【摘要】文章從四個方面具體闡述了如何用好財務輔助工具，以提高財務工作效率。

【關鍵詞】財務工作輔助工具

“工欲善其事，必先利其器”，財務工作要做到高效、精準，為企業(yè)當好家、理好財，離不開一些輔助工具的支持。本文結合自己17年的財務工作經(jīng)驗，就如何利用好財務輔助工具，提高財務工作效率做一些探討。

一、一體化的常用性工具——財務軟件

財務軟件最大的優(yōu)勢是只要錄入憑證，就能自動生成各類明細賬和總賬，同時根據(jù)需要生成各類報表，達到賬證表一體化。精細化的賬務處理無疑為日后的查賬和企業(yè)管理及后續(xù)財務工作提供了極大的方便，用好、用足現(xiàn)代財務軟件的各項功能使其能最大限度提高工作效率，主要可以從以下幾個方面作為切入點：

（一）科目設置

Photoshop是美國Adobe公司開發(fā)的優(yōu)秀的圖形圖像處理軟件，是迄今為止世界上最暢銷、最流行、最被廣泛使用的圖像編輯軟件。它集設計、圖像處理、圖像輸出為一體，已成為許多涉及圖像處理的行業(yè)的標準。而文字是人類文化的重要組成部分，是詮釋理念、傳達信息最直觀、最通俗易懂的操作手段。無論在何種視覺媒體中，文字和圖片都是其兩大構成要素。文字的排列組合，直接影響著版式的美觀和信息穿透力。因此，Photoshop中文字工具的應用和文字設計的方法是增強視覺傳達效果，提高作品的訴求力，賦予版面審美價值的一種重要構成技術。本文通過對Photoshop軟件中文字工具的分析，逐步闡述在設計中使用文字的理論依據(jù)和文字工具的運用技巧。

1文字在設計中的應用

文字的出現(xiàn)是人類社會文化進步的重要標志，文字設計是平面設計的重要組成部分，隨著Photoshop軟件的不斷升級，在文字處理功能上有了很大的改進，對不合理的地方進行了調整，并增加了很多實用的功能。在進行文字的設計前，我們應該認識到以下幾個問題，應對文字的處理樹立一個整體的方向，再開始作品的制作。

1．1利用文字直觀具體的展示內容

文字為記錄人類活動提供了很好的手段，為人和人的溝通架起了橋梁，克服了人類交際在時間和空間上的局限性。在平面設計中，文字更是起著一針見血、畫龍點睛的作用。而我們要在作品中使用文字信息，就必須熟練掌握文字出現(xiàn)的形態(tài)和內容，既要出現(xiàn)在“點子”上，又要以恰當?shù)摹靶蜗蟆背霈F(xiàn)，這就需要我們在使用文字的時候仔細斟酌。提高文字的可讀性就是使用文字時的一個基本要求。在平面作品中，文字的主要功能就是相大眾傳達制作者的理念、意圖和信息，所以，根據(jù)作品要傳達的信息，在使用過程中就必須要考慮文字出現(xiàn)的“形象”，在設計上要富于創(chuàng)造性，使人們易讀、易任、易懂、易接受，并給人以美感，給人以清晰的視覺印象。另外，文字要簡單明了，直抒主題，這樣才能使作品更有效的傳達作者的意圖，表達設計的主題和構想意念。

1．2文字的擺放應配合作品結構

【摘要】通過分析企業(yè)內各類web應用系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)其自身缺少訪問監(jiān)控及報警功能。本文主要闡述了web信息系統(tǒng)監(jiān)控的意義，提出了基于請求模擬的web信息系統(tǒng)監(jiān)測工具的實現(xiàn)過程，并依據(jù)需求做出合理的分析設計，實現(xiàn)各主要功能模塊。最后將web信息系統(tǒng)監(jiān)測工具應用到系統(tǒng)運維中，運行效果明顯，為自動化運維工作起到良好的輔助作用。

