導(dǎo)語：如何才能寫好一篇經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞] 領(lǐng)導(dǎo)干部；任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；問題及對策

[中圖分類號] F830 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

一、引言

對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任實行審計在我國由來已久，這是在市場經(jīng)濟(jì)條件之下加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的重要手段，也是對領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)工作的評價以及領(lǐng)導(dǎo)干部選拔的重要依據(jù)。與一般的審計過程相比，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作更加復(fù)雜，其審計結(jié)果更加重要，會直接關(guān)系到我國領(lǐng)導(dǎo)干部對的廉潔和高效，直接關(guān)系到我國領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的純潔性，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須嚴(yán)格遵守審計制度，規(guī)范審計程序，保證審計過程的科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，審計結(jié)果真實可靠，監(jiān)督和引導(dǎo)我國領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)積極促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)。但當(dāng)前我國部分地區(qū)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不足，重視程度不夠，在審計過程中還存在著一些問題，嚴(yán)重的干擾著我國領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的正常進(jìn)行。本文將分析部分地區(qū)在領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的問題，并結(jié)合多年基層審計研究和工作經(jīng)驗給出具體可行的解決對策，為我國完善領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供借鑒和參考。

二、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要作用分析

我國是一個民主集中制的社會主義國家，領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重任，領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的廉潔性和高效性直接影響著我黨的執(zhí)政能力，加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意義重大，具體表現(xiàn)如下：

1.有效加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督，防止產(chǎn)生腐敗

通過對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以有效的加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部行政行為的監(jiān)督，防止領(lǐng)導(dǎo)干部利用職務(wù)之便貪污受賄，從根源上防止了腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生，有利于保證我國領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的純潔性。

2.提高領(lǐng)導(dǎo)干部工作效率，積累工作業(yè)績

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅僅是對領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔性的審計和評價，也包括對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)建設(shè)指標(biāo)完成情況、重大決策的科學(xué)性以及個人廉政高效等多方面做出的綜合審計和評價，通過綜合審計和評價可以有效地提高領(lǐng)導(dǎo)干部的工作效率。

3.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)，提高內(nèi)在素質(zhì)

對領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計可以防止的產(chǎn)生，提高領(lǐng)導(dǎo)干部的執(zhí)政能力，保持現(xiàn)有領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍的純潔性和高效性。同時，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)果也是領(lǐng)導(dǎo)干部任免的重要依據(jù)，通過任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以科學(xué)合理的提拔優(yōu)秀領(lǐng)導(dǎo)干部，加強(qiáng)我國領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)。

三、當(dāng)前部分地區(qū)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

1.對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不足，重視程度不夠

領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一個復(fù)雜的審計過程，其審計結(jié)果受多方面因素的影響，但部分地區(qū)對其認(rèn)識不足，不能有效的發(fā)揮審計的作用，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。第一，認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計就是對領(lǐng)導(dǎo)干部任期工作的一個總結(jié)和檢查，沒有將審計上升到監(jiān)督和評價的高度。第二，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計僅僅是形式主義，沒有將審計工作落到實處，背離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的初衷。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍不明確，干部管理體制不完善

明確的審計范圍以及規(guī)范統(tǒng)一的審計程序是審計順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。雖然領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在我國已經(jīng)推行多年，并且對我國領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍建設(shè)也起到了很大的作用，但縱觀幾十年的發(fā)展過程不難看出，我國對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還有很多不規(guī)范之處，從各地方政府出臺的相關(guān)文件可以看出，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象各不相同。另外，不同地方審計程序也存在著不規(guī)范之處。依據(jù)國家相關(guān)政策的規(guī)定，對領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)該在任期結(jié)束后、職位調(diào)動前完成。但目前我國很多地方的干部管理體制不合理，對干部在任期間的監(jiān)督和審計工作比較欠缺，很多領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)具有過大的職權(quán)，審計部門無法對其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，只能在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)離或卸任之后開展審計工作，嚴(yán)重違背了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基本原則。

3.審計人員不足，審計經(jīng)費短缺

高素質(zhì)的審計人員以及適度的審計經(jīng)費支持是完成對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的支持與保證。與一般的審計工作相比，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作更加復(fù)雜，審計內(nèi)容不僅僅包括領(lǐng)導(dǎo)干部的財務(wù)問題，還要對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的行政管理以及經(jīng)濟(jì)建設(shè)等多方面進(jìn)行科學(xué)全面的審計和評價；同時，我國政府經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重，相關(guān)統(tǒng)計顯示經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大體上占縣級審計機(jī)關(guān)審計項目總量的50%-60%，有的甚至占70%以上。但與之對應(yīng)的是當(dāng)前我國政府缺乏具有綜合素質(zhì)的審計人員隊伍，不能為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提供人才保證。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間跨度大，審計內(nèi)容豐富，必須要以一定的經(jīng)費支撐為基礎(chǔ)，但部分地方政府對審計部門的經(jīng)費支持力度太小，不能支持相關(guān)審計人員按照規(guī)定的要求完成領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，造成審計質(zhì)量低下。

4.評價指標(biāo)設(shè)置不合理，未能建立科學(xué)的指標(biāo)體系

評價指標(biāo)體系是審計人員對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)，只有設(shè)立完善的評價指標(biāo)體系才能保證審計過程和結(jié)果的科學(xué)有效性。但在我國部分地區(qū)，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價指標(biāo)體系設(shè)置不合理，很多指標(biāo)的設(shè)置過于陳舊，沒有依據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況以及未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向設(shè)置科學(xué)完善的評價指標(biāo)體系。另外，部分地區(qū)的評價指標(biāo)體系也過于單一，僅僅從廉潔從政以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展兩方面設(shè)立指標(biāo)，沒有考慮對社會進(jìn)步和環(huán)境指標(biāo)，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計沒有充分結(jié)合當(dāng)?shù)乩习傩盏男枨蠛屠?，審計過程沒有體現(xiàn)科學(xué)可持續(xù)的發(fā)展觀，這種評價指標(biāo)體系不能體現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)所做工作的長期價值，也不能對領(lǐng)導(dǎo)干任期工作作出科學(xué)評判。

四、完善我國領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對策

1.強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識

強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識需從三個方面入手。第一，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部需要端正態(tài)度，為審計人員提供真實可靠的材料，積極配合審計人員的審計工作。第二，審計人員需要提高認(rèn)識，意識到審計工作所承擔(dān)的重要責(zé)任以及領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要性，以科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度對待審計工作，將審計工作落到實處，防止審計形式主義的出現(xiàn)。第三，上級行政主管單位以及紀(jì)檢部門需要加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部以及審計工作的監(jiān)督，增加對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重視程度，保證審計過程都能按照國家政策和法規(guī)進(jìn)行。

2.明確審計范圍，優(yōu)化干部管理體制

我國是一個民主集中制的社會主義國家，對領(lǐng)導(dǎo)干的任期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展而開始的，在過去的幾十年發(fā)展過程中，我國對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計從開始探索不斷走向完善，各方面體制也不斷走向成熟，但在具體操作過程之中，部分地區(qū)還存在審計范圍不明確、審計程序不規(guī)范的現(xiàn)象。國家相關(guān)部門必須依據(jù)我國當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及建設(shè)的需要，加快相關(guān)審計立法以及規(guī)章制度的建設(shè)，進(jìn)一步明確領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍，規(guī)范審計程序，保證我國的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是在相關(guān)法律和政策的規(guī)范下進(jìn)行。另外，我國部分地區(qū)干部管理體制不規(guī)范，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難以對相關(guān)干部起到真正的作用。因此，部分地方政府必須規(guī)范干部管理體制，加強(qiáng)對干部的監(jiān)督與管理，嚴(yán)格的執(zhí)行國家對主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，做到事前預(yù)防、事中監(jiān)督與離任審計的有效結(jié)合。

3.加快審計人員培養(yǎng)，滿足相關(guān)審計經(jīng)費

與一般的審計工作相比，領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作更加復(fù)雜，不僅僅需要考慮到領(lǐng)導(dǎo)干部的個人經(jīng)濟(jì)行為，還需要對領(lǐng)導(dǎo)干部的行政管理行為作出綜合的評價，這就對審計人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人才還比較欠缺，這一方面需要相關(guān)部門加快對已有人才隊伍的培訓(xùn)和教育，提高現(xiàn)有人才隊伍的綜合素質(zhì)；另一方面，還需要相關(guān)的高校加快經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人才的培養(yǎng)工作，為我國開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提供強(qiáng)有力的人才保證。另外，經(jīng)費不足也是制約領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作順利進(jìn)行的重要因素，相關(guān)部門也需要為審計人員的工作配套基本所需資金，保證審計工作的順利進(jìn)行。

4.科學(xué)設(shè)置評價指標(biāo)體系，納入長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃審計內(nèi)容

科學(xué)合理的指標(biāo)體系是進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的基礎(chǔ)。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家和老百姓對領(lǐng)導(dǎo)干部行政管理提出了新的要求，但部分地區(qū)對領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價指標(biāo)體系過于陳舊，并沒有依據(jù)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢制定全新的指標(biāo)體系。這就需要相關(guān)審計部門的人員積極深入基層調(diào)研，補(bǔ)充相關(guān)基礎(chǔ)知識，了解地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及未來經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向，了解老百姓的基本利益需求，制定完善科學(xué)的評價指標(biāo)體系。另外，部分地區(qū)的審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的認(rèn)識還存在著一些誤區(qū)，僅僅關(guān)注于評價領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)相關(guān)指標(biāo)的評價，沒有將社會綜合發(fā)展等指標(biāo)納入到指標(biāo)體系之中，這也是領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系需要進(jìn)一步完善的方面。

[參考文獻(xiàn)]

篇2

(一)農(nóng)牧團(tuán)場在審計過程中，要充分審計前的調(diào)查，按照就地審計的原則

農(nóng)牧團(tuán)場審計工作的開展，在審計方法的確立方面，要注意按照就地審計的原則，對于要審計的團(tuán)場，在具體審計工作開展之前，要對被審計團(tuán)場進(jìn)行充分的調(diào)查研究分析。認(rèn)真分析被審計團(tuán)場的整體情況，了解其內(nèi)部農(nóng)墾經(jīng)濟(jì)的主要發(fā)展模式，研究團(tuán)場近幾年的重要規(guī)劃項目以及團(tuán)場主要負(fù)責(zé)人的任期目標(biāo)等。在了解這些情況的基礎(chǔ)上，結(jié)合其他實際調(diào)查情況，進(jìn)行就地審計。

(二)對農(nóng)牧團(tuán)場主要領(lǐng)導(dǎo)要實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與常規(guī)審計相結(jié)合

要加大對農(nóng)牧團(tuán)場主要領(lǐng)導(dǎo)的審計力度和審計范圍，團(tuán)場主要領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任重大，其管轄的各項事務(wù)對于團(tuán)場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，有著比較重要的影響。因此，為了加大對團(tuán)場主要領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督，提高其領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)性和規(guī)范性，降低其違法違紀(jì)的機(jī)會，要注意采用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和常規(guī)審計相互結(jié)合的審計辦法。對團(tuán)場領(lǐng)導(dǎo)建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案，在日常審計過程中，還要注意對其常規(guī)管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的審計。

