導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇科學(xué)管理理論的關(guān)注點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1建構(gòu)主義理論的核心觀點(diǎn)

皮亞杰的知識(shí)建構(gòu)理論指出，學(xué)生是在自己的生活經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，在主動(dòng)的活動(dòng)中建構(gòu)自己的知識(shí).也就是說(shuō)，學(xué)習(xí)者并不是空著腦袋走進(jìn)教室的，而是在以往的生活、學(xué)習(xí)和交往活動(dòng)中，已經(jīng)逐步形成了自己對(duì)各種現(xiàn)象的理解和看法，而且，他們具有利用現(xiàn)有知識(shí)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行推論的智力潛能；相應(yīng)地，學(xué)習(xí)不單純是知識(shí)由外到內(nèi)的轉(zhuǎn)移和傳遞，而是學(xué)習(xí)者主動(dòng)地建構(gòu)自己的知識(shí)經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程，即通過(guò)新經(jīng)驗(yàn)與原有生活知識(shí)經(jīng)驗(yàn)的相互作用，來(lái)充實(shí)、豐富和改造自己的知識(shí)經(jīng)驗(yàn).

2運(yùn)用建構(gòu)主義理論解讀文本

2009年12月10日，我縣開展了中高級(jí)教師的課堂教學(xué)展示評(píng)比活動(dòng)，課題為華師大版初中科學(xué)七年級(jí)下第2章第1節(jié)《空氣的存在》.課后發(fā)現(xiàn)，許多教師把該課的目標(biāo)解讀成：空氣真實(shí)存在嗎？ 空氣是否有質(zhì)量、有大氣壓力、能發(fā)生對(duì)流？……因此，許多教師的教學(xué)方法是基于實(shí)驗(yàn)演示的啟發(fā)講授，總希望把課設(shè)計(jì)成“完美式”的，設(shè)計(jì)的問(wèn)題或教學(xué)路線猶如一個(gè)個(gè)單一固定的陷阱，只要學(xué)生跳入教師希望的陷阱中就感到是成功了.也有一些教師總是通過(guò)自己的思路，設(shè)法讓學(xué)生用實(shí)驗(yàn)或活動(dòng)來(lái)證明空氣的存在，而沒有讓學(xué)生自主完成.例如，在“空氣有質(zhì)量”的實(shí)驗(yàn)證明方法中，有些教師采用了直接告知或指導(dǎo)的方法，有些雖然關(guān)注了學(xué)生自主思考回答的方法，但都在學(xué)生回答了“稱量法”之后，直接通過(guò)啟發(fā)引導(dǎo)而轉(zhuǎn)換到采用平衡比較的方法，卻忽視了學(xué)生對(duì)該問(wèn)題的反思性思考（用新信息去檢驗(yàn)自己的舊經(jīng)驗(yàn)）.出現(xiàn)以上問(wèn)題的根本，是教師忽視了以學(xué)生為中心的建構(gòu)主義教學(xué)思想，這對(duì)課堂效率的提高和學(xué)生科學(xué)素養(yǎng)的形成無(wú)疑是不利的.

有了以“學(xué)生為中心”的思想，再來(lái)思考本節(jié)文本就會(huì)發(fā)現(xiàn)，初一學(xué)生已明確“空氣是真實(shí)存在的”，但他們對(duì)如何證明空氣的存在尚有難度.因此，對(duì)學(xué)生已有經(jīng)驗(yàn)的挖掘、表達(dá)能力的訓(xùn)練、科學(xué)探究能力的培養(yǎng)應(yīng)成為本節(jié)教學(xué)的重點(diǎn).這樣，通過(guò)過(guò)程目標(biāo)的建構(gòu)，就更易使學(xué)生達(dá)成相關(guān)的知識(shí)目標(biāo).以上例“空氣有質(zhì)量”的實(shí)驗(yàn)證明方法為例，當(dāng)學(xué)生通過(guò)自主思考或合作討論后回答了“稱量法”之后，教師只要對(duì)學(xué)生回答的方案用彈簧秤進(jìn)行操作演示，他們便會(huì)在觀察過(guò)程中發(fā)現(xiàn)用彈簧秤稱量難以實(shí)現(xiàn)的原因，并努力設(shè)法改進(jìn)實(shí)驗(yàn)（如改用天平），教師用同樣的方法即可讓學(xué)生體會(huì)到天平也難以稱量.這樣，學(xué)生在不斷修改舊經(jīng)驗(yàn)的過(guò)程中，不但加深了空氣密度大小的印象，更獲得了良好的思維過(guò)程和探究的方法.這其中蘊(yùn)含著“不憤不啟，不悱不發(fā)”的教學(xué)科學(xué)道理.

3運(yùn)用建構(gòu)主義理論設(shè)計(jì)《空氣的存在》教學(xué)流程

基于建構(gòu)主義教學(xué)思想，本人對(duì)《空氣的存在》一課的教學(xué)流程形成了如下思路：資源生成（空氣真實(shí)存在的例子）引導(dǎo)推理（空氣有質(zhì)量、壓力）探究與體驗(yàn)（在過(guò)程中獲得方法）現(xiàn)象解釋（嘗試對(duì)原理的表達(dá)）知識(shí)應(yīng)用（綜合能力的提高）.解釋如下：

3.1資源生成

教師給學(xué)生布置合作學(xué)習(xí)任務(wù)：要求合上書本，4人一組，舉出可以說(shuō)明空氣存在的事例，并說(shuō)明理由.要求每組推選一位記錄能力強(qiáng)的同學(xué)負(fù)責(zé)記錄，一位表達(dá)能力強(qiáng)的同學(xué)負(fù)責(zé)匯報(bào).此時(shí)教師進(jìn)行巡視，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，以便在適當(dāng)時(shí)機(jī)組織教學(xué).

教師引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行匯報(bào)，要求其他同學(xué)傾聽前面同學(xué)的匯報(bào)，然后進(jìn)行補(bǔ)充（要求例子不重復(fù)）.為調(diào)動(dòng)全體學(xué)生的積極性，教師需要對(duì)未匯報(bào)的小組記錄進(jìn)行投影，以鼓勵(lì)他們的討論積極性.在學(xué)生匯報(bào)的同時(shí)，教師引導(dǎo)學(xué)生對(duì)相關(guān)實(shí)例及理由進(jìn)行適時(shí)評(píng)價(jià)，并將合適的例子有意識(shí)地記錄在黑板的相應(yīng)位置上，以便組織下一步的教學(xué).

學(xué)生可能的例子（理由略）：用打氣筒打氣、有氧氣、有水（氣）、能放風(fēng)箏、有風(fēng)、有云、有氣壓、能聽到聲音……在講述理由的過(guò)程中，教師的追問(wèn)或質(zhì)疑非常重要.例如，“打氣”一例，可追問(wèn)“為什么能說(shuō)明？”，學(xué)生答出“有具體的物質(zhì)”時(shí)，再追問(wèn)“知道打氣的原理嗎？”，然后介紹打氣筒進(jìn)氣、氣體進(jìn)入車胎內(nèi)等氣壓差，為后面的實(shí)驗(yàn)打基礎(chǔ).

設(shè)計(jì)意圖：充分挖掘?qū)W生經(jīng)驗(yàn)，生成探究性學(xué)習(xí)資源，培養(yǎng)學(xué)生合作學(xué)習(xí)的意識(shí)，了解學(xué)生的最近發(fā)展區(qū)情況.

3.2引導(dǎo)推理

教師根據(jù)以上例子，引導(dǎo)學(xué)生推理得出空氣是以物質(zhì)形式存在的，所以具有質(zhì)量、存在壓力等.同時(shí)板書（理由：空氣以物質(zhì)形式存在）.

設(shè)計(jì)意圖：讓學(xué)生形成用事實(shí)來(lái)說(shuō)明問(wèn)題的科學(xué)意識(shí)，提高推理能力，初步構(gòu)建能說(shuō)明空氣存在的方法體系.

3.3探究體驗(yàn)

組織半班學(xué)生分別組成四人小組，討論設(shè)計(jì)證明空氣存在質(zhì)量的簡(jiǎn)單實(shí)驗(yàn)方案.

組織另半班學(xué)生分別組成四人小組，討論設(shè)計(jì)證明空氣存在壓力的簡(jiǎn)單實(shí)驗(yàn)方案（本實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)難度大，需要教師以一些日常實(shí)例進(jìn)行啟發(fā)：如皮管吸排水、人進(jìn)入太空要穿太空服等）.

探究方法匯報(bào)：方法參照第一環(huán)節(jié).這里，教學(xué)的關(guān)鍵是需要教師將學(xué)生的設(shè)計(jì)進(jìn)行演示，且進(jìn)行適時(shí)追問(wèn).例如，在證明空氣有質(zhì)量的實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)中，學(xué)生易疏忽空氣密度小等特點(diǎn)而會(huì)用稱量法、天平等儀器，此時(shí)教師不應(yīng)啟發(fā)引導(dǎo)，而需如前述的按學(xué)生設(shè)計(jì)進(jìn)行操作，讓他們從中自主發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并得到啟發(fā)，師生如此不斷地進(jìn)行自然交流，直至他們獲得最佳方案.

教師實(shí)驗(yàn)演示：根據(jù)學(xué)生設(shè)計(jì)的最佳方案進(jìn)行演示（稱量、大氣壓把易拉罐壓扁等）.

設(shè)計(jì)意圖：讓學(xué)生靠直覺、已有的經(jīng)驗(yàn)、能夠采取的各種方式去解決問(wèn)題，并通過(guò)教師對(duì)其問(wèn)題解決方式的展示，使他們獲得新的信息，并檢驗(yàn)和修改舊經(jīng)驗(yàn)，從而強(qiáng)調(diào)了學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中的主動(dòng)作用，養(yǎng)成了他們良好的合作意識(shí).

3.4現(xiàn)象解釋：“會(huì)哭泣的塑料瓶”

將一個(gè)大塑料瓶用熱水沖洗后迅速倒掉并蓋緊蓋子，引導(dǎo)學(xué)生猜測(cè)將會(huì)發(fā)生的情況，并提示學(xué)生通過(guò)觀察來(lái)證實(shí)自己的猜測(cè)是否正確.完成后引導(dǎo)學(xué)生做恢復(fù)，并讓其關(guān)注恢復(fù)的條件.

現(xiàn)象解釋：嘗試讓學(xué)生解釋現(xiàn)象（教師只作適當(dāng)?shù)膯l(fā)和補(bǔ)充，但必須注意解釋的邏輯性和完整性：什么原因使瓶?jī)?nèi)壓力減少而導(dǎo)致外界壓力大于內(nèi)部壓力、壓扁方向與壓力差關(guān)系、塑料彈性條件等）.

設(shè)計(jì)意圖：通過(guò)對(duì)發(fā)生于身邊的日?，F(xiàn)象的觀察和解釋，提高學(xué)生的觀察意識(shí)和能力，體會(huì)大氣壓力的存在及其作用，完整科學(xué)地表達(dá)現(xiàn)象發(fā)生的原因.

3.5知識(shí)應(yīng)用

圖解熱氣球，引導(dǎo)學(xué)生分析熱氣球上升的原理；

圖解房間結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)學(xué)生將取暖器、制冷空調(diào)安裝在合適的位置上，并解釋如此安裝的原因.

設(shè)計(jì)意圖：提高學(xué)生對(duì)知識(shí)的實(shí)際應(yīng)用能力，促進(jìn)對(duì)相關(guān)知識(shí)的深層理解.

4文本研究的價(jià)值意義

“有效教學(xué)”是每一位教師的目標(biāo)，也是教學(xué)之意義所在，文本研究的主要目的就在于更好地實(shí)現(xiàn)有效教學(xué).合理和正確的文本研究為何有利于有效教學(xué)？我們可從上案例中總結(jié)出如下幾方面的意義.

4.1有利于準(zhǔn)確定位教學(xué)目標(biāo)

由于目標(biāo)定位是文本研究的起點(diǎn)和歸宿，因此正確的文本處理更有利于優(yōu)化教學(xué)目標(biāo)，提高課堂效率，減少無(wú)用功.如前述教學(xué)流程“資源生成―― 舉出可以說(shuō)明空氣存在的事例，并說(shuō)明理由”為下一步的教學(xué)奠定了良好的基礎(chǔ)，它除了能有效提高學(xué)生科學(xué)素養(yǎng)，達(dá)成“對(duì)學(xué)生已有經(jīng)驗(yàn)的挖掘”這一目標(biāo)外，更有利于促進(jìn)“表達(dá)能力的訓(xùn)練、科學(xué)探究能力的培養(yǎng)”這一本節(jié)教學(xué)的重點(diǎn)的落實(shí).又如：學(xué)生分組討論設(shè)計(jì)證明空氣存在質(zhì)量和證明空氣存在壓力的兩個(gè)簡(jiǎn)單實(shí)驗(yàn)方案，教師將學(xué)生的設(shè)計(jì)進(jìn)行演示，且進(jìn)行適時(shí)追問(wèn).讓他們從中自主發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并得到啟發(fā)，師生如此不斷地進(jìn)行自然交流，直至他們獲得最佳方案.如此設(shè)計(jì)無(wú)疑更有利于學(xué)生體驗(yàn)科學(xué)探索發(fā)現(xiàn)的過(guò)程，主動(dòng)建構(gòu)，真正落實(shí)過(guò)程、方法、能力目標(biāo)和情感目標(biāo).

4.2有利于合理分配教學(xué)時(shí)間

對(duì)比許多老師的教學(xué)過(guò)程與筆者的以上教學(xué)流程，不難發(fā)現(xiàn)后者在教學(xué)時(shí)間安排或時(shí)間分配上的優(yōu)勢(shì).例如，根據(jù)以上例子，引導(dǎo)學(xué)生推理得出空氣是以物質(zhì)形式存在的，所以具有質(zhì)量、存在壓力等.再逐步討論、交流、演示這樣安排不但有利于寬松課堂教學(xué)時(shí)間，更有利于學(xué)生的自由合作和大膽探究，彌補(bǔ)當(dāng)今學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)之不足，有利于實(shí)現(xiàn)從感性認(rèn)識(shí)到理性認(rèn)識(shí)的飛躍.

4.3有利于采用多元教學(xué)方法

轉(zhuǎn)變學(xué)生的學(xué)習(xí)方式、變被動(dòng)學(xué)習(xí)為主動(dòng)學(xué)習(xí)、突出學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中的主體作用等，是新課程的基本要求.遵照這一理念，需要對(duì)不同的教學(xué)內(nèi)容采用不同的學(xué)習(xí)方式（探究學(xué)習(xí)、合作學(xué)習(xí)、自主學(xué)習(xí)）和教學(xué)方式（講授、列舉、對(duì)話、材料分析等），并合理選擇教學(xué)媒體，以發(fā)揮教學(xué)的最大功能.

4.4有利于清晰教學(xué)主線與環(huán)節(jié)

分析上述教學(xué)流程可見，多文本的整合研究，有利于對(duì)教材的深化認(rèn)識(shí)，更加合理地處理教材內(nèi)容，使教學(xué)環(huán)節(jié)與教學(xué)主線更加明晰，這不但有利于學(xué)生能更好地認(rèn)識(shí)教材，且能有效地減少“前攝抑制”和“后攝抑制”所產(chǎn)生的負(fù)面影響.

