作為一個反映企業(yè)資金運動的信息系統(tǒng),會計活動全過程充斥著各種風險因素。從系統(tǒng)論來講,會計風險是一個可以分解的風險系統(tǒng),一個看來難以控制的大的會計風險可以劃分為若干小的容易控制的會計風險。本文旨在從廣義風險角度搭建一個穩(wěn)健而靈活的會計風險研究框架,探求會計風險的層次和成因,進而找到化解會計風險、治理會計信息失真的途徑和方法,為相關方面提供一個指導性分析。

一、會計風險基本模型

本文給會計風險下的定義是:在現(xiàn)在和未來某個時刻的會計環(huán)境之間存在著差異,這種差異具有改變會計這個組合的價值的潛力,會計風險就是測算這一潛在變化的指標。作為風險的從屬概念,會計風險遵守一般的風險規(guī)則。它在數(shù)學度量上介于(0,1)之間,該數(shù)值越大,表示會計環(huán)境的潛在變化越小,會計信息的確定性或可信度越高,會計風險越小。反之,則表示會計環(huán)境的潛在變化越大,會計信息的確定性或可信度越低,會計風險越大。我國當前會計信息失真情況較為嚴重,其原因很復雜。雖然會計行業(yè)主管機關及其他相關部門采取多種措施來遏制會計信息失真的蔓延,但現(xiàn)實情況并沒有得到明顯改善,社會各階層意見很大。換句話說,我國當前的會計風險很大。通過考察我國會計信息失真的現(xiàn)狀,筆者認為,會計風險的來源有會計理論、會計規(guī)范、會計行為和會計誤讀四個方面。其基本模型可構(gòu)建如下:設AR:會計風險(AccountingRisk)ATR:會計理論風險(AccountingTheoryRisk)ASR:會計規(guī)范風險(AccountingStandardsRisk)APR:會計行為風險(AccountingPracticeRisk)AMR:會計誤讀風險(AccountingMisreadingRisk)則AR=ATR×ASR×APR×AMR其中,AR是指不同時點上可以改變會計組合價值的會計環(huán)境之差異程度。具體地說,它是由于會計信息的質(zhì)量較差或不能滿足相關方面的決策需求而導致的用戶對會計系統(tǒng)以至會計行業(yè)管理當局、企業(yè)管理層和會計人員的不信任,以及由特定條件下的會計信息低質(zhì)量引起的經(jīng)濟決策、管理行為等的價值變化。ATR指會計理論由于自身的局限性而對客觀經(jīng)濟世界不能完全真實、持續(xù)地反映,是由會計理論缺陷所引起的會計組合價值的改變。理論是對現(xiàn)實世界的抽象反映,但卻是不完全反映。ASR指由于會計規(guī)范(如準則、制度等)的不完善而引起的會計組合價值的改變。出于方便會計實務操作、降低會計規(guī)范制定機構(gòu)的實際運作成本等因素考慮,會計規(guī)范并沒有達到現(xiàn)有會計理論的最高水準。APR指會計人員不能嚴格遵守和執(zhí)行會計規(guī)范和會計職業(yè)道德,由會計行為偏離規(guī)范而導致的會計組合價值的改變。在各種相關利益的引誘下,會計人員往往會從事一些偏離會計規(guī)范或職業(yè)道德的行為。AMR指會計信息用戶在專業(yè)知識、及時性等條件約束下,對財務報告所提供的信息不能完全理解,是由會計信息誤讀而導致的會計組合價值的改變。因為信息用戶并非都是會計專家,加之企業(yè)所提供的財務報告內(nèi)容越來越多,形式越來越復雜,很多時候用戶并沒有充分理解財務報告的真實含義以及企業(yè)管理當局的意圖。當偏離客觀事實的會計信息沒有造成不良后果,沒有引起相應的會計責任時,這種會計風險只是停留在潛在階段,而沒有轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的風險?，F(xiàn)實的會計風險是在錯誤信息形成以后經(jīng)過驗證才表現(xiàn)出來的,它對社會經(jīng)濟現(xiàn)實造成損失有一個顯化過程,這一過程的長短因會計風險內(nèi)容、會計市場環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境以及會計信息使用者對會計風險的認識程度而異。