(三)審計機(jī)關(guān)要聯(lián)合相關(guān)部門，提高審計工作開展的效率

農(nóng)牧團(tuán)場經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項十分復(fù)雜的工程，其中涉及到的部門眾多，因此，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，要以審計機(jī)關(guān)為主要力量，同時還要結(jié)合其他的相關(guān)部門。單位，對于團(tuán)場內(nèi)部的審計信息，在合適的情況下，要實現(xiàn)共享。團(tuán)場的各級組織、人事、紀(jì)檢等部門，要積極配合審計機(jī)關(guān)以及上級審計單位的審計調(diào)查工作，降低部門之間的推諉扯皮，提高審計效率。(四)農(nóng)牧團(tuán)場經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要采取審計查證與調(diào)查分析相結(jié)合的模式農(nóng)牧團(tuán)場內(nèi)部組織單位眾多、經(jīng)濟(jì)資源龐雜，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審工作時，為了切實提高審計的公平性、客觀性，應(yīng)該注意加大調(diào)查分析的力度，即堅持審計調(diào)查和審計分析相互結(jié)合。對于比較復(fù)雜的審計內(nèi)容，要責(zé)令相關(guān)審計工作人員實際調(diào)查取證，進(jìn)行合理分析，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的客觀性和準(zhǔn)確性，保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計功能效果的正確發(fā)揮。

二、農(nóng)牧團(tuán)場經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容

(一)審核團(tuán)場年度經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的完成情況

農(nóng)牧團(tuán)場年度經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，不僅包括實際經(jīng)濟(jì)總量的增加幅度，還包括很多其他方面的內(nèi)容，例如團(tuán)場內(nèi)部人均收入的增加情況、社會福利的落實情況、城鎮(zhèn)化水平等，這些都是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要內(nèi)容。同時，審計時還應(yīng)該結(jié)合團(tuán)場制定的年度發(fā)展計劃綱要，進(jìn)行對比分析，找出團(tuán)場在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面取得的成績和突破，也要團(tuán)場在發(fā)展過程中出現(xiàn)的矛盾問題。

(二)農(nóng)牧團(tuán)場的經(jīng)濟(jì)效益

農(nóng)牧團(tuán)場經(jīng)營者的一個重要責(zé)任就是應(yīng)不斷地提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益是個綜合性指標(biāo)，除盈利目標(biāo)的評價以外，還涉及經(jīng)營方針或經(jīng)營決策是否正確，因此需要單獨加以評價。針對農(nóng)牧團(tuán)場中存在的影響效益的主要效益問題，審查其取得的經(jīng)營業(yè)績，也是評價經(jīng)營者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一項重要內(nèi)容。

(三)審核農(nóng)牧團(tuán)場現(xiàn)有資產(chǎn)，評價國有資產(chǎn)保值增值情況

作為農(nóng)牧團(tuán)場的法定代表人，均應(yīng)保證在其任期內(nèi)投入的資本保值、增值，并且資產(chǎn)是完整的，未受到損失。重點落實固定資產(chǎn)是否真實完整，有無流失情況和損失浪費的現(xiàn)象，核實數(shù)量和賬面價值，審查折舊提取比例及設(shè)備更新情況；無形資產(chǎn)是否受到侵犯、損害；流動資產(chǎn)賬面數(shù)與實際數(shù)是否真實相符，債權(quán)債務(wù)是否清楚。

(四)審查農(nóng)牧團(tuán)場的行為

農(nóng)牧團(tuán)場向國家或社會有關(guān)單位提供的經(jīng)濟(jì)信息，包括會計信息、統(tǒng)計信息或主要業(yè)務(wù)信息，都應(yīng)真實、正確，不能虛假、錯誤。因為，這些信息是國家進(jìn)行宏觀管理、有關(guān)各方制定決策、以及財稅機(jī)關(guān)征課稅收與執(zhí)行監(jiān)控的依據(jù)，如有虛假、隱瞞，社會經(jīng)濟(jì)的監(jiān)控、決策和管理將發(fā)生混亂。因此，團(tuán)場的主要負(fù)責(zé)人及其各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)把保證經(jīng)濟(jì)信息的真實、合規(guī)、正確作為一項經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、結(jié)束語

篇3

關(guān)鍵詞:審計組;工作目標(biāo);責(zé)任

中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

由于目前多數(shù)國有企業(yè)在進(jìn)行人力資源優(yōu)化整合、精簡管理層工作人員時,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了人員減少、組織機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)部控制規(guī)范不完善等問題,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展受到人員不足、審計人員工作經(jīng)驗缺乏、內(nèi)部審計規(guī)范不健全等諸多因素的制約。因此,在行業(yè)系統(tǒng)內(nèi)部抽調(diào)部分內(nèi)部審計人員,組成相對集中的審計組對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的開展至關(guān)重要。這里主要對審計組的工作程序、原則、責(zé)任等進(jìn)行討論。

一、審計目標(biāo)的確定

真實性、合法性、效益性與經(jīng)營管理責(zé)任性目標(biāo)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的總目標(biāo),總目標(biāo)往往非常寬泛,不容易被被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部員工所理解,為使審計目標(biāo)對具體審計工作的執(zhí)行具有指導(dǎo)性,需要對審計的目標(biāo)進(jìn)行分

解,以便審計人員圍繞具體目標(biāo)直接收集信息和證據(jù)。

(一)審計具體目標(biāo)。審計具體目標(biāo)是審計總目標(biāo)的進(jìn)一步具體化,具體審計目標(biāo)的確定有助于審計人員收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),并根據(jù)項目的實際情況確定應(yīng)收集的證據(jù)。一般說來,審計具體目標(biāo)必須根據(jù)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)認(rèn)定和審計總目標(biāo)來確定。

(二)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定。是指被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部對于其經(jīng)濟(jì)責(zé)任所做的明示或者承諾。一般包含以下五類:①存在或發(fā)生;②完整性;③權(quán)利和義務(wù);④估價和分?jǐn)?⑤表達(dá)與披露。

(三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的具體目標(biāo)。一般應(yīng)分為總體合理性目標(biāo)和其他具體經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的審計目標(biāo)兩類?？傮w合理性目標(biāo)是指審計人員須先根據(jù)所掌握的有關(guān)被審計單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的全部信息,評價其具體的反映結(jié)果,即賬戶余額和發(fā)生額的合理性;其他具體目標(biāo)包括:真實性、完整性、所有權(quán)、估價、截止、機(jī)械準(zhǔn)確性、披露、分類、經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。審計人員應(yīng)緊緊圍繞具體審計目標(biāo)收集審計證據(jù)。將這些證據(jù)累積起來,審計人員就可以對被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部的任一責(zé)任認(rèn)定是否正確下結(jié)論。再將對每個認(rèn)定的結(jié)論綜合起來,審計人員就可以對整個經(jīng)濟(jì)責(zé)任的真實性、合法性、效益性與經(jīng)營管理責(zé)任性目標(biāo)進(jìn)行評價并發(fā)表審計意見。

二、審計工作計劃的確定

審計計劃至少應(yīng)包括以下幾個方面:

(一)被審計單位的基本情況。主要包括被審計單位組織機(jī)構(gòu)變化過程、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營政策、經(jīng)營情況及經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)審計機(jī)構(gòu)及其工作組織、重大經(jīng)營政策決定、重大會計政策的選用及變動情況以及以前年度內(nèi)外部審計情況等。

(二)審計范圍及審計策略的制定。審計范圍一般應(yīng)限于審計期間的有關(guān)事項。凡是與被審計單位會計報表有關(guān)和可能對審計組做出專業(yè)判斷產(chǎn)生影響的所有方面,均屬于審計范圍。

審計策略是審計組根據(jù)確定的審計范圍,選擇能夠達(dá)到審計目的而應(yīng)當(dāng)實施的最有效的審計程序的基本思路和組織方式。例如,根據(jù)對被審計單位基本情況的了解,內(nèi)部控制制度和審計風(fēng)險的初步評估,決定是否進(jìn)行內(nèi)部控制測試,等等。

(三)確定重要會計問題及重點審計領(lǐng)域。通過對會計報表的分析性復(fù)核以及對被審計單位內(nèi)部控制制度和審計風(fēng)險的初步評估,審計組在審計計劃中憑借專業(yè)判斷和審計經(jīng)驗,確定被審計單位的重要會計問題及重點審計領(lǐng)域。

確定重點審計領(lǐng)域,實質(zhì)上是鑒別各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和各項會計報表項目的重要性。重點審計領(lǐng)域應(yīng)包括須經(jīng)被審單位主觀判斷的會計事項(如存貨計價方法的變更)、有異常波動的會計報表項目、相關(guān)內(nèi)部控制制度非常薄弱的會計報表項目、對會計報表整體反映產(chǎn)生直接且重大影響的會計報表項目、會計報表截止日前后發(fā)生的大額或異常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、長期掛賬項目(如逾期應(yīng)收款項、呆滯存貨等)以及與關(guān)聯(lián)者的業(yè)務(wù)往來等。

(四)重要性水平的確定及審計風(fēng)險的評估。審計組應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的內(nèi)部控制管理狀況和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況,運(yùn)用審計經(jīng)驗和專業(yè)判斷,選擇凈利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)等作為計量基礎(chǔ),確定重要性總體水平,并分配于各會計報表項目。重要性水平通常表示為凈利潤、營業(yè)收入、凈資產(chǎn)或總資產(chǎn)的一定百分比,并據(jù)此確定重要性金額的額度。

除此之外,審計組還應(yīng)根據(jù)已了解的被審計單位的基本情況和對內(nèi)部控制制度的初步評價,對審計風(fēng)險做出評估。

(五)對被審計單位內(nèi)部審計人員工作的利用。當(dāng)審計組需要利用被審計單位內(nèi)部審計人員的工作時,應(yīng)側(cè)重考慮其獨立性和專業(yè)勝任能力,并對其工作做出合理安排。

(六)確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)、調(diào)整原則和范圍?？紤]到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計目標(biāo)是對被審計單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定和評價,審計組應(yīng)選擇恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任評價指標(biāo)項目。具體應(yīng)包括:預(yù)算執(zhí)行情況指標(biāo)評價、企業(yè)經(jīng)營增長情況評價、資產(chǎn)權(quán)益積累情況指標(biāo)評價和資產(chǎn)質(zhì)量評價指標(biāo)等方面。同時,原則上應(yīng)將計算基礎(chǔ)設(shè)定為在正常經(jīng)營管理條件下形成的經(jīng)營成果。在計算以上評價指標(biāo)中應(yīng)剔除非正常經(jīng)營條件下所產(chǎn)生的影響因素,如會計政策的較大調(diào)整、非正常經(jīng)營收支、處理前任遺留問題等等。