【關鍵詞】IT運維;web監(jiān)控;請求模擬;監(jiān)測工具;自動化

一、引言

近年來，隨著信息化技術的快速發(fā)展，企業(yè)內部網(wǎng)絡中建立了大量的業(yè)務信息系統(tǒng)，而這些信息系統(tǒng)多數(shù)屬于web應用系統(tǒng)。為確保這些web系統(tǒng)平穩(wěn)運行以滿足日常業(yè)務正常開展，企業(yè)對IT部門的系統(tǒng)運維工作提出更高的要求。尤其是一些重要的web應用系統(tǒng)，要求達到24小時無故障運行，且要求IT部門能夠及時發(fā)現(xiàn)故障以快速處理，這就要求對于這些重要的web應用系統(tǒng)的運行監(jiān)控時刻存在并且能夠進行異常報警。目前大多數(shù)web系統(tǒng)自身并未提供異常報警功能，現(xiàn)有的監(jiān)控系統(tǒng)又無法實現(xiàn)對于web系統(tǒng)可用性的監(jiān)控及報警，在不具備技術手段的情況下，當前運維工作中大多采用人工巡檢的方式檢測系統(tǒng)的可用性，通常做法是嘗試訪問這些應用系統(tǒng)的web頁面進行數(shù)據(jù)請求，以返回數(shù)據(jù)是否正常來作出人為判斷。這種純人工的監(jiān)控方式給IT部門的運維工作帶來了巨大的壓力，同時這種方式也不可能達到實時監(jiān)控報警的目的。那么，如何才能實現(xiàn)對web應用系統(tǒng)可用性的實時監(jiān)控和異常報警呢？

二、現(xiàn)狀分析

通過分析現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，在web應用系統(tǒng)可用性監(jiān)測工作方面，IT運維部門主要面臨的困境有兩點，一是現(xiàn)有的自動化監(jiān)控系統(tǒng)僅能夠判斷web系統(tǒng)登錄界面是否正常運作，而無法監(jiān)測系統(tǒng)是否可用；二是管理員在每天日常巡檢時嘗試登錄web系統(tǒng)來判斷其是否可用，這種純人工的方式不可能做到24小時實時監(jiān)測?；谶@兩點，我們可以通過設計開發(fā)一種可模擬人工、定時、自動嘗試向web系統(tǒng)發(fā)送登錄請求來判斷其可用性的一種監(jiān)測工具，來替代現(xiàn)有的純人工驗證方式，實現(xiàn)重要web應用系統(tǒng)24小時自動實時監(jiān)控。

摘要：工具媒介是藝術創(chuàng)作中必不可少的一環(huán)，它構成藝術作品，同時又對其進行規(guī)約：一方面。它決定著作品的創(chuàng)作方式，形式趣味；另一方面，以其復雜的內容層次影響著創(chuàng)作者，從而決定了藝術作品的深層意蘊。

關鍵詞：工具媒介；藝術創(chuàng)作；藝術觀念；藝術家

早在15000年前，人類的祖先就已經(jīng)開始利用石器、骨膠和赤鐵礦在洞穴的巖壁上刻畫各種狩獵的場景，以此來乞求狩獵獲得豐收。這些簡單的動物、人形均體現(xiàn)出原始人對自然界的認知和概括，是早期的藝術作品。而他們所使用的這些工具也就成為完成藝術作品的工具材料。1917年杜尚將一個簽名為“R·Mutt”的小便池送人展覽館，從而質疑了傳統(tǒng)的藝術范疇。在這里，其觀念以更強有力的方式進入了作品，它不再是一種觀察和表現(xiàn)，而是方法本身，如僅僅將“小便池”作為作品的工具材料未免不達意。那么，這個行為、這個觀念以及這個觀念所針對的傳統(tǒng)藝術都作為一種無形的材料介入其中的話，其“工具材料”一詞的物質性是相當有限的，對此，筆者將采用“工具媒介”一詞。

媒介(media)的用法首創(chuàng)于加拿大社會學家赫伯特·馬歇爾·麥克盧漢，在他的著作《理解媒介——論人的延伸》中，第一章即以“媒介即是信息”作題。在書中他寫到“任何媒介(即人的任何延伸)對個人和社會的任何影響，都是由于新的尺度產(chǎn)生的，我們的任何一種延伸(或日任何一種新的技術)都要在我們的事務中引入一種新的尺度?！彼终f“雖然媒介本身即是信息——而內容卻是另外一種媒介。報紙的內容是文字的表述，正如書籍的內容是語言，電影的內容是小說一樣?！薄虼丝梢哉f，媒介是信息的承載者，而它本身是一個多層次等級性的結構。之所以采用“工具媒介”這個詞是因為基于它的包容與彈性。筆者將通過靜態(tài)與動態(tài)兩種方式的研究，進一步闡釋工具媒介對藝術創(chuàng)作的影響。

