導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇工程項(xiàng)目應(yīng)收賬款管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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【關(guān)鍵詞】施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 商業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)策

應(yīng)收賬款是施工企業(yè)因提供建筑、安裝勞務(wù)而應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程款項(xiàng)。我國(guó)目前建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，一方面施工企業(yè)為了拓展市場(chǎng)，常常墊支承攬工程；另一方面建設(shè)單位長(zhǎng)期拖欠工程價(jià)款，占?jí)浩髽I(yè)大量流動(dòng)資金，使企業(yè)面臨巨大商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。因此，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

一、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及成因

（一）施工企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下，賬齡普遍過(guò)長(zhǎng)

據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。我國(guó)施工企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡普遍過(guò)長(zhǎng)，半年以上，甚至三年以上十分常見(jiàn)。

（二）施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多元化，形成大量三角債

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的施工企業(yè)，逐步實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多元化，即在進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化施工承包的同時(shí)，將業(yè)務(wù)拓展至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、物流運(yùn)輸、材料供應(yīng)等方面，多元化經(jīng)營(yíng)在創(chuàng)造更多利潤(rùn)的同時(shí)也帶來(lái)大量三角債。

（三）社會(huì)信用環(huán)境欠佳，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

近年來(lái)由于建筑行業(yè)市場(chǎng)供不應(yīng)求，僧多粥少，競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工企業(yè)為了生存，在承攬工程時(shí)不得已降低合同條件，承接一些巨額墊資項(xiàng)目。而我國(guó)目前的市場(chǎng)環(huán)境是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不夠完善，企業(yè)誠(chéng)信、企業(yè)信用管理和約束機(jī)制還不夠健全。施工企業(yè)在承接墊資項(xiàng)目時(shí)，如果未對(duì)對(duì)建設(shè)單位資信程度進(jìn)行深入調(diào)查，未對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估，工程開(kāi)始后，就會(huì)出現(xiàn)建設(shè)單位資金不能按期到位，甚至長(zhǎng)期拖欠工程款的現(xiàn)象。

（四）企業(yè)內(nèi)部機(jī)制不健全，應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)應(yīng)收賬款重視不夠。許多施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不懂財(cái)務(wù)管理，只重視企業(yè)規(guī)模、產(chǎn)值和利潤(rùn)的增加，卻看不到應(yīng)收賬款長(zhǎng)期拖欠給企業(yè)造成的損失。

2、企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。有些施工企業(yè)為了調(diào)動(dòng)工程項(xiàng)目管理人員的積極性，只將工資報(bào)酬與完成工程量掛鉤，忽略應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性，未將能否收回工程拖欠款及應(yīng)收賬款回收質(zhì)量納入企業(yè)項(xiàng)目管理的考核體系中，結(jié)果是項(xiàng)目管理人員只顧工程進(jìn)度、安全、質(zhì)量的管理，忽視工程現(xiàn)場(chǎng)簽證及進(jìn)度結(jié)算，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。

3、企業(yè)應(yīng)收賬款管理職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，使應(yīng)收賬款管理責(zé)任人不明確，財(cái)務(wù)人員只管埋頭做賬，不了解合同的簽訂、工程簽證、工程進(jìn)度、付款條款等情況，管理責(zé)任模糊，經(jīng)營(yíng)與核算脫節(jié)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)核算，進(jìn)而造成施工企業(yè)的應(yīng)收賬款始終居高不下，賬齡老化。

二、應(yīng)收賬款對(duì)施工企業(yè)的影響

（一）應(yīng)收賬款余額過(guò)大增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理不到位將使大量資金被在建項(xiàng)目占用，資金不能及時(shí)回收，影響了資金的使用效率，為維持正常生產(chǎn)，施工企業(yè)只能靠增加貸款來(lái)維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，貸款的結(jié)果是企業(yè)將背負(fù)沉重的貸款利息，這就加大了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款余額過(guò)大增加了施工企業(yè)成本

施工企業(yè)應(yīng)收賬款成本主要包括四個(gè)方面：一是籌資成本。如果施工企業(yè)承攬了需墊資的項(xiàng)目，企業(yè)就要承擔(dān)墊資貸款所形成的貸款利息。二是管理成本。應(yīng)收賬款管理成本就是調(diào)查建設(shè)單位信用狀況的費(fèi)用、收集各種有關(guān)信息的費(fèi)用、應(yīng)收賬款的核算費(fèi)用、應(yīng)收賬款的收賬費(fèi)用等。三是機(jī)會(huì)成本。過(guò)多的應(yīng)收賬款被占用，停留在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，影響了企業(yè)資金循環(huán)速度，限制了企業(yè)進(jìn)一步投資擴(kuò)大再生產(chǎn)的能力，增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。四是壞帳損失成本。應(yīng)收賬款逾期不能收回，形成呆賬、壞賬，這些壞賬損失一般與應(yīng)收賬款的多少成正比，應(yīng)收賬款越多，發(fā)生壞賬損失的可能性越大。

（三）應(yīng)收賬款余額過(guò)大虛增了施工企業(yè)利潤(rùn)

1、應(yīng)收賬款可能虛增了施工企業(yè)利潤(rùn)。企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算經(jīng)營(yíng)成果，只要具備收入確認(rèn)條件的一律計(jì)為當(dāng)期的收益，但企業(yè)賬面收益的增加并不意味著一定能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)必須對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)提取壞帳準(zhǔn)備，核算可能發(fā)生的資產(chǎn)損失，會(huì)計(jì)報(bào)表上反映的盈利不是真實(shí)的盈利，其中包含著一部分潛在的盈利甚至是損失?？梢?jiàn)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了企業(yè)的收入，一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，隱含著一定的風(fēng)險(xiǎn)。

2、應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)虛增了企業(yè)利潤(rùn)。 逾期應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險(xiǎn)上，據(jù)統(tǒng)計(jì)逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其收回的成功率在50%以下，我國(guó)企業(yè)尤其是施工企業(yè)，逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到60%以上。大量實(shí)際已成壞賬的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，未作相應(yīng)的賬務(wù)處理，這樣無(wú)形中就虛增了企業(yè)利潤(rùn)。

（四）應(yīng)收賬款余額過(guò)大增加了社會(huì)不安全因素

施工企業(yè)應(yīng)收賬款清收不力，應(yīng)收賬款余額過(guò)大，說(shuō)明企業(yè)資金嚴(yán)重短缺，導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期不能按時(shí)、足額支付職工工資、醫(yī)藥費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金，農(nóng)民工勞動(dòng)報(bào)酬無(wú)法支付，下崗職工的基本生活費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)金沒(méi)有保證，增加了社會(huì)不安定的因素。

三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理策略

（一）樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制

施工企業(yè)項(xiàng)目管理人員、公司各部門(mén)以及公司高管人員，應(yīng)樹(shù)立應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在抓好工程進(jìn)度、質(zhì)量、安全及效益的同時(shí)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失，要求全體管理人員從日常工作中培養(yǎng)對(duì)工程項(xiàng)目全面管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

1、應(yīng)收賬款發(fā)生前控制。施工企業(yè)應(yīng)在承攬工程項(xiàng)目之前必須對(duì)建設(shè)單位的資信狀況、工程項(xiàng)目的施工環(huán)境、項(xiàng)目的資金來(lái)源等情況進(jìn)行全面調(diào)查，中標(biāo)后的工程項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)合同的管理，中標(biāo)合同中除對(duì)建筑施工的一些常規(guī)行為進(jìn)行規(guī)范外，還應(yīng)對(duì)工程應(yīng)收賬款、工程墊資，尤其是工程價(jià)款的支付與結(jié)算及延期付款的具體違約責(zé)任等做出具體規(guī)定。

2、應(yīng)收賬款管理控制。一是建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。在中標(biāo)合同簽訂以后，施工企業(yè)應(yīng)按建設(shè)單位建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬，詳細(xì)反映企業(yè)與建設(shè)單位之間應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額和每筆賬齡等財(cái)務(wù)信息，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是關(guān)注建設(shè)單位的經(jīng)營(yíng)狀況。了解建設(shè)單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況及人員的變動(dòng)情況，以防止由于對(duì)方的突變或有關(guān)人員的變動(dòng)可能造成應(yīng)收賬款無(wú)法回的風(fēng)險(xiǎn)。三是分析應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)對(duì)每一筆應(yīng)收賬款還應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析，了解每一筆應(yīng)收賬款的掛帳期限和增減動(dòng)態(tài)，合理估計(jì)有多少欠款會(huì)帶來(lái)機(jī)會(huì)成本和壞賬成本，有多少會(huì)造成壞賬。

3、應(yīng)收賬款催收控制。一是建立應(yīng)收賬款清欠制度，將應(yīng)收賬款清欠的責(zé)任明確到人，領(lǐng)導(dǎo)帶頭，使應(yīng)收賬款的清欠回收落到實(shí)處。二是分析拖欠理由，必要時(shí)可以采取法律手段。三是建立應(yīng)收賬款核銷(xiāo)制度，對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核銷(xiāo)。

（二）建立健全內(nèi)部管理機(jī)制，明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)

1、提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)務(wù)素質(zhì)。施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確企業(yè)償債能力、盈利能力與營(yíng)運(yùn)能力之間的關(guān)系，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，減少應(yīng)收賬款的占用，提高資金的利用效果。

2、建立企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。將能否完成工程量、工程進(jìn)度、工程安全、工程質(zhì)量，以及能否收回工程拖欠款及應(yīng)收賬款回收質(zhì)量納入企業(yè)項(xiàng)目管理的考核體系中，將項(xiàng)目管理人員工資與完成的工程量及工程價(jià)款收回掛鉤，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)行從建筑施工、安全、質(zhì)量到工程款回收等全方位的跟蹤管理，以提供企業(yè)及工程項(xiàng)目的管理水平。

3、明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)。對(duì)企業(yè)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，在管理上領(lǐng)導(dǎo)要重視，分清職責(zé)，明確責(zé)任，建立清收責(zé)任制，實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)形成、誰(shuí)清收”的原則，將應(yīng)收賬款的壞賬損失降低到最低限度。

【參考文獻(xiàn)】

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2.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 喬玉君 《現(xiàn)代農(nóng)業(yè)科技》2011.13

3.淺談施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策研究 侯獻(xiàn)廉《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息》2011.23

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5.施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題及對(duì)策 王輝 《現(xiàn)代商業(yè)》2011.21

6、淺析建筑企業(yè)潛在的應(yīng)收賬款管理 徐建青《建筑經(jīng)濟(jì)》2007.S2

【作者簡(jiǎn)介】

王瑞蓮，女，1971.6，陜西寶雞人，漢族，會(huì)計(jì)師。研究方向?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)

通訊地址：陳倉(cāng)區(qū)千河橋東寶雞中遠(yuǎn)預(yù)應(yīng)力工程有限公司

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關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；問(wèn)題；對(duì)策

施工企業(yè)應(yīng)收賬款是指施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，由于執(zhí)行建造合同，而應(yīng)向建設(shè)單位收取的工程款。企業(yè)擁有一定的應(yīng)收賬款是正常的，但如果應(yīng)收賬款數(shù)額過(guò)大、增幅過(guò)快，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，使企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)資金短缺，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)，財(cái)務(wù)狀況惡化。據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)施工企業(yè)應(yīng)收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)40%以上，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家15%的水平，造成許多企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，難以回收，并成為制約企業(yè)資金流動(dòng)及可持續(xù)發(fā)展的重要問(wèn)題。因此，研究施工企業(yè)的應(yīng)收賬款問(wèn)題是關(guān)系企業(yè)興衰成敗的關(guān)鍵所在。

一、應(yīng)收賬款的存在給施工企業(yè)帶來(lái)的不利影響

施工企業(yè)應(yīng)收賬款潛在以下風(fēng)險(xiǎn)：

（1）、資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款給施工企業(yè)帶來(lái)的直接影響就是其資金流入的延時(shí)性。施工企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)拓展不斷地承接工程進(jìn)行施工，擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤(rùn)，而這些表面現(xiàn)象的背后就是應(yīng)收賬款金額的不斷上升，在企業(yè)流動(dòng)資金總額一定的情況下，過(guò)多地占用在應(yīng)收賬款項(xiàng)目上，就必然影響其他方面資金的使用。

（2）、壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算經(jīng)營(yíng)成果，只要具備收入確認(rèn)條件的一律計(jì)為當(dāng)期的收益，但企業(yè)帳面收益的增加并不意味著一定有現(xiàn)金流入。為真實(shí)體現(xiàn)資產(chǎn)的收益，企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求核算可能發(fā)生的資產(chǎn)損失，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)提取壞帳準(zhǔn)備，如果實(shí)際發(fā)生的壞帳損失超過(guò)提取的壞帳準(zhǔn)備，一方面會(huì)使企業(yè)遭受現(xiàn)金上的損失，另一方面企業(yè)曾經(jīng)記錄的盈利也就轉(zhuǎn)化成了損失。

（3）、成本風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)持有應(yīng)收賬款引發(fā)成本，一般而言，主要有3個(gè)方面的成本，即管理成本、機(jī)會(huì)成本和收賬成本。