(七)把握審計工作進(jìn)度及時間。審計組應(yīng)對各種審計程序的實施時間及進(jìn)度做出規(guī)劃。特別是,審計組要明確有時間限制的審計程序(如現(xiàn)金盤點、存貨監(jiān)盤、函證等)何時實施。同時,對審計全過程各個級別的審計人員所需工作時間應(yīng)做出合理預(yù)計,并及時督促審計人員完成所承擔(dān)的具體工作項目。

三、審計組的組成、協(xié)調(diào)工作

審計組在審計期間應(yīng)做好審計項目的組織協(xié)調(diào)工作。主要包括:

(一)合理調(diào)配審計人員。在調(diào)配審計人員時,應(yīng)考慮審計人員的工作經(jīng)驗、業(yè)務(wù)能力及責(zé)任意識。

審計人員是內(nèi)部審計的實施主體,也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制的行為主體,審計人員的政治思想、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)是提高審計質(zhì)量的基本保證。特別是對于牽涉到人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,參與審計的人員首先應(yīng)具備良好的審計職業(yè)道德,保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度,做到客觀公正、實事求是。在與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部或被審計單位有利害關(guān)系時,有關(guān)審計人員應(yīng)當(dāng)主動回避;其次應(yīng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

實行審計項目組長負(fù)責(zé)制,選擇有良好職業(yè)道德、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作能力強(qiáng)的人員擔(dān)任審計組組長。由審計組組長根據(jù)業(yè)務(wù)需要審慎確定業(yè)務(wù)主審并選擇合格審計人員組成審計小組,必須認(rèn)識到只有認(rèn)真把好參審人員關(guān),才能為審計項目質(zhì)量控制奠定良好的基礎(chǔ)。

(二)積極主動地開展工作。在審計過程中往往出現(xiàn)被審計單位按照審計通知書所準(zhǔn)備的資料不能滿足審計工作的需要。遇到這種情況時,審計人員要區(qū)分不同情況積極主動開展工作。針對被審計單位管理基礎(chǔ)差、檔案資料不完整的情況,審計人員應(yīng)根據(jù)實際情況積極主動去收集整理所需資料,向被審計單位明確指出其基礎(chǔ)管理中存在的問題。如果被審計單位刻意強(qiáng)調(diào)各種客觀理由,拒絕提供或拖延提供有關(guān)資料,審計人員特別是帶隊組長應(yīng)進(jìn)一步協(xié)調(diào)好同被審計單位的關(guān)系,包括與被審計單位主要管理人員座談,分析掌握被審計單位的動機(jī)和實際情況,找出關(guān)鍵的問題,然后明確要求被審計單位提供所必需的資料。如果審計組對被審計單位的情況了解不夠,審計組可派部分審計成員提前介入被審計單位,盡快掌握被審計單位的情況,為開展審計工作做好前期準(zhǔn)備。

四、加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督

在審計項目實施時,審計組的具體工作職責(zé)應(yīng)包括:

(一)周密安排審前準(zhǔn)備工作,積累基礎(chǔ)資料,做好審計實施方案的質(zhì)量控制。審計前必須對被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的基本情況和內(nèi)控狀況進(jìn)行全面的調(diào)查了解,采集被審計單位的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等信息,通過對數(shù)據(jù)的整理、分析,掌握被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營與管理業(yè)績,搜索有價值的審計線索。

(二)收集在任職期間被審計單位開展的各類內(nèi)外部常規(guī)審計中所發(fā)現(xiàn)的問題,充分利用以前審計成果,判斷被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任,明確本次審計的重點。據(jù)此編制具有針對性和可操作性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體方案,力求做到科學(xué)合理、全面考慮、目標(biāo)明確、內(nèi)容詳細(xì)、分工具體,并使每位參審人員都充分了解審計的目標(biāo)、內(nèi)容以及被審計單位的基本情況,做到審前心中有數(shù),有的放矢。

(三)做好審計證據(jù)的質(zhì)量控制。審計證據(jù)是形成審計結(jié)論的直接依據(jù),是能否對被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部做出正確評價的重要依據(jù),因此必須是已證實的審計事項,必須與事實相關(guān)聯(lián)、能夠可靠地反映客觀事實、反映被審單位領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間經(jīng)營和管理的真實狀況。審計人員獲取的各種形式的證據(jù),都應(yīng)緊扣被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營管理業(yè)績,作為反映事實的第一手材料。

(四)強(qiáng)化督導(dǎo)、復(fù)核在內(nèi)部審計質(zhì)量控制中的作用。對審計工作底稿應(yīng)實行逐級復(fù)核審查制度,應(yīng)由主審、組長分別簽字復(fù)核。成立審計管理工作組對審計的全過程進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核,并向現(xiàn)場審計人員提供必要的技術(shù)咨詢支持,以便發(fā)現(xiàn)審計過程中的不足之處和潛在風(fēng)險,從而及時采取補(bǔ)救措施,把住審計質(zhì)量控制的最后一道關(guān)口。

(五)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的質(zhì)量控制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心,它既是具體審計項目質(zhì)量的集中體現(xiàn),又是對審計工作質(zhì)量的檢閱;不但事關(guān)被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部的利益,而且關(guān)系到行業(yè)利益和干部選拔任用政策。因此,審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量控制最重要的環(huán)節(jié),必須以事實為依據(jù),以政策、法令、規(guī)章制度為準(zhǔn)繩,站在客觀公正的立場,不帶任何偏見或成見。既要進(jìn)行一般的定性分析,也要進(jìn)行定量分析,以做到證據(jù)充分,結(jié)論科學(xué)。要劃清責(zé)任,是非分明,避免主觀臆斷和做出不切實際的評價;要慎重結(jié)論、恰如其分,避免言過其實做出過高或過低的評價。切忌對審計過程中未涉及的事項及證據(jù)不足、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項進(jìn)行評價。

(作者單位:蚌埠市房地產(chǎn)管理局蚌山區(qū)分局)

主要參考文獻(xiàn):

[1]徐君紅.現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題及改進(jìn)措施.河南機(jī)電高等?？茖W(xué)校學(xué)報,2007.7.

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一、審計目標(biāo)

通過審計，全面摸清領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間對其所在部門、單位財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，揭示存在的問題，分清領(lǐng)導(dǎo)者所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對其作出全面、客觀、公正的評價。切實加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理，正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政和促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，為組織、人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部考核管理提供決策依據(jù)。

二、審計對象和范圍

根據(jù)市委組織部委托書，審計對象和審計范圍如下：

1、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計時間范圍：20*年1月至20*年12月。

2、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計時間范圍：20*年1月至20*年12月。

3、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計時間范圍：20*年1月至20*年12月。

4、*同志任*衛(wèi)生局局長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計時間范圍：20*年1月至20*年12月。

5、*同志任*市經(jīng)貿(mào)局局長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計時間范圍：20*年1月至20*年12月。

四、審計重點和主要內(nèi)容

一、財政財務(wù)收支情況

(一)預(yù)算的執(zhí)行情況和決算或者財務(wù)收支計劃的執(zhí)行情況和決算審計。此項審計是財政財務(wù)收支審計基本內(nèi)容。主要以真實性為重點，把握好三個關(guān)口或關(guān)鍵控制點，即預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行和決算的編制。

(二)預(yù)算外資金的收入、支出和管理情況。主要審查其來源是否合法，是否認(rèn)真執(zhí)行了“收支兩條線”，有無隱瞞、拖欠、截留、坐支問題，是否嚴(yán)格按收支計劃使用資金并納入決算報表體系，有無損失和浪費等問題。

(三)往來帳項的管理和清理情況。首先審查往來帳項的真實性，要摸清往來帳項所反映的實際內(nèi)容，是否存在收入掛往來科目的情況，其次是要重點關(guān)注資金數(shù)額大、時間長的往來帳項，尤其要關(guān)注呆帳、死帳的情況，是否存在資金損失掛往來的情況，對呆帳和死帳，是否采取必要的手段進(jìn)行了認(rèn)真、積極地清理。對于有問題甚至有個人行為的往來帳項，要摸清其來龍去脈，并在此基礎(chǔ)上認(rèn)真分析原因，落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

(四)內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，即內(nèi)部控制系統(tǒng)評審。通過評價內(nèi)部控制系統(tǒng)來確定審計的范圍和適當(dāng)?shù)某绦?，能夠顯著地提高審計的效率和質(zhì)量；二是借助內(nèi)部控制系統(tǒng)評價的結(jié)果，能夠有效地發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題，并促進(jìn)其加以改進(jìn)和完善。

(五)專項資金的管理及使用情況。對該部分資金的審計，主要審查是否按規(guī)定的用途使用，開支是否嚴(yán)格履行了審批程序，是否存在擠占、挪用和損失浪費的問題，資金的使用是否達(dá)到了預(yù)期的效果。

(六)資產(chǎn)管理情況。主要審查資產(chǎn)的日常管理是否到位，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰，資產(chǎn)的處置是否履行了相應(yīng)的報批程序，是否存在因管理不嚴(yán)而造成人為丟失、毀損的情況，是否存在個人或小集體長期無償占用國有資產(chǎn)的情況，資產(chǎn)的處置中是否因處置不當(dāng)而造成國有資產(chǎn)的流失，國有資產(chǎn)的收益是否得以體現(xiàn)等。

二、投資項目及重大經(jīng)濟(jì)決策事項

對投資項目的審計，首先要摸清投資的性質(zhì)和種類，然后有重點地選擇幾個項目（好的和差的典型）有步驟地審計其可行性論證和立項情況，投資方案情況，資金來源和使用情況，項目預(yù)決算情況，投資效益及效果情況。對重大經(jīng)濟(jì)決策事項的審計，首先也要摸清在領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)，都有哪些經(jīng)濟(jì)決策事項，選擇重大的事項審查其決策的背景、決策的過程、決策的執(zhí)行和落實情況，決策的效果情況。以此來確定和評價領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、行業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)或上級主管部門下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

要把定性和定量兩個方面有機(jī)的結(jié)合起來考慮，即首先選擇一套能夠科學(xué)反映經(jīng)濟(jì)成果的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系，通過審計或采集，進(jìn)行量化的綜合比較分析，在此基礎(chǔ)上，再作出準(zhǔn)確的定性結(jié)論。必須結(jié)合本部門、本地區(qū)的實際，選擇使用那些最能綜合地反映領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。對于部門領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，要結(jié)合本部門的特點，圍繞本部門的主要工作任務(wù)，選擇財政財務(wù)收支數(shù)額較大、運(yùn)作時間較長、政策性較強(qiáng)的資金，采取多層次、多形式的方法，收集數(shù)據(jù)資料，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行匯總、整理、歸納和比較分析，以全面、準(zhǔn)確的評價領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績或責(zé)任。

