導語：如何才能寫好一篇財務審計匯報，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）財務方面的工作

1、增強財務服務意識

**年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發(fā)展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財務制度，結(jié)合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發(fā)揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、預算管理得到穩(wěn)步推進

一是細化預算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司**年及**年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的**年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好**年全面預算工作積累了經(jīng)驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了××物流公司、××運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予××物流公司、××運輸公司減免**年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及**年度××物流公司、××運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。

4、切實加強財務管理

根據(jù)集團公司規(guī)范財務管理、優(yōu)化財務審核程序、提升財務服務質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務審計部將財務集權(quán)管理調(diào)整為財務人員本文來源：公務員在線試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務監(jiān)督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務，充分發(fā)揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經(jīng)秩序

根據(jù)市局（公司）財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從xx年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經(jīng)營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。

（二）審計方面的工作

1、根據(jù)市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

（1）繼續(xù)鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發(fā)揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業(yè)管理，每周必須下各核算的公司了解業(yè)務運行情況，發(fā)揮主觀能動性，多為經(jīng)營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為**年目標考核的主要指標來考核。

（2）全員樹立財務管理是企業(yè)管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質(zhì)，適應新形勢下財務工作的要求。

（3）加強內(nèi)部審計工作力度，發(fā)揮專項審計工作的作用，從而降低經(jīng)營風險。隨著集團公司快速發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)越來越大，效益和權(quán)益的積累也越來越多，內(nèi)控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內(nèi)部管理失控，就會造成企業(yè)資產(chǎn)浪費，嚴格遵守國家和集團的規(guī)章制度，確保國有資產(chǎn)的保值和不流失；通過加強內(nèi)部管理，降低成本費用，提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，從資產(chǎn)監(jiān)管中要效益，實現(xiàn)集團內(nèi)涵式、集約化發(fā)展。

2、全面迎接國家審計

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據(jù)市局（公司）審計重點，我部門**年12月31日的財務收支進行了復查，并結(jié)合內(nèi)審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發(fā)揮財務的監(jiān)督和服務職能，及時為集團公司領(lǐng)導提供決策依據(jù)，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具體的安排和布置。

3、財務的審計、監(jiān)督崗位

我們?yōu)榧訌娂瘓F公司財務工作的審計和監(jiān)督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經(jīng)驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質(zhì)量和效率打下堅實的基礎。

4、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

為了更好地履行總經(jīng)理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規(guī)范集團財經(jīng)秩序和調(diào)動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

二、存在的問題

**年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現(xiàn)在：

1、是需要加大制度建設的力度；

2、是加強對分、子公司的財務管理；

3、是財會人員的整體業(yè)務水平仍有待提高；

4、是財會人員政治素質(zhì)和工作作風尚需改進。

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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟全球化；投融資企業(yè)；財務報表

運用融資行為來使企業(yè)壯大經(jīng)濟實力以及提高市場競爭力，是投融資企業(yè)運行的主要方式。這種方式的主要作用在于可以提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)得到改善，從而優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營模式。而使得這種結(jié)構(gòu)得以健康發(fā)展的決定性因素就是財務管理。全球化經(jīng)濟的交融和我國經(jīng)濟體制的改革，會計職能發(fā)揮著越來越重要的作用，并且在未來的發(fā)展中，會計職能的性能也將發(fā)生本質(zhì)改變，即從核算型過渡為管理型。破除傳統(tǒng)守舊的觀念，使財務會計管理順應時代潮流，更加貼合現(xiàn)當代的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。財務管理的核心內(nèi)容是財務會計報表，同時也是投融資企業(yè)制定方針政策的主要參照物。它的重要性具體體現(xiàn)在，投融資企業(yè)的財務報表只有通過詳細審核，才能使企業(yè)賬目具備精確性，如此才能為企業(yè)的健康良性發(fā)展提供精確的保障依據(jù)。

一、企業(yè)運營中的財務會計報表審核工作

工作任務決定工作性質(zhì)。因為財務審核是一項十分嚴謹?shù)墓ぷ?，因此其?nèi)容也十分的細密，它審核內(nèi)容主要有：內(nèi)容、形式、呈報數(shù)據(jù)、相關(guān)資料等。這種非常嚴謹?shù)臓顟B(tài)與行業(yè)本身有關(guān)，說句玩笑話，只要關(guān)乎到錢財，大家的態(tài)度都會比較嚴肅。投融資企業(yè)本身對于每項資金的把控力度要求就甚高，因而在財務報表審核上越嚴格，企業(yè)各項環(huán)節(jié)的質(zhì)量才會越高，兩者之間形成一個正比關(guān)系。企業(yè)在財務報表審核工作時難免會出現(xiàn)匯總和合并的重復性的現(xiàn)象，因此，只有科學、精準的的財務報表，才能對這些潛在現(xiàn)象做出很好的風險規(guī)避。眾所周知，投融資企業(yè)是一個高風險、高收益的行業(yè)，它的運營和發(fā)展全靠優(yōu)良的信譽、企業(yè)形象作支撐。而財務報表審核的科學性、公開性、透明性則是贏得社會支持與信任的有力依據(jù)，只有良好的口碑才能為投融資企業(yè)帶來更多更大的收益。

二、財務會計報表審核的具體方式和內(nèi)容分類

1．具體審核方式的分類

（1）財務會計報表審核工作進展的主要依托來源于企業(yè)制定的相關(guān)規(guī)章制度。沒有規(guī)矩不成方圓，若沒有制定相關(guān)的規(guī)章制度來對企業(yè)的行為進行有效的規(guī)范與監(jiān)督，缺乏企業(yè)約束力，業(yè)務就不能得到有效的開展。因此，在這點上要求企業(yè)法人在經(jīng)營管理的過程當中必須依照國家相關(guān)法律法規(guī)，制定適合本企業(yè)的規(guī)章制度。財務管理工作在企業(yè)框架內(nèi)才能更好的發(fā)揮審核作用。

（2）投融資企業(yè)在財務報表審核時，需要層次分明，具備相應的層次性。將相關(guān)資料進行有序的整理，使人一眼明了，這樣能夠提升工作效率。具體步驟如下：一、先將各類報表及其附件資料進行細分比較；二、審核資料，檢查資料準確性；三、審核財務會計報表備份資料的準確性。

（3）投融資企業(yè)財務會計報表審核重復審查的重要性重復審查有利于查漏補缺，排查出不合理部分。這項工作主要是指員工在工作過程中對相關(guān)專業(yè)知識掌握的不牢靠或缺乏這方面知識，因而導致財務會計報表出現(xiàn)諸多不確定因素。加上對這種因素又沒有及時的解決，并且還將這種錯誤的方式進行了延續(xù)使用，所以在企業(yè)進行年度審核時，會出現(xiàn)目標與效益發(fā)生偏差的現(xiàn)象。因此，財務會計報表審核的重復審查對投融資企業(yè)的發(fā)展具有重要影響。

2．審核內(nèi)容分類

（1）匯總式的財務會計報表。投融資企業(yè)審核的基礎是對財務會計財務匯總報表，優(yōu)良的報表可以使企業(yè)在相關(guān)問題上的處理有明確的方向，這樣能夠為企業(yè)的科學決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)，具有可控性。

（2）審核財務會計利潤報表?，F(xiàn)階段的公司主要有幾大類，一類因承擔責任不同，所以有分有限責任公司和股份有限公司；一類因組織形式不同，分別有國有企業(yè)、民營企業(yè)、外資企業(yè)。而投融資企業(yè)大部分都為股份制有限公司，所以，企業(yè)權(quán)利的劃分是根據(jù)其性質(zhì)而定的。例如，根據(jù)股東所持有的股份而分紅原則。企業(yè)的財務會計在進行利潤報表的審核時，需要考慮到對各股東權(quán)益科目的審查，在保持股東既得利益的情況下，確保審核的精確性。

（3）審核會計報表間的勾稽關(guān)系。勾稽關(guān)系是指相互間存在一種可檢查驗證的關(guān)系，與報表相對應，和會計科目本身無關(guān)。企業(yè)在一個季度或一年內(nèi)的經(jīng)濟經(jīng)營活動中所創(chuàng)造出的全部利潤，應該具體匹配到企業(yè)的盈虧、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)方向以及利潤劃分等方面。

三、財務會計報表中出現(xiàn)異常情況的審核

1．比例的突然好轉(zhuǎn)性

對于在財務會計報表中判斷比例突然好轉(zhuǎn)，一般是根據(jù)企業(yè)的標準值區(qū)間來進行衡量與劃分。通過和中間固定值的對比，確認審核中所存在的異常問題，在這樣的基礎上分析出目前的經(jīng)濟情況。假如兩者之間的一個標準差值等于2時，就代表是比例突然好轉(zhuǎn)。這時就需要引起重視，分析其詳因，并且檢查它對投融資企業(yè)的正常運行是否存在阻礙。舉個例子，比方說一家公司在最近幾年的財務會計審核報表都顯示為盈利，但在這一年的極差值與較低值遠遠超出區(qū)域標準值2的范圍，這就證明這時它實際上的資金出現(xiàn)了問題，需要相關(guān)人員進行檢查與分析。但是在沒有引起重視的情況下，使得這家公司在資金鏈上出現(xiàn)了斷裂問題，而公司最終的走向也再次證明了財務報表審核時的重要性，同時也證明投融資企業(yè)對成本費用利用率、流動比率等數(shù)據(jù)進行嚴格的審查。