二、目前施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（1）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款認(rèn)識(shí)不夠，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。許多施工企業(yè)負(fù)責(zé)人只重視建筑施工產(chǎn)值的增長(zhǎng)，忽視了將能否收回所欠工程款及回收應(yīng)收賬款的質(zhì)量納入項(xiàng)目管理的相應(yīng)績(jī)效考核中，使得項(xiàng)目管理人員只重產(chǎn)值完成的多少，而不考慮應(yīng)收賬款的收回情況。有的企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到巨額應(yīng)收賬款的存在給企業(yè)造成的資金利息、效益等方面的隱性損失，沒(méi)有對(duì)清欠工作投入足夠的人力和資金。

（2）應(yīng)收賬款管理制度不完善。有些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)格，財(cái)務(wù)部門(mén)不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算，有的項(xiàng)目未抓緊結(jié)算，致使結(jié)算不斷拖延，工程款不能及時(shí)收回。有的企業(yè)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等相關(guān)人員頻繁變動(dòng)，致使大量掛帳的應(yīng)收賬款理不清來(lái)龍去脈，特別是歷史較長(zhǎng)的結(jié)算款，新接手的人員不了解情況，帳目更難以理清，許多應(yīng)收帳款時(shí)間一長(zhǎng)就成了無(wú)頭案，根本無(wú)法追債。一些企業(yè)應(yīng)收賬款持續(xù)增加，賬齡老化，卻任其發(fā)展，無(wú)人問(wèn)津。

（3）企業(yè)之間惡性競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致對(duì)合同信用放寬。在選擇建設(shè)單位、投標(biāo)對(duì)象或簽定合同時(shí)不慎重，未考慮工程款的回收問(wèn)題。有的施工企業(yè)為承攬工程項(xiàng)目，簽約階段對(duì)建設(shè)單位或投標(biāo)對(duì)象的審核不完備，對(duì)工程合同的審核不嚴(yán)格，無(wú)形之中接受了不規(guī)范、對(duì)施工企業(yè)不平等的合約，施工過(guò)程中主動(dòng)墊資，甚至貸款，負(fù)擔(dān)甲方資金不落實(shí)的損失，造成工程款的大量拖欠，前清后欠，越清越多。

（4）內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。有些企業(yè)為了調(diào)動(dòng)工程項(xiàng)目管理人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與完成工程量掛鉤，而忽略產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。因此，施工人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心工程量的完成情況，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)部門(mén)和工程項(xiàng)目管理人員負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量積累，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

三、加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（1）、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后控制

首先在承攬任務(wù)時(shí)要冷靜對(duì)待。投標(biāo)之前，要對(duì)擬投標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行全面的評(píng)審，根據(jù)評(píng)審結(jié)果，確定是否投標(biāo)。要搞好社會(huì)調(diào)查和可行性研究，了解該建設(shè)單位的資質(zhì)等級(jí)和信譽(yù)度、投資的來(lái)源渠道、資金到位狀況及施工環(huán)境等。對(duì)要求施工企業(yè)墊資施工的，還應(yīng)當(dāng)考慮墊資的期限、存貸款利息的差額以及建設(shè)單位的償還能力等，以便為工程款的及時(shí)回收奠定良好的基礎(chǔ)。在施工過(guò)程中，一旦發(fā)現(xiàn)撥款不及時(shí)，業(yè)主資金出現(xiàn)較大缺口時(shí)，應(yīng)立即采取應(yīng)變措施，減少資金墊付。其次要加強(qiáng)施工合同的管理。合同的簽訂也是施工企業(yè)事前控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，合同的內(nèi)容要反復(fù)推敲，考慮周全，要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行合同，確保工程進(jìn)度和施工質(zhì)量，切不可因違約而將自身置于被動(dòng)地位。凡是沒(méi)有合同約定而長(zhǎng)期拖欠工程進(jìn)度款的，應(yīng)及時(shí)采取停工措施。中標(biāo)后，施工企業(yè)要及時(shí)與業(yè)主簽訂承包合同，認(rèn)真審查合同關(guān)鍵條款，明確規(guī)定預(yù)付款、進(jìn)度款的撥付方式、時(shí)間、額度，預(yù)留質(zhì)保金的比例、返還條件、時(shí)間以及雙方的違約責(zé)任及解決爭(zhēng)議的方法途徑。要嚴(yán)格遵守和執(zhí)行合同，確保工程進(jìn)度和施工質(zhì)量，切不可因違約而將自身置于被動(dòng)地位。凡是沒(méi)有合同約定而長(zhǎng)期拖欠工程進(jìn)度款的，應(yīng)及時(shí)采取停工措施。另外，要建立合理的信用政策。在承攬任務(wù)時(shí)，建設(shè)單位的資信情況尤為關(guān)鍵，這就需要施工企業(yè)有合理的信用政策。合理的信用政策會(huì)降低賒銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，防止工程一開(kāi)始就形成工程拖欠款，從而減少壞賬損失的發(fā)生。

（2）強(qiáng)化應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)監(jiān)督，不斷改進(jìn)應(yīng)收賬款的對(duì)賬及簽認(rèn)工作。財(cái)務(wù)部門(mén)要發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收賬款的回收。首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，及時(shí)進(jìn)行應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算，并定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款臺(tái)賬的金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和應(yīng)收賬款管理部門(mén)。同時(shí)，還要建立應(yīng)收賬款的定期清查制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)與建設(shè)單位進(jìn)行定期對(duì)賬，獲取經(jīng)雙方確認(rèn)無(wú)誤并簽章的對(duì)賬單，作為雙方對(duì)賬的原始依據(jù)，借以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)，保護(hù)債權(quán)。對(duì)賬時(shí)要取得雙方當(dāng)事人的簽字認(rèn)可，作為有效的收款依據(jù)，即使以后進(jìn)入訴訟程序，也是保證企業(yè)合法權(quán)益的法律依據(jù)之一。對(duì)屬于雙方處理中的差錯(cuò)，要及時(shí)改正，以免引起不必要的糾紛。對(duì)建設(shè)單位不予確認(rèn)的工程款項(xiàng)，要保存好有關(guān)的文件資料，積極協(xié)商談判，并全力追討。通過(guò)定期對(duì)賬，可以保證應(yīng)收賬款管理工作的有序進(jìn)行，并為以后采取法律訴訟提供可靠依據(jù)。此外，要規(guī)范應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)核算工作。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的掌握，一般是以財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)記錄為準(zhǔn)，這就要求對(duì)應(yīng)收賬款的核算一定要規(guī)范、真實(shí)、正確。一方面，這就要求施工企業(yè)及時(shí)與建設(shè)單位辦理工程價(jià)款的結(jié)算，正確確認(rèn)應(yīng)收賬款與工程結(jié)算收入，在工程項(xiàng)目造價(jià)發(fā)生變動(dòng)的情況下，更要注意不得單方確認(rèn)應(yīng)收賬款。另一方面，要求企業(yè)建立壞賬準(zhǔn)備金制度，積極彌補(bǔ)損失。

（3）加大應(yīng)收賬款催收力度。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回工程款。對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行分析。因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收不回來(lái)的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性也越大。通過(guò)分析，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。對(duì)正常應(yīng)收賬款的清理。如果建設(shè)單位屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常、有償債能力的，要加強(qiáng)聯(lián)系、緊盯不放。組織專(zhuān)門(mén)的人力，利用發(fā)放民工工資等因素向建設(shè)方講道理、提要求，通過(guò)催要的方式盡快收回應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)于長(zhǎng)期難以收回的應(yīng)收賬款的清理。建設(shè)單位屬無(wú)償債能力、不能正常生產(chǎn)或停止生產(chǎn)的，要依靠法律采取訴訟方式，以強(qiáng)制手段收回。

（4）完善施工企業(yè)資料管理制度，確保應(yīng)收賬款的及時(shí)回收。及時(shí)清對(duì)，嚴(yán)格催收在建工程的應(yīng)收賬款，要以預(yù)防為主，加強(qiáng)管理與監(jiān)督，防止發(fā)生新的應(yīng)收賬款。在施工過(guò)程中，要完善施工資料的管理，及時(shí)收集整理工程驗(yàn)收、變更、材料單價(jià)等簽證資料。項(xiàng)目部要做好工程結(jié)算資料的上報(bào)工作，督促建設(shè)單位及時(shí)批復(fù)結(jié)算資料，保證應(yīng)收賬款確認(rèn)依據(jù)的合法有效，降低應(yīng)收賬款的回收難度。

篇3

從一般意義上來(lái)講，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或產(chǎn)品、提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶(hù)收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。而對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過(guò)程中應(yīng)收而未收到的款項(xiàng)，其中包括了應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的分析，并針對(duì)性地提出關(guān)于應(yīng)收賬款管理和處置方面的一些建議。

一、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款的成因

（一）一味追求產(chǎn)值，忽視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)

建筑企業(yè)為了資質(zhì)升級(jí)和保住現(xiàn)有特級(jí)、一級(jí)總承包資質(zhì)及完成利潤(rùn)目標(biāo)，對(duì)擬承接的工程項(xiàng)目和發(fā)包方建設(shè)資金來(lái)源沒(méi)有專(zhuān)門(mén)進(jìn)行考察，對(duì)財(cái)務(wù)可行性沒(méi)有系統(tǒng)分析就參加工程招投標(biāo)，中標(biāo)后對(duì)施工合同條款沒(méi)有細(xì)致研究就盲目施工造成應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬無(wú)法收回，增加了壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（二）應(yīng)收賬款管理制度不完善

由于建筑項(xiàng)目是滾動(dòng)進(jìn)行的，老項(xiàng)目尚未完工新項(xiàng)目就已經(jīng)啟動(dòng)了，其中大部分項(xiàng)目是要墊資的，造成應(yīng)收賬款逐年增加，又沒(méi)有有效的制度、流程保證清收的質(zhì)量，應(yīng)收賬款常年掛賬和積欠，造成資金周轉(zhuǎn)效率低下。甚至有的建筑企業(yè)對(duì)管理層的績(jī)效考核主要是和承接工程量的多少直接掛鉤的，使建筑企業(yè)盲目搶占市場(chǎng)，較少考慮發(fā)包方的信用風(fēng)險(xiǎn)。

二、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

對(duì)于建筑企業(yè)而言，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理就是識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的程序。按照風(fēng)險(xiǎn)管理的思路，對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，貫穿于工程項(xiàng)目承接前、施工中、完工后的全過(guò)程，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。

（一）建立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理流程

收集應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息。風(fēng)險(xiǎn)管理流程的第一步要廣泛地、持續(xù)不斷地收集與潛在客戶(hù)和建筑市場(chǎng)相關(guān)的內(nèi)外部各種信息，并把收集初始信息的職責(zé)落實(shí)到企業(yè)的行政部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、預(yù)算部、市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部、工程部等職能部門(mén)。在承接工程前應(yīng)該對(duì)潛在的下游客戶(hù)進(jìn)行調(diào)查分析，以發(fā)現(xiàn)潛在客戶(hù)不能按期支付工程款的各種風(fēng)險(xiǎn)因素。具體來(lái)說(shuō)，這些風(fēng)險(xiǎn)因素大致有潛在客戶(hù)是否具有不良信用記錄和失信記錄、潛在客戶(hù)現(xiàn)金流量是否正常、潛在客戶(hù)是否經(jīng)營(yíng)不善無(wú)法支付工程款、潛在客戶(hù)的主營(yíng)業(yè)務(wù)是否受到宏觀經(jīng)濟(jì)影響、交易雙方是否可能產(chǎn)生合同糾紛、潛在客戶(hù)有意占用應(yīng)付工程款、潛在客戶(hù)蓄意商業(yè)欺詐等。

（二）建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度并加強(qiáng)結(jié)算流程控制

第一，企業(yè)應(yīng)該明確以工程項(xiàng)目部為應(yīng)收賬款的責(zé)任部門(mén)，對(duì)應(yīng)收賬款的回款承擔(dān)第一責(zé)任，從而加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前控制管理。第二，對(duì)客戶(hù)的性質(zhì)、資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、償債能力、財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)等方面進(jìn)行資信調(diào)查和內(nèi)部準(zhǔn)入評(píng)級(jí)。第三，與發(fā)包方共同設(shè)置封閉回款賬戶(hù)以防止工程款被坐支、貪污、挪用的現(xiàn)象。第四，因項(xiàng)目中期施工是企業(yè)投入人力、物力、財(cái)力最集中的階段，項(xiàng)目部應(yīng)該積極聯(lián)系和配合發(fā)包方、監(jiān)理方、造價(jià)審計(jì)部門(mén)根據(jù)施工合同的結(jié)算進(jìn)度對(duì)已完工程量的核量及工程簽證工作，積極組織單項(xiàng)工程驗(yàn)收，達(dá)到結(jié)算條件后應(yīng)抓緊向發(fā)包建設(shè)方報(bào)量和工程進(jìn)度結(jié)算工作，推進(jìn)結(jié)算效率。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常財(cái)務(wù)管理及內(nèi)審監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理工作，首先應(yīng)明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算模式，根據(jù)企業(yè)核算要求的不同，可以采用項(xiàng)目部獨(dú)立核算并由總部并表核算模式，也可以采用項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算由總部直接負(fù)責(zé)，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)室僅只作為報(bào)賬單位模式。其次，設(shè)置規(guī)范的應(yīng)收賬款賬戶(hù)，詳細(xì)記載應(yīng)收賬款產(chǎn)生的計(jì)價(jià)依據(jù)、時(shí)間、合同實(shí)施情況、增減變動(dòng)情況，并做好賬齡分析。同時(shí)，審計(jì)部應(yīng)通過(guò)定期檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，對(duì)照施工合同、工程簽證、預(yù)結(jié)算單、審計(jì)報(bào)告、請(qǐng)款單、分包合同等內(nèi)外部工程資料檢查有無(wú)應(yīng)收賬款異?，F(xiàn)象、有無(wú)結(jié)算差錯(cuò)、有無(wú)玩忽職守和舞弊等情況，并提出合理化建議。