四、領(lǐng)導(dǎo)者本人執(zhí)行廉政紀(jì)律情況

通過對帳務(wù)的審計，審查領(lǐng)導(dǎo)干部本人是否違規(guī)報銷應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的各項費用，是否存在私設(shè)“小金庫”為個人或小集體發(fā)放各種錢物的問題，甚至挪用、貪污公款的行為，是否存在個人長期無償占用、甚至侵占公共財產(chǎn)的行為。

五、審計組織和要求

(一)通過局務(wù)會討論，局長辦公會研究決定按項目情況分五個審計小組，各小組組成人員為：

1、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計組長：*，成員：****。

2、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計組長：*，成員：****。

3、*同志任*鎮(zhèn)鎮(zhèn)長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計組長：*，成員：****。

4、*同志任*市衛(wèi)生局局長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計組長：*，成員：****。

5、*同志任*市貿(mào)局局長期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計組長：*，成員：****。

（二）各審計小組務(wù)必于20*年5月15日至16日進(jìn)駐被審計單位，并認(rèn)真開展好審前調(diào)查，掌握詳細(xì)資料，報批各項目審計實施方案。

（三）在審計實施過程中，各審計小組應(yīng)根據(jù)被審計單位實際情況，注意抓重點，對審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題或傾向性問題，要及時報告。

篇5

1.對經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價缺乏深入的理論研究。由于對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的概念、作用、內(nèi)容、方法、標(biāo)準(zhǔn)等一系列理論問題缺乏系統(tǒng)性、綜合性的研究、導(dǎo)致對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的內(nèi)涵與外延不能準(zhǔn)確把握，造成審計人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對評價的概念不清、定義模糊、認(rèn)識不統(tǒng)一。

2.審計評價內(nèi)容超出審計的職責(zé)范圍。主要表現(xiàn)在：一是對不屬于審計范圍的事項和內(nèi)容進(jìn)行評價；二是對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計無關(guān)的事項和內(nèi)容進(jìn)行評價，如對與財政財務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動無直接關(guān)系的行為和責(zé)任進(jìn)行評價；三是對審計證據(jù)尚不充分的事項進(jìn)行評價。四是對依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項進(jìn)行評價。如對于領(lǐng)導(dǎo)干部的政治紀(jì)律、領(lǐng)導(dǎo)水平、組織能力、開拓創(chuàng)新能力、工作水平等，均不屬于領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價范圍。

3.審計評價缺乏深度而流于形式。有的審計作報賬式的評價，干部組織部門和本級黨委政府不容易從審計評價中了解和掌握領(lǐng)導(dǎo)干部的一些個人信息，從而影響審計成果的分析和利用。由于審計中缺乏區(qū)分和界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計難于分清責(zé)任，從而使審計對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價泛泛而談、流于形式，往往只寫清被審計單位的違紀(jì)違規(guī)事實，對于領(lǐng)導(dǎo)干部個人應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任雖然有評價，但并非對領(lǐng)導(dǎo)干部個人的評價，而是對單位的評價，失去了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)有的作用。

4.審計評價表述不規(guī)范。一是評價隨意性較大。由于審計人員的政策理論水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和語言表達(dá)能力的差異，導(dǎo)致不同審計人員的評價差距很大，容易造成評價的不公正；二是評價的內(nèi)容不統(tǒng)一。由于沒有統(tǒng)一規(guī)范的評價內(nèi)容，致使審計人員主觀發(fā)揮的空間較大，哪些評價內(nèi)容寫進(jìn)審計報告，哪些不寫進(jìn)審計報告，完全由審計人員主觀確定；三是語言表述不規(guī)范。評價語言表述不嚴(yán)謹(jǐn)，容易引起被審計對象的爭執(zhí)和意見，影響審計評價的嚴(yán)肅性。再就是一些審計評價沒有經(jīng)過細(xì)致的審計取證，在審計評價中較多地引述了被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部述職報告、工作報告等材料，沒有相應(yīng)的審計證據(jù)作基礎(chǔ)，導(dǎo)致審計評價的風(fēng)險較大。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價與財務(wù)收支評價“沒差異”。當(dāng)前不少的審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計缺乏正確的理解和把握，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價等同于一般的財務(wù)收支審計評價，因而所作出的審計評價不足、分析有余，往往就事論事，“只見樹木，不見森林”，只重微觀，不看宏觀，沒有從“經(jīng)

濟(jì)責(zé)任”的視角進(jìn)行評價，這實際上違背了審計評價的重要性原則，也遠(yuǎn)離了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的根本目的，有失審計報告的公正性和權(quán)威性，也有損于審計機(jī)關(guān)的公信力。

6.經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價“沒個性”。有些審計人員苦于沒有統(tǒng)一、規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系作支撐，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價感覺無所遵循，無從下手，因此為了回避審計風(fēng)險，就干脆對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價要么避而不談，要么應(yīng)付式的評價，為評價而評價，評價的內(nèi)容大多是一些虛無空洞、無關(guān)大局、不痛不癢的套話。作出的評價也是“千人一面”，沒有差異，沒有個性，不能準(zhǔn)確地反映每一個具體責(zé)任人的具體情況，難以實現(xiàn)預(yù)定的審計目標(biāo)。

目前在國家還沒有正式出臺經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價規(guī)范性準(zhǔn)則時，為做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價，應(yīng)堅持以下審計評價原則：

1.相關(guān)性原則。即審計評價應(yīng)當(dāng)在審計事項范圍內(nèi)，緊緊圍繞被審計人相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

2.客觀性原則。不受外界的任何影響，不附帶任何主觀成份，以審計結(jié)果為依據(jù)，以有關(guān)的法律、法規(guī)和經(jīng)濟(jì)制度為準(zhǔn)繩。一方面依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計查證的客觀事實做出評價，另一方面在反映被審計人存在問題的同時，還應(yīng)反映其相關(guān)業(yè)績。

3.重要性原則。在實踐中，被審計人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況可能較為復(fù)雜，審計所涉及的面較廣，審計評價應(yīng)突出重點，對與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行有重要影響的經(jīng)濟(jì)事項必須評價，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行無重大影響的事項，可較少評價或不予評價，并就事項性質(zhì)和數(shù)額大小選擇評價的重點。

4.謹(jǐn)慎性原則。在評價中要保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，該評的評、不該評的不評。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責(zé)任不清楚、職責(zé)超范圍的事項不予評價。對應(yīng)該評價的事項，也要充分聽取被審計人的陳述和申辯，綜合考慮各方面因素，同時還要注意用語的規(guī)范性和準(zhǔn)確性。對一時搞不清楚的和難以下定性結(jié)論的問題，要寫實為主，對事項發(fā)生的原因、過程、后果給以客觀的說明，確保審計評價的準(zhǔn)確性。

篇6

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指對負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的管理者履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況所進(jìn)行的一種審計活動，是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，從源頭和機(jī)制上治理腐敗，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉政勤政的一項重要舉措。近年來，公安邊防部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計為規(guī)范部隊經(jīng)濟(jì)活動，增強(qiáng)部隊經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要作用，審計的經(jīng)濟(jì)、政治和社會效果日漸顯著。但由于公安邊防部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有內(nèi)容多、范圍廣、跨期長的特點，決定了審計風(fēng)險自始至終、不同程度地存在于部隊審計工作中。下面就如何保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險談一些認(rèn)識和具體做法。

一、 公安邊防部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的定義

國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險>將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險指的是指審計人員對實質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險?！蔽覈毩徲嫓?zhǔn)則對審計風(fēng)險的定義與此相似，將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯報或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！苯梃b以上有關(guān)審計風(fēng)險的定義，公安邊防部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是由于部隊審計部門和審計人員的失誤或其他客觀原因，未能全面了解責(zé)任者所在單位的情況而造成的估計和判斷，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)論不實，對被審責(zé)任人任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出不恰當(dāng)評價的風(fēng)險。

二、 公安邊防部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險成因分析

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既審事又議人。 公安邊防部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是部隊內(nèi)部審計的一種形式，它除去具有一般的審計特征以外還有一定的特殊性。財務(wù)收支的審計、預(yù)算執(zhí)行的審計等都是針對事情而非責(zé)任人，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計既要審查被審計單位財政財務(wù)收支的真實、合法和效益性，又要評價責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把對“人”的監(jiān)督與對“事”的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，審計的內(nèi)容更多，范圍更廣，難度更大，從而加大了審計風(fēng)險。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計覆蓋期較長，審計的時間跨度大。公安邊防部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對部隊領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)經(jīng)費管理結(jié)果的審計，一般一個任期以上，跨越時間長，經(jīng)濟(jì)活動廣泛復(fù)雜，各種資料多，審計評價的事項(來源：文秘站 ）多，審計的依據(jù)尚處于不斷的變化與完善之中，因此，有可能因依據(jù)的有關(guān)法規(guī)、規(guī)則不當(dāng)而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

（三）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣，審計對象層次高。被審計的責(zé)任人一般為掌握一定權(quán)力的領(lǐng)導(dǎo)者，其任職期間涉及的部隊大宗物資采購，營房基礎(chǔ)建設(shè)、與地方往來款項等敏感性問題多，需要大量采用專業(yè)判斷和分析性技術(shù)，如果審計人員的素質(zhì)，特別是知識面與審計技能不適應(yīng)上述要求，就會從審計過程的各個環(huán)節(jié)產(chǎn)生風(fēng)險。

（四）被審計單位提供虛假的財務(wù)信息。隨著信息化程度的不斷提高，部隊會計信息資料也越來越多，有些單位對預(yù)算經(jīng)費開支情況的會計資料提供的較為完整，而且從面上看，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律的情況也比較好，實際上卻存在有些預(yù)算外的收入未全部入賬現(xiàn)象，還有的是受單位領(lǐng)導(dǎo)指使，對會計帳務(wù)進(jìn)行調(diào)整沖減，這些都嚴(yán)重影響到審計結(jié)論的真實性，產(chǎn)生了較大的審計風(fēng)險。

（五）審計事項常使得審計機(jī)關(guān)面臨被動的局面。公安邊防部隊人動一般具有批量性，當(dāng)上級領(lǐng)導(dǎo)下達(dá)限期完成任期審計任務(wù)時，存在任期審計任務(wù)多，工作量大，情況復(fù)雜，難度大，要求高，在短期內(nèi)很容易形成審計力量相對不足的矛盾，審計人員對風(fēng)險- 成本-效率的關(guān)系很難處理，無暇顧及審計質(zhì)量等方面產(chǎn)生審計風(fēng)險。