二、會計風險的化解

會計風險是客觀存在的,并且在現(xiàn)有條件下無法完全消除,但可以通過對它的研究進行有效的控制與化解,使之降低到最低限度。

1.會計理論風險到目前為止,尚未發(fā)現(xiàn)任何通行的會計理論。源自會計理論局限性的風險主要有:

摘　要：本文梳理了目前長江水上安全管理面臨的重大風險和存在的問題，闡述了風險管理和綜合治理的重要意義，在此基礎上構(gòu)建了水上安全管理風險管控工作機制及多元共治格局，以期能夠?qū)﹂L江水上交通安全管理工作有所裨益。

關鍵詞：風險管理；綜合治理；發(fā)展格局；生態(tài)保護

1水上安全管理面臨的重大風險和存在的問題

近年來，水運行業(yè)認真貫徹落實黨中央、國務院重大安全生產(chǎn)工作部署，安全生產(chǎn)形勢持續(xù)穩(wěn)定向好。但也要清醒地認識到，長江航運正處在大發(fā)展進程之中，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大，新舊運輸船舶并存，歷史遺留問題較多，污染應急能力薄弱，各類事故隱患和安全風險交織疊加，加之長江上涉水管理部門多，管理職責交叉，履職邊界模糊，應引起高度重視。

（1）客（渡）船群死群傷的重大風險。以蕪湖海事局為例，轄區(qū)渡船62艘，渡口52處，年渡運約751人次、110萬車次。渡船噸位小，防風、防碰能力差，且頻繁橫穿航道，存在與順航道行駛船舶發(fā)生碰撞的風險；客船載客量大，一旦發(fā)生碰撞、火災等事故，極易造成群死群傷。

（2）危化品船爆炸和污染的重大風險。長江上危化品運輸企業(yè)與?；反a頭眾多，港口?；纺晖掏铝看?。以蕪湖海事局為例，轄區(qū)危險品碼頭泊位（含水上加油站）29座，2018年轄區(qū)危險品船舶進出港4700余艘次、貨物吞吐量540余萬噸。但目前?；窇本仍芰Ρ∪?，應急救援設施匱乏，散裝化學品應急處置能力幾乎為零，一旦?；反l(fā)生泄漏、爆炸事故，將造成重大人員傷亡和水資源污染，甚至引起社會恐慌。

摘要：對于轉(zhuǎn)型經(jīng)濟體，風險投資往往扮演了非常重要的角色。近年來風險投資在很大程度上活躍了中國經(jīng)濟的發(fā)展，很多成功上市的優(yōu)質(zhì)企業(yè)，其背后都有風投的影子。風險投資不僅能夠為具有發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)注入發(fā)展所需資金，同時也能夠?qū)ζ涔芾砝砟?、治理框架等產(chǎn)生深遠影響。本文以雷士照明為例，研究其在逐步引入風投的過程中，風投是如何對其公司治理產(chǎn)生影響的，以及這種影響最終產(chǎn)生何種效果。在此基礎上，得出研究啟示。

關鍵詞：風險投資；公司治理；影響途徑；影響效果

一、雷士照明簡介

雷士照明（2222.HK）是一家在香港上市的內(nèi)地企業(yè)。該公司自1998年創(chuàng)立以來來，一直保持高速增長，通過自主研發(fā)體系，開展持續(xù)創(chuàng)新運動，為大眾提供高效節(jié)能、健康舒適的人工照明環(huán)境。產(chǎn)品涉及LED室內(nèi)、商業(yè)、辦公、建筑、工業(yè)、光源電器、家居等領域，特別是商業(yè)照明一直保持行業(yè)領導地位。在國內(nèi)，雷士照明擁有廣東、重慶、浙江、上海等制造基地，并設立了廣東和上海兩大研發(fā)中心。全國37家運營中心和3000多家品牌專賣店組成完善的客戶服務網(wǎng)絡。在全球，雷士照明在40多個國家和地區(qū)設立了經(jīng)營機構(gòu)，展開國際化營銷戰(zhàn)略。雷士的照明產(chǎn)品及應用解決方案被眾多著名工程和知名品牌所選擇，包括2008年北京奧運會、上海世博會、天津地鐵、武廣高速鐵路、上海虹橋交通樞紐等著名工程，希爾頓、喜來登、洲際等星級酒店，賓利、寶馬、豐田等汽車品牌，美特斯•邦威、勁霸、鄂爾多斯等服裝品牌，并成為廣州2010年亞運會燈光照明產(chǎn)品供應商。

