導(dǎo)語：國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：對于國有企業(yè)的發(fā)展來說，內(nèi)部審計工作的開展尤為關(guān)鍵。內(nèi)部審計工作是當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)控工作開展中的重要組成部分，其工作開展質(zhì)量直接影響了內(nèi)控工作的開展成效。國有企業(yè)本身應(yīng)該對于內(nèi)部審計工作給予足夠的關(guān)注和重視，并積極有效地推進相關(guān)風(fēng)險控制工作的開展落實，為企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的順利開展提供可靠支持。本文就如何提升和保證國有企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制水平進行了分析，探究了相應(yīng)的改進思路，希望能夠為內(nèi)部審計的風(fēng)險控制提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險控制

一、引言

內(nèi)部審計即對被審計單位及其經(jīng)濟活動進行調(diào)查，通過對財務(wù)會計報告和內(nèi)部控制制度來衡量是否存在管理缺陷或漏洞，企業(yè)經(jīng)營管理是否存在舞弊等行為，并且發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險因素。在我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展過程中，國有企業(yè)一直扮演著非常重要的角色，是確保我國社會經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展的中流砥柱。所以，我們應(yīng)該關(guān)注如何更好地對國有企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制工作進行落實，促進國有企業(yè)的健康發(fā)展。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

1.內(nèi)部因素。首先，想要實現(xiàn)內(nèi)部審計的客觀性，就必須保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，但是當(dāng)前國有企業(yè)在這方面存在一定的欠缺，內(nèi)部審計部門既要對上級審計部門直接負責(zé)，又在人事關(guān)系上受到國有企業(yè)的制約，基于雙重領(lǐng)導(dǎo)的作用下，勢必會降低內(nèi)部審計工作的客觀獨立性。其次，高素質(zhì)的審計人員，是推動傳統(tǒng)內(nèi)部審計向風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變的外在動力，而目前，我國審計人員多來自審計或財務(wù)、會計專業(yè)，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，專業(yè)結(jié)構(gòu)單一，無法滿足風(fēng)險管理、企業(yè)治理、經(jīng)營管理等方面的業(yè)務(wù)需求。然后，從審計模式上來講，因為受到計劃經(jīng)濟和行業(yè)保護的影響，國有企業(yè)改革步伐較慢，其內(nèi)部審計模式較為落后，內(nèi)部審計工作仍然停留在財務(wù)審計階段，這與目標導(dǎo)向型審計模式的實際需求相去甚遠。最后，國有企業(yè)錯綜復(fù)雜的內(nèi)部組織架構(gòu)和人際關(guān)系也是制約內(nèi)部審計效果的重要因素，由于被審計單位往往對“檢查式”的內(nèi)部審計懷有敵意，因而在審計過程中難免會對審計人員有所保留。因此，內(nèi)部審計部門與被審單位人際關(guān)系處理不當(dāng)，也會增加內(nèi)部審計的風(fēng)險，阻礙內(nèi)部審計價值的實現(xiàn)。2.外部因素。首先，我國內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢與滯后，因此它不像國家、社會審計那樣有完備、健全的法律法規(guī)來規(guī)范指導(dǎo)，因此缺乏相應(yīng)的法律保障。然后，隨著網(wǎng)絡(luò)通信和信息技術(shù)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方法和技術(shù)已經(jīng)不能滿足信息技術(shù)的蓬勃發(fā)展，以及對內(nèi)部審計的要求。最后，日趨復(fù)雜的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，使內(nèi)部審計不再局限于傳統(tǒng)單一的財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計，而逐漸偏向于管理領(lǐng)域，審計對象由以往的財務(wù)責(zé)任延伸到經(jīng)營、管理責(zé)任，審計范圍從會計記錄拓展到企業(yè)的各類經(jīng)營活動和控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計對象的逐漸復(fù)雜化和審計范圍的多樣化也使得內(nèi)部審計風(fēng)險增加。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險控制措施