一、靜態(tài)研究

1．工具媒介的層次等級性媒介擁有一種多層次等級性結構。以繪畫作品為例，在一幅具象繪畫作品中，工具材料的物理屬性構成了作品的第1個層次，即它是用水彩、水粉、還是油彩、中國畫顏料畫成；而寫形狀物是畫面語言的第2個層次；構圖、畫面的節(jié)奏與形式趣味構成了媒介的第3個層次。由于以上這幾個層次結構的不同，其畫面效果也各有異。

一、衍生金融工具的初始確認及其確認的時點

初始確認是對衍生金融工具項目的首次確認，具體是指在特定交易、約定或事項導致的權利、義務、損益等已經(jīng)發(fā)生，這些權利、義務和損益等首次符合確認標準之時進行的確認。

資產(chǎn)或負債在財務報表上的存在是與一定的時間相聯(lián)系的。按照國際會計準則慣例，與資產(chǎn)有關的交易或事項己經(jīng)發(fā)生，并取得了交易或事項已經(jīng)完成的憑證，則企業(yè)在實質上就擁有或控制了該資產(chǎn)。對衍生金融工具而言，其取得是以簽約為標志，但是由于在簽約之時，它只能是一份待執(zhí)行的合約，于是問題出現(xiàn)了：是在合約簽訂之時，還是在合約實際執(zhí)行或生效之時確認衍生金融工具。

二、衍生金融工具的初始確認的會計準則比較

1.IAS39中規(guī)定：“當且僅當成為金融工具合約條款的一方時，企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表上確認一項金融資產(chǎn)或金融負債?！?/p>

IASC提出金融資產(chǎn)和金融負債的概念：“金融資產(chǎn)是指下列資產(chǎn)：(1)現(xiàn)金；(2)從另一個企業(yè)收取現(xiàn)金或另一項金融資產(chǎn)的合同權利；(3)在潛在有利的條件下，與另一個企業(yè)交換金融工具的合同權利；(4)另一個企業(yè)的權益工具。金融資產(chǎn)分為四類：(1)為交易而持有的金融工具；(2)持有至到期投資；(3)企業(yè)發(fā)起的貸款和應收款項；(4)可供出售的金融資產(chǎn)。金融負債是指具有下列合同責任的負債：(1)向另一個企業(yè)交付現(xiàn)金或另一項金融資產(chǎn)；(2)在潛在不利條件下，與另一個企業(yè)交換金融工具?！?/p>

一、文獻綜述

衍生金融工具審計的問題一直是人們關注的焦點，但是這方面的文獻并不多，其中絕大部分文獻是關于衍生金融工具的審計風險及管理對策的，如：2002年，王濛、常谷珍《衍生金融工具的審計風險及防范對策》指出衍生金融工具的審計風險及風險防范對策、審計測試的特殊要求；2008年，董博、李莉《金融衍生工具的特點及風險管理》指出金融衍生工具的特點及在這些特點之下如何進行風險管理；2008年，王琰《衍生金融工具的審計風險與路徑選擇》揭示出衍生金融工具存在的審計風險以及如何在其風險下的審計路徑選擇；而2007年，普華永道會計師事務所主編的《衍生金融產(chǎn)品審計》指出衍生金融產(chǎn)品存在的市場風險、信用風險、操作風險以及內部審計人員的行為和金融監(jiān)管。

二、什么是衍生金融工具

衍生金融工具是指同時具備下列特征，并形成一個單位的金融資產(chǎn)及其他單位的金融負債或權益工具的合同。

一是其價值隨特定利率、金融工具價格、商品價格、匯率、價格指數(shù)、費率指數(shù)、信用等級、信用指數(shù)或其他類似變量的變動而變動；變量為非金融變量的，該變量與合同的任一方不存在特定關系；二是不要求初始凈投資，或與對市場情況變化有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；三是在未來某一日期結算。衍生金融工具包括金融遠期合同、金融期貨合同、金融互換和期權，以及具有金融遠期合同、金融期貨合同、金融互換和期權中一種或一種以上特征的工具。