（四）制定合理的收賬政策

收賬政策是應(yīng)收賬款事后管理的重要環(huán)節(jié)，恰當(dāng)?shù)氖召~政策能以較低的管理費(fèi)用取得較好的收賬效果。企業(yè)可通過(guò)前期風(fēng)險(xiǎn)信息收集和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)客戶(hù)劃分不同的信用等級(jí)，對(duì)于A級(jí)信用客戶(hù)應(yīng)選擇寬松的收賬政策，主要以聯(lián)系函及電話(huà)催收為主；對(duì)B級(jí)信用客戶(hù)應(yīng)采用較嚴(yán)格的收賬政策，可考慮派出專(zhuān)人進(jìn)行督促，訂立還款計(jì)劃及時(shí)收回應(yīng)收賬款，加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；對(duì)C級(jí)信用客戶(hù)及逾期一年以上的應(yīng)收賬款客戶(hù)應(yīng)借助法律訴訟、以物抵債、財(cái)產(chǎn)保全等手?jǐn)嗵岣咂髽I(yè)的收賬效果，這也可以對(duì)其他潛在違約客戶(hù)起到警示作用。定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，具體分析各應(yīng)收賬款的性質(zhì)、金額、賬齡、發(fā)包方的信譽(yù)和當(dāng)時(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況等因素，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，有效化解企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，彌補(bǔ)壞賬損失。

篇4

關(guān)鍵詞：不良應(yīng)收賬款；建筑行業(yè)；措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年11月9日

一、我國(guó)建筑行業(yè)不良應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

近年來(lái)，建筑行業(yè)過(guò)熱，許多問(wèn)題也隨之出現(xiàn)，尤其是不良應(yīng)收賬款大量增加。此現(xiàn)象引起了眾多政府部門(mén)的關(guān)注，這是由多方面原因造成的。建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款主要是指由于其他資金建設(shè)應(yīng)向工程的承包單位收取的價(jià)格和所有收入，這主要是工程的核算價(jià)格。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的形勢(shì)下，不良應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題逐步顯露出來(lái)。從20世紀(jì)90年代初已經(jīng)著手對(duì)于建筑行業(yè)工程拖欠款的情況進(jìn)行改善，不但沒(méi)有得到遏制，而且還有見(jiàn)長(zhǎng)的趨勢(shì)。全國(guó)建筑企業(yè)的這種情況可能比我們想像的更可怕。高比例的逾期應(yīng)收賬款是其中最大的一部分。還有企業(yè)與企業(yè)之間互相拖欠款項(xiàng)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，導(dǎo)致較多的款項(xiàng)不能收回，造成企業(yè)的損失，成為了影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。

二、建筑行業(yè)不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

（一）市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，維權(quán)意識(shí)薄弱。由于目前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，施工企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理在項(xiàng)目中被給予更多的激勵(lì)，又因?yàn)楣べY與工程量有關(guān)，多勞多得，少勞少得，不勞不得。因此，項(xiàng)目管理人員會(huì)采取進(jìn)行一些工程項(xiàng)目墊資的方式，為了發(fā)展盲目地去選擇一些信譽(yù)度不高的企業(yè)合作，并且對(duì)簽訂的合同沒(méi)有進(jìn)行仔細(xì)的研究，對(duì)客戶(hù)的資金、信譽(yù)沒(méi)有進(jìn)行調(diào)查。因而接受了一些原來(lái)不會(huì)承接的工程或項(xiàng)目，使應(yīng)收賬款的壞賬逐步增加。因此，躲避風(fēng)險(xiǎn)、害怕風(fēng)險(xiǎn)、拒絕使用信用工具等，也使問(wèn)題加劇。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析不足。通常來(lái)講，應(yīng)收賬款總額越高，壞賬損失率越高，給企業(yè)帶來(lái)的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)就越大。大多應(yīng)收賬款的賬齡分析還在研究期間內(nèi)，忽略不良應(yīng)收賬款的賬齡分析會(huì)使企業(yè)有較大的壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本和管理費(fèi)用等。應(yīng)收賬款逾期拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，欠款回收的難度就越大，壞賬產(chǎn)生可能性越高。在這種情況下，只有進(jìn)行有效的賬齡分析，才能很好地使企業(yè)健康穩(wěn)健地發(fā)展。

（三）內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。很多企業(yè)為了加強(qiáng)人員的管理及其積極性的調(diào)動(dòng)，將其工資與完成工程的數(shù)量進(jìn)行掛鉤，因此疏忽了企業(yè)產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款的可能性，沒(méi)有把應(yīng)收回的賬款納入評(píng)估系統(tǒng)。因此，使得企業(yè)不良應(yīng)收賬款大量增加。企業(yè)沒(méi)有使用可行的方法來(lái)收回欠款，所以呆賬和壞賬大量增加，對(duì)企業(yè)管理帶來(lái)了嚴(yán)重阻礙。只有建立健全的內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制才能使每個(gè)人的能力得到最大的體現(xiàn)，降低企業(yè)自身內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，才可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最大化。

（四）沒(méi)有樹(shù)立不良應(yīng)收賬款管理理念。企業(yè)法人的信用管理建設(shè)往往得不到足夠的重視，我國(guó)的國(guó)有建筑企業(yè)雖然大多已改成了股份制，但是仍是國(guó)有企業(yè)獨(dú)大的現(xiàn)況。以致于大多數(shù)的企業(yè)負(fù)責(zé)人還是通過(guò)任命上崗的，使得許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者只注重量而忽略質(zhì)，從而對(duì)一直沒(méi)法回收的工程款的在意程度不高。建筑企業(yè)存在很多的應(yīng)收賬款認(rèn)識(shí)不足和不良應(yīng)收賬款管理的問(wèn)題。一些企業(yè)的信用程度不足，沒(méi)有對(duì)開(kāi)發(fā)商的信用情況進(jìn)行充分的了解，貿(mào)然進(jìn)行投資合同的簽訂。如果企業(yè)沒(méi)有擁有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，就很難對(duì)財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行可能性的預(yù)測(cè)，容易使現(xiàn)金流出現(xiàn)困難。使得企業(yè)的不良應(yīng)收賬款不能及時(shí)得到解決。兩者都是企業(yè)不良應(yīng)收賬款存在的重要因素，只有樹(shù)立不良應(yīng)收賬款管理理念，才能解決這些影響因素，才能使企業(yè)有所發(fā)展。

三、建筑行業(yè)不良應(yīng)收賬款管理對(duì)策

（一）嚴(yán)格履行合同，加強(qiáng)法律維權(quán)意識(shí)。建筑企業(yè)要仔細(xì)研究所要簽訂的合同，逐條對(duì)合同條約進(jìn)行研究，規(guī)定項(xiàng)目完工的測(cè)量標(biāo)準(zhǔn)、付款的期限、保證金扣繳率，對(duì)某些關(guān)鍵條款違約責(zé)任，防止合同在訂立過(guò)程中留下隱患，造成企業(yè)的各種損失和壓力；并且在建設(shè)的過(guò)程中，加強(qiáng)績(jī)效考核，嚴(yán)格執(zhí)行合約中所約定的內(nèi)容，避免各種征收糾紛。對(duì)合同單方違約的業(yè)主，應(yīng)當(dāng)利用法律武器對(duì)自我權(quán)益進(jìn)行維護(hù)，確保自身的權(quán)益得到應(yīng)有的保障，把損失降到最低。

（二）對(duì)不良應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析，加強(qiáng)外部控制。根據(jù)客戶(hù)欠款時(shí)間的長(zhǎng)短，對(duì)收回賬款的可能性進(jìn)行認(rèn)證，得出形成不良應(yīng)收賬款的概率，這就是賬齡分析。具體的對(duì)不良應(yīng)收賬款的數(shù)量在一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行分析，將所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，這可以使我們對(duì)應(yīng)收賬款不良反應(yīng)的了解有更進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。雖然這一方法對(duì)壞賬估計(jì)的準(zhǔn)確性有所幫助，卻疏忽了客戶(hù)的信用程度這一重要因素。因?yàn)樽罱K決定企業(yè)是否健康發(fā)展取決于管理，與欠款數(shù)量和時(shí)間的長(zhǎng)短無(wú)關(guān)。因此，需根據(jù)客戶(hù)信用程度，以此制定出完善的應(yīng)收賬款體系，盡可能地減少不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。加強(qiáng)企業(yè)的外部控制，就能盡可能地規(guī)避不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，建立可行的管理體系。

（三）建立考核體系和合理的內(nèi)部獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。在建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，可以通過(guò)建立經(jīng)營(yíng)資金回收率指標(biāo)體系來(lái)確認(rèn)資金的回收情況。其公式是：本期的經(jīng)營(yíng)資金回收率=本期的經(jīng)營(yíng)資金收入/（上期的應(yīng)收賬款掛賬余額+本期的完成工作量）×100%。上述的體系在建筑企業(yè)中具有較強(qiáng)的可操作性和直觀性，降低了項(xiàng)目資金無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于項(xiàng)目管理人員重視工程數(shù)量、重生產(chǎn)、重進(jìn)度的觀念進(jìn)行了重大的改變。利用管理體系建設(shè)的資金回收率的評(píng)價(jià)，結(jié)合近年來(lái)的現(xiàn)狀，企業(yè)的資金管理和合理的激勵(lì)機(jī)制建設(shè)，對(duì)于不良應(yīng)收賬款的意識(shí)需要加強(qiáng)，盡可能地規(guī)避壞賬所帶來(lái)的影響，降低不良應(yīng)收賬款產(chǎn)生的概率。

（四）樹(shù)立不良應(yīng)收賬款管理觀念。建筑企業(yè)制定的不良應(yīng)收賬款管理的政策，要先對(duì)產(chǎn)生不良應(yīng)收賬款的原因進(jìn)行分析，對(duì)屬于企業(yè)自身管理存在的問(wèn)題，應(yīng)積極找出問(wèn)題的所在，尋找有效的解決方案，減少不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生；對(duì)于外來(lái)因素影響的會(huì)使企業(yè)暫時(shí)出現(xiàn)資金困難的，應(yīng)積極派人進(jìn)行對(duì)發(fā)生原因的了解，提出解決方法，降低損失；對(duì)信譽(yù)不好的客戶(hù)，要加強(qiáng)收集相關(guān)信息，盡量不與其合作。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，最重要的就是能使企業(yè)不斷向前發(fā)展，如果只是企業(yè)的賬面成績(jī)不錯(cuò)，而實(shí)際資金缺乏，其肯定會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)不良應(yīng)收賬款的管理，對(duì)不良應(yīng)收賬款的管理提高重視度，正視不良應(yīng)收賬款管理所占的份量，為企業(yè)自身對(duì)不良應(yīng)收賬款的管理體系的建成打下基礎(chǔ)。

主要參考文獻(xiàn)：

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[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款；勘察設(shè)計(jì)；財(cái)務(wù)管理

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.41.099

1 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是指處于正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的企業(yè)，因提供勞務(wù)或銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是指勘察設(shè)計(jì)企業(yè)所承包工作已驗(yàn)收結(jié)算，同時(shí)經(jīng)過(guò)建設(shè)單位（業(yè)主）的簽認(rèn)，而向建設(shè)單位（業(yè)主）收取的工程勘察設(shè)計(jì)費(fèi)。眾所周知，應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?qū)ν赓d銷(xiāo)產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或者接受勞務(wù)的單位所收取的款項(xiàng)，這是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)最重要的一個(gè)科目。而勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的應(yīng)收賬款形成正是伴隨著企業(yè)之間的賒銷(xiāo)行為所產(chǎn)生，屬于企業(yè)的一項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)。

2 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)

2.1 其行業(yè)涉及范圍廣

伴隨著勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的市場(chǎng)化的不斷推進(jìn)和發(fā)展，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍的擴(kuò)大，主要包括了前期的項(xiàng)目咨詢(xún)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、工程管理與監(jiān)理、工程總承包、節(jié)能評(píng)估等范疇的業(yè)務(wù)，同時(shí)根據(jù)不同勘察設(shè)計(jì)企業(yè)資質(zhì)，這些業(yè)務(wù)范疇所承擔(dān)的專(zhuān)業(yè)類(lèi)別以及規(guī)模有所區(qū)別，綜合型類(lèi)別資質(zhì)包括建筑、市政、輕紡、鐵道、公路、通信等專(zhuān)業(yè)范疇，涉及的資質(zhì)等級(jí)分甲、乙、丙級(jí)別的不同情況。

2.2 經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)周期長(zhǎng)

