范導致的暗箱操作、地方保護等加劇了建筑市場的混亂。競相壓價使得建筑產(chǎn)品價格背離其價值，造成價格扭曲。一些企業(yè)為中標更是不顧自身實力、不惜血本，甚至墊資施工。這種非理性做法，導致工程利潤率低或虧損，進而引發(fā)一系列風險，如履約風險、支付風險，最終可能導致訴訟風險，使企業(yè)面臨嚴重的財務風險和信譽危機。

2.資金風險。目前建筑市場還不夠規(guī)范，部分建設項目資金不到位，項目投資風險部分轉(zhuǎn)嫁給建筑企業(yè)，制約了建筑企業(yè)的現(xiàn)金源頭。為了承接建筑工程，建筑企業(yè)在自有資金不足的情況下向銀行貸款，但舉債不適度會導致嚴重的財務危機。另外，在建筑勞務提供以后，資金在收回的時間和金額上也具有不確定性，形成資金回收風險。主要表現(xiàn)為嚴重的工程款拖欠。中國經(jīng)濟連續(xù)多年高幅度增長，由于建筑市場供求失衡，法制與信用體系不健全，使得建設領(lǐng)域拖欠工程款越來越嚴重，容易引發(fā)連鎖反應，損害了施工企業(yè)在新一輪投標中的競標能力等等。

3.合同風險。許多工程項目業(yè)主利用建筑市場僧多粥少。競爭激烈的機會，迫使施工企業(yè)簽下不平等的施工合同，例如簽訂一口價合同、材料一次性包死，合同條款不全面不嚴密，存在不完善或沒有轉(zhuǎn)移風險的擔保、索賠、保險等相應條款，缺少因第三方影響造成工期延誤或經(jīng)濟損失的條款，存在單方面的約束性，且部分施工企業(yè)在承攬工程項目時，都要接受建設單位的墊資、預交預付款的過于苛刻的權(quán)利等霸王條款，施工企業(yè)的合法權(quán)益得不到有效保障。

4.成本風險。隨著建筑市場競爭的加劇，迫使很多施工企業(yè)走“低價中標，靠索賠賺錢”的路線。為了能中標，施工企業(yè)自相殘殺，在標價上大做文章，以致標價一落再落，甚至低于企業(yè)自身的成本價。這直接導致在項目施工過程中，企業(yè)不能實行全面成本控制，不能嚴格按照成本計劃進行施工和管控，無法對構(gòu)成工程實體的材料、人工、機械等施工現(xiàn)場的直接費用進行細分；對項目部間接費的核算和控制也不能按照施工預算及工期要求，制定出費用開支計劃；這些不僅直接影響到工程項目的經(jīng)濟效益，也形成了極大的財務風險。

5.工程變更及竣工結(jié)算風險。由于建設單位設計階段未作充分的考慮以及工程的復雜多變性，施工過程中經(jīng)常會出現(xiàn)臨時的設計圖紙變更或突發(fā)的技術(shù)變更引起的合同變更，打亂施工企業(yè)的施工規(guī)劃和組織管理。如果未及時續(xù)訂合同變更內(nèi)容，往往導致合同雙方權(quán)利義務的不明確，最終在結(jié)算價款和合同履行上引起糾紛。施工項目竣工后，按理應該及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工結(jié)算。但是由于業(yè)主和設計的原因致使有的單項工程的變更或調(diào)整預算不能及時批復，這樣就會造成項目財務結(jié)算滯后；另外在施工的后期階段，業(yè)主資金往往不足，加大了施工企業(yè)及時收回工程結(jié)算尾款的難度，增加施工企業(yè)的資金負擔。

6.分包風險。施工企業(yè)是施工合同主體，必須承擔履行合同條款的所有法律責任，而現(xiàn)行項目承包模式下，合同履行實施者是非獨立法人的項目部、分公司或承包人。盡管施工企業(yè)與項目部或承包個人簽訂了內(nèi)部承包協(xié)議，但這種協(xié)議明顯和國家的法規(guī)不相吻，在法律上是無效的。且由于施工企業(yè)“以包代管”現(xiàn)象的普遍存在，造成有的企業(yè)在運作工程項目過程中過分地擴大了項目部和項目承包人的自，這對施工企業(yè)來說也隱藏著一定的財務風險。

7.會計核算層次過多及分散造成的風險。目前，很多建筑施工企業(yè)會計核算層次過多，核算分散。除了人為因素，還有各個層次間利益，很容易造成會計信息失真，使上級或頂端核算單位不能充分掌握必要的會計資料，從而加大財務風險。

8.內(nèi)部控制風險。內(nèi)部控制制度作為搞好財務管理的先決條件，它的健全與否直接關(guān)系到施工企業(yè)財務管理的成敗。施工項目的工期長，合同數(shù)額大，若企業(yè)不建立一套與項目施工管理相適應的嚴格內(nèi)部管理制度和財務管理目標，或者有制度不執(zhí)行、無責任制，就容易放縱部分項目承包人違規(guī)操作，中飽私囊，給企業(yè)帶來風險和損失。

9.施工企業(yè)內(nèi)部與外部關(guān)系混亂的風險。施工企業(yè)內(nèi)部的部門與部門之間，本企業(yè)與上級主管之間在資金管理和使用、利潤分配、資產(chǎn)抵押等方面存在權(quán)責不明、工作銜接不到位的現(xiàn)象，或企業(yè)高、中層管理層次中存在小團體，財務管理人員無所適從等，造成資金使用效率低，資產(chǎn)的安全性和完整性得不到保證，財務狀況混亂。外部關(guān)系來說，例如發(fā)包人派駐工地的代表或監(jiān)理工程師工作效率低下，不能及時解決遇到的問題，甚至發(fā)出錯誤指令等人為因素而引起與施工企業(yè)的外部矛盾都會產(chǎn)生潛在的風險。

二、施工企業(yè)財務風險的防范對策

財務風險對施工企業(yè)的影響是巨大的，防范和化解財務風險，是施工企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。為此，必須采取果斷措施，提高財務風險的認識和抗御財務風險的能力。

1.建立投標風險控制體系，降低財務風險。

在項目投標過程中，科學決策，謹慎投標，杜絕饑不擇食，自上而下形成“先算后干”的成本效益意識。應堅持“三不攬”原則，即業(yè)主資金不到位的工程不能攬，大量墊資的工程不能攬，邊勘察、邊設計、邊施工的“三邊”工程不能攬。先考察業(yè)主資信狀況和項目資金來源及落實情況，搞好經(jīng)濟評價及風險分析。經(jīng)過初步篩選后，企業(yè)應當深入研究和分析招標文件，考慮當?shù)夭牧蟽r格和運輸成本、本企業(yè)勞動力狀況和施工機械設備水平以及機械設備不足時的市場租賃價格，競爭對手的情況，再決定是否游標以及以何種標價投標。然后，組織專業(yè)人員精心編制標書，嚴格測算工程造價。堅決反對拍腦袋決策、決策，企業(yè)只有通過科學決策，才能獲得合法穩(wěn)定的收入，才能有效地防范、化解企業(yè)財務風險。

2.嚴把合同簽訂關(guān)，有效控制財務風險。

合同簽訂中雖然存在風險，但完全可以通過采取必要措施將風險降到最低。

①選擇綜合素質(zhì)高、能力強、經(jīng)驗豐富的業(yè)務骨干進行合同審核，嚴格把關(guān)；

②積極同業(yè)主談判，以綜合單價的方式承包，按照施工圖預算結(jié)算；

③組織專業(yè)技術(shù)人員對項目圖紙、項目工程量進行詳細測算，及早發(fā)現(xiàn)設計漏項、概算漏項，提前將漏項部分并入工程造價；

④堅決不簽低于成本價的合同和有失公平的合同；

⑤合同條款中要明確合理的付款時間和適當付款比例，過低的付款比例會加重施工企業(yè)的資金壓力；

⑥重視索賠條款的設定，處于劣勢的施工企業(yè)要學會抓住每一次機會來爭取自身的權(quán)利，有效運用自身具有的保護性條款。在當前建筑市場相對不是很規(guī)范的情況下，更應防范經(jīng)營風險，爭取注定，在索賠條款上做文章，這是當前施工企業(yè)可走的一條路，也是國際上常用的慣例。

3.加強成本控制，降低成本風險。加強成本管理，強化內(nèi)部獎懲措施，是降低成本的根本途徑。定期進行成本分析，采用“三算對比法”，即將預算成本和按內(nèi)部定額測算的成本以及實際成本進行對比分析，解釋數(shù)據(jù)增減變動背后的經(jīng)濟業(yè)務，并且延伸到真實的交易事項，尋找引起某項成本數(shù)據(jù)增減變動的關(guān)鍵交易事項，深入分析，為下一步采取有效的措施奠定基礎(chǔ)。

其次，在項目施工過程中，經(jīng)營管理者還應重視工期成本、安全成本和質(zhì)量成本。對工期成本的管理，要通過對工期的合理調(diào)整來尋求最佳工期成本點。安全成本由預防成本和故障成本構(gòu)成，預防成本同故障成本成反向變動關(guān)系，二者交叉作用，總可以尋求到以最佳，或最少的預防性安全投入，使安全成本總額靠近最低點。