2．相關(guān)比例優(yōu)秀程度

相關(guān)比例優(yōu)秀程度過于極端劃分的主要依據(jù)是對于本行業(yè)的相關(guān)優(yōu)秀值的衡量，這一觀點是基于同行的報表數(shù)據(jù)而言的。以當前的市場軌跡來看，如果投融資企業(yè)的一項指標明顯大于行業(yè)中的優(yōu)秀值，且最大優(yōu)秀值比（該指標值除以該行業(yè)優(yōu)秀值）減去11，結(jié)果大于百分之40時，就能夠判定此指標出現(xiàn)了問題，若結(jié)果小于40％，則說明這個指標在正常的優(yōu)秀范圍之內(nèi)。例如，某企業(yè)的利潤指標同比去年增長了1％，但當其所得數(shù)據(jù)在與同行進行對比計算后，發(fā)現(xiàn)它的增長點實際上大于40％，這就表明該投融資企業(yè)的會計報表存在虛假問題。所以，投融資企業(yè)在考察指標時應對其成本利潤率等方面加強審核。

四、在工程核算方面的管理與應用

金融企業(yè)在工程核算方面的管理主要表現(xiàn)在以下四個方面，即對投融資項目的管理、對融資計劃的編寫、對工程付款的核算、對日常公用費用的管理，下面進行詳細介紹：

1．投融資項目管理上的實施應用

投融資項目管理上的實施應用主要表現(xiàn)在企業(yè)的投資項目上，它在項目的選擇與實施過程中，需要將財務管理的規(guī)則作為主要依據(jù)。在這里需要將一個特殊項目除外，那就是舉債資金，除此之外，其他的都需要按照財務管理規(guī)則嚴格執(zhí)行。

2．融資計劃編寫的目的及重要性

有了計劃好辦事。融資計劃編寫的主要目的在于使融資工作的順利開展有理有據(jù)，有了計劃之后，一切工作的開展都會變得清晰明確。就像寫企業(yè)的年度計劃一樣，對于下一年融資工作的規(guī)劃都需要提前做好準備，而且還要將寫好的規(guī)劃交呈上級部門審閱，經(jīng)過一系列的討論和修改后，再與企業(yè)管理者進行綜合分析，最終敲定來年的融資方案。在這一過程中要注意對成本的掌控，如果貸款利息過高，而利潤不顯，這時就需要通知相關(guān)領(lǐng)導與部門進行開會研討并進行最終的方案確定。

3．工程付款核算的概念及意義

工程付款核算實際上就是工程結(jié)算。在一項工程當中，需要的資金費用有多種多樣，比如人工成本、材料成本、以及運輸成本等。在這個過程中涉及到的部門眾多，人員結(jié)構(gòu)也相當?shù)膹碗s，而每一個環(huán)節(jié)所涉及到的資金流又大，在這種復雜的環(huán)境下，如果不對工程付款進行詳細的核算，就容易喪失對資金流向的把控，而且對于下一步的工程量也沒辦法給出準確的預算。因此，工程付款結(jié)算不僅僅是一個數(shù)據(jù)結(jié)果而已，它還是下一個項目的奠基者。

4．日常公用費用管理上的分類

所謂日常公用費用管理上的分類實際上就是指日?，嵥殚_銷，包括租賃費、電費、水費、物管費等。在這項管理上應該采取總額控制法，對專項資金實行嚴格的控制與記錄，并制定一個合理的范圍。五、結(jié)束語通過本篇文章的描述，可以得出融資企業(yè)在資金的籌集與應用方面，財務管理帶著絕對的主導作用。同時，也是投融資企業(yè)進行目標設定的主要依據(jù)，是企業(yè)管理的重要手段。投融資企業(yè)在管理中以財務管理為核心，用以保障企業(yè)的經(jīng)濟利益，從而進一步提升企業(yè)的市場競爭力。

參考文獻：

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［2］應申易．投融資企業(yè)財務會計報表審核方法和內(nèi)容研究［J］．會計師，2016，（03）：21～22．

［3］李云芳．投融資企業(yè)財務會計報表審核方法、內(nèi)容分析與研究［J］．財經(jīng)界（學術(shù)版），2014，（22）：201．

［4］曹云麗．試析投融資企業(yè)財務會計報表審核方法和內(nèi)容［J］．現(xiàn)代商業(yè)，2013，（06）：271～272．

［5］張萌．淺談財務會計報表審核的方法和內(nèi)容［J］．現(xiàn)代營銷（學苑版），2011，（03）：84．

篇3

一、支部基本情況

八（1）團支部，現(xiàn)有學生33人，團員8人，這是一個團結(jié)、積極、健康、向上的集體。我們每個人都以“專業(yè)勇爭一，成敗永相繼，團結(jié)求創(chuàng)新，友愛如兄弟，文體爭上游，宏博強鍵行，尚道篤精業(yè)，奮斗創(chuàng)佳績”這四十個字為準則，不斷努力、共同進步。在這個集體里我們感受著兄弟姐妹般的親情，也得到了良師益友般的鼓勵。班級干部以身作則，班級成員響應號召，大家和睦相處，打造屬于我們自己的品牌。如果說團結(jié)是引領(lǐng)我們前行的旗幟，那么務實就是我們前進的力量。所以我們相信八（1）團支部是我們的驕傲，是先進的班級集體......

二、班集體的班風及思想道德建設

本班班主任平時注意加強學生的紀律建設和思想道德教育建設，緊抓學風建設，班團干部也配合班主任自發(fā)進行、開展了系列活動。

1、以團支部為主要陣地，通過靈活多樣的形式，在全班范圍內(nèi)進行“愛國、學習、厚德、成才”的主題教育活動，認真學習《團章》，每月召開保持團員先進性教育活動，深入扎實的開展理論學習，進一步加強團員紀律和思想素質(zhì)德建設。

(來源：文秘站 ）

2、堅持“三嚴一靈活”的指導方針，以活潑新穎的形式進行多層次的學習，引導團員青年樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，加強我班團員的道德建設。

3、開展“每月讀一本好書”讀書活動，在全班掀起一股讀書熱潮，同學們的文學素質(zhì)和寫作水平極大的有了提高。

4、接合形勢和學校中心工作，圍繞學風和班風建設，以各種活動作為同學們提高政治思想素質(zhì)的載體：如：清明節(jié)組織學生代表去烈士陵園掃墓，“批評與自我批評”等活動；加強廣大學生的理想、信念教育，以學習先進典型為切入點，組織開展學雷鋒、學成海系列活動，引導廣大學生樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀。

學習形式多樣化，不拘泥于形式。在組織思想政治學習的過程中該班集體有如下特點：

（一）、系統(tǒng)組織，有條不紊。

（二）、廣泛發(fā)動，發(fā)揮團員、班、團干部的模范帶頭作用。首先讓廣大同學明確政治學習的重要意義，有目標，有重點，有步驟，高效率的進行學習。在此基礎上發(fā)揮團、班干部的帶頭作用，認識當代青年所肩負的歷史責任。

（三）、形式多變，力求創(chuàng)新，以靈活的手段進行高效的學習。

所以，一直以來，八（1）團支部沒有曠課、早退現(xiàn)象，沒有違紀現(xiàn)象，人人懂禮貌，講文明，班風良好，整體學習成績穩(wěn)定。在校級等評選中獲得了許多的好評。

三、學習上：以學為本、突破自我

身為學生，我們都在恪守自己的本職，努力學習，力爭使自己達到最好。無論成功失敗，我們坦然面對，從成功中總結(jié)經(jīng)驗，從失敗中吸取教訓。因此在大多數(shù)考試中我們都能取得優(yōu)異的成功。而且我們堅信自己可以更上一層樓。三年來，我班每次成績都保持在年級

在各個學科競賽，獲獎人數(shù)均在年級前列。

為了樹立良好的學風，使我們在學習中有更好的目標性和計劃性，每個學期我們都會組織一次經(jīng)驗的交流會，邀請我們的學習尖子給我們指點迷津。通過這一次次的經(jīng)驗交流，我們每人都學到了很多，都提升了自己。

四、生活中：朝氣蓬勃，團結(jié)友愛

初中的學習生活是異常緊張的，但在學習之余，同學們還是會互相幫助的，幫助學習后進的同學，為他們將題，給予他們鼓勵，并帶動他們一起學習。我們班把后面黑板分成2個版塊，今日作業(yè)和每日一題，來提醒同學們?yōu)橹锌紛^斗，做好今日作業(yè)及每天做一道經(jīng)典題來提升自己。

