導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

上世紀(jì)90年代風(fēng)險(xiǎn)管理理論開始進(jìn)入稅收管理領(lǐng)域。在我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際市場(chǎng)的擴(kuò)大，跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)、連鎖經(jīng)營(yíng)、網(wǎng)上交易等方式逐步擴(kuò)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)。稅收逐漸成為各種利益、矛盾交織的焦點(diǎn)，涉稅違法案件也出現(xiàn)許多新的形式和特點(diǎn)，稅收征管中的不確定因素也越來越多，導(dǎo)致稅收征管面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在加大。因此樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，健全稅源管理體系，加快信息化建設(shè)，提升隊(duì)伍素質(zhì)，提高征管質(zhì)效，逐步實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化。

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管中的重要地位

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，利用征管資源，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高低合理配置征管資源，以不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過程。其中：風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃是管理層對(duì)一定時(shí)期稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)、主要措施等做出的決策安排;風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是借助風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)、數(shù)據(jù)模型等工具，尋找發(fā)現(xiàn)存在的稅法遵從風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)估算排序是對(duì)存在稅法遵從風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行歸類分析，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)度高低做出判斷形成風(fēng)險(xiǎn)等級(jí);風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，合理配置征管資源，采取納稅輔導(dǎo)、跟蹤監(jiān)控、納稅評(píng)估、反避稅、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)管理措施;風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)主要從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要地位

從稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的概念來看，包含了兩層含義：一是要尋找稅收風(fēng)險(xiǎn)存在的領(lǐng)域，即發(fā)現(xiàn)并確定風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要范圍，歸納并能準(zhǔn)確描述稅收風(fēng)險(xiǎn)的共性特征;二是要分析識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體目標(biāo)，即利用歸納的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行全面掃描，鎖定符合風(fēng)險(xiǎn)特征的風(fēng)險(xiǎn)納稅人。從稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)來看，是一個(gè)有機(jī)的不可分離的整體，哪個(gè)環(huán)節(jié)都是不可或缺的。但是針對(duì)層出不窮的偷騙稅手法來講，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別將是最重要的一環(huán)!在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，既使依照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求建立協(xié)調(diào)統(tǒng)一高效的征管體制機(jī)制，同時(shí)無論風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員業(yè)務(wù)怎樣?jì)故炀ǎ侨绻愂诊L(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別不到位，所有一切只能成為泡影，不僅僅通過風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，也會(huì)造成基層稅務(wù)人員極大的不滿和對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的不信任，讓整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體制形同虛設(shè)。所以，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)“信息管稅”應(yīng)用和防范風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，其在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位十分重要。

三、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的重要作用

一是具體實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃相關(guān)內(nèi)容的主要途徑。每階段風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)規(guī)劃都會(huì)基于當(dāng)前或今后一段時(shí)間的內(nèi)外部環(huán)境的判斷，明確一定時(shí)期內(nèi)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作目標(biāo)、階段重點(diǎn)等內(nèi)容。其中重要的一個(gè)方面就是從宏觀上分析相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)向，提出防范的要求和目標(biāo)。而風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就是這些風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和重點(diǎn)落實(shí)的具體體現(xiàn)，是聯(lián)系目標(biāo)規(guī)劃和其他環(huán)節(jié)的紐帶，分析識(shí)別的準(zhǔn)確與否關(guān)系到目標(biāo)和重點(diǎn)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。

二是風(fēng)險(xiǎn)排序評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等環(huán)節(jié)實(shí)施的基礎(chǔ)。如果我們考慮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與信息系統(tǒng)的結(jié)合，那在系統(tǒng)中的第一個(gè)環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。這是后續(xù)各環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別為排序提供了具體的風(fēng)險(xiǎn)信息，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供的按戶歸集的豐富全面信息，不僅為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)全面客觀的分析風(fēng)險(xiǎn)度的大小和指向性提供了充分的依據(jù)，也從分析識(shí)別的方法上為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供了新的思路。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)含量和不斷提升發(fā)展趨勢(shì)的最主要的體現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的工作過程，實(shí)際上就是稅收業(yè)務(wù)水平和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融合并產(chǎn)生效益的過程，它必須對(duì)稅收法律法規(guī)和稅收程序的各個(gè)方面有充分的了解和深入的研究，才尋找出稅收風(fēng)險(xiǎn)所在的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。當(dāng)然這些風(fēng)險(xiǎn)存在于哪些納稅人，必須借助于現(xiàn)代信息技術(shù)的支撐才能實(shí)現(xiàn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別這個(gè)環(huán)節(jié)一定是風(fēng)險(xiǎn)管理中最能體現(xiàn)技術(shù)含量的部分。同時(shí)，借助于信息技術(shù)，我們才可能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程中，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)特征的有效性和指向性進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，并不斷地改善和調(diào)整在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的思路，使之更趨向于合理、準(zhǔn)確，邁入循環(huán)提升的良性步調(diào)。

四是最能讓基層稅務(wù)人員接受和認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)管理理念并激發(fā)他們參與風(fēng)險(xiǎn)管理熱情的環(huán)節(jié)。在我們看來，通過分析風(fēng)險(xiǎn)管理的各環(huán)節(jié)的實(shí)施，充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，會(huì)給現(xiàn)代稅收體制機(jī)制帶來深刻且富有積極意義的變化。要貫徹落實(shí)好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，除了我們?cè)谕晟葡嚓P(guān)制度建設(shè)和大力宣傳風(fēng)險(xiǎn)管理理念的同時(shí)，基層在具體實(shí)施過程中接受與否是其成敗的關(guān)鍵。而讓基層感受是否有效、能否接受，最主要的就是要讓其能夠在工作中感受到風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅收征管的巨大的推動(dòng)作用，相比以前無論工作的方式、壓力、成效都有積極的變化，從而才能認(rèn)可，使風(fēng)險(xiǎn)管理真正落實(shí)到位。同時(shí)，基層人員的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的方面的認(rèn)可度，通過風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)積累的經(jīng)驗(yàn)，也會(huì)激發(fā)其在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面新的思路和理念，促進(jìn)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的向前邁進(jìn)。

四、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)的可行性方法

一是要以現(xiàn)有信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別，首先要有信息，沒有基礎(chǔ)信息，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別就無從談起。只有積極努力拓寬數(shù)據(jù)源，特別是內(nèi)部及第三方信息的取得將會(huì)給我們風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別帶來更大空間。同時(shí)，信息數(shù)據(jù)的范圍、要求是永無止境的，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別要立足以現(xiàn)有的信息數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來開展。

二是要以與納稅遵從有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)作為主要分析識(shí)別對(duì)象。在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面，首先要進(jìn)行定位，風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別應(yīng)該識(shí)別什么。在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中，有把征管基礎(chǔ)類指標(biāo)、發(fā)票監(jiān)控類指標(biāo)、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作差錯(cuò)類指標(biāo)、質(zhì)量考核類指標(biāo)統(tǒng)統(tǒng)列入了風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別范圍內(nèi)，這是不可取的。這些指標(biāo)也是有風(fēng)險(xiǎn)指向的，但并不是符合納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)。所以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的目標(biāo)一定要與納稅遵從有關(guān)的，其他類別的指標(biāo)也可以作為補(bǔ)充，組合運(yùn)用的效果更佳。

三是要通過科學(xué)的方法來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。要開展并實(shí)施好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，就必須掌握科學(xué)的方法。要善于從紛亂復(fù)雜的稅收經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn);要善于要實(shí)踐中做到宏觀與微觀相結(jié)合;要善于從眾多繁瑣的指標(biāo)中選擇最能衡量和甄別風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo);要善于把復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)模型以簡(jiǎn)單的方式進(jìn)行展示和描述。

四是要建立機(jī)制，從實(shí)踐出發(fā)不斷完善和優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理成敗的關(guān)鍵，尤其表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別能不能適應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)稅收的發(fā)展。這就需要建立機(jī)制，來保證風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的有效性，且能根據(jù)應(yīng)對(duì)結(jié)果不斷地調(diào)整完善和優(yōu)化整合。這應(yīng)該是一種保證持續(xù)研究分析、尋找識(shí)別稅收管理中的風(fēng)險(xiǎn)的協(xié)調(diào)機(jī)制。

五、依托稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別建設(shè)

1.樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別建設(shè)

“信息管稅”已經(jīng)成為稅務(wù)部門一個(gè)時(shí)期稅收征管和科技工作的指導(dǎo)思想，落實(shí)信息管稅就必須樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析識(shí)別工作也已經(jīng)成為貫徹稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念和落實(shí)信息管稅的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，只有始終堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要環(huán)節(jié)的認(rèn)識(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別中抓住主要矛盾，從風(fēng)險(xiǎn)管理的整體運(yùn)行考慮;明確風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的職能分工，配備高素質(zhì)專業(yè)人員，建立風(fēng)險(xiǎn)管理聯(lián)席會(huì)議制度;加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理特別是風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的培訓(xùn)，開展稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別方面的交流和探討，建立面、線、點(diǎn)有機(jī)聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別的立體框架。

2.加強(qiáng)職能部門明確分工、緊密合作的風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別機(jī)制

篇2

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理 納稅遵從度 征管質(zhì)效 應(yīng)對(duì)措施

一、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

所謂稅收風(fēng)險(xiǎn)是指國(guó)家在組織稅收收入的過程中，限于征稅手段及稅收制度本身的不足，再加上各種不確定因素的影響造成的稅收損失。這種狀況下，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就顯得十分必要，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際上是指稅務(wù)機(jī)關(guān)合理運(yùn)用各種管理理念和方法，通過對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理過程監(jiān)督以及績(jī)效評(píng)估等，不斷提高納稅遵從度的必要方法。構(gòu)成稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要方面包括三個(gè)：一是政策風(fēng)險(xiǎn)，即由于復(fù)雜經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和規(guī)范的稅收政策之間存在矛盾，從而導(dǎo)致稅收政策存在某些漏洞；二是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，即由于稅收?qǐng)?zhí)法人員執(zhí)法能力不足、對(duì)稅收政策的理解存在偏差或執(zhí)法人員內(nèi)外勾結(jié)等，造成執(zhí)法混亂，帶來執(zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)；三是納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人由于工作失誤或?qū)Χ愂照J(rèn)識(shí)不足，或通過不正當(dāng)手段惡意不遵從稅收政策帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理秉承實(shí)現(xiàn)稅收遵從最大化的原則，以有效方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理、過程監(jiān)督及績(jī)效評(píng)估等過程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)合理配置征管資源，從而達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)損失的目的。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別作為整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的起點(diǎn)，它也是有效提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率和質(zhì)量的關(guān)鍵因素，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是以稅收信息化建設(shè)為前提，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為導(dǎo)向，運(yùn)用科學(xué)方法、模型，在合理分析各項(xiàng)涉稅數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)規(guī)律并尋找存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，從而進(jìn)行科學(xué)決策，高效完成指導(dǎo)稅收征管的分析工作。目前，我國(guó)很多省市都建立了本地區(qū)的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，這些風(fēng)險(xiǎn)特征具有一定的通用性，可以識(shí)別一般企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及納稅申報(bào)等過程中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分，并在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面卓有成效。

二、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念有待于進(jìn)一步強(qiáng)化

現(xiàn)階段我國(guó)稅收工作遵循的依舊是傳統(tǒng)治稅理念，無論稅收風(fēng)險(xiǎn)是否實(shí)際發(fā)生一律視為有風(fēng)險(xiǎn)，并忽視風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)差別而采取統(tǒng)一管理，這種征管方式偏重于對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的無差異防范，管理理念相對(duì)落后，有待于進(jìn)一步提高。傳統(tǒng)的優(yōu)化對(duì)無風(fēng)險(xiǎn)納稅人的納稅服務(wù)及加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人管理的理念并不合理，這不僅不能有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，相反卻造成了征稅成本一直居高不下，導(dǎo)致征管資源浪費(fèi)嚴(yán)重，納稅人滿意度普遍偏低，征管效率低下等問題。

（二）征管資源配置不合理

由于受征管模式、征管機(jī)構(gòu)及人力資源結(jié)構(gòu)的限制，稅收征管人員未能科學(xué)合理地設(shè)置征管結(jié)構(gòu)，各部門職責(zé)不明確，部門設(shè)置不合理，不能實(shí)現(xiàn)物盡其用，人盡其才，許多優(yōu)秀的管理人員沒有被分配到合適的崗位，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等技術(shù)性要求比較強(qiáng)的崗位人力資源配置不合理，由于缺乏有效的激勵(lì)機(jī)制，稅收征管人員的工作積極性不高，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和效率偏低。另外，稅收征管機(jī)構(gòu)將資源配置的重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)審批部門和行政部門，從而造成行政管理人員過多而一線征稅人員過少的不合理局面，特別是一些復(fù)合型的高層次人才不能擔(dān)任一些實(shí)質(zhì)性的有利于推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的關(guān)鍵職責(zé)，這樣就造成了資源浪費(fèi)，難以滿足工作需要，大大降低稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作質(zhì)量。