一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)正常的勘察設(shè)計(jì)周期是要伴隨著整個(gè)工程項(xiàng)目的建設(shè)周期，正是由于一般的工程項(xiàng)目的周期都比較長(zhǎng)，因此在施工過(guò)程中會(huì)隨時(shí)發(fā)生變動(dòng)，更有可能發(fā)生工程項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)商易主或者工程停滯、擱淺，以及項(xiàng)目規(guī)模大的開(kāi)發(fā)商在設(shè)計(jì)中又出現(xiàn)反復(fù)修改的現(xiàn)象，因此即使在項(xiàng)目完工后，也會(huì)對(duì)工程設(shè)計(jì)提出異議最終達(dá)到滿(mǎn)意的結(jié)果。

2.3 行業(yè)受市場(chǎng)影響大

勘察設(shè)計(jì)行業(yè)是受市場(chǎng)影響較大的行業(yè)，國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控就會(huì)嚴(yán)重影響到勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)，根據(jù)2015年報(bào)批規(guī)劃情況的統(tǒng)計(jì)，規(guī)劃局只允許39%的設(shè)計(jì)項(xiàng)目通過(guò)了規(guī)劃許可申請(qǐng)，意味著如果政策出現(xiàn)不利的變化必導(dǎo)致設(shè)計(jì)市場(chǎng)的波動(dòng)。如果是全國(guó)多個(gè)地區(qū)出現(xiàn)如鄂爾多斯局部房地產(chǎn)市場(chǎng)的崩盤(pán)現(xiàn)象，整個(gè)勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)行情隨即一落千丈。

2.4 執(zhí)業(yè)人員流動(dòng)頻繁

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)是屬于知識(shí)密集型的行業(yè)，人力成本占企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本比例較高，在現(xiàn)如今行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的人才流動(dòng)相對(duì)其他行業(yè)較大，與此同時(shí)，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)屬于服務(wù)性質(zhì)的行業(yè)，執(zhí)業(yè)人員的流動(dòng)必會(huì)造成其后續(xù)服務(wù)的不穩(wěn)定性。

2.5 長(zhǎng)期對(duì)財(cái)務(wù)不夠關(guān)注

設(shè)計(jì)部門(mén)對(duì)于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)來(lái)說(shuō)是創(chuàng)造產(chǎn)值的部門(mén)，因此勘察設(shè)計(jì)企業(yè)更多時(shí)候?qū)⑻嵘辈煸O(shè)計(jì)的水平和質(zhì)量、以及為企業(yè)創(chuàng)造更好的設(shè)計(jì)成果作為勘察設(shè)計(jì)行業(yè)追求的目標(biāo)，因此其財(cái)務(wù)部門(mén)更多是作為企業(yè)后勤支持企業(yè)運(yùn)作的部門(mén)，對(duì)企業(yè)而言并不能創(chuàng)造價(jià)值，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度并不完整健全，不能達(dá)到理想的效果，因此應(yīng)收賬款的管理也無(wú)法到位。

3 勘察設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)收賬款形成原因

3.1 工程項(xiàng)目金額的不確定性

正是由于經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)的勘察設(shè)計(jì)市場(chǎng)會(huì)嚴(yán)重受整個(gè)市場(chǎng)影響，往往對(duì)于勘察設(shè)計(jì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是無(wú)法嚴(yán)格按照合同簽訂所約定的項(xiàng)目金額來(lái)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而對(duì)于已確認(rèn)的收入也無(wú)法短時(shí)間能夠完全收回，因此形成了企業(yè)應(yīng)收賬款并且金額有很大的不確定性。

3.2 無(wú)法及時(shí)清賬與對(duì)賬

勘察設(shè)計(jì)行業(yè)正是因?yàn)槠渖婕胺秶鷱V，因此其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目多，但是行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)同樣激烈?？辈煸O(shè)計(jì)企業(yè)每年都會(huì)承攬很多個(gè)項(xiàng)目，但是企業(yè)為了和開(kāi)發(fā)商保持長(zhǎng)期合作關(guān)系的考慮，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)不會(huì)去貿(mào)然因?qū)~和清賬問(wèn)題去和合作的開(kāi)發(fā)商產(chǎn)生意見(jiàn)。

3.3 項(xiàng)目相關(guān)人員離職

勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的性質(zhì)實(shí)際上是屬于服務(wù)類(lèi)型的行業(yè)，其勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的應(yīng)收賬款的收回往往是與對(duì)于項(xiàng)目整體服務(wù)質(zhì)量息息相關(guān)，因此項(xiàng)目的相關(guān)人員的離職，就會(huì)帶來(lái)項(xiàng)目后續(xù)的服務(wù)無(wú)法到位，這會(huì)嚴(yán)重影響應(yīng)收賬款的收回。尤其相關(guān)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人離職，這帶來(lái)的損失更大，甚至造成項(xiàng)目流失，項(xiàng)目合同被終止，丟掉合作商。

3.4 不健全的內(nèi)部控制制度

對(duì)于目前來(lái)說(shuō)，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)所屬的企業(yè)普遍存在對(duì)財(cái)務(wù)不夠重視的現(xiàn)象，不夠完備和強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)控制力度，使得管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，企業(yè)也沒(méi)有制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度去做到有限的監(jiān)督和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在項(xiàng)目管理上，其項(xiàng)目核算的體系不夠健全，每個(gè)單一的項(xiàng)目并沒(méi)有單獨(dú)做到核算，也沒(méi)有相應(yīng)的考核激勵(lì)的機(jī)制。

4 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施建議

4.1 樹(shù)立應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，設(shè)置合理有效的防控機(jī)制

勘察設(shè)計(jì)企業(yè)首先應(yīng)建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制，從上到下，形成一套應(yīng)收賬款管控體制，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)總責(zé)，對(duì)重要財(cái)務(wù)收支重點(diǎn)管控，財(cái)務(wù)經(jīng)理主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理，及時(shí)了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，充分認(rèn)識(shí)每個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)展程度，完善財(cái)務(wù)制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)加強(qiáng)收款人員和開(kāi)票人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，規(guī)范應(yīng)收賬款管理流程。

4.2 從應(yīng)收賬款的源頭分析把握，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的內(nèi)部管理

加強(qiáng)項(xiàng)目管理，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制監(jiān)督，進(jìn)行事前、事中、事后反饋，同時(shí)進(jìn)行全面預(yù)算管理，首先在分析項(xiàng)目有收益性的前提下再繼續(xù)進(jìn)行項(xiàng)目，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目的質(zhì)量、安全、進(jìn)度等指標(biāo)進(jìn)行階段性考核，整個(gè)監(jiān)督考核，需要經(jīng)營(yíng)部、總工辦、各設(shè)計(jì)部門(mén)等與開(kāi)發(fā)商的溝通交流，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行逐步分析。

4.3 健全企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

（1）信息檔案。建立其客戶(hù)的誠(chéng)信檔案，按時(shí)了解其經(jīng)濟(jì)狀況，確定資信等級(jí)以及償債能力，分級(jí)管理客戶(hù)的信用等級(jí)，以此確定合理的應(yīng)收賬款比例，并及時(shí)登記客戶(hù)每一筆的應(yīng)收賬款的回收狀況。

（2）執(zhí)行合同聯(lián)簽制度。所有的合同通過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人牽頭聯(lián)合財(cái)務(wù)部、總工辦、經(jīng)營(yíng)部、綜合部評(píng)審后上報(bào)董事長(zhǎng)或總經(jīng)理審批，完善建立項(xiàng)目合同的檔案管理制度。

（3）應(yīng)收賬款建立專(zhuān)人負(fù)責(zé)體制。應(yīng)收賬款主要回收責(zé)任由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人來(lái)賦予，與項(xiàng)目開(kāi)發(fā)商積極聯(lián)系，做到及時(shí)確認(rèn)應(yīng)收回的款項(xiàng)，按月考核對(duì)其下達(dá)的應(yīng)收賬款到款率，并將考核成績(jī)與獎(jiǎng)懲關(guān)聯(lián)，做到獎(jiǎng)罰分明，這能帶動(dòng)起收款積極性。如項(xiàng)目負(fù)責(zé)人離職，辦理離職手續(xù)必須將應(yīng)收賬款回收情況交接完畢。

（4）應(yīng)收賬款臺(tái)賬的建立。要求經(jīng)營(yíng)部做好合同登記，每個(gè)月與財(cái)務(wù)對(duì)接進(jìn)賬情況，按照合同情況去催促應(yīng)收回的逾期應(yīng)收賬款，每月公布未回收情況，激勵(lì)應(yīng)收賬款的回收。

（5）應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款管理，做到按月按項(xiàng)地及時(shí)結(jié)算，定期提出催收和項(xiàng)目結(jié)算的建議，提前估算不能收回的項(xiàng)目，建立彌補(bǔ)壞賬準(zhǔn)備金制度并提取相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。

（6）對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人考核指標(biāo)加設(shè)應(yīng)收賬款回款率指標(biāo)。

（7）發(fā)票管理，根據(jù)合同簽訂情況結(jié)合完工進(jìn)度和開(kāi)發(fā)商達(dá)成一致后方可開(kāi)據(jù)，在將發(fā)票或收據(jù)交付客戶(hù)時(shí)，一定做好簽收手續(xù)。

（8）建立綠色溝通渠道，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、經(jīng)營(yíng)部、綜合部、財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)需要對(duì)應(yīng)收賬款的信息定期進(jìn)行建議溝通，建立綠色溝通渠道，相互配合協(xié)作，做好應(yīng)收賬款管理。

4.4 重視人才培養(yǎng)，以人為本，培養(yǎng)和留住人才

對(duì)于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)人員流動(dòng)頻繁的特點(diǎn)，加大人力資本投入，制定合理的薪酬考核機(jī)制，尤其是應(yīng)收賬款回收的績(jī)效考核機(jī)制，給員工晉升的環(huán)境，穩(wěn)定骨干力量。

4.5 加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督考核機(jī)制

執(zhí)行應(yīng)收賬款的內(nèi)控制度，包括監(jiān)督機(jī)制，制定內(nèi)控監(jiān)督考核制度，發(fā)揮內(nèi)審職能，非常有必要確保應(yīng)收賬款內(nèi)控的有效運(yùn)行。加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理是勘察設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，需從體制上重視，源頭控制，具體措施上加大實(shí)施，監(jiān)督考核機(jī)制并行，才能切實(shí)加強(qiáng)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)抗財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)能力，在勘察設(shè)計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的當(dāng)前，財(cái)務(wù)管理的工作任務(wù)重大，需要管理者高度重視。

參考文獻(xiàn)：

篇6

從一般意義上來(lái)講，應(yīng)收賬款主要是指企業(yè)在銷(xiāo)售商品或產(chǎn)品，提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)向客戶(hù)收取的期限在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的貨款及墊付款。而對(duì)施上企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款是施工企業(yè)與工程發(fā)包單位在工程承包、商品交易過(guò)程中應(yīng)收而未收的款項(xiàng)，其中包括應(yīng)收未收的工程款、材料款、質(zhì)保金等。應(yīng)收賬款的管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分，管理好應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)投資者利益，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。本文將從應(yīng)收賬款的定義出發(fā)，對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的分析，并針對(duì)性地提出關(guān)于應(yīng)收賬款管理和處置方面的一些建議。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)分析

日前，各施丁企業(yè)，特別是國(guó)有大中型施工企業(yè)，賬面上都存在大量的應(yīng)收賬款。這些應(yīng)收賬款包含了大量的工程款、質(zhì)保金及材料款，而由于施工行業(yè)復(fù)雜的外部環(huán)境，以及施工企業(yè)松懈的內(nèi)部管理，這些應(yīng)收賬款的賬齡有的短則三五年，長(zhǎng)達(dá)十年。高額的，長(zhǎng)期未收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來(lái)廠(chǎng)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。下面，筆者將對(duì)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。

1．應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀：復(fù)雜的外部環(huán)境和松懈的內(nèi)部管理。

(1)施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多元化，相互之間交易的復(fù)雜性，形成了大量的三角債。日前，我國(guó)很多的國(guó)有大中型施工企業(yè)，特別是集團(tuán)企業(yè)，已實(shí)現(xiàn)了牛產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的多元化發(fā)展，在進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化施工承包的同時(shí)，不斷地?cái)U(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，將業(yè)務(wù)拓展至房地產(chǎn)投資、材料供應(yīng)、物流運(yùn)輸及相關(guān)業(yè)務(wù)的信息咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)等；邡分企業(yè)既是建設(shè)單位，又是施工企業(yè)，甚至還是材料供應(yīng)商，這樣，與外部各單位進(jìn)行交易時(shí)往往包含了多方而的業(yè)務(wù)。還有，施工企業(yè)之間有時(shí)也存在“總包”與“分包”的相互破接工程項(xiàng)目施工的復(fù)雜關(guān)系。這樣，相關(guān)利益各方可能為了確保自身款項(xiàng)的收回，不斷地相互拖欠，從而形成了復(fù)雜的三角債，并長(zhǎng)期未能得到清理。

(2)企業(yè)內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。目前，有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠，管理層認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入，即是大功告成，故往往以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄，貨幣資金的回收工作與任何部門(mén)和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系。由十職責(zé)不清，獎(jiǎng)罰力度不夠，造成各部門(mén)對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己，高高掛起”的態(tài)度，長(zhǎng)此以往，形成了大量長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款。

(3)運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)?，F(xiàn)實(shí)生活巾，通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)過(guò)程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外，個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”嚴(yán)重，造成負(fù)面影響，使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。

2．應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的兩個(gè)最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)：資金困難和壞賬損失。