為了能使同學們能夠在緊張的學習中得到放松并且充分的融入集體，我們班自成立以來組織了多次班集體活動，我們班團組織帶領(lǐng)全體團員進行了學雷鋒活動，為我校老師創(chuàng)造良好的生活環(huán)境。

五、工作中：樹立典范，穩(wěn)中求進

在這兩年的評比中，我班多次被評為校級先進班級，多人獲得校級三好學生，校級優(yōu)秀團員，校級優(yōu)秀學生干部。當然，在我們班，團員和班干部不僅在學習中力求上進，而且在生活中團結(jié)友愛，深受歡迎。他們在我們的學習中起到了模范帶頭作用。對于班級中一些學習比較落后的同學，也分別進行了了解并進作了學習上的動員。

六 、今后努力的方向

盡管取得了一定的成績，但是八（1）也存在著一定的問題和不足，需要進一步改進和提高。

（一）部分同學學習還不夠刻苦，學習的勤奮性、自覺性不夠，學習的潛力還沒有充分發(fā)揮，對這部分同學應當進一步嚴格要求和鼓勵。

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【關(guān)鍵詞】高校 資金安全 財務管理 創(chuàng)新

一、科學編制財務計劃

資金管理工作在開展之前，應充分考慮該工作的重要性、復雜性、時效性及可行性。財務計劃管理實行統(tǒng)一領(lǐng)導，分級負責制，保障財務工作科學、有序和高效運行。在編制財務計劃時，須明確具體財務目標，合理選擇財務重點，注重提高財務成果的質(zhì)量和水平。有效利用財務資源，發(fā)揮財務監(jiān)督作用。在規(guī)劃資金管理工作的規(guī)模、性質(zhì)和時間時，應準確把握財務對象的業(yè)務性質(zhì)及其財務運作的信息，選取適當?shù)膶I(yè)人員，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，合理安排財務任務。財務計劃應具有指導性，明確列出法律依據(jù)、確定財務目標、制定對財務目標有重要影響的財務步驟和方法、明確財務的意義水平以及評估財務所具有的風險水平。另外，所指定的財務計劃還應當緊密結(jié)合設計工作的目標來規(guī)范工作的具體范圍、相關(guān)內(nèi)容、合理安排工作起止時間、妥善組織財務小組成員及恰當分工。財務標準必須客觀，以現(xiàn)行法律作為基礎，并參考可比性的績效指標及國際專業(yè)標準、財務對象的業(yè)務特性及管理模式等各類元素。

資金管理工作由高校財務主管部門負責編制，報財務領(lǐng)導批準，并下達到具體承擔財務任務的高校財務小組實施。在實施過程中，遇到重大事實，包括財務范圍受到限制及人員變化等，除特殊緊急情況外，須先經(jīng)財務部門批準，才可調(diào)整財務計劃，并須記錄具體情況。財務部門管理者須審核財務目標的制定是否恰當。會計師或財務小組負責人除須審核財務目標的可行性、財務范圍和重點外，還須審核財務內(nèi)容的適當性、財務步驟和方法的可操作性、重要性水平確定和財務風險評估，以及時間安排的合理性、財務工作分工的合適性。設計小組的工作人員在財務前必須對相關(guān)財務信息進行真實性與完備性的檢驗，并承擔相應責任。

二、合理用好財務數(shù)據(jù)

高校財務人員應當按照財務實施方案來對各項的財務要點進行確定，并且在實施財務的過程中有目的性的來對各項要點與數(shù)據(jù)加以收集這些形式包括文字資料、實物資料、音頻或視頻資料、口頭資料、財務記錄等多種形式。所收集到的財務數(shù)據(jù)需要滿足下列三個特性，也即非主觀性、相關(guān)性及合規(guī)性。在進行財務工作時，財務小組有權(quán)獲得財務對象的合作，而財務對象須遵守向財務小組提供其執(zhí)行職務所需的信息、文件及其他資料的義務。

財務工作人員對于資料的收集，需要關(guān)注那些能夠?qū)ω攧崭黜検聞占右宰C明的原始數(shù)據(jù)、財務檔案等。如果在獲取資料過程中，對于原始數(shù)據(jù)的獲取具有相當?shù)碾y度，財務人員也可以將相關(guān)的文字筆錄、資料的復印件等作為財務工作的數(shù)據(jù)資料。在收集實物數(shù)據(jù)資料的過程中，應當在相應的地方將所收集資料的所有者、數(shù)量及存放相關(guān)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進行詳細記錄，而對于所收集到的音頻或視頻等電子化的財務資料，應當對于這些電子資料的制作人員、制作方式與保存運行環(huán)境進行有效的記錄。在條件允許的前提下，財務人員也可將各種電子類資料進行實物資料的轉(zhuǎn)換。

如果遇到對財務目標的實現(xiàn)具有重大影響力的財務要項，在現(xiàn)有的財務步驟與方式均難以有效實施這些要項，或者在實施之后很難獲得完備的財務資料的情況下，財務人員可以采用追加或者其他財務方法來進行處理。財務工作人員需要對各種財務資料進行綜合性的分析與鑒別，從而確定相應的財務要項能否給予所作出的財務結(jié)論以強有力的支持。而這一過程中，財務小組的主管人員也需要對財務人員的作業(yè)程序、財務數(shù)據(jù)的收集于應用等工作進行有效的管控。財務小組負責人若發(fā)現(xiàn)財務人員未完成或不適當使用財務工作步驟和方法，導致收集的財務數(shù)據(jù)不符合要求的，應當嚴格要求財務工作人員進行行為糾正，并進一步加強數(shù)據(jù)獲取工作。在進行財務的過程中，財務工作人員還應當采取有效措施，以保障所使用的財務數(shù)據(jù)具有較高的完備性，杜絕對各項財務資料進行藏匿與毀壞的行為發(fā)生。

三、強化內(nèi)部財務審計

為有效貫徹財務審計質(zhì)量監(jiān)控，確保財務審計工作按既定程序有效完成，高校財務部門除了嚴格執(zhí)行項目管理程序，更應建立了獨立的內(nèi)部財務審計小組，對財務審計工作進行內(nèi)部財務審計。內(nèi)部財務審計小組必須保持其組織上和業(yè)務上的獨立性，客觀公正地進行財務審計，加強財務審計質(zhì)量的監(jiān)控。內(nèi)部財務審計小組在資金管理工作完成后，審查財務審計風險管理、項目管理、財務審計工作及工作底稿，以報告形式進行總結(jié)、評價，并向財務審計長匯報。在完成財務審計報告后，內(nèi)部財務審計小組通過檢查財務審計檔案的方式進行內(nèi)部財務審計，對財務審計涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)檔案、資料等證明材料，包括：設立及執(zhí)行財務審計程序的情況；執(zhí)行各項財務審計準則的情況；執(zhí)行監(jiān)督及復核工作的情況；工作底稿與財務審計數(shù)據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；其他有關(guān)財務審計質(zhì)量的事項。

內(nèi)部財務審計工作可采用三種方式：由財務審計小組與受差者磋商以決定何時及如何執(zhí)行財務審計人員提出的建議；受查者自行決定采取行動；財務審計人員于財務審計工作完成后過一段時間之后，再回過頭來檢視受查者是否已采取改正行動，或管理階層和董事會愿意擔負不采取改正行動的責任。有些財務審計人員主張追蹤工作應由高校管理小組來執(zhí)行。因為若由財務審計人員直接追蹤，則近于參與決策，對受查者在執(zhí)行建議時，也會造成不當?shù)膲毫?。決定適當?shù)淖粉櫝绦驎r，應考慮的因素包括：財務審計報告發(fā)現(xiàn)的重大性；改正報導的情況所需努力及成本的程度；萬一改正行動失敗時可能發(fā)生的風險；改正行動的復雜性；所涉及的期間。

參考文獻

篇5

（一）經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容

1.財務收支狀況真實性審計。根據(jù)國家統(tǒng)一財務會計制度、會計準則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計程序，了解企業(yè)負責人任職期間企業(yè)的財務收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會計信息是否真實、完整，賬實、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會計核算的合理性，檢查企業(yè)經(jīng)營管理存在的有關(guān)問題。

2.任職期間資產(chǎn)質(zhì)量的審計。國有企業(yè)普遍存在新官不理舊賬的情況，因此必須劃分清楚前后任資產(chǎn)質(zhì)量狀況，查實企業(yè)的會計信息是否真實地反映了企業(yè)資產(chǎn)的實際質(zhì)量狀況。重點審計企業(yè)負責人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動情況，特別是任職期間新產(chǎn)生的不良資產(chǎn)情況，審計確認任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額及任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)情況，分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動的原因和任期內(nèi)不良資產(chǎn)責任劃分。對于企業(yè)在清產(chǎn)核資中未披露的損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理的損失外），一般視同為清產(chǎn)核資后企業(yè)負責人任期不良資產(chǎn)損失。