三、衍生金融工具的特點

摘要:目的:為研究政府在農村養(yǎng)老保險方面政策工具選擇情況，本文對1991－2018年的68份中央級農村養(yǎng)老保險政策文本進行了定量分析。方法:通過NVivo強大的質性分析功能對政策文本進行聚類分析。結論:從政策工具的選擇來看，政府逐漸減少使用強制型工具，服務型政策工具越來越成為政府應對農村養(yǎng)老保險問題的常用工具;在政策執(zhí)行方面，多以中央政府政策引導為主，各地方還處于被動接受狀態(tài)，政策工具的應用和政策執(zhí)行度有待提高。

關鍵詞:政策工具選擇;農村養(yǎng)老保險;政策文本計量

根據(jù)2018年中國統(tǒng)計年鑒數(shù)據(jù)資料顯示，我國農村老年人口數(shù)約為8557萬，占全國老年人口數(shù)的65.82%，農村人口老齡化高于城市1.24%，而農村養(yǎng)老保險覆蓋率只有70%，約有860萬貧困老年群體缺乏基本的養(yǎng)老保障①。黨的以來，農村居民養(yǎng)老一直是國家重點關注的問題之一。在推行農村改革發(fā)展和扶貧的工作中，政府明確提出要提高農村養(yǎng)老保障水平，滿足農村居民養(yǎng)老基本生活需求。但是現(xiàn)階段，隨著人民生活水平提高、物價上漲、原有養(yǎng)老金難以滿足當前農村居民基本生活需求。同時，大部分農村老年群體養(yǎng)老意識低，大部分還停留在養(yǎng)兒防老時代，但由于家庭規(guī)模小型化、年輕人的經(jīng)濟能力低和面臨的生活壓力大難以對老人照顧周全，導致大部分老年人在高齡階段依舊自食其力，一旦失去勞動力，基本生活很難得到保障，這也加劇了當前農村養(yǎng)老問題。因此，需要在對國家以往農村養(yǎng)老保險政策進行研究的基礎上，發(fā)現(xiàn)政府政策工具選擇的規(guī)律和趨勢，挖掘和開發(fā)新的政策工具，根據(jù)時代的發(fā)展，為政府在解決農村養(yǎng)老問題政策工具的選擇上提供參考依據(jù)。

一、農村養(yǎng)老保險政策文本來源與研究方法

(一)政策文本來源。北大法寶數(shù)據(jù)庫是目前我國內容、功能最全面的政策和法規(guī)類數(shù)據(jù)庫。本文以“農村養(yǎng)老保險”“城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險”為關鍵詞，在數(shù)據(jù)庫搜索1991－2018年間的政策文本內容，共搜索到中央層面的政策文本160篇，地方層面的政策文本4701篇。由于地方養(yǎng)老保險政策法規(guī)均以中央為藍本，本文僅對中央層面的農村養(yǎng)老保險政策文本進行計量分析，在剔除重復和無用的政策文本后，共得到農村養(yǎng)老保險中央層面政策文本68篇。

(二)政策文本編碼。為了對農村養(yǎng)老保險政策文本進行更深入細致的研究，本文將1991－2018年間的68篇政策文本導入NVivo11軟件，通過其強大的查詢、編碼、分類功能，對內容涉及到“農村養(yǎng)老保險”和“城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險”的條目進行搜索和初步編碼。初步編碼顯示，在獲得的53三個編碼點中，“公共服務”所占比例最高，“養(yǎng)老保險制度”和“法律法規(guī)”緊隨其后，如圖1所示。本文對初步編碼點進一步聚類。首先，由NVivo根據(jù)Pearson相關系數(shù)對編碼點詞義的相似性進行衡量，并進行自動聚類，以便于下文進行政策工具分析，結果如圖2所示。

【摘要】本文從上市銀行的收益、上市銀行風險管理水平、上市銀行的監(jiān)管、上市銀行金融風險四個方面闡述新金融工具會計準則對我國上市銀行的影響。

【關鍵詞】新金融工具準則；上市銀行；影響

一、新金融工具會計準則對我國上市銀行收益的影響

（一）對上市銀行利潤的影響

全面實施新會計準則以后，將給商業(yè)銀行損益確認的標準帶來根本性的改變，最顯著的就是金融機構所持有的金融資產(chǎn)、金融負債的公允價值的變化要直接計入損益或權益。金融工具的價值受到利率、匯率、價格等指標波動的影響，隨著商業(yè)銀行衍生金融工具交易量的大幅增加，勢必造成期末利潤的波動性增加。同時，根據(jù)新準則，銀行持有金融資產(chǎn)的收益和損失不是在報告期末反映，而是要立刻確認，這將縮小商業(yè)銀行盈余管理的空間。