4.5有利于教學(xué)評(píng)價(jià)和教學(xué)改進(jìn)

篇2

關(guān)鍵詞：東方管理學(xué) 學(xué)術(shù)定位 發(fā)展出路

自1994年胡祖光教《管理金論——東方管理學(xué)》第一次亮出東方管理學(xué)的旗幟以來(lái)，已經(jīng)有許多學(xué)者從不同角度出發(fā)，建立起了自己的東方管理學(xué)體系，比如水教授的《東方管理學(xué)》、顏世富博士的《東方管理學(xué)》、曾仕強(qiáng)博士的《中國(guó)式管理》、席酉民教授等的《和諧管理理論》以及黃如金博士的《和合管理》等，這些研究為中國(guó)管理學(xué)研究做出了重要的貢獻(xiàn)，應(yīng)該說(shuō)內(nèi)容相當(dāng)豐富，成果也十分豐碩。可是近20年過(guò)去了，雖然不乏實(shí)務(wù)界的響應(yīng)，但看似花團(tuán)錦簇的東方管理學(xué)研究到如今也未能取得一個(gè)公認(rèn)的學(xué)術(shù)地位，在許多關(guān)鍵問(wèn)題上依然頗有爭(zhēng)議，在學(xué)術(shù)發(fā)展上陷入了一個(gè)較為尷尬的境地[1]。筆者對(duì)此現(xiàn)象做了深入的思考后，認(rèn)為這種尷尬是固然是有管理學(xué)內(nèi)在中“實(shí)踐相關(guān)性”和“學(xué)術(shù)合法性”的天然矛盾的原因，也是因?yàn)椴糠謱W(xué)者對(duì)東方管理學(xué)處于何種發(fā)展階段的定位不清晰造成的。東方管理學(xué)要想真正取得發(fā)展，就必須先解決定位問(wèn)題和發(fā)展出路問(wèn)題。只有把這兩個(gè)問(wèn)題真正搞清楚了，東方管理學(xué)才可以進(jìn)一步向前發(fā)展，獲得其應(yīng)有的地位。

一、東方管理學(xué)學(xué)術(shù)困境的原因

現(xiàn)代管理學(xué)作為一門經(jīng)世致用的學(xué)科，從 1911年泰勒的《科學(xué)管理原理》一書的出版以來(lái)，誕生已經(jīng)超過(guò)百年。在現(xiàn)代管理學(xué)在誕生之初，管理學(xué)的先驅(qū)巨擘，比如管理科學(xué)學(xué)派創(chuàng)始人“科學(xué)管理之父”泰勒、管理過(guò)程學(xué)派創(chuàng)始人“現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理之父”法約爾，社會(huì)系統(tǒng)學(xué)派的創(chuàng)始人“現(xiàn)代管理理論之父”巴納德等，本身就是有著豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的管理者。那個(gè)時(shí)代的管理學(xué)研究者和管理實(shí)踐者是一體的，管理學(xué)的價(jià)值取向也比較單純，就是有效的指導(dǎo)管理實(shí)踐。但隨著管理學(xué)的發(fā)展，管理學(xué)的研究越來(lái)越復(fù)雜，越來(lái)越需要依靠其他傳統(tǒng)學(xué)科，比如經(jīng)濟(jì)學(xué)、社會(huì)學(xué)、心理學(xué)、數(shù)學(xué)等的支撐，管理學(xué)作為一門獨(dú)立學(xué)科的合法性遭到了極大的質(zhì)疑。同時(shí)，管理學(xué)研究者的也開始日漸分化，管理學(xué)研究者和管理的實(shí)踐者開始出現(xiàn)了明顯分野。主體的分化導(dǎo)致了關(guān)注點(diǎn)的分化，原本應(yīng)該“經(jīng)世致用”的管理學(xué)研究者們，從其他相關(guān)學(xué)科借鑒了大量的概念、框架和方法后，卻開始埋頭于完美的科學(xué)體系的構(gòu)建，反而對(duì)實(shí)踐中管理者關(guān)注的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題漠不關(guān)心了。管理學(xué)研究到底應(yīng)該更多的指導(dǎo)管理實(shí)踐，還是應(yīng)該去爭(zhēng)取其“學(xué)科合法性”使之真正的發(fā)展成一門“科學(xué)”，成為了難以調(diào)和的內(nèi)在價(jià)值矛盾。如今，隨著中國(guó)學(xué)術(shù)體制越來(lái)越向美國(guó)靠攏，中國(guó)管理學(xué)“學(xué)術(shù)化”的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，高水平的學(xué)術(shù)期刊基本都是以實(shí)證主義為主導(dǎo)的話語(yǔ)模式的，其研究成果實(shí)際上更多地反映了知識(shí)生產(chǎn)者的偏好，是學(xué)科爭(zhēng)取合法性的見證和結(jié)果，而不是體現(xiàn)了管理實(shí)踐發(fā)展的結(jié)果[2]146。在這樣的背景下，不以實(shí)證主義為基礎(chǔ)的東方管理學(xué)在學(xué)術(shù)界不受重視的原因也就不難理解了。

如果東方管理學(xué)如果僅僅是因?yàn)楣芾韺W(xué)價(jià)值取向問(wèn)題而不受學(xué)術(shù)界重視，倒也不是什么大問(wèn)題，畢竟，在美國(guó)被實(shí)務(wù)界奉為圭臬的經(jīng)驗(yàn)主義學(xué)派也不被主流學(xué)術(shù)界重視。可是，東方管理學(xué)在發(fā)展過(guò)程中，自身也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，明顯制約了東方管理學(xué)的進(jìn)一步發(fā)展，其中最大的問(wèn)題就是定位不清，對(duì)東方管理學(xué)處于什么發(fā)展階段認(rèn)識(shí)不明。

二、東方管理學(xué)的定位

關(guān)于東方管理學(xué)的定位問(wèn)題，本文作者之一的胡祖光教授早在1995《東方管理學(xué)及其在管理理論連續(xù)譜中的地位》一文就做了討論，胡教授從學(xué)科思想發(fā)展史的歷時(shí)性角度，提出了以物為中心、以組織為中心和以人為中心三個(gè)周期循環(huán)的連續(xù)譜。認(rèn)為，東方管理學(xué)應(yīng)該處于連續(xù)譜的最右端，即東方管理學(xué)主要是以管理中的“人”為研究對(duì)象的管理理論（包括一部分的組織管理理論）。進(jìn)一步，從管理者必須抓好的事物出發(fā)，將東方管理學(xué)納入了一個(gè)有意義的分類結(jié)構(gòu)中，并命名為“管理要?jiǎng)?wù)學(xué)派”[3]。胡祖光教授的東方管理學(xué)實(shí)際上是為了彌補(bǔ)了西方管理學(xué)的不足，提出的一種更適合中國(guó)國(guó)情的管理學(xué)“學(xué)派”，并沒有革新西方管理學(xué)“范式”的想法。應(yīng)該說(shuō)，這個(gè)定位是相當(dāng)清晰的。不過(guò)，在東方管理學(xué)的發(fā)展中，許多學(xué)者的步子邁的太大，認(rèn)為東方管理學(xué)是一種可以更新西方管理學(xué)的“新范式”，試圖一舉替代西方管理學(xué)的統(tǒng)治地位[4]，這種對(duì)東方管理學(xué)的過(guò)度夸大，導(dǎo)致了管理學(xué)者尤其是青年管理學(xué)者對(duì)東方管理學(xué)莫衷一是，反而對(duì)東方管理學(xué)的建設(shè)不利。

要想對(duì)東方管理學(xué)進(jìn)行更清晰的定位，我們還是必須回到“管理學(xué)是什么”這個(gè)元問(wèn)題上。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，學(xué)者們一般有四種觀點(diǎn)：1、管理學(xué)是對(duì)常識(shí)的精煉；2、管理是一種職業(yè)，管理學(xué)是一種職業(yè)教育學(xué)科；3、管理學(xué)是一門研究性和學(xué)術(shù)性學(xué)科；4、管理學(xué)是科學(xué)。實(shí)際上，這四種觀點(diǎn)恰好是管理學(xué)學(xué)科的發(fā)展歷程的四個(gè)階段：從經(jīng)驗(yàn)常識(shí)的精煉發(fā)展為一門職業(yè)教育和研究性學(xué)科，最后轉(zhuǎn)變?yōu)榭茖W(xué) [2]149。從這個(gè)意義上來(lái)說(shuō)，我們認(rèn)為東方管理學(xué)目前應(yīng)該處于經(jīng)驗(yàn)常識(shí)的精煉到職業(yè)教育的階段上，還沒有完全的進(jìn)入研究性和學(xué)術(shù)性學(xué)科的階段。

應(yīng)該說(shuō)，東方管理學(xué)作為經(jīng)驗(yàn)常識(shí)的精煉，已經(jīng)基本建立起了一個(gè)合理的分類學(xué)結(jié)構(gòu)，比如， 《東方管理學(xué)13篇》就是通過(guò)梳理東方管理思想中的格言警句和管理案例，對(duì)中國(guó)管理的經(jīng)驗(yàn)常識(shí)做了系統(tǒng)的歸納和整理，彌補(bǔ)了管理過(guò)程學(xué)派忽視管理者自身修養(yǎng)、教化責(zé)任的缺陷，以管理者所必須從事的事務(wù)為劃分標(biāo)準(zhǔn)，建立了東方管理要?jiǎng)?wù)學(xué)派。目的就是為了更加符合中國(guó)管理管理實(shí)踐，更加有效的指導(dǎo)中國(guó)的管理實(shí)踐[5]。

管理學(xué)作為職業(yè)教育學(xué)科最重要的任務(wù)，就是要使大多數(shù)學(xué)習(xí)者能夠很快的學(xué)會(huì)其基本原理和操作方法。然而，經(jīng)理人是很難記住和使用他們所難以理解的管理學(xué)原理的。而用名言警句表達(dá)的東方管理學(xué)原理精煉優(yōu)美，而且符合中國(guó)人的文化背景和文化經(jīng)歷，在內(nèi)容相似的情況下，中國(guó)管理學(xué)習(xí)者對(duì)東方管理學(xué)原理和中國(guó)管理案例的理解領(lǐng)悟水平都會(huì)高于西方的同類管理理論和案例。按照信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的“信息接受成本”概念，我們認(rèn)為，東方管理學(xué)作為管理學(xué)職業(yè)教育來(lái)說(shuō)，比其同類型的西方管理理論具有信息接受成本更低的優(yōu)勢(shì)，更容易的被中國(guó)管理者所學(xué)習(xí)和掌握。這是目前東方管理學(xué)管理要?jiǎng)?wù)學(xué)派的最大貢獻(xiàn)之一，也是《東方管理學(xué)13篇》在實(shí)務(wù)界引起的反響更大[6]的原因。

但是，東方管理學(xué)起步較晚，許多概念，原理并沒有完全厘清，而且缺乏與之配套的研究方法體系，還沒有真正進(jìn)入研究性和學(xué)術(shù)性學(xué)科的階段，只是在一些具體管理問(wèn)題上，按照東方傳統(tǒng)管理價(jià)值觀做了一些嘗試。比如，胡祖光教授遵循“無(wú)為而治”的管理思想，在定量考核目標(biāo)領(lǐng)域中發(fā)展出了聯(lián)合確定基數(shù)法，對(duì)西方的委托理論做了改進(jìn) [7]，應(yīng)用于實(shí)踐中，效果非常顯著[8]。但總體而言，東方管理學(xué)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有發(fā)展成研究性和學(xué)術(shù)性的學(xué)科，更加不可能去革新西方管理學(xué)的“范式”，只能作為一種管理學(xué)派，對(duì)西方管理學(xué)的不足做出有益的補(bǔ)充和改進(jìn)。

三、東方管理學(xué)的發(fā)展出路

如上所述，東方管理學(xué)目前還處于經(jīng)驗(yàn)常識(shí)的精煉和職業(yè)教育的管理學(xué)發(fā)展階段上，東方管理學(xué)就不僅僅是“東方管理思想學(xué)”，就是要真正以解決中國(guó)管理實(shí)踐問(wèn)題作為出發(fā)點(diǎn)，而不是僅僅為了弘揚(yáng)中國(guó)優(yōu)秀的傳統(tǒng)文化，試圖全面革新西方管理理論。東方管理學(xué)的研究者們當(dāng)下的任務(wù)，不是急于追求東方管理學(xué)在主流管理學(xué)圈子中的學(xué)術(shù)合法性，也不是僅僅陶醉于博大精深的東方管理思想，而是要直面中國(guó)的管理實(shí)踐，揭示出中國(guó)管理模式的文化特殊性。首先，研究者們應(yīng)該通過(guò)扎實(shí)的素材收集，認(rèn)真的理論梳理，分清楚傳統(tǒng)管理所依據(jù)的歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的區(qū)別，將歷史經(jīng)驗(yàn)與現(xiàn)實(shí)經(jīng)驗(yàn)在產(chǎn)生條件、適用范圍等方面進(jìn)行緊密對(duì)照，認(rèn)真判斷當(dāng)今時(shí)代變化和管理學(xué)思想的發(fā)展趨勢(shì)，挖掘和弘揚(yáng)東方管理思想中的精華，去粗取精，發(fā)展出適合真正有實(shí)踐指導(dǎo)意義的東方管理學(xué)；其次，研究者們應(yīng)該按照科學(xué)的體系整理出東方管理學(xué)研究框架，繼續(xù)發(fā)展作為職業(yè)教育的東方管理學(xué)，開發(fā)出與之配套的東方管理學(xué)研究方法，而不是試圖馬上將東方管理學(xué)發(fā)展成學(xué)術(shù)性研究學(xué)科；再次，東方管理學(xué)應(yīng)該先具備所說(shuō)的“文化自覺”[9]，即真正對(duì)中國(guó)管理的背景文化有“自知之明”，對(duì)這種背景文化的發(fā)展的歷程和未來(lái)有充分的認(rèn)識(shí)，并以此為基，了解西方文化及其與中國(guó)文化的關(guān)系。只有認(rèn)清自己的文化、并且包容的理解所能夠接觸到的其他文化，東方管理研究才能真正超越“客位研究取向” 西方管理理論，勾勒出中國(guó)管理理論建構(gòu)的新思路。

注釋：

①針對(duì)管理背景文化的差異，完全以西方為中心的研究取向被稱為為“強(qiáng)加式客位”研究；將文化差異化約為幾個(gè)簡(jiǎn)單的文化維度的研究取向被稱為“衍生式客位研究”；而立足本土，扎根現(xiàn)實(shí)的本土研究被稱為 “主位研究”取向。

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篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 內(nèi)部審計(jì)

隨著經(jīng)濟(jì)全球化和經(jīng)營(yíng)多元化，企業(yè)面臨著越來(lái)越大的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。要想復(fù)雜多變的環(huán)境中求得生存和發(fā)展，企業(yè)將就要處理好“風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)關(guān)鍵因素，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，將風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在理論和實(shí)踐中在國(guó)外也都獲得了很大發(fā)展。然而我國(guó)對(duì)這種先進(jìn)的理念并沒有引起足夠的重視，大部分企業(yè)仍然采用財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)和制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)尚處于起步階段，缺少對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)性理論研究成果。

一、內(nèi)部審計(jì)的歷史發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷著從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、粗淺到深化、不成熟到成熟的發(fā)展過(guò)程，歷史演進(jìn)同樣體現(xiàn)了受托責(zé)任目標(biāo)、內(nèi)容和范圍的發(fā)展和變化，內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的結(jié)果，是所有者為了保障自己資產(chǎn)的安全，需要專門機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)活動(dòng)。

（一）萌芽狀態(tài)的內(nèi)審階段

內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的萌芽產(chǎn)生于奴隸社會(huì)，分權(quán)帶來(lái)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，分權(quán)的需要使內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開始萌芽，所有者需要監(jiān)督承擔(dān)不同職責(zé)的人的工作，正是在這種社會(huì)需要下內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)萌生了。在　二十世紀(jì)前，許多學(xué)者基于實(shí)踐雖然也提出了一定的管理思想，但都未系統(tǒng)地得以提煉形成管理理論，直到泰勒提出的科學(xué)管理理論，自此管理理論開始指導(dǎo)于內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，但此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容和技術(shù)都非常簡(jiǎn)單，還不能對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)概括。