二、雷士照明與風投“共舞”之路

（一）創(chuàng)始股東紛爭，毛區(qū)健麗入資

摘要：融資是企業(yè)生存和發(fā)展的重要方式。因而，高效的企業(yè)融資風險治理往往決定了企業(yè)的核心市場競爭力。金融審計作為國家治理金融機構(gòu)的重要手段，常常具有預警、揭示以及抵制風險等治理效應?；诖?，本文將整合金融審計風險治理的各種路徑機制，促進企業(yè)融資的風險預警、揭示機制以及抵制風險機制的建立健全。以期通過金融審計的嵌入實現(xiàn)企業(yè)融資風險的長期治理效應。

關鍵詞：金融審計；企業(yè)融資；風險治理；長效機制

面對快速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境，企業(yè)的經(jīng)濟模式和依托平臺也隨之發(fā)生巨大改變，企業(yè)間的競爭力變得尤為激烈。因而，面對競爭激烈的市場環(huán)境，企業(yè)的生存和發(fā)展變得舉步維艱。若企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)性發(fā)展，則必須要提升自身的綜合競爭力，且不斷發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢。當前，融資問題是國內(nèi)企業(yè)所面臨的普遍難題。融資作為企業(yè)生存和發(fā)展的核心路徑之一，它往往影響并且制約著企業(yè)的發(fā)展。所以說，企業(yè)融資風險的治理則成了企業(yè)和學者關注的熱點，也成了亟需破解的難題。金融審計是國家治理體系的重要組成部分，承擔了監(jiān)督金融監(jiān)管部門、金融機構(gòu)以及金融市場的監(jiān)督責任，為社會及企業(yè)內(nèi)部的金融治理發(fā)揮了有效作用，對企業(yè)的融資風險更具監(jiān)管和治理效應。因此，本文將基于金融審計的基本內(nèi)涵、企業(yè)融資的主要方式和常見的融資風險分析、金融審計治理風險效應等基礎研究下，構(gòu)建金融審計長效治理企業(yè)融資風險的嵌入機制，以期通過金融審計的嵌入實現(xiàn)企業(yè)金融風險的長期治理效應。

一、金融審計的內(nèi)涵

金融審計作為金融監(jiān)督的重要形式之一，它承擔了多種監(jiān)督和審查任務，如對金融機構(gòu)會計記錄、財務報表以及其他財務活動真實性和合法性的監(jiān)督和審查。金融審計對于企業(yè)的風險防范、國家金融安全治理等具有重要的作用效應。在當前經(jīng)濟的快速發(fā)展環(huán)境中，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心領域，同時也面臨著更多的不可控和不可預測因素。因此，金融審計的重要治理效應和監(jiān)督效應不容忽視，必須重視企業(yè)的金融審計工作。通過對企業(yè)審計內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化和改進，實現(xiàn)企業(yè)融資風險的長效治理。

二、企業(yè)融資主要方式及常見融資風險

隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭局面的愈演愈烈，各個行業(yè)領域為了能在激烈的競爭之中實現(xiàn)更快更好地發(fā)展，紛紛都進行了不同程度上的改革。電力行業(yè)的發(fā)展水平直接影響著人們正常的生活與生產(chǎn)，為了能夠最大限度的滿足人們對電力能源的需求，電力也在積極的進行著變革，特別是將電力營銷放在了改革中的重要位置。電力營銷是電力企業(yè)中的核心業(yè)務和重要環(huán)節(jié)，它直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益和發(fā)展水平。但是，由于電力能源供需問題的復雜化，使得營銷業(yè)務中安全風險越來越多，嚴重影響到了電力用戶的基本權(quán)益。為此，為了實現(xiàn)電力企業(yè)的正常運營，必須要重視對營銷安全風險的治理問題，以電力用戶的需求為根本出發(fā)點，積極尋求合理有效的解決措施，提高營銷工作的質(zhì)量和效率，促進電力企業(yè)的健康發(fā)展，只有這樣才能使電力營銷更好的為推動社會經(jīng)濟的發(fā)展而服務。