（二）對上市銀行不良貸款的影響

[摘要]新的金融工具確認與計量準則在內容上更為完整，并且修正了征求意見稿與IAS39的實質性差異。但由于時間過于倉促、對基本概念缺乏深入研究以及準則制定者對于公允價值計量可靠性的擔心，新準則還存在著諸多的不足，如格式和語言表述不夠規(guī)范、概念不清晰、理論依據(jù)不足以及公允價值計量指導不完善等。

[關鍵詞]金融工具；確認；計量；準則；公允價值

自2005年6月份開始，我國陸續(xù)了6批共計21個具體會計準則和一個基本準則征求意見稿，并對以前的16個具體準則進行了修訂。2006年2月15日，財政部正式了38個具體會計準則和一個基本準則，至此，與國際慣例趨同的可獨立實施的我國會計準則體系正式建立。在短短的半年多時間內，中國政府制定和修改了如此多的會計準則，并實現(xiàn)了與國際會計準則趨同的目標，實屬不易，但也由于時間倉促，勢必產(chǎn)生一系列的問題。基于此，本文擬以最具典型的金融工具會計的確認和計量準則①為目標，分析其可能存在的問題。

一、相對于準則征求意見稿的改進

將涉及金融工具確認與計量的三個準則的征求意見稿與正式的金融工具確認與計量準則進行比較就可以發(fā)現(xiàn)，正式的準則有三個方面的重大改進：語言更加規(guī)范；改變了征求意見稿不允許金融資產(chǎn)減值轉回的規(guī)定；增加了一些征求意見稿遺漏的重要條款。

1.語言更加規(guī)范。新準則將征求意見稿中使用不夠規(guī)范的“會計處理”一詞統(tǒng)一更正為更為規(guī)范的“計量”一詞。因為“會計處理”可能包括了確認、計量、記錄和報告等四個階段的工作，而原準則征求意見稿中的會計處理實際上只涉及到計量這一環(huán)節(jié)?！镀髽I(yè)會計準則第22號———金融工具確認和計量》第52條第2款“企業(yè)應當定期使用沒有經(jīng)過修正或重新組合的金融工具公開交易價格校正所采用的估值技術，并測試該估值技術的有效性”[1]中，將原征求意見稿中的“可靠性”改為“有效性”?！镀髽I(yè)會計準則第23號———金融資產(chǎn)轉移》第22條“企業(yè)應當對因繼續(xù)涉入所轉移金融資產(chǎn)形成的有關資產(chǎn)確認相關收入，對繼續(xù)涉入形成的有關負債確認相關費用”[2]中，也將征求意見稿中的“收益”一詞修正為“收入”，從而與句中的“費用”相對應。第24條將原征求意見稿中的“非現(xiàn)金質押物”改為“非現(xiàn)金擔保物”。

摘要：金融工具減值準則幾經(jīng)修訂終于塵埃落定了，通過對其發(fā)展歷程的回顧，不難發(fā)現(xiàn)背后是會計準則制定目標的爭論，是如實反映還是經(jīng)濟后果至上。本文首先對這兩個概念比較分析，對金融工具減值準則內容的修訂和變化進行深入的剖析，然后結合率先采用新準則的上市公司的案例，探討金融工具減值準則的影響，并對如何更好地實施準則提出相關的建議。

關鍵詞：如實反映；經(jīng)濟后果；預期損失模型

2014年7月，國際會計準則理事會(IASB)完成了財務報告準則第9號——金融工具(IFRS9)的修訂，其中爭議較大的金融工具減值也終于塵埃落定。我國也修訂了《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》(CAS22)并于2018年開始實施。準則的變更離不開會計理論的指導，會計準則究竟是如實反映還是經(jīng)濟后果至上呢？金融工具準則的制定表現(xiàn)尤為明顯，本文通過梳理金融工具準則發(fā)展的脈絡，對圍繞會計準則制定的根本性問題進行分析，更加準確地把握準則的內涵，結合上市公司的實際應用情況，有助于指導金融工具減值準則的應用。