另外，在目前市場環(huán)境下，若僅靠加強內(nèi)部控制來節(jié)約成本也是遠遠不夠的，企業(yè)還應注意橫向經(jīng)濟聯(lián)合戰(zhàn)略，降低運營成本，實現(xiàn)規(guī)模效應。一方面與有實力的材料供應商建立長期合作關(guān)系，以獲得優(yōu)惠的價格和按寬松的付款期限，以減輕支付壓力，分散財務風險。另一方面應采取組建或聯(lián)合具有專業(yè)資質(zhì)的公司，擴大現(xiàn)有市場領(lǐng)域，提升企業(yè)整體競爭力。

4.及時回收工程款項及各種結(jié)算款，謹防財務危機。對在建工程中，邊干邊要款，項目部要有專門負責和監(jiān)理人員、業(yè)主單位交涉，催收工程進度款、結(jié)算款的人員，如變更簽證、實物量核對，結(jié)算書的編寫和送審等，盡量做到早結(jié)早清，防止造成工程欠款的積壓。

5.重視變更和竣工結(jié)算，控制決算過程風險。項目經(jīng)理和施工技術(shù)負責人在施工中應熟悉圖紙，按圖施工，對于發(fā)生的設計變更，建設單位原因造成的停工、返工等都必須及時辦理工程簽證，為工程竣工決算提供足夠的基礎(chǔ)資料。

施工企業(yè)在按設計要求完成施工后，就要及時辦理竣工驗收手續(xù)，依據(jù)施工合同規(guī)定的時間辦理決算送審。根據(jù)施工合同做好工程的索賠工作。索賠工作應是全部竣工決算的重要內(nèi)容，經(jīng)營管理部門應當重視索賠的實質(zhì)和方式、方法，當工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的自然因素、社會因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時，應及時收集相關(guān)證據(jù)，認真分析，提出索賠申請，追補損失。

6.完善項目承包責任制，加強工程分包管理，。企業(yè)應杜絕以包代管，進一步完善項目承包責任制。一方面，對項目部而言，加強施工過程控制，適當限制項目部的自，實行崗位工資制，并在這個基礎(chǔ)上按照工程項目贏利情況確定項目經(jīng)理和其他負責人的年新標準，以責權(quán)利相結(jié)合，充分調(diào)動項目經(jīng)理的積極性，使項目承包責任制的作用充分發(fā)揮。

另一方面，對分包隊伍而言，企業(yè)應當對分包隊伍建立施工業(yè)績檔案，在工程招標過程中，優(yōu)先選擇信譽度高、施工質(zhì)量好、實力強的隊伍。在分包合同簽訂中可以約定以下事項：一是施工方繳納一定數(shù)額的履約保證金；二是不支付工程預付款；三是施工方承諾不拖欠農(nóng)民工工資。對于信譽度低、施工能力差的分包隊伍要建立停止合作分包隊伍庫，在招標過程中直接排除。

7.減少核算層次。作為基層獨立核算的法人單位，為減少企業(yè)的財務風險，應合理減少核算層次，集中統(tǒng)一財務管理，降低人為因素造成的財務風險，應成立區(qū)域核算中心及區(qū)域資金控制中心，統(tǒng)一成本核算程序和資金調(diào)劑，減少積壓在銀行的“睡眠”資金。

8.提高財務決策的科學化水平，建立健全企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制。財務決策水平的高低直接決定著財務管理工作的效果，主觀臆斷是產(chǎn)生財務風險的催化劑，因此施工企業(yè)財務部門必須做好決策前的科學論斷工作。一方面，要建立符合企業(yè)客觀實際可操作性強的財務管理制度，完善內(nèi)部控制規(guī)范；另一方面，企業(yè)在建立健全、完善內(nèi)部監(jiān)督機制的同時，努力提高財務人員的專業(yè)水平，盡可能減少經(jīng)驗決策和主觀決策，另外采用委派制，即財務負責人和監(jiān)督部門的人員由上級部門委派，獎罰及人事關(guān)系不受派往企業(yè)的控制，由上級部門負責，真正發(fā)揮核算及監(jiān)督的只能，從而防范企業(yè)的財務風險。

9.提高企業(yè)的風險意識。施工企業(yè)管理人員在為企業(yè)追求收益的過程中，都應該把防范財務風險貫穿于工作始終，對各種潛在的風險要充分考慮，而財務人員更應該謹慎面對，做好防范。防范并化解財務風險的過程實際上是為企業(yè)減少損失的過程，因此必須具有如下風險意識：

第一，要樹立經(jīng)營風險意識，警惕因片面追求承攬業(yè)務而忽視合同質(zhì)量、盲目擴張帶來的風險。

第二，要樹立管理風險意識，施工企業(yè)在給自身定位時要從實際出發(fā)，特別是在擴大規(guī)模的過程中，要嚴格地加強內(nèi)部管理，防止效益流失，通過建立科學的企業(yè)管理體系，保證企業(yè)健康發(fā)展。

第三，要樹立信譽風險意識，提高合同的履約率，合同是責任雙方就某一經(jīng)濟事項進行約定的憑證，其中各項經(jīng)濟任務完成如何，直接影響到企業(yè)的信譽問題，在保證按時按量完工的前提下，還要盡量做到“優(yōu)質(zhì)”二字，同時應該把施工過程中的安全管理作為重點來抓，平時要多培養(yǎng)職工的安全意識、自我保護意識，對安全防護工作要做到位，力爭使安全事故發(fā)生率減少為零。

第四，要強化資金風險意識，施工企業(yè)在承接任務時，一般要開具諸如投標保證函、履約保函、預付款保函等資信擔保，有的項目還需要按照合同約定存入一定數(shù)量的保證金，因此施工企業(yè)財務部門必須要考慮這些因素中潛在的財務風險，進行必要的可行性分析，建立全員全方位防范資金風險的管理體系。

第五，要樹立償債風險意識。要正確處理成本收益率與資金成本率之間的關(guān)系，充分利用財務杠桿，合理舉債，在保證企業(yè)負債得到有效清償?shù)那疤嵯戮S護好企業(yè)的形象，取得良好的社會信譽。

10.理順企業(yè)內(nèi)部及外部關(guān)系。財務管理固然是施工企業(yè)財務部門的主要工作，但它滲透到企業(yè)內(nèi)部各部門的工作中，因此施工企業(yè)要明確內(nèi)部各部門在財務管理上的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權(quán)利，真正做到權(quán)責分明，各負其責。在確定內(nèi)部利益分配關(guān)系上，應兼顧企業(yè)各方利益以調(diào)動各方面參與企業(yè)財務管理的積極性，把責權(quán)利相統(tǒng)一。要加強上下級（或母子公司）之間的財務聯(lián)系，互通財務信息，及時反饋財務狀況。在應對外部關(guān)系中，也應有專人負責對外的協(xié)調(diào)工作，在合法合理的前提下，理順各環(huán)節(jié)的人事關(guān)系，保證施工的正常進行。

結(jié)論

綜上所述，施工企業(yè)財務風險的問題是復雜多樣的，且隨著每個企業(yè)規(guī)模性質(zhì)的不同而不同，施工企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，找準切入點，從而建立有效的財務風險防范體系，使企業(yè)得以健康快速的發(fā)展。

參考文獻

[1]作者.賀志東 書名[建筑施工企業(yè)財務管理]. 出版社廣東經(jīng)濟出版社, 出版年.2010.8.1

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)控管理 內(nèi)部控制 財務風險 對策

一、簡述企業(yè)的內(nèi)控管理

企業(yè)的內(nèi)控管理作為企業(yè)進行全面管理的一個組成部分，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，保證企業(yè)財產(chǎn)的完整性和和企業(yè)會計信息的準確性，從而能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和效果。在內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)上所建立起來的一系列規(guī)范被稱為企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)控管理主要有五個方面的內(nèi)容：控制環(huán)境的管理、風險評估的管理、信息溝通的管理、控制活動的管理以及監(jiān)督檢查的管理。企業(yè)的內(nèi)控管理對于企業(yè)的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業(yè)的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業(yè)做出正確的決策以應對外部環(huán)境的變化。同時，內(nèi)控管理把企業(yè)的職責分工到個人，各種工作程序和制度完備，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標，保證企業(yè)經(jīng)營活動和生產(chǎn)活動的順利進行。企業(yè)的內(nèi)控管理對企業(yè)的資金支出、收入以及物資的保管、采購、銷售和領(lǐng)用等進行嚴格管理和控制，從而保證了企業(yè)財產(chǎn)的完整與安全。另外，企業(yè)的內(nèi)控管理還有助于企業(yè)方針政策的順利貫徹與實施，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供重要保證。

二、企業(yè)內(nèi)控管理和財務風險防范中存在的問題

企業(yè)的內(nèi)控管理和風險防范對于企業(yè)發(fā)展具有極為重要的意義，但是當前企業(yè)的內(nèi)控管理和財務風險防范中存在諸多問題，不利于企業(yè)自身的發(fā)展。

（一）企業(yè)內(nèi)控管理中存在的問題

第一，內(nèi)部壓力不足，風險意識差。隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間越來越激烈地競爭，導致企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高。然而，從當前國有企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應有的高度，同時也缺乏有效的風險管理機制。

第二，法人治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控組織虛位由于法人不完善的治理結(jié)構(gòu)，且沒有有效的內(nèi)控制度，從而產(chǎn)生大量內(nèi)耗，企業(yè)的營運成本無形中提高了，企業(yè)經(jīng)營風險增加了。