（二）財(cái)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)審階段

股份公司制度使公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，集團(tuán)公司、跨國(guó)公司開始出現(xiàn)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)大規(guī)模社會(huì)化生產(chǎn)需要有雄厚的資本，管理的日益復(fù)雜和企業(yè)內(nèi)多層次受托責(zé)任，這些加速了財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，一方面，企業(yè)管理人員沒有充足的時(shí)間和機(jī)會(huì)去接觸直接或間接向他們報(bào)告的人，另一方面，外部審計(jì)人員無(wú)法滿足企業(yè)日常管理的需要，只是承擔(dān)對(duì)高層管理人員和股東的受托責(zé)任，獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)是為了解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面臨的管理難題，于是企業(yè)內(nèi)部組成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，從而對(duì)進(jìn)行監(jiān)督下屬公司、其他部門的受托責(zé)任履行情況，于此同時(shí)也建立和完善了內(nèi)部審計(jì)制度。在此階段內(nèi)部審計(jì)主要審查企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)受托責(zé)任的履行情況。內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了財(cái)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段。

（三）業(yè)務(wù)導(dǎo)向的內(nèi)審階段

二十世紀(jì)初內(nèi)部審計(jì)界開始關(guān)注企業(yè)的管理活動(dòng)，并擴(kuò)大了原來(lái)的職能和范圍，把審計(jì)的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理控制。企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)成為內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的核心，在管理理論和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)組織的推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段。業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)幫助管理人員有效履行職責(zé)服務(wù)和披露低效率的缺陷，提出改進(jìn)建議。目的是為管理層服務(wù)，發(fā)揮催進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率的作用，以便能夠?yàn)槠髽I(yè)管理提供更有價(jià)值的服務(wù)和信息，業(yè)務(wù)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理的關(guān)系更為密切。

（四）管理導(dǎo)向的內(nèi)審階段

二十世紀(jì)七十年代開始，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了管理導(dǎo)向階段。管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)向了高層受托管理責(zé)任的履行、管理目標(biāo)、決策和方針層面。管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是協(xié)助組織的管理成員有效履行職責(zé)，幫助管理者更好地完成受托管理責(zé)任，提高企業(yè)未來(lái)的獲利能力和經(jīng)營(yíng)能力。二十世紀(jì)中后期，各國(guó)政府開始干預(yù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，企業(yè)管理者為適應(yīng)生存環(huán)境的不斷變化，也越來(lái)越重視決策的科學(xué)性和自上而下目標(biāo)的一致性。為了避免決策失誤導(dǎo)致的損失能對(duì)企業(yè)造成全局性的影響和復(fù)雜多變的外部環(huán)境對(duì)管理者決策的概率影響，決策成為管理中的核心因素。這就要求內(nèi)部審計(jì)關(guān)注點(diǎn)應(yīng)該從低層次的業(yè)務(wù)和控制轉(zhuǎn)向高層次的決策，另外必須考慮外部多方利益相關(guān)者的影響，甚至考慮企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。特別是隨著審計(jì)委員會(huì)制度的建立，內(nèi)部審計(jì)的地位得以提高，管理導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在關(guān)注內(nèi)部受托責(zé)任的同時(shí)也關(guān)注外部受托責(zé)任，發(fā)此時(shí)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了管理導(dǎo)向階段。

（五）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段

二十世紀(jì)九十年代，管理理論和實(shí)踐發(fā)生了豐富的變化，公司治理和內(nèi)部控制的研究進(jìn)入了較為成熟的階段。多樣化和多變化是信息時(shí)代主要特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)踐在這樣的時(shí)代背景下也發(fā)生了實(shí)質(zhì)性的變革，信息工業(yè)協(xié)會(huì)一九九九年通過(guò)了基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)新定義和執(zhí)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架，從二零零一年開始正式實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)步入了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的作用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目的是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，它是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。傳統(tǒng)審計(jì)方法不能發(fā)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目中高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域，不能有效評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目中的風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部審計(jì)的全過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)人員能夠根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)高低選擇項(xiàng)目并確定特定項(xiàng)目中重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)范圍比獨(dú)立審計(jì)更加寬泛，風(fēng)險(xiǎn)不僅是通常所指的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也即從審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估入手，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的不能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的如經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等各種風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)審計(jì)的重點(diǎn)是受托責(zé)任履行效率，不是通常所指的履行的遵循性，要求審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)報(bào)告是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，可以為確定審計(jì)項(xiàng)目及其審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)，可以為揭示企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及交流信息提供線索，也是聯(lián)系企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與戰(zhàn)略計(jì)劃之間的橋梁。因此，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)全面看待和分析風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)成本，提高審計(jì)效果和效率，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值目標(biāo)。

三、企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合我國(guó)國(guó)情

每一種新的審計(jì)模式都產(chǎn)生于一定的社會(huì)背景和歷史原因，都有其產(chǎn)生的合理性和科學(xué)性，加上原有審計(jì)模式，我們有了更多的審計(jì)模式供選擇。制度基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)、賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計(jì)和混合內(nèi)部審計(jì)模式是我們?cè)诙喾N經(jīng)濟(jì)體制并存的經(jīng)濟(jì)局面能夠選用的審計(jì)模式。我們應(yīng)立足于現(xiàn)實(shí)，結(jié)合實(shí)際情況將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)企業(yè)逐步推行和全面推廣和應(yīng)用，不能急于求成。我們?cè)趯徲?jì)實(shí)務(wù)操作中，可以將一些上市公司作為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的試點(diǎn)，然后通過(guò)企業(yè)的成熟經(jīng)驗(yàn)，在結(jié)合不同地區(qū)，不同行業(yè)在我國(guó)最終實(shí)現(xiàn)完全本土化。

（二）改善內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)構(gòu)成，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

我國(guó)目前結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，應(yīng)逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中增加經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)等專業(yè)的人才。從源頭上選拔和吸收優(yōu)秀人才加入內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，吸收注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試制度的經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)一批具有注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格的高級(jí)人才，企業(yè)也可以通過(guò)后續(xù)的職業(yè)培訓(xùn)增加審計(jì)人員操作技能和其他能力。也可以讓內(nèi)部審計(jì)人員熟悉企業(yè)各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)流程，在企業(yè)內(nèi)各個(gè)不同的職能部門輪崗實(shí)習(xí)，使企業(yè)成員全面了解整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和控制，從而提高和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力。

（三）利用計(jì)算機(jī)審計(jì)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn)和各行各業(yè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的建立，目前手工審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)信息時(shí)代的要求，計(jì)算機(jī)能夠密切跟蹤企業(yè)資金和各種資產(chǎn)，從而有利于在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，計(jì)算機(jī)審計(jì)應(yīng)經(jīng)成為未來(lái)審計(jì)的必然選擇，它能比手工更迅速有效地企業(yè)的各種信息進(jìn)行審閱、分析和比較。但目我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)尚處于起步階段，有關(guān)部門應(yīng)該將計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)融會(huì)貫通，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極開發(fā)和引進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)力度，爭(zhēng)取早日實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化。

（四）建立健全風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的法律規(guī)范

法律法規(guī)能夠健全規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的行為，根據(jù)法律規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員也可以規(guī)避合理的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)擺脫無(wú)關(guān)責(zé)任和不必要的麻煩。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展緩慢的一個(gè)重要原因是法律不健全和準(zhǔn)則出臺(tái)較為緩慢。內(nèi)部審計(jì)制度可以使得具體內(nèi)部審計(jì)工作的開展有章可循，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)、責(zé)任和工作范圍。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則只有依照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度和國(guó)家出臺(tái)的法律法規(guī)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和內(nèi)部審計(jì)人員才能保證獨(dú)立性和權(quán)威性，才能獨(dú)立客觀的開展工作，才能保證內(nèi)部審計(jì)工作的客觀公正。

參考文獻(xiàn)：

[1]向晉昀.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我國(guó)的應(yīng)用探討[J].內(nèi)控與審計(jì)，2010（4）

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關(guān)鍵詞：中職學(xué)校；實(shí)驗(yàn)室管理；問(wèn)題分析；管理措施

一、中職學(xué)校實(shí)驗(yàn)室科學(xué)管理背景

中職學(xué)校實(shí)驗(yàn)室要滿足學(xué)生的實(shí)踐需求，為學(xué)生提供更多的實(shí)踐機(jī)會(huì)和更好的實(shí)踐環(huán)境；要維護(hù)、管理好儀器設(shè)備，以保障實(shí)驗(yàn)教學(xué)任務(wù)的順利完成。筆者所在學(xué)校是一所培養(yǎng)各類中初級(jí)級(jí)技術(shù)人才的職業(yè)技術(shù)學(xué)校，學(xué)校把學(xué)生的實(shí)踐動(dòng)手能力、創(chuàng)新能力的培養(yǎng)放在首要，一直在提高實(shí)驗(yàn)室建設(shè)和管理水平。

當(dāng)前，學(xué)校實(shí)驗(yàn)室暴露了不少問(wèn)題。教務(wù)處和實(shí)驗(yàn)室之間缺少必要的協(xié)作，對(duì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)情況掌握不全面。教師和學(xué)生之間互動(dòng)不夠多，教師不能把握學(xué)生實(shí)驗(yàn)的學(xué)習(xí)程度，學(xué)生也不能很好地進(jìn)行實(shí)驗(yàn)。實(shí)驗(yàn)設(shè)備、儀器、低值易耗品消耗情況的統(tǒng)計(jì)存在誤差，實(shí)驗(yàn)室對(duì)儀器設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃存在主觀隨意性。

二、調(diào)查與分析

（一）調(diào)查目的

筆者通過(guò)對(duì)自身所在學(xué)校實(shí)驗(yàn)室管理狀況的調(diào)查，探索中職學(xué)校實(shí)驗(yàn)室管理存在的問(wèn)題以及問(wèn)題產(chǎn)生的根源，為學(xué)校實(shí)驗(yàn)室的科學(xué)管理和開展提供研究資料及改進(jìn)建議，以期通過(guò)有效促進(jìn)中職學(xué)校實(shí)驗(yàn)教學(xué)質(zhì)量的提高，促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展提供基本保證。

（二）調(diào)查方法

為使調(diào)查的內(nèi)容能反映課程實(shí)驗(yàn)教學(xué)的具體情況，暴露出存在的問(wèn)題，筆者主要采用問(wèn)卷調(diào)查的形式進(jìn)行調(diào)查研究。

被調(diào)查教師均來(lái)自筆者所在單位教師。

被調(diào)查學(xué)生的選擇筆者所帶信息與電子技術(shù)班級(jí)學(xué)生作為調(diào)查對(duì)象。筆者所在單位是一所省級(jí)公辦重點(diǎn)中等職業(yè)高中，學(xué)校實(shí)驗(yàn)室設(shè)備較為完善，學(xué)生實(shí)驗(yàn)?zāi)軌虬凑战滩囊箝_設(shè)。調(diào)查時(shí)間在2011的3-4月。

（三）調(diào)查結(jié)果

教師問(wèn)卷的調(diào)查，共發(fā)放教師問(wèn)卷16份，收回13份，其中有效問(wèn)卷13份，有效率是100%；性別比例:男教師占10名，占調(diào)查人數(shù)的76.9%，女教師3名，占調(diào)查人數(shù)的23.1%。

學(xué)生問(wèn)卷的調(diào)查，筆者任意地在所帶班中采用隨機(jī)抽樣的方法，選取51名學(xué)生參加調(diào)查，共發(fā)放學(xué)生問(wèn)卷51份，收回51份，其中有效問(wèn)卷45份，有效率是88.2%。

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有78.6%的教師認(rèn)為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)更多的關(guān)注點(diǎn)在學(xué)生成績(jī)上，這反映出學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)的實(shí)質(zhì)在認(rèn)識(shí)上還有偏差，對(duì)重點(diǎn)章節(jié)的實(shí)驗(yàn)很重視，但由于課時(shí)少、趕進(jìn)度，出現(xiàn)了實(shí)驗(yàn)的開出率相對(duì)較低等問(wèn)題。

筆者通過(guò)調(diào)查看出，學(xué)生很少有機(jī)會(huì)根據(jù)自己的需求，自主走進(jìn)實(shí)驗(yàn)室，主動(dòng)的探求知識(shí)、鍛煉能力、提升科學(xué)素養(yǎng)。多數(shù)學(xué)生能夠認(rèn)識(shí)到實(shí)驗(yàn)在學(xué)習(xí)中的重要地位。占81.1%的學(xué)生認(rèn)為實(shí)驗(yàn)有助于提高自己的科學(xué)素養(yǎng)，有77.9%的學(xué)生認(rèn)為實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)為了培養(yǎng)自己的各項(xiàng)能力。這可以看出來(lái)，學(xué)生一方面也有興趣參加實(shí)驗(yàn)室學(xué)習(xí)，另一方面暴露了教師教學(xué)存在的問(wèn)題，對(duì)學(xué)校實(shí)驗(yàn)教學(xué)必然會(huì)產(chǎn)生不利的影響。

三、中職學(xué)校實(shí)驗(yàn)室科學(xué)管理的建議

（一）加強(qiáng)教師實(shí)踐理念及業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)

中職學(xué)校要?jiǎng)?chuàng)造條件，組織教師對(duì)課程實(shí)踐理念進(jìn)行學(xué)習(xí)，樹立以學(xué)生發(fā)展為中心的教學(xué)理念，不斷提高對(duì)中職實(shí)驗(yàn)教學(xué)基礎(chǔ)地位的認(rèn)識(shí)，提高實(shí)驗(yàn)教學(xué)的效果，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣，改進(jìn)實(shí)驗(yàn)教學(xué)。有效開展實(shí)驗(yàn)教學(xué)，就必須對(duì)教師進(jìn)行培訓(xùn)，使實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)教師把握教材的內(nèi)容，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，積極地參與到實(shí)驗(yàn)教學(xué)的實(shí)踐中去。

（二）完善實(shí)驗(yàn)室管理制度和操作執(zhí)行制度

實(shí)驗(yàn)室規(guī)章制度在實(shí)驗(yàn)室科學(xué)管理中起著重要作用，嚴(yán)格按照制度辦事，保持正常實(shí)驗(yàn)的環(huán)境和工作秩序，防止意外事故的發(fā)生，實(shí)驗(yàn)室管理制度應(yīng)隨課程的要求及實(shí)驗(yàn)室硬件條件的改善而不斷完善，及時(shí)增加新的內(nèi)容和要求。從思想上高度重視實(shí)驗(yàn)室各項(xiàng)規(guī)章制度，并建立切實(shí)可行的操作執(zhí)行制度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)驗(yàn)室工作的監(jiān)督與考核，以嚴(yán)格的科學(xué)態(tài)度加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室的計(jì)劃管理、技術(shù)管理和經(jīng)濟(jì)管理。

（三）完善實(shí)驗(yàn)室硬件建設(shè)

實(shí)驗(yàn)室基礎(chǔ)設(shè)施的完善建設(shè)是實(shí)驗(yàn)教學(xué)得以順利開展的重要保障。中職對(duì)教學(xué)實(shí)驗(yàn)的必要性，給出了明確的要求，體現(xiàn)了以實(shí)驗(yàn)為基礎(chǔ)的教學(xué)思想。實(shí)驗(yàn)室硬件建設(shè)的是否完善成為制約新的中職課程標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施水平的重要因素之一。筆者通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中職課程對(duì)教學(xué)儀器設(shè)備在數(shù)量、品種、規(guī)格、性能以及結(jié)構(gòu)等方面提出了都有著較高的要求，學(xué)校有必要投入專項(xiàng)資金配備必要的實(shí)驗(yàn)器材，積極完善實(shí)驗(yàn)室的硬件建設(shè)。