1.提升對內(nèi)部審計工作的重視程度。從內(nèi)部控制工作的開展上看，內(nèi)部審計是國有企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險管理控制的必要手段。其可以通過對國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的評價和檢查，實現(xiàn)有效地咨詢、監(jiān)控、信息鑒證以及風(fēng)險預(yù)警等活動，這樣可以為國有企業(yè)管理者提供重要的管控依據(jù)，并且也能更好地對于當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題進行發(fā)現(xiàn)和解決，是完善和促進企業(yè)自我發(fā)展的重要途徑。所以，國有企業(yè)管理者應(yīng)該提升對于內(nèi)部審計工作的重視程度，并且對內(nèi)部審計潛在的風(fēng)險因素進行有效地處理和管控。2.提升內(nèi)部審計工作的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計工作的必要條件，獨立性的程度直接決定了審計目標的實現(xiàn)程度。針對當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計工作缺乏獨立性，受管理層影響較大的情況，應(yīng)該給予有效地處理和應(yīng)對，確保審計意見的真實有效，這也是強化風(fēng)險控制的重要思路和對策。比如，國有企業(yè)內(nèi)部對審計機構(gòu)進行獨立化調(diào)整，從人事關(guān)系、薪酬發(fā)放、職務(wù)晉升等方面保障審計人員的獨立性，減少審計部門同被審計單位的經(jīng)濟關(guān)聯(lián)。3.確保內(nèi)部審計工作公開化、透明化。在內(nèi)部審計工作開展中，應(yīng)該把審計流程和審計意見公開化、透明化，以監(jiān)督來促進內(nèi)部審計行為的規(guī)范化發(fā)展。從國有企業(yè)角度來看，企業(yè)管理者必須要提升對內(nèi)部審計工作的支持力度，明確內(nèi)部審計的崗位職責(zé)，更好地規(guī)范內(nèi)部審計工作行為，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作和國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標相結(jié)合，只有這樣才能有效規(guī)避內(nèi)部審計工作中的各類風(fēng)險。4.做好內(nèi)部審計工作的質(zhì)量評估。針對內(nèi)部審計工作的開展需求，企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合項目責(zé)任制的思想理念，對內(nèi)部審計人員的工作權(quán)限和職責(zé)進行合理分配，確保在出現(xiàn)內(nèi)部審計工作問題時，可以第一時間進行有效追責(zé)。在當(dāng)前內(nèi)部審計管理制度的完善上，也應(yīng)該積極引入相應(yīng)的檢查和監(jiān)督考核制度，提升審計風(fēng)險意識。對于內(nèi)部審計工作的開展，相關(guān)職能機構(gòu)應(yīng)該從質(zhì)量評估的角度，給予有效地監(jiān)督控制，提高對內(nèi)部審計工作的約束能力，并且必要時也可以建立評估小組或配合外部評估機構(gòu)，更好地規(guī)避和控制各類內(nèi)部審計風(fēng)險，規(guī)范內(nèi)部審計行為。5.加強內(nèi)部審計人才的培養(yǎng)。人才是內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)，同時也是提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量的核心要素。在當(dāng)前內(nèi)部審計隊伍建設(shè)工作中，我們應(yīng)該積極做好人才培養(yǎng)工作，提升在崗審計人員的專業(yè)素質(zhì)和能力。比如可以定期組織職業(yè)技能培訓(xùn)和繼續(xù)教育的活動，讓在崗審計人員可以更好認知新審計制度和職業(yè)發(fā)展的相關(guān)要求，實現(xiàn)對當(dāng)前審計工作重點內(nèi)容的把握。在培訓(xùn)工作開展中，也要注重對職業(yè)道德教育工作的落實，讓在崗審計人員可以積極轉(zhuǎn)變自身的工作觀念，以高度負責(zé)的態(tài)度參與審計工作，正確認識審計工作對于國有企業(yè)發(fā)展的重要意義。因此，面對日趨復(fù)雜的風(fēng)險因素，內(nèi)部審計工作的開展必須要從人才的角度入手，提升審計隊伍的戰(zhàn)斗力。

四、結(jié)束語

總的來說，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展，是確保國有企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)活動規(guī)范和高效開展的關(guān)鍵。而在內(nèi)部審計中開展風(fēng)險控制，是提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量，切實解決內(nèi)部審計工作中各類問題的基礎(chǔ)。

參考文獻

[1]朱小芳，周大偉，楊丹.基于內(nèi)部控制理論的國有企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].財會通訊，2012（06）：137-138.

[2]劉慧娟.企業(yè)內(nèi)部控制問題探討——基于內(nèi)部控制理論視角[J].北方經(jīng)貿(mào)，2014，（12）：207-208.

[3]張興峰.基于風(fēng)險管理的國有企業(yè)內(nèi)部控制問題研究[J].商場現(xiàn)代化，2013，（31）：97.

作者:張秀麗 單位:兗礦東華建設(shè)有限公司