（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化建設(shè)不完善

近年來，雖然我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理在信息化建設(shè)方面取得一定的成效，但尚存在各種不完善因素難以實(shí)現(xiàn)稅收管理方式的根本性轉(zhuǎn)變。一方面，地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)信息采集渠道有限，難以收集到廣泛全面的涉稅信息，比如難以獲取資金流、物流方面的數(shù)據(jù)，未將交易第三方報(bào)送真實(shí)數(shù)據(jù)明確為法定義務(wù)，而且稅收風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的整體運(yùn)行水平不高，各系統(tǒng)間之間信息共享度和信息集中度不高，難以實(shí)現(xiàn)信息在各部門之間的有效流動(dòng)，這一系列問題最終導(dǎo)致稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量偏低。另一方面，信息管理應(yīng)對(duì)效果不佳，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是應(yīng)對(duì)緩解與信息的采集和分析環(huán)節(jié)契合度不高；二是應(yīng)對(duì)手段單一，受多方面因素影響，應(yīng)對(duì)措施的針對(duì)性和有效性有待于進(jìn)一步改善。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念

要全面轉(zhuǎn)變落后的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，把稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提升到戰(zhàn)略高度，將全新的管理理念融入到整個(gè)征管過程，通過科學(xué)有效的管理方法來提高征稅質(zhì)效。改善傳統(tǒng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念中對(duì)不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)行的納稅服務(wù)方式。應(yīng)該對(duì)無風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)行優(yōu)化稅務(wù)服務(wù)；對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)提示等服務(wù)方法，并促進(jìn)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人自覺遵從；對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)行集中評(píng)估；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查，并對(duì)這類群體實(shí)行差別化管理和服務(wù)，努力提高納稅遵從度，進(jìn)一步防范和控制稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建立健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)資源配置的合理化

傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)和崗位設(shè)置不能適應(yīng)現(xiàn)代稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不能滿足現(xiàn)階段我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，因此，必須對(duì)管理機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)布局做出調(diào)整。第一要依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的合理流程對(duì)各管理層進(jìn)行明確分工，并設(shè)立專門的管理部門，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)一步專業(yè)化、實(shí)體化；第二要對(duì)不同層級(jí)設(shè)立稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控機(jī)構(gòu)，極大地發(fā)揮稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指揮中心的戰(zhàn)略作用；第三，整合相應(yīng)部門職責(zé)，集中成立納稅服務(wù)部門及稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制機(jī)構(gòu)，組建不同層級(jí)的納稅服務(wù)、稅源風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查部門等，其主要職責(zé)是承接有風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控部門推送的風(fēng)險(xiǎn)信息，并及時(shí)對(duì)稅務(wù)服務(wù)進(jìn)行合理優(yōu)化，采取一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施對(duì)較高風(fēng)險(xiǎn)納稅人實(shí)行有效控制。

（三）明確把握稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施細(xì)則

第一，標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的管理原則。我們可以借鑒別國(guó)成功的經(jīng)驗(yàn)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的具體過程分為四個(gè)環(huán)節(jié)：（1）制定科學(xué)合理的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃方案和管理制度；（2）拓寬信息獲取途徑以獲得與風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有關(guān)的有效數(shù)據(jù)；（3）實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的差別化應(yīng)對(duì)；（4）進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督及后續(xù)完善工作，形成系統(tǒng)運(yùn)行的良性循環(huán)。實(shí)際工作中應(yīng)按照科學(xué)的流程進(jìn)行，是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作合理有序的展開，并在此基礎(chǔ)上建立標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、制度化的管理細(xì)則。

第二，差別化、遞進(jìn)式的管理原則。在正確劃分不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)納稅人的基礎(chǔ)上，對(duì)其進(jìn)行差別化應(yīng)對(duì)和控制，也就是說隨著稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的加大，稅收遵從度的逐漸降低，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制應(yīng)從優(yōu)化服務(wù)階段轉(zhuǎn)變到輔導(dǎo)階段，從柔性管理過渡到監(jiān)控管理最后到剛性執(zhí)法，貫徹落實(shí)差別化、遞進(jìn)式管理原則，將管理和服務(wù)進(jìn)行真正的有機(jī)結(jié)合。

第三，堅(jiān)持防范原則。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理必須堅(jiān)持防范勝于控制，及加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的前置管理，做好事前和事中管理，建立一套科學(xué)的稅收風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的防范，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，避免風(fēng)險(xiǎn)給稅收征管帶來?yè)p失。

第四，實(shí)行人工管理與計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合的原則。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)是稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作展開的必要技術(shù)支持，但對(duì)于基礎(chǔ)性的要素管理，包括稅收風(fēng)險(xiǎn)管理方案的確定、風(fēng)險(xiǎn)特征的調(diào)查分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的建立等，都是以科學(xué)的人工管理為基礎(chǔ)實(shí)現(xiàn)的。因此，考慮到稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，既要發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在數(shù)據(jù)處理和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控方面的優(yōu)勢(shì)，又要發(fā)揮稅務(wù)人員自身的主觀能動(dòng)性和創(chuàng)造性對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行更有效監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和技術(shù)的高效結(jié)合，提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的整體效能。

四、總結(jié)

要切實(shí)建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的新型稅收征管體系，貫徹落實(shí)稅收征管工作，必須要對(duì)目前我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行深入研究，各地征稅部門要積極探索出適應(yīng)當(dāng)前稅務(wù)征管發(fā)展趨勢(shì)的全新模式，在創(chuàng)新征收手段的同時(shí)，針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，尋找應(yīng)對(duì)措施，進(jìn)行不斷完善和改善。本文就稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行的探討，在尋找問題的同時(shí)筆者提出了加強(qiáng)我國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)對(duì)策，希望對(duì)我國(guó)稅收部門解決稅收風(fēng)險(xiǎn)管理問題提供有益借鑒。

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篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 管理

由于企業(yè)集團(tuán)具有組織結(jié)構(gòu)龐大，信息化程度高，業(yè)務(wù)相對(duì)復(fù)雜，稅收籌劃意識(shí)強(qiáng)等特點(diǎn)，因此涉稅環(huán)節(jié)、涉稅種類、稅務(wù)管理具有一定的特殊性，稅收管理的難度較大。為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循。

稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害，2009年，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》。2013年以來，國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司又先后組織對(duì)所管理的定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展了稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作。這無疑都體現(xiàn)了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效已經(jīng)成為檢驗(yàn)企業(yè)集團(tuán)健康穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)的定義

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)司有關(guān)負(fù)責(zé)人對(duì)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》的解讀：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面，一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)。大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常不來自于做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)，而更多地來源于相關(guān)治理層和管理層的納稅態(tài)度和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部控制的缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面。

二、企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的主要問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱，缺乏有效的稅務(wù)管理手段

目前，企業(yè)集團(tuán)往往更偏重財(cái)務(wù)指標(biāo)，尚未樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。盡管各單位一直開展稅務(wù)管理工作，但大多數(shù)都是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員兼辦稅務(wù)事宜，因此職責(zé)相對(duì)淡化，稅務(wù)管理觀念較為落后陳舊，缺乏涉稅合規(guī)目標(biāo)。這不僅導(dǎo)致相關(guān)崗位人員對(duì)稅法及相關(guān)稅務(wù)法規(guī)的認(rèn)識(shí)不足，往往會(huì)由于政策把握不到位或政策執(zhí)行差異受到稅務(wù)部門的相關(guān)限制和處罰，而且各單位對(duì)稅收事務(wù)的管理僅停留在被動(dòng)執(zhí)行稅法規(guī)定的水平上，稅務(wù)信息相對(duì)屏蔽，距離真正意義的稅收籌劃還有較大差距。

（二）各地政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，企業(yè)集團(tuán)稅收風(fēng)險(xiǎn)的管理難度大

企業(yè)集團(tuán)普遍規(guī)模大、層級(jí)多、分布廣，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜。各單位在平時(shí)工作中不能及時(shí)梳理和傳遞涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等方面的稅收法律法規(guī)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部涉稅信息傳遞方式和效率還有待提高，造成同樣的業(yè)務(wù)，在全國(guó)各地的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)可能不完全統(tǒng)一。

（三）稅負(fù)受地域經(jīng)濟(jì)影響較大，部分行業(yè)稅負(fù)較高

受所處地域經(jīng)濟(jì)條件影響， 企業(yè)集團(tuán)分布在各個(gè)地區(qū)的單位承擔(dān)著調(diào)節(jié)當(dāng)?shù)卣愂帐杖氲闹厝巍Ｌ貏e是在經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)或是較為落后的省份或地區(qū)，當(dāng)?shù)卣愒捶浅Ｓ邢蓿?企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)行工作在一定程度上會(huì)受到當(dāng)?shù)刎?cái)政收入的影響。與此同時(shí)，由于企業(yè)集團(tuán)往往多元化發(fā)展，涉及的行業(yè)、板塊較多，從而導(dǎo)致稅負(fù)不均衡。以水電行業(yè)為例，水電企業(yè)的平均綜合稅負(fù)超過20%，其中增值稅稅負(fù)占整體稅負(fù)的三分之二左右。部分大型水電企業(yè)作為國(guó)家標(biāo)志性工程，除了發(fā)電效益外，還承擔(dān)著防洪、航運(yùn)等巨大的社會(huì)責(zé)任。由于這些水電企業(yè)的建設(shè)、投產(chǎn)期正處于國(guó)家增值稅轉(zhuǎn)型的特殊時(shí)期，沒有享受到固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅無法抵扣。而在后期運(yùn)營(yíng)過程中，水電企業(yè)的成本費(fèi)用主要體現(xiàn)在固定資產(chǎn)折舊及財(cái)務(wù)費(fèi)用，維修材料費(fèi)很少，可抵扣的增值稅更少，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來極大的壓力。

三、企業(yè)集團(tuán)配合國(guó)家稅務(wù)總局做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方案

（一）高度重視，統(tǒng)籌安排、認(rèn)真組織開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作

大企業(yè)司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作是繼2009年對(duì)定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)開展稅收自查后的又一次系統(tǒng)性、全面性稅收風(fēng)險(xiǎn)管理檢查，是對(duì)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)、誠(chéng)信納稅的再檢驗(yàn)。因此，各單位應(yīng)從大局出發(fā)，充分認(rèn)識(shí)自查工作的重要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為梳理稅收法規(guī)、理順稅務(wù)管理制度與流程、完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要契機(jī)，按照要求做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，依法履行納稅義務(wù)。

（二）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確工作程序，確保將各項(xiàng)工作落實(shí)到人

各單位應(yīng)加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，嚴(yán)格按照大企業(yè)司要求全面開展各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，要制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作程序，并將各項(xiàng)工作落實(shí)到人。相關(guān)人員要確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的及時(shí)、準(zhǔn)確完成，并在規(guī)定的時(shí)間節(jié)點(diǎn)報(bào)送工作底稿及相關(guān)資料。

（三）深入開展工作，如實(shí)反映問題，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)管理見到實(shí)效

企業(yè)集團(tuán)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理部門要建立逐級(jí)報(bào)告制度，確保暢通的聯(lián)系渠道。總部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作小組要將掌握的稅收自查有關(guān)情況及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào);各二級(jí)企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)所屬及所管理企業(yè)的了解，及時(shí)向企業(yè)集團(tuán)總部匯報(bào);各基層單位要對(duì)照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提綱，按照相關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定對(duì)全部涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合規(guī)性檢查。

四、加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

（一）完善內(nèi)控，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控體系

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，是為防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而建立的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范自律性制度和程序，是防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。企業(yè)集團(tuán)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的部門應(yīng)科學(xué)、合理防范政策遵從風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確核算風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)“在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，創(chuàng)造稅務(wù)價(jià)值”的目標(biāo)。總部稅務(wù)管理部門要研究國(guó)家稅收政策法規(guī)，緊密跟蹤變化趨勢(shì)，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)所屬各單位開展稅務(wù)管理工作，以規(guī)范集團(tuán)納稅行為，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);要為企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議，對(duì)資本運(yùn)作事項(xiàng)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，并跟蹤監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);要不斷加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，建立良好的稅企關(guān)系，依法妥善處理集團(tuán)各項(xiàng)稅務(wù)事宜。各單位的稅務(wù)管理部門則要準(zhǔn)確把握、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家的稅收政策，在按時(shí)編制納稅申報(bào)表，按時(shí)繳納各種稅費(fèi)的基礎(chǔ)上，參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營(yíng)決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議，并組織實(shí)施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估，監(jiān)測(cè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對(duì)措施。

（二）提高意識(shí)，完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程化工作標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)始終堅(jiān)持“誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、依法納稅”的經(jīng)營(yíng)理念，高度重視企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。通過綜合運(yùn)用信息系統(tǒng)，利用各種分析方法和手段，降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)還應(yīng)對(duì)目前稅收管理的流程進(jìn)行再分析，對(duì)可能形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)控制，不斷提升防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)分別在生產(chǎn)資料歸集、生產(chǎn)資料消耗及銷售環(huán)節(jié)完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程化工作標(biāo)準(zhǔn)，特別是在合同審查、采購(gòu)和付款、存貨管理、銷售與收款、基建工程與固定資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用、工資薪酬和個(gè)人所得等方面建立符合企業(yè)集團(tuán)實(shí)際需要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程。如在合同控制方面建立合同會(huì)審制度，在合同擬定以后、正式生效之前，由合同關(guān)鍵條款涉及的各個(gè)專業(yè)部門對(duì)合同條款進(jìn)行審核，提出意見。合同正式簽訂以后，企業(yè)稅務(wù)管理人員會(huì)同合同檔案管理人員，對(duì)企業(yè)所訂立的各種合同、單據(jù)進(jìn)行分類，劃分印花稅應(yīng)稅合同，建立合同臺(tái)帳。在采購(gòu)和付款方面，通過設(shè)置控制點(diǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并作賬務(wù)處理;對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明、訂單合同等相關(guān)憑證嚴(yán)格把關(guān)，保證從外部取得票據(jù)的合法合規(guī);準(zhǔn)確劃分可以進(jìn)行抵扣的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票等。