（四）加強(qiáng)對(duì)學(xué)校實(shí)驗(yàn)室的考核評(píng)估

實(shí)驗(yàn)室考核評(píng)估是實(shí)驗(yàn)室管理的重要組成部分，是促進(jìn)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)和改進(jìn)提高各方而工作水平的一個(gè)重要手段。通過(guò)考核評(píng)估工作，可以建立激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)實(shí)驗(yàn)室內(nèi)在活力，推動(dòng)改革，使實(shí)驗(yàn)室工作步入科學(xué)化的軌道。

四、中職學(xué)校實(shí)驗(yàn)室科學(xué)管理探索的意義

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關(guān)鍵詞：公共部門；目標(biāo)管理

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）09-000-01

一、目標(biāo)管理的概念及特點(diǎn)

目標(biāo)管理是一種系統(tǒng)的管理方式，最早的目標(biāo)管理僅是用于組織成員業(yè)績(jī)考評(píng)、行為激勵(lì)的一種手段。最近的發(fā)展則是把組織的戰(zhàn)略計(jì)劃等均納入目標(biāo)管理之中，像組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、流程改造、文件管理、創(chuàng)新開支等都成為目標(biāo)管理體系的內(nèi)容。本文認(rèn)為，所謂目標(biāo)管理是使組織中的上級(jí)和下級(jí)一起協(xié)商， 根據(jù)使命確定一定時(shí)期內(nèi)組織的總目標(biāo)， 由此決定上、下級(jí)的責(zé)任和分目標(biāo)， 并把這些目標(biāo)作為經(jīng)營(yíng)、評(píng)估和獎(jiǎng)勵(lì)每個(gè)單位和個(gè)人貢獻(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)為了完成其即定目標(biāo)， 通過(guò)授權(quán)讓其管理層及其員工根據(jù)公司上級(jí)經(jīng)理的目標(biāo)， 按照自己的崗位職責(zé)以自己的方式進(jìn)行業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)， 以完成公司的總體目標(biāo)。管理者在目標(biāo)管理的過(guò)程中關(guān)注的是共同目標(biāo)的達(dá)成狀況， 而不是將主要關(guān)注點(diǎn)放在下屬的執(zhí)行過(guò)程中①。目標(biāo)管理是一個(gè)管理領(lǐng)導(dǎo)系統(tǒng)，是一個(gè)組織有效運(yùn)作的有效管理體系，而不能把目標(biāo)管理看作是組織的一種附加的管理任務(wù)[1]。

二、目標(biāo)管理與績(jī)效考核

目標(biāo)管理的理論基礎(chǔ)是科學(xué)管理理論和行為科學(xué)理論。而在現(xiàn)代管理中不可缺少的另一個(gè)部分是績(jī)效考核，它是指為了實(shí)現(xiàn)組織既定的目的，運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，采用科學(xué)的方法，對(duì)承擔(dān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程及結(jié)果的各級(jí)管理人員完成指定任務(wù)的工作實(shí)績(jī)做出價(jià)值判斷的過(guò)程。企業(yè)目標(biāo)管理與績(jī)效考核有著相互作用，不可分割，它們的關(guān)系可以具體表現(xiàn)為：

第一，績(jī)效考核是現(xiàn)代管理中不可或缺的一部分。通過(guò)對(duì)一定時(shí)期內(nèi)部門和員工目標(biāo)任務(wù)的完成情況的考核，對(duì)員工的工作情況作總結(jié)和評(píng)價(jià)并獎(jiǎng)勵(lì)，由此對(duì)目標(biāo)的進(jìn)一步改進(jìn)以及作為人力資源部門對(duì)員工職業(yè)生涯規(guī)劃等的依據(jù)。

第二，目標(biāo)管理讓績(jī)效考核工作更科學(xué)化、系統(tǒng)化[4]?？?jī)效考核可以根據(jù)目標(biāo)管理制定的標(biāo)準(zhǔn)、任務(wù)進(jìn)行考核，目標(biāo)管理清楚地表明每個(gè)員工的行為來(lái)自于他的內(nèi)部和外部環(huán)境的相互作用。目標(biāo)管理使得績(jī)效評(píng)價(jià)工作更具有科學(xué)性和操作性。

第三，績(jī)效考核的方法對(duì)目標(biāo)管理有一定得影響?？?jī)效考核方法的公正、公平、公開對(duì)企業(yè)下一時(shí)期的目標(biāo)管理工作實(shí)施的影響是很大的，績(jī)效考核是企業(yè)上一階段目標(biāo)任務(wù)的結(jié)束也是新階段正確實(shí)施目標(biāo)管理的開始[5]。

三、公共管理部門目標(biāo)管理的對(duì)策和建議

在績(jī)效管理與目標(biāo)管理法之間建立一種互相咬合、共同提高的一種類似齒輪傳動(dòng)的循環(huán)關(guān)系，以期豐富績(jī)效管理工作的具體操作方法，推進(jìn)人力資源管理的有效開展。績(jī)效管理工作系統(tǒng)中一項(xiàng)重要的核心內(nèi)容是績(jī)效考核，績(jī)效考核是績(jī)效管理工作的支撐點(diǎn)，但考評(píng)不等于管理；同時(shí)，靜態(tài)的管理，而非動(dòng)態(tài)的績(jī)效管理。也就是說(shuō)。只是以“秋后算賬”的形式被動(dòng)地去評(píng)估員工過(guò)去的表現(xiàn)，更明確地說(shuō)，是以員工過(guò)去的表現(xiàn)給考評(píng)者留下的感覺來(lái)考評(píng)。有時(shí)甚至因?yàn)橐恍┎僮髡呋蚬芾碚咴诳荚u(píng)時(shí)缺乏科學(xué)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，而采取了不科學(xué)、不嚴(yán)謹(jǐn)、任意性的做法。比如，主要憑印象進(jìn)行定性的考評(píng)，而這樣又極容易因?yàn)椤皶炤喰?yīng)”、“首因效應(yīng)”、“投桃報(bào)李”等原因?qū)е虏荒苓M(jìn)行公平、客觀的考評(píng)。員工們雖然有努力的愿望，但由于沒有明確的目標(biāo)，不知道如何努力才能得到管理者的好印象而無(wú)所適從。所以，考評(píng)反而起了負(fù)面作用，引起員工的不滿、跳槽、消極怠工甚至惡意對(duì)抗。如果消極放棄，又導(dǎo)致績(jī)效管理及考核不了了之[10]。

績(jī)效管理不但要讓員工與主管有更大的自我發(fā)展空間，同時(shí)應(yīng)該涵蓋及融合目標(biāo)管理的工作內(nèi)容。首先，將組織的目標(biāo)明確歸屬到各部門，各部門目標(biāo)再明確地劃分到各崗位，如此設(shè)定個(gè)人目標(biāo)，即能確定組織目標(biāo)的達(dá)成。與此同時(shí)，績(jī)效管理人員也要參加到目標(biāo)的制定過(guò)程中，一定程度上使得績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的制定與目標(biāo)的制定實(shí)現(xiàn)一致性、同步性，因此分解的部門目標(biāo)和崗位目標(biāo)也就可以作為績(jī)效考評(píng)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)。其次，由于每位員工有不同的工作任務(wù)，特別是某些崗位需要接受多個(gè)上級(jí)部門的管理，戍依據(jù)年度目標(biāo)列明每個(gè)崗位與本身職務(wù)一致的工作目標(biāo)，同時(shí)兼顧或者協(xié)調(diào)多個(gè)上級(jí)的要求。在工作目標(biāo)定出后，主管應(yīng)與員工對(duì)制定的工作目標(biāo)做雙向的溝通，以確定未來(lái)一年的目標(biāo)。此外，在目標(biāo)實(shí)施過(guò)程中，績(jī)效管理者要按照績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行事中監(jiān)控，與直接主管溝通，確定是否與原先規(guī)劃的進(jìn)度有不符合的地方，并討論差異的原因，采取必要的措施，主管與員工共同努力找出方法，以達(dá)到工作再簡(jiǎn)化的目的。第三，經(jīng)過(guò)一定的時(shí)期，員工對(duì)照目標(biāo)，績(jī)效考評(píng)者對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，雙方都主動(dòng)地做客觀的檢查和考評(píng)，找出不足和原因，確定改進(jìn)的方向和方法，進(jìn)入下一個(gè)循環(huán)[12]。這樣，通過(guò)績(jī)效管理的事前溝通、事中調(diào)控、事后考評(píng)等一系列工作，讓每一個(gè)人都自覺地動(dòng)起來(lái)，自總經(jīng)理到基層員工，就像齒輪一樣，實(shí)現(xiàn)自我計(jì)劃、自我執(zhí)行、自我確認(rèn)和自我調(diào)整的。“自我管理”的最高境界。這樣，既實(shí)現(xiàn)了有據(jù)此可以進(jìn)行科學(xué)考評(píng)的績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)，又實(shí)施了真正的動(dòng)態(tài)績(jī)效管理。這樣員工和監(jiān)督者均參加考核程序，目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)是在考核期開始前事先確定的，是事先討論過(guò)的考核方法在員工成績(jī)已經(jīng)完成之后的應(yīng)用。由于考核期開始前給員工以指導(dǎo)，因此它在定義員工努力的方向和成績(jī)實(shí)現(xiàn)程度方面是開發(fā)性的。在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事中，又給員工一定的空間，從而實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造性。在考評(píng)之后，考評(píng)者與員工雙方在共同認(rèn)可的情況下，制定下一個(gè)循環(huán)的目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從而積極地進(jìn)入下一個(gè)工作程序，從中體現(xiàn)了激勵(lì)性.可見，如何使員工在現(xiàn)任崗位上發(fā)揮專長(zhǎng)，并對(duì)其職業(yè)生涯發(fā)展有正面的期望，是設(shè)計(jì)績(jī)效考核制度的最高指導(dǎo)原則。所以，要想績(jī)效管理取得績(jī)效，達(dá)到目標(biāo)管理的目標(biāo)，就應(yīng)該自始至終以“目標(biāo)”實(shí)施于“績(jī)效”的運(yùn)程中。

注釋：

①?gòu)埥痂b.管理學(xué)新論[M].臺(tái)灣：五南圖書出版公司，2001，18.

參考文獻(xiàn)：

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[4]吳躍，辜曉平.基于目標(biāo)管理的績(jī)效考核[J].價(jià)值工程，2006（10）：102-105.

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)形象；團(tuán)隊(duì)建設(shè)；重要性；核心競(jìng)爭(zhēng)力

中圖分類號(hào)：F279.23 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8772（2016）12-0146-01

隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)文化在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的作用越來(lái)越大，成為企業(yè)管理中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。由于企業(yè)文化涉及到全體企業(yè)員工的人生觀、價(jià)值觀等多方因素，所以一個(gè)企業(yè)想要可持續(xù)發(fā)展，必須要大力發(fā)展建設(shè)自己的企業(yè)文化。

一、企業(yè)文化的定義

企業(yè)為了更好的發(fā)展，有意識(shí)地引導(dǎo)全體員工形成有共同目標(biāo)，共同追求的集體。長(zhǎng)此以往企業(yè)員工的行為方式、處事準(zhǔn)則、價(jià)值觀等一系列因素的總和，我們就把它稱之為企業(yè)文化。企業(yè)在引導(dǎo)員工形成共同目標(biāo)和共同追求的過(guò)程，我們稱之為企業(yè)文化的建設(shè)。

1.企業(yè)文化的發(fā)展歷程

企業(yè)文化這個(gè)名詞是個(gè)外來(lái)詞匯，最初的發(fā)源地是日本，之后流傳入美國(guó)，在20世紀(jì)80年代企業(yè)文化出現(xiàn)在我國(guó)，當(dāng)時(shí)首次出現(xiàn)是報(bào)紙上面。因?yàn)楫?dāng)時(shí)的傳媒并沒有像今天這么發(fā)達(dá)，報(bào)紙具有一定的特殊性地位，企業(yè)文化一詞一經(jīng)出現(xiàn)，就在國(guó)企中掀起了一番熱潮，但是國(guó)企并沒有正確理解和發(fā)展企業(yè)文化，當(dāng)時(shí)國(guó)企更多地是把它當(dāng)作一種政治任務(wù)來(lái)完成。主要的方式是通過(guò)一些文體活動(dòng)和組織學(xué)習(xí)來(lái)進(jìn)行的，甚至到后來(lái)演變?yōu)榱饔诳陬^。企業(yè)管理人員并沒有真正發(fā)掘出企業(yè)員工對(duì)企業(yè)文化學(xué)習(xí)和應(yīng)用的積極性，從而推動(dòng)企業(yè)快速發(fā)展。直至今天高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)才把企業(yè)家喚醒，再一次的把企業(yè)文化重視起來(lái)。

2.企業(yè)文化都有那些作用

①企業(yè)文化的建設(shè)具有風(fēng)向標(biāo)的功能,它對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的和企業(yè)價(jià)值觀有著導(dǎo)航的作用，是一個(gè)企業(yè)發(fā)展路上的指針。②企業(yè)文化作為企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)建立的行事準(zhǔn)則，自然具有一定的約束力。通過(guò)它來(lái)完善管理規(guī)定中不足之處。③企業(yè)文化具有強(qiáng)大的凝聚力量，通過(guò)企業(yè)文化使企業(yè)員工更快速的凝聚在一起，在短時(shí)間內(nèi)形成統(tǒng)一的高效工作。④企業(yè)文化具有一定的促進(jìn)性，共同的價(jià)值觀和共同的目標(biāo)，會(huì)促進(jìn)企業(yè)員工不斷的提升自己努力工作。從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生一種集體歸屬感和自豪感，并愿意用行動(dòng)維護(hù)企業(yè)形象。⑤企業(yè)文化對(duì)社會(huì)具有影響力，企業(yè)文化不僅對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工產(chǎn)生影響，還對(duì)所輻射的社會(huì)產(chǎn)生影響，因?yàn)槠髽I(yè)是由各式各樣的自然人組成的集體，他們走出公司又會(huì)面對(duì)各式各樣的人，他們通過(guò)自己的一言一行也會(huì)影響著周圍的人。從而達(dá)到潛移默化的宣傳作用。有助于樹立企業(yè)的良好形象，增強(qiáng)社會(huì)認(rèn)知度，最終達(dá)到增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。

3.如何建設(shè)企業(yè)文化

企業(yè)文化建設(shè)歸根結(jié)底是作用在企業(yè)員工身上的，所以企業(yè)文化在建設(shè)的時(shí)候，關(guān)注點(diǎn)也一定是在全體員工身上，調(diào)動(dòng)員工的主動(dòng)性建設(shè)擁有自己企業(yè)特色的企業(yè)文化，以引導(dǎo)的方式進(jìn)行企業(yè)文化的建設(shè)，規(guī)范員工在工作中的行為方式，從而形成整個(gè)企業(yè)的工作風(fēng)格，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。管理人員要以身作則起到帶頭作用，讓企業(yè)文化建設(shè)不僅是流于口頭。企業(yè)文化在建設(shè)的過(guò)程中，特別要注意不能建立一個(gè)空虛無(wú)用的企業(yè)文化，在建立企業(yè)文化的時(shí)候要把本企業(yè)的發(fā)展實(shí)況加入進(jìn)去，從而達(dá)到文化建設(shè)和企業(yè)發(fā)展的有效結(jié)合，以理論聯(lián)系實(shí)際，學(xué)以致用讓員工在學(xué)習(xí)的過(guò)程中成長(zhǎng)，真正做到了解員工的實(shí)時(shí)狀態(tài)，幫助員工和企業(yè)同步成長(zhǎng)，以此來(lái)完善建立企業(yè)文化。