(1)延遲企業(yè)現(xiàn)金流人，造成企業(yè)資金困難。應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的第一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入。施工企業(yè)通過(guò)市場(chǎng)拓展不斷地承接工程進(jìn)行施工，擴(kuò)大產(chǎn)值和利潤(rùn)，而這些表面現(xiàn)象的背后就是應(yīng)收帳款金額的不斷上升。具帶來(lái)的后果，一方面，造成企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金的不同步，延遲企業(yè)的現(xiàn)金流入；另一力面，還需為應(yīng)收賬款的管理付出額外費(fèi)用，加劇現(xiàn)金的流出。很多施工企業(yè)在具備良好的盈利狀況下，可能同為應(yīng)收帳款管理不善而導(dǎo)致資金困難。而施工企業(yè)開(kāi)拓新市場(chǎng)、進(jìn)行新項(xiàng)目施工需要有大量的資金支付投標(biāo)保匠金、履約保證金、材料預(yù)付款等，完工工程的應(yīng)收賬款得不到及時(shí)收回，直接影響施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

(2)應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來(lái)的第二個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就是壞賬損失。形成的壞賬損失，造成企業(yè)盈利水平下降。應(yīng)收賬款逾期未收回，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》按照一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)人當(dāng)期損益，沖減當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，而一旦形成壞賬損失，企業(yè)不但不能收回應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的施工項(xiàng)目所形成的利潤(rùn)，就連企業(yè)在該項(xiàng)目上投入的生產(chǎn)成本也會(huì)付之東流，嚴(yán)重影響企業(yè)盈利水平。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策的制定

企業(yè)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理的根本任務(wù)在于保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。如何加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)呢?下面，筆者將根據(jù)制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則，提出施工企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的一些重要措施與建議。

1．制定應(yīng)收賬款政策應(yīng)遵循的原則。

(1)成本效益原則。如果施工企業(yè)為了大量減少應(yīng)收賬款而加大款項(xiàng)的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少發(fā)包單位對(duì)資金的占用，加快本企業(yè)的資金流入與降低壞賬的損失，但也會(huì)相應(yīng)地增加應(yīng)收賬款追債費(fèi)用等管理成本，導(dǎo)致利潤(rùn)的下降。所以企業(yè)要全面權(quán)衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應(yīng)收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。

(2)例外管理原則。企業(yè)不應(yīng)在所有的發(fā)包單位中平均分配精力，對(duì)那些信譽(yù)好、可靠性禹的發(fā)包節(jié)位，只需一般性的給予關(guān)注即可；對(duì)那些信譽(yù)差，可靠性低的發(fā)包單位，則應(yīng)集中精力進(jìn)行調(diào)查分析，合理確定催收政策；對(duì)經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無(wú)效果或效果較差的發(fā)包甲位，要果斷運(yùn)用清理手段，強(qiáng)行清收欠款，維護(hù)企業(yè)正當(dāng)?shù)暮戏?quán)益。針對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別的發(fā)包單位，施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定不同的催收政策，實(shí)行“例外”管理，重點(diǎn)控制，確?？铐?xiàng)的收回萬(wàn)無(wú)一失。

(3)市場(chǎng)品牌原則。應(yīng)收賬款管理政策是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在決策時(shí)不能只看到一筆交易的成功，更要看到與發(fā)包單位建立長(zhǎng)期穩(wěn)定的關(guān)系。對(duì)于那些迫切需要拓展市場(chǎng)和樹(shù)立自己晶牌的成長(zhǎng)型施工企業(yè)，尤其是這樣。頻繁的催收應(yīng)收賬款可能會(huì)影響施工企業(yè)在發(fā)包單位心目中的良好形象，甚至?xí)绊懓l(fā)包單位在以后招標(biāo)過(guò)程中對(duì)施工企業(yè)的評(píng)價(jià)，所以施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)權(quán)衡催收政策對(duì)拓展巾場(chǎng)及樹(shù)立品牌等方面造成的影響，不能因?yàn)閷?shí)施應(yīng)收賬款政策而損害企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益。

2．制定嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理。

(1)建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度。①《客戶(hù)基本信息登記表》：對(duì)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同后，業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)立即填寫(xiě)《客戶(hù)基本信息登記表》，并根據(jù)應(yīng)收賬款的類(lèi)別建立動(dòng)態(tài)管理臺(tái)賬，及時(shí)確認(rèn)各類(lèi)應(yīng)收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對(duì)債務(wù)人執(zhí)行經(jīng)濟(jì)合同情況進(jìn)行跟蹤分析，預(yù)防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。②明細(xì)核算：對(duì)于涉及應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)科目在財(cái)務(wù)卜應(yīng)設(shè)置輔助明細(xì)核算，以及時(shí)反映應(yīng)收賬款各項(xiàng)內(nèi)容的發(fā)生、增減變動(dòng)、余額及賬齡

等財(cái)務(wù)信息。③賬齡統(tǒng)計(jì)分析：財(cái)務(wù)審計(jì)部按月編制應(yīng)收賬款余額明細(xì)表及應(yīng)收賬款賬齡統(tǒng)計(jì)分析表，提交各主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，提請(qǐng)有關(guān)責(zé)任部門(mén)采取相應(yīng)的措施，避免資產(chǎn)損失。④《對(duì)賬詢(xún)證函》：財(cái)務(wù)審計(jì)部按季度向債務(wù)單位發(fā)送《對(duì)賬詢(xún)證函》，以確認(rèn)各項(xiàng)應(yīng)收賬款金額。①及時(shí)結(jié)算：對(duì)于已完工工程，各施工項(xiàng)目部應(yīng)與業(yè)主及時(shí)結(jié)清工程款，確認(rèn)債權(quán)。

(2)建立應(yīng)收賬款日常清查制度。①清查內(nèi)容：應(yīng)收賬款清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)發(fā)生的合規(guī)合法性；應(yīng)收賬款賬面余額的真實(shí)性及正確性；應(yīng)收賬款的所有權(quán)歸屬；應(yīng)收賬款計(jì)價(jià)的正確性；應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的正確性，應(yīng)收賬款表述的完整性(有無(wú)虛增或虛減情況)。⑦年終清查：每年年終時(shí)，公司組織專(zhuān)人成立應(yīng)收賬款清查小組，全面清查各項(xiàng)應(yīng)收賬款，并與債務(wù)人核對(duì)清楚，做到債權(quán)明確，賬實(shí)相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時(shí)效內(nèi)及時(shí)、定期地確認(rèn)債權(quán)，以便最終通過(guò)法律途徑尋求債權(quán)保護(hù)。對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大影響的應(yīng)收賬款，應(yīng)及時(shí)掌握債務(wù)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，并對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，以便讓決策層和相關(guān)部門(mén)準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對(duì)性地制定欠款催收政策。③相關(guān)清查：在清查應(yīng)收賬款時(shí)，同時(shí)清查相對(duì)應(yīng)的應(yīng)付賬款。對(duì)既有債權(quán)又有債務(wù)的同一債務(wù)人，應(yīng)從應(yīng)收賬款中抵扣應(yīng)付賬款，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實(shí)數(shù)額，清晰債權(quán)。

(3)建立應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生以后，企業(yè)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)、項(xiàng)目經(jīng)理部都應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)，避免因?yàn)闀r(shí)間過(guò)長(zhǎng)而發(fā)生壞賬，具體如下：①成立應(yīng)收賬款清欠領(lǐng)導(dǎo)小組：指定由公司總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人為直接領(lǐng)導(dǎo)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)日常的應(yīng)收賬款的清久工作。清欠領(lǐng)導(dǎo)小組要定期的對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)分析和評(píng)審，督促應(yīng)收賬款的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人進(jìn)行清欠，廠(chǎng)解債務(wù)人的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況，制定應(yīng)收賬款催收辦法和激勵(lì)措施，制定應(yīng)收賬款的按期收回方案．訴訟實(shí)施方案。①成立應(yīng)收賬款清欠執(zhí)行小組：指定項(xiàng)目經(jīng)理為直接領(lǐng)導(dǎo)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)，執(zhí)行應(yīng)收賬款的回收丁作。將應(yīng)收賬款回收率納入項(xiàng)目部的總體考核指標(biāo)之中，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的業(yè)績(jī)考核，除了產(chǎn)值，利潤(rùn)，工期，質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建沒(méi)以外，另外增加應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)，使考核內(nèi)容具有科學(xué)性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。③施工企業(yè)成立的應(yīng)收賬款領(lǐng)導(dǎo)小組與執(zhí)行小組應(yīng)當(dāng)緊密配合，開(kāi)對(duì)企業(yè)臺(tái)賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)分工，明確責(zé)任，真正將責(zé)任落實(shí)到指定的工作組或個(gè)人。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的處置管理

由于各種原因，應(yīng)收賬款中總有一部分不能按期收回，最終形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，那么，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何合理確認(rèn)企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例，義如何最大限度地降低應(yīng)收賬款帶來(lái)的損失呢?下文試作一些創(chuàng)新性的探討。

1．合理確定壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例。

在日常加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，確保不偏離《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的前提下，筆者認(rèn)為：引入賬齡分析法與信用等級(jí)分析法相結(jié)合的方法來(lái)合理確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是可行的。該方法的中心思想是：債務(wù)單位的信用等級(jí)不同，應(yīng)收賬款的可收回性就不相同，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例就不相同。例如：一個(gè)信用等級(jí)較高的債務(wù)單位，由于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問(wèn)題或一時(shí)疏忽可能會(huì)延遲付款，但由于其信用等級(jí)較高，那么對(duì)該債務(wù)單位應(yīng)付的款項(xiàng)所計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備就應(yīng)當(dāng)較低或者不計(jì)，而采取其他方式加速應(yīng)收款項(xiàng)的回收。

在平時(shí)的應(yīng)收賬款清查記錄中，應(yīng)該有“拖款次數(shù)”的汜錄。在計(jì)提比例后加上一個(gè)系數(shù)作為對(duì)債務(wù)單位信用的一個(gè)訐價(jià)，然后再計(jì)提壞賬。計(jì)提系數(shù)；計(jì)提比例×(1+拖款次數(shù)／合同次數(shù))。例如某施工企業(yè)曾承建某發(fā)包單位項(xiàng)日20次，在對(duì)這些項(xiàng)目部的質(zhì)保金統(tǒng)汁中發(fā)現(xiàn)，對(duì)方逾期付款4次，該筆質(zhì)保金的賬齡為2年，那么，在考慮該建設(shè)單位該筆質(zhì)保余的壞賬訃提比例可這樣確定：計(jì)提系數(shù)＝5％×(1+4／20)＝6％。

2．轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款收回方式，最大限度保障投資者利益。

(1)出售債權(quán)。隨著金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，各種金融工具不斷出現(xiàn)，為企業(yè)提供了一個(gè)豐富的融資平臺(tái)。施工企業(yè)也可以利用這些優(yōu)良的融資環(huán)境，將單項(xiàng)應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包所有權(quán)止售給商(如資產(chǎn)管理公司)或信貸機(jī)構(gòu)，由它們提供資金給企業(yè)，并負(fù)責(zé)直接向發(fā)包單位收取賬款或?qū)~款進(jìn)行再處理。出售債權(quán)使企業(yè)能夠及時(shí)融通資金，加快資金周轉(zhuǎn)，并有效地轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。出售債權(quán)的例子在我國(guó)比較少見(jiàn)，尤其在施工行業(yè)更是如此，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的成熟和我國(guó)建筑施上市場(chǎng)的逐步對(duì)外丌放，單項(xiàng)應(yīng)收賬款或應(yīng)收賬款資產(chǎn)包出售籽成為施工企業(yè)處理應(yīng)收賬款重要手段之一。

(2)應(yīng)收賬款保理。顧名思義，應(yīng)收賬款保理是企業(yè)將賒銷(xiāo)形成的未到期應(yīng)收賬款在滿(mǎn)足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動(dòng)資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。在國(guó)內(nèi)，銀行一般只接受有追索權(quán)的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷(xiāo)售商和采購(gòu)商之間的三方合同，確保銷(xiāo)售合同的真實(shí)性，降低貸款的風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)采取應(yīng)收賬款保理方式來(lái)處理應(yīng)收賬款，一方面加快了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，另一方面降低了融資成本。一般來(lái)說(shuō)，保理業(yè)務(wù)的成本要明顯低丁短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會(huì)降低貸款利率并收取相應(yīng)的手續(xù)費(fèi)用。而且如果企業(yè)使用得當(dāng)，可以循環(huán)使用銀行對(duì)企業(yè)的保理業(yè)務(wù)授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務(wù)的融資功能。

3．實(shí)行壞賬核銷(xiāo)制度，進(jìn)行“賬銷(xiāo)案存”管理。

壞賬核銷(xiāo)足應(yīng)收賬款管理程序的終結(jié)，實(shí)行嚴(yán)格的壞賬核銷(xiāo)制度不但有利于真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，而且有利于減少企業(yè)舞弊行為的發(fā)生。壞賬核銷(xiāo)制度應(yīng)包括：①壞賬核銷(xiāo)審批制度。嚴(yán)格的壞賬核銷(xiāo)標(biāo)準(zhǔn)和審批權(quán)限、審批程序，將減少企業(yè)舞弊的可能。②“賬銷(xiāo)案存”制度。對(duì)已核銷(xiāo)的壞賬要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管理，只要債務(wù)人不是死亡或破產(chǎn)，都要盡可能地進(jìn)行追收。