一、準則制定目標的理論分析

縱觀會計準則的發(fā)展歷程，準則制定的目標一直在如實反映和經(jīng)濟后果至上之間抉擇，進而引起不斷的爭議。為更好地厘清兩者的關系，本文首先進行詳細的理論分析。如實反映原屬于可靠性下的一個重要的次級質量特征，但并不削弱其重要性。IASB和美國財務會計準則委員會(FASB)都曾強調可靠性的信息應當能如實反映意在反映的情況。2010年的聯(lián)合框架用如實反映取代了可靠性，強調會計信息必須能夠真實反映客觀的經(jīng)濟現(xiàn)象?？梢姡鐚嵎从骋恢必灤┯贗ASB和FASB的準則之中，并成為不斷完善和修訂準則的動力，公允價值會計和套期會計等都是很好的例證。這就要求企業(yè)對已發(fā)生而不是期望或估計的信息，有客觀的證據(jù)，以發(fā)生的事實與數(shù)量為準繩進行會計處理。之所以如此，從微觀角度講，是因為所有權和經(jīng)營權的分離產(chǎn)生了嚴重的信息不對稱，帶來了逆向選擇和道德風險問題。高質量的會計信息能夠緩解這些難題，為使用者提供真實公允的信息，成為決策和評價的重要依據(jù)。從宏觀角度講，是因為會計信息影響到資源配置的流向和流量。以政府補貼為例，國家需要根據(jù)會計信息對部分企業(yè)實施補貼政策，一旦企業(yè)會計信息不能如實反映客觀經(jīng)濟情況，可能會導致本該獲得補貼的企業(yè)沒得到補貼而不該得到補貼的企業(yè)反而得到補貼，那么政府補貼的效果將會大打折扣，甚至造成嚴重的資源浪費。經(jīng)濟后果由澤夫于20世紀70年代提出，指出“會計報告對企業(yè)、政府、工會、投資者和債權人決策行為的影響”。這些個人或團體行為的后果又會間接影響其他團體的利益。所以，會計報告不再是簡單數(shù)據(jù)的排列組合，其背后有著一定的經(jīng)濟內涵，進而會影響到相關利益集團的權益。具體來說，會計準則經(jīng)濟后果是指無論有效證券市場是否存在，會計政策的選擇都會影響公司的價值。同一家企業(yè)，選用不同的會計政策會帶來不同的凈利潤。一方面凈利潤是各種契約(如公司債務契約)最常用的依據(jù)，這就可能影響管理者的決策行為，從而改變公司的經(jīng)營活動，進而影響公司價值；另一方面凈利潤是很多估值方法的起點，凈利潤的變化會導致資本市場對企業(yè)價值的判斷，從而影響投資者的決策以及公司在資本市場的價格。為了保持自身的權益，利益集團有動力干預生成會計數(shù)據(jù)的會計準則制定，部分人會因此遭受損失，所以，會計準則并非完全中立性的。這加深了人們對會計的認識，也為利益集團干預準則的制定提供了合理解釋。通過上面的分析，如實反映和經(jīng)濟后果的立腳點不同，如實反映是從會計準則制定的角度，對其質量的評判標準。而經(jīng)濟后果是從會計準則效用的角度，對其有用性的評判標準。兩者并不是完全割裂的，而是統(tǒng)一的。如實反映是經(jīng)濟后果的前提，如果離開如實反映，那么生成的會計信息必然會歪曲經(jīng)濟現(xiàn)象，導致使用者無法進行正確的決策，經(jīng)濟后果的危害性很大。所以，如實反映是會計準則存在和發(fā)展的基礎。經(jīng)濟后果是如實反映的價值體現(xiàn)，如果離開經(jīng)濟后果談如實反映，真實公允的會計信息將會失去存在的意義。正因如此，準則制定時，在保證如實反映的前提下，需要考慮準則的經(jīng)濟后果，更好地保證準則制定的質量。如果一味地追求經(jīng)濟后果而有損如實反映，那么會計準則將成為服務于某些利益集團工具，失去其作為公共產(chǎn)品的意義。

二、金融工具減值準則演變過程及理論分析