二、企業(yè)文化建設(shè)對(duì)企業(yè)管理有那些影響

企業(yè)文化發(fā)展至今已有30年左右，發(fā)展的過(guò)程中遇到這樣那樣的問(wèn)題。我國(guó)的企業(yè)家也在不斷探索研究適合我國(guó)國(guó)情的企業(yè)文化，企業(yè)文化是企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展的基石，這個(gè)基石對(duì)企業(yè)管理能產(chǎn)生那些影響，文章提出以后下幾條見解。

1.促進(jìn)企業(yè)管理的發(fā)展

企業(yè)管理是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的核心，在企業(yè)管理的過(guò)程中，企業(yè)文化的建設(shè)與落實(shí)也是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，企業(yè)管理人員在這個(gè)時(shí)候顯得尤為重要，在企業(yè)的日常管理運(yùn)營(yíng)中，管理人員是作為第一線員工指導(dǎo)工作，同樣在企業(yè)文化的建設(shè)發(fā)展中，管理人員也是第一線。管理人員必須做到以身作則，才能夠讓員工上行下效。通過(guò)管理層的努力，帶動(dòng)員工的積極性，學(xué)習(xí)和貫徹企業(yè)文化，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)管理的有效促進(jìn)。

2.轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念

企業(yè)文化的應(yīng)用群體自然是企業(yè)的管理者和企業(yè)員工，所以企業(yè)文化在建設(shè)發(fā)展中，一定要堅(jiān)持以人為本的準(zhǔn)則，積極鼓勵(lì)員工去學(xué)習(xí)和傳播企業(yè)文化，與此同時(shí)企業(yè)也要合理安排企業(yè)資源，為員工提供更加合理的工作條件，讓員工充分發(fā)揮自己的才能和價(jià)值。促進(jìn)員工的工作積極性，從而轉(zhuǎn)變企業(yè)管理理念，最終達(dá)到高效高能的產(chǎn)出。

3.提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

一個(gè)健康發(fā)展的企業(yè)會(huì)重視企業(yè)文化的建設(shè)和發(fā)展，一個(gè)擁有完善企業(yè)文化的企業(yè)會(huì)增加其核心競(jìng)爭(zhēng)力，讓企業(yè)在激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中無(wú)后顧之憂。企業(yè)設(shè)立企業(yè)文化時(shí)也要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)制度，建設(shè)一個(gè)完善的企業(yè)文化，讓建設(shè)的企業(yè)文化更具有實(shí)用性和適用性。當(dāng)然，如果一個(gè)企業(yè)設(shè)定了遠(yuǎn)超本身能力的目標(biāo)，就會(huì)失去員工的支持，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)以為繼，所以企業(yè)在發(fā)展中設(shè)立目標(biāo)要有階段性和實(shí)際性，不能盲目設(shè)立。使員工更加有動(dòng)力，并以此促進(jìn)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

三、企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)管理中的重要性

1.企業(yè)文化是企業(yè)形象的重要體現(xiàn)

如果一個(gè)企業(yè)經(jīng)常被媒體，網(wǎng)絡(luò)或者報(bào)刊提及，那么至少說(shuō)明這個(gè)企業(yè)是一個(gè)有影響力的企業(yè)，說(shuō)明它的行為方式的經(jīng)營(yíng)理念能夠得到一些人的認(rèn)同，這也是一種成功，從側(cè)面可以看出這個(gè)企業(yè)文化的成熟，它經(jīng)得起網(wǎng)絡(luò)紙媒的快速傳播考驗(yàn)。在傳播的過(guò)程中企業(yè)好的一面會(huì)無(wú)限的放大，增強(qiáng)社會(huì)群體對(duì)其的認(rèn)同性，其產(chǎn)品也能夠得到長(zhǎng)足的宣傳。增強(qiáng)企業(yè)的知名度。當(dāng)然不好的方面也能夠快速得到回饋，企業(yè)可以據(jù)此進(jìn)行完善自己的文化，從而建立良好的企業(yè)形象，一方面可以增強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)信任度，另一方面對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有很好的促進(jìn)作用。

2.完善和創(chuàng)新企業(yè)管理理念

企業(yè)全面發(fā)展企業(yè)文化的舉動(dòng)，是對(duì)其企業(yè)管理理念的完善和創(chuàng)新。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展生活質(zhì)量的不斷提高，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越大，企業(yè)要想在這種環(huán)境中高速發(fā)展，就一定要明確自己的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展方向，抓住一切可以促進(jìn)發(fā)展的機(jī)遇發(fā)展自身經(jīng)濟(jì)。高速發(fā)展的時(shí)代也是信息化的時(shí)代，企業(yè)的發(fā)展必須注重信息的收集。全面發(fā)現(xiàn)和了解自身企業(yè)文化和外企企業(yè)文化的特點(diǎn)，取長(zhǎng)補(bǔ)短不斷的完善和創(chuàng)新本企業(yè)的管理理念，讓企業(yè)的管理跟隨著時(shí)代的變化不斷的增添新的成果。另外，關(guān)注員工對(duì)企業(yè)管理理念的認(rèn)同和執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)糾正，這樣就能夠讓企業(yè)發(fā)展和員工發(fā)展同步起來(lái)，從而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

3.企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力

企業(yè)文化是適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的一種科學(xué)管理手段，它是傳統(tǒng)管理理念和管理理論的升華，一個(gè)完善的企業(yè)文化不僅可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，還可以完善企業(yè)管理理念，從而對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。企業(yè)文化建設(shè)的情況可以直接反映出一個(gè)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)狀態(tài)，也能直觀地顯示全體員工的工作成績(jī)，在企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)中，企業(yè)文化的內(nèi)涵需要不斷創(chuàng)新和完善，這樣才能提高企業(yè)在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中的能力，企業(yè)文化代表著企業(yè)整體對(duì)社會(huì)發(fā)展的認(rèn)知和態(tài)度。熟話說(shuō)“一方水土養(yǎng)一方人”，這句話對(duì)于企業(yè)中的員工來(lái)說(shuō)同樣適合，員工在工作期間，企業(yè)文化對(duì)員工的影響也是最直觀的，員工的進(jìn)步和發(fā)展與企業(yè)管理是分不開的，員工從進(jìn)入企業(yè)的第一次就會(huì)被企業(yè)所帶來(lái)的氣氛影響，無(wú)論是好的或是壞的，都會(huì)對(duì)員工產(chǎn)生直接的影響，從而導(dǎo)致員工的工作態(tài)度以及一些生活習(xí)慣的改變，從全局看也是對(duì)公司整體狀態(tài)的表現(xiàn)，一個(gè)好的企業(yè)文化會(huì)被員工接受并應(yīng)用，員工在接受和應(yīng)用的過(guò)程中也會(huì)影響周圍的人，從側(cè)面看這種影響其實(shí)是對(duì)企業(yè)無(wú)聲的宣傳，企業(yè)在獲得大量社會(huì)認(rèn)同的同時(shí)也獲得了發(fā)展的機(jī)遇。所以，一個(gè)完善的企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力。

四、結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的今天，企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是殘酷的，商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)，人常說(shuō)商場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)是一場(chǎng)沒有硝煙的戰(zhàn)爭(zhēng)，但其結(jié)果有時(shí)候會(huì)比真正的戰(zhàn)爭(zhēng)嚴(yán)重十倍。在我國(guó)現(xiàn)行政策之下企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，其中一個(gè)重要的因素就是發(fā)展建設(shè)企業(yè)文化，企業(yè)要想做好自身的文化建設(shè)就必須建立一個(gè)完善的企業(yè)文化系統(tǒng)，在進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)的時(shí)候，管理人員不僅要提升自身的文化素質(zhì)和文化意識(shí)，也要鼓勵(lì)員工參與進(jìn)來(lái)，發(fā)揮員工的群體力量。增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)企業(yè)的高速發(fā)展。所以，企業(yè)文化建設(shè)在企業(yè)管理中的重要性是不可忽視的。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制　內(nèi)部審計(jì)　風(fēng)險(xiǎn)管理

一、引言

2006年7月15日中國(guó)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制正式提上日程，這是繼2006年2月15日新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布以來(lái)國(guó)家經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的又一重大決策。作為內(nèi)部控制專家的內(nèi)部審計(jì)，能否抓住這次職業(yè)發(fā)展契機(jī)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)職業(yè)的未來(lái)。本文的研究焦點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)如何發(fā)揮在內(nèi)部控制中的作用。關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中作用，國(guó)內(nèi)外不同學(xué)者持有不同觀點(diǎn)，不同準(zhǔn)則也有不同規(guī)定，對(duì)于知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一的我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，很難依據(jù)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境來(lái)準(zhǔn)確定位其在內(nèi)部控制中的作用。本文在追溯國(guó)內(nèi)外內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷史的基礎(chǔ)上，從理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實(shí)動(dòng)因兩方面分析內(nèi)部審計(jì)如何介入內(nèi)部控制；在系統(tǒng)梳理專家觀點(diǎn)和準(zhǔn)則規(guī)定的基礎(chǔ)上，總結(jié)出內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的評(píng)價(jià)、監(jiān)督和咨詢作用，并進(jìn)一步提煉出內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的理論框架。筆者希望通過(guò)本研究，明確內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的應(yīng)有作用，使內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到其在內(nèi)部控制中作用的不足之處，進(jìn)而依據(jù)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的理論框架來(lái)準(zhǔn)確定位其在內(nèi)部控制中的作用。

二、文獻(xiàn)綜述

(一)國(guó)外文獻(xiàn)　關(guān)于內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，國(guó)外學(xué)者Flint(1998)從受托責(zé)任觀和評(píng)價(jià)職能入手研究指出：“凡是有審計(jì)的地方，一定存在一種受托責(zé)任關(guān)系，受托責(zé)任關(guān)系是審計(jì)存在的重要條件，審計(jì)是確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制”?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父LawrenceSawyer(2005)從另一個(gè)角度指出內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，他認(rèn)為控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員的“執(zhí)業(yè)秘訣”，“內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度和指出需要加強(qiáng)的內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，成為有力的管理工具”；內(nèi)部審計(jì)專家Robert Moeaer(2006)也指出“內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)價(jià)組織機(jī)構(gòu)各專門領(lǐng)域的內(nèi)部控制的技能是他們滲透到組織中的敲門磚”。顯然，F(xiàn)lint、Lawrence Sawyer和RohertMoeUer的觀點(diǎn)都反映出內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的評(píng)價(jià)職能。Barley(2003)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)最新發(fā)展，在《ResearchOpportunitiesiIIInternalAuditing》中詳細(xì)列示了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，包括“測(cè)試內(nèi)部控制的遵循性”、“協(xié)助管理層設(shè)計(jì)綜合評(píng)價(jià)方法”、“協(xié)助管理層編制關(guān)于內(nèi)部控制有效性的報(bào)告”、“識(shí)別重大控制缺陷”、“推行計(jì)算機(jī)測(cè)試技術(shù)和推動(dòng)控制自我評(píng)估”。早在1999和ⅡA頒布的內(nèi)部審計(jì)新定義，就明確提出內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的確認(rèn)和咨詢職能，2004和ⅡA新的“國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)2120―控制”中規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)通過(guò)評(píng)價(jià)控制的效率與效果、促進(jìn)其持續(xù)改善等工作，幫助組織維持有效的控制系統(tǒng)”，“在開展咨詢服務(wù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)了解與此工作相一致的控制事項(xiàng)，并且應(yīng)警惕是否存在控制薄弱環(huán)節(jié)”。國(guó)外學(xué)者通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用呈現(xiàn)出多方面特點(diǎn)。如Nagy和Cenker(2002)的調(diào)查表明，“內(nèi)部審計(jì)職能從傳統(tǒng)的確認(rèn)職能導(dǎo)向到價(jià)值增值和咨詢導(dǎo)向，各個(gè)公司存在顯著差異”，所以，不同公司中內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中作用的側(cè)重點(diǎn)也不同。RobertMoeller(2006)也指出，在不同規(guī)模的公司中內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用不同：大型企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)部門比較強(qiáng)大，內(nèi)部控制比較健全，內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性；而在中小企業(yè)中內(nèi)部審計(jì)很難承擔(dān)起評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的重任，在內(nèi)部控制不健全的公司中內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該將工作中心放在協(xié)助管理層建立健全內(nèi)部控制上。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用還表現(xiàn)出明顯的法規(guī)遵循導(dǎo)向：201)4年澳大利亞內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、新西蘭內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)和安永(澳大利亞)會(huì)計(jì)公司進(jìn)行了一項(xiàng)題為“澳大利亞和新西蘭內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)”的調(diào)查，其對(duì)象是澳大利亞證券交易所(ASX)的前200位的公司和新西蘭證券交易所(NZSX)前100位的公司，結(jié)果顯示，95％的被調(diào)查者表示“內(nèi)部控制確認(rèn)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理程序、系統(tǒng)的確認(rèn)”是內(nèi)部審計(jì)的主要工作(ⅡA-Australia等，2004)。很顯然，這是遵循《薩班斯一奧克斯利法案》(TheSarbanes-OxleyAct，SOX)的必然結(jié)果。因?yàn)镾OX法案規(guī)定：每份年度報(bào)告的文件中都應(yīng)該包含一份內(nèi)部控制報(bào)告，該報(bào)告應(yīng)該聲明建立并實(shí)施適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制是公司管理層的責(zé)任，同時(shí)公司管理層在年度報(bào)告日之前對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行過(guò)評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)管理層極具價(jià)值的資源，必然成為內(nèi)部控制評(píng)估的主力，內(nèi)部審計(jì)的工作重心轉(zhuǎn)向?qū)?nèi)部控制的獨(dú)立評(píng)價(jià)。所以，外部監(jiān)管法規(guī)會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中作用。

(二)國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)　我國(guó)學(xué)者在學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外學(xué)者觀點(diǎn)和國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行了許多前瞻性研究。王光遠(yuǎn)教授(2005)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的最核心概念有兩個(gè)：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間是相互依存的：內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的要素之一，其職能是對(duì)其余內(nèi)部控制要素的再控制；內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的檢查、評(píng)價(jià)能不斷促進(jìn)內(nèi)部控制的健全完善，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了政府審計(jì)與獨(dú)立審計(jì)。曹偉、桂友泉(2002)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中可以發(fā)揮下列作用：評(píng)價(jià)內(nèi)部控制；參與重大控制程序的制定與修訂；監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行；提供管理咨詢等。王樺、莊江波、陳漢文(2003)提出了內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化的一種營(yíng)銷戰(zhàn)略觀，分別從宏觀和微觀層次對(duì)內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境進(jìn)行分析，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)要在企業(yè)中尋找發(fā)展之機(jī)，就要在企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用，提供更多能體現(xiàn)其價(jià)值的咨詢建議，樹立“咨詢專家”的公眾形象，同時(shí)還要增進(jìn)職業(yè)內(nèi)部對(duì)這種形象的認(rèn)識(shí)，積極推廣這種職業(yè)形象，獲得社會(huì)認(rèn)可。張先治、孫文剛(2003)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用有兩方面：首先是內(nèi)部審計(jì)要對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而促進(jìn)整個(gè)控制系統(tǒng)高效運(yùn)營(yíng)；其次，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)與各部門、各層次管理者的會(huì)晤，了解經(jīng)營(yíng)中的實(shí)際情況，幫助解決各種問(wèn)題，從而提高控制系統(tǒng)的管理效果。卜淑珍(2006)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用主要體現(xiàn)在三方面：培養(yǎng)全員控制意識(shí)，加強(qiáng)“軟控制”，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)作為控制專家宣傳與培訓(xùn)內(nèi)部控制；協(xié)助建立有效的信息溝通網(wǎng)絡(luò)；推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)(CAS)。但2003年中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)