（三）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)制定計(jì)劃、完善制度，積極鼓勵(lì)不同層次稅務(wù)管理崗位人員開展學(xué)習(xí)活動(dòng)，不斷提升稅務(wù)管理崗位人員素質(zhì)。稅務(wù)管理人員一方面要嚴(yán)格遵循企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，正確核算和反映經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，另一方面要準(zhǔn)確把握稅會(huì)差異，嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)計(jì)算、申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

（四）有效溝通，維護(hù)稅企關(guān)系和諧發(fā)展

企業(yè)集團(tuán)各級(jí)企業(yè)要始終以認(rèn)真學(xué)習(xí)的態(tài)度虛心向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)教，主動(dòng)接受輔導(dǎo)與幫助;要加強(qiáng)與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的設(shè)置及更改與稅收法律法規(guī)的要求相一致。對(duì)納稅過程中存在的疑點(diǎn)、難點(diǎn)及政策不明晰事項(xiàng)，各單位要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，縮小政策理解偏差帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

篇4

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，一般意義上來講是指企業(yè)的涉稅行為由于沒有正確有效的遵循稅收法律法規(guī)而引起的企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩個(gè)方面內(nèi)容：一方面，是指企業(yè)的納稅行為未能遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)，并有可能存在因此而受到相應(yīng)的處罰的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)由于未能充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，而多繳納了稅款，

增加了不必要的負(fù)擔(dān)?？偟脕碚f就是企業(yè)的涉稅行為，引起了納稅不準(zhǔn)確性，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收面臨著不必要的風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，目前業(yè)界尚未有一個(gè)統(tǒng)一的定義，筆者只是根據(jù)以往研究，結(jié)合多年工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要方面，它是企業(yè)為了避免其由于沒有遵循國(guó)家相關(guān)稅收法律法規(guī)而可能遭受的種種風(fēng)險(xiǎn)，而采取的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范、控制等行為的管理過程。

二、石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

1.石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，可以有效提高企業(yè)稅收管理的效率

稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)對(duì)所面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)而采取針對(duì)性的管理措施，以防范企業(yè)所面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)損失，這就增強(qiáng)了管理的針對(duì)性，提高了管理效率。實(shí)踐也證明，通過對(duì)石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，能夠促使企業(yè)對(duì)稅收過程的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估并及時(shí)進(jìn)行完善管理，這就大大提高了本企業(yè)稅收的管理效率。

2.石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)

進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的根本目的，就是為了最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。石化企業(yè)進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)國(guó)家而言，可以保證國(guó)家稅收的安全、穩(wěn)定，對(duì)企業(yè)自身而言，可以降低本企業(yè)的納稅成本，減少企業(yè)不必要的損失，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化目標(biāo)。

三、石化企業(yè)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施

1.石化企業(yè)要全面增強(qiáng)企業(yè)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

石化企業(yè)要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的宣傳教育工作，采取有效措施，使得稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入人心，在企業(yè)營(yíng)造稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的氛圍。同時(shí)，企業(yè)的管理層以及執(zhí)行層，要做到以依法納稅為基礎(chǔ)，采用積極有效的稅收籌劃措施，科學(xué)合理地運(yùn)用國(guó)家在稅收方面的優(yōu)惠政策，全面提高企業(yè)的整體利益，逐步增強(qiáng)企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

2.石化企業(yè)要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

石化企業(yè)是一個(gè)特殊性行業(yè)，其內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)也是相當(dāng)復(fù)雜。鑒于此，石化企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，設(shè)立一個(gè)專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門。該部門的管理人員要具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的重大涉稅事項(xiàng)的進(jìn)行稅務(wù)工作指導(dǎo)、及時(shí)防控企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、靈活進(jìn)行專業(yè)化的籌劃和管理工作；此外，該部門還應(yīng)有完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，能夠定期對(duì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析、評(píng)估、總結(jié)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作予以及時(shí)改進(jìn)和完善，控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中不必要的納稅損失和信譽(yù)損害。

3.石化企業(yè)要保持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，密切關(guān)注稅收政策動(dòng)態(tài)

石化企業(yè)的涉稅部門要做到及時(shí)的保持與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，以便能夠使石化企?I及時(shí)得了解稅收政策的相關(guān)動(dòng)態(tài)，從而簡(jiǎn)化不必要的納稅程序，提高企業(yè)納稅效率，以規(guī)避企業(yè)存在的不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，石化企業(yè)可以一方面通過網(wǎng)絡(luò)手段等形式，及時(shí)關(guān)注和了解國(guó)家稅收法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)；另一方面，石化企業(yè)涉稅部門要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通深度，這樣既可以更深入的了解國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策，又可以借助向稅務(wù)機(jī)關(guān)的咨詢，以便當(dāng)涉及比較繁雜的稅務(wù)情況時(shí)，進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。

4.石化企業(yè)要加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的建設(shè)

石化企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開展，離不開稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員的支持，所以必須加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的培訓(xùn)，建立一支高素質(zhì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)。為此，石化企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面準(zhǔn)備：

首先，石化企業(yè)要對(duì)現(xiàn)有的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員加強(qiáng)培訓(xùn)，重點(diǎn)培養(yǎng)其專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；其次，石化企業(yè)還要要為稅收風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍注入新的血液，拓寬人才招聘渠道；再者，石化企業(yè)可以加強(qiáng)與同行業(yè)間的溝通與聯(lián)系，建立互聯(lián)平臺(tái)，通過溝通交流，不斷拓寬企業(yè)涉稅人員的視野，提高其稅務(wù)實(shí)務(wù)水平，從而為石化企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供強(qiáng)有力的人力保障。

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一、建立那* 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費(fèi)小說網(wǎng)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系 解決稅源管理中“干什么”的問題

根據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論和稅收征管的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為，稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“四位一體”聯(lián)動(dòng)管理機(jī)制運(yùn)行的過程，實(shí)際上也是稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、控制和化解的過程。從稅收政策法規(guī)的要求，企業(yè)產(chǎn)、供、銷的過程，企業(yè)納稅義務(wù)履行情況，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)及財(cái)政影響等層面入手，建立分行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系，開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，為基層管理分局和管理員提供一個(gè)面上掃描，線上分析，點(diǎn)上解剖的管理方法。

（一）統(tǒng)一設(shè)置稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析指標(biāo)。把稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)分成靜態(tài)和動(dòng)態(tài)兩個(gè)部分的指標(biāo)。靜態(tài)指標(biāo)包括納稅人的固定資產(chǎn)投資、納稅信用等級(jí)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、職工人數(shù)、發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)管理水平等；動(dòng)態(tài)指標(biāo)包括納稅人的主要原材料耗用率、輔助材料耗用率、產(chǎn)品完工率、產(chǎn)成品耗電率、產(chǎn)成品燃料率、產(chǎn)成品工資率、產(chǎn)品銷售率、產(chǎn)品銷售費(fèi)用率、產(chǎn)品銷售利潤(rùn)率、產(chǎn)品外銷（自營(yíng)出口）率、非防偽稅控發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅率、其他業(yè)務(wù)收入率、稅收負(fù)擔(dān)率等。

（二）搭建稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估平臺(tái)，加強(qiáng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析預(yù)測(cè)。開發(fā)一套風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件，以此作為全局?jǐn)?shù)據(jù)整合的統(tǒng)一平臺(tái)。該軟件應(yīng)能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)效益狀況、稅款繳納情況等方面進(jìn)行分析評(píng)估。這些指標(biāo)應(yīng)是針對(duì)轄區(qū)各行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)設(shè)置的，以此提升評(píng)估預(yù)警的針對(duì)性、有效性和精確性。利用這個(gè)平臺(tái)，綜合運(yùn)用靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)進(jìn)行分析，尋找和識(shí)別對(duì)稅收流失構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的各類因素。

（三）細(xì)化各層級(jí)的工作職責(zé)，明確各自的工作重點(diǎn)?？h局內(nèi)設(shè)的業(yè)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)整合信息，定期測(cè)算并全局面上和線上的稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警值，定期召開稅源管理點(diǎn)評(píng)會(huì)，對(duì)管理分局稅源管理進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，定期向全局通報(bào)稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；管理分局主要根據(jù)上級(jí)局的相關(guān)信息做好本級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)比較分析，有計(jì)劃地組織管理員具體抓好稅源的監(jiān)控分析工作，對(duì)管理員所屬責(zé)任區(qū)的管理情況進(jìn)行績(jī)效考核和責(zé)任追究，總結(jié)征管工作中好的做法和存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)向縣局報(bào)告稅源監(jiān)控、督導(dǎo)和考核情況；稅收管理員主要針對(duì)縣局、管理分局的本責(zé)任區(qū)的稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行縱向和橫向的比較分析，及時(shí)排除、化解稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)較高的企業(yè)或行業(yè)但管理員無權(quán)處理的，應(yīng)及時(shí)向管理分局提出相應(yīng)的管理措施。

（四）層級(jí)之間的縱向聯(lián)動(dòng)實(shí)行下管一級(jí)的原則。上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)主要對(duì)下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)整合下達(dá)工作事項(xiàng)和相關(guān)信息，針對(duì)可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)行稅收流失三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提醒，下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)和管理員對(duì)上一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)反饋稅收風(fēng)險(xiǎn)排除、化解的情況和信息。

二、以風(fēng)險(xiǎn)流程管理為重點(diǎn) 解決稅源管理中“怎么干”的問題

（一）基礎(chǔ)信息采集錄入?；A(chǔ)信息的采集不僅是首要環(huán)節(jié)，而且是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠，直接影響到指標(biāo)的可比性、真實(shí)性。設(shè)計(jì)《稅源管理基礎(chǔ)信息采集表》，統(tǒng)一必須采集的靜態(tài)指標(biāo)和動(dòng)態(tài)指標(biāo)。在每個(gè)申報(bào)征收期內(nèi)，由管理員逐戶一次性采集納稅人上個(gè)月的基礎(chǔ)信息，并按照“誰采集、誰負(fù)責(zé)”的原則，由征納雙方的責(zé)任人共同簽字，從而保證信息來源的真實(shí)性和可靠性，同時(shí)將信息錄入到稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件。

（二）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)計(jì)算。在管理員采集錄入基礎(chǔ)信息后，定期運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并全局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的“面”上預(yù)警指標(biāo)和“線”上預(yù)警指標(biāo)，作為管理分局和稅收管理員對(duì)稅收流失風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的警戒值?？h局、管理分局、管理員通過該軟件查詢?nèi)植煌袠I(yè)、不同管理分局、不同責(zé)任區(qū)、不同納稅人、不同所屬期的各項(xiàng)指標(biāo)，從而達(dá)到稅源管理良性互動(dòng)的效果。

（三）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的分析。利用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件計(jì)算并的分行業(yè)、分管理分局、分責(zé)任區(qū)、分納稅人的預(yù)警指標(biāo)，并參照總局和省、市國(guó)稅局的相關(guān)預(yù)警信息，各層級(jí)按照三級(jí)監(jiān)控的原則進(jìn)行稅收流失風(fēng)險(xiǎn)分析?？h局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的管理分局，甚至到具體的重點(diǎn)稅源企業(yè)，縱向分析到不同的所屬期；管理分局級(jí)按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的責(zé)任區(qū)和具體的納稅人，縱向分析到不同的所屬期；管理員按行業(yè)、按不同指標(biāo)橫向分析到不同的納稅人，縱向分析到不同的所屬期。這樣，通過同一個(gè)數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，在各管理分局之間，各管理分局不同責(zé)任區(qū)之間，各責(zé)任區(qū)不同納稅人之間以及不同所屬期之間進(jìn)行同行業(yè)指標(biāo)分析比較，征管質(zhì)量和效率的高低就會(huì)一目了然，工作質(zhì)量的好壞由圖表和

大爭(zhēng)之世 網(wǎng)游之復(fù)活 煉寶專家 混在三國(guó)當(dāng)軍閥 重生之官道數(shù)字說了算。

（四）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的確定。采用“人機(jī)結(jié)合”的方式計(jì)算確定稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)度，各層級(jí)一要充分利用ctias2.0系統(tǒng)匯集的信息,二要參考日常巡查采集的信息,三要依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件生成的數(shù)據(jù),來確定納稅人稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別。規(guī)定從一級(jí)到三級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)程度越來越高，將稅收流失風(fēng)險(xiǎn)度一至三級(jí)分別與綠色、黃色、紅色對(duì)應(yīng)。那* 穿越小說網(wǎng) 言情小說網(wǎng) 免費(fèi)小說網(wǎng)按月或按季運(yùn)用各項(xiàng)監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行分析比較，縣局預(yù)先分行業(yè)測(cè)算的理論平均值為正常值,指標(biāo)偏差度在5%以下的為一級(jí),偏差度在5%以上、10%以下的為二級(jí)，偏差度在10%以上的為三級(jí)。其中一級(jí)為常規(guī)級(jí)別，二、三級(jí)為警戒級(jí)別。常規(guī)級(jí)別是正常狀態(tài)的納稅人應(yīng)當(dāng)所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，也是國(guó)稅機(jī)關(guān)期望納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別；警戒級(jí)別是非正常狀態(tài)納稅人所處的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，是要求國(guó)稅機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注、著力控制和化解的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。