3.任職期間經(jīng)營成果審計。經(jīng)營成果是經(jīng)濟責任審計的重要內(nèi)容，經(jīng)營成果不實在國有企業(yè)中非常普遍。因此，要在財務收支審計與資產(chǎn)質(zhì)量審計的基礎上，審計企業(yè)任期內(nèi)的經(jīng)營成果的真實性與完整性，同時審核確認企業(yè)負責人任期初至任期末各年的利潤總額、凈利潤、主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、期間費用、管理費用等財務定量評價指標。如果企業(yè)存在經(jīng)營成果不實問題，應當根據(jù)審計結(jié)果對企業(yè)相關(guān)的會計數(shù)據(jù)進行調(diào)整，并做出調(diào)整后新的會計報表，確認任期企業(yè)實際業(yè)績利潤，企業(yè)任期實際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計調(diào)整核實后的任期利潤總額＋任期消化以前潛虧－任期新增不良資產(chǎn)（扣除因客觀因素新增不良資產(chǎn)）。

4.任職期間企業(yè)重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策審計。應重點關(guān)注企業(yè)的重大經(jīng)營活動和經(jīng)營決策過程是否合法合規(guī)，以及所產(chǎn)生的結(jié)果等。這是新的經(jīng)濟責任審計強調(diào)的重點之一，注重對企業(yè)的績效審計。

5.任職期間企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)性審計。主要審計企業(yè)負責人任職期間的有關(guān)經(jīng)營、管理等行為是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如有無公款私存，坐收坐支，私設“小金庫”，資金賬外循環(huán)；是否存在違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風險金融品種；違規(guī)對外拆借、出借賬戶；違規(guī)對外出借資金等。

（二）經(jīng)濟責任審計業(yè)務報告

經(jīng)濟責任審計需要三個正式報告，即中介機構(gòu)（企業(yè)）出具的財務審計報告、評價工作組出具的績效評價報告和審計工作組出具的經(jīng)濟責任審計報告，財務審計報告和績效評價報告為經(jīng)濟責任審計的階段性報告，經(jīng)濟責任審計報告為最終結(jié)論性審計報告。

1.財務審計報告。財務審計報告的內(nèi)容一般包括：

（1）審計任務的說明，即執(zhí)行審計的依據(jù)、被審計企業(yè)名稱、被審計企業(yè)負責人姓名、審計范圍、內(nèi)容、方式和時間，采用的主要審計方法，延伸或追溯審要事項，以及對被審計企業(yè)及負責人配合與協(xié)助情況的評價等。

（2）被審計負責人及企業(yè)基本情況：企業(yè)的經(jīng)濟性質(zhì)、管理體制、業(yè)務范圍及經(jīng)營規(guī)模、財務隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財務收支狀況等；被審計企業(yè)負責人姓名、職務、任職時間等基本內(nèi)容。

（3）被審計企業(yè)的基本財務狀況。主要包括：審計前后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財務狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費用等主要財務指標的變化情況及原因等。

（4）企業(yè)負責人的主要業(yè)績。企業(yè)負責人在任職期間，在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營成果、內(nèi)部控制機制，以及提高企業(yè)市場競爭力和持續(xù)發(fā)展能力方面等成績。

（5）截至任期末，審計發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問題。包括企業(yè)的問題和負責人的問題兩方面。對于審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題要進行分類整理，并明確發(fā)現(xiàn)問題的事實，產(chǎn)生問題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問題所造成的影響或后果等。

（6）審計建議。對審計發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題，審計組應當在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計處理意見和審計建議。

（7）需要在審財務計報告中反映的其他情況。

2.績效評價報告?？冃гu價組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財務審計組審定的企業(yè)財務數(shù)據(jù)對企業(yè)實施績效評價后形成的關(guān)于企業(yè)財務績效狀況的階段性工作報告?？冃гu價報告是企業(yè)經(jīng)濟責任審計項目組內(nèi)部的分析報告，依據(jù)《國有資本金效績評價規(guī)則》及《企業(yè)績效評價操作實施細則》和財政部的當年行業(yè)標準值、優(yōu)秀值，重點明確企業(yè)負責人任職期間，企業(yè)在財務效益狀況、資產(chǎn)營運狀況、償債能力狀況、發(fā)展能力等四個方面財務指標和評價得分的變化情況，并對照行業(yè)評價標準值說明變化的主要原因，得出企業(yè)在該任期的財務評價結(jié)論。此外，還需要聘請社會專家，專門召開專家民主評議會，對企業(yè)負責人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營決策機制、內(nèi)部風險控制、人力資源建設等方面的分析評議，并形成專家咨詢評議報告。

3.經(jīng)濟責任審計報告。在財務審計報告、績效評價報告的基礎上，撰寫最終的經(jīng)濟責任審計報告。主要內(nèi)容包括：

（1）基本情況。企業(yè)及企業(yè)負責人的基本情況。

（2）財務績效分析。主要包括：審計后企業(yè)基本財務數(shù)據(jù)的變化及原因、企業(yè)在任期內(nèi)的基本財務狀況等。

（3）企業(yè)負責人的主要業(yè)績，如在明確企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展方向方面、改革改制方面、基礎管理方面、市場開拓方面、保值增值方面等所做的工作。

（4）任期企業(yè)存在的主要問題。將審計出的問題進行歸納總結(jié)，并按照問題的重要性，分問題排列。

（5）審計結(jié)論。根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題與業(yè)績，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，運用定量評價和定性評價相結(jié)合的方法，對被審計負責人任職期間的業(yè)績與責任進行綜合客觀的評價，并明確其應當承擔的經(jīng)濟責任。經(jīng)濟責任審計報告中涉及的相關(guān)內(nèi)容應在財務審計報告和績效評價報告中有證據(jù)支撐，需觀點明確、內(nèi)容清晰，業(yè)績要講透，問題要講準，責任要講清。

二、經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務審計的區(qū)別

經(jīng)濟責任審計相對于以會計報表為對象的常規(guī)財務審計而言，可以歸為專項審計范疇，與常規(guī)財務審計相比，存在以下一些區(qū)別：

1.目標不同。常規(guī)財務審計是對會計報表編制的公允性、合規(guī)性進行審計，關(guān)注被審計單位會計報表所反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果的真實性。經(jīng)濟責任審計則依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負責人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動，以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況進行的監(jiān)督和評價，強調(diào)關(guān)注事件的成因、效果和責任問題。

2.內(nèi)容不同。常規(guī)財務審計內(nèi)容為會計報表及與其有關(guān)的資料，是一種數(shù)據(jù)公允性的審計。而經(jīng)濟責任審計內(nèi)容更廣泛，包括財務基礎審計、企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價，其中每一項都規(guī)定了具體的工作內(nèi)容和要求，會計師事務所不僅要出具財務審計報告，企業(yè)績效評價和經(jīng)濟責任評價也需要會計師事務所協(xié)助完成。

3.審計范圍不同。在審計主體范圍上，常規(guī)財務審計一般將被審計單位全部納入審計范圍，根據(jù)重要性可以采取審計或?qū)忛喎绞健６?jīng)濟責任審計中，財務審計范圍應遵循重要性原則并充分考慮審計風險，一般納入經(jīng)濟責任審計的資產(chǎn)量應不低于被審計企業(yè)資產(chǎn)總額的70％，納入審計范圍的子企業(yè)戶數(shù)應不低于企業(yè)總戶數(shù)的50％。同時又有特殊規(guī)定，對資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)、由企業(yè)負責人兼職的子企業(yè)、任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制等產(chǎn)權(quán)變動的子企業(yè)、任期內(nèi)未經(jīng)審計或財務負責人更換頻繁的子企業(yè)務類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心等，均要求納入經(jīng)濟責任審計范圍。而且在時間范圍上，經(jīng)濟責任審計一般會是若干年，長于常規(guī)財務審計。

4.審計程序不同。常規(guī)財務審計執(zhí)行《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》。經(jīng)濟責任審計除常規(guī)程序外，委托人還規(guī)定了專門程序，如審計進點見面會規(guī)定了參加的人員及見面會內(nèi)容，企業(yè)前后任負責人必須到場，這在常規(guī)審計中是沒有的程序。又如審前調(diào)查，時間長、要求高，此外審計過程中的問卷調(diào)查、訪談等程序，也都有嚴格的規(guī)定。

5.審計方法不同。常規(guī)財務審計主要圍繞復核被審計單位的會計報表而采取檢查、函證、盤點、分析性復核等方法。經(jīng)濟責任審計則需要賬內(nèi)審計與賬外審計相結(jié)合，充分利用中介機構(gòu)審計報告、企業(yè)內(nèi)部審計資料、上級及外部檢查結(jié)果等，避免重復審計，強調(diào)查明原因、分清責任、理清問題、取得證據(jù)。審計過程中，需要采取一些特殊的審計方法，如設立意見箱，收集群眾意見；向有關(guān)單位、個人調(diào)查，充分聽取企業(yè)董事會、監(jiān)事會、紀檢監(jiān)察、工會和職工反映的情況和意見。對于實施訪談工作，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計訪談工作規(guī)范》也明確了訪談范圍、內(nèi)容、方式等。