頒布的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中；將內(nèi)部審計(jì)定義為：組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。雖然定義中將內(nèi)部控制作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，但對(duì)于內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用僅提到了“審查和評(píng)價(jià)”，而未涉及到咨詢作用，這是充分考慮我國(guó)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)水平的權(quán)宜之計(jì)(王光遠(yuǎn)，2005)。顯然在規(guī)范研究領(lǐng)域，國(guó)內(nèi)外學(xué)者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中不僅有確認(rèn)職能還應(yīng)發(fā)揮咨詢職能，但在具體職能的表述上非常凌亂，側(cè)重點(diǎn)也不盡相同。在理論研究方面，雖然國(guó)外學(xué)者很早就提出過(guò)一般審計(jì)理論框架，如莫茨和夏拉夫(1961)提出以哲學(xué)為建基點(diǎn)的五要素組成的審計(jì)理論框架，安德森(1977)提出以審計(jì)目標(biāo)為起點(diǎn)的七要素審計(jì)理論框架，尚德爾(1978)提出以假設(shè)為起點(diǎn)的五要素框架等，但尚未有學(xué)者提出內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中作用的理論框架。而在我國(guó)，鮮有學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用進(jìn)行實(shí)證研究。筆者認(rèn)為這是因?yàn)殚L(zhǎng)期以來(lái)內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用僅限于單一的監(jiān)督，我國(guó)也沒有類似SOX的法案，所以沒有研究的必要性。但隨著內(nèi)部控制建設(shè)提上日程，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用也將豐富多彩起來(lái)，對(duì)此進(jìn)行實(shí)證研究，特別是研究影響和制約內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的因素必將是非常有意義的事情。我國(guó)也自1986年就開始了內(nèi)部審計(jì)相關(guān)理論的研究，如閻金鍔(1996)構(gòu)造了審計(jì)本質(zhì)―審計(jì)目標(biāo)―審計(jì)假設(shè)―審計(jì)原則―審計(jì)準(zhǔn)則的五要素框架，蔡春教授(1994)提出了以本質(zhì)為起點(diǎn)的審計(jì)本質(zhì)―審計(jì)假設(shè)―審計(jì)目標(biāo)―審計(jì)規(guī)劃―審計(jì)信息―審計(jì)控制手段和方式的六因素框架，王若山和張建軍(1996)構(gòu)建了以審計(jì)目標(biāo)為起點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)理論，劉明輝構(gòu)建了以審計(jì)環(huán)境和審計(jì)報(bào)告使用者為起點(diǎn)的審計(jì)理論。但尚沒有學(xué)者提出內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的理論框架。筆者認(rèn)為，雖然內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的理論具備審計(jì)理論和內(nèi)部審計(jì)理論的普遍屬性，但也有其特殊性，所以不能以審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)理論框架來(lái)代替內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的理論框架。

三、內(nèi)部審計(jì)介入內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

(一)受托責(zé)任理論　生產(chǎn)力的發(fā)展和財(cái)富的剩余帶來(lái)了分權(quán)，分權(quán)帶來(lái)了互相牽制，隨之產(chǎn)生了受托責(zé)任，由于信息不對(duì)稱，需要有人來(lái)監(jiān)督承擔(dān)不同職權(quán)的人的工作，內(nèi)部審計(jì)作為委托人的監(jiān)督機(jī)制而產(chǎn)生。委托人為了監(jiān)督受托人認(rèn)真履行內(nèi)部控制受托責(zé)任，確保受托人的報(bào)告是真實(shí)的，需要獨(dú)立于受托人的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)受托人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)其報(bào)告進(jìn)行鑒證；受托人為了證實(shí)自己的報(bào)告與業(yè)績(jī)，解除受托責(zé)任，取得自己應(yīng)得的利益，需要接受內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的存在符合關(guān)系中委托人與受托人的共同需求。受托責(zé)任按照層次不同可分為外部受托責(zé)任和內(nèi)部受托責(zé)任見(圖1)；按內(nèi)容不同可分為受托財(cái)務(wù)責(zé)任和受托管理責(zé)任，這里的受托管理責(zé)任采用王光遠(yuǎn)的觀點(diǎn)，指的是狹義的管理責(zé)任，主要包括經(jīng)營(yíng)和計(jì)劃責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)介入內(nèi)部控制的歷史體現(xiàn)了受托責(zé)任的發(fā)展過(guò)程：萌芽狀態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)，其職責(zé)是協(xié)助管理層確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制方面的受托責(zé)任有效履行，是對(duì)內(nèi)部受托財(cái)務(wù)責(zé)任的一種控制方式；近代股份公司和家族企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，股份制度的形成更凸顯了受托責(zé)任的重要性；20世紀(jì)40年代，原材料和勞動(dòng)力的短缺使管理層更加關(guān)注生產(chǎn)安排以及對(duì)規(guī)則的遵守，內(nèi)部審計(jì)從關(guān)注內(nèi)部受托財(cái)務(wù)責(zé)任轉(zhuǎn)向內(nèi)部受托管理責(zé)任，協(xié)助管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制特別是內(nèi)部管理控制進(jìn)行監(jiān)督成為內(nèi)部審計(jì)的日常工作；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍不斷擴(kuò)大，各國(guó)政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)有所增強(qiáng)，外部環(huán)境對(duì)企業(yè)影響日益加大。內(nèi)部審計(jì)也逐步將外部受托責(zé)任作為其關(guān)注點(diǎn)，在內(nèi)部控制中表現(xiàn)為：協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制的有效性和充分性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，從而幫助高級(jí)管理層履行內(nèi)部控制方面的外部受托責(zé)任；20世紀(jì)90年代起，人類社會(huì)邁入信息時(shí)代，環(huán)境的多樣化和多變性使風(fēng)險(xiǎn)管理成為受托責(zé)任的核心，公司治理和內(nèi)部控制積極引入風(fēng)險(xiǎn)理念，一旦風(fēng)險(xiǎn)得不到適當(dāng)?shù)墓芾?。組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)將受到威脅。于是內(nèi)部審計(jì)開始關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，研究如何識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和協(xié)助管理層建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制來(lái)規(guī)避或控制風(fēng)險(xiǎn)。

(二)價(jià)值鏈理論　1985年波特在《競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)》中首先提出價(jià)值鏈理論，認(rèn)為企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)都可以描述為價(jià)值鏈中的基本活動(dòng)和輔助活動(dòng)，通過(guò)價(jià)值鏈分解可以得到更細(xì)微的價(jià)值活動(dòng)，也可以在分解過(guò)程中合并得到新價(jià)值活動(dòng)。這種分解能幫助企業(yè)考查每個(gè)價(jià)值活動(dòng)的成本優(yōu)勢(shì)，并分析每個(gè)價(jià)值活動(dòng)產(chǎn)生歧異優(yōu)勢(shì)的可能性。即價(jià)值鏈分析可以幫助企業(yè)確定某項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)是否具有價(jià)值，從而決定將該活動(dòng)內(nèi)置、外包還是流程再造。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，也可以用價(jià)值鏈理論進(jìn)行分析。首先，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是有價(jià)值的，體現(xiàn)為對(duì)買方即內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的利益集團(tuán)的效用。其次，根據(jù)波特對(duì)價(jià)值活動(dòng)的分類和基本的價(jià)值鏈圖，內(nèi)部審計(jì)屬于輔助活動(dòng)中的企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施活動(dòng)，它通過(guò)整個(gè)價(jià)值鏈而不是單個(gè)活動(dòng)起輔助作用，是企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的重要來(lái)源，見(圖2)。最后，根據(jù)價(jià)值鏈分解的方法，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)還可以細(xì)分為若干價(jià)值活動(dòng)，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)師責(zé)任說(shuō)明書(SRIA)中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的規(guī)定，可將內(nèi)部審計(jì)價(jià)值鏈描述為(圖3)。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中職能的拓展體現(xiàn)了價(jià)值鏈分析方法在內(nèi)部審計(jì)職業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用。1981年SRIANO.5頒布之前，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的買方是所有管理者，內(nèi)部審計(jì)服務(wù)對(duì)于買方的效用集中在協(xié)助管理者加強(qiáng)企業(yè)管理控制；1981年之后。內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的買方擴(kuò)展到整個(gè)組織，對(duì)于組織來(lái)說(shuō)效用更多地體現(xiàn)在決策的科學(xué)性和效果方面，所以內(nèi)部審計(jì)注重對(duì)內(nèi)部控制的充分性和有效性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)；隨著信息化時(shí)代的來(lái)臨，組織更加看重內(nèi)部審計(jì)在識(shí)別和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)方面的效用，內(nèi)部審計(jì)對(duì)其價(jià)值進(jìn)行反思后提出了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、以增加企業(yè)價(jià)值為目標(biāo)、更加注重在內(nèi)部控制中的咨詢職能的新思路。由此可見，買方和買方效用在內(nèi)部審計(jì)介入內(nèi)部控制的過(guò)程中起了重要作用。

(三)管理進(jìn)化論　1776年亞當(dāng)?斯密(Adam Smith)在著名的《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》(也稱《國(guó)富論》)中提出了系統(tǒng)分工理論。分工思想經(jīng)過(guò)幾個(gè)世紀(jì)逐漸發(fā)展成熟，并導(dǎo)致了工業(yè)革命的爆發(fā)與股份公司制度的建立。在工業(yè)革命和股份公司制度的相互促進(jìn)下，企業(yè)的管理活動(dòng)日益復(fù)雜并產(chǎn)生了內(nèi)部多層次受托責(zé)任。這一切都為內(nèi)部審計(jì)制度的建立與完善提供了有利條件，內(nèi)部審計(jì)作為一種天然的控制手段介入到對(duì)受托責(zé)任的控制中。20世紀(jì)初弗雷德里克?泰勒提出了科學(xué)管理理論，使管理學(xué)成為一門獨(dú)立的學(xué)科，亨利?法約爾創(chuàng)立了一般管理理論，從組織管理的角度來(lái)改進(jìn)管理，提高企業(yè)效率。這些理論的提出使內(nèi)部審計(jì)擺脫了財(cái)務(wù)的限制。進(jìn)入了更為廣闊的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，由財(cái)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)渡到業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段，協(xié)助高級(jí)管理層對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督成為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)之一；20世紀(jì)70年代之后，出于對(duì)企業(yè)外部環(huán)境的關(guān)注，管理大師彼得?德魯克的目標(biāo)管理理論和其他現(xiàn)代管理理論的提出，使注重高層管理活動(dòng)成為管理理論的主流，同時(shí)，公司治理

問(wèn)題逐漸凸出，內(nèi)部審計(jì)將關(guān)注點(diǎn)轉(zhuǎn)向高層的管理目標(biāo)、方針及決策，所以協(xié)助董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)對(duì)高級(jí)管理層設(shè)計(jì)和實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)成為內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的工作重點(diǎn)。90年代以來(lái)以邁克爾?波特為代表的戰(zhàn)略管理理論以及以邁克爾-哈默及詹姆斯?錢皮的企業(yè)再造理論為代表的新管理理論，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了一定影響，同時(shí)，公司治理問(wèn)題的研究也逐步走向成熟，促使內(nèi)部審計(jì)從積極興利的管理審計(jì)轉(zhuǎn)向價(jià)值增值的戰(zhàn)略審計(jì)階段，為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)增值目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)的關(guān)口前移，更加注重在內(nèi)部控制中的咨詢職能，充分發(fā)揮最高的客觀陸和熟悉企業(yè)情況的特點(diǎn)協(xié)助管理層建立和健全內(nèi)部控制。

四、基于內(nèi)部控制的內(nèi)部審計(jì)理念轉(zhuǎn)變

(一)事后審計(jì)向全程審計(jì)轉(zhuǎn)變　《內(nèi)部控制基本規(guī)范》第六條指出，企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)遵循“全面性”原則，在流程上應(yīng)當(dāng)滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，避免內(nèi)部控制出現(xiàn)空白和漏洞。由此可見，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全過(guò)程控制，包括事前控制、事中控制、事后控制，那么作為對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有監(jiān)督、控制之責(zé)的內(nèi)部審計(jì)，也必將變?yōu)槿^(guò)程審計(jì)，由傳統(tǒng)的事后審計(jì)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合。(1)事后審計(jì)的內(nèi)控功能與作用。事后審計(jì)是我國(guó)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方式，主要側(cè)重于事后的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行查缺補(bǔ)漏。內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面檢查報(bào)告并作出相應(yīng)處理。事后審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行內(nèi)省反思的過(guò)程，其側(cè)重點(diǎn)包括戰(zhàn)略的正確性、財(cái)產(chǎn)的安全性、法規(guī)的遵循性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及經(jīng)營(yíng)的效率效果性，企業(yè)對(duì)在監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r(shí)進(jìn)行報(bào)告。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)計(jì)劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評(píng)價(jià)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并提出改進(jìn)意見。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因，并有針對(duì)性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案，不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。對(duì)于監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷或者重大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向董事長(zhǎng)、審計(jì)委員會(huì)和經(jīng)理匯報(bào)。(2)事中審計(jì)的內(nèi)控功能與作用。事中審計(jì)側(cè)重于審計(jì)的實(shí)時(shí)性，對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，借助于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)和軟件技術(shù)，實(shí)時(shí)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)都將成為可能。內(nèi)審人員要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對(duì)計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。實(shí)時(shí)審計(jì)能夠及時(shí)糾正內(nèi)控制定過(guò)程中對(duì)既定戰(zhàn)略目標(biāo)的偏離傾向和內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的偏差，實(shí)現(xiàn)對(duì)生產(chǎn)管理系統(tǒng)、營(yíng)銷管理系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)等的實(shí)時(shí)監(jiān)控，不斷提高內(nèi)部控制的效率與效果。在實(shí)施事中審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)審人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域和環(huán)節(jié)：在財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露方面弄虛作假；未經(jīng)授權(quán)、或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)；在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益；企業(yè)高級(jí)管理人員舞弊給企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營(yíng)管理可能造成的重大影響；員工單獨(dú)或者串通舞弊給企業(yè)造成損失。對(duì)在監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部控制規(guī)定的行為，及時(shí)通報(bào)情況和反饋信息，并嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，維護(hù)內(nèi)部控制的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。(3)事前審計(jì)的內(nèi)控功能與作用。事前審計(jì)是一種積極防御性審計(jì)方式，審計(jì)關(guān)口前移，體現(xiàn)了“要我審計(jì)”到“我要審計(jì)”的理念的轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員要對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、數(shù)據(jù)的可靠性，審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究，對(duì)各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。事前審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和識(shí)別的過(guò)程，防患于未然，扼殺風(fēng)險(xiǎn)于萌芽狀態(tài)，最大限度地保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和財(cái)產(chǎn)的安全完整。事前審計(jì)強(qiáng)調(diào)在內(nèi)控制度建立和執(zhí)行之前就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析和評(píng)價(jià)影響企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要性水平，運(yùn)用專業(yè)判斷，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性大小及其對(duì)企業(yè)影響的嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排序，確定應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的重要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注包括管理層凌駕、串通舞弊、人為錯(cuò)誤或者疏漏、制度滯后等內(nèi)部控制的局限給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)?shù)拇胧⒖赡馨l(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍之內(nèi)。內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析情況，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)成因、企業(yè)接體風(fēng)險(xiǎn)承受能力和具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略一般包括風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)降低和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等。事前審計(jì)是一種積極預(yù)防性審計(jì)方式，是內(nèi)部審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向。