篇7

一、應(yīng)收賬款對(duì)施工企業(yè)的影響

（一）占用大量流動(dòng)資金，加大企業(yè)成本。建設(shè)單位因各種借口不能按時(shí)支付工程款，使施工企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)的壓力加大，也增加了企業(yè)的成本。一方面施工企業(yè)承建工程，進(jìn)行施工，就會(huì)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅和所得稅等的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)了收入?yún)s不能帶來(lái)現(xiàn)金，不能產(chǎn)生現(xiàn)實(shí)效益，卻必須按時(shí)以現(xiàn)金繳納稅收，增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本；另一方面施工企業(yè)不斷承接工程，擴(kuò)大產(chǎn)值及利潤(rùn)，但是應(yīng)收賬款也在不斷上升，造成了企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金的不同步，施工企業(yè)不僅要為應(yīng)收賬款支出大額的管理費(fèi)用，而且還缺少足夠的流動(dòng)資金開(kāi)展新的業(yè)務(wù)，為了自身的發(fā)展，企業(yè)還需從銀行借入大力量資金，增加了企業(yè)的融資成本，直接影響了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；第三，應(yīng)收賬款的增加和結(jié)算次數(shù)的增多，使得應(yīng)收賬款的賬目管理變得復(fù)雜，加大了管理上的負(fù)擔(dān)以及管理過(guò)程中的開(kāi)支。

（二）存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)盈利狀況，夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。為了真實(shí)反映施工企業(yè)資產(chǎn)的實(shí)際情況，企業(yè)要求提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。但是，很多施工企業(yè)的實(shí)際壞賬損失都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，形成的壞賬損失，不僅不能使應(yīng)收賬款對(duì)應(yīng)的施工項(xiàng)目帶來(lái)的利潤(rùn)收回，就連企業(yè)在此施工項(xiàng)目中投入的生產(chǎn)成本也將付之東流，造成了企業(yè)盈利能力的下降。若是實(shí)際已成為壞賬的應(yīng)收賬款仍長(zhǎng)期掛賬，就會(huì)虛增企業(yè)的利潤(rùn)，夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款具體成因

（一）外部原因

1、隨著國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)加劇，一些施工企業(yè)為了能在市場(chǎng)中占有一席之地，經(jīng)常低價(jià)中標(biāo)，墊資施工，這樣就不得不承受大量的工程欠款。

2、我國(guó)的法律環(huán)境還有待改善，訴訟費(fèi)用較高，施工企業(yè)通過(guò)訴訟程序收回欠款需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，而且從法院開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行，需要一個(gè)較長(zhǎng)期的過(guò)程，即使訴訟勝利，執(zhí)行起來(lái)也有難度，使得很多施工企業(yè)缺乏運(yùn)用法律武器去維護(hù)自身權(quán)益。

（二）內(nèi)部原因

1、施工企業(yè)特點(diǎn)決定的。施工項(xiàng)目需要一定的時(shí)間才能完成，在施工階段，業(yè)主單位與施工單位是按照合同的約定，根據(jù)工程進(jìn)度和施工質(zhì)量來(lái)辦理結(jié)算，而工程的進(jìn)度和施工的質(zhì)量又依賴(lài)于業(yè)主單位、監(jiān)理部門(mén)等的驗(yàn)收，直至驗(yàn)收合格，工程款項(xiàng)也是不能完全收回的，還有工程質(zhì)量保證金的存在，這部分資金要在工程竣工驗(yàn)收一定期間后才能收回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的必然存在。

2、缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。目前，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處于初級(jí)層次，法制基礎(chǔ)較薄弱，市場(chǎng)信用較為缺失，這從根本上助長(zhǎng)了施工企業(yè)應(yīng)收賬款的形成。例如，某些建設(shè)單位自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力不強(qiáng)，不能及時(shí)按照施工合同的規(guī)定及時(shí)支付工程款，或者很多企業(yè)故意拖欠賬款，即便有錢(qián)也不愿歸還，對(duì)施工單位拖欠款項(xiàng)，施工單位采取措施，應(yīng)收賬款在短期內(nèi)也無(wú)法收回。但一些施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)這些信用短缺現(xiàn)象不夠重視，或?qū)?yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行正確的評(píng)估，或?qū)I(yè)主方的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和信用評(píng)價(jià)方法不夠優(yōu)化，獲取的信息不夠完整，為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，不論其信用狀況，盲目承接項(xiàng)目，墊資建設(shè)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按期收回。

3、內(nèi)部管理不善。首先是基礎(chǔ)工作做得不夠，施工企業(yè)與業(yè)主單位簽訂的合同條款沒(méi)有進(jìn)行認(rèn)真專(zhuān)業(yè)的分析，往往在逾期應(yīng)收賬款的后面沒(méi)有有效的合同協(xié)議，對(duì)合同的管理不夠慎重、完善，使得工程價(jià)款和工程質(zhì)量保證金不明確，應(yīng)收賬款缺少法律保護(hù)的條件；其次是考核制度不健全，施工企業(yè)片面追求賬面上的高利潤(rùn)，產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款，企業(yè)內(nèi)部的員工責(zé)任意識(shí)也不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)的資金回收也沒(méi)有動(dòng)力。

三、施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施

針對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的上述問(wèn)題，為了改善施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理、回收工作，加快資金周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，下面結(jié)合應(yīng)收賬款管理制度，提出加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的一些解決措施：

（一）控制源頭，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率。從源頭上做好應(yīng)收賬款的控制，就必須建立信用評(píng)價(jià)制度，明確建設(shè)單位必須達(dá)到的信用標(biāo)準(zhǔn)，在工程承接階段考察業(yè)主單位的資金情況，必要時(shí)可以要求其出具工程價(jià)款支付保函。對(duì)于誠(chéng)信的客戶(hù)，施工單位要積極合作，對(duì)于誠(chéng)信度不高的客戶(hù)，就要敬而遠(yuǎn)之。若是與有拖欠工程款前科的業(yè)主單位合作，在施工過(guò)程中，可以本著“給多少錢(qián)，干多少活”的原則，不讓新的應(yīng)收賬款滋生。

（二）完善施工企業(yè)管理制度，確保應(yīng)收賬款及時(shí)收回。1、建立完善的合同管理制度，確保簽訂的合同條款齊全、用詞準(zhǔn)確；2、建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬管理制度，收集并保存完整的工程項(xiàng)目結(jié)算的文件資料等；3、建立壞賬準(zhǔn)備金制度，定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行檢查，明確各項(xiàng)應(yīng)收賬款收回的可能性，并預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的壞賬損失，以計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備，彌補(bǔ)壞賬損失；4、建立應(yīng)收賬款的責(zé)任制度，重視應(yīng)收賬款的管理，財(cái)務(wù)部門(mén)保持應(yīng)收賬款經(jīng)手、管理人員的穩(wěn)定性，規(guī)定責(zé)任單位及責(zé)任人，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離崗位，對(duì)其經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生的壞賬，都要追究有關(guān)責(zé)任；5、建立公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控和配合制度，形成一整套的制度化循環(huán)流程，確保經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的系統(tǒng)化、規(guī)范化。

（三）加大應(yīng)收賬款催收力度。對(duì)于已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款，必須根據(jù)形成原因的不同采取相應(yīng)的措施，盡量在欠款發(fā)生的初期進(jìn)行催收，爭(zhēng)取按期收回賬款，防止呆賬、壞賬的出現(xiàn)。

1、對(duì)正常應(yīng)收賬款的催收。對(duì)于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，資金充足，完全有償債能力的業(yè)主單位，要緊盯不放，加強(qiáng)聯(lián)系，催要賬款。對(duì)于資金情況不是很好的業(yè)主單位，通過(guò)采取寄律師函，或者爭(zhēng)取動(dòng)用社會(huì)力量進(jìn)行清收，增加業(yè)主單位的還款壓力，逼迫其償還欠款。

2、對(duì)于建設(shè)單位長(zhǎng)期賴(lài)賬不還的賬款。施工企業(yè)可以訴諸法律，以訴訟方式等強(qiáng)制手段收回欠款。

3、對(duì)長(zhǎng)期沒(méi)有竣工決算的應(yīng)收賬款?？梢韵驑I(yè)主單位主管部門(mén)投訴或向建設(shè)行政主管部門(mén)投訴，向建設(shè)單位的領(lǐng)導(dǎo)施加壓力，爭(zhēng)取做到先把工程決算搞下來(lái)，再想辦法回收工程款。

4、建立激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)催款人員積極性。催收工作要建立專(zhuān)人負(fù)責(zé)，分片包干的制度措施。為了更好地收回欠款，調(diào)動(dòng)催收人員的積極性勢(shì)在必行。施工企業(yè)可以將收回欠款與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，以清欠款作為考核標(biāo)準(zhǔn)，清欠按比例提成，有獎(jiǎng)有罰，增加催收拖欠款人員的積極性。

5、及時(shí)了解業(yè)主單位償債能力。施工企業(yè)應(yīng)該分清業(yè)主單位拖欠工程款項(xiàng)的原因，是確實(shí)沒(méi)有能力償還還是故意拖欠？若是對(duì)故意拖欠的債務(wù)人，催收賬款不是一個(gè)可行的辦法，必須加大措施的力度。若是目前確實(shí)沒(méi)有能力償還欠款的債務(wù)人，需要分清債務(wù)人是暫時(shí)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難還是已經(jīng)資不抵債，并根據(jù)不同原因采取不同措施。

四、結(jié)束語(yǔ)

施工企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因是多方面的，既有企業(yè)內(nèi)部管理的原因，也有市場(chǎng)機(jī)制等原因，其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，必須充分認(rèn)識(shí)到工程拖欠款給企業(yè)帶來(lái)的損失，高度重視加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，這對(duì)于降低企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

（作者單位：中鐵二十二局集團(tuán)有限公司）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]侶建平，張利紅.淺析施工企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)，2008.7.

篇8

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 應(yīng)收工程款 優(yōu)化管理

0引言

施工企業(yè)應(yīng)收工程款是指工程項(xiàng)目已經(jīng)驗(yàn)收結(jié)算、或者按工程進(jìn)度結(jié)算并已經(jīng)發(fā)包方簽字確認(rèn)，應(yīng)向發(fā)包方收取的工程款，以及提供勞務(wù)、作業(yè)、應(yīng)向接受服務(wù)方收取的款項(xiàng)。施工企業(yè)工程具有點(diǎn)多面廣、工程造價(jià)高、工期跨年度等特點(diǎn)，因此會(huì)形成大量的工程應(yīng)收款。在一些不規(guī)范的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，施工企業(yè)還不得不通過(guò)墊資來(lái)獲取工程。這破壞了企業(yè)交易的良好信用環(huán)境，從而不利于施工企業(yè)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)和進(jìn)一步發(fā)展。因此，優(yōu)化施工企業(yè)應(yīng)收工程款的管理，是促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的增強(qiáng)重要手段之一。筆者在施工企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作17年，結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)應(yīng)收工程款做如下簡(jiǎn)要的分析。

一、應(yīng)收賬款形成的主要內(nèi)部因素

1、對(duì)應(yīng)收賬款工作重視程度不夠

有的企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到巨額應(yīng)收賬款的存在引起的資金成本、管理費(fèi)用的增加和可能的壞賬給企業(yè)帶來(lái)的隱性損失或潛虧，沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款的清理工作投入足夠的人力和資金。

2、有些企業(yè)項(xiàng)目部、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等工作不銜接

致使大量掛帳的應(yīng)收賬款理不清來(lái)龍去脈，特別是歷史較長(zhǎng)的工程款，新接手的人員不了解情況，重新核對(duì)賬目還需要一段時(shí)間，許多應(yīng)收賬款時(shí)間一長(zhǎng)就成了無(wú)頭案，根本無(wú)法追債。

3、企業(yè)對(duì)建設(shè)單位的工程結(jié)算重視程度不夠

施工過(guò)程中不注重工程資料的歸集，工作量簽證不及時(shí)，影響工程項(xiàng)目決算進(jìn)度，致使結(jié)算不斷拖延，工程款不能及時(shí)收回。

4、企業(yè)內(nèi)部缺少欠款清收的責(zé)任機(jī)制

許多企業(yè)一項(xiàng)工程結(jié)束或因管理人員工作調(diào)動(dòng)離崗，原項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及相關(guān)工作人員的責(zé)任義務(wù)即宣告結(jié)束，導(dǎo)致一些債權(quán)成為死帳，更重要的原因是有的企業(yè)隨著負(fù)責(zé)人、法定代表人的變更，債務(wù)順延下來(lái)，但下任領(lǐng)導(dǎo)不管上任領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)期間產(chǎn)生的債權(quán)等遺留問(wèn)題，甚至有些企業(yè)在領(lǐng)導(dǎo)班子換屆時(shí)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人也隨之變動(dòng)，余款更無(wú)人問(wèn)津。

二、應(yīng)收賬款形成的主要外部因素

1、有些建設(shè)單位的投資本身存在資金缺口

把項(xiàng)目資金不足的包袱甩給了施工企業(yè)，施工企業(yè)在不知情的情況下承接了資金不能落實(shí)的“釣魚(yú)”工程，企業(yè)為避免造成停工損失，被迫連續(xù)墊付工程資金，賒購(gòu)材料維持施工，造成大量的應(yīng)收款無(wú)法收回。