（五）稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的解決。為充分調(diào)動(dòng)每個(gè)稅收管理員的工作積極性，給他們留下發(fā)揮

主觀能動(dòng)性的空間，應(yīng)采取“自下而上”的工作方式來解決稅收流失風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)評(píng)定的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，有針對(duì)性地采取相關(guān)的管理措施：一是常規(guī)管理，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度低的納稅人，根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和管理員日常采集的信息及時(shí)進(jìn)行綜合分析，對(duì)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)傾向性問題進(jìn)行必要的稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、提示提醒；二是調(diào)查了解，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)度較高的納稅人，稅收管理員以面談或深入企業(yè)調(diào)查的方式給納稅人一個(gè)解釋的機(jī)會(huì)，讓納稅人就風(fēng)險(xiǎn)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題做出合理的說明解釋；三是納稅評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)度特高或者對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)問題解釋不清的納稅人，稅收管理員應(yīng)提請(qǐng)管理分局運(yùn)用專業(yè)納稅評(píng)估的程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題進(jìn)行實(shí)地核實(shí)，核對(duì)納稅人的賬簿、憑證和報(bào)表，督促納稅人主動(dòng)解決自身存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)；四是稅務(wù)稽查，對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)期稅負(fù)異常、久虧不倒、惡意走逃等有明顯偷騙稅嫌疑的納稅人，管理員應(yīng)向管理分局匯報(bào)，按照規(guī)定程序移交稽查局專案查處?；榫謶?yīng)按照規(guī)定的程序，對(duì)相關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算等情況進(jìn)行稽查，并將稽查結(jié)果及時(shí)向相關(guān)管理分局反饋；五是完善稽查建議制度，稽查局應(yīng)高度重視對(duì)查辦案件的分析工作，對(duì)案件的成因、特點(diǎn)、作案手法以及發(fā)展態(tài)勢(shì)進(jìn)行深入的分析研究，發(fā)現(xiàn)稅收制度和征管中存在的問題，定期向相關(guān)部門提供稽查建議書，把分析研究的成果及時(shí)反饋到稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估環(huán)節(jié)。

三、以督導(dǎo)考核為關(guān)健 解決稅源管理中“干得怎么樣”的問題

管理分局和稅收管理員稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作到底干得怎么樣？這就要求縣局跟蹤檢查工作要到位，要在全局實(shí)行“自上而下”分析、監(jiān)控、考核和督導(dǎo)的工作制度?？h局運(yùn)用稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件進(jìn)行層級(jí)分析，在不同管理分局之間、不同責(zé)任區(qū)之間、不同納稅人之間進(jìn)行橫向比較,在不同所屬期之間進(jìn)行縱向比較。通過同行業(yè)同一指標(biāo)分析比較，各管理分局及其管理員的管理績(jī)效一目了然?？h局可以通過監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解各管理分局、各責(zé)任區(qū)對(duì)某一行業(yè)的管理情況；各管理分局及其管理員也可以通過監(jiān)控指標(biāo)柱狀圖或曲線圖了解本管理分局、本責(zé)任區(qū)對(duì)某一行業(yè)或某一納稅人的管理情況及在全局的位置。通過在同一個(gè)信息平臺(tái)上比較分析，全局從局長(zhǎng)到管理員都能清楚看到各管理分局和每一位管理員工作干得怎么樣。縣局對(duì)偏離正常指標(biāo)程度最大和排名靠后的管理分局進(jìn)行監(jiān)控、督導(dǎo)和考核，對(duì)相關(guān)管理分局及其稅收管理員進(jìn)行問責(zé)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)度較大而又解釋不清的納稅人，由縣局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理督導(dǎo)組進(jìn)行重新核查、落實(shí)，確保最終把問題解決。同時(shí)，按月對(duì)各管理分局、各稅收管理員稅源風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的高低進(jìn)行排名，在內(nèi)部辦公網(wǎng)上通報(bào)表?yè)P(yáng)或批評(píng)，從而使各管理分局及其稅收管理員稅源管理工作實(shí)績(jī)完全透明化、公開化，管理質(zhì)量的高低由眾人去評(píng)說。

四、以過錯(cuò)追究為保障 解決稅源管理“干不好怎么辦”的問題

合理確定風(fēng)險(xiǎn)管理系數(shù)，將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任與獎(jiǎng)金掛鉤，實(shí)施績(jī)效考核。對(duì)管理質(zhì)量排名靠后的管理員按名次和工作量的大小嚴(yán)格扣發(fā)獎(jiǎng)金，以示懲戒；對(duì)管理質(zhì)量好的管理員及時(shí)兌現(xiàn)獎(jiǎng)金，以資鼓勵(lì)。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作考核分縣局和管理分局兩級(jí)進(jìn)行。管理分局考核未發(fā)現(xiàn)的問題被縣局復(fù)核發(fā)現(xiàn)的，對(duì)相關(guān)稅收管理員加倍扣發(fā)勞動(dòng)競(jìng)賽獎(jiǎng)，分局長(zhǎng)同時(shí)承擔(dān)連帶責(zé)任。全年管理質(zhì)量在全局排名靠后的管理分局不能參評(píng)先進(jìn)單位，全年管理質(zhì)量在管理分局排名靠后的稅收管理員不能參評(píng)先進(jìn)個(gè)人，而且在公務(wù)員年度考核時(shí)不得定為優(yōu)秀等次。對(duì)有執(zhí)法過錯(cuò)的管理員及其所屬的管理分局，還要按照稅收?qǐng)?zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度的規(guī)定，追究管理員和分局長(zhǎng)的執(zhí)法責(zé)任，從根本上解決“干與不干一個(gè)樣，干好與干壞一個(gè)樣”的問題。通過這些獎(jiǎng)懲措施，提高責(zé)任區(qū)管理員的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，逐步構(gòu)建起稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，推進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)動(dòng)管理。

五、努力化解稅收流失的風(fēng)險(xiǎn) 深化稅收管理安全責(zé)任區(qū)建設(shè)

篇6

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；風(fēng)險(xiǎn)控制

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

國(guó)際上比較通行的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)。所謂稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)指的就是實(shí)施稅收監(jiān)督與管理時(shí)，由于提高稅收遵從而產(chǎn)生的負(fù)面性影響，這種影響具有可能性與不確定性。稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因是相關(guān)納稅主體故意不交納稅款、忘記繳納稅款或?qū)Χ惪罾U納相關(guān)規(guī)定一無所知。從這個(gè)角度分析，稅收風(fēng)險(xiǎn)指納稅人對(duì)稅法的遵從度，不涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的遵從，涵蓋面較窄。稅收涉及征納雙方，稅法遵從也應(yīng)來自兩個(gè)方面，一方面納稅人對(duì)稅法的遵從，納稅人不遵從稅法會(huì)帶來稅收流失；另一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員不遵從稅法也一定會(huì)帶來稅收流失。也就是說，稅法遵從包括兩個(gè)方面，既包括納稅遵從，也包括征稅遵從(稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的遵從)。研究和界定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念，應(yīng)該結(jié)合我國(guó)的國(guó)情，并充分考慮其他客觀因素，如社會(huì)法制環(huán)境、國(guó)家相關(guān)政策、法規(guī)與制度、社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平等，上述因素都屬于宏觀因素。但本文主要從實(shí)踐層面，從稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法方面的風(fēng)險(xiǎn)因素來界定。通過詳細(xì)研究分析之后，我們認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的就是在稅收征管過程中，影響稅務(wù)遵從的可能性。

2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代稅收管理體制要求稅務(wù)管理充分結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理與稅務(wù)管理兩門學(xué)科。在稅收管理過程中，應(yīng)根據(jù)實(shí)際狀況引進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)國(guó)家及人民的利益。此外，還應(yīng)合理配置管理資源，實(shí)施積極主動(dòng)管理，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政行為，最大限度地防范稅收收入流失，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理者，對(duì)其存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合分析評(píng)估，采取措施和方法，消滅或減少潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，把潛在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)造成的損失降到最低程度。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的常用方法基本一致，針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，在管理方法的使用上有一定的區(qū)別和側(cè)重。2.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)損失清單法。例如梳理風(fēng)險(xiǎn)崗位和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，編制成風(fēng)險(xiǎn)手冊(cè)，從而實(shí)行有側(cè)重的分類管理。(2)流程圖法。以一般納稅人資格認(rèn)定工作為例，根據(jù)工作流程將其分解成具體的工作環(huán)節(jié)，即資料受理與初審、實(shí)地調(diào)查、分局長(zhǎng)復(fù)審、稅政人員核實(shí)、稅政科長(zhǎng)復(fù)核、分管局長(zhǎng)審批。(3)風(fēng)險(xiǎn)因素預(yù)先分析法。例如針對(duì)鋼鐵經(jīng)營(yíng)行業(yè)專項(xiàng)納稅評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)管理。在進(jìn)行納稅評(píng)估之前，通過典型調(diào)查、案例審閱等多種形式，廣泛收集和整理有關(guān)資料，了解該行業(yè)稅收管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，研究對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的方法和條件，以提高稅收管理質(zhì)量和工作效果。(4)事故樹法。以稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)偷稅案件的分析和管理為例，事故樹結(jié)構(gòu)如表1所示。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法(1)風(fēng)險(xiǎn)度評(píng)價(jià)法。例如風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)模型的分析與應(yīng)用。通過歸納分析方式得出最大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，概括稅收風(fēng)險(xiǎn)管理體系當(dāng)中的可量化風(fēng)險(xiǎn)，并將其轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)模式從而完成對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高低的估算。(2)蒙特卡羅方法。此方法在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用主要集中在對(duì)納稅人申報(bào)信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估方面。計(jì)算出行業(yè)增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率水平，根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)的標(biāo)準(zhǔn)差和離散系數(shù)計(jì)算出增值稅應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率預(yù)警指標(biāo)。通過對(duì)此指標(biāo)的分析，反映納稅人經(jīng)營(yíng)狀況的波動(dòng)情況，若銷售額在短時(shí)間內(nèi)有突增現(xiàn)象，則納稅人存在虛開發(fā)票的疑點(diǎn)，系統(tǒng)將自動(dòng)予以預(yù)警。(3)矩陣圖評(píng)價(jià)法。以澳大利亞稅務(wù)局使用的遵從風(fēng)險(xiǎn)后果評(píng)價(jià)矩陣為例。澳大利亞稅務(wù)局不僅考慮到了目前影響其實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，還考慮到了今后對(duì)該部門實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的能力有不利影響的風(fēng)險(xiǎn)，如表2所示。

2.3風(fēng)險(xiǎn)控制的方法

篇7

[關(guān)鍵詞]信息管稅;風(fēng)險(xiǎn)管理;《征管法》修訂;專業(yè)化管理;稅源一體化管理

[中圖分類號(hào)] F810.423[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者簡(jiǎn)介]董曉巖(1980-),男,河南安陽(yáng)人,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)專業(yè)2009級(jí)博士研究生,就職于浙江省國(guó)家稅務(wù)局,研究方向:財(cái)政學(xué)專業(yè)。

當(dāng)前,西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點(diǎn)從數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)應(yīng)用方面,即通過數(shù)據(jù)分析提高納稅遵從度、改進(jìn)納稅服務(wù)并提高稅收管理和決策的科學(xué)性。在2009年全國(guó)稅收征管和科技工作會(huì)議上,國(guó)家稅務(wù)總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進(jìn)信息管稅的工作思路,正是適應(yīng)世界稅收管理發(fā)展趨勢(shì)、符合我國(guó)稅收征管實(shí)際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn),以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合,健全稅源管理體系,進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對(duì)稅收征管的思想觀念、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)等產(chǎn)生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略,必然要求對(duì)現(xiàn)行的稅收管理框架進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整,推進(jìn)稅收管理的創(chuàng)新。

一、創(chuàng)新稅收管理理念

當(dāng)前我國(guó)稅收管理工作呈現(xiàn)出兩個(gè)基本特點(diǎn):一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。簡(jiǎn)單地說,當(dāng)前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低,造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù),依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理,這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式對(duì)稅源的控管缺乏針對(duì)性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見,當(dāng)前一方面是稅收管理資源的嚴(yán)重不足,另一方面則是既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學(xué)派的威廉?配第、亞當(dāng)?斯密、約翰?穆勒、官房學(xué)派的尤斯蒂、社會(huì)政策學(xué)派的瓦格納一直到現(xiàn)代財(cái)政學(xué)集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須創(chuàng)新稅收管理理念,突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為代表的科學(xué)有效的稅收管理方式。

風(fēng)險(xiǎn)管理于20世紀(jì)30年代起源于美國(guó),它是指各經(jīng)濟(jì)、社會(huì)單位在對(duì)其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制,妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的結(jié)果,以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過程②。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用,通常是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理,即稅務(wù)機(jī)關(guān)以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標(biāo),通過對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、識(shí)別和排序,根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略,并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風(fēng)險(xiǎn)的過程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法強(qiáng)調(diào)優(yōu)化配置有限的征管資源,充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的作用,通過風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別,定位管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取與風(fēng)險(xiǎn)類別等級(jí)相適應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略,實(shí)施有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控管。推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同納稅人制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和對(duì)策,把有限的征管資源用于稅收風(fēng)險(xiǎn)較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領(lǐng)域。實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)過程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管理平臺(tái)[2]。其基本流程如圖1所示:

