導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)代理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財務(wù)管理面臨的問題

1、原有的產(chǎn)權(quán)理論及制度加劇了股東、經(jīng)營者和員工之間的利益沖突。知識經(jīng)濟是建立在知識和信息的生產(chǎn)、分配和使用上的經(jīng)濟，它使傳統(tǒng)的以廠房、機器、資本為主要內(nèi)容的資源配置結(jié)構(gòu)變?yōu)橐灾R資本為主的資源配置結(jié)構(gòu)。而我們現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)理論和制度仍然維護“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”，忽視了人力資本對公司發(fā)展的重大作用。事實上，在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟中，創(chuàng)造、接受、利用、加工信息和掌握知識技術(shù)的員工在企業(yè)財富的創(chuàng)造中發(fā)揮著越來越重要的作用。因而，在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟向知識經(jīng)濟過渡時期，現(xiàn)代企業(yè)已不再僅僅是“所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離”的問題，現(xiàn)代企業(yè)實際上是財務(wù)資本與知識資本這兩種資本及其所有權(quán)之間的“復(fù)合契約”，是“利益相關(guān)者”的產(chǎn)權(quán)合作。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代的產(chǎn)權(quán)理論及制度只注重有形資產(chǎn)和投入資本的配置，忽視知識資本的有效配置，只注重出資者享有企業(yè)的剩余索取權(quán)，排斥智力勞動及其他相關(guān)利益者對企業(yè)的剩余分配權(quán)，從而，會加劇所有者（股東）、經(jīng)營者和員工等利益相關(guān)者之間的沖突與矛盾。在這種情況下，財務(wù)人員有必要進一步明確應(yīng)該以誰的利益最大化為企業(yè)的理財目標。

2、風(fēng)險理財已是財務(wù)管理中的重要問題。隨著知識經(jīng)濟的到來，企業(yè)會面臨更多的風(fēng)險：（1）由于經(jīng)濟活動的網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化，信息的傳播、處理和反饋速度將會大大加快，倘若企業(yè)內(nèi)部和外部對信息的披露不充分、不及時，或者企業(yè)當局不能及時有效地選擇利用內(nèi)部和外部信息，會加大企業(yè)的決策風(fēng)險；（2）由于知識積累和革新的速度加快，倘若企業(yè)及其員工不能及時作出反應(yīng)那就不能適應(yīng)環(huán)境的發(fā)展變化，會進一步加大企業(yè)的風(fēng)險；（3）高新技術(shù)的發(fā)展，使產(chǎn)品壽命周期不斷縮短，這不僅加大了存貨風(fēng)險，而且加大了產(chǎn)品設(shè)計、開發(fā)風(fēng)險；（4）由于“媒體空間”的無限擴展以及“網(wǎng)上銀行”和“電子貨幣”的運用，使得國際間的資本流動加快，由此使貨市風(fēng)險進一步加??；（5）在追求高收益驅(qū)動下，企業(yè)將大量資金投放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和無形資產(chǎn)上，使投資風(fēng)險進一步加大。因此，如何有效防范、抵御各種風(fēng)險及危機，使企業(yè)更好追求創(chuàng)新與發(fā)展已是財務(wù)管理需要研究和解決的一個重要問題。

3、現(xiàn)有的財務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識經(jīng)濟時代的投資決策需要。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟時代，經(jīng)濟增長主要依賴廠房、機器資金等有形資產(chǎn)；而在知識經(jīng)濟時代，企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中以知識為基礎(chǔ)的專利權(quán)、商標權(quán)、計算機軟件、人才素質(zhì)、產(chǎn)品創(chuàng)新等無形資產(chǎn)所占比重將大大提高。無形資產(chǎn)將成為企業(yè)最主要、最重要的投資對象。但現(xiàn)今財務(wù)管理的理論與內(nèi)容對無形資產(chǎn)涉及較少，在現(xiàn)實財務(wù)管理活動中，許多企業(yè)往往低估無形資產(chǎn)價值，不善于利用無形資產(chǎn)進行資本運營。傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟時代的財務(wù)管理理論與內(nèi)容已不適應(yīng)知識經(jīng)濟時資決策的需要。

4、現(xiàn)有的財務(wù)機構(gòu)設(shè)置與財務(wù)人員素質(zhì)嚴重妨礙著信息化、知識化理財。隨著知識經(jīng)濟的到來，一切經(jīng)濟活動都必須以快、準、全的信息為導(dǎo)向。企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)是管理層次及中間管理人員少，并具有靈敏、高效、快速的特征，我國現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；財務(wù)管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。這一切與知識經(jīng)濟時代的要求相去甚遠，嚴重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M程。

二、解決問題的對策

1、樹立人本化理財觀念，充分協(xié)調(diào)好各相關(guān)利益者之間的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)的每一項經(jīng)濟活動都是由人發(fā)起、操作和管理的，因此，重視人的發(fā)展與管理是知識經(jīng)濟時代的基本趨勢和客觀要求。隨著中國改革的深入推進和參加世貿(mào)組織進度的加快，新的產(chǎn)權(quán)理論與制度在中國出現(xiàn)不會太遠。在這種趨勢下，我們應(yīng)創(chuàng)立新的財務(wù)管理模式與理論，以適應(yīng)知識經(jīng)濟時代人本化理財?shù)囊?，協(xié)調(diào)好利益相關(guān)者之間的財務(wù)關(guān)系。