第三，內(nèi)控機制不健全，內(nèi)部控制乏力。為貫徹執(zhí)行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權(quán)批準、職責劃分、設計運用恰當?shù)膽{證、恰當?shù)陌踩胧ⅹ毩⒌臋z查和評價等等。為確保實現(xiàn)控制目標，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行。

第四，信息流通不暢，職責劃分不清。一個完善的信息系統(tǒng)應能確保組織中的每個人都能知道其所承擔的特定職責。我國企業(yè)往往存在著這樣的誤區(qū)：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經(jīng)常是互相推卸責任，最終不了了之。

（二）企業(yè)所面臨的財務風險

企業(yè)所面臨的財務風險主要包括兩個方面的原因：外部原因和內(nèi)部原因。外部原因造成的風險主要包括經(jīng)濟環(huán)境的變化、金融市場的變化以及政策的變化所帶來的風險。內(nèi)部原因造成的風險主要包括以下幾個方面：首先，盲目投資帶來的風險。企業(yè)為追求經(jīng)濟效益常常盲目擴張，想通過擴大規(guī)模來增強企業(yè)的競爭力和抵御風險能力。但是企業(yè)的盲目擴張不僅沒有增強企業(yè)的競爭力，反而使得企業(yè)財務風險進一步加大。其次，籌資造成的財務風險。企業(yè)在籌資過程中不能發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的有效作用，沒能夠準確進行分析和預測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業(yè)面臨著嚴峻的財務風險。第三，企業(yè)內(nèi)控管理不善擴大了企業(yè)財務風險，內(nèi)控管理不強會導致企業(yè)財務決策失誤，從而給企業(yè)帶來巨大財務風險。

三、加強企業(yè)內(nèi)控管理，防范財務風險

企業(yè)的內(nèi)控管理與企業(yè)的財務風險防范之間存在著密不可分的關(guān)系，要加強財務風險的防范就應該提高企業(yè)內(nèi)控管理能力。加強了企業(yè)的內(nèi)控管理，對于企業(yè)做出正確的財務決策，有效防范財務風險具有重要意義。

（一）加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督作為企業(yè)內(nèi)控管理中極為重要的組成部分，是促進內(nèi)控制度有效實施的重要基礎(chǔ)和保證。在防范財務風險的過程中，企業(yè)應該通過內(nèi)部審計、財務監(jiān)察以及其他的內(nèi)部監(jiān)督的方式對整個控制活動的過程進行監(jiān)督，適時地對控制流程進行調(diào)整。在遇到重大問題時及時啟動應急預案等等，并且要對其實施的效果進行合理的評價。

（二）加強風險評估的管理

企業(yè)時刻都面臨各種各樣的風險，而風險評估就是對風險發(fā)生的可能性以及危害程度進行評估，從而能夠采用相應策略。加強對風險評估的管理主要包括兩個方面：一方面，對會計工作的風險進行防范。會計工作的風險主要包括會計信息的失真、會計人員的職業(yè)道德風險、涉稅風險三種類型。所以，要防范會計工作的風險就要加強對會計信息的核實和對會計工作人員的監(jiān)督，對會計人員進行職業(yè)道德的培養(yǎng)等等。第二方面，對資金風險進行防范。資金風險的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂風險、資金安全風險、融資風險、資金支付風險、資金回收風險等等。企業(yè)要加強對資金風險的防范，就要對資金的投放和回收進行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進行準確地估測，保證好決策的科學性。

（三）加強控制環(huán)境的管理

控制環(huán)境在企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)之中居于首要地位，所以企業(yè)應該根據(jù)自身的實際情況，形成有利于企業(yè)發(fā)展的控制環(huán)境。加強控制環(huán)境的管理，首先應該提高企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)控管理的認識；其次要建立起與企業(yè)狀況相符合的法人治理結(jié)構(gòu)；再次要建立規(guī)范的管理制度；最后要在培養(yǎng)企業(yè)文化方面下功夫，形成重視內(nèi)控、講究程序的辦事原則。針對于防范財務風險，企業(yè)在制定年度預算方案、進行重大決策和簽訂重大合同時，應該實行集體決策。為防范風險，企業(yè)還應該完善自身的法人治理結(jié)構(gòu)，嚴禁少數(shù)人或者一個人說了算的情況發(fā)生。企業(yè)還應該積極倡導正義、健康的企業(yè)文化。

（四）加強信息的溝通

任何企業(yè)的經(jīng)營和管理都離不開信息的交流與溝通，企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工都通過信息溝通完成自己的任務，履行自身的職責。在進行財務風險防范時，無論是對風險進行評估還是采取合適的控制活動，都應該進行信息的傳遞與溝通，同時還應該保證信息的真實性與準確性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉(zhuǎn)移等信息傳遞給企業(yè)的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反映。

（五）加強對控制活動的管理

所謂控制活動就是指企業(yè)的管理者為了防范風險所進行的一系列管理活動。對于會計工作中存在的風險，企業(yè)應該設立專門的機構(gòu)，進行成本管理，負責成本的預測和控制，負責對會計信息進行審核，對會計工作人員進行有效監(jiān)督等等；對于資金風險，企業(yè)主要應該建立幾項重要制度：資金預算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強對每一筆資金使用環(huán)節(jié)的管理，能夠有效防范資金的風險。

四、結(jié)束語

在競爭激烈的市場經(jīng)濟條件下，由于多方面的原因使我國的許多企業(yè)都存在有關(guān)于內(nèi)部控制和財務風險防范的問題，這將嚴重的阻礙企業(yè)的未來發(fā)展。因此，這就要求企業(yè)的經(jīng)營管理層人員根據(jù)自身的不足，與我國的發(fā)展趨勢相結(jié)合，不斷的去改進企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善工作，同時在財務管理工作中重視財務風險的防范工作，并充分利用自身擁有的資源使自身的內(nèi)部環(huán)境處于最佳狀態(tài)，以有效地防范和化解財務風險，從而使企業(yè)在激烈的競爭中處于不敗之地，并保持健康長遠、可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

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[2]魏霞.淺議企業(yè)內(nèi)控管理與財務風險防范[J].經(jīng)濟視角，2011

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篇6

【關(guān)鍵詞】集團化管控；財務風險；應對措施

一、企業(yè)財務在集團化管控模式下存在的風險

1.籌資風險。作為一個企業(yè)，經(jīng)營范圍通常較廣，但有些企業(yè)為了滿足自身周轉(zhuǎn)需要或者為了開拓更大空間提升經(jīng)濟效益，會從各種途徑進行籌資，銀行貸款、尋找不同投資商、發(fā)行股票債券以及商業(yè)信用等都是企業(yè)籌資的主要途徑?？墒钱斮Y金供需市場、宏觀經(jīng)濟環(huán)境或籌資來源以及期限結(jié)構(gòu)發(fā)生變化時，會為企業(yè)帶來貶值或資金短缺的風險，具體會體現(xiàn)在債務結(jié)構(gòu)不合理、銀行利率高以及籌資費用高等各方面。

2.投資風險。企業(yè)若是在集團化管控模式下進行投資，投資的項目以及涉及的行業(yè)覆蓋面通常會比一般的企業(yè)廣，決策者若是太過于注重投資收益，當市場占有率等各種因素一旦發(fā)生變化，那么實際收益往往不及預期投資收益，從而給企業(yè)帶來一定的財務風險。除此之外，投資回收期限延長、投資項目利潤下滑等多重因素都很有可能使企業(yè)的大量資金無法按時收回，從而形成財務風險。

3.在經(jīng)營以及庫存方面存在風險。在這其中，經(jīng)營風險主要決定于并購風險以及產(chǎn)品是否暢銷的風險。當一個企業(yè)在集團化管控模式下之后，其總部將會設置在“金字塔”的頂端，而對市場的情況將一無所知，在對產(chǎn)品進行經(jīng)營或采購過程中，由于不了解產(chǎn)品是否暢銷，因而會形成一定的經(jīng)營風險。

二、造成企業(yè)財務風險因素分析

1.企業(yè)內(nèi)部各種相關(guān)制度不夠完善。因為企業(yè)涉及面通常較廣，再加上內(nèi)部結(jié)構(gòu)非常復雜，所以對于企業(yè)而言，在內(nèi)部的很多規(guī)章制度也還不夠完善，最主要體現(xiàn)在產(chǎn)品采購與驗收制度、發(fā)貨制度、審批配送制度、財務預算制度以及各種監(jiān)督制度等等。

2.不合理的財務人員配置。在集團管控模式下，很多企業(yè)的財務人員配置存在不合理性，主要體現(xiàn)在分工不明確、沒有明確的工作目標、對企業(yè)資金的使用以及利潤分配職責不清，根本無法確保企業(yè)資金的合理性和完整性，從而使企業(yè)資源以及資金使用率嚴重降低。

3.不合理的籌資決策。因為企業(yè)在集團化管控模式下，所以有絕大部分企業(yè)都是籌資上市的，隨著現(xiàn)如今企業(yè)具有高收益、高風險的特點，絕大部分企業(yè)都會通過提高股票或是債券的發(fā)行成本，希望能從這些方面獲得財務收益，可是長時間以來，這樣的方法極有可能使企業(yè)負債急劇增加，不符合風險報酬原理，正是由于這種籌資決策存在不合理，從而讓企業(yè)資金結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴重失衡，讓企業(yè)財務出現(xiàn)各種風險。