1電力營銷概述

1.1營銷安全風險的含義

在進行電力營銷的工作當中，受到某些因素的影響，會使得工作人員、電力設備、電網(wǎng)安全運行、電力企業(yè)社會責任等方面產(chǎn)生一定的風險，這就是電力營銷的安全風險。而電力營銷安全風險管理就是指相關管理人員為了避免和消除安全風險，而進行的風險識別、評估、管控等具體的方法，以實現(xiàn)電力營銷工作的正常進行。由于電力營銷的工作具有很強的主觀性，常常會受到外部環(huán)境的影響，因此，相關管理人員應該積極主動的對營銷過程中的安全風險進行治理。

1.2電力營銷的特點

電能作為一種商品的時候，它不同于一般的工業(yè)產(chǎn)品，具有不可存儲性和不可鑒別性；再加之發(fā)電商和電力客戶是電力營銷工作的主要對象，是電力營銷區(qū)別于一般的市場交易，具有自身的一些特性。

摘要：企業(yè)發(fā)展中涉及到的部門和業(yè)務比較多，而每個部門和每項業(yè)務的運作中都會存在很多風險因素，如果不能及時做好安全風險識別管控和隱患排查治理工作極可能會使集團企業(yè)陷入到經(jīng)營風險中，因此需要結(jié)合企業(yè)的具體經(jīng)營特點和管理情況做好安全風險分級管控和隱患排查雙重預防機制構(gòu)建工作。文章主要對企業(yè)安全風險分級管控以及隱患排查的預防機制構(gòu)建情況進行分析。

關鍵詞：安全風險；分級管控；隱患排查治理；雙重預防機制

國家以及浙江省安全生產(chǎn)及環(huán)保有關法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范中，針對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營以及銷售等各方面的安全風險分級管控和隱患治理工作作出明確的指示。為了滿足國家以及浙江省安全風險分級管控以及隱患排查要求，同時保證企業(yè)的健康發(fā)展當前大部分企業(yè)都開始構(gòu)建風險分級管控以及隱患排查治理工作，使企業(yè)運行中能夠從源頭進行風險識別、控制和排查，加強安全生產(chǎn)管理和環(huán)保治理，保證生產(chǎn)的安全性和管理的有效性，有效降低和杜絕安生生產(chǎn)事故的發(fā)生。

1安全風險分級管控與隱患排查治理雙重預防機制構(gòu)建原則

1.1風險首位性

企業(yè)安全風險與隱患排查雙重預防機制的構(gòu)建中需要始終將風險放在首位，突出風險防范的重要作用，同時將風險防范工作向生產(chǎn)系統(tǒng)以及管理工作全面覆蓋，特別是關鍵環(huán)節(jié)管理中必須要嚴格落實風險防控和隱患排查[1]。

【摘要】本文對電力企業(yè)的財務風險與治理對策進行了全方位的分析，首先簡要概述了加強電力企業(yè)財務風險與治理的必要性，其次論述了電力企業(yè)財務風險的科學內(nèi)涵與構(gòu)成，接著剖析了當前我國電力企業(yè)財務風險與治理中的不足，最后筆者在結(jié)合自身多年專業(yè)理論知識與實踐操作經(jīng)驗的基礎上提出了幾點建設性的有效策略。希望本文可以在一定程度上為相關的專業(yè)學者提供參考與借鑒，如有不足之處，還望批評指正。