(二)財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變　內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)控制與管理控制的結(jié)合。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)是會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性與可靠性。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這一目標(biāo)既包括保證會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性與可靠性兩方面，又包括保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和管理會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?jī)煞矫?。因此，?huì)計(jì)控制不僅是通常所理解的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制，實(shí)際上應(yīng)包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制和管理會(huì)計(jì)控制。財(cái)務(wù)審計(jì)主要關(guān)注的是會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)即是以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)審計(jì)，主要關(guān)注財(cái)務(wù)事項(xiàng)，專業(yè)的審計(jì)人員遵照有關(guān)法律法規(guī)測(cè)試檢查會(huì)計(jì)資料、會(huì)計(jì)程序及會(huì)計(jì)控制，以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和透明度，企業(yè)資產(chǎn)是否完整，組織權(quán)益是否得到維護(hù)與保障，進(jìn)而確認(rèn)、解脫受托人的財(cái)務(wù)責(zé)任，體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)防弊的傳統(tǒng)目標(biāo)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，組織的變革，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)在需求，基于會(huì)計(jì)控制的的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)將向基于管理控制的管理審計(jì)方向發(fā)展，這是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的基本趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、確認(rèn)、監(jiān)督的領(lǐng)域不再局限于會(huì)計(jì)控制，而是轉(zhuǎn)向更為廣闊的管理控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括計(jì)劃、組織、執(zhí)行、領(lǐng)導(dǎo)、人事、溝通、激勵(lì)、協(xié)調(diào)等諸多管理環(huán)節(jié)。從國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)上講，1947年ⅡA的“內(nèi)部審計(jì)責(zé)任說(shuō)明書”將會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)作為內(nèi)部審計(jì)的首要對(duì)象，在之后若干次的修改中，內(nèi)部審計(jì)的責(zé)權(quán)已逐步走向管理審計(jì)。內(nèi)部管理控制的目標(biāo)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性。有效性包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果兩方面。效率是經(jīng)濟(jì)學(xué)的核心，也是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本目標(biāo)，效果或績(jī)效是管理學(xué)的核心，也是經(jīng)營(yíng)管理的基本目標(biāo)。內(nèi)部管理控制將效率與效果作為目標(biāo)，它是內(nèi)部控制的主導(dǎo)和關(guān)鍵，也是組織內(nèi)部控制的核心與目標(biāo)。新興的管理審計(jì)是以評(píng)價(jià)管理經(jīng)營(yíng)責(zé)任為主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，并采用一定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量其經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性從而找出差距，挖掘潛力，提高效益，或證實(shí)效益優(yōu)劣，評(píng)價(jià)管理績(jī)效，提供咨詢意見，增加公司價(jià)值。

(三)基層審計(jì)向高層審計(jì)轉(zhuǎn)變　企業(yè)內(nèi)部控制從控制主體角度可分為三個(gè)層級(jí)：一是以董事會(huì)為主體的戰(zhàn)略控制；二是以經(jīng)營(yíng)者為主體的經(jīng)營(yíng)控制；三是以員工為主體的任務(wù)控制或作業(yè)控制。三種主體的戰(zhàn)略控制、經(jīng)營(yíng)控制及作業(yè)控制是緊密相關(guān)、相互作用、相互影響的，內(nèi)部控制必須要搞好三者的有機(jī)結(jié)合。(1)作業(yè)控制與作業(yè)審計(jì)。以員工為主體的內(nèi)部控制，稱作業(yè)控制或任務(wù)控制，其主要任

務(wù)是有效地執(zhí)行特殊任務(wù)的過(guò)程。執(zhí)行這些任務(wù)的規(guī)則可被描述為經(jīng)營(yíng)管理控制過(guò)程的一部分。對(duì)作業(yè)控制的評(píng)價(jià)、確認(rèn)和監(jiān)督即是作業(yè)審計(jì)的主要內(nèi)容。作業(yè)審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)層面和工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。作業(yè)審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注如下環(huán)節(jié)：評(píng)價(jià)員工專業(yè)勝任能力；員工在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中是否非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益員工是否單獨(dú)或者串通舞弊給企業(yè)造成損失；評(píng)估具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平，建議管理當(dāng)局應(yīng)當(dāng)實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)還是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，合理保證將具體業(yè)務(wù)與事項(xiàng)的剩余風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平之內(nèi)；評(píng)價(jià)不相容職務(wù)是否分離及員工崗位責(zé)任制的履行情況；評(píng)估財(cái)會(huì)等關(guān)鍵崗位員工是否建立規(guī)范的崗位輪換制度和必要的強(qiáng)制休假制度；評(píng)價(jià)各崗位員工的預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，強(qiáng)化對(duì)各部門和員工的激勵(lì)與約束。(2)經(jīng)營(yíng)控制與經(jīng)營(yíng)審計(jì)。以經(jīng)營(yíng)者為主體的內(nèi)部控制其主要任務(wù)是經(jīng)營(yíng)控制，包括資源投入控制、經(jīng)營(yíng)過(guò)程控制、產(chǎn)出成果控制、利益分配控制。資源投人控制、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作控制、產(chǎn)出成果控制和利益分配控制四種控制類型由于經(jīng)營(yíng)循環(huán)的聯(lián)系，它們之間相互聯(lián)系與包容，后者通常包容前者，即經(jīng)營(yíng)運(yùn)作控制要以資源投入控制為基礎(chǔ)。產(chǎn)出結(jié)果控制要以經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和資源投人控制為基礎(chǔ)，利益分配控制則要以前三種控制為基礎(chǔ)。經(jīng)營(yíng)審計(jì)主要審查經(jīng)營(yíng)者是否努力改善和充分利用企業(yè)的物質(zhì)條件和技術(shù)條件，審查利用生產(chǎn)力各要素的具體方式和手段的有效性，諸如是否厲行節(jié)約，是否改進(jìn)了生產(chǎn)工藝，不斷更新了設(shè)備等。經(jīng)營(yíng)審計(jì)就是對(duì)經(jīng)營(yíng)循環(huán)的全過(guò)程，包括投入、運(yùn)作、產(chǎn)出、分配各個(gè)環(huán)節(jié)的效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)、確認(rèn)、監(jiān)督。(3)戰(zhàn)略控制與戰(zhàn)略審計(jì)。以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制是基于公司治理的戰(zhàn)略控制，包括企業(yè)目標(biāo)確定、公司經(jīng)理人員的責(zé)任與權(quán)利、公司監(jiān)督機(jī)制建立、企業(yè)戰(zhàn)略選擇、戰(zhàn)略規(guī)劃和戰(zhàn)略計(jì)劃全過(guò)程的控制。從內(nèi)部控制角度看戰(zhàn)略控制，主要是戰(zhàn)略制定，即決定組織目標(biāo)和達(dá)到這些目標(biāo)的戰(zhàn)略的過(guò)程。戰(zhàn)略是大的和重要的計(jì)劃，它反映了高級(jí)管理者對(duì)其組織的發(fā)展定向。組織目標(biāo)有財(cái)務(wù)目標(biāo)和非財(cái)務(wù)目標(biāo)；在戰(zhàn)略制定過(guò)程中，組織目標(biāo)通常看作已知，但有時(shí)戰(zhàn)略制定也強(qiáng)調(diào)目標(biāo)本身。―個(gè)組織可選擇許多方法以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。不同組織的戰(zhàn)略制定采用不同的方法。戰(zhàn)略審計(jì)是由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)對(duì)各層次的戰(zhàn)略管理活動(dòng)以及戰(zhàn)略管理的全過(guò)程所進(jìn)行的分析、評(píng)價(jià)與監(jiān)督。戰(zhàn)略審計(jì)是公司制定戰(zhàn)略之前必須實(shí)施的準(zhǔn)備工作，包括對(duì)于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的分析、過(guò)去戰(zhàn)略實(shí)施效果的評(píng)估；評(píng)價(jià)現(xiàn)行戰(zhàn)略的適當(dāng)性和戰(zhàn)略執(zhí)行的有效性；同時(shí)還要對(duì)戰(zhàn)略的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督有關(guān)的責(zé)任人認(rèn)真履行與戰(zhàn)略管理有關(guān)的受托責(zé)任；評(píng)估公司的管理績(jī)效。戰(zhàn)略審計(jì)是正式的戰(zhàn)略考察過(guò)程，它同時(shí)對(duì)董事會(huì)和管理層施加約束?？v觀內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷程，先后經(jīng)歷了以任務(wù)(賬項(xiàng))為導(dǎo)向的作業(yè)審討、以制度為導(dǎo)向的經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的戰(zhàn)略審計(jì)，體現(xiàn)了一個(gè)由基層審計(jì)向高層審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。由經(jīng)營(yíng)審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)轉(zhuǎn)變，是西方內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的十大趨勢(shì)之一(韓曉梅，2002)，面向21世紀(jì)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以戰(zhàn)略審計(jì)為重點(diǎn)(于玉林，2000)。

(四)督查審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)變　沒有風(fēng)險(xiǎn)就沒有控制，控制只為管理風(fēng)險(xiǎn)而存在，控制與風(fēng)險(xiǎn)如影隨形，不分析風(fēng)險(xiǎn)而想有效的評(píng)價(jià)控制是不可能的。COSO于2004年頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》，其中指出：“內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有機(jī)組成部分，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，并形成一個(gè)(比內(nèi)部控制)更為廣泛的管理概念和工具”。從COSO的報(bào)告可看出，風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制是包含與被包含的關(guān)系。內(nèi)部控制的最終目的就是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理，或者可以說(shuō)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理是控制風(fēng)險(xiǎn)的兩種不同角度的表達(dá)。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、市場(chǎng)化、信息化。企業(yè)的控制鏈大大延長(zhǎng)以及計(jì)算機(jī)舞弊的增加，使企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)普遍增大。在這種情況下，企業(yè)開始注重風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也從以制度為基礎(chǔ)的審計(jì)(英國(guó)、澳大利亞等國(guó)的提法)或稱內(nèi)部控制評(píng)審(美國(guó)和加拿大的提法)轉(zhuǎn)向以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的審計(jì)，或稱風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。企業(yè)內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日益緊密。而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，必然對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的整個(gè)流程進(jìn)行評(píng)估和監(jiān)控，增強(qiáng)內(nèi)部控制過(guò)程的有效性。COSO報(bào)告將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估引入了內(nèi)部控制并將其列為控制的核心，在風(fēng)險(xiǎn)管理上向前邁進(jìn)了一步，不僅是管理上重要的里程碑，也是審計(jì)特別是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要的里程碑。以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)使審計(jì)人員開始關(guān)心組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)人員必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估，使審計(jì)報(bào)告將目前的控制與策略計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估連接起來(lái)。在企業(yè)開始注重風(fēng)險(xiǎn)管理的情況下，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也從內(nèi)部控制評(píng)審轉(zhuǎn)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。IIA在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義，即內(nèi)部審計(jì)是用來(lái)增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。這一新定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。兩者的融合正是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的客觀需要和追求自身發(fā)展的必然結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的本質(zhì)是以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，確保受托責(zé)任履行的控制機(jī)制。其目標(biāo)在于提高審計(jì)的效率和效果，增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。HA所述風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象包括三個(gè)：風(fēng)險(xiǎn)管理、控制以及治理程序，由此可見，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象已經(jīng)擴(kuò)展為公司治理和COSO報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段的主要方式是融風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制于一體的綜合審計(jì)。這種綜合審計(jì)更強(qiáng)調(diào)關(guān)注公司治理框架中風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理，關(guān)注管理者及其經(jīng)營(yíng)管理行為可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)注組織在整個(gè)治理過(guò)程中的決策風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)作為一種核心理念，貫穿在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中。管理以及治理程序等新領(lǐng)域，為組織做出貢獻(xiàn)提供新機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向階段，內(nèi)部審計(jì)職能有了很大的發(fā)展空間，從傳統(tǒng)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)發(fā)展為確證(Assurance)及咨詢(Consulting)，這兩項(xiàng)職能都是緊密結(jié)合內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)發(fā)展而來(lái)的。

篇8

隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息化已悄然滲透到人們生活的各個(gè)領(lǐng)域，為社會(huì)的繁榮進(jìn)步帶來(lái)廣泛而積極的影響。在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，社會(huì)服務(wù)的信息化已成為發(fā)展的趨勢(shì)，隨著信息化改革的不斷深入，人力資源管理可以更為方便、快捷、高效地實(shí)現(xiàn)人力資源的信息共享、合理配置和資源整合，從根本上提高管理水平。作為高校行政管理工作的核心，人事管理直接關(guān)系到高校的運(yùn)轉(zhuǎn)效率與長(zhǎng)足發(fā)展。近年來(lái)，國(guó)家持續(xù)推進(jìn)高等教育體制改革，明確了建設(shè)雙一流高校的總體目標(biāo)和實(shí)施方案。這些重大舉措在進(jìn)一步擴(kuò)展高校辦學(xué)規(guī)模、建設(shè)一流師資隊(duì)伍、培養(yǎng)拔尖創(chuàng)新人才、引領(lǐng)高校機(jī)制改革的同時(shí)，也無(wú)疑給人事管理工作提出了新的要求，帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。如何科學(xué)高效地處理好指數(shù)級(jí)增長(zhǎng)的人事信息量、日趨多樣化的人事關(guān)系、日益復(fù)雜化的人員結(jié)構(gòu)等諸多問(wèn)題，成為新形勢(shì)下高校人事管理工作必須面對(duì)的嚴(yán)峻現(xiàn)實(shí)，加快推行和實(shí)現(xiàn)高校人事信息化管理成為必然。

二、高校人事工作信息化管理的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1、管理層觀念滯后，信息化認(rèn)知度尚淺

要想真正實(shí)現(xiàn)高校人事管理工作的信息化，必須從學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)層就牢固樹立信息化的觀念，明確發(fā)展目標(biāo)，破除固有模式，做好頂層設(shè)計(jì)。然而，目前國(guó)內(nèi)多數(shù)高校還停留在“就事論事”的層面，并未從學(xué)校層面設(shè)立專門的信息管理部門，搭建統(tǒng)一的信息平臺(tái)，而是任由各部門“各自為政”，根據(jù)需要自行創(chuàng)建平臺(tái)、購(gòu)置系統(tǒng)，這雖然能在短期內(nèi)解決一定的困難，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看必將成為信息化進(jìn)程的羈絆。反過(guò)來(lái)看，人事信息化管理工作的全面推行必須依托健全的機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理辦法，而當(dāng)前高校人事機(jī)構(gòu)的設(shè)置卻基本是以業(yè)務(wù)分割為依據(jù)，信息化工作或被忽視，或僅作為輔助手段而已，管理者們并未真正認(rèn)識(shí)到這項(xiàng)工作的重要性和緊迫性。

2、信息資源共享率低，數(shù)據(jù)的權(quán)威性存疑

高校黨政部門眾多，工作需求各不相同，關(guān)注點(diǎn)各有側(cè)重。在信息化初期，由于學(xué)校層面未作整體的規(guī)劃和考慮，各部門便根據(jù)工作運(yùn)轉(zhuǎn)所需，相繼建立起符合自身業(yè)務(wù)需要的管理模式和信息系統(tǒng)。如學(xué)生處的學(xué)工管理系統(tǒng)、組織部的干部管理系統(tǒng)、教務(wù)部門的教學(xué)管理系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)一般由不同公司獨(dú)立開發(fā)，其平臺(tái)架構(gòu)和開發(fā)理念的迥異在制約人事信息共享的同時(shí)，帶來(lái)了嚴(yán)重的信息資源冗余，反而從很大程度上阻礙了高校管理一體化的建設(shè)進(jìn)程。此外，各部門的工作性質(zhì)和工作內(nèi)容決定了對(duì)數(shù)據(jù)采集的不同要求，數(shù)據(jù)的字段設(shè)置、采集要求、更新方式等存在很大差異，當(dāng)需要跨部門整合數(shù)據(jù)供決策之用時(shí)困難重重，嚴(yán)重的影響了人事數(shù)據(jù)的權(quán)威性和準(zhǔn)確性。