三、集團化管控模式下財務風險防范措施

1.在企業(yè)內(nèi)部建立風險管理系統(tǒng)。為了能夠有效防止出現(xiàn)的各種風險，在企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套財務風險體系，主要包括三個方面：

首先，建立財務風險識別系統(tǒng)。財務風險識別系統(tǒng)在財務風險出現(xiàn)之前就可以進行識別，找出產(chǎn)生風險信號的原因。其次，建立財務風險的報警系統(tǒng)。當企業(yè)財務風險發(fā)生前，報警系統(tǒng)可以監(jiān)視或捕捉細微的變動情況，這樣可以為采取適當對策爭取時間。最后，在企業(yè)內(nèi)部形成應急預案。應急預案的主要作用是明確不同風險的處理流程，根據(jù)不同的財務風險制定出處理措施以及做好善后工作，防止企業(yè)財務風險繼續(xù)擴大，為企業(yè)造成更大損失。

2.企業(yè)內(nèi)部應當選擇一套財務控制模式。對企業(yè)財務管理集權(quán)和分權(quán)程度要充分把握，要處理好子公司與集團總部之間的財務管理關(guān)系，不斷減少財務控制的環(huán)境障礙。在集權(quán)基礎(chǔ)上，使權(quán)、責、利相互結(jié)合，根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟情況的不同，建立不同的經(jīng)濟責任制，將經(jīng)濟職能劃分清楚。對于集團總部而言，應當在投資決策、成本控制等各方面加深研究，在內(nèi)部結(jié)算中心的幫助下對財務管理行為進行優(yōu)化。

3.不斷加強企業(yè)財務風險管理。對于企業(yè)而言，財務管理成效如何完全取決于整個企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，所以，企業(yè)應當對以下幾點引起重視：首先對現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)進行完善，在此基礎(chǔ)上不斷完善董事會、監(jiān)事會以及股東會的責任權(quán)限，從根本上防治企業(yè)經(jīng)營決策失誤以及漏洞的出現(xiàn)。其次，對從業(yè)人員進行培訓，不斷提升他們的自身素質(zhì)和修養(yǎng)，對會計制度以及財經(jīng)法律法規(guī)要嚴格執(zhí)行。最后，使企業(yè)完全獨立，從根本上解決企業(yè)的資產(chǎn)遺留問題，對各種手續(xù)不斷健全和完善，確保企業(yè)不會因資產(chǎn)遺留問題而造成的影響。

4.建立內(nèi)控機制。根據(jù)企業(yè)財務風險，加強企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系建設：首先要使不相容職務相互分離，將會計與相關(guān)工作崗位進行合理設置，人員分工明確，各盡其責，明確相關(guān)人員的職責與權(quán)限，從而形成相互制約的機制。其次，建立一套控制制度，將授權(quán)批準的程序、責任以及范圍細化。再者，形成一套企業(yè)內(nèi)部審核制度，確保企業(yè)內(nèi)部審計對財務系統(tǒng)的權(quán)威性以及獨立性，使內(nèi)部審計工作得以有效開展。最后，建立會計審計制度，保證信息的真實性，對財務活動事中、事前以及事后進行全程監(jiān)視。

5.建立風險管理平臺。在企業(yè)內(nèi)部使科技、流程與制度三者相互融合，將先進的信息技術(shù)全面融入到風險管理中的各個層面，在內(nèi)部建立一套信息管理平臺，從而全面實現(xiàn)財務管理的評價、分析、整理、網(wǎng)絡傳輸，從根本上保證財務管理的時效性。形成公司多層級與集團總部網(wǎng)絡辦公環(huán)境，把財務管理流程統(tǒng)統(tǒng)包括在內(nèi)，對財務風險進行有效管理。與此同時，不斷加強對計算機的操作控制，加強口令，對磁介質(zhì)檔案管理進行加強，保證信息化設備得升級，從而使信息化系統(tǒng)得以有效運行。

參考文獻：

篇7

近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，不管國內(nèi)還是國際上而言我國建筑行業(yè)的競爭越來越激烈，這為我國建筑業(yè)的發(fā)展既帶來了很大的機遇，也帶來了巨大的挑戰(zhàn)?？傮w來說，我國建筑行業(yè)有其自身的一些特點，資金投入量比較大，生產(chǎn)周期長，利潤率還比較低，另外還有一些我國傳統(tǒng)的因素影響，我國一些施工企業(yè)財務體制不完善，很多施工企業(yè)還意識不到財務風險所帶來的重大損失，這對于企業(yè)的發(fā)展是一個重大的阻礙。因此，我們要對施工企業(yè)存在的財務風險進行分析探討，加強企業(yè)的內(nèi)部財務管理，對于企業(yè)出現(xiàn)的財務風險提出相應的措施，進而實現(xiàn)企業(yè)在當前的經(jīng)濟環(huán)境下的健康發(fā)展。

二、施工企業(yè)財務風險的類型

（一）經(jīng)營風險

經(jīng)營風險主要是企業(yè)的應收賬款、應收票據(jù)等應收款項以及應付款項所發(fā)生的管理不善，從而導致企業(yè)發(fā)生資金周轉(zhuǎn)危機。對于施工企業(yè)而言，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是一個關(guān)鍵點，但是這幾年以來，建筑行業(yè)出現(xiàn)了大量的工程款拖欠情況發(fā)生，企業(yè)融資難的問題還難以得到有效解決，施工企業(yè)的資金一直處于緊張的態(tài)勢，所以，這給企業(yè)的正常經(jīng)營造成了不利的影響，嚴重阻礙了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

（二）投資風險

投資風險主要是企業(yè)的預期和實際的收益不匹配，造成了一定的差距。從建筑企業(yè)來看，建筑企業(yè)的項目規(guī)模都比較大，購置的固定資產(chǎn)金額比較多，企業(yè)的資金流動性比較差，施工企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了很大的隱患，這在一定程度上造成了企業(yè)的財務危機。

（三）籌資風險

籌資風險主要是指企業(yè)在資金的籌集方面給企業(yè)的財務管理所帶來的可變化風險。我國建筑行業(yè)資金投入量比較大，生產(chǎn)周期長，應收款項以及應付款項都居高不下，資金的需要量比較大，所以施工企業(yè)要想施工項目的正常運作就需要進行籌資，籌資能力弱容易導致企業(yè)的經(jīng)營出現(xiàn)很大的危機。

（四）合同風險

合同風險可以說是施工企業(yè)一個特有的項目風險，我國建筑行業(yè)的競爭是越來越激烈，由于建設項目比較少而參加競標的企業(yè)眾多，因此一些合同項目中有很多不合理的條約出現(xiàn)，這在施工企業(yè)的工程進度上造成了一定的影響。

三、施工企業(yè)存在的財務風險分析

（一）施工企業(yè)財務風險管理環(huán)境比較差

對于施工企業(yè)來說，企業(yè)的內(nèi)控機制環(huán)境很存在很大的漏洞，工作人員的基礎(chǔ)水平不高，對于一些工程項目的具體操作上面有很多不協(xié)調(diào)情況產(chǎn)生，施工企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境缺乏完整而系統(tǒng)的認知，對于一些財務決策還有很多不合理的現(xiàn)象，整體來說企業(yè)缺乏一個良好的財務風險管理環(huán)境，容易導致企業(yè)財務出現(xiàn)重大損失，進而出現(xiàn)企業(yè)財務危機。

（二）施工企業(yè)風險評估機制不完善

施工企業(yè)的管理人員普遍是從基層提拔上來的，整體上素質(zhì)還比較差，財務知識匱乏，對于施工企業(yè)的整體發(fā)展認識不夠全面，從而對于企業(yè)的財務風險還不是很了解，不能對企業(yè)的整體財務風險進行有效的評估，因此，在施工企業(yè)的財務風險發(fā)生時也不能夠有效的進行處理解決，這對于施工企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成了很大的影響。

（三）施工企業(yè)的財務風險監(jiān)督控制體制不健全

對于施工企業(yè)而言，其本身的財務風險很大程度上需要一個有效的監(jiān)督管理機制，施工企業(yè)的財務風險意識比較差，對于風險的監(jiān)督往往流于形式，沒有實質(zhì)的關(guān)注風險考核機制，對于一些財務風險的監(jiān)督控制不能夠進行有效的約束，整體上來講，施工企業(yè)的風險監(jiān)督控制水平比較低，阻礙了施工企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

四、施工企業(yè)對于財務風險采取的對策

（一）優(yōu)化施工企業(yè)的風險控制環(huán)境

如何優(yōu)化施工企業(yè)的財務風險控制環(huán)境是企業(yè)需要關(guān)注的重點，對于風險控制環(huán)境的優(yōu)化我們可以采取以下措施：