三、公安邊防部隊經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的防范措施

（一）改進(jìn)審計手段，運(yùn)用科學(xué)審計方法。

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項的時間長，內(nèi)容多，工作量大，上級部門對審計結(jié)果的要求急。解決這一矛盾的有效途徑，就是改進(jìn)審計手段，采用科學(xué)有效的審計方法。一是實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計審前自查制度。要求被審計單位的主要負(fù)責(zé)人按規(guī)定對遵守國家財經(jīng)法紀(jì)的情況、往來款項、部隊的基礎(chǔ)建設(shè)、大項采購項目的合法程序等相關(guān)問題在實施審計前自行匯報或自查，然后審計人員根據(jù)其自查的情況對其進(jìn)行檢查。二是充分利用歷年年度財務(wù)收支審計的成果。調(diào)閱以前年度審計檔案，了解以前年度存在問題，分析發(fā)現(xiàn)問題存在的可能性，選準(zhǔn)切入點，歷年的財務(wù)收支審計檔案都可以看出責(zé)任人的廉潔與否，對降低審計風(fēng)險具有重要的意義。三是根據(jù)不廉潔行為具有隱蔽性強(qiáng)的特點，把審計范圍從本級延伸到下級單位、外調(diào)與被審計單位有經(jīng)常往來經(jīng)濟(jì)活動的商家及地方共建友鄰單位，堅持查帳與查實結(jié)合，內(nèi)查與外調(diào)相結(jié)合，重點與一般結(jié)合。這樣才能把問題查深，查透，最大限度地降低審計風(fēng)險。

（二）積極推行多方審計承諾制

多方審計承諾制包括審計人員向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)承諾、被審計單位及被審計領(lǐng)導(dǎo)干部分別向?qū)徲嫿M承諾等內(nèi)容。審計組重點就保證按審計方案規(guī)定的內(nèi)容和操作規(guī)程實施審計等向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)作出承諾。被審計單位重點對所提供的會計資料的真實性、合法性、完整性，有無賬外資產(chǎn)、賬外賬、“小金庫”等向?qū)徲嫿M作出承諾。被審計領(lǐng)導(dǎo)干部重點對所提供的任期內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)工作目標(biāo)任務(wù)完成情況和本人遵守國家財經(jīng)法規(guī)、遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉政規(guī)定的情況，以及審計范圍涉及的其他資料的真實性、完整性向?qū)徲嫿M作出承諾。通過多方承諾，可以事先明確各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，防范和化解審計風(fēng)險。

（三）恰當(dāng)作出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價

審計評價要科學(xué)合理，要注意把握好以下幾點：一是在界定評價領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，要從部隊總體經(jīng)費管理狀況，任期部隊發(fā)展，固定資產(chǎn)增加，債權(quán)債務(wù)清理，個人遵紀(jì)守法等方面出發(fā)，按照事物的本來面目，以事實為依據(jù)、法律為準(zhǔn)繩，講夠成績，說透問題，既不夸大，也不縮小。同時站在第三者的立場，結(jié)合當(dāng)時當(dāng)?shù)氐臍v史條件、政策背景和客觀工作環(huán)境等全面地看待被審計對象的功過是非，客觀公正地對領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)的財務(wù)收支及其他有關(guān)問題進(jìn)行評價。二是在評價范圍和語言上，要堅持在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容范圍內(nèi)，用恰當(dāng)、通俗、符合邏輯性的語言來評價， 語言要標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、少用或不用修飾性詞語，即評價應(yīng)當(dāng)從實際出發(fā)，根據(jù)審計方案確定的審計內(nèi)容的審計結(jié)果，采取寫實方式進(jìn)行，這樣既達(dá)到了評價的目的，又防范了審計風(fēng)險。

篇7

論文摘要:企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是審計人員和被審計人員共同關(guān)注的焦點，是企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心，直接影響到審計工作質(zhì)量和審計效果，直接影響到被審計的企業(yè)高管人員及其所在企業(yè)的利益。文章首先介紹了企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的定義及分類，分析了當(dāng)前企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價存在的問題，提出了構(gòu)建企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的模式。

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是審計成果的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心。審計評價好壞，直接關(guān)系到組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門對企業(yè)高管人員的選拔任用，關(guān)系到被審計人員的聲譽(yù)名望，甚至關(guān)系到被審計的企業(yè)高管人員的政治前途。因而，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價倍受企業(yè)高管人員、審計部門以及審計人員的關(guān)注。可見搞好審計評價既是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的關(guān)鍵，也是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)和防范審計風(fēng)險的重要途徑之一。

一、企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價概述

(一)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的定義

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是審計部門和審計人員對企業(yè)高管人員任職期間的財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計，在審計結(jié)果報告中對其應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任而作出的結(jié)論性評估，是審計報告的重要組成部分，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的核心。

(二)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價分類

審計評價從不同的角度，采用不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以有不同的分類。按照評價結(jié)論肯定性分類，審計評價一般分為肯定性評價和否定性評價;按照審計評價結(jié)果量化分類，審計評價可分為定性評價和定量評價;按照審計項目整體分類，審計評價分為單項評價、專題評價和綜合評價。

二、企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價存在的問題

(一)審計評價范圍、內(nèi)容不統(tǒng)一

當(dāng)前學(xué)術(shù)界對企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的范圍、內(nèi)容仁者仁見，智者見智，看法不統(tǒng)一。大多數(shù)審計評價只是將被審計的企業(yè)高管人員所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在的問題原則上歸為主管責(zé)任和直接責(zé)任。而沒有對企業(yè)高管人員的主觀因素和客觀因素、責(zé)任性質(zhì)、責(zé)任大小等作出具體的分析、研究和評價。

(二)審計評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法不統(tǒng)一

審計部門和審計人員所采用的評價標(biāo)準(zhǔn)和評價方法不統(tǒng)一，審計評價往往帶有片面性，缺乏審計事項總體定量評價，甚至有的審計部門和審計人員把被審計的企業(yè)高管人員所履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的事項也作出評價，如行政管理、計劃生育、綜合治理、安全保障等。有時對審計事項作出審計評價時往往帶有片面性、主觀性和推斷性，沒有充分的審計證據(jù)，有的用詞不當(dāng)，用詞模糊。這給全面、正確審計評價帶來了困難，影響了審計評價的全面性、客觀性、公正性。

(三)審計評價內(nèi)容不全面

對被審計的企業(yè)高管人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時，往往從表面上簡單地進(jìn)行審計評價，對產(chǎn)生問題的原因沒有深人細(xì)仔的分析、研究，只是用簡單的數(shù)字來說明問題，如企業(yè)固定資產(chǎn)增值情況，其資金來源是企業(yè)自有資金還是銀行貸款或?qū)ｍ椯Y金等購置，又如企業(yè)產(chǎn)生虧損，是成本開支較大還是產(chǎn)品質(zhì)量、銷售渠道等原因造成經(jīng)營收人偏低，一般沒有進(jìn)行具體分析、說明和披露。

(四)審計主體和審計對象認(rèn)識上存在問題

審計主體是實施審計的審計部門和審計人員。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展時間不長，起步較晚，在審計程序、審計內(nèi)容、審計方法等方面還處在完善和發(fā)展階段，尤其是審計評價，缺乏統(tǒng)一認(rèn)識，沒有的統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。而在審計工作中審計部門和審計人員又缺乏經(jīng)驗，對某些問題難以做出恰當(dāng)?shù)脑u價，得出合理的結(jié)論。而且有些企業(yè)高管人員和所在單位對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不夠，思想上有抵觸情緒，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不協(xié)助和積極配合，錯誤地認(rèn)為是審計部門和審計人員吃了飯沒事干，上門來查找茬，拖延提供審計材料，甚至有的還隱匿被審計資料，阻礙審計實施，影響了審計的真實性，使審計評價難以作出準(zhǔn)確的、合理的審計結(jié)論。

(五)審計評價定性不準(zhǔn)確

審計評價結(jié)果是組織、人事和紀(jì)檢監(jiān)察等有關(guān)部門作為被審計的企業(yè)高管人員任職和提升的重要依據(jù)。審計部門和審計人員對被審計的企業(yè)高管人員進(jìn)行審計評價時如果依法辦事，實事求是，客觀公正，又怕承擔(dān)責(zé)任，又怕企業(yè)高管人員的各種矛盾轉(zhuǎn)移到審計部門和審計人員身上，這樣常常會影響審計評價的準(zhǔn)確性。

(六)審計評價存在主觀意愿

審計部門和審計人員在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時，常把與工作無關(guān)的業(yè)績和與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的責(zé)任加以評價和認(rèn)定，錯誤地認(rèn)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是對企業(yè)高管人員進(jìn)行全面考察、評價。超出了審計范圍和內(nèi)容，增大了審計風(fēng)險，例如在審計評價中某位高管人員”工作認(rèn)真、愛崗敬業(yè)、任勞任怨、辦事果斷、作風(fēng)正派、生活儉樸”等，被評為先進(jìn)個人，獲得全國或省市一等或二、三等獎，為本單位爭得了榮譽(yù)等方面進(jìn)行審計評價。

三、構(gòu)建企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價模式

(一)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價原則

1.全面、客觀、公正原則。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時，要注意全面、客觀、公正，對審計中所查明的客觀事實基礎(chǔ)上作出客觀、公正的評價。既要確認(rèn)業(yè)績，肯定成績，又要查出問題，指出其失誤。對所存在的問題，要一分為二地分析問題，既要分析客觀原因，也要分析主觀原因，不受個人偏好或他人意見影響。

2.綜合性原則。在評價企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，應(yīng)對其所涉及的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面評價，既要評價其已履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又要評價正在履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任;既要評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任好的方面，又要評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任差的方面。在評價企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，要進(jìn)行綜合性評價，得出正確的審計結(jié)論。

3.重要性原則。在評價企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時，應(yīng)對所涉及到的重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行重點評價，對一般的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和活動作一般性的評價，既要突出重點，抓住主要問題，但又不能忽視次要問題，面面俱到。對查出企業(yè)高管人員存在的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，要按問題的性質(zhì)、情節(jié)、結(jié)果的不同進(jìn)行分析、區(qū)別對待，對重大的問題進(jìn)行評價，對一般的問題、缺點、過失，則通過交換意見等方式進(jìn)行溝通。

4.相關(guān)性原則。凡與企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的問題，如經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性、真實性和有效性等，均加以評價。凡與企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任無關(guān)的問題，不給予評價。在進(jìn)行企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價時，還應(yīng)將權(quán)利和責(zé)任對應(yīng)起來，緊緊圍繞企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價，明確劃分企業(yè)高管人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

5.謹(jǐn)慎性原則。在實際審計中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計仍然實行的是抽樣審計，是以樣本結(jié)果來推論總體，最后得出審計結(jié)論。審計部門和審計人員評價企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任時要堅持穩(wěn)健、謹(jǐn)慎態(tài)度，審什么評什么，不審不評。審計未涉及到的問題不易評價，事實不清的不易評價，證據(jù)不足的不易評價，不屬于審計范圍的不易評價。在審計評價時審計部門和審計人員應(yīng)堅持謹(jǐn)慎性原則，提高審計質(zhì)量、減少審計風(fēng)險。

(二)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價方法

1.業(yè)績比較法。審計部門和審計人員進(jìn)行企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價時，不僅將被審計的企業(yè)高管人員的業(yè)績與前任進(jìn)行比較，又要與企業(yè)所在行業(yè)進(jìn)行比較，進(jìn)行全面、客觀、公正的評價。

2.量化指標(biāo)法。運(yùn)用能夠反映企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，分析其完成情況，進(jìn)行準(zhǔn)確的審計評價。