6.重點不同。常規(guī)財務審訓是一種對會計報表進行全面審計。經(jīng)濟責任審計則需要突出重點，對重點環(huán)節(jié)、重點事項、重點問題進行充分關(guān)注。如因?qū)ν鈸６袚B帶責任事項，若賬務處理上已經(jīng)將損失計入了營業(yè)外支出或預計負債，審計結(jié)果可以不需要對此發(fā)表保留意見，但經(jīng)濟責任審計需要查明深層次原因，是否經(jīng)過了一定的程序、責任的歸屬、內(nèi)部控制是否存在缺陷等。

7.工作結(jié)果不同。常規(guī)財務審計報告是一種標準、簡式審計報告，若被審計單位對審計提出的調(diào)整事項進行了調(diào)整，則在審計報告中不需再反映。經(jīng)濟責任審計報告是一種長式、詳式審計報告，對前任負責人在任期內(nèi)的工作情況需要在審計報告中體現(xiàn)，并根據(jù)任期內(nèi)的工作情況對負責人進行評價。在會計報表編制上，由于經(jīng)濟責任審計一般涉及到多期，尤其是執(zhí)行新會計制度和清產(chǎn)核資，財務報表編制相當復雜，如清產(chǎn)核資損失如何還原、報表編制基礎、合并范圍發(fā)生變化等問題，《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計有關(guān)問題解答》（國資委評價函[2005]209號）對經(jīng)濟責任審計會計報表編制進行了規(guī)范。

8.要求不同。經(jīng)濟責任審計與常規(guī)財務審計相比，由于要對企業(yè)負責人進行全面的評價，涉及的審計工作包括財務與非財務信息，對參審人員的素質(zhì)要求很高。

三、中介機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計中的一些問題

國資委對中介機構(gòu)的執(zhí)業(yè)資質(zhì)作出了相應規(guī)定，要求中介機構(gòu)資質(zhì)條件應與企業(yè)規(guī)模相適應、具備較完善的審計執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度、擁有經(jīng)濟責任審計工作經(jīng)驗的專業(yè)人員、三年內(nèi)未承擔同一企業(yè)年度財務決算審計業(yè)務、近三年未有違法違規(guī)不良記錄等。從目前中介機構(gòu)在經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的問題看，下列方面容易出現(xiàn)偏差：

1.服務對象存在偏差。經(jīng)濟責任審計經(jīng)常會遇到企業(yè)利益與國家利益的沖突，中介機構(gòu)在處理沖突時往往按以前常規(guī)審計一樣，站在企業(yè)利益角度考慮問題。實際上，由于中介機構(gòu)是受國資委委托，所以應站在國資委的立場開展審計工作。

2.審計目標不明確。有的中介機構(gòu)沒有充分認識到經(jīng)濟責任審計與一般財務審計的區(qū)別，對經(jīng)濟責任審計的目標、范圍不明確，導致審計難度較大，工作缺乏條理性。

3.審計重點存在偏差。在審計過程中，有的中介機構(gòu)在財務核算和會計差錯的糾正上花費了大量的時間，實際上這僅僅是經(jīng)濟責任審計的部分內(nèi)容，對經(jīng)濟責任審計而言并非很重要。因為企業(yè)負責人任職期間工作遠不僅僅是會計核算與財務管理，財務管理與會計核算差最多說明企業(yè)負責人對會計工作不重視而已。又如，委托理財從會計處理上檢查核算正確，但審計時更要深層次挖掘?qū)υ擃惛唢L險投資的決策程序是否符合規(guī)定、為何要進行投資等，這不僅僅是一個會計問題，更是一個負責人任期內(nèi)重大經(jīng)營活動及決策問題，需要在審計時進行關(guān)注并收集證據(jù)。

4.審計方法上存在問題。部分中介機構(gòu)完全采取常規(guī)審計的方法來開展經(jīng)濟責任審計，沒有考慮到經(jīng)濟責任審計的特殊性，如需要更多的調(diào)查、訪談等特殊方法。

5.審計人員素質(zhì)不能適應經(jīng)濟責任審計的需要。發(fā)現(xiàn)問題是經(jīng)濟責任審計最重要的目的，而發(fā)現(xiàn)問題需要具有經(jīng)驗的審計人員。但有的中介機構(gòu)審計人員尚不能完全適應工作需要。

6.沒有與國資委進行充分地匯報溝通，使工作結(jié)果與要求存在很大差距。由于有的中介機構(gòu)工作重點存在偏差，其工作結(jié)果必然和委托方的要求有差距。在進行實施階段審計時，由于把大量時間花在了會計報表的核對上，審計工作基本結(jié)束時向企業(yè)、國資委報送征求意見材料時，反映的問題主要是會計核算、財務管理上的事情，發(fā)現(xiàn)不符合經(jīng)濟責任審計的要求，但這時工作時間已經(jīng)過去了，造成十分被動的局面。

7.不注意工作程序及取證。在審計過程中，有的企業(yè)存在提供資料不及時、不全面，中介機構(gòu)在沒有充分證據(jù)的情況下予以確認，不符合審計工作要求。對重要事項，必須獲取充分的證據(jù)，還需要向委托方進行專門匯報。

8.不重視審計工作方案的制定。在審前調(diào)查階段，有的中介機構(gòu)進行了深入細致的認真調(diào)查，調(diào)查結(jié)束后制定的審計工作方案重點突出，符合企業(yè)實際情況。但有較多中介機構(gòu)在審前調(diào)查階段，在工作方法及重視程度上存在問題，并未實際進行調(diào)查，只是將有關(guān)材料拼湊、粘貼，按照常規(guī)審計思路制定審計工作方案，流于形式。

篇6

客票收入：萬元，包車收入：95040元，退票收入：元,行包收入：18498元，保險票收入：6735元，承包金:19200元，其他收入(安全卡、服務費、缺班)：79934元。本月實現(xiàn)營業(yè)收入308308元,營業(yè)成本：元,稅金：元，實現(xiàn)利潤：元。

二、本月所作的工作：

首先，進一步改進自身的工作方法，利用各種有效手段，充分調(diào)動科員的工作積極性，不斷提高她們的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)個人主動服務的意識和團隊合作的精神，進而提高我們財務科整體素質(zhì)和工作水準。

其次，順利通過了總公司的財務審計。這是西站建站以來首次接受總公司法紀處的審計，由于是新建單位，往來業(yè)務不多，但是在財務管理上一貫是嚴格要求，能夠做到賬務清晰有序，基礎資料完整美觀，各類報表數(shù)字精確，受到了總公司領(lǐng)導的一致好評，順利地通過了本年度的審計工作。

第三，組織科室成員座談，認真學習了總公司下發(fā)的《關(guān)于七公司原財務科長李保真等人嚴重違反財務管理規(guī)定的通報》，身為財務人員，我們更要引以為戒，警鐘長鳴，在工作中嚴以律已，廉潔自律。會計工作繁瑣紛雜，每天與數(shù)字打交道，容不得半點馬虎，細致耐心是基本要求，一絲不茍是前提條件，只有認真履行崗位職責，才能在工作中發(fā)現(xiàn)問題，為領(lǐng)導的決策提供科學、準確的依據(jù)。

篇7

一、經(jīng)濟效益審計的概念及其特點

經(jīng)濟效益審計是指，根據(jù)我國現(xiàn)行的相關(guān)法律、法規(guī)及一定的標準，審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T利用現(xiàn)代技術(shù)，采取系統(tǒng)、規(guī)范的措施，對被審計單位的經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行審計確認、評估等，并進一步做出合理、合法、科學的評價，提出改進的審計建議，以期提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)資源合理配置，加強管理控制，促進企業(yè)發(fā)展的一種獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督活動。

經(jīng)濟效益審計作為一種新型的獨立審計類型與傳統(tǒng)內(nèi)部審計相比具有以下特點：第一，檢查問題的同時，更加注重的是問題研究，探求究竟，找到解決問題的方法；第二，關(guān)注現(xiàn)狀的同時，更加注重對于應該達到的目標與效果的研究；第三，關(guān)注結(jié)果的同時，更加注重對產(chǎn)生結(jié)果的根源進行剖析；第四，注重對信息的積累與備檔，不斷健全內(nèi)部控制體系。

二、經(jīng)濟效益審計的各個階段

經(jīng)濟效益審計的具體操作過程主要要經(jīng)歷四個階段，分別是：準備階段、實施階段、匯報階段、后續(xù)階段。具體分析如下：

第一，準備階段。該階段的主要工作內(nèi)容就是進行審前準備，如審前調(diào)研、評價標準的選擇，審計項目、審計方法及審計范圍的確定，審計時間表和審計計劃及具體實施方案的編制等等。

第二，實施階段。該階段是經(jīng)濟效益審計的重要階段。主要進行內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試，具體而言就是要對有關(guān)資料和證據(jù)進行收集，如傳統(tǒng)財務收支審計的資料和證據(jù)，企業(yè)資源配置和經(jīng)營管理等各方面的資料和證據(jù)。然后，對被審計項目的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行確認、分析及評價，并尋根究底，總結(jié)結(jié)論，從而進一步提出措施及建議。