首先，施工企業(yè)的外部環(huán)境有很大的不確定性因素，特別是國家的一些政策法規(guī)會給企業(yè)的建筑施工合同造成一定的風險，很多施工企業(yè)不能夠正確的應對這些風險，所以企業(yè)應對這些建筑行業(yè)的外部環(huán)境以及國家的一些政策變更進行深度的分析。其次，經(jīng)濟的發(fā)展帶來了建筑行業(yè)的進一步發(fā)展，對于施工企業(yè)而言，應當結(jié)合施工企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，適時的調(diào)整企業(yè)的內(nèi)外管理對策，從而在一定程度上降低內(nèi)外部市場環(huán)境以及政策的變動給企業(yè)帶來的損失。最后，企業(yè)風險控制環(huán)境的優(yōu)化還依賴于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的提高，施工企業(yè)的管理者要意識到公司的組織架構(gòu)以及自身治理結(jié)構(gòu)對企業(yè)財務風險的影響，健全企業(yè)的內(nèi)部風險控制機制，從而提高施工企業(yè)的綜合競爭力。

（二）完善施工企業(yè)的風險評估機制

對一個企業(yè)實施準確的風險評估機制可以有效的防范企業(yè)出現(xiàn)財務風險，可以促進企業(yè)很好的進行企業(yè)的風險管理策略。首先，施工企業(yè)的項目流程繁瑣復雜，例如施工合同、項目說明書等等資料的搜集就異常復雜，很容易在操作環(huán)節(jié)出現(xiàn)紕漏，所以對于這些資料的搜集整理一定要精確細致。其次，施工企業(yè)應當采取多種形式對企業(yè)出現(xiàn)的風險進行分析解決，例如施工企業(yè)可以采用對某一個項目進行分解分析，利用專門的技術(shù)手段對企業(yè)出現(xiàn)的財務風險概率進行進一步的評估，準確的評估施工企業(yè)的風險承受能力，提高企業(yè)預防風險的水平。

（三）健全施工企業(yè)的財務風險監(jiān)督控制體制

對施工企業(yè)的財務風險監(jiān)控，要從企業(yè)的風險類型進行逐一分析，建立一個健全的財務風險監(jiān)督控制體制，我們需要做到如下幾個方面：

第一，對于企業(yè)的經(jīng)營風險，施工企業(yè)要做的就是重點把握資金的流動使用，企業(yè)應當把資金的管理作為企業(yè)財務管理的一個重點，加大施工企業(yè)應收款項的收回，加大企業(yè)流動資金的回流，提高企業(yè)資金的使用效率，從而在資金的管理和預算上降低企業(yè)經(jīng)營風險的發(fā)生概率；對于企業(yè)的投資風險，施工企業(yè)需要注意企業(yè)本身的資本結(jié)構(gòu)，對于固定資產(chǎn)的構(gòu)建要進行全面系統(tǒng)的分析，制定合理的投資項目管理辦法，避免施工企業(yè)盲目進行投資，在投資之前對于項目進行合理的評估，搜集存在的不確定因素，同時不能為了眼前利益而盲目地使企業(yè)大量舉債，施工企業(yè)要充分降低企業(yè)的投資風險；對于企業(yè)的籌資風險，企業(yè)要及時掌握企業(yè)的資金運用情況，對于施工項目要進行一定的預算，超過預算的情況要及時的做出一定的防范措施。由于企業(yè)的自身特點，資金需求量比較大，在出現(xiàn)工程款的情況時，可以利用第三方融資來滿足企業(yè)資金的流轉(zhuǎn)，同時施工企業(yè)可以在企業(yè)支付方式方面選擇有利于自身的方式進行支付，從而企業(yè)可以充分利用融資資金，進而降低企業(yè)的融資風險；對于企業(yè)的合同風險，在合同簽訂之前，要及時的進行合同風險控制，要對合同條款進行細致的分析，對和合同中出現(xiàn)的不規(guī)范的投標程序進行一定的風險審查，避免不合理的投標程序發(fā)生，從而更好的降低企業(yè)的合同風險，與此同時，我國對于合同中一些工程保證金以及工程撥款也做了很大一部分規(guī)定，施工企業(yè)要仔細研讀國家對于這方面的政策，對于合同中出現(xiàn)的問題要相互討論，解決不必要的糾紛，從而降低施工企業(yè)的合同風險。

第二，加強施工項目實施過程中的財務風險控制，在工程的投標階段，要加大投資單位的審查力度，對于施工項目的資金要進行合理的評估，并逐步完善工程項目中有關(guān)工程款的支付結(jié)算規(guī)定，避免企業(yè)的財務風險給企業(yè)造成嚴重的損失，在工程的施工階段，施工企業(yè)要加大對施工方案的審核和分析，嚴格控制項目成本的投入，最大限度的加速企業(yè)資金回籠。

第三，當前經(jīng)濟復雜多變，施工企業(yè)為了自身的健康發(fā)展，要建立起一個健全的財務風險監(jiān)督機制。對于施工企業(yè)而言，其本身要以內(nèi)部控制監(jiān)督為重要手段，在施工企業(yè)內(nèi)部加大審計力度，對于工程資金要進一步的審計監(jiān)督，避免資金的浪費貪污，從而強化企業(yè)的財務風險管控能力。與此同時，施工企業(yè)還應當注意外部審計的作用，組織事務所對企業(yè)的資金等賬目進行審計，對企業(yè)風險管理進行評價分析，發(fā)現(xiàn)自身存在的弊端，并進行進一步的修正，從而提高企業(yè)預防財務風險的能力。

篇8

關(guān)鍵詞：地勘單位；內(nèi)部控制；風險；防范

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）24-0197-02

一、地勘單位面臨的主要財務風險

1.產(chǎn)業(yè)政策風險。按照行業(yè)周期率的觀點，每個行業(yè)都會經(jīng)歷波峰和波谷。在中國目前階段，行業(yè)的景氣與不景氣，很大程度上受國家產(chǎn)業(yè)政策的影響。國家政策重視，加大政府投資，行業(yè)景氣度就會高，反之，則低。2008年，美國的“次貸危機”已經(jīng)演變成一場全球的“經(jīng)濟危機”，西方發(fā)達國家需求不振，中國又竭力控制通貨膨脹，美國力推的“再工業(yè)化”，都會在一定時期內(nèi)對礦產(chǎn)品價格形成打壓，從而降低了礦業(yè)企業(yè)對地質(zhì)勘查市場投資的熱情。另外，國家經(jīng)過近十年連續(xù)大量地在地質(zhì)勘查市場的投入，發(fā)現(xiàn)了一批資源地，在中國“兩種資源，兩個市場”進行全球配置資源的情況下，深部找礦沒有成本優(yōu)勢，政府對地質(zhì)勘查市場的投入的動能將會有所減弱，2013年各級地質(zhì)勘查基金項目的減少就是一個信號。地勘單位可能會“陽春”不再。

2.法律法規(guī)風險。隨著地勘單位經(jīng)營多元化，會面臨許多新的業(yè)務。例如，與社會資本合資設立公司、資產(chǎn)評估、礦權(quán)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓、為社會提供地質(zhì)找礦有償服務、承擔境外找礦任務等等。 這些新業(yè)務，是否符合國內(nèi)的《公司法》、《合同法》、《國有資產(chǎn)法》、《行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理辦法》、《稅法》以及其他相關(guān)行業(yè)法律法規(guī)；與國外人員、機構(gòu)打交道，還要遵守所在國的法律法規(guī)。新形勢下，對地勘單位提出了更高的法律要求。

3.籌資風險。隨著地勘單位改革的深入，地質(zhì)工作的投入由原來的財政投入逐步向地質(zhì)勘查基金和地勘單位自籌、地勘單位和礦企聯(lián)合勘查、股份制改造等方式轉(zhuǎn)變，在給地勘單位帶來資金的同時，也帶來了籌資的風險。有些地勘單位本身積累少，為抓機遇搶發(fā)展，但苦于銀行貸款門檻高，于是大量向單位內(nèi)部職工融資，許以高于同期銀行貸款利率的高息。負債經(jīng)營是一把“雙刃劍”，合理的債務安排和運作，如果用于息稅率高的項目，有利于降低地勘單位資金成本，帶來超額利益，反之，則會加大經(jīng)營虧損。由于地勘單位本身無論是產(chǎn)業(yè)資產(chǎn)規(guī)模，還是經(jīng)營規(guī)模都不大，加上很多經(jīng)營項目的競爭很激烈，如果不加以對融資方式的管控，很容易增加財務危機成本，甚至會加速地勘單位的破產(chǎn)。

4.投資風險。由于地勘單位的事業(yè)單位性質(zhì)和歷史原因，部分地勘單位沒有形成一個有效的投資管理機制，導致投資缺乏科學性，投資風險管理問題較多。有的地勘單位根本不考慮本單位實際清況、不進行項目的可行性論證或論證不充分就盲目投資、跟風決策、最終“倉促上馬”、“倉促下馬”，造成了很大的經(jīng)濟損失。有的地勘單位以礦權(quán)和礦企聯(lián)合開發(fā)，在合作企業(yè)的注冊資本登記上，認為己方不投入資金，又不占大股，聽任合作方的要求，注冊資本較低，又沒有要求對方隨著勘查的進展提高注冊資本的要求，結(jié)果導致己方在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時利益受損；也有地勘單位對投資采取“放羊”的管理方式，投后就不管了，有的雖說每年也參加股東會（或董事會），但是不敢就重大問題維護己方的利益。