其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)使命、管理制度和工作機(jī)制;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別即尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源,建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)體系,通過多渠道及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、管理水平等方面識(shí)別其稅收風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)排序即通過對(duì)不同納稅人風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的評(píng)估,對(duì)納稅人按風(fēng)險(xiǎn)從高到低進(jìn)行排序;風(fēng)險(xiǎn)處置即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序情況,對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)審計(jì)(納稅評(píng)估)、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)和管理措施;同時(shí),開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況的過程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià),并據(jù)以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和有效性。

二、創(chuàng)新稅收管理制度

當(dāng)前我國(guó)稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務(wù)登記、納稅評(píng)估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來,我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實(shí)踐也出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行稅收征管法沒有解決的熱點(diǎn)、難點(diǎn)甚至盲點(diǎn)問題,稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實(shí)際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略,要對(duì)稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新,而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點(diǎn)在于對(duì)稅收征管法適時(shí)進(jìn)行修訂,重點(diǎn)要解決以下幾個(gè)問題:

(一)體現(xiàn)稅收征管手段的規(guī)范化

重點(diǎn)是對(duì)納稅評(píng)估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評(píng)估在我國(guó)稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評(píng)估缺乏完整明確的法律依據(jù),納稅評(píng)估本身方法不科學(xué)、程序不規(guī)范、結(jié)果處理隨意性大,同時(shí)納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)沒有清晰定位,三者的關(guān)系沒有科學(xué)理順,導(dǎo)致實(shí)踐中出現(xiàn)了“以評(píng)代查”、“以補(bǔ)代罰”等問題,不僅納稅人無法得到公平公正的對(duì)待,而且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評(píng)估的法律地位,健全納稅評(píng)估制度,統(tǒng)一規(guī)范納稅評(píng)估的方法、程序和結(jié)果處理,明確納稅評(píng)估是對(duì)納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量即申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核,將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容,既是管理也是服務(wù)。二是要科學(xué)定位納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé),有兩種處理方法:(1)將納稅評(píng)估限定于案頭審核和稅務(wù)約談兩個(gè)環(huán)節(jié),強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性,摒棄實(shí)地評(píng)估,凡是經(jīng)案頭審核和稅務(wù)約談?wù)J為有疑點(diǎn)需要下戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的,一律移交稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評(píng)估,強(qiáng)化納稅評(píng)估的職能。根據(jù)我國(guó)稅收征管實(shí)踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個(gè)傳統(tǒng)征管手段,同時(shí)取消納稅評(píng)估的實(shí)地核查環(huán)節(jié),從而形成納稅評(píng)估、日常檢查、稅務(wù)稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。

(二)適應(yīng)稅收征管工作的信息化

重點(diǎn)是解決電子申報(bào)資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展,網(wǎng)上申報(bào)納稅方式因其方便快捷的特點(diǎn)被納稅人普遍接受使用,但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確電子申報(bào)資料的法律效力,規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”,這實(shí)際上否認(rèn)了電子申報(bào)資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須投入大量的資源用于儲(chǔ)存納稅人各種紙質(zhì)申報(bào)資料,另一方面,納稅人在電子申報(bào)成功后再另行報(bào)送紙質(zhì)資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)對(duì)電子申報(bào)資料的法律效力問題進(jìn)行明確,在從技術(shù)方面保證電子申報(bào)納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認(rèn)可的方式,使用電子化簽名報(bào)送的各類電子申報(bào)資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

(三)提高稅收征管措施的操作性

重點(diǎn)是解決第三方信息報(bào)告制度的可操作性,建立完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對(duì)稱問題是信息管稅的重點(diǎn)。在我國(guó)當(dāng)前以納稅人自行申報(bào)為主的稅收征管模式下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅人涉稅信息,而對(duì)于與納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息,盡管在現(xiàn)行征管法中也規(guī)定了第三方信息報(bào)告制度,但此規(guī)定原則性較強(qiáng),缺乏實(shí)際操作性,而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實(shí)質(zhì)配合,實(shí)踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)提高第三方信息報(bào)告制度的可操作性,明確第三方的稅務(wù)行政協(xié)助義務(wù),對(duì)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的主體、內(nèi)容、時(shí)間、方式、法律責(zé)任等做出明確規(guī)定,建立較為完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。

(四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化

與構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)、建設(shè)服務(wù)型政府的要求相適應(yīng),在稅收征管執(zhí)法中應(yīng)突出以人為本,彰顯人性化。重點(diǎn)可以從以下方面入手:一是引入申報(bào)修正制度,即納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)后,在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的,應(yīng)允許納稅人進(jìn)行更正申報(bào)或補(bǔ)充申報(bào)。二是降低稅收滯納金負(fù)擔(dān),可以考慮對(duì)滯納金設(shè)定一個(gè)上限,即滯納金達(dá)到一定數(shù)額或者達(dá)到所欠稅款一定的倍數(shù)時(shí),不再加收滯納金,解決現(xiàn)行征管法納稅人因滯納金負(fù)擔(dān)過重而采取軟抗稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅,降低處罰標(biāo)準(zhǔn)[3]。對(duì)于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔(dān)不同的法律責(zé)任。同時(shí),對(duì)逃避繳納稅款的行為應(yīng)適當(dāng)降低處罰標(biāo)準(zhǔn),一方面有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系,另一方面可以適當(dāng)限制稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán),同時(shí)還可以解決現(xiàn)行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設(shè)的問題。

三、創(chuàng)新稅收管理方式

我國(guó)現(xiàn)行“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來的30字征管模式增加了“強(qiáng)化管理”的要求,強(qiáng)調(diào)稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強(qiáng)化稅源管理的載體,2005年我國(guó)開始推行稅收管理員制度,通過對(duì)以往稅收征管模式的揚(yáng)棄,批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點(diǎn),著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。從實(shí)施效果來看,總體上說,稅收管理員制度并沒有完全達(dá)到預(yù)期的目標(biāo):一是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題并沒有得到有效解決。經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加,同時(shí)以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營(yíng)、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負(fù)。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點(diǎn)的同時(shí),也在一定程度上保留了其權(quán)力過于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端,不利于從制度上預(yù)防腐敗和保護(hù)干部。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時(shí)明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實(shí)踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡(jiǎn)并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過程中,很多涉稅事項(xiàng)的審批實(shí)際上完全依賴稅收管理員的初審意見,后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀取個(gè)人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須對(duì)稅收征管模式進(jìn)行完善,創(chuàng)新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。

(一)針對(duì)“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題,應(yīng)創(chuàng)新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理

從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講,專業(yè)化是社會(huì)分工的必然結(jié)果,也是提高生產(chǎn)效率的必然要求。亞當(dāng).斯密對(duì)專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯(lián)系的,他認(rèn)為分工的效果有三:一是增進(jìn)了勞動(dòng)者的熟練程度;二是節(jié)省了變更工作所需的時(shí)間;三是促進(jìn)了機(jī)械的發(fā)明③。運(yùn)用到稅收上,專業(yè)化管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況、管理特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類,通過建立一支高素質(zhì)的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍,優(yōu)化人力資源配置,探索實(shí)施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責(zé)管理為重點(diǎn)的稅源分類管理,達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下,每個(gè)管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細(xì)致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上,可以分行業(yè)或分規(guī)模管理,即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限,按照行業(yè)系統(tǒng)或經(jīng)營(yíng)規(guī)模,設(shè)置稅收專業(yè)管理崗位,明確稅收管理員進(jìn)行稅收管理;也可以是分職責(zé)管理,即按照稅收管理的不同事項(xiàng),劃分稅收專業(yè)管理職責(zé)進(jìn)行稅收管理。在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上,可以適當(dāng)參考美國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式(見圖2),其執(zhí)法與服務(wù)部門由小企業(yè)局、大中型企業(yè)局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調(diào)查局組成,其中前四個(gè)業(yè)務(wù)局按照服務(wù)對(duì)象(納稅人類型或規(guī)模)負(fù)責(zé)稅收管理和納稅服務(wù),犯罪調(diào)查局專門負(fù)責(zé)調(diào)查涉稅違法案件,并與四個(gè)業(yè)務(wù)局保持密切合作。具體來說,應(yīng)由以劃片屬地管理為基礎(chǔ)設(shè)置機(jī)構(gòu)改為以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu),如按規(guī)模設(shè)置重點(diǎn)稅源管理局和一般稅源管理局,在內(nèi)部按職責(zé)設(shè)置戶籍管理、納稅評(píng)估、催報(bào)催繳等專業(yè)化管理崗位,優(yōu)化人力資源配置,對(duì)不同機(jī)構(gòu)和崗位根據(jù)其管理難易程度、要求高低等特點(diǎn)配備適合的稅收管理員進(jìn)行管理,同時(shí)對(duì)不同類別的納稅人制定相應(yīng)的分類管理辦法。

(二)針對(duì)稅收管理員權(quán)限過于集中的問題,應(yīng)著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機(jī)制

可以從三個(gè)方面入手:一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程,按照“誰審批誰負(fù)責(zé)”的原則,落實(shí)審批責(zé)任制,上一環(huán)節(jié)對(duì)下一環(huán)節(jié)負(fù)責(zé),處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質(zhì)量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核,打造“無縫式”業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)機(jī)制,合理界定申請(qǐng)、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán),建立責(zé)任追究考核制度。二是事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。圍繞稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)中的廉政風(fēng)險(xiǎn),按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),根據(jù)自由裁量權(quán)大小、易造成危害程度等風(fēng)險(xiǎn)因素,把查找出的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分成若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),按照“高風(fēng)險(xiǎn)崗位,高等級(jí)防范,高標(biāo)準(zhǔn)要求”的原則,對(duì)各崗位的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)采取動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)警管理,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,實(shí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理和崗位預(yù)警,提高內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性、嚴(yán)密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,對(duì)各種執(zhí)法不規(guī)范行為,根據(jù)情況做出相應(yīng)的處理。

四、創(chuàng)新稅收管理手段

信息管稅的主線是強(qiáng)化信息的采集、分析和應(yīng)用。推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)依托信息技術(shù)對(duì)稅收管理手段進(jìn)行創(chuàng)新:

(一)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié),加強(qiáng)稅務(wù)登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題,要以推進(jìn)信息共享和應(yīng)用為重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。一是開展國(guó)地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記,通過國(guó)、地稅部門間信息傳遞,實(shí)現(xiàn)納稅人辦理稅務(wù)登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國(guó)稅或地稅一方可以一次性辦結(jié)包含國(guó)稅、地稅兩個(gè)部門印章的一張稅務(wù)登記證。二是推進(jìn)部門間的信息共享,充分采集和應(yīng)用工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)濟(jì)普查等部門的戶籍信息,通過開展數(shù)據(jù)比對(duì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。三是加強(qiáng)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務(wù)登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng),可以核對(duì)稅務(wù)登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動(dòng)。

(二)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)普通發(fā)票管理

近年來,稅務(wù)系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng),建立比對(duì)認(rèn)證機(jī)制,基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開展違法犯罪活動(dòng)的漏洞,相對(duì)而言,在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數(shù)不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規(guī)定開票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動(dòng)猖獗,嚴(yán)重?cái)_亂了稅收管理和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結(jié)為消費(fèi)者在商品購(gòu)銷活動(dòng)中索取和使用發(fā)票的觀念不強(qiáng)、企業(yè)逐筆開具發(fā)票的制度要求難以落到實(shí)處,但更為重要的原因是,現(xiàn)實(shí)中仍然存在大量手工發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確地獲取開票信息難度很大,致使發(fā)票驗(yàn)舊售新流于形式,發(fā)票查詢和票表比對(duì)工作無法開展,沒有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而給不法分子提供了可乘之機(jī)。實(shí)踐證明,“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴(yán)重弊端,但是在我國(guó)信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上來,以推行包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機(jī)在內(nèi)的機(jī)器開票方式為突破,及時(shí)存儲(chǔ)和收集開票信息,深入開展票表比對(duì)和發(fā)票查詢,形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延,同時(shí)稅務(wù)部門也可從中獲取稅收分析、納稅評(píng)估工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(三)應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評(píng)估質(zhì)量

目前納稅評(píng)估主要還是采用以稅負(fù)率為主的指標(biāo)分析方法,對(duì)行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進(jìn)程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個(gè)稅負(fù)率指標(biāo)顯然是不科學(xué)的,容易變成以征收率征稅。從納稅評(píng)估的資料來源來看,納稅評(píng)估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整,數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也無法得到保證。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部,由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠,信息系統(tǒng)分塊割據(jù),數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,造成評(píng)估資源浪費(fèi)。在稅務(wù)系統(tǒng)外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時(shí)獲取。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)以建立行業(yè)納稅評(píng)估模型為突破口,應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。浙江省國(guó)稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來,該局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求,通過典型調(diào)查,掌握行業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)規(guī)律,利用相同產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的投入產(chǎn)出關(guān)系,根據(jù)企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù),搭建了186個(gè)產(chǎn)品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評(píng)估模型,據(jù)以計(jì)算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時(shí)開發(fā)應(yīng)用了“行業(yè)稅源動(dòng)態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”,使稅源控管更具針對(duì)性,較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題,在強(qiáng)化稅源管理、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用[5]。