2、有些建設(shè)單位的投資計(jì)劃不足

未經(jīng)上級(jí)業(yè)務(wù)主管部門(mén)批準(zhǔn)，擅自超投資施工，導(dǎo)致本年度施工的項(xiàng)目不能全部給予結(jié)算，施工方單方面確認(rèn)收入，形成大量應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛帳，待建設(shè)單位在今后的年度補(bǔ)足投資后才能逐步辦理結(jié)算付款。

3、有些建設(shè)單位對(duì)竣工工程后續(xù)管理不到位

未在合同規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)履行保修驗(yàn)收工作，一再拖延工程保修期，導(dǎo)致質(zhì)保金長(zhǎng)期掛賬。另外，有些工程雖然保修任務(wù)已經(jīng)完成，保修期已經(jīng)結(jié)束，但建設(shè)單位卻以工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，負(fù)責(zé)人更換，業(yè)務(wù)不清、經(jīng)辦人員離崗等為由故意拖延付款，最終形成長(zhǎng)期拖欠的老帳、呆帳。

三、提高企業(yè)工程款回收管理的有效途徑

1、制定企業(yè)合理的工程投標(biāo)和項(xiàng)目管理措施

一是確定企業(yè)在其施工領(lǐng)域內(nèi)正確的發(fā)展規(guī)劃。企業(yè)在確定發(fā)展規(guī)劃時(shí)，一般采用比較分析法，根據(jù)市場(chǎng)行業(yè)狀況分析本企業(yè)在該行業(yè)中所占份額，確定本企業(yè)發(fā)展方向主攻目標(biāo)；二是開(kāi)展工程投標(biāo)時(shí)，依據(jù)擬定能承攬到項(xiàng)目的利潤(rùn)空間、機(jī)會(huì)成本和管理成本，以利潤(rùn)最大化和最低運(yùn)作成本來(lái)操作和參加相關(guān)潛在工程投標(biāo)；三是在項(xiàng)目實(shí)施中建立與本項(xiàng)目相適應(yīng)的預(yù)留工程款回收可控額度，根據(jù)業(yè)主的償付能力盡量降低可控額度，實(shí)際上也是施工企業(yè)愿意為對(duì)方承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)業(yè)主經(jīng)濟(jì)情況有變化之時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)及時(shí)的調(diào)整，使其始終控制在企業(yè)能承受的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)范圍之內(nèi)；四是對(duì)已形成的應(yīng)收工程款進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理，成立回收工程款管理中心，主要負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)業(yè)主進(jìn)行信用評(píng)估，有序而合理地確定每個(gè)業(yè)主的所欠工程款額和欠款期限，及時(shí)掌握和提供回收工程款信息，并派專(zhuān)門(mén)人員負(fù)責(zé)催收工程款處理相關(guān)事務(wù)。

2、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)控制

首先是把應(yīng)收工程款作為財(cái)務(wù)管理和回收人員的重要工作加強(qiáng)管理。制定回收工程款對(duì)策，將企業(yè)和項(xiàng)目相關(guān)負(fù)債人的經(jīng)濟(jì)利益與回收工程款掛鉤，并確定考核辦法，由財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督工程款回收情況，按考核獎(jiǎng)罰辦法兌現(xiàn)，以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部自我控制的目的，從而減少企業(yè)的因回收不及時(shí)造成的壞賬損失。如中鼎國(guó)際在各分公司設(shè)立專(zhuān)人管理應(yīng)收工程款，在企業(yè)每年的內(nèi)部年薪考核中作為企業(yè)負(fù)責(zé)人的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容來(lái)考核，占總考核百分比權(quán)重30%。企業(yè)建立應(yīng)收工程款職務(wù)責(zé)任制。根據(jù)企業(yè)的特點(diǎn)制定回收計(jì)劃，每年或每季度把各分公司或項(xiàng)目部工程款欠款期限超過(guò)半年以上的應(yīng)收工程款列出明細(xì)，發(fā)給企業(yè)和分公司負(fù)責(zé)人。要求在一定期限內(nèi)確保收回，對(duì)沒(méi)有完成回收計(jì)劃的年薪不得兌現(xiàn)或給予一定扣發(fā)，讓責(zé)任人和職員對(duì)工程款回收引起高度重視。

施工企業(yè)應(yīng)收賬款的形成，它有企業(yè)內(nèi)部管理不到位的原因，需要企業(yè)高度重視，完善內(nèi)部控制制度，有針對(duì)性地建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的應(yīng)收賬款管理措施，改善企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀，促進(jìn)企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)回籠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生也有企業(yè)外部，如建設(shè)單位、市場(chǎng)環(huán)境、法規(guī)制度等各方面的社會(huì)原因，還需要行業(yè)主管部門(mén)、政府職能部門(mén)建立健全一系列制度、法規(guī)確保社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的公平、公正和規(guī)范，以改善施工企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

多年以來(lái)，由于建筑業(yè)市場(chǎng)的不規(guī)范，建設(shè)領(lǐng)域工程款拖欠現(xiàn)象的大量、普遍、長(zhǎng)期存在所造成的影響是巨大的。一方面，由于資金大量被拖欠，施工企業(yè)只好依靠銀行貸款組織施工生產(chǎn)，背負(fù)沉重的貸款利息，資金周轉(zhuǎn)非常困難，施工生產(chǎn)舉步維艱。這種狀況，不僅形成全國(guó)巨額“債務(wù)鏈”，使正常的信用觀念遭到破壞，潛存著嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且直接制約了建筑工程質(zhì)量的提高和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，嚴(yán)重影響著施工企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。另一方面，由于資金短缺，部分施工企業(yè)長(zhǎng)期不能按時(shí)、足額支付職工工資、醫(yī)藥費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金和失業(yè)保險(xiǎn)金，下崗、待崗職工的基本生活費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)金不能保證支付，增加了社會(huì)的不安定因素，給公共安全帶來(lái)潛在的威脅和影響。如何有效地控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng)、迅速地收回在建工程拖欠工程款，已經(jīng)成為施工企業(yè)生死攸關(guān)的首要問(wèn)題。筆者擬站在施工企業(yè)的主觀立場(chǎng)上，就應(yīng)收賬款形成的原因、應(yīng)收賬款對(duì)施工企業(yè)的影響，談?wù)勅绾渭訌?qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。

1 應(yīng)收賬款形成的原因

導(dǎo)致施工企業(yè)應(yīng)收賬款逐年遞增的原因很多，有客觀的原因例如：相當(dāng)多的企業(yè)（或業(yè)主）信用意識(shí)淡薄，拖欠有理之風(fēng)盛行；法制不健全，制度不合理；我國(guó)目前尚沒(méi)有一個(gè)具有影響力的信用監(jiān)控機(jī)構(gòu)等等。但施工企業(yè)尤其是國(guó)有大中型企業(yè)缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，施工企業(yè)自身管理不善、疏于管理等主觀原因也是造成拖欠的重要因素。客觀原因有待于政府規(guī)范建筑市場(chǎng)，創(chuàng)造寬松、正常的市場(chǎng)環(huán)境，而主觀上的原因，則需要施工企業(yè)對(duì)當(dāng)前的建筑市場(chǎng)要有應(yīng)有的、清醒的認(rèn)識(shí)，并且以加強(qiáng)內(nèi)部管理來(lái)解決。筆者以為，應(yīng)收帳款形成的原因表現(xiàn)在主觀上主要有以下幾個(gè)方面的原因：

首先，施工企業(yè)“重”市場(chǎng)開(kāi)拓，“輕”合同質(zhì)量。在建筑市場(chǎng)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，施工企業(yè)為了解決職工的“吃飯”問(wèn)題以及基于市場(chǎng)開(kāi)拓的考慮，在事先未對(duì)業(yè)主資信情況做進(jìn)一步調(diào)查和急于“找米下鍋”的情況下，常常接受了業(yè)主“不平等”的條款，例如合同履約保證、工程款支付、結(jié)算時(shí)間及程序要求、設(shè)計(jì)變更、計(jì)量及支付等權(quán)利義務(wù)不對(duì)等的合同條款，給今后施工過(guò)程中的工程款支付和交工后的保留金的收回等埋下隱患。

其次，“重”產(chǎn)值數(shù)量，“輕”現(xiàn)金流量。由于施工企業(yè)的年產(chǎn)值規(guī)模和賬面利潤(rùn)往往與經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和年薪收入緊密掛鉤，而施工企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況往往得不到應(yīng)有的重視，部分經(jīng)營(yíng)者和項(xiàng)目經(jīng)理為了個(gè)人利益或者眼前的利益，片面追求高產(chǎn)值和關(guān)心帳面利潤(rùn)，因而忽視了在建項(xiàng)目工程計(jì)量款的催收工作，形成新的拖欠，導(dǎo)致施工企業(yè)應(yīng)收賬款增加，甚至一些應(yīng)收賬款長(zhǎng)期無(wú)法回收，形成呆、壞帳，給企業(yè)正常的施工經(jīng)營(yíng)帶來(lái)困難。

第三、“重”施工進(jìn)度，“輕”合同資料。基于工程規(guī)劃以及預(yù)見(jiàn)性方面的原因，受諸多因素影響，國(guó)內(nèi)許多建筑工程項(xiàng)目開(kāi)工后甚至于開(kāi)工時(shí)業(yè)主都會(huì)縮短工期。施工企業(yè)的派出機(jī)構(gòu)項(xiàng)目經(jīng)理部基本都可以采取有效措施如增加人員、設(shè)備、資金等完成任務(wù)，可是工程合同資料往往會(huì)嚴(yán)重滯后。多數(shù)項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的進(jìn)度、技術(shù)、質(zhì)量以及成本等方面比較關(guān)注，而對(duì)工程合同資料的收集、整理和設(shè)計(jì)變更簽證確認(rèn)等基礎(chǔ)工作不夠重視，給工程竣工結(jié)算造成影響，使得工程款遲遲不能收回，或者是由于工程合同資料不全，索賠證據(jù)不足，無(wú)法通過(guò)法律途徑予以解決。

2 應(yīng)收賬款對(duì)施工企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款的逐年遞增和無(wú)法足額回收，不但嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且很容易形成壞帳損失。它對(duì)施工企業(yè)的不利影響主要表現(xiàn)在：

2.1 資金成本增加。高額應(yīng)收賬款不能如期收回，被他人長(zhǎng)期無(wú)償占用，施工企業(yè)不僅放棄和損失了這部分資金所形成的時(shí)間價(jià)值，而且造成企業(yè)貨幣資金的短缺而發(fā)生支付困難。為維持正常的施工經(jīng)營(yíng)和擴(kuò)大再生產(chǎn)需要，企業(yè)只有向金融機(jī)構(gòu)借貸或者采取其他融資方式籌集資金，并為之支付高額利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。

2.2 大幅抵減利潤(rùn)。應(yīng)收賬款一旦無(wú)法回收形成壞帳，則沖減企業(yè)壞帳準(zhǔn)備金或增加企業(yè)管理費(fèi)用，致使企業(yè)的利潤(rùn)大幅下降。

2.3 管理成本增加。為了追討欠款，企業(yè)則要相應(yīng)成立催收款機(jī)構(gòu)并支付催款人員的工資費(fèi)用、差旅費(fèi)用、通訊費(fèi)用等專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用，從而使施工企業(yè)管理成本增加。

2.4 隱性損失增加。應(yīng)收賬款一旦形成壞賬，對(duì)企業(yè)的損失將超過(guò)應(yīng)收賬款本身的數(shù)額。因?yàn)槟壳笆杖氤杀镜挠?jì)算是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，施工企業(yè)一旦確認(rèn)本期收入，即要繳納各種稅費(fèi)，并為此增加產(chǎn)值工資，個(gè)別企業(yè)可能還會(huì)兌現(xiàn)個(gè)人收入，結(jié)果只能是企業(yè)利益受到損害。

2.5 嚴(yán)重影響企業(yè)的擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。因?yàn)閼?yīng)收賬款不能及時(shí)、足額回收，企業(yè)喪失了投資機(jī)會(huì)而失去可能帶來(lái)的投資收益，嚴(yán)重者將危及施工企業(yè)的正常、持續(xù)、健康經(jīng)營(yíng)。

3 如何加強(qiáng)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

3.1 建立健全施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制制度。施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)投標(biāo)過(guò)程中，應(yīng)充分了解業(yè)主的基本情況。現(xiàn)在，墊資已經(jīng)成為許多業(yè)主降低資金成本、轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、榨取施工企業(yè)利潤(rùn)的重要途徑和手段。因此，施工企業(yè)對(duì)資信程度低、合同履約能力差的業(yè)主單位，不能盲目參與投標(biāo)。對(duì)應(yīng)收賬款的總量水平要通過(guò)權(quán)衡收益，成本與風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)劃和控制。施工企業(yè)應(yīng)收賬款總額控制在某種水平比較適宜，以及今后對(duì)新增應(yīng)收賬款采取哪種風(fēng)險(xiǎn)控制原則都要進(jìn)行研究，并作出明確規(guī)定，使企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作有章可循，以提高施工企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量。