5.營運風險。首先表現(xiàn)在資本結(jié)構(gòu)不合理、資產(chǎn)負債率過大。目前，由美國次貸危機引起的全球經(jīng)濟危機是對負債經(jīng)營理念的一種沖擊。保持一種什么樣的資本結(jié)構(gòu)和負債比例，是當前經(jīng)營者必須認真思考的問題。地勘單位由于歷史的原因，負債資金占全部資金的比例過高，有些地勘單位資產(chǎn)負債率達到了60%～80%之間，個別地勘單位資產(chǎn)負債率甚至達到了90%以上。由于資本結(jié)構(gòu)不合理，必然導致地勘單位財務負擔沉重，償付能力嚴重不足，孕育著巨大的財務風險。其次，地勘單位流動資產(chǎn)中應收賬款及存貨所占比例較大，且周轉(zhuǎn)速度緩慢、變現(xiàn)能力較弱，致使現(xiàn)金流量短缺，直接影響償債能力。在負債經(jīng)營的情況下，地勘單位能否到期償債，并不取決于其資產(chǎn)的多少，而是取決于有多少資產(chǎn)能變現(xiàn)，如無足夠現(xiàn)金或資產(chǎn)難以變現(xiàn)，就會促使財務風險由潛在轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風險，使地勘單位陷入財務危機；同時，能否到期償債也并不只看是否盈利，而是看地勘單位擁有多少現(xiàn)金凈流量。如果現(xiàn)金凈流量不足，必將使地勘單位資金鏈斷裂，由此產(chǎn)生的財務風險，嚴重時可能會影響地勘單位的生存。

二、地勘單位財務風險防范對策

1.建立科學的企業(yè)化戰(zhàn)略：“企業(yè)風險管理是企業(yè)在制定和實現(xiàn)未來戰(zhàn)略目標的過程中，試圖將各類不確定因素產(chǎn)生的結(jié)果治理至預期可接受范圍內(nèi)的方法和過程，以確保和促進組織的整體利益實現(xiàn)（亞洲風險與危機管理協(xié)會 AARCM，2007）?！钡乜眴挝辉谄髽I(yè)化進程中，要明確自己的企業(yè)化戰(zhàn)略，圍繞可持續(xù)發(fā)展，確定本單位的核心業(yè)務，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)布局，打造核心競爭力，不斷地增強市場意識，培養(yǎng)市場能力。加快經(jīng)營模式轉(zhuǎn)型，改變外延式粗放型的經(jīng)營方式，進行企業(yè)化的經(jīng)營管理和技術(shù)創(chuàng)新，提高團隊和項目管理能力，不斷壯大本單位的經(jīng)濟實力，提高抵御風險的能力。

2.樹立風險意識：一是領(lǐng)導對風險要有高度的認識。隨著地勘單位的經(jīng)濟發(fā)展，地勘單位無論是經(jīng)濟總量還是產(chǎn)業(yè)規(guī)模都發(fā)生了很大的變化，地勘單位的領(lǐng)導已經(jīng)從原來的“大隊長”實質(zhì)上演變成了現(xiàn)實的“CEO”，這就要求地勘單位的領(lǐng)導不僅要有較高的智商和情商，還要求具有較高的“險商，”就是要站得高、看得遠，能洞察市場變化，制定應對策略，從中抓住機遇，規(guī)避風險。只有領(lǐng)導對風險的認識提高了，才能談風險教育和風險管理的建設。二是領(lǐng)導要推動風險文化在本單位的建立，通過培訓、交流等形式，將風險意識融入到日常的管理流程，使廣大職工樹立“風險無時不有，無處不在”的防范意識與行為規(guī)則，讓風險意識在地勘單位“扎根”。

3.完善內(nèi)控制度，強化內(nèi)部控制。（1）授權(quán)、分工和不相容職務的分離。高度集權(quán)，不利于對領(lǐng)導的制約和監(jiān)督，合理的內(nèi)部控制應當按照重要性程度大小，適當分層授權(quán)，逐級審批。通過聯(lián)合辦公的方式解決由于地勘單位因業(yè)務量小而形成的一人多崗，職責不明、不相容職務集中在極個別人身上的問題，建立地勘單位特色的不相容職務相互分離制度、輪崗制度、休假制度。建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務有兩人以上共同參與、適當進行工作輪換和加強財務對業(yè)務過程的控制等措施，將業(yè)務員手中的客戶資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，從而保持地勘單位持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。（2）加強預算管理和資金管理。地勘單位下屬各單位、各業(yè)務部門，遵循單位風險管理政策和流程，從整體編制全年詳細收入、支出預算，經(jīng)分管領(lǐng)導審批后，交財務部門匯總。財務負責人對匯總表是否真實、合理、可行進行審批。批準實施后，財務部門通過審查各單位的資金動態(tài)，來實時監(jiān)督公司所屬各單位的預算資金的使用情況，按照量入為出的原則，以收定支。（3）籌資和投資。單位的籌資、投資等重大決策，先進行科學論證，形成可行性報告，按照規(guī)定的授權(quán)進行審批。根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃和償還能力確定舉債的適度規(guī)模與最佳時間，對于已取得的借款，要合理安排投資的方向、順序和程度。選擇投資項目應突出主業(yè)，謹慎從事高風險行業(yè)。（4）實物資產(chǎn)和存貨。財務管理，就是管好“錢”和“物”。保證“錢”和“物”的安全、完整、保值、增值。（5）收款和應收賬款。加強收款要從合同管理入手，監(jiān)督合同的執(zhí)行，杜絕項目部和經(jīng)辦人員直接收款；建立本單位的信用制度和信用管理體系，加強對應收賬款的管理，建立回收進度與責任人績效掛鉤的獎懲、追究制度，提高對拖欠款項的清理處置能力，減少呆壞賬損失，加速應收賬款的周轉(zhuǎn)，使其盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金。

4.建立風險管理機構(gòu)，對風險進行識別、分析、應對。（1）完善風險管理的架構(gòu)和議事規(guī)則，形成風險管理機制。地勘單位不像企業(yè)那樣有完善的治理結(jié)構(gòu)，但是地勘單位可以形成自己特色的風險管理架構(gòu)，如成立由地勘單位領(lǐng)導和法律、財務、技術(shù)、工程等專家組成的風險管理委員會，制定風險管理政策，對風險進行收集、識別、評估、預警和處置。對于可能發(fā)生的法律風險，提出建議，采取控制措施，消除或降低對單位的不利影響。（2）確定風險偏好和容忍度，建立應急處置機制。對于國家產(chǎn)業(yè)政策風險等方面，地勘單位不可能改變和擺脫它的影響。而對于非系統(tǒng)性風險，地勘單位可以根據(jù)各單位企業(yè)化情況和經(jīng)濟技術(shù)、市場、文化等方面的實力，確定風險接受能力，選擇風險偏好。

5.建立地勘企業(yè)文化，為經(jīng)濟發(fā)展保駕護航。企業(yè)文化的建設是形成一個大環(huán)境，將企業(yè)的價值觀傳遞給每一個職工，讓職工認同企業(yè)的價值觀，影響職工的思想觀念、思維方式，最終規(guī)范職工行為方式，使其改變被動心態(tài)，樹立主人翁精神和積極向上的心態(tài)。企業(yè)文化的建設領(lǐng)導是關(guān)鍵，領(lǐng)導一是要倡導一種價值觀，倡導一種精神理念，遵守職業(yè)道德，誠信經(jīng)營；二是要親身踐行企業(yè)價值理念，不要“只正別人不正己”；三是要持之以恒，不能“五分鐘的熱度”，想起來就做，想不起來就不做；四是“三光榮”精神是“地質(zhì)人”的信念，不能丟，新的形勢下要開拓創(chuàng)新；五是企業(yè)理念、企業(yè)精神要通過生動活潑的集體活動來推廣。通過地勘單位企業(yè)文化的建設，為地勘單位企業(yè)化戰(zhàn)略助力。

參考文獻：

篇9

近些年來，隨著時代的發(fā)展，當今市場經(jīng)濟的深入進行，企業(yè)財務管理將成為企業(yè)管理的核心問題。財務，是一個企業(yè)的命脈，企業(yè)財務狀況的好壞直接影響到企業(yè)的生存和發(fā)展，同時企業(yè)也必須正確的認識財務管理中最重要的，也就是關(guān)于財務風險的管理。企業(yè)無論面臨什么樣的風險，最終都表現(xiàn)在財務上。財務風險是市場競爭的必然產(chǎn)物?，F(xiàn)代企業(yè)的財務風險是一種微觀經(jīng)濟風險，是企業(yè)所面臨的全部風險的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)，是企業(yè)經(jīng)營風險的集中體現(xiàn)。企業(yè)風險的大小及損失程度都直接和清楚地表現(xiàn)于企業(yè)財務收支的變化之中，最終表現(xiàn)為企業(yè)財務收益的減少?，F(xiàn)代企業(yè)的財務風險存在于企業(yè)財務活動的各個環(huán)節(jié)，包括資本籌集、資本投放、資本使用、資本回收和資本收益分配。本文針對企業(yè)風險進行分析，并提出了企業(yè)防范財務風險的對策。