第三，匯報階段。該階段主要是在各種相關(guān)的法律法規(guī)及科學分析與評價方法的基礎上，對實施階段所收集得來的有關(guān)資料和證據(jù)進行“加工處理”，編制出具有建設性、全局性及局部性和針對性的專業(yè)審計報告，進行匯報。

第四，后續(xù)階段。用通俗的言語來講所謂的后續(xù)階段即是經(jīng)濟效益審計的“售后服務”。該階段主要就是跟蹤檢查審計報告的落實情況，督促被審計單位及時糾正，評估被審計單位改進措施好壞等。如果實現(xiàn)效果不理想，則可以進行進一步的深入調(diào)查分析，并編制后續(xù)的審計報告。

三、我國內(nèi)部審計向經(jīng)濟效益審計發(fā)展的必然性

（一）經(jīng)濟效益審計受到普遍認同與重視

目前，經(jīng)濟效益審計的應用越來越廣泛，它的重要性也在逐步凸顯，在社會各界不斷得到普遍認同與追捧。內(nèi)部審計的基本職能是經(jīng)濟監(jiān)督，審計能夠提高企業(yè)經(jīng)濟效益，并且通過成功案例的示范效應，會進一步引起領(lǐng)導的注意與重視。而到那時，效益審計將成為企業(yè)的內(nèi)在要求。另外，隨著我國經(jīng)濟從粗放型向集約型發(fā)展轉(zhuǎn)變，也將對效益審計的重視地位十分有利，并且其內(nèi)涵的潛力以及所能發(fā)揮的作用均有利于其的發(fā)展與壯大。

（二）經(jīng)濟效益審計逐步成為內(nèi)部審計的主要任務

隨著我國不斷健全的市場經(jīng)濟的各項法律制度及進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，經(jīng)濟效益審計的重要性將逐步替代傳統(tǒng)的財務審計在內(nèi)部審計中的重要性，在內(nèi)部審計中處于主導地位，成為內(nèi)部審計的重要任務。

（三）經(jīng)濟效益審計的發(fā)展?jié)摿o限

經(jīng)濟效益審計不僅是國家審計的一項重要目標，更加是內(nèi)部審計的主要目標和日常工作的內(nèi)容。經(jīng)濟效益審計產(chǎn)生于20世紀中期，是一門十分年輕的審計分支科學，在不斷探索與前進中，經(jīng)濟效益審計的發(fā)展?jié)摿σ黄饷鳌?/p>

四、內(nèi)部審計向經(jīng)濟效益審計發(fā)展的有效措施

要想成功的實現(xiàn)內(nèi)部審計向經(jīng)濟效益審計的發(fā)展，主要可以采取以下措施：

（一）認清當前局勢，轉(zhuǎn)變思想觀念，明確經(jīng)濟效益審計理念

審計人員要明確審計的理念，認清局勢，把工作重點轉(zhuǎn)移到對管理制度和行為的關(guān)注上，積極參與到企業(yè)的經(jīng)濟活動中，為提高企業(yè)的經(jīng)濟效益服務。

（二）培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)及工作的責任感

要注重對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)及責任感的培養(yǎng)。要從學習、工作和職業(yè)道德各方面提高內(nèi)部審計人員的能力，為內(nèi)部審計打好基礎，從而做好審計工作。

（三）逐步完善經(jīng)濟效益審計的相關(guān)法律法規(guī)

我國堅持依法辦事，其中，“有法可依”是依法辦事的前提。在經(jīng)濟效益審計中，有法可依同樣重要。只有完善經(jīng)濟效益審計的相關(guān)法律法規(guī)，才能確保審計活動順利進行。

（四）重視經(jīng)濟效益審計成果的提煉與儲存

經(jīng)濟效益審計取得的成果得來不易，審計人員應根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題，督促被審單位整改，采取回訪的方式，切實解決審計中存在的問題，真正發(fā)揮其應有的作用。

五、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，外部制約機制不斷得到加強，內(nèi)部管理水平也有了明顯的提高，會計電算化得到進一步的普及，內(nèi)部審計也被賦予了新的內(nèi)容，與時俱進的在探索中不斷發(fā)展完善。經(jīng)濟效益審計憑借其優(yōu)異的特色理所當然的成為了內(nèi)部審計值得關(guān)注的發(fā)展趨勢，得到廣泛應用，成為內(nèi)部審計發(fā)展的新趨勢。

參考文獻：

[1]閆照志.論企業(yè)經(jīng)濟效益審計及其發(fā)展.財務會計.2010(07):167-169.

篇8

內(nèi)部審計是一項集經(jīng)營業(yè)績審計、財務會計審計、風險管理審計于一體的綜合審計。但我國大部分企業(yè)的內(nèi)部審計工作仍以財務審計為主，而有關(guān)經(jīng)營業(yè)績與風險管理的審計則較少涉及。這與發(fā)達國家內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢是不相符合的。以美國為例，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績與風險管理審計占據(jù)內(nèi)部審計時間的大部分，而財務審計所耗時間則不足20%。而且，一些管理者錯誤地把內(nèi)部審計視為財務管理的一個分支，致使審計與財務兩者間職責不清，審計公正性大受影響。另外，時代在發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境在變化，內(nèi)部審計的側(cè)重點也應有新的調(diào)整。如果僅將內(nèi)部審計工作置于財務會計領(lǐng)域，不能擴展內(nèi)部審計的“輻射范圍”，那么內(nèi)部審計的功能難以充分發(fā)揮，無法助推企業(yè)價值增值與整體管理目標的實現(xiàn)。

我國企業(yè)內(nèi)部審計仍然以賬目基礎審計方法為主，幾乎不考慮審計風險控制因素，沒有將統(tǒng)計抽樣技術(shù)很好地運用到實踐中，也缺乏審計工作經(jīng)驗交流機制。更為主要的是，在會計電算化的背景下企業(yè)內(nèi)部審計還停留在手工審計的階段。審計人員利用個人經(jīng)驗與職業(yè)判斷對企業(yè)賬冊、會計憑證的內(nèi)容進行抽樣審核，沒有深入了解經(jīng)濟活動并在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)深層問題。同時也有一些審計人員不能熟練掌握計算機技術(shù)，較少運用計算機輔助審計軟件，致使內(nèi)部審計工作效率低下，準確性差，嚴重制約著內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。另外，有的審計人員出于簡化流程考慮，有可能會選擇舍棄一部分自認為對審計結(jié)果影響不大的程序，反而使審計結(jié)果與實際相背離，從而影響企業(yè)管理者決策的正確性。

人員素質(zhì)能力與內(nèi)部審計效果是一種正相關(guān)的關(guān)系。一般而言，人員素質(zhì)越高，內(nèi)部審計的效果也就越好。然而，審計人員知識結(jié)構(gòu)單一、整體素質(zhì)偏低的問題已阻礙了內(nèi)部審計工作進一步向縱深發(fā)展。就人員配備而言，當前許多企業(yè)的審計人員是從財務系統(tǒng)中挑選出來的，僅熟悉財務管理，對經(jīng)營審計、風險審計、法律法規(guī)、計算機操作等方面的知識則相對欠缺，難以契合審計人才復合化、高素質(zhì)化的要求，無法承擔起監(jiān)督企業(yè)管理、服務企業(yè)發(fā)展的責任。同時，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計隊伍無論在年齡結(jié)構(gòu)、文化層次上，還是在專業(yè)資質(zhì)、職業(yè)素養(yǎng)上都不具備較強的勝任力，使其對審計政策不能正確領(lǐng)會、對審計活動不能從容應對。再加上管理者對內(nèi)部審計的重視程度不夠，也限制了對優(yōu)秀審計人才的吸引力，從而無法把先進技術(shù)運用到審計工作中，極大地制約了審計職能的履行。

新《會計法》明確提出：建立專門的監(jiān)督機構(gòu)來管控企業(yè)內(nèi)部審計工作。監(jiān)督機構(gòu)的職能應定位于把內(nèi)外部審計有機結(jié)合起來，最大程度地發(fā)揮內(nèi)部審計的功能。但目前國內(nèi)缺乏強有力的監(jiān)督機制，直接影響了企業(yè)內(nèi)部審計的效果，主要體現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)外部審計沒有形成明確的分工，管理水平滯后制約著企業(yè)內(nèi)部無縫隙溝通。同時，不合理的外部監(jiān)督機制難以對企業(yè)審計工作形成有效的約束力，致使內(nèi)部審計形同虛設，難以達到預期目標。

對于企業(yè)而言，內(nèi)部審計質(zhì)量與其成長發(fā)展是密切相關(guān)的。針對上述問題，有必要采取相應對策，切實提高企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。