【關鍵詞】電力企業(yè)；財務風險；治理對策；分析

1加強電力企業(yè)財務風險與治理的必要性

近年來，隨著我國經(jīng)濟實力的迅猛發(fā)展與城市化工業(yè)化進程的顯著加快，社會的各個領域?qū)﹄娔艿男枨罅颗c日俱增，建立穩(wěn)定安全與可持續(xù)發(fā)展的電力企業(yè)成為當務之急，而且電力企業(yè)是國民經(jīng)濟最重要的瓶頸產(chǎn)業(yè)、上游產(chǎn)業(yè)與基礎能源產(chǎn)業(yè)，它的生存發(fā)展進步直接關乎著廣大人民群眾的生活質(zhì)量水平。另外，我國的電力企業(yè)在激烈的市場競爭環(huán)境中依然會在一定程度上出現(xiàn)無力償還到期債務與經(jīng)營虧損等各種各樣的經(jīng)濟危機與困境，這非常不利于促進我國社會經(jīng)濟的又好又快健康發(fā)展進步，因此必須要不斷的加強電力企業(yè)財務風險與治理工作。

2電力企業(yè)財務風險的科學內(nèi)涵及構(gòu)成

2.1財務組織結(jié)構(gòu)風險?？偟膩碚f，所謂的財務組織結(jié)構(gòu)風險就是財務信息的縱向流動緩慢且在傳遞過程中容易失真，往往不少人員認為電力企業(yè)是國有獨資壟斷經(jīng)營且有國家政府來包辦一切而造成對財務風險意識淡薄，而且財務組織結(jié)構(gòu)風險還體現(xiàn)在許多企業(yè)高層管理領導者難以形成較高的工作效率，這在客觀上導致資金成本的損耗嚴重。另外，還必須要深入了解經(jīng)營虧損這個概念，它是指相關的電力企業(yè)如果難以在短時間內(nèi)轉(zhuǎn)虧為盈，就有由于危機難以及時有效的化解而出現(xiàn)破產(chǎn)，它還會直接導致由產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售形成的主營業(yè)務利潤不足以生成足夠的現(xiàn)金，進而需要不斷加強對電力企業(yè)的財務風險治理。2.2財務管理失誤引發(fā)的風險。所謂的電力企業(yè)內(nèi)部財務管理失誤引發(fā)的風險主要集中表現(xiàn)在以下兩個方面：①內(nèi)部控制風險，它最為直觀的反映就是令控制機制在一定程度上難以形成預期的效果，加劇電力企業(yè)所面臨的各種風險事故，而且因為農(nóng)網(wǎng)改造等因素導致的電力企業(yè)普遍存在高負債率，還會造成現(xiàn)金支付困難與財務調(diào)度不足。②資產(chǎn)管理不當風險，例如大量的長期掛賬的不良資產(chǎn)而造成資產(chǎn)收益率較低，更甚至是在出資人管理不到位、變更不記錄、產(chǎn)權(quán)不明確等方面加大了電力企業(yè)的風險，不過只要進行科學合理的管控就能予以強有力的克服。

摘要：為有效遏制重特大事故發(fā)生，國家提出了風險分級管控、隱患排查治理的雙重預防性工作機制。本文結(jié)合雙重預防體系建設過程中存在的一些問題及城鎮(zhèn)燃氣行業(yè)特點，對城鎮(zhèn)燃氣行業(yè)雙重預防體系建設工作進行研究，并提出了具體措施。

關鍵詞：城鎮(zhèn)燃氣行業(yè)；雙重預防體系；建設研究

1引言

2016年1月6日，總書記在中央政治局常委會上對全面加強安全生產(chǎn)做出要求，提出對易發(fā)生重特大事故的行業(yè)領域采取風險分級管控、隱患排查治理的雙重預防性工作機制。同年10月11日，國務院安委會《關于實施遏制重特大事故工作指南構(gòu)建雙重預防機制的意見》，提出雙重預防體系建設的思路、目標及工作要求。全國各省市、各行業(yè)開始積極推動雙重預防體系建設。