【關(guān)鍵詞】

企業(yè)財務；財務風險；避免風險

在市場經(jīng)濟日趨完善的今天，風險是無時不在的，無處不有的，這已經(jīng)成為理論界和實務界普遍關(guān)注的焦點。關(guān)于風險的研究起源于德國，后來形成并發(fā)展于美國。直到20世紀60年代，財務風險作為一種經(jīng)濟上的風險現(xiàn)象，才得到了廣泛認識。1986年財務風險管理已經(jīng)走向全球。在我國企業(yè)面臨著激烈的競爭和多變化的市場狀況，存在著各種難以預測和不可控制的因素，企業(yè)發(fā)生財務風險導致企業(yè)生存困難甚至破產(chǎn)清算的現(xiàn)象不斷增加，財務風險給企業(yè)、社會帶來了嚴重的影響。這時企業(yè)財務風險的防范和控制顯得尤為重要。財務風險亦稱籌資風險，財務風險是企業(yè)一切風險的財務表現(xiàn)，受內(nèi)部和外部環(huán)境及各種難以預計或無法控制的因素影響，導致企業(yè)財務和經(jīng)營狀況具有不確定性。

一、財務風險綜合概述

（一）財務風險的概念

企業(yè)的財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，從而使企業(yè)有蒙受損失的可能性。財務風險有廣義與狹義之分。決策理論家把風險定義為損失的不確定性，這是風險的狹義定義。日本學者龜井利明認為，風險不只是指損失的不確定性。而且包括盈利的不確定性。這種觀點認為風險就是不確定性，它既可能給活動主體帶來威脅，也可能帶來機會，這就是風險廣義的概念。其結(jié)果總共有兩個方面：一是財務活動成果即收益；二是財務狀況即企業(yè)的償債、營運、獲利能力。一般情況下，財務風險是指財務狀況蒙受損失的可能性。

（二）財務風險的基本特征

財務風險的特征主要有客觀性、全面性、不確定性、收益性或損失性、激勵性。只有了解財務風險的基本特征，才能及時采取有效的措施進行防范和控制。要降低公司財務風險，必須要充分了解財務風險的各種特征，在掌握特征的基礎(chǔ)上對各種財務風險進行有效的防范及控制。1.客觀性即財務風險是不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在的。也就是說，風險處處存在，時時存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應對風險，從而避免費用、損失的發(fā)生。2.全面性即財務風險存在于企業(yè)財務管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財務關(guān)系上。資金籌集、資金運用、資金積累、分配等財務活動，均會產(chǎn)生財務風險。3.不確定性財務風險具有一定的可變性，即在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生。這就意味著企業(yè)的財務狀況具有不確定性，財務管理人員不可能在事前準確地確定財務風險的大小。4.共存性（收益性或損失性）即風險與收益并存且呈正比關(guān)系，一般來說，財務活動的風險越大，收益也就越高，反之，風險越小收益越低。5.激勵性即財務風險的客觀存在會促使企業(yè)采取應對性措施防范財務風險，加強財務管理，提高經(jīng)濟效益。

（三）財務風險的國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.國外研究現(xiàn)狀

西方古典經(jīng)濟學家在十九世紀就已經(jīng)提出了風險的概念，認為風險是經(jīng)營活動的副產(chǎn)品，經(jīng)營者的收入是其在經(jīng)營活動中承擔風險的報酬。美國經(jīng)濟學家富蘭克.H.奈特（FrankH.Knight）在1921年出版的（Risk，UncertaintyandProfit）一書中認為：風險是指“可度量的不確定性?！倍安淮_定性”是指不可度量的風險。風險的特征是概率估計的可靠性，概率估計的可靠性來自所遵循的理論規(guī)律或穩(wěn)定的經(jīng)驗規(guī)律。與可計算或可預見的風險不同，不確定性是指人們?nèi)狈κ录幕菊J識，對事件可能的結(jié)果知之甚少，因此，不能通過現(xiàn)有理論或經(jīng)驗進行預見和定量分析在財務控制方面，國外學者的研究有：美國數(shù)學家諾伯特.維納在1948年創(chuàng)立的控制論；1932年FitzPatrick開展的一元判定研究；Altman在1968年首先創(chuàng)立的zeta模型等?？傮w看來，國外對財務風險研究起步較早，理論體系完善，應用領(lǐng)域廣，且研究成果多且系統(tǒng)。如：國外的多家風險管理協(xié)會、風險管理學院對企業(yè)風險管理事務、專業(yè)證書考試制度極具貢獻，其中，美國全球風險專業(yè)人員協(xié)會每年舉辦財務風險管理人員專業(yè)證書考試，多家協(xié)會和學會出版風險管理方面的刊物雜志，還出版較多的財務性風險管理書籍等。

2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀

我國財務風險的相關(guān)研究是從20世紀80年代末開始的。1987年清華大學郭仲偉教授編寫的《風險分析與決策》一書，全面系統(tǒng)地研究了風險分析與決策的方法。王繼華在《現(xiàn)代企業(yè)財務風險及內(nèi)部控制》一文中說到，從內(nèi)部控制的角度探討企業(yè)的內(nèi)部財務風險。文章認為，內(nèi)部控制與財務風險防范密切相關(guān)。二者是一個事物的兩個方面，內(nèi)部控制是手段，財務風險防范是目的。企業(yè)通過建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)，保證企業(yè)經(jīng)營活動的效益性，財務報告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，從而制約和調(diào)整企業(yè)內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)，最終達到防范和控制財務風險的目的。杜芳修在《上市公司財務風險監(jiān)測與危機預警研究》中，通過設置并觀察一些敏感性財務指標的變化，對上市公司的危機發(fā)揮預警作用。文章以財務風險監(jiān)測與危機預警為切入點，采用規(guī)范和實證理論相結(jié)合的研究方法，緊緊依托財務危機的誘發(fā)源，對財務風險預警系統(tǒng)進行探討。我國學者對于財務風險控制問題的解決機會都離不開規(guī)避的防范，觀點不一，本文會在此基礎(chǔ)上對問題提出對策。

二、財務風險的成因及其表現(xiàn)

（一）財務風險的成因

1.外部原因

(1)經(jīng)濟環(huán)境因素，主要體現(xiàn)在經(jīng)濟體制、經(jīng)濟政策及企業(yè)自身機制對籌資和投資的影響；(2)金融市場因素，主要是指金融市場的發(fā)育完善程度以及利率和匯率的變化；(3)政治環(huán)境和法律環(huán)境因素，如政治是否穩(wěn)定、有關(guān)法律如何變化；（4）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理。資金主要指企業(yè)全部資源來源于權(quán)益資金與負債資金的比例關(guān)系。資金結(jié)構(gòu)不合理導致企業(yè)財務負擔沉重，嚴重影響企業(yè)的償付能力，從而引發(fā)企業(yè)的財務風險。（5）企業(yè)收益分配政策缺乏規(guī)范性。（6）利率水平和外匯匯率水平的影響。

2.內(nèi)部原因

（1）在籌資過程中，不能有效地控制財務風險資本結(jié)構(gòu)在很大程度上決定著企業(yè)的風險水平和企業(yè)的總體負債能力。（2）盲目投資，加大企業(yè)財務風險有很多企業(yè)盲目追求規(guī)模效益，通過資產(chǎn)重組等方式不斷擴大企業(yè)規(guī)模，期望通過擴大規(guī)模來進一步提高效率和競爭力。（3）企業(yè)管理的缺陷，放大了財務風險：主要表現(xiàn)在：(1)財務人員的風險意識較為淡薄，沒有對財務風險引起足夠的重視。(2)財務決策沒有經(jīng)過科學的分析論證，決策失誤經(jīng)常發(fā)生。避免財務決策失誤的前提是財務決策的科學化。（3）企業(yè)存貨和應收賬款管理機制不健全。（4）企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度不健全。（5）財務會計信息質(zhì)量有待提高。企業(yè)財務信息不準確、不及時、不全面，會直接的影響了企業(yè)的決策和效益。

（二）財務風險的表現(xiàn)

財務風險的表現(xiàn)多種多樣，在我國企業(yè)中比較典型的主要有以下幾種。

1.獲利能力低，經(jīng)濟效益差具體表現(xiàn)為成本費用高，毛利率低；資產(chǎn)收益水平差，投資回報率低。

2.資金不足，缺乏償債能力具體表現(xiàn)為資金匾乏，負債過度；信用等級低，融資能力差。

3.經(jīng)濟能力不佳，不良資產(chǎn)比例大具體表現(xiàn)為資產(chǎn)質(zhì)量差，沉淀下來大量不良債權(quán)和“殘次冷背”存貨，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低。

4.成長能力弱，企業(yè)發(fā)展停滯不前

具體表現(xiàn)為企業(yè)的資本積累率和銷售增長率下降，業(yè)務不斷萎縮，市場占有率下降。

三、企業(yè)財務風險防范技術(shù)方法

（一）分配法

分配法就是通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等一些方式來分散財務風險。

（二）轉(zhuǎn)移法

轉(zhuǎn)移法是企業(yè)通過某些手段將部分或全部財務風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法。轉(zhuǎn)移法包括保險轉(zhuǎn)移和非保險轉(zhuǎn)移。

（三）回避法

即企業(yè)在選擇理財方案時，應綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務風險，在保證財務管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務風險的目的。

四、財務風險的防范措施

（一）樹立風險意識，建立有效的風險防范處理機制

樹立風險意識和正確評估風險,是建立有效應對財務風險的前提。有以下幾個方法：

（1）建立風險基金。就是損失發(fā)生以前以預提方式建立用于防范風險損失的專項預備金。

（2）建立企業(yè)資金使用效益監(jiān)督制度。

（二）建立財務風險識別預警系統(tǒng)