3.2 建立和完善清理應(yīng)收賬款工作責(zé)任制度。施工企業(yè)應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)清理應(yīng)收賬款工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，健全和完善響應(yīng)的工作責(zé)任制度，明確各級(jí)人員與崗位的工作職責(zé)，確立企業(yè)負(fù)責(zé)人為清欠工作第一責(zé)任人，堅(jiān)持“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)催收、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)。各業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作配合，并做好應(yīng)收賬款的函證確認(rèn)工作，以確保再次建立債權(quán)債務(wù)關(guān)系，避免因超過(guò)訴訟時(shí)效而造成施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。

3.3 加強(qiáng)在建工程項(xiàng)目的工程款及時(shí)回收工作。在建工程項(xiàng)目的工程款回收情況的好壞，將對(duì)施工企業(yè)應(yīng)收賬款的形成產(chǎn)生直接的影響。對(duì)于在建工程項(xiàng)目的回收工程款過(guò)程中要把好如下“四關(guān)”：一是把好合同評(píng)審關(guān)。簽定嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤瑮l款，是維護(hù)施工企業(yè)合法權(quán)益的根本保障。因此，在工程項(xiàng)目中標(biāo)后，對(duì)施工合同必須進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)審，尤其是一些大型工程項(xiàng)目，必須組織專(zhuān)業(yè)合同人員（或法律工作者）共同參與合同的評(píng)審，分析合同條款中存在的風(fēng)險(xiǎn)，以便在合同簽定及履約過(guò)程中防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。二是把好中間結(jié)算關(guān)。中間結(jié)算是在建工程項(xiàng)目及時(shí)回收工程款的關(guān)鍵。合同簽定后，施工企業(yè)要及時(shí)向項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行合同交底，以便項(xiàng)目經(jīng)理部合同部門(mén)和專(zhuān)業(yè)計(jì)量工程師熟悉合同條款，及時(shí)辦理中間結(jié)算。對(duì)于業(yè)主不能按照合同條款及時(shí)辦理支付的，應(yīng)積極采取各種有效措施催收工程款。三是抓好工程竣工結(jié)算關(guān)。在竣工結(jié)算中最為突出的就是竣工資料的整理工作，施工企業(yè)往往在竣工后因竣工資料整理不及時(shí)、不規(guī)范而影響了工程竣工和工程款的回收工作。因此，應(yīng)規(guī)范竣工資料整理的相關(guān)制度建設(shè)，從而為及時(shí)、足額回收工程款打下良好基礎(chǔ)。

3.4 建立完善的多級(jí)管理控制體系和激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格應(yīng)收賬款管理的考核評(píng)價(jià)制度。大的集團(tuán)公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)管理制度，各子公司和項(xiàng)目經(jīng)理部定期上報(bào)應(yīng)收賬款的詳實(shí)狀況，以利于主管部門(mén)全面了解和掌握整個(gè)集團(tuán)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)及存在的共性問(wèn)題與重大問(wèn)題，能夠有針對(duì)性的采取有效措施。建立有效的激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)催收工作人員的工作積極性，制訂并下達(dá)應(yīng)收賬款催收指標(biāo)，嚴(yán)格考核，籍以衡量應(yīng)收賬款的管理績(jī)效。該應(yīng)收賬款催收指標(biāo)應(yīng)與施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和項(xiàng)目經(jīng)理的收入掛鉤，做到獎(jiǎng)罰分明，以達(dá)到激勵(lì)、促進(jìn)作用，切實(shí)降低施工企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額。

篇10

（一）夸大了施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果

通過(guò)應(yīng)收賬款可以擴(kuò)大施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，這樣就夸大了施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，這樣就導(dǎo)致了施工企業(yè)的賬面收入不能代表實(shí)際的收入水平，不能實(shí)際的反映出施工企業(yè)的盈利和虧損情況。施工企業(yè)在對(duì)建造收入進(jìn)行核算的時(shí)候堅(jiān)持的是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)收工程款項(xiàng)中應(yīng)該包含當(dāng)期的全部收入，因此施工企業(yè)本期實(shí)際增加的利潤(rùn)會(huì)與本期實(shí)現(xiàn)的收入有著較大的差異。

（二）加大了效益流失的風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)的資金方面會(huì)受到應(yīng)收賬款的影響，有的時(shí)候會(huì)存在資金周轉(zhuǎn)困難的問(wèn)題發(fā)生。由于應(yīng)收賬款占用了較大的施工企業(yè)資金，因此施工企業(yè)就沒(méi)有較多的資金對(duì)其他項(xiàng)目進(jìn)行投資，也就不會(huì)獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，直接造成了大量經(jīng)濟(jì)效益的流失，不利于施工企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（三）提高了企業(yè)引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)的概率

在我國(guó)施工企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，在這種原則下企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入只要滿(mǎn)足收入的確認(rèn)條件就可以被確認(rèn)當(dāng)期收益，但是如果施工企業(yè)存在著大量的應(yīng)收賬款，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益就會(huì)虛增，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益與賬面收益不相符合，加大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很容易引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。

二、施工企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

從實(shí)際情況來(lái)看，大多數(shù)施工企業(yè)都面臨著較為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，很多施工企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大市場(chǎng)份額，并沒(méi)有從自身的實(shí)際的資金流動(dòng)情況出發(fā)，盲目的進(jìn)行了墊資施工，缺乏了對(duì)應(yīng)收賬款管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。例如在進(jìn)行項(xiàng)目投標(biāo)之前，對(duì)建設(shè)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)情況并沒(méi)有進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，在合同中也沒(méi)有明確的規(guī)定后期的付款時(shí)間和期限；在工程建設(shè)的過(guò)程中，并沒(méi)有結(jié)合實(shí)際建設(shè)單位的付款情況，科學(xué)合理的評(píng)估應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏對(duì)客戶(hù)信用管理

很多施工企業(yè)對(duì)客戶(hù)的信用只是通過(guò)主觀來(lái)進(jìn)行判斷，并沒(méi)有建立起完善的客戶(hù)授信制度和資信管理制度，客戶(hù)檔案的管理制度也不夠完善，這樣就導(dǎo)致了施工企業(yè)在判斷客戶(hù)信用的時(shí)候缺乏了數(shù)據(jù)的支持，加大了應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，特別是與其他企業(yè)不同，施工企業(yè)項(xiàng)目的客戶(hù)一般來(lái)說(shuō)是一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)，客戶(hù)之間的同質(zhì)性較少，建立信用等級(jí)的難度較大，因此對(duì)客戶(hù)信用進(jìn)行評(píng)級(jí)的難度也較大，這也加大了施工企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。

（三）缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款催收流程

在施工企業(yè)當(dāng)中應(yīng)收賬款拖欠是比較常見(jiàn)的，當(dāng)發(fā)生應(yīng)收賬款的時(shí)候施工單位要進(jìn)行及時(shí)的催收，但是一些施工單位中的應(yīng)收賬款的催收流程并不夠規(guī)范，主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)上：

首先，一部分施工單位的領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到催收應(yīng)收賬款工作的重要性，也沒(méi)有落實(shí)好催收應(yīng)收賬款的責(zé)任，這就導(dǎo)致了在賬面上過(guò)多的反映應(yīng)收賬款，很多的應(yīng)收賬款得不到及時(shí)的收回，直接影響到了施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

其次，應(yīng)收賬款催收流程不規(guī)范，可以說(shuō)應(yīng)收賬款的催收工作是一項(xiàng)比較復(fù)雜系統(tǒng)的工作，涉及的方面比較多，催收應(yīng)收賬款的程序和方式要根據(jù)賬齡的不同采用相應(yīng)的方法，但是從施工企業(yè)應(yīng)收賬款的催收流程并不夠全面，這就在一定程度降低了應(yīng)收賬款的回收速度。

（四）施工企業(yè)內(nèi)部管理不到位

第一，在施工過(guò)程中，施工企業(yè)放松現(xiàn)場(chǎng)施工管理，忽視工程變更簽證，沒(méi)有按時(shí)向甲方報(bào)送形象進(jìn)度支付表，耽誤了收取工程款的時(shí)間。第二，在工程竣工后，施工企業(yè)與業(yè)主結(jié)算不及時(shí)，使應(yīng)收帳款金額不能真實(shí)反映實(shí)際情況。第三，有些單位應(yīng)收帳款帳目不清，跟發(fā)生往來(lái)帳項(xiàng)的單位對(duì)帳不及時(shí)，出現(xiàn)的問(wèn)題不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

三、施工企業(yè)防范應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化工程合同管理，提升信用度

施工企業(yè)要在眾多施工單位中站住腳，可以適當(dāng)?shù)慕档妥约旱某袛埞こ痰臈l件，但是雖然降低了標(biāo)準(zhǔn)，也不能夠盲目承攬工程。在接工程之前，首先要對(duì)工程項(xiàng)目有一個(gè)初步的了解，做好調(diào)查，要了解發(fā)包單位的財(cái)務(wù)整體運(yùn)行情況，還要推算一下工程的盈利目標(biāo)。對(duì)于那些有工程資金缺口的項(xiàng)目不能接收，對(duì)于信譽(yù)好的公司，施工單位可以為他承擔(dān)一部分資金，施工單位可以承接項(xiàng)目。施工單位負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)投標(biāo)的人員要懂得經(jīng)濟(jì)法，保證施工單位的項(xiàng)目工程開(kāi)展在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。在簽訂施工合同的時(shí)候要做好賬款的支付方式以及工程款的結(jié)算時(shí)間和方式、以及違約責(zé)任的約定，要反復(fù)斟酌合同的內(nèi)容，防止發(fā)生合同糾紛和欠款的現(xiàn)象，給施工單位造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）規(guī)范應(yīng)收賬款的催收流程

當(dāng)建設(shè)項(xiàng)目施工后，施工企業(yè)應(yīng)該及時(shí)調(diào)查客戶(hù)的應(yīng)收賬款情況，要對(duì)應(yīng)收賬款的催收流程?M行規(guī)范，首先應(yīng)該明確應(yīng)收賬款的責(zé)任劃分，落實(shí)好相關(guān)應(yīng)收賬款的責(zé)任，避免出現(xiàn)應(yīng)收賬款催收責(zé)任相互推諉的問(wèn)題發(fā)生；其次要保證應(yīng)收賬款催收流程的合理性，施工企業(yè)一般可以通過(guò)以下步驟進(jìn)行應(yīng)收賬款催收即：電話(huà)催收、信函通知、實(shí)地走訪(fǎng)，通過(guò)電話(huà)企業(yè)可以詳細(xì)的了解承建單位的財(cái)務(wù)情況，通過(guò)信函通知可以提高承建單位對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度，通過(guò)實(shí)地走訪(fǎng)，施工企業(yè)可以與承建單位進(jìn)行相互的協(xié)調(diào)，提高應(yīng)收賬款催收的效率。另外，財(cái)務(wù)部門(mén)要保持應(yīng)收賬款經(jīng)手、管理人員的穩(wěn)定性，除非重要的意外情況，不要隨意更換應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人，以便于對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。

（三）完善經(jīng)營(yíng)承包，明確清收責(zé)任

建立和完善經(jīng)營(yíng)承包責(zé)任制，做到責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一，明確項(xiàng)目經(jīng)理是回收工程款的當(dāng)然責(zé)任人，不僅要對(duì)工程的安全、質(zhì)量、工期和成本負(fù)責(zé)，而且要對(duì)工程結(jié)算和清收工程款負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理的收入要和工程最終的財(cái)務(wù)成果掛鉤，工程款不如數(shù)收回，不得全額兌現(xiàn)承包獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）轉(zhuǎn)換應(yīng)收帳款收回方式

第一，應(yīng)收帳款保理。應(yīng)收帳款保理是指企業(yè)將應(yīng)收帳款轉(zhuǎn)移給商業(yè)銀行，由商業(yè)銀行為其提供貿(mào)易融資等相關(guān)業(yè)務(wù)，其實(shí)質(zhì)是應(yīng)收帳款質(zhì)押取得借款和應(yīng)收帳款出售。第二，可采取債權(quán)重組方式降低應(yīng)收帳款的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于和建設(shè)單位的債權(quán)重組，我們可以通過(guò)對(duì)業(yè)主的房產(chǎn)、汽車(chē)和其它實(shí)物資產(chǎn)的抵押和變現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收帳款的回收；也可以和業(yè)主簽定協(xié)議，將部分或全部債權(quán)轉(zhuǎn)為對(duì)業(yè)主的投資款，這樣可以有效地降低可能帶來(lái)的壞帳風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)法律維護(hù)權(quán)益的意識(shí)

企業(yè)在催繳應(yīng)收賬款的時(shí)候，如果現(xiàn)有的手段不能用于企業(yè)的追債過(guò)程，那么企業(yè)就應(yīng)該主動(dòng)采取法律的手段來(lái)維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，這個(gè)時(shí)候要與企業(yè)的律師團(tuán)或者法律顧問(wèn)商議，依據(jù)合同的規(guī)定，采用律師指導(dǎo)的手段，對(duì)欠款方提起訴訟，以便維護(hù)自己企業(yè)的合法權(quán)益。同時(shí)企業(yè)為了增加自己的勝算效果，還可以聯(lián)合被該客戶(hù)拖欠的賬款的其他人一起提起訴訟，以便提供更加有力的證據(jù)，為勝訴提供幫助，為保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益做保障。