3.環(huán)境分析法。將被審計的企業(yè)高管人員的行為放入相關(guān)的社會政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境中加以分析，作出實事求是的客觀評價。

4.主觀、客觀因素分析法。對企業(yè)高管人員的具體行為或事項進(jìn)行主觀和客觀原因分析，推測其具體行為或事項是主觀原因還是客觀原因，分析該具體行為或事項是由于企業(yè)高管人員主觀過錯或主觀創(chuàng)造力，還是客觀因素的影響，進(jìn)而作出審計評價。

5.經(jīng)濟(jì)責(zé)任區(qū)分法。審計部門和審計人員進(jìn)行企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價時應(yīng)要區(qū)分現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、個人責(zé)任與集體責(zé)任、主管責(zé)任與直接責(zé)任、管理責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、錯誤責(zé)任與舞弊責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任等，正確區(qū)分不同責(zé)任之間的界限和不同責(zé)任人之間的界限，做到責(zé)任清楚、明確。

(三)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容

1.遵守財經(jīng)法規(guī)情況評價。審計評價企業(yè)高管人員是否貫徹執(zhí)行了國家法律法規(guī)、方針和政策，是否依法經(jīng)營，最主要的是看其是否遵守國家的財經(jīng)法規(guī)、財經(jīng)紀(jì)律和有關(guān)法規(guī)，是否制定了單位的各項規(guī)章制度并有效執(zhí)行。通過對企業(yè)高管人員經(jīng)營管理活動的評價，可以了解其政治覺悟和政策水平。不能機(jī)械地看企業(yè)效益和利潤，還要檢查和評價是否合法經(jīng)營，對于嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和有關(guān)法規(guī)的應(yīng)客觀評價。

2.資產(chǎn)、負(fù)責(zé)、損益真實評價。審計部門和審計人員對企業(yè)高管人員所在單位的資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和損益的真實性評價是對企業(yè)高管人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的一項重要內(nèi)容。資產(chǎn)、負(fù)責(zé)和損益真實性審計評價是效益審計評價的基礎(chǔ)。效益評價必須以真實性評價為前提，只有真實的效益評價才有意義。

3.國有資產(chǎn)保值增值情況的評價。企業(yè)國有資產(chǎn)保值增值情況評價，應(yīng)在核實資產(chǎn)真實性的基礎(chǔ)上，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益部分期初和期末的增減變化來進(jìn)行考核和評價，以說明資產(chǎn)是否保值增值，以及增值的幅度。

4.企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)的完成情況評價。在審計實際工作中應(yīng)針不同單位，選擇不同的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行對比分析評價。在利用一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)時可以采取與期初比較，還可以與本地區(qū)、本行業(yè)相比較。通過縱向、橫向比較，可以看出被審計的企業(yè)高管人員所在單位的管理水平和企業(yè)狀況，正確、全面評價企業(yè)高管人員經(jīng)營管理水平和經(jīng)營業(yè)績。

5重大投資決策管理效益情況評價。企業(yè)重大投資決策是企業(yè)經(jīng)營決策的一個重要方面。通過對企業(yè)高管人員重大投資決策的審計評價，可以看出企業(yè)高管人員的決策預(yù)見性、綜合分析決策能力以及決策水平。發(fā)現(xiàn)企業(yè)高管人員決策嚴(yán)重失誤時，要計算因決策造成的經(jīng)濟(jì)損失，要分清企業(yè)高管人員決策中的責(zé)任，促使繼任者總結(jié)經(jīng)驗，接受教為今后工作提高決策水平。

6.內(nèi)部控制健全性和有效性的評價。被審計的企業(yè)高管人員所在單位內(nèi)部管理工作是否健全有效，是衡量其經(jīng)營管理水平的一個重要方面，也是評價被審計的企業(yè)高管人員履行管理責(zé)任和管理水平、能力的重要內(nèi)容。在審查中應(yīng)重點注意被審查和評價被審計的企業(yè)高管人員所在單位內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否健全、合理以及內(nèi)部控制制度是否健全、合理以及執(zhí)行效力等。

7.企業(yè)高管人員廉政建設(shè)情況的評價。通過審計，審查被審計的企業(yè)高管人員所在單位報銷各項費用、發(fā)放獎金、補(bǔ)貼、對外公務(wù)活動開支情況以及是否合規(guī)、真實，有無侵占國家財產(chǎn)，有無向下屬單位報銷開支等，所在單位是否有賬外賬或私設(shè)小金庫，對此作出客觀、公正、準(zhǔn)確的審計評價。

(四)企業(yè)高管人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)

I.企業(yè)財務(wù)效益狀況指標(biāo):(I)投資報酬率二年度凈利潤/年度所有者權(quán)益*I00%;(2)凈資產(chǎn)收益率二年度凈利潤/平均凈資產(chǎn)*100%;(3)營業(yè)利潤率=利潤總額/營業(yè)收人總額*100%。

2.企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo):(I)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率二營業(yè)收人凈額/平均資產(chǎn)**100%;(2)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二營業(yè)收人凈額/應(yīng)收賬款平均余額*100%;(3)存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本/平均存貨成本*100%。

3.企業(yè)償債能力指標(biāo):(I)資產(chǎn)負(fù)債率二負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*I00%;(2)流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債*100% o

4.企業(yè)盈利能力指標(biāo):(1)銷售毛利率二(營業(yè)收人一營業(yè)成本)/營業(yè)收人*100010;(2)資產(chǎn)凈利率=凈利潤/平均資產(chǎn)*IUO% a

5.社會效益指標(biāo):(1)社會貢獻(xiàn)率=任職期間企業(yè)社會貢獻(xiàn)總額/任職期間平均資產(chǎn)*100%;(2)社會積累率二任職期間上交國家財政總額/任職期間社會貢獻(xiàn)總額* 1000l0 0

6.企業(yè)發(fā)展能力指標(biāo):(I)資本積累率二(年末所有者權(quán)益一年初所有者權(quán)益)/年初所有者權(quán)益*100%;(2)利潤增長率=(本年營業(yè)利潤一上年營業(yè)利潤)/上年營業(yè)利潤*100010。

7.企業(yè)高管人員廉政建設(shè)指標(biāo):違紀(jì)違規(guī)資金率。違紀(jì)違規(guī)資金率二違規(guī)資金總額/審計資金總額* 100% 。

篇8

近年來，黨和國家對教育的投入不斷增加，2012年全國財政性教育經(jīng)費支出初步測算為2.2萬億元，首次實現(xiàn)占國內(nèi)生產(chǎn)總值4%的目標(biāo)。教育部將2013年定為“經(jīng)費管理年”，教育經(jīng)費監(jiān)管的任務(wù)十分突出。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作以規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé)為出發(fā)點和落腳點，有利于推進(jìn)高等教育經(jīng)費科學(xué)化、精細(xì)化管理，有利于建立健全高等教育經(jīng)費績效評估體系和高校經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，是推動我國高等教育事業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要保障。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的發(fā)展歷程

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度是黨和國家執(zhí)政興國的一項創(chuàng)舉，是中國特色社會主義審計監(jiān)督制度的重要組成部分，在國際上尚無先例。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度的發(fā)展史，就是一部創(chuàng)新史，經(jīng)歷了從無到有、從弱到強(qiáng)、從不成熟到逐步完善的過程。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與國家審計機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展同步，大體經(jīng)歷了嘗試探索、逐步推廣和深化發(fā)展三個階段。第一階段是嘗試探索時期（20世紀(jì)80年代后期到1999年）。這一時期高校審計經(jīng)歷了創(chuàng)業(yè)打基礎(chǔ)、發(fā)展上水平、曲折再發(fā)展的過程，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要以校辦企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任審計為核心，進(jìn)行了多種形式的嘗試和初步探索，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。第二階段是逐步推廣時期（1999年至2006年）。2000年，教育部按照兩個《暫行規(guī)定》的有關(guān)精神，印發(fā)了《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》。2004年，為貫徹審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，教育部第17號令頒布了修訂后的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。此外，中國內(nèi)部審計協(xié)會先后制定了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》和20個具體準(zhǔn)則以及兩個實務(wù)指南。一系列制度的完善，有力地推動了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。這一時期高校處級干部、下屬企事業(yè)單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計廣泛開展，有的省市教育行政部門還把審計對象擴(kuò)大到局級干部，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成為高校審計新的重點和亮點。第三階段是深化發(fā)展時期（2006年至今）。2006年2月，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計正式寫入審計法。2007年，教育部印發(fā)《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告交接工作的通知》、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)省屬高校干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的意見》。2009年，中國內(nèi)部審計協(xié)會印發(fā)《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》。2011年，教育部為貫徹落實《規(guī)定》，印發(fā)《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計逐步走向法制化軌道。這一時期，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在制度機(jī)制、技術(shù)方法、效果效能等方面都取得了長足的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化。

三、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作取得的經(jīng)驗和存在的問題

（一）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作取得的主要經(jīng)驗經(jīng)過十幾年的努力和探索，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已成為高校內(nèi)部控制制度的重要組成部分，總結(jié)工作開展較好的高校的經(jīng)驗，主要包括以下幾點：1.高校領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作高度重視目前，大部分高校領(lǐng)導(dǎo)已充分認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在提高高校管理水平等方面發(fā)揮的重要作用，將這項工作列入重要議事日程，定期聽取工作匯報，及時審閱審計報告，并作出重要批示。在高校有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計環(huán)境不斷改善，審計機(jī)構(gòu)和隊伍建設(shè)逐步完善，審計經(jīng)費得到保障，這為審計人員獨立、客觀地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作奠定了基礎(chǔ)。2.組織協(xié)調(diào)到位，形成工作合力建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通協(xié)調(diào)。聯(lián)席會議研究制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中長期規(guī)劃和年度計劃，監(jiān)督檢查、交流通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作開展情況，協(xié)調(diào)解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中遇到的問題等。聯(lián)席會議成員單位由紀(jì)檢、組織、審計、監(jiān)察、人事和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成，各部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中密切配合、齊抓共管、整體推進(jìn)。3.制度健全，程序規(guī)范高校按照中央和教育部的有關(guān)文件要求，結(jié)合自身實際，完善學(xué)校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計操作辦法等相關(guān)制度。實施審計時嚴(yán)格按照審前調(diào)查、編制審計方案、送達(dá)審計通知書、現(xiàn)場實施審計、起草審計報告并征求審計意見、出具審計結(jié)果報告等文書、推進(jìn)審計整改以及審計回訪等程序，并組織召開審計進(jìn)點會、審計意見反饋會等，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范性和影響力。