（一）組建結(jié)構(gòu)合理的審計機構(gòu)，增強內(nèi)部審計的獨立性。合理的組織結(jié)構(gòu)有助于增強內(nèi)部審計獨立性，使之真正服務企業(yè)發(fā)展。根據(jù)國家內(nèi)部審計工作的有關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)應由該組織負責人直接領(lǐng)導，并接受審計機關(guān)的指導與監(jiān)督。因此，在借鑒國外實踐經(jīng)驗基礎上，企業(yè)要加快改變內(nèi)部審計機構(gòu)與其他部門平行設置的結(jié)構(gòu)，在最高決策機構(gòu)下設獨立的審計部門，對其負責并定期匯報工作，以增強內(nèi)部審計的權(quán)威性，也防止與其他部門合署辦公而造成工作掣肘。審計人員由最高決策機構(gòu)聘任，堅持專人專職，依據(jù)經(jīng)營活動與內(nèi)部審計的關(guān)系以及專業(yè)能力水平來選人用人，避免審計人員兼職工作、任務繁重而影響內(nèi)部審計質(zhì)量。同時，要進一步規(guī)范崗位責任制，明確審計人員的責任，確保內(nèi)部審計工作目標與其權(quán)責有機統(tǒng)一。唯此，才能使內(nèi)部審計工作有效果、質(zhì)量有保證。

（二）拓展審計范圍，發(fā)揮內(nèi)部審計的效能。企業(yè)要繼續(xù)加大對財務審計的力度，通過對資產(chǎn)、負債的全面審查，核實資產(chǎn)負債與損益的真實性，保證財務活動合法有序運行。以實現(xiàn)企業(yè)增效增值為目標的內(nèi)部審計除了財務會計之外，應涵蓋經(jīng)營管理、市場營銷、工程建設、信息安全以及風險投資各個方面，突破以往財務收支為主的框架，轉(zhuǎn)而向經(jīng)營效益審計、風險管理審計、資源配置審計方向邁進，更加注重審查經(jīng)濟活動的有效性，分析經(jīng)濟效益的影響因素與提高途徑，既可為企業(yè)管理者出謀劃策、當好助手，又能防范基于信息不對稱而引發(fā)的“逆向選擇”與“道德失范”。在其中，審計人員要認真部署，將內(nèi)部審計工作貫穿于企業(yè)各項經(jīng)營事務的始終，并實現(xiàn)內(nèi)部審計關(guān)口前移，由“事后審計”轉(zhuǎn)向“事前審計”。其職責也不僅僅是發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務問題，更要善于就相關(guān)問題提出可行性的建議，不但要追蹤監(jiān)督所在企業(yè)員工對政策程序、法律規(guī)章的遵守情況，評價管理者履行經(jīng)濟責任的表現(xiàn)，還要檢查企業(yè)是否優(yōu)化資源配置、實現(xiàn)效益最大化，關(guān)注企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力是否有質(zhì)的提升。

（三）改進技術(shù)方法，實現(xiàn)內(nèi)部審計的科學化。實現(xiàn)審計技術(shù)與手段的創(chuàng)新是信息化時代的內(nèi)部審計必然趨勢。在具體做法上，企業(yè)有條件、有步驟地在內(nèi)部構(gòu)建起現(xiàn)代化的審計信息平臺，利用計算機技術(shù)對財務帳目、經(jīng)營管理、工程規(guī)劃等方面進行聯(lián)網(wǎng)審計與問題分析，大大提升了內(nèi)部審計的效率與準確性。同時，要利用計算機審計技術(shù)，逐步完善審計程序，規(guī)范審計流程，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營風險，就在第一時間向企業(yè)決策層進行如實匯報，使企業(yè)經(jīng)營問題獲得及時解決。另外，改進審計抽樣方法，將統(tǒng)計抽樣與判斷抽樣有機地結(jié)合起來，有效實現(xiàn)抽樣的合理性，保證審計結(jié)論的正確性，大大降低了企業(yè)內(nèi)部審計的風險。

（四）加強審計隊伍建設，提高內(nèi)部審計人員的勝任力。內(nèi)部審計成效如何很大程度上取決于審計隊伍建設。針對目前審計人員整體素質(zhì)偏低的現(xiàn)狀，亟需多舉措加以改變。一是嚴把“入口關(guān)”。結(jié)合審計人員職業(yè)化管理要求，制定符合企業(yè)發(fā)展的審計人員選錄標準，實行“執(zhí)證上崗”準入制度，凡是內(nèi)部審計人員，須獲取相應資質(zhì)，并鼓勵優(yōu)秀人才順利進入審計隊伍，用自己專業(yè)知識與經(jīng)驗去提升企業(yè)審計水平。二是加強業(yè)務培訓。內(nèi)部審計涉及學科門類多、知識覆蓋面廣，因此企業(yè)要以業(yè)務培訓為著力點，促進審計人員成為具有扎實的專業(yè)、法律知識與計算機技術(shù)的“多面手”，增強其專業(yè)勝任力。三是強化職業(yè)道德教育。通過教育，提升審計人員的責任感與使命感，使其恪守公正、廉潔的職業(yè)道德，時刻警惕可能出現(xiàn)的錯誤與的問題，以降低內(nèi)部審計的風險。

篇9

1.完善財務管理等各項制度，確保農(nóng)村“三資”規(guī)范運行。

制定完善了《安陽縣農(nóng)村集體經(jīng)濟組織財務管理制度》，在貨幣資金管理、財務公開審批、票據(jù)管理、集體資產(chǎn)、資源管理、財務公開管理、審計監(jiān)督制度等方面做了詳細規(guī)定，加強了對村級財務的監(jiān)督管理。

2.依托科技，實現(xiàn)網(wǎng)絡實時監(jiān)控。

全縣建立了農(nóng)村集體“三資”網(wǎng)絡監(jiān)管系統(tǒng)，對村級資金支取、合同到期預警、款項及時收繳、資產(chǎn)資源經(jīng)營處置等實行了網(wǎng)絡化管理，對農(nóng)村集體資金實行網(wǎng)銀結(jié)算，把農(nóng)村集體所有的資金、帳目納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”中心代管，在郵政儲蓄銀行開通“資金核算專戶”實現(xiàn)網(wǎng)銀結(jié)算，提高農(nóng)村資金使用的透明度，堵塞集體財務管理的漏洞。在大額資金支出、資產(chǎn)、資源經(jīng)營處置上，嚴格按照“四議兩公開一監(jiān)督”程序，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”委托服務中心對決議內(nèi)容、合同原件以圖片形式電子存檔，提高了民主管理水平。

3.堅持分類管理，實行目標責任制，不斷深化農(nóng)村“三資”監(jiān)督管理。

對全縣571個行政村實行分類管理，重點監(jiān)控，嚴格執(zhí)行《安陽市違反農(nóng)村集體“三資”管理規(guī)定行為問責暫行辦法》，對鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”管理實行目標考核責任制，制定了《農(nóng)村集體“三資”管理目標考核辦法》，實行半年和年度考核，考核結(jié)果列入紀委目標管理，強化各有關(guān)部門和人員的工作責任。但是，在農(nóng)村財務管理中也還存在一些問題，主要表現(xiàn)在：一是村級集體資產(chǎn)管理不規(guī)范。從摸底情況看，主要表現(xiàn)在：違規(guī)發(fā)包集體資產(chǎn)、資源，個人撈取好處費。在資產(chǎn)、資源處置過程中操作不規(guī)范，合同簽訂不規(guī)范，要素不齊全，條款不明確。二是是財務制度執(zhí)行不力，少數(shù)干部不廉潔。有的村開支不經(jīng)集體研究，大額支出不討論；有的干部自用自批；開支白條入賬；有的報批手續(xù)不規(guī)范，沒有嚴格執(zhí)行“三簽兩蓋”；有的村務監(jiān)督委員會沒有嚴格行使其監(jiān)督權(quán)利，不理財，少數(shù)章在村支書、主任或報賬員手中，由報賬員填寫理財本；有的未能嚴格執(zhí)行備用金管理制度，部分行政村現(xiàn)金余額較大。三是財務公開不及時。通過查看部分村級財務公開欄，一些行政村還不同程度地存在著公開滯后、不規(guī)范，財務公開流于形式。四是少數(shù)村報賬員素質(zhì)低，責任心差。部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)報賬員年齡老化，接受新知識、新業(yè)務能力差，年輕的又由于待遇低，沒有定額補助，留不住，導致村級報賬員素質(zhì)低，責任心差。

二、筆者根據(jù)長期的農(nóng)村工作實踐，提出如下建議。

1.加強組織領(lǐng)導，認真做好村級財務管理工作。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府要把搞好村級財務管理工作作為農(nóng)村工作的一項大事來抓，經(jīng)常聽取農(nóng)村財務管理工作的匯報，研究部署農(nóng)村財務管理工作，做到農(nóng)村財務管理工作的辦公用房、人員配備、辦公設施等軟硬件設施齊全，確保村級財務管理能夠正常、有序、規(guī)范進行。