2雙重預防體系的建設重點

風險分級管控和隱患排查治理是雙重預防體系的核心，是基于重特大事故的發(fā)生機理，從危險源入手，重點管控重大風險，防止風險轉(zhuǎn)為隱患；重大隱患限期治理，防止隱患變成事故。從而構(gòu)建管風險、治隱患兩道防火墻，提升安全生產(chǎn)整體防控能力。雙重預防體系在實施過程中有4個重點：一是強調(diào)風險意識，把安全生產(chǎn)關口前移，從隱患排查治理前移到安全風險管控；二是措施落地，風險分級管控和隱患排查治理是依附于企業(yè)具體業(yè)務開展的，因此，雙重預防體系建設必須與業(yè)務結(jié)合才能取得實效；三是過程管控，從業(yè)務投入運營的全過程進行管控，而非發(fā)現(xiàn)隱患的被動處置；四是基礎建設，從基層員工、基礎業(yè)務中找風險、做管控，查隱患、促整改。

[摘要]從消減到控制,地方政府債務風險的治理之路必須尊重地方政府債務風險控制的邏輯,明確地方政府債務風險控制的目的并非僅僅是消減風險,而是控制風險的損失與收益。以近期將在新疆試點的資源稅改革為契機,借助于擴大地方政府財政汲取能力的稅收制度改革,地方政府債務風險治理可望邁向良性循環(huán)。

[關鍵詞]新疆;資源稅改革;地方政府債務風險

一、引言

近期學界和官方對于地方政府債務風險的管理在提法上有些變化,之前更多地用“消減”,現(xiàn)在則開始使用“控制”這樣的說法。在某種程度上,這意味著隨著對地方政府債務風險理論研究和實踐的深入,人們開始用更為開闊和遠瞻的視角來對待地方政府債務風險管理問題。治理地方政府債務風險,必須明確地方政府債務風險控制的邏輯,尊重地方政府債務風險控制的邏輯,正確對待已存在的地方政府債務風險。地方政府財政造血功能的加強,對于地方政府債務風險治理具有積極效應。2010年7月召開的西部大開發(fā)工作會議,確定了今后十年戰(zhàn)略總體自標,明確資源稅改革將從新疆擴大至整個西部地區(qū)。資源稅制改革,對于地方政府債務風險控制亦有積極效應,本文擬以即將擴大化的資源稅改革為例,闡述論點。