五、創(chuàng)新稅收管理機(jī)制

當(dāng)前的稅收管理機(jī)制有兩個(gè)基本特點(diǎn):一是從橫向來看,稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)相互脫節(jié),稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢,沒有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動(dòng),嚴(yán)重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮;二是從縱向來看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無序性、分散性和隨意性,導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)際上,當(dāng)某個(gè)方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時(shí),就會(huì)沖擊其他管理事項(xiàng)的有序和有效,很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅收管理機(jī)制,大力推行稅源一體化管理。

稅源一體化管理,就是通過明確界定稅收征管各層級(jí)、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé),建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制和各層級(jí)之間縱向的任務(wù)分配機(jī)制,加強(qiáng)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng),逐步構(gòu)建職責(zé)明確、信息共享、協(xié)調(diào)互動(dòng)、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實(shí)解決多頭管理體制帶來的基層國(guó)稅機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)過重的問題。推行稅源一體化管理,重點(diǎn)是建立兩個(gè)機(jī)制:

一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。包括:(1)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。通過稅收分析為納稅評(píng)估確定疑點(diǎn)、指明方向;通過納稅評(píng)估引導(dǎo)納稅人稅法遵從,為稅務(wù)稽查提供稽查案源;通過稅務(wù)稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結(jié)果;稅源監(jiān)控通過對(duì)分析、評(píng)估、稽查反映問題的匯總歸納,進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)日常管理,從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動(dòng)、相互配合、相互制約的稅源管理工作機(jī)制。(2)各部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調(diào),發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調(diào)作用,協(xié)同開展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的任務(wù)分配機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各部門擬下達(dá)的分稅種稅源管理工作任務(wù),應(yīng)區(qū)分輕重緩急,合并重復(fù)項(xiàng)目,進(jìn)行綜合平衡,逐步實(shí)現(xiàn)管理員工作任務(wù)下達(dá)和結(jié)果反饋渠道的統(tǒng)一。基層國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)需要管理員下戶進(jìn)行調(diào)查、核查、檢查的事項(xiàng)進(jìn)行清理和整合,對(duì)上級(jí)部署和自行確定的稅源管理工作任務(wù)進(jìn)行科學(xué)歸并,綜合考慮各個(gè)稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個(gè)問題,避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶,提高稅收管理的效能。

[注 釋]

①宋蘭《大力推進(jìn)“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國(guó)稅收征管和科技會(huì)議上的講話,2009年6月24日。

②閻春寧《風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)》,上海大學(xué)出版社2002年版。

③亞當(dāng)?斯密《國(guó)富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁(yè)。

④資料來源:2007年全國(guó)納稅服務(wù)工作會(huì)議參閱材料。

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On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology

Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

篇8

【關(guān)鍵詞】數(shù)據(jù)分析；計(jì)會(huì)統(tǒng)；新模式

2011年，江蘇地稅工作的主題為“深化體制改革，推動(dòng)管理轉(zhuǎn)型”。在這一主題引領(lǐng)下，全省地稅系統(tǒng)需要加快推進(jìn)傳統(tǒng)思維模式、傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式和傳統(tǒng)組織模式轉(zhuǎn)型，以技術(shù)變革推動(dòng)管理變革，用創(chuàng)新的思維、改革的方法來破解發(fā)展中的難題。筆者作為長(zhǎng)期在基層從事稅收信息化工作的人員，從信息管稅的視角對(duì)江蘇省現(xiàn)行的稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)模式進(jìn)行了深入調(diào)研和思考。

一、現(xiàn)行稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)模式存在的不足

（一）核算手段和方式過于陳舊

目前，江蘇省大部分地區(qū)的稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)核算手段還停留在傳統(tǒng)的手工、半手工狀態(tài)，核算方式主要依賴于各級(jí)部門報(bào)送的報(bào)表，規(guī)劃財(cái)務(wù)部門主要是將內(nèi)部和外部的一些報(bào)表進(jìn)行匯總和歸并。這種傳統(tǒng)的核算手段和核算方式顯然難以滿足信息管稅思路下的專業(yè)化、信息化和標(biāo)準(zhǔn)化要求，難以為新形勢(shì)下需求型決策機(jī)制提供完善保障。

（二）稅收計(jì)劃管理缺乏科學(xué)性

長(zhǎng)期以來，稅收計(jì)劃的制定和下達(dá)，主要是根據(jù)上級(jí)的指令和地方政府的預(yù)算計(jì)劃確定，而對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅源變化的關(guān)系卻鮮有關(guān)注，稅收計(jì)劃的制定基本上靠主觀研判，對(duì)下達(dá)給各地稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收計(jì)劃和任務(wù)也缺乏有效的說服力。另外，各地對(duì)年度收入計(jì)劃分解不科學(xué)，稅收計(jì)劃分解偏差不易控制，針對(duì)年度中間稅源變動(dòng)情況不能動(dòng)態(tài)調(diào)整，稅收預(yù)測(cè)帶有一定的盲目性。

（三）稅收分析、會(huì)計(jì)核算和重點(diǎn)稅源監(jiān)控管理質(zhì)量不高

目前，稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)主要是稅收分析基本上只是大量數(shù)字的羅列，沒有揭示出地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化與稅源、稅收增減變動(dòng)之間的規(guī)律等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，由此產(chǎn)生出的稅收分析報(bào)告科學(xué)性、權(quán)威性和準(zhǔn)確性不高。一些地區(qū)稅收會(huì)計(jì)核算制度中關(guān)于稅收的應(yīng)征、待征、入庫(kù)、退庫(kù)等科目核算不準(zhǔn)確，分單位核算不到位。在重點(diǎn)稅源監(jiān)控方面缺乏完備的數(shù)據(jù)和科學(xué)有效的分析手段，無法對(duì)基層稅源管理提出具有促進(jìn)和指導(dǎo)作用的建議和意見。

（四）稅收統(tǒng)計(jì)和數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性亟待提高

目前，稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)中的稅收收入統(tǒng)計(jì)主要還是依賴于人工，在工作機(jī)制方面未形成基于準(zhǔn)確可靠數(shù)據(jù)分析的入庫(kù)對(duì)帳機(jī)制，稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部門對(duì)帳及時(shí)性和準(zhǔn)確性不高，內(nèi)外部稅收統(tǒng)計(jì)結(jié)果不一致情況常有發(fā)生。另外，數(shù)據(jù)查詢和報(bào)表加工的數(shù)據(jù)應(yīng)用質(zhì)量缺乏有效的監(jiān)控機(jī)制來保障，大集中系統(tǒng)對(duì)內(nèi)提供的數(shù)據(jù)信息準(zhǔn)確性有待提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)從外部獲取的信息沒有實(shí)行統(tǒng)一扎口管理和運(yùn)用。

二、數(shù)據(jù)分析支撐下的稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)模式的思考

（一）總體思路

拓寬和延伸信息管稅的內(nèi)涵，以信息技術(shù)變革推動(dòng)稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)管理變革，改革傳統(tǒng)的稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)業(yè)務(wù)模式，重新整合資源，將稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)職能由規(guī)劃財(cái)務(wù)部門剝離至數(shù)據(jù)管理部門，構(gòu)建以數(shù)據(jù)分析為統(tǒng)領(lǐng)，符合專業(yè)化、信息化和標(biāo)準(zhǔn)化要求的稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)新模式。

（二）具體設(shè)想

一是推進(jìn)稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)核算由傳統(tǒng)手工向現(xiàn)代信息化方向的轉(zhuǎn)變。經(jīng)過多年的努力，江蘇省稅收信息化建設(shè)工作成效顯著，稅收征管系統(tǒng)已于2008年實(shí)現(xiàn)了省級(jí)大集中。信息技術(shù)為深化稅收征管和行政管理改革奠定了良好的基礎(chǔ)，也為稅收工作向科學(xué)化發(fā)展提供了值得信賴的支撐。稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)核算的基礎(chǔ)是稅收征管的各項(xiàng)應(yīng)征、已征、減免和欠繳等數(shù)據(jù)信息，這些數(shù)據(jù)信息的存儲(chǔ)和傳輸全部是以電子化的方式進(jìn)行。因此，稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)工作的方式也必須盡快擺脫傳統(tǒng)的手工、半手工的狀態(tài)。從另一個(gè)角度來看，稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)工作與稅政管理部門的各類涉稅報(bào)表有很多的相通之處。2011年，淮安地稅局在涉稅報(bào)表加工方面進(jìn)行了改革，基層不再向市局處室層層報(bào)送報(bào)表，市局各處室所要的涉稅報(bào)表均由數(shù)據(jù)管理部門編寫程序自動(dòng)產(chǎn)生?；窗驳囟悓?duì)涉稅報(bào)表實(shí)行統(tǒng)一化、自動(dòng)化的加工，這一做法為稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)核算手段和方式向現(xiàn)代信息化方向的轉(zhuǎn)變提供了值得了良好的借鑒。

二是以深化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用為抓手提升稅收計(jì)劃管理的質(zhì)量和水平。稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠利用地方稅收保障平臺(tái)從各外部單位交換的海量數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部掌握的各種涉稅數(shù)據(jù)，按照預(yù)先設(shè)定的稅收計(jì)劃數(shù)據(jù)分析模型，通過交叉比對(duì)、歸納演繹、概率統(tǒng)計(jì)、誤差消除等分析方法，做好年度收入計(jì)劃的科學(xué)分配和落實(shí)。在地區(qū)宏觀稅源管理方面，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)分地區(qū)、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)細(xì)化分解，甚至可以直接落實(shí)到重點(diǎn)稅源戶；在稅務(wù)征收職能方面，不僅能分稅務(wù)機(jī)關(guān)細(xì)化分解，還可以根據(jù)目前的稅源專業(yè)管理模式，實(shí)現(xiàn)申報(bào)征收、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)分解落實(shí)，使數(shù)據(jù)分析、稅收計(jì)劃、稅源管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等形成環(huán)環(huán)相扣的信息鏈，既可提高稅收精細(xì)化管理水平，還可以對(duì)稅收計(jì)劃的全過程實(shí)施動(dòng)態(tài)實(shí)施管理，通過針對(duì)年度中間稅源變動(dòng)的聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)調(diào)整，分責(zé)監(jiān)控，從而提高稅收預(yù)測(cè)的科學(xué)性，增強(qiáng)稅收預(yù)警的敏感性和準(zhǔn)確性，有效控制稅收計(jì)劃分解偏差率，實(shí)現(xiàn)稅收收入計(jì)劃由手工、半手工操作到科學(xué)高效自動(dòng)處理的質(zhì)的飛躍。

篇9

2010年全市國(guó)稅工作的總體思路是：全面貫徹黨的十七大和十七屆四中全會(huì)精神，深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)決貫徹落實(shí)上級(jí)一系列重大決策部署，緊緊圍繞服務(wù)科學(xué)發(fā)展、共建和諧稅收的主題，進(jìn)一步解放思想創(chuàng)新思路，深化稅源稅基管理，落實(shí)稅收調(diào)控措施，優(yōu)化稅收服務(wù)舉措，營(yíng)造良好治稅環(huán)境，大力推進(jìn)文化國(guó)稅、素質(zhì)國(guó)稅、創(chuàng)新國(guó)稅和平安國(guó)稅建設(shè)，為促進(jìn)××經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、建設(shè)美好新××作出新貢獻(xiàn)。圍繞上述思路，在今年工作中，要在以下幾個(gè)方面下好功夫：在稅源管理上下功夫。要強(qiáng)化責(zé)任區(qū)管理，掌握更多更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，在防止走逃企業(yè)管理、加大欠稅管理和稅負(fù)提升方面研究新的管理辦法。大企業(yè)管理模版運(yùn)用要加快，管理員講評(píng)要求實(shí)效，專業(yè)化管理水平要提升，管戶與管事要相互銜接促進(jìn)，稅收管理員崗位要試行競(jìng)崗。現(xiàn)有的模型參數(shù)指標(biāo)要運(yùn)用到日常工作中，評(píng)估模型要簡(jiǎn)單通俗化，便于操作。對(duì)評(píng)出的問題要研究長(zhǎng)效管理措施，人員力量要到位，技術(shù)辦法要跟上。四聯(lián)動(dòng)要有新舉措。要進(jìn)一步完善制度，落實(shí)責(zé)任，真正在成效上下功夫，盡可能防范和減少企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)干部執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。在落實(shí)政策上下功夫。要以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展為己任，深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，主動(dòng)把國(guó)稅工作融入××經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，以改革創(chuàng)新為動(dòng)力，按照“實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度”以及改善宏觀調(diào)控的要求，全面貫徹落實(shí)好“保發(fā)展、保民生、保穩(wěn)定”的一系列政策措施，同時(shí)，進(jìn)一步推進(jìn)稅收法制建設(shè)，深化稅源稅基管理，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，為提高政府公共服務(wù)的能力和水平提供財(cái)力保障。在稅收服務(wù)上下功夫。要幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)困難，真正為納稅人護(hù)航，做納稅人合法利益的忠實(shí)維護(hù)者。要在提高服務(wù)質(zhì)效上下功夫，做到充分運(yùn)用質(zhì)效系統(tǒng)，真正起到監(jiān)控作用。要在開展項(xiàng)目化服務(wù)和重點(diǎn)企業(yè)服務(wù)性調(diào)研上下功夫，對(duì)重點(diǎn)企業(yè)開展政策解讀，加強(qiáng)納稅人培訓(xùn)，任務(wù)要明確，責(zé)任要到人，務(wù)求收到實(shí)效。此外，通報(bào)通繳功能還要優(yōu)化，辦稅服務(wù)廳資源整合和人員配備也要加強(qiáng)研究。在績(jī)效管理上下功夫。要進(jìn)一步明確個(gè)人與組織的績(jī)效目標(biāo)，加強(qiáng)相互溝通，發(fā)現(xiàn)存在問題，指出努力方向，督促全體國(guó)稅干部持續(xù)改進(jìn)，共同進(jìn)步。通過更深入研究和建立適合國(guó)稅系統(tǒng)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和要求的管理辦法，激勵(lì)廣大干部職工既要愛崗、更要敬業(yè)，提高工作積極性和主動(dòng)性。在干部全面發(fā)展上下功夫。要加強(qiáng)國(guó)稅文化建設(shè)，提高人員素質(zhì)，提升執(zhí)行力，做好該做的事，做好能做好的事。要有創(chuàng)新意識(shí)，勇于爭(zhēng)創(chuàng)一流。確保整個(gè)隊(duì)伍在政治、經(jīng)濟(jì)、生活上都安全不出事，努力把××國(guó)稅打造成文化國(guó)稅、素質(zhì)國(guó)稅、創(chuàng)新國(guó)稅和平安國(guó)稅。新形勢(shì)、新任務(wù)、新目標(biāo)，對(duì)我們提出了新要求。我們要堅(jiān)持從全局的高度想問題、謀思路、促發(fā)展，扎扎實(shí)實(shí)抓好新年度的各項(xiàng)國(guó)稅工作。具體工作內(nèi)容可歸納為“發(fā)揮三個(gè)職能、打造四型國(guó)稅”。