2.堅定不移實行村級財務公開，加大民主理財力度。

一是要求村級財務公開內(nèi)容全面完整，涉及到的收支情況要逐一公開。二是公開時間要及時，每季度至少要公開一次，無特殊情況不得延誤。三是重點公開土地征用補償款、上級下?lián)艿膶ｍ椦a助、集體資產(chǎn)承包、租賃費等群眾十分關(guān)注的收入，徹底消除群眾心中疑慮。四是公開程序要嚴格，財務公開前必須由村務監(jiān)督委員會對公開內(nèi)容的真實性、完整性進行審核，提出審查意見。財務公開資料經(jīng)村集體經(jīng)濟組織負責人、村務監(jiān)督委員會主任和報賬員簽字后公開，并報鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”委托服務中心審核備案。

3.建立村級財務審計制度，確保村級財務走上規(guī)范化道路。

實行村干部離任審計、年度工作審計、專項財務審計。審計工作由鄉(xiāng)鎮(zhèn)紀委牽頭，組織農(nóng)經(jīng)、財政人員組成審計小組，對農(nóng)村離任的黨支部書記、村委會主任、會計等干部在任職期間的所有經(jīng)濟活動進行審計；每年對村級財務的收支情況至少審計一次；對群眾反映強烈的專項財務應逐項進行審計，審計結(jié)果在村務公開欄中向群眾公開。如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)村干部違反規(guī)定虛報、謊報的，或者用白條入賬的一律要求退回該款，并給予相應的黨紀處分，情節(jié)嚴重的依法追究刑事責任。

4.加強培訓，提高能力。

加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”委托服務中心人員、村級報賬員、村務監(jiān)督委員會成員的培訓力度，加強隊伍建設，增強農(nóng)村報賬員和“三資”管理人員政策業(yè)務水平，保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”中心人員專崗專人，切實行使其監(jiān)督監(jiān)管責任。

5.加大懲處力度，建立責任追究制度。

篇10

大家好！隨著系統(tǒng)內(nèi)部審計體制改革的不斷推進審計職能的全面上收，新的審計體系架構(gòu)已搭建完成，區(qū)域?qū)徲嬛行某蔀楣韭男袑徲嬄毮?、防范和化解公司?jīng)營風險、完善風險治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，同時也為轄區(qū)分公司提供了增值服務。新的組織模式，要求我們不斷完善工作機制，創(chuàng)新工作方式方法，扎實開展審計工作，有效發(fā)揮審計監(jiān)督、服務職能。對此，現(xiàn)將工作中一些想法匯報如下：

在總公司的業(yè)務指導下，審計中心充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，收到了較好的審計監(jiān)督效果，但在開展審計工作的過程中，也存在著審計中心與轄區(qū)之間溝通不暢、職責不分、安排頻繁重復等問題。

1．縣支公司經(jīng)濟責任審計成為審計工作的雞肋

審計職能上收后，省級公司撤銷審計辦，地市公司審計特派員也另作安排，但在目前系統(tǒng)內(nèi)經(jīng)營體制尚未全部改革到位的情況下，縣支公司經(jīng)濟責任審計還需繼續(xù)開展，在這種情況下，縣支公司經(jīng)濟責任審計成為工作難點，由中心來做，地市級審計任務已經(jīng)遠遠超過計劃安排，由轄區(qū)分公司來做，省級公司審計辦已撤銷，審計特派員也分流了，所以縣支公司經(jīng)濟責任審計成為不做不行，要做又無能為力的窘狀。

2．審計中心審計人員少、業(yè)務素質(zhì)不高，不能完全滿足審計任務需要

區(qū)域?qū)徲嬛行某Ｒ?guī)審計處8人，只有2名以前有審計工作經(jīng)歷，其他人員均來自于信息、客服等崗位，人員也比較年輕，保險工作經(jīng)驗也不足，所以現(xiàn)有人員不能完全滿足審計任務需要。

3．轄區(qū)內(nèi)審計職責沒有明確

審計職能上收后，審計中心對基層的非現(xiàn)場監(jiān)控和檢查已形成日常性工作，所以沒有專職審計崗位人員來配合，很難保證審計工作高質(zhì)量。從今年轄區(qū)內(nèi)的審計情況看，內(nèi)控的關(guān)鍵崗位人員所干工作基本都是配合審計工作，而放下自己本職的關(guān)鍵崗位工作。

4．審計項目交叉，頻率增加，給轄區(qū)造成負擔

從總公司審計部到審計中心，由于各處室分別安排各自審計項目，而被審計單位全集中到轄區(qū)分公司，增加了審計頻率，各部門應接不暇。有的省份一年被審計10來次，以河北省為例：1月份5個地市經(jīng)濟責任審計，2月份合規(guī)經(jīng)營審計，涉及單位8個縣支公司：3月份總公司對省公司趙總?cè)纹趯徲嫞?月份審計署檢查。6月份機動審計，7月份信息系統(tǒng)審計。

5．審計工作質(zhì)量有待進一步提高

由于審計人員少、業(yè)務素質(zhì)低，審計項目多，疲于應付完成數(shù)量，造成審計質(zhì)量不高。

對于上述問題，如何更好地審計開展工作，解決因?qū)徲嬄毮苋嫔鲜蘸蟪霈F(xiàn)的問題，更好地履行審計監(jiān)督職能、為轄區(qū)分公司提供增值服務，我結(jié)合了審計職能上收后的實際情況，提出了一些工作思路及工作建議：

（1）提升認識能力，深化對審計職能的理解和運用，創(chuàng)新工作思路我們知道，審計職能，是審計本質(zhì)屬性的反映，是審計本身固有的功能。通過提高認識能力，我們可以逐步加深對審計職能的全面上收的理解并對其加以運用；通過不斷的改善審計外部環(huán)境、理順內(nèi)部關(guān)系、提高審計人員的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，有助于深化對審計職能的理解和運用，不斷推進審計職能的全面上收。因此公司審計不能墨守成規(guī)，不能固步自封，不能落后于時代；要切實加強形勢教育，緊密圍繞公司的改革與發(fā)展大局，以化解與防范經(jīng)營風險為目標，以做好審計監(jiān)督為基本職能，以提供增值服務為根本任務，充分履行職責，充分體現(xiàn)審計工作“貼近需求、貼近管理、貼近風險防范”的原則，全面開展各項審計工作。

（2）加強人員培訓，提升隊伍素質(zhì)，充分利用好特約審計人員我們要知道人是第一因素。審計職能上收后，中心如何全面履行審計職能關(guān)鍵還在人員素質(zhì)的提高。審計人員是審計職能的具體執(zhí)行者。審計職能的增強，有賴于包括全體審計人員在內(nèi)的審計隊伍整體素質(zhì)的提升。隊伍素質(zhì)不提升，增強審計職能的全面上收也無從談起。目前中心普遍存在人員不足、缺乏審計經(jīng)驗等現(xiàn)象。因此要加強專業(yè)技術(shù)培訓。既要利用外部的師資力量進行培訓，也要多發(fā)揮中心內(nèi)部的力量?？梢猿浞掷煤锰丶s審計人員，在中心與分公司充分溝通協(xié)調(diào)后，要制定一項工作制度，將特約審計人員的審計工作納入其工作職責及年度工作考核，明確其責權(quán)利，建立良性管理機制，充分發(fā)揮系統(tǒng)內(nèi)寶貴審計資源的作用。使大家取長補短，一起增強實戰(zhàn)能力，促進審計職能的全面上收。

(3).提升溝通協(xié)調(diào)能力，注重與轄內(nèi)分公司及與審計部的有效溝通，建立和完善溝通機制當前，公司審計部門與轄內(nèi)分公司之間，幾乎“老死不相往來”。只有到了需要審計時，才與對方發(fā)生關(guān)系。而由于業(yè)務性質(zhì)使然（傳統(tǒng)財務審計就是以審查被審對象在財務收支方面存在的問題為重點），這時候與轄內(nèi)分公司的溝通協(xié)調(diào)很大程度上難以有效開展，這是造成審計尷尬不暢局面的原因之一，造成審計部的外部環(huán)境非常狹窄，甚至有堵塞的感覺。因此，前期我們中心與轄內(nèi)分公司建立了協(xié)調(diào)溝通機制，實際工作中也對此做了大量的工作，審計部門采取一切盡可能的舉措，來與被審對象“掛鉤”，確立日常的聯(lián)絡機制，互相往來，信息共享。比如，建立財務會計報表的定時報送機制、審計人員與單位財務會計人員的日常聯(lián)絡機制、審計意見建議的跟蹤反饋機制等等，因地制宜，因時制宜，通過一個個“點”，連結(jié)成審計機關(guān)與被審計對象日常關(guān)系的良好局面。建立與轄內(nèi)分公司協(xié)調(diào)溝通機制，必然要求審計機關(guān)和審計人員必須全面提升溝通協(xié)調(diào)能力。各處室強化匯報與溝通，按月統(tǒng)一向總經(jīng)理室匯報當月工作，處室間互通下月工作計劃，提出配合需求，整合審計項目，以團結(jié)協(xié)作進一步提升中心工作質(zhì)量和效果，同時要及時通知到各分公司，以取得他們的理解和認同，爭取他們的支持和配合，做到下情上達，下情上達,和諧暢通，確保審計職能的全面上收。