二、地方政府債務風險控制的既有努力與忽視之筆

(一)既有努力

1醫(yī)療質(zhì)量風險的主要形式

醫(yī)療質(zhì)量是醫(yī)療服務管理的永恒主題，所以醫(yī)療保險付費方式改革，不僅要有效控制醫(yī)療費用，更要切實保障醫(yī)療質(zhì)量。但是，無論是醫(yī)療保險后付費方式，還是醫(yī)療保險預付費方式，均存在醫(yī)療質(zhì)量風險。只不過醫(yī)療保險后付費方式下的醫(yī)療質(zhì)量風險，主要是由于過“多”醫(yī)療服務導致，如醫(yī)師對患者的誘導需求和過度醫(yī)療；而醫(yī)療保險預付費方式下的醫(yī)療質(zhì)量風險，主要是由于太“少”醫(yī)療服務導致，如醫(yī)師對患者的推諉轉(zhuǎn)診和減少服務。因此，醫(yī)療質(zhì)量的指標應該依據(jù)不同付費方式采取相反的側(cè)重點和觀測點：如果采取醫(yī)療保險后付費方式，那么醫(yī)療質(zhì)量的側(cè)重點和觀測點應該是防范醫(yī)療機構(gòu)“過多”提供的不必要和不合理醫(yī)藥衛(wèi)生服務；如果采取醫(yī)療保險預付費方式，那么醫(yī)療質(zhì)量的側(cè)重點和觀測點應該是防范醫(yī)療機構(gòu)過少提供的必要性和合理性醫(yī)藥衛(wèi)生服務。我們可以從兩個方面把握上述觀點。一是預付費方式的情況相對復雜。預付費方式主要包括按人頭、病種、總額三種預付費方式，不同預付費方式下醫(yī)療質(zhì)量監(jiān)控的觀測點也存在較大差異。采取按人頭付費應重點防范醫(yī)療機構(gòu)減少服務內(nèi)容、無序轉(zhuǎn)診患者等行為；采取按病種付費應該重點防范醫(yī)療機構(gòu)診斷升級、分解住院等行為；采取總額預付應重點防范服務提供不足、推諉重癥患者等行為?？梢?，在按總額、人頭預付費方式下，“少”提供醫(yī)藥衛(wèi)生服務必然是醫(yī)療機構(gòu)的行為取向；而按病種預付費方式下，“多”提供醫(yī)藥衛(wèi)生服務或然是醫(yī)療機構(gòu)的行為取向。特別是在按病種預付費方式局部推行，而醫(yī)療機構(gòu)并存按病種預付費方式與按項目后付費方式的情況下，尤其要注重醫(yī)療機構(gòu)憑借信息不對稱升級病種，將按病種預付費方式轉(zhuǎn)變?yōu)榘错椖亢蟾顿M方式的行為。因此，在為預付費方式建立醫(yī)療質(zhì)量觀察點的時候，不能簡單地以“少”提供醫(yī)療服務為觀測點，否則按病種付費方式下的醫(yī)療質(zhì)量風險就會變成盲區(qū)。二是分清必要和合理兩個概念。不必要的醫(yī)藥衛(wèi)生服務和不合理的醫(yī)藥衛(wèi)生服務是兩個不同的概念。所謂提供不必要的醫(yī)藥衛(wèi)生服務，是指醫(yī)師對患者“無病也治”，所以不必要是指醫(yī)療衛(wèi)生服務內(nèi)容上的不必要。提供不必要的醫(yī)藥衛(wèi)生服務，是醫(yī)療機構(gòu)在醫(yī)療保險后付費方式下的常態(tài)行為。所謂不提供必要的醫(yī)藥衛(wèi)生服務，是指醫(yī)師對患者“有病不治”。不提供必要的醫(yī)藥衛(wèi)生服務，是醫(yī)療機構(gòu)在醫(yī)療保險預付費方式下的常態(tài)行為。所謂不合理的醫(yī)藥衛(wèi)生服務，是指醫(yī)師對患者“小病大治”和“大病小治”，所以不合理是指醫(yī)療衛(wèi)生服務程度上的不合理。當前，我國醫(yī)療保險付費方式改革的基本方向，是建構(gòu)以預付費方式為核心的綜合性付費方式，所以醫(yī)療保險對醫(yī)療機構(gòu)的質(zhì)量監(jiān)控，不僅應該防范醫(yī)療機構(gòu)減少必要性醫(yī)藥衛(wèi)生服務，而且應該防范醫(yī)療機構(gòu)減少合理性的醫(yī)藥衛(wèi)生服務。

2醫(yī)療質(zhì)量風險的形成機理

醫(yī)療保險預付費方式是控制醫(yī)藥衛(wèi)生費用的有效手段，也是降低醫(yī)藥衛(wèi)生質(zhì)量的罪魁禍首。醫(yī)療保險預付費方式極易引發(fā)醫(yī)療質(zhì)量風險[1]，一是因為醫(yī)療保險預付費方式下醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)變，二是因為醫(yī)療保險預付費方式下醫(yī)療機構(gòu)激勵機制的轉(zhuǎn)變。

2.1醫(yī)療機構(gòu)經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變對醫(yī)療質(zhì)量的影響

不同的醫(yī)療保險付費方式會促成醫(yī)療機構(gòu)不同的經(jīng)營模式。在醫(yī)療保險后付費方式下，醫(yī)療機構(gòu)必然采取“以收入為中心”的經(jīng)營模式，因為他們只有提供盡量貴的醫(yī)藥衛(wèi)生服務，才能獲得盡量高的醫(yī)藥衛(wèi)生收入。在醫(yī)療保險預付費方式下，醫(yī)療機構(gòu)必然采取“以成本為中心”的經(jīng)營模式，因為他們只有提供盡量少的醫(yī)藥衛(wèi)生服務，才能獲得盡量高的醫(yī)藥衛(wèi)生收入。由于醫(yī)藥衛(wèi)生服務的數(shù)量是醫(yī)藥衛(wèi)生服務質(zhì)量的必要條件，所以如果減少必要性和合理性的醫(yī)療服務數(shù)量，那么難免導致醫(yī)藥衛(wèi)生質(zhì)量的降低。