（一）充分發(fā)揮組織收入工作職能，努力保持稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)今年上級(jí)下達(dá)我市的國(guó)稅收入指導(dǎo)性計(jì)劃是20.23億元，增幅為7.5%。由于地方政府對(duì)財(cái)力的需求較大，市委市政府要求今年全市財(cái)政收入、地方一般預(yù)算收入均增長(zhǎng)20%以上,國(guó)稅增長(zhǎng)幅度為22%。由于上半年仍處于政策調(diào)整的過渡期，經(jīng)濟(jì)增幅的回落將嚴(yán)重制約稅收增長(zhǎng)。對(duì)此，我們務(wù)必保持清醒的頭腦，既要看到經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨緩的形勢(shì)，又要看到經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的基本面不會(huì)變。既不能悲觀失望，也不能有絲毫的盲目樂觀，越是在困境中，越是要振奮精神，越是要擔(dān)負(fù)起職責(zé)，不辱為國(guó)聚財(cái)?shù)某绺呤姑?．正確把握稅收收入形勢(shì)。今年組織收入的形勢(shì)嚴(yán)峻，國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我市經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響還將進(jìn)一步顯現(xiàn)，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型和稅收政策調(diào)整會(huì)帶來稅收減少，去年某些特殊的增收因素今年不復(fù)存在。同時(shí)也應(yīng)該看到，中央一系列宏觀調(diào)控措施，為全市經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)在更長(zhǎng)時(shí)期、更高水平的平穩(wěn)較快發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。多年來我們國(guó)稅系統(tǒng)積累了許多行之有效的征管措施和經(jīng)驗(yàn)，為依法加強(qiáng)稅收征管提供了可靠保障。因此，我們要堅(jiān)定信心，振奮精神，扎實(shí)工作，確保圓滿完成預(yù)期目標(biāo)。2．認(rèn)真貫徹組織收入原則。要遵循經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展的客觀規(guī)律，正確處理組織收入與依法治稅的關(guān)系。在收入困難的情況下，要著眼于征納和諧，高度關(guān)注稅收政策的落實(shí)，決不能搞“延緩抵扣、提前做銷售”等收過頭稅行為。要旗幟鮮明地貫徹落實(shí)依法征稅的組織收入原則，嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序，加強(qiáng)減免稅和緩稅審批管理。嚴(yán)格控制新欠，大力清繳陳欠。加強(qiáng)稅收收入質(zhì)量考核，逐步實(shí)現(xiàn)收入工作由計(jì)劃管理向質(zhì)量管理轉(zhuǎn)變。3．加強(qiáng)組織收入工作的宣傳和引導(dǎo)。要建立與政府有關(guān)職能部門間正常的溝通渠道，主動(dòng)、及時(shí)向地方政府反映經(jīng)濟(jì)稅源情況及增減原因分析，爭(zhēng)取各級(jí)黨政和相關(guān)部門對(duì)國(guó)稅工作的理解和支持。內(nèi)部要加強(qiáng)對(duì)組織收入工作的目標(biāo)管理，認(rèn)真抓好稅收計(jì)劃的制定、分解和落實(shí)。在關(guān)注收入總量的同時(shí)，更要關(guān)注收入質(zhì)量，以稅源質(zhì)量管理指標(biāo)為主，科學(xué)評(píng)價(jià)組織收入工作的質(zhì)量和效率，促進(jìn)組織收入工作水平的提高。4．加強(qiáng)稅收分析與預(yù)測(cè)。要全面開展稅源分析、稅收預(yù)測(cè)預(yù)警分析、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)分析和政策效應(yīng)分析，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)稅源地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)的分析。密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取措施，始終牢牢把握組織收入的主動(dòng)權(quán)。

（二）充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能，全面落實(shí)各項(xiàng)稅收調(diào)控措施今年1月開始，一批與納稅人密切相關(guān)的重大稅收政策逐步實(shí)施。內(nèi)容包括：增值稅向“消費(fèi)型”全面轉(zhuǎn)型、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅納稅期限延長(zhǎng)、出口退稅率調(diào)整、成品油稅費(fèi)改革實(shí)施、資源綜合利用產(chǎn)品獲免增值稅、以及小規(guī)模納稅人的增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低為3%等等。另外，將納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。上述稅收政策的調(diào)整，是為了應(yīng)對(duì)當(dāng)前復(fù)雜多變的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)而采取的積極財(cái)政政策的一部分。我們要不折不扣地將國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收調(diào)控措施落實(shí)到位。1．加強(qiáng)稅制改革和政策調(diào)整的宣傳解讀。要在組織好基層干部學(xué)習(xí)培訓(xùn)、全面準(zhǔn)確地把握各項(xiàng)政策內(nèi)涵的基礎(chǔ)上，充分利用報(bào)紙、電臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)等形式向社會(huì)各界加強(qiáng)政策宣傳，增進(jìn)社會(huì)各界對(duì)稅制改革和政策目標(biāo)的理解，進(jìn)一步堅(jiān)定企業(yè)的發(fā)展信心。要把新修訂的增值稅條例和實(shí)施細(xì)則作為宣講解讀的重要內(nèi)容，讓企業(yè)了解增值稅轉(zhuǎn)型的政策內(nèi)容和具體操作方法，確保企業(yè)能夠熟練地掌握和運(yùn)用轉(zhuǎn)型政策，提高自我發(fā)展能力。同時(shí)，要加強(qiáng)稅收信息的采集、整理和報(bào)送，及時(shí)為上級(jí)局和各級(jí)黨委政府反饋稅收調(diào)整在基層的動(dòng)態(tài)和企業(yè)的反映。2．確保稅制改革各項(xiàng)措施落實(shí)到位。要結(jié)合貫徹新企業(yè)所得稅法，完善企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施辦法，進(jìn)一步簡(jiǎn)化程序，增強(qiáng)可操作性，加大政策扶持力度。要認(rèn)真落實(shí)新修訂的增值稅條例及實(shí)施細(xì)則中有關(guān)調(diào)低小規(guī)模納稅人征收率和提高個(gè)體工商戶增值稅起征點(diǎn)的政策，結(jié)合做好年度“雙定”工作，及時(shí)調(diào)整核定征收戶的稅款定額，把減輕納稅人稅收負(fù)擔(dān)政策真正落實(shí)到位。3．增強(qiáng)稅收優(yōu)惠激勵(lì)的促進(jìn)效能。要積極引導(dǎo)企業(yè)利用增值稅轉(zhuǎn)型的有利發(fā)展機(jī)遇，加大固定資產(chǎn)投入力度，加快技術(shù)改造和設(shè)備更新，加快產(chǎn)品升級(jí)換代，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁。落實(shí)新企業(yè)所得稅法的各項(xiàng)配套制度，營(yíng)造各類企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展環(huán)境。利用鼓勵(lì)和扶持中小企業(yè)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，支持新辦三產(chǎn)企業(yè)、資源綜合利用企業(yè)和福利生產(chǎn)企業(yè)發(fā)展，積極拓展再就業(yè)渠道，擴(kuò)大企業(yè)吸納勞動(dòng)力容量。要用好職工教育培訓(xùn)費(fèi)用的列支政策，鼓勵(lì)企業(yè)在限、停產(chǎn)期間加大職工教育培訓(xùn)力度，延緩和減少對(duì)職工的裁減。要充分運(yùn)用所得稅預(yù)繳政策，幫助房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)緩解資金壓力，積極支持房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展。要積極兌現(xiàn)落實(shí)促進(jìn)農(nóng)業(yè)合作組織發(fā)展的增值稅、所得稅優(yōu)惠政策，進(jìn)一步加大稅收支持“三農(nóng)”建設(shè)的力度。4．強(qiáng)化出口退稅的政策功效。要大力支持擁有自主品牌、核心技術(shù)的產(chǎn)品和大型機(jī)械設(shè)備以及農(nóng)輕紡等有競(jìng)爭(zhēng)力的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品出口，在分類管理基礎(chǔ)上擴(kuò)大“先退稅后核銷”的管理范圍；鼓勵(lì)有市場(chǎng)的企業(yè)帶動(dòng)同業(yè)企業(yè)擴(kuò)大出口；支持船舶企業(yè)的出口，對(duì)出口船舶按照工程進(jìn)度實(shí)行“先退稅再結(jié)算”的辦法。在防范了出口騙稅的同時(shí)，加強(qiáng)出口貨物征退稅銜接，簡(jiǎn)化退稅程序，加快退稅進(jìn)度，緩解出口企業(yè)資金壓力。

（三）充分發(fā)揮稅源聯(lián)動(dòng)管理職能，深入推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化專業(yè)化管理在年初召開的全省國(guó)稅工作會(huì)議上，省局領(lǐng)導(dǎo)明確提出“樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念”的新要求。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為當(dāng)前國(guó)際通行的稅收管理理念，涵蓋了稅收征管的方方面面和全過程。對(duì)此，我們要進(jìn)一步統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，加深對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的學(xué)習(xí)理解，準(zhǔn)確把握稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理論實(shí)質(zhì)，抓住實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)管理引入稅收?qǐng)?zhí)法和納稅服務(wù)的全過程，通過深化稅源聯(lián)動(dòng)管理，深入推進(jìn)科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理，進(jìn)一步提升稅源稅基監(jiān)控的整體水平。1．建立稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制。建立稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，必須從事務(wù)性的行政管理向以確定風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)舉措、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別排序以及管理資源優(yōu)化配置和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)估等轉(zhuǎn)變。一是繼續(xù)發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議制度的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)功能，研究制定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃和分階段稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的工作重點(diǎn)。二是注重規(guī)律把握，分地區(qū)、分行業(yè)、分企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)特征的篩選、分類、歸納和描述，進(jìn)一步研究?jī)?yōu)選稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，健全、完善稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)。三是科學(xué)合理確定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。要深入研究不同時(shí)期主要稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，牽頭組織行業(yè)評(píng)估、跨地區(qū)聯(lián)評(píng)、匯算清繳會(huì)審、執(zhí)法檢查等管理要求較高的事項(xiàng)。2．提高聯(lián)動(dòng)管理整體效能。要進(jìn)一步鞏固和完善市局與分局的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，重點(diǎn)推進(jìn)基層聯(lián)動(dòng)管理工作。市局機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)聯(lián)動(dòng)管理的指導(dǎo)、幫助、督查工作，對(duì)上級(jí)的信息要進(jìn)行梳理整合，避免不做分辨、不分輕重緩急地層層累加。基層分局要承擔(dān)起對(duì)各類異常信息的按戶歸集和稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，統(tǒng)籌安排管理措施，分解到崗，分解到人。聯(lián)動(dòng)成員部門要強(qiáng)化協(xié)同配合意識(shí)，落實(shí)好各項(xiàng)聯(lián)動(dòng)議事制度，整合工作重點(diǎn)，提高協(xié)同運(yùn)作能力。同時(shí)，有效拓展內(nèi)外聯(lián)動(dòng)，密切與地稅、工商、金融、外管、統(tǒng)計(jì)及發(fā)改委等部門的溝通協(xié)作，提高資源共享度。3．繼續(xù)深化稅收分析工作。要密切跟蹤宏觀經(jīng)濟(jì)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)變化，全面掌握影響稅收收入變化的因素，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入工作中存在的問題和稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地采取措施，牢牢把握組織收入的主動(dòng)權(quán)。要從稅源管理需要出發(fā)，進(jìn)一步梳理稅收分析事項(xiàng)，通過設(shè)定行業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收相關(guān)性指標(biāo)，探索建立行業(yè)稅收分析模型，從宏觀和微觀層面實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，查找管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱點(diǎn)，促進(jìn)潛在稅源向現(xiàn)實(shí)稅收轉(zhuǎn)化。要進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)重大項(xiàng)目重點(diǎn)稅源的管理與服務(wù)，充實(shí)完善重大項(xiàng)目重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，定期開展重大項(xiàng)目稅收存量分析、重點(diǎn)稅源質(zhì)量分析。