（二）高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中存在的主要問題雖然高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作取得了一定的成績，但是面對新的形勢、新的任務(wù)，以及社會各界對審計工作關(guān)注度越來越高，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還存在不少問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：1.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展還很不平衡從全國層面講，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展很不平衡。與開展較好的高校相比，有些高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作基礎(chǔ)薄弱，有的因為各種原因還未開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；有的因?qū)徲嬃α坑邢薜仍?，審計覆蓋面不夠；有的相關(guān)職能部門未介入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作或介入力度不夠；有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容仍然停留在財務(wù)收支審計層面，審計質(zhì)量不高。這些都嚴(yán)重制約了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的整體發(fā)展。2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改還不到位落實審計整改的各項措施是有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計功能、體現(xiàn)審計效果的重要環(huán)節(jié)。目前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改工作存在就事論事多、賬面調(diào)整多、承諾整改多、相互警示少的“三多一少”現(xiàn)象。有的對審計整改工作重視不夠，審計整改責(zé)任、時限、措施不明確，未建立審計整改聯(lián)動機(jī)制、跟蹤回訪機(jī)制等，造成審計建議未能得到有效落實；有的對審計發(fā)現(xiàn)問題分析不夠深入，僅對表面現(xiàn)象進(jìn)行整改，未能舉一反三從體制、機(jī)制層面建立長效機(jī)制，屢審屢犯情況嚴(yán)重；有的存在避重就輕、敷衍了事、故意拖延的現(xiàn)象，或者主觀上有意識地進(jìn)行“選擇性整改”，對自身有利的，就積極整改，而對影響自身利益的，則消極對待。審計整改不到位，嚴(yán)重影響了審計的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用還不理想經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計以客觀事實為準(zhǔn)繩，通過審計查證對領(lǐng)導(dǎo)干部是否履行或是否正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出評價和判斷，為干部考核、任免、獎懲、后續(xù)管理等提供了依據(jù)，理應(yīng)成為干部管理和監(jiān)督的有效手段。但是，目前高校普遍存在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用不充分、審計成果轉(zhuǎn)化滯后的現(xiàn)象，很多高校都是“先離后審”“、先任后審”，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果與學(xué)校選人、用人機(jī)制相脫節(jié)，前任領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任界定不清，問責(zé)制度和責(zé)任追究制度難以落實，造成審計流于形式。另外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公開還處于探索階段，審計監(jiān)督和輿論監(jiān)督還未能有效結(jié)合，廣大黨員、干部的知情權(quán)還未能得到充分尊重，審計結(jié)果運(yùn)用還局限在較小范圍。4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)隊伍建設(shè)還不完善隨著財政性教育經(jīng)費投入的不斷增加，教育教學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，教育經(jīng)濟(jì)活動更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)與審計資源之間的矛盾更加突出。目前，有些高校還未獨立設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)，有的雖然有內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但人員專業(yè)結(jié)構(gòu)較單一，未能建立一支擁有財務(wù)、審計、工程、計算機(jī)等多學(xué)科專業(yè)背景以及年齡結(jié)構(gòu)梯次合理的審計隊伍，造成審計力量無法滿足大批領(lǐng)導(dǎo)干部因調(diào)任、轉(zhuǎn)任、轉(zhuǎn)崗、免職、退休、辭職等需要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求，審計覆蓋面、審計質(zhì)量和審計效率都受到制約。

四、深化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的幾點建議

隨著《規(guī)定》的頒布實施，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，高校應(yīng)以此為契機(jī)，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，努力做好以下工作：

（一）拓展范圍，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計全覆蓋按照《規(guī)定》的要求，當(dāng)前黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象涵蓋了從鄉(xiāng)鎮(zhèn)級到省部級的所有黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部，這要求高校進(jìn)一步擴(kuò)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍，力爭做到不留死角、不留隱患?！兑?guī)定》第五條是關(guān)于審計依據(jù)以及任中審計和離任審計兩種審計方式的規(guī)定，高校應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大任中審計的覆蓋面，前移監(jiān)督關(guān)口，增強(qiáng)審計的實效性。

（二）明確管理權(quán)限，加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作具有一定的特殊性，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的原則是依照干部管理權(quán)限，而不是按照財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者固有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系。因此，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作應(yīng)遵循“誰任命，誰審計”的原則，組織部門等相關(guān)部門要更多地支持并參與到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，特別是尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議的高校，要盡快建立并使之運(yùn)轉(zhuǎn)起來；已經(jīng)建立的，要改進(jìn)和完善領(lǐng)導(dǎo)方式，進(jìn)一步加強(qiáng)各部門之間的配合和溝通協(xié)調(diào)。

（三）落實審計整改，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作成效“審計不整改，就等于沒有審計”，高校應(yīng)高度重視審計整改工作，切實增強(qiáng)審計整改的自覺性和主動性，明確被審計領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、部門現(xiàn)任主要負(fù)責(zé)人為審計整改工作第一責(zé)任人，制定審計整改時間表、積極落實整改具體措施，做到問題不查清不放過、整改不到位不放過、責(zé)任不落實不放過。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計整改落實情況列入干部年度考核測評范圍，加大問責(zé)力度，切實提高整改的質(zhì)量和效果。

（四）創(chuàng)新工作機(jī)制，充分利用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果審計結(jié)果運(yùn)用是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要環(huán)節(jié)，高校應(yīng)結(jié)合學(xué)校干部管理和監(jiān)督需要，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果和干部選拔任用有效銜接的體制機(jī)制，將審計結(jié)果作為考核、任免、獎懲被審計領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告作為領(lǐng)導(dǎo)干部工作交接的重要內(nèi)容，避免家底不清、責(zé)任不明以及“新官不理舊賬”的問題。同時，要進(jìn)一步擴(kuò)大審計公開力度，豐富公開內(nèi)容，逐步探索和推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告制度。

（五）鑄牢基礎(chǔ)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計隊伍建設(shè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及面廣，對審計人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)有較高要求。高校不僅要配備傳統(tǒng)審計需要的會計、財經(jīng)、法律等方面的人才，還要引進(jìn)具備公共管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、運(yùn)籌學(xué)、工程技術(shù)、信息技術(shù)等其他學(xué)科的專業(yè)人員，促進(jìn)審計人才隊伍專業(yè)構(gòu)成多元化。要通過培訓(xùn)等方式，擴(kuò)展審計人員知識范圍，提高審計人員專業(yè)勝任能力、計算機(jī)審計能力、協(xié)調(diào)溝通能力及宏觀思維能力，改善審計人員整體素質(zhì)。要優(yōu)化審計人員配置，有效利用第三方審計以及外聘專家的力量，提高績效審計的效率和質(zhì)量。

篇9

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為確保任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作能夠順利進(jìn)行，成立審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組組長由副鎮(zhèn)長李謝權(quán)同志擔(dān)任，副組長由王錦沛、莫錦柱和麥蝶嫻同志擔(dān)任，成員從鎮(zhèn)紀(jì)檢監(jiān)察辦、農(nóng)業(yè)辦（農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)中心）、財政分局（會計核算中心）抽調(diào)人員組成。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)辦）。

二、確定審計對象及范圍

（一）審計對象

根據(jù)《東莞市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法（試行）》規(guī)定和市農(nóng)資辦的要求，這次審計對象定為村（社區(qū)）黨支部書記、村（居）委會主任和股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事機(jī)構(gòu)中的主要負(fù)責(zé)人。結(jié)合我鎮(zhèn)實際，確定我鎮(zhèn)本次審計對象為審計期間（即*年5月到*年6月）的股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事長。

（二）審計范圍

本次審計范圍確定為*年5月到*年6月股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）的財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動。必要時在時間上追溯到以前年度，在范圍上延伸到下屬單位的賬目。

三、審計目標(biāo)和要求

（一）審計目標(biāo)

通過審查被審計對象任職期間的財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；審查遵守國家財經(jīng)法律法規(guī)和市、鎮(zhèn)農(nóng)村集體資產(chǎn)管理制度情況；審查有無侵占農(nóng)村集體資產(chǎn)、違反農(nóng)村干部廉政規(guī)定和其他違法違紀(jì)經(jīng)濟(jì)問題，對其擔(dān)任股份經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社（經(jīng)濟(jì)聯(lián)合社）理事長職務(wù)期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀評價，必要時提出整改建議。

（二）審計要求

1、審計原則及方式。審計人員應(yīng)遵守審計回避制度，在審計過程中遵循客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必須采取現(xiàn)場審計的方式。

2、嚴(yán)格審計程序。按照《東莞市農(nóng)村干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計辦法（試行）》規(guī)定程序?qū)嵤徲嫻ぷ?，做到審前有調(diào)查，審中有記錄，審后有整改，確保審計質(zhì)量。

3、明確審計重點。本次審計重點為群眾反映強(qiáng)烈的熱點問題。

4、分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對審計期間有2人擔(dān)任理事長的村（社區(qū)），要分清責(zé)任界限，正確評定被審對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。對發(fā)現(xiàn)的問題，還應(yīng)分清被審計人員的主管責(zé)任和直接責(zé)任。

5、用好審計結(jié)果。審計結(jié)果要及時公開；對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時完善相關(guān)制度，堵塞相關(guān)漏洞。

四、審計內(nèi)容、重點和主要評價指標(biāo)

（一）審計內(nèi)容

1、資產(chǎn)審計：在審計任期前后資產(chǎn)變動的基礎(chǔ)上，主要審計是否設(shè)有銀行賬戶并按規(guī)定使用；債權(quán)是否催收有力，壞帳的核銷是否符合程序，集體借款給個人的審批及管理；購入及處置固定資產(chǎn)是否符合程序；基建工程是否經(jīng)過招投標(biāo)，付款、驗收是否合規(guī)；對外投資的決策、管理和效益情況等。

2、負(fù)債、所有者權(quán)益審計：審計任期內(nèi)負(fù)債、權(quán)益項目的重要變動情況，主要是借款和土地基金項目的變動。

3、收入審計：在核實任期內(nèi)收入的基礎(chǔ)上，主要審計收入是否完全、及時入賬；是否存在截留收入（如存款利息是否入賬）、設(shè)置賬外賬等情況。

4、支出審計：在核實任期內(nèi)支出的基礎(chǔ)上，主要審計支出審批制度的執(zhí)行；接待費是否超標(biāo)等情況。

5、公益福利分配審計：在核實任期內(nèi)公益福利分配的基礎(chǔ)上，主要審計有無超分配問題。

6、干部報酬審計：主要審計任期內(nèi)的干部報酬是否嚴(yán)格按照鎮(zhèn)政府審批方案執(zhí)行；有無變相增加報酬的情況等。

7、民主理財審計：主要審計任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策制定、財務(wù)公開等民主理財制度的執(zhí)行情況。

（二）審計重點

1、對外投資和重大建設(shè)投資項目的管理、效益情況。

2、是否有違反國家規(guī)定增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

3、財務(wù)收支是否真實。

4、是否有違反國家財經(jīng)法律法規(guī)、農(nóng)村集體資產(chǎn)管理規(guī)定等情況。

（三）主要評價指標(biāo)

1、資產(chǎn)保值增值率。

2、任期內(nèi)年平均純收與任期前一年對比增減比例。

3、資產(chǎn)負(fù)債率。

4、任期內(nèi)公益費用、福利分配及股份分紅情況。

5、任期內(nèi)平均接待費用。

五、組織人員培訓(xùn)