3、信息更新維護(hù)困難，數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確率堪憂

首先，高校人事管理部門以大量的人事數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，輻射出十幾類數(shù)十種流程復(fù)雜的業(yè)務(wù)，主要涉及人才引進(jìn)、定編定崗、人員異動(dòng)、職稱評(píng)審、培訓(xùn)進(jìn)修、年度考核、薪資福利、社會(huì)保險(xiǎn)、檔案管理等。除基礎(chǔ)信息的幾十個(gè)字段外，個(gè)人與業(yè)務(wù)相關(guān)的擴(kuò)展信息也數(shù)據(jù)量龐大，有的信息庫(kù)字段要上百個(gè)，數(shù)據(jù)的更新和維護(hù)工作需要占用大量的工作時(shí)間。其次，信息化管理工作的穩(wěn)步推進(jìn)需要相應(yīng)的制度規(guī)范作為支撐，而二級(jí)院系在配合人事部門工作時(shí)存在一定的隨意性，這無(wú)疑會(huì)增加管理的難度。最后，由于分散式管理，各管理部門對(duì)各自信息庫(kù)進(jìn)行信息錄入和維護(hù)的口徑不一致，在獲取信息和進(jìn)行信息整合時(shí)，會(huì)產(chǎn)生極大困難，稍有閃失，甚至?xí)霈F(xiàn)大量連鎖性的錯(cuò)誤，如果沒有權(quán)威的人事信息作保障，難以保證工作和決策的準(zhǔn)確性。

4、信息系統(tǒng)框架陳舊，數(shù)據(jù)的安全性較差

經(jīng)過(guò)若干輪的事業(yè)單位人事制度改革，高校的人事管理工作已經(jīng)發(fā)生了很大變化，簡(jiǎn)單的信息管理系統(tǒng)已難以滿足日益增長(zhǎng)的人事管理需求，一個(gè)優(yōu)秀的系統(tǒng)，既要滿足現(xiàn)有的工作需求，又要便于擴(kuò)展，同時(shí)還可從信息化的角度對(duì)現(xiàn)有的工作進(jìn)行優(yōu)化。目前，多數(shù)高校還依然采用封閉的系統(tǒng)平臺(tái)，單純面向管理人員，限于管理優(yōu)先的慣性和服務(wù)基層概念的缺乏，缺乏管理者和廣大教工的交互，無(wú)法真正達(dá)到信息化的管理要求和資源的真正共享。目前，主流的人事管理信息系統(tǒng)均采用B/S架構(gòu)，通過(guò)瀏覽器進(jìn)行用戶端和管理端的操作，簡(jiǎn)化了用戶端的操作流程，帶來(lái)了舒適的用戶體驗(yàn)，同時(shí)減輕了系統(tǒng)維護(hù)和升級(jí)的工作量，有效降低了成本。但網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的特殊性也使得系統(tǒng)的安全性面臨更多未知的挑戰(zhàn)，一旦產(chǎn)生諸如硬件損壞、黑客入侵、病毒襲擊等問(wèn)題，都會(huì)給系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全造成極大的威脅和損失。

5、管理隊(duì)伍素質(zhì)不一，實(shí)施的有效性受限

事在人為，再好的政策如果沒有一批精干的隊(duì)伍去實(shí)施，也將是一紙空文。高校人事干部不僅是信息化建設(shè)的實(shí)施者，更是人事改革的推動(dòng)者，這支隊(duì)伍的素質(zhì)將直接影響高校的發(fā)展。目前，從高校人事工作者本身來(lái)說(shuō)，還存在思想政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)文化素質(zhì)、心理素質(zhì)等基本素質(zhì)較低，創(chuàng)新意識(shí)和服務(wù)意識(shí)較為薄弱；溝通協(xié)調(diào)能力、決策執(zhí)行等能力尚缺的問(wèn)題；從高校角度來(lái)看，進(jìn)人缺乏專業(yè)性、用人缺乏科學(xué)性、育人缺乏長(zhǎng)期性等問(wèn)題并沒有進(jìn)行有針對(duì)性的改善，導(dǎo)致這些問(wèn)題將長(zhǎng)期存在并對(duì)人事工作的開展產(chǎn)生負(fù)面影響。

三、對(duì)目前高校人事信息化管理改革的幾點(diǎn)思考

要想突破高校人事信息化進(jìn)程中的重重阻礙，就必須革新觀念、系統(tǒng)設(shè)計(jì)、全面部署，將信息化建設(shè)作為一項(xiàng)“必須做、科學(xué)做、持續(xù)做”的重點(diǎn)工作，納入到高校行政管理體系中來(lái)。

1、以人為本——加快高校人事管理向人力資源管理的轉(zhuǎn)軌

高校人事管理信息化，就是高校人事部門借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)，以計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)為平臺(tái)，通過(guò)對(duì)高校各種人事信息資源的廣泛收集、整理、深入開發(fā)和充分利用，促進(jìn)人事管理從傳統(tǒng)事務(wù)型管理向現(xiàn)代人力資源數(shù)字化管理的轉(zhuǎn)變，不斷提高人事管理的效率和決策水平的過(guò)程。高校人事管理信息化的進(jìn)程其實(shí)也是傳統(tǒng)人事管理向人力資源管理轉(zhuǎn)軌的過(guò)程，轉(zhuǎn)軌的方式和速度將直接影響信息化的深度。人事管理依次經(jīng)歷了“經(jīng)濟(jì)人”和“社會(huì)人”的人性理論，逐漸形成了組織行為學(xué)，強(qiáng)調(diào)對(duì)人的管理不僅要依靠規(guī)章制度和組織形式，還要激勵(lì)并保持成員的責(zé)任感、成就感、事業(yè)心和集體精神。由于管理的視角、類型、側(cè)重點(diǎn)、形態(tài)、方式等多方面的區(qū)別，高校人事管理與人力資源管理存在很大的差異性。人力資源以人為本，將人力視作第一資源，通過(guò)積極的科學(xué)管理和主動(dòng)開發(fā)可以使其不斷升值和增值，比傳統(tǒng)的人事管理更加契合時(shí)代的發(fā)展需求。我國(guó)在近年來(lái)出臺(tái)的一系列改革政策，迫使高校朝著科學(xué)化、制度化和社會(huì)化的方向發(fā)展。2014年的《事業(yè)單位人事管理?xiàng)l例》明確了按需設(shè)崗、以崗定薪、崗變薪變的合同契約式管理方案；2015年的《國(guó)務(wù)院關(guān)于機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定實(shí)施辦法》中提出了養(yǎng)老金并軌的要求，明確了單位和個(gè)人繳納的比例，持續(xù)推進(jìn)了社會(huì)人理念和高校社會(huì)化；2016年，人社部宣布將研究制定高校不納入編制管理后的人事管理銜接辦法，再一次打破了高校與社會(huì)間的壁壘，“鐵飯碗”成為過(guò)去，專業(yè)人才的自由流動(dòng)和社會(huì)化管理成為必然趨勢(shì)。這場(chǎng)人事管理到人力資源管理的革命性變革的號(hào)角已經(jīng)吹響，面對(duì)這場(chǎng)變革，高校不僅需要借鑒已有的理論和經(jīng)驗(yàn)，更要在管理實(shí)踐中不斷探索和總結(jié)，以形成適應(yīng)變革需要和自身發(fā)展的新理論，應(yīng)快速轉(zhuǎn)變陳舊觀念，積極探索和健全適應(yīng)本單位特點(diǎn)的分配激勵(lì)機(jī)制，形成高校內(nèi)部以及高校與地方間人才流動(dòng)的合理機(jī)制；應(yīng)當(dāng)合理配置人力資源，以科學(xué)合理的手段培養(yǎng)人才，以社會(huì)化、科學(xué)化和自動(dòng)化有效提高行政服務(wù)能力。

2、打通通道——建立基于服務(wù)域的高校人事信息平臺(tái)

人事管理工作是高校管理中非常重要的一環(huán)，其工作效率的高低、質(zhì)量的優(yōu)劣都直接關(guān)系到教職工對(duì)高校的認(rèn)可度。在大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，人事管理以龐大的人事數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，其準(zhǔn)確性、實(shí)時(shí)性和全面性決定了管理的效益和決策的正誤。因此，建立起基于服務(wù)域的高校人事信息管理模式將逐漸取代保守封閉的管理方式，并以此突圍現(xiàn)有的困境。此處所講的“服務(wù)域”，是指將相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行梳理并重組整合成的服務(wù)集合，該管理模式的推行將會(huì)引發(fā)從頂層到部門、從管理到服務(wù)、從打碎到整合的一系列變革。從“頂層”到“部門”。高校應(yīng)設(shè)立校級(jí)的信息化中心，著眼全局，履行全校性的信息化部署和指導(dǎo)職能，積極打破部門之間的“信息孤島”局面，實(shí)現(xiàn)以人事信息為主體的信息資源共享；與之相呼應(yīng)，在二級(jí)部門設(shè)置信息管理科室，結(jié)合部門實(shí)際進(jìn)行信息化建設(shè)的構(gòu)想和實(shí)施；在院系設(shè)置信息管理員，負(fù)責(zé)更新和維護(hù)教工信息；如此形成自頂向下輻射的局面，確保人力資源信息化的整體性和有效性。從“管理”到“服務(wù)”。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)高校延續(xù)了政府機(jī)關(guān)的管理模式，但其產(chǎn)生的種種弊端成為了高校發(fā)展的桎梏。在高?！叭バ姓钡倪M(jìn)程中，不但要推進(jìn)高校行政體制改革，還要引入現(xiàn)代服務(wù)理念，構(gòu)建科學(xué)的行政制度，并將這種“以人為本”的服務(wù)理念貫徹到信息化建設(shè)中去。摒棄傳統(tǒng)的單機(jī)式管理模式，引導(dǎo)教工從“被動(dòng)接受管理”到“主動(dòng)自我管理”，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N能突出教工自我意識(shí)的網(wǎng)絡(luò)化服務(wù)窗口。從“打碎”到“整合”。信息化建設(shè)不是簡(jiǎn)單的辦公無(wú)紙化進(jìn)程的延伸與推進(jìn)，更多的體現(xiàn)為系統(tǒng)的信息資源整合與共享。模式將打碎各部門業(yè)務(wù)壁壘，聚合為系統(tǒng)性的跨部門業(yè)務(wù)流程，形成業(yè)務(wù)清晰、流程合理的人力資源管理模式，并基于以大人事為主體的“服務(wù)域”理念，進(jìn)行“大平臺(tái)+微應(yīng)用”的重構(gòu)，解決各業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)孤立、服務(wù)零散的問(wèn)題，為教職工提供從招聘到離退休的全生命周期管理；長(zhǎng)此以往，這些全面積累的人事業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，定將成為決策分析和制度改革的強(qiáng)有力支撐。

3、隊(duì)伍建設(shè)——自上而下建立起一支強(qiáng)有力的人事管理隊(duì)伍

一流的大學(xué)離不開高水平的師資隊(duì)伍和高素質(zhì)的管理隊(duì)伍，兩支隊(duì)伍的建設(shè)在一定程度上取決于高校人事管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。人事管理信息化亦如此，不僅要依靠科學(xué)的政策和完善的軟件，更要有專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)作為支撐，這種專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)將在以下幾個(gè)方面體現(xiàn)出其特有的品質(zhì)?？茖W(xué)的管理模式。目前，多數(shù)高校的人事管理隊(duì)伍由人事部門工作人員和二級(jí)院系人事秘書組成，前者由機(jī)關(guān)管理考核，后者由所在院系管理考核，組織結(jié)構(gòu)較為松散，任務(wù)分配不夠合理，考核標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，個(gè)人素質(zhì)參差不齊，這無(wú)疑給人事隊(duì)伍的管理帶來(lái)了困難。要解決以上問(wèn)題，需將與廣大教工接觸最頻繁、聯(lián)系最密切的基層人事工作者真正納入到學(xué)校的人事管理體系中，由學(xué)校人事部門和院系共同完成對(duì)這些人員的招聘、培訓(xùn)、任用、考核等，以例會(huì)和工作沙龍傳達(dá)和解釋政策文件和服務(wù)要求，從而強(qiáng)化人事服務(wù)的第一道窗口。合理的任務(wù)分配。人事信息資源具有資料信息量大、構(gòu)成多維、要求精確、動(dòng)態(tài)變化頻繁、信息交流面廣等特點(diǎn)，光靠校級(jí)人事部門的單個(gè)科室甚至單個(gè)人來(lái)更新和維護(hù)，不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力，還極易發(fā)生錯(cuò)誤。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，規(guī)范人事信息流動(dòng)渠道，合理配置信息維護(hù)的業(yè)務(wù)流，首先可在人事部門設(shè)置相應(yīng)的信息科，作為信息更新的末端，聘任既熟悉人事業(yè)務(wù)又熟悉信息系統(tǒng)建設(shè)的專業(yè)技術(shù)人員，把人事信息庫(kù)的建設(shè)和人事檔案的管理有機(jī)結(jié)合起來(lái)，把基礎(chǔ)信息與衍生信息、靜態(tài)信息和動(dòng)態(tài)信息統(tǒng)一起來(lái)；與之相應(yīng)的可在人事部門的其他科室設(shè)置信息專員（或由科員兼任），將本科室所屬信息進(jìn)行批量更新和動(dòng)態(tài)維護(hù)，并及時(shí)提交給信息科審核，如職稱評(píng)聘情況、教工狀態(tài)變化等；其次請(qǐng)人事秘書對(duì)教工提出的信息更新進(jìn)行初審，或根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置字段維護(hù)權(quán)限，對(duì)相應(yīng)字段進(jìn)行維護(hù)。長(zhǎng)效的培訓(xùn)機(jī)制。現(xiàn)階段多數(shù)高校人事崗位上“人員流動(dòng)快、專業(yè)出身少”的現(xiàn)狀還未得到有效解決，而高校人事管理涉及面廣、業(yè)務(wù)量大、更新率高，且在向人力資源管理轉(zhuǎn)軌的過(guò)程中逐步突顯的“專業(yè)化、規(guī)范化、法制化、科學(xué)化”等特點(diǎn)，使從業(yè)人員必須適應(yīng)崗位特點(diǎn)和時(shí)展的新需求，擁有更強(qiáng)的理論水平和業(yè)務(wù)能力，成為各高校急需破解的新問(wèn)題。有鑒于此，高校應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)人事管理隊(duì)伍的培養(yǎng)，利用長(zhǎng)效的培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)理論教學(xué)、政策解讀、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、互動(dòng)交流等豐富多彩的培訓(xùn)方式和分階段分時(shí)段的培訓(xùn)結(jié)構(gòu)，普及現(xiàn)代人力資源管理理論、人才工作理論以及法律知識(shí)，不斷探索高校人事管理的新形式、新途徑和新方法，提升人事工作的綜合水平。

四、結(jié)束語(yǔ)

高校人事從傳統(tǒng)事務(wù)型管理向現(xiàn)代人力資源數(shù)字化管理的及時(shí)轉(zhuǎn)軌，是高校改革發(fā)展的客觀需要，也是高校提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的必要保障。作為一項(xiàng)長(zhǎng)期持續(xù)性的工作，人事管理信息化建設(shè)必將隨著信息時(shí)代的高速發(fā)展和高校實(shí)際情況的日益變化而不斷發(fā)生新的變化，這便要求人事工作者不斷探索、不斷努力，尋求更好的改進(jìn)途徑和方式方法。

作者:何雯 單位:蘇州大學(xué)

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