篇10

關(guān)鍵詞 基層 國(guó)稅部門 稅收專業(yè)化

中圖分類號(hào)：F812 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、濱湖稅務(wù)所在稅收專業(yè)化管理工作取得的成效

2009年以來，我局形成了以東風(fēng)稅務(wù)所為汽車行業(yè)專業(yè)化管理所，濱湖所實(shí)行“行業(yè)+事務(wù)”專業(yè)化管理，軍山所實(shí)行管理員制度的基層稅收管理格局。濱湖稅務(wù)所在實(shí)行專業(yè)化管理試點(diǎn)工作中，結(jié)合自身實(shí)際，在探索中不斷總結(jié)前進(jìn)，積累一定的試點(diǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，取得了顯著的成效。

（一）明確一個(gè)思路。

濱湖稅務(wù)所的試點(diǎn)改革思路是：“建立以分類管理為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以信息共享為支撐，管事與管片相結(jié)合，強(qiáng)化管理，優(yōu)化服務(wù)的稅源專業(yè)化管理新模式”。

（二）實(shí)行“兩大行業(yè)”和“五大分類”。

將稅源戶管進(jìn)行分類。依照兩條標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人大體分為重點(diǎn)稅源和一般稅源兩類：一是稅源規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，將繳納國(guó)稅500萬元以上各類納稅人作為重點(diǎn)稅源企業(yè)，其他作為一般稅源企業(yè)。二是行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟(jì)特色，選取重點(diǎn)行業(yè)作為重點(diǎn)稅源。將部分機(jī)電、家電、食品、現(xiàn)代制造業(yè)按行業(yè)管理作為重點(diǎn)稅源；重點(diǎn)稅源以外的其他納稅人作為一般稅源。再者是將稅收管理員管理事項(xiàng)進(jìn)行分類。

（三）堅(jiān)持二項(xiàng)原則。

屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則。濱湖稅務(wù)所將其管轄范圍劃分為八個(gè)片區(qū)，結(jié)合重點(diǎn)稅源企業(yè)在各片區(qū)分布特點(diǎn)對(duì)各行業(yè)實(shí)行分類集中專業(yè)化管理，從而形成縱向從管理事項(xiàng)劃分業(yè)務(wù)流程、橫向從屬地劃分管轄范圍的縱橫結(jié)合的分類管理格局，實(shí)現(xiàn)“戶戶有人管，事事有人做”的高效管理模式。管理標(biāo)準(zhǔn)與流程規(guī)范相結(jié)合的原則。分工是稅收專業(yè)化管理的必然要求，標(biāo)準(zhǔn)化則是分工專業(yè)化的必然保證。

（四）取得的成效。

初步實(shí)現(xiàn)了經(jīng)驗(yàn)型評(píng)估向制度型評(píng)估轉(zhuǎn)變。濱湖稅務(wù)所通過專業(yè)化改革，建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作機(jī)制，從全員評(píng)估向?qū)I(yè)評(píng)估轉(zhuǎn)變，從隨機(jī)評(píng)估向制度化評(píng)估轉(zhuǎn)變，從“普遍撒網(wǎng)”向“精確定位”轉(zhuǎn)變。截止2012年，共開展評(píng)估54戶次，通過評(píng)估補(bǔ)繳稅款1800萬多元。初步實(shí)現(xiàn)了由個(gè)別分散服務(wù)向?qū)徏蟹?wù)的轉(zhuǎn)變。濱湖稅務(wù)所將納稅人發(fā)起的工作事項(xiàng)集中到專設(shè)的稅源管理崗受理，通過內(nèi)部流轉(zhuǎn)整合辦事程序、通過團(tuán)隊(duì)協(xié)作保障服務(wù)效能，減少了辦稅環(huán)節(jié)，融洽了征納關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，集中服務(wù)以來，平均辦稅時(shí)間縮短了三分之一，一次辦結(jié)率達(dá)到了95%以上。

二、基層國(guó)稅部門稅源專業(yè)化管理的現(xiàn)狀

基層國(guó)稅機(jī)關(guān)以往以管戶為主的稅源管理模式存在諸多弊端，制約了稅源管理。一是包戶到人，各事統(tǒng)管的傳統(tǒng)模式弊端凸顯。推行稅源專業(yè)化管理之前，原先實(shí)行的是屬地管戶的稅源管理方式，稅管員“一人進(jìn)戶、各事統(tǒng)管”，在工作中既是“裁判員”，又是“運(yùn)動(dòng)員”。隨著經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，稅管員人均管理企業(yè)越來越多，而且還要承擔(dān)稅收宣傳輔導(dǎo)、信息采集、日常巡查、納稅評(píng)估、調(diào)查審批等40余項(xiàng)日常性工作及臨時(shí)性工作任務(wù)，稅管員大部分的時(shí)間和精力被用于催報(bào)催繳、資料整理等案頭工作，不僅使納稅服務(wù)作為核心征管業(yè)務(wù)的地位不突出，而且容易滋生“稅權(quán)尋租”的腐敗行為。這種保姆式的稅收管理模式，使人少事多的矛盾愈顯突出，稅管員常常感到疲于應(yīng)付。二是監(jiān)控手段落后引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大。從之前稅源監(jiān)控管理的狀況分析，多側(cè)重于對(duì)事后靜態(tài)信息的分析與評(píng)價(jià)，普遍缺乏對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全部信息的掌握和對(duì)事前、事中動(dòng)態(tài)監(jiān)督分析。三是隨著企業(yè)核算的電子化、團(tuán)隊(duì)化、稅收專業(yè)化不斷提高，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性、風(fēng)險(xiǎn)性也隨之不斷加大。總之，傳統(tǒng)的稅源管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)納稅人數(shù)量越來越多、經(jīng)濟(jì)成分越來越復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)方式越來越多樣化的要求，在對(duì)稅源實(shí)行分類管理前提條件下，加強(qiáng)稅收專業(yè)化管理，但是，基層稅務(wù)部門稅收專業(yè)化管理還存在幾個(gè)問題。

（一）專業(yè)化機(jī)構(gòu)設(shè)置和人力資源配置問題。

從我局機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員現(xiàn)狀來看，推進(jìn)稅源專業(yè)化管理時(shí)必須做好基層機(jī)構(gòu)設(shè)置，稅源專業(yè)化管理后，如何在特定的有限機(jī)構(gòu)職數(shù)內(nèi)設(shè)立專業(yè)化機(jī)構(gòu)，并進(jìn)行職能分解需要深入研究。做好人力資源配置工作。我局職工108人，稅收管理員33人，占到全局人數(shù)的30%，其中：濱湖稅務(wù)所19人（管戶最多）；東風(fēng)稅務(wù)所11人；軍山稅務(wù)所局3人，一線稅源管理人員相對(duì)較少，如何推進(jìn)稅源管理專業(yè)化，包括業(yè)務(wù)如何重組，崗位如何設(shè)置，專業(yè)化管理的要求如何實(shí)現(xiàn)是一大難題。干部隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，包括年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力結(jié)構(gòu)。從年齡上看，我局干部平均年齡已達(dá)44歲；從知識(shí)和能力上看，大專以上學(xué)歷占全局比例100%，中級(jí)職稱以上占全局比例12%，其中稅收管理人員中40歲以上人員占到全部稅收管理員的60.4%，稅收管理員年齡偏大，距專業(yè)化要求的高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍尚有一定差距。

（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的問題。

武經(jīng)區(qū)國(guó)稅局征管納稅人在2012年4月突破5000戶，總體平均戶管量不大，但作為戶管量最大的濱湖稅務(wù)所，人均戶管卻超過150戶。2011年，我局實(shí)現(xiàn)稅收收入163.3億元，2012年實(shí)現(xiàn)稅收183.42億元。對(duì)濱湖稅務(wù)所而言，稅源專業(yè)化管理的一個(gè)突出特征是將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過程，通過優(yōu)化征管資源配置，把有限的征管資源優(yōu)先用于風(fēng)險(xiǎn)大的納稅人。做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作不僅是增強(qiáng)稅收管理科學(xué)性、針對(duì)性，提高納稅遵從度和稅收征管效率的需要，也是減少稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)稅務(wù)干部的需要。

（三）信息管稅問題。

以信息化為依托，大力實(shí)施信息管稅是做好稅源專業(yè)化管理的基礎(chǔ)。但面對(duì)稅源專業(yè)化管理的新形勢(shì)、新內(nèi)涵和新要求，信息管稅任務(wù)仍然很重。具體來說：一是征納雙方信息不對(duì)稱問題較為突出：涉稅數(shù)據(jù)信息采集渠道較為狹窄，主要渠道還是辦理登記和納稅申報(bào)；信息采集不規(guī)范、不完整、不全面，尤其是涉稅第三方信息、集團(tuán)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，以及地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)信息；發(fā)票相關(guān)信息采集不到位，機(jī)打發(fā)票開具監(jiān)控不到位，大型商場(chǎng)稅控裝置推廣應(yīng)用進(jìn)展滯緩。

（四）專業(yè)化納稅服務(wù)問題。

機(jī)構(gòu)改革前，稅務(wù)局只管收稅，沒有服務(wù)一稅，稅務(wù)局干部是官老爺，手中大權(quán)在握，企業(yè)和納稅人都得聽我的。機(jī)構(gòu)改革后，自上而上都重視和強(qiáng)化了納稅服務(wù)工作，武漢市國(guó)稅局設(shè)立了納稅服務(wù)處，我局設(shè)立辦稅服務(wù)廳。但稅務(wù)干部頭腦中的官老爺思想是根深葉茂，要低下官老爺高貴的頭為老百姓服務(wù)，為納稅人服務(wù)，還需要漫長(zhǎng)的時(shí)間。

三、推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的幾點(diǎn)建議

（一）加強(qiáng)稅源分類管理。

在具體方法上，市、區(qū)局要根據(jù)各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，納稅戶的分布情況和稅源管理人員狀況，靈活選擇采取“行業(yè)+規(guī)模+事務(wù)”為主要模式的稅源分類方法。既可以在以行業(yè)分類為主，在行業(yè)分類之下，再按規(guī)模科學(xué)分類；也可以規(guī)模分類為主，在規(guī)模分類之下，再按行業(yè)和事務(wù)分類管理?；蛘哌x擇采取行業(yè)分類、規(guī)模、事務(wù)分類并存的模式進(jìn)行稅源分類。即在區(qū)局先將重點(diǎn)行業(yè)分類之后，其他稅源再按規(guī)模分類的方式。

（二）加強(qiáng)機(jī)構(gòu)、職能和人員重組工作。

機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能分配原則：按照科學(xué)化和有利于落實(shí)稅源專業(yè)化管理的原則實(shí)施機(jī)構(gòu)重組，在保持現(xiàn)有機(jī)構(gòu)的職數(shù)、名稱不變情形下，根據(jù)稅源專業(yè)化管理的要求，調(diào)整、完善相應(yīng)的稅源管理機(jī)構(gòu)和職能，搞好機(jī)構(gòu)、職能和人員的重組。對(duì)武經(jīng)區(qū)國(guó)稅局機(jī)關(guān)：可根據(jù)稅源專業(yè)化管理的需要，上收部分高風(fēng)險(xiǎn)稅源管理職能和事項(xiàng)，直接參與稅源管理，進(jìn)入實(shí)體化運(yùn)作。著手強(qiáng)化配套措施。要將征管、稅政、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，形成大專業(yè)化管理格局，增強(qiáng)整體合力。對(duì)基層稅務(wù)所：對(duì)稅源職能分解，各所可根據(jù)稅收征管實(shí)際和稅源專業(yè)化管理的需要，采取“統(tǒng)分”或“內(nèi)分”方式因地制宜地將重點(diǎn)稅源、一般稅源和個(gè)體稅源的管理職能合理地分解到相應(yīng)的征管機(jī)構(gòu)之中，實(shí)施分類管理。其中：相對(duì)集中的重點(diǎn)稅源，如重點(diǎn)企業(yè)稅源、重點(diǎn)行業(yè)稅源，以及涉外稅源，實(shí)行“統(tǒng)分”，由區(qū)局指定稅務(wù)所專類分組管理；其他重點(diǎn)稅源、一般稅源實(shí)行“內(nèi)分”，可繼續(xù)堅(jiān)持稅務(wù)所屬地管理的原則，由稅務(wù)所實(shí)行分類分組管理；個(gè)體稅源可實(shí)行屬地原則下“統(tǒng)內(nèi)結(jié)合”的方式。

（三）加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。

第一，要樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過程，將加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為推進(jìn)稅源專業(yè)化管理的導(dǎo)向。第二，要建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在此必須首先明確各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的任務(wù)，需要加強(qiáng)調(diào)查研究，積極開展納稅評(píng)估模型和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)建設(shè)。第三，強(qiáng)化納稅評(píng)估工作。要抓住納稅評(píng)估這個(gè)稅源專業(yè)化管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，積極有效地開展納稅評(píng)估工作。對(duì)納稅評(píng)估，區(qū)局要積極作為，進(jìn)一步完善的納稅評(píng)估軟件，為基層稅務(wù)所提供一個(gè)實(shí)用、有效的納稅評(píng)估支撐平臺(tái)。

（四）加強(qiáng)稅源信息管理。