在開展審計工作前，組織各具體進(jìn)行審計的委派會計進(jìn)行培訓(xùn)，明確審計的具體要求和步驟，統(tǒng)一方法，確保審計工作按時按質(zhì)完成。

六、審計時間安排

按照市的安排，結(jié)合我鎮(zhèn)實際，本次審計計劃從8月17日至11月10日止，包括從發(fā)出審計通知書到出具審計報告各個階段。具體時間安排如下：

8月17日，向被審計單位及對象下達(dá)審計通知書；

8月18日至24日，審計組編寫審計實施方案、會計填寫審計表格；并向被審計單位收集有關(guān)財務(wù)資料；

8月25日至10月8日，審計組進(jìn)駐被審計單位實施現(xiàn)場就地審計（編寫審計日記和審計工作底稿）、被審計對象（理事長）于審計組進(jìn)駐日提交任期述職報告；

10月9日—18日，匯總審計底稿，討論形成審計報告的初步結(jié)論，編寫審計報告征求意見稿；

10月19日—26日，將審計報告征求意見稿送交被審計單位及理事長，征求其對審計報告初稿的意見；

10月27日—31日，審定審計報告；

篇10

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制評價；企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；全面運(yùn)用

一、內(nèi)部控制評價與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

1.內(nèi)涵

（1）內(nèi)部控制評價

內(nèi)部控制評價是企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)控的科學(xué)性開展多層次考評，得出考評的結(jié)果，最后綜合出書面總結(jié)。內(nèi)控評價的客體是內(nèi)控規(guī)劃及實施的科學(xué)性，即是考評企業(yè)開展內(nèi)控是否科學(xué)地確保了企業(yè)自身的運(yùn)營合法、規(guī)范以及在財務(wù)數(shù)據(jù)方面的可靠性等等，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營的正?；?，最后達(dá)成企業(yè)最終的發(fā)展目標(biāo)。

（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計即是審計企業(yè)的法律負(fù)責(zé)人在其任期之內(nèi)應(yīng)該承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的實施情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵作用是要辨析經(jīng)濟(jì)責(zé)任相應(yīng)的承擔(dān)者在任期內(nèi)在職責(zé)崗位里應(yīng)有的責(zé)任，給相關(guān)部門的考核工作提供數(shù)據(jù)參詳。

2.聯(lián)系和區(qū)別

關(guān)于內(nèi)控評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩者之間的聯(lián)系，內(nèi)控評價被包含于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，且內(nèi)控評價對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實施有積極的推動作用，再者，評價的最終結(jié)論還可以展現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計遵循法律法規(guī)、嚴(yán)格監(jiān)管、效率科學(xué)等。然而，關(guān)于兩者之間的區(qū)別則表現(xiàn)為內(nèi)控評價需要確保企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)科學(xué)有效，因而，內(nèi)控評價這一工作是企業(yè)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)等按年度進(jìn)行的。但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是上級相關(guān)部門依據(jù)確切的目的確定工作開展的時點。從用途上來說，內(nèi)控評價較多地使用在規(guī)避企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險、調(diào)整企業(yè)運(yùn)營偏差方面；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計則較多地判斷職責(zé)且依據(jù)審計的結(jié)論判斷相應(yīng)的獎懲方面。

二、關(guān)于內(nèi)控評價在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中全面運(yùn)用的適宜性

伴隨著內(nèi)控評價關(guān)注度的上升，其被使用的頻率也越來越高，與此相應(yīng)的是內(nèi)控評價的快速成長及其在企業(yè)成長中作用的突出化。在此背景之下，有更多的審計工作者把內(nèi)控評價當(dāng)做經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的關(guān)鍵方法進(jìn)而得出了全方面、深層次的審計結(jié)果。因而，內(nèi)控評價呈現(xiàn)出其在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的使用上升勢態(tài)。文章將從工作內(nèi)容、方式、結(jié)果判定等論述兩者的適宜性，并且論述兩者區(qū)別的作用。

1.工作內(nèi)容的相似程度

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作由經(jīng)濟(jì)活動的可靠合法、企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的制定實施和企業(yè)監(jiān)管的實施狀況等三大部門構(gòu)成。開展審計的過程應(yīng)注意：以符合法律為前提，按上級的戰(zhàn)略安排實施；承擔(dān)企業(yè)相應(yīng)的社會職責(zé)；“三重一大”活動的確定和實施；領(lǐng)導(dǎo)者在承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任流程里關(guān)于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益、社會收益和環(huán)境收益。內(nèi)控評價是環(huán)繞著企業(yè)風(fēng)險評估、內(nèi)部環(huán)境、信息與交流、控制項目、內(nèi)部監(jiān)控等五個方面，加上內(nèi)控規(guī)范、指引和內(nèi)部制度綜合而成。內(nèi)控評價的環(huán)節(jié)著重注意審計委員會、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等機(jī)構(gòu)部門實施的成效。

總的來說，內(nèi)部環(huán)境中的社會職責(zé)的考評結(jié)論能夠推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中企業(yè)相應(yīng)人員達(dá)到預(yù)期的社會收益及環(huán)境收益的審計工作；企業(yè)文化的考評結(jié)論則能夠當(dāng)做企業(yè)承擔(dān)起社會職責(zé)的審計結(jié)論；戰(zhàn)略成長的考評結(jié)論則能夠論證“三重一大”項目的確定和實施的審計結(jié)果；而展現(xiàn)一般運(yùn)營過程中的目標(biāo)確定、風(fēng)險辨別、剖析、解決措施等的風(fēng)險評估評價，及展現(xiàn)管理人員對內(nèi)部監(jiān)控的力度及科學(xué)性和內(nèi)部控制不足判定工作的內(nèi)部監(jiān)控評價也被包含在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中對企業(yè)監(jiān)管的職責(zé)完成情況的業(yè)務(wù)中；毋庸置疑，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的企業(yè)內(nèi)控制度的建立、實施與協(xié)調(diào)內(nèi)容和內(nèi)控考評中的對企業(yè)各種項目的操控手段與環(huán)節(jié)的規(guī)劃科學(xué)性和實行科學(xué)性展開判定和考評的內(nèi)容協(xié)調(diào)；而信息與交流評價所囊括的對信息采集、綜合和傳送的時效性、規(guī)范制度的完整性、財務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性、系統(tǒng)信息的防護(hù)性，及通過信息系統(tǒng)開展內(nèi)控的科學(xué)性等項目都是說明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中經(jīng)濟(jì)項目的可靠、科學(xué)、規(guī)范及符合各方面的要求等。與此同時，它所得出的數(shù)據(jù)資料也能夠當(dāng)做企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計的認(rèn)證材料。從而觀之，內(nèi)控評價的內(nèi)容以滲透至經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所需的各個方面。

2.使用方法協(xié)調(diào)一致

審計方法亦可被稱為審計程序，分為總體和具體兩種審計程序?？傮w審計程序由風(fēng)險評估程序、操控測試、實質(zhì)性程序三部分組成，具體審計程序則由檢測、觀摩、質(zhì)詢、函證、重新匯算、重新實施、剖析程序等七部分組成。在詳細(xì)的審計方式執(zhí)行中，對規(guī)模較大、實施繁瑣的項目還需使用抽樣方法挑選樣本以便在限定時間內(nèi)結(jié)束審計工作。在《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及財政部的相關(guān)理論中得出內(nèi)控評價方式都有：問卷調(diào)查法、抽樣選擇法、比較分析法、專題討論法等。綜上所述，內(nèi)控評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計兩者的工作中，使用的方法是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的。

3.審計責(zé)任判定與內(nèi)控不足判定在實質(zhì)內(nèi)容上的相似性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是依據(jù)審計查實或判定的事件，按照法律法規(guī)對企業(yè)法定負(fù)責(zé)人相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任實施的情況作出的科學(xué)合理的評價，最為關(guān)鍵的是責(zé)任的判定。而判斷責(zé)任與否的行為特性大致有：與相關(guān)法律及內(nèi)部規(guī)章制度相悖；沒有遵從民主決策從而給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失；沒有承擔(dān)或是沒有完全承擔(dān)崗位范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足的行為特性總體包括：企業(yè)高層作假；變動對外傳送的文件；監(jiān)控及內(nèi)部控制部門的監(jiān)控流于形式；違背法律法規(guī)；民主決議步驟的不規(guī)整；內(nèi)部控制評價不足之處沒有被修整；主要的項目缺少機(jī)制或是機(jī)制的整體性缺失；企業(yè)工作人員流失；負(fù)面報道。由此觀之，致使內(nèi)部控制嚴(yán)重不足之處的動作一樣會致使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的生成，兩者歸結(jié)到底是同一的。

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與內(nèi)控評價的不足互補(bǔ)

在現(xiàn)實中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般會有這些不足之處：審計結(jié)論沒有被最大化地使用，常被用在對崗位先前的工作者的工作情況的總結(jié)方面，而對推動企業(yè)制度建立方面無建設(shè)性的作用；審計范圍有所限制，注重守法、實施、清廉執(zhí)政方面，對企業(yè)深層成長、規(guī)模質(zhì)量方面甚少涉及；審計成果的評價缺少正規(guī)性或是有效性的指標(biāo)；審計過程缺少連貫性，過于偏重在任期魔氣或是換屆這些時間段，平常時間段的監(jiān)管任務(wù)無法充分完成。然而，企業(yè)內(nèi)控評價有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》及財政部作出的解讀等標(biāo)準(zhǔn)，對評價的基礎(chǔ)準(zhǔn)則等內(nèi)容都有詳細(xì)的設(shè)定條款，從而讓內(nèi)控評價的成果能夠全方面、深層次地說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)項目的整個流程以及結(jié)果，如此，不僅可以展現(xiàn)出運(yùn)營的合法性，而且可以展現(xiàn)出企業(yè)成長的效率。內(nèi)控評價設(shè)定了對不足之處的調(diào)整等方面的內(nèi)容，從而使評價業(yè)務(wù)有連貫性，對機(jī)制的建立也有了建設(shè)性的幫助。因而，內(nèi)控評價恰如其分地彌補(bǔ)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的不足。內(nèi)控評價也有其與生俱來的不足，其一般而言缺少科學(xué)的監(jiān)控方法，但是，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通常是上級部門調(diào)控的，因而可以相應(yīng)地彌補(bǔ)內(nèi)控評價的不足。由此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與內(nèi)控評價的不足絕大部分是能夠互補(bǔ)的。

三、結(jié)語

總的來說，內(nèi)部控制評價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在工作內(nèi)容、使用方法及結(jié)果判定方面高程度的相似性使兩者恰如其分地融合變得簡單。但是，內(nèi)控評價可以推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)的實施，且與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計形成互補(bǔ)。因而，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中全方面地實施內(nèi)控評價對其的健康成長具有有力的推動作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]沈堅.內(nèi)控評價在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的應(yīng)用[J].會計之友，2007（14）：63.