1.財務風險的識別

企業(yè)在發(fā)展壯大過程中，組織規(guī)模不斷變大，組織結(jié)構(gòu)也日趨復雜，這些都使得企業(yè)的管理也變得復雜多變，財務風險也越來越大。企業(yè)財務風險識別的主要方法有：現(xiàn)場觀察法和財務報表法?，F(xiàn)場觀察法，是指通過直接觀察企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和具體的業(yè)務活動，了解和掌握企業(yè)面臨的財務風險。財務報表法，即通過分析資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報表的會計資料，確定企業(yè)在各種情況下的潛在損失和原因，對主要指標的實際值和標準值進行對比分析，已確定風險的存在和風險暴露程度。

4.2.2財務風險的預警

(1)建立短期財務預警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預算

建立短期財務風險預警系統(tǒng)，首先是編制現(xiàn)金流量預算，現(xiàn)金流量預算的編制主要是通過現(xiàn)金流量來完成。通過現(xiàn)金流量的分析，可以將企業(yè)動態(tài)的現(xiàn)金流動情況全部地反映出來。

(2)建立長期財務預警系統(tǒng)，構(gòu)建風險預警指標體系

從根本上講，企業(yè)發(fā)生財務風險是由于舉債等導致的，對企業(yè)而言，在建立短期財務預警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務預警系統(tǒng)。從綜合評價企業(yè)的效益即獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫嫒胧址婪敦攧诊L險。

(3)加強資產(chǎn)管理，提高營運能力是防范企業(yè)財務風險的保證

加強企業(yè)資產(chǎn)管理，防止不良資產(chǎn)產(chǎn)生，提高資產(chǎn)的變現(xiàn)能力是防范財務風險重要的管理手段；從長期看，企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力直接影響到企業(yè)的整體盈利水平，而保持高盈利水平的企業(yè)往往是其負債能力高、財務風險相對低的有效保證和標志，一個健康企業(yè)的償債資金一般來源于其盈利，而非負債資金。

（4）實施債務重組

在債務人陷入財務危機時，債務人通常有兩種選擇：一是拖延，等到債權(quán)人通過法律強制執(zhí)行甚至宣告破產(chǎn)；二是債務重組，通過債務重組的收益減輕負擔，獲取生存發(fā)展的空間。而債權(quán)人同樣有兩種選擇：一是強制執(zhí)行債權(quán)直至債務人宣告破產(chǎn)；二是接受或提出債務重組。

（5）完善科學的決策機制

財務風險本身具有綜合性，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中所有風險最終都反映在財務風險中，使決策科學化和合理化是防范財務風險的重要手段，所以企業(yè)必須建立科學的決策機制。

3.完善風險管理機構(gòu)，健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)財務風險管理的復雜性和多樣性要求企業(yè)必須擁有有效的管理制度，只有把企業(yè)的財務風險實現(xiàn)組織化運作，才能實現(xiàn)企業(yè)財務風險管理得到充足的重視和真正的規(guī)模運行。企業(yè)可以單獨設立一個財務風險管理處并配備相應的人員對財務風險進行預測、分析、監(jiān)控，以便能及時發(fā)現(xiàn)并且化解風險，建立健全風險控制機制，最后要充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和人員搞好內(nèi)部控制的評審和風險估計。

五、結(jié)束語

企業(yè)的財務風險存在于整個企業(yè)的運營過程中，其發(fā)生是不可避免的，它的成因的復雜性、效應的雙重性要求我們必須積極規(guī)避財務風險，財務風險的加劇會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要影響。對財務風險控制得好，可以提高企業(yè)在市場中的競爭地位，利于企業(yè)的發(fā)展；同時，如果一個企業(yè)對財務風險不重視，或財務風險分析出現(xiàn)錯誤，就會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。因此，我們在進行財務管理時，應當充分分析和認識財務風險產(chǎn)生的原因，并積極采取各種方法措施來控制風險的發(fā)生，提升企業(yè)盈利能力，熟練掌握財務風險控制的途徑和手段。隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財務人員更要重視財務風險的管理，保證企業(yè)經(jīng)濟的持續(xù)健康的發(fā)展。

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篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務風險；成因；治理措施

一、企業(yè)財務風險的特征

企業(yè)財務風險是企業(yè)財務活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受操作損失的機會和可能。財務風險客觀存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)。財務風險的存在，無疑會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。一般來講，風險與收益成正相關(guān)。風險越大，固然可能獲利越大，冒大風險就有招致失敗的可能性。在激烈的市場競爭中不進則退，不進取就必然招致被淘汰的風險。企業(yè)經(jīng)營者應當掌握應付風險的本領(lǐng)，提高風險承受能力，理智地應對財務風險。

二、企業(yè)財務風險產(chǎn)生的原因

企業(yè)經(jīng)營活動所面臨的自身條件和社會經(jīng)濟環(huán)境是不相同的，但不同的財務風險的原因卻不盡相同。企業(yè)面臨風險的原因有企業(yè)外部的原因，也有企業(yè)內(nèi)部的原因。具體原因如下：

（一）企業(yè)財務管理不適應國家宏觀環(huán)境的變化

財務管理受經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、社會文化環(huán)境等因素的影響，這些因素的變化是企業(yè)無法控制的，任何一個環(huán)境因素的突變都可能使企業(yè)陷入財務風險中。比如匯率的變化必然會產(chǎn)生匯率風險，導致企業(yè)外匯收支不平衡，產(chǎn)生匯兌損失。

（二）企業(yè)內(nèi)部財務監(jiān)控機制不健全

企業(yè)內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用利益分配等方面存在權(quán)責不明，管理混亂的現(xiàn)象，導致資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。我國企業(yè)大多沒有建立內(nèi)部財務監(jiān)控機制，即使有，其財務 監(jiān)督制度執(zhí)行也不嚴格，特別是有的企業(yè)管理與監(jiān)督合而為一，缺乏資產(chǎn)損失責任追究制度，對財經(jīng)紀律置若罔聞，難以進行有效的約束，財務風險極易發(fā)生。

（三）財務人員風險意識淡薄

財務風險是客觀存在的，只要有財務活動，就必然存在著財務風險。在現(xiàn)實工作中，我國許多企業(yè)的財務管理人員缺乏風險意識，對財務風險的客觀性認識不足，忽視了對企業(yè)財務風險的預測和預警，認為只要管好用好資金，就不會產(chǎn)生財務風險，導致企業(yè)在突發(fā)事件發(fā)生時，應變能力不足，容易帶來財務風險。

（四）財務決策缺乏科學性

目前，我國的財務決策也普遍存在著經(jīng)驗決策和主觀決策的現(xiàn)象，尤其表現(xiàn)在固定資產(chǎn)投資中，企業(yè)在分析投資項目的可行性過程中，未能科學判斷投資的內(nèi)外部環(huán)境以及對未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生的影響，從而造成投資失誤，項目預期收益無法實現(xiàn)，產(chǎn)生巨大的財務風險。

三、企業(yè)財務風險的防范措施

防范企業(yè)財務風險的主要措施、防范并化解財務風險，以實現(xiàn)財務管理目標，是企業(yè)財務管理的工作重點。本人認為，防范企業(yè)財務風險，主要應抓好以下幾項工作：

（一）提高財務管理的適應能力

認真分析財務管理的宏觀環(huán)境及其變化情況，提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力。財務管理的宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)以外，企業(yè)無法對其施加影響，但并不是說企業(yè)面對環(huán)境變化就無所作為。為防范財務風險，企業(yè)應對不斷變化的財務管理宏觀環(huán)境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規(guī)律，并制定多種應變措施，適時調(diào)整財務管理政策和改變管理方法，從而提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的適應能力和應變能力，以此降低因環(huán)境變化給企業(yè)帶來的財務風險。

（二）加強內(nèi)部財務監(jiān)控機制

理順企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系，做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一。為防范財務風險，企業(yè)必須理順內(nèi)部的各種財務關(guān)系。首先，要明確各部門在企業(yè)財務管理中的地位、作用及應承擔的職責，并賦予其相應的權(quán)力，真正做到權(quán)責分明，各負其責。另外，在利益分配方面，應兼顧企業(yè)各方利益，以調(diào)動各方面參與企業(yè)財務管理的積極性，從而真正做到責、權(quán)、利相統(tǒng)一，使企業(yè)內(nèi)部各種財務關(guān)系清晰明了。

（三）提高財務管理人員的風險意識

要使財務管理人員明白，財務風險存在于財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來財務風險，財務管理人員必須將風險防范貫穿于財務管理工作的始終。

（四）提高財務決策的科學化水平

財務決策的正確與否直接關(guān)系到財務管理工作的成敗，經(jīng)驗決策和主觀決策會使決策失誤的可能性大大增加。為防范財務風險，企業(yè)必須采用科學的決策方法。在決策過程中，應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量計算及分析方法并運用科學的決策模型進行決策。對各種可行方案要認真進行分析評價，從中選擇最優(yōu)的決策方案，切忌主觀臆斷。

結(jié)論

企業(yè)財務風險防范與控制是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，也是整個企業(yè)管理的重要組成部分，在市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)的管理者、經(jīng)營者及財務人員必須提高財務風險的防范意識和識別能力，對可能發(fā)生的財務風險提高警惕，密切注意，并加強管理，才能防范各種不利因素導致的財務風險，使企業(yè)財務管理有序，保障企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化和長期可持續(xù)發(fā)展的。

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