（1）建立多元化的財務(wù)主體。按照“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權(quán)理論，企業(yè)的理財主體應(yīng)進一步細分和多元化。這里所說的利益相關(guān)者是指那些與某企業(yè)有一種或多種經(jīng)濟利益的個體或群體，他們大致可以分為兩類：一類是與企業(yè)之間擁有正式的、官方的或契約的關(guān)系，包括財務(wù)資本所有者（股東）、人力資本所有者（經(jīng)營者和員工）、政府、顧客等；另一類包括社會公眾、環(huán)境保護組織、消費者權(quán)益保護組織及所在社區(qū)等。這些利益相關(guān)者的財務(wù)要求都應(yīng)被看成是企業(yè)理財?shù)闹匾獌?nèi)容，但第一類是最主要的。

（2）重新確立財務(wù)管理目標。目前學(xué)術(shù)界普遍認為，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標是“股東財富最大化”，這一目標定位的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)是“業(yè)主產(chǎn)權(quán)論”，考慮的只是財務(wù)資本的產(chǎn)權(quán)所有者——股東的利益。從“利益相關(guān)者合作產(chǎn)權(quán)”的觀點出發(fā)，企業(yè)財務(wù)管理的目標應(yīng)重新確立。第一，財務(wù)目標多元化。知識經(jīng)濟的到來，擴展了企業(yè)資本范圍，改變了企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，物質(zhì)資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。人力資本將成為決定企業(yè)乃至整個社會和經(jīng)濟發(fā)展的最重要資源，是決定社會財富分配的最主要因素。因此，財務(wù)目標不僅要考慮財務(wù)資本所有者的資本增值最大化、債權(quán)者的償債能力最大化、政府的社會經(jīng)濟貢獻最大化、社會公眾的社會經(jīng)濟責(zé)任和績效最大化，更要考慮人力資本所有者（經(jīng)營者與員工）的薪金收入最大化和參與企業(yè)稅后利潤分配的財務(wù)要求。使企業(yè)經(jīng)理及職工的個人收入與企業(yè)的贏利，他們個人的資產(chǎn)積累和企業(yè)的長遠發(fā)展緊密聯(lián)系在一起。這和目前單純的工資制相比，更有利于強化他們的主人翁意識，更有利于保障他們經(jīng)濟上的直接利益，更有利于充分調(diào)動他們的積極性、主動性和創(chuàng)造性。第二，財務(wù)責(zé)任社會化。從利益相關(guān)者的角度出發(fā)，企業(yè)既要考慮資本投入者的財務(wù)要求，又要兼顧企業(yè)履行社會責(zé)任的財務(wù)要求。把企業(yè)的社會責(zé)任納入財務(wù)目標體系是“利益相關(guān)者合作”邏輯下的必然選擇。因為知識資源與物質(zhì)資源的一個明顯差別是知識具有可享性和可轉(zhuǎn)移性，它使得企業(yè)與社會的聯(lián)系更加廣泛而深入，而企業(yè)對知識的要求和應(yīng)用將又取決于社會對知識的形成和發(fā)展所做出的貢獻。因而企業(yè)必須履行社會責(zé)任，如維護社會公眾利益、保護生態(tài)平衡、防止公害污染、支持社區(qū)文化教育和福利事業(yè)的發(fā)展以及贊助社區(qū)的慈善事業(yè)等。這樣，既有助于企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標，也有助于其在社會大眾中樹立良好的形象，更有助于其自身和社會的發(fā)展。

（3）建立反映知識資本價值的財務(wù)評價指標。在傳統(tǒng)財務(wù)會計中很難反映知識資本的價值，隨著知識經(jīng)濟時代的到來，對知識資本價值進行評價已是必然，它有兩個作用：一是可以反映企業(yè)今后的發(fā)展?jié)摿摆厔?；二是可以反映企業(yè)繁榮后存在的缺點和潛在的風(fēng)險。企業(yè)的管理者、投資者、債權(quán)者、員工等利益相關(guān)者要想不作出錯誤的決策，必然會關(guān)注反映企業(yè)知識資本價值的財務(wù)指標。具體建立哪些表示知識資本價值的財務(wù)評價指標有待進一步研討。

2、強化風(fēng)險管理，促進競爭與合作相統(tǒng)一。市場經(jīng)濟使任何一個企業(yè)都存在著蒙受經(jīng)

濟損失的可能，這種可能性在知識經(jīng)濟時代會更大。因此，企業(yè)財務(wù)人員必須有正確的風(fēng)險觀，善于捕捉環(huán)境變化帶來的不確定因素，有預(yù)見地采取各種防范措施，把可能遭受的風(fēng)險損失降到最低限度。

（1）強化風(fēng)險管理。首先要強化財務(wù)管理人員的風(fēng)險意識，及時調(diào)整財務(wù)人員適應(yīng)新環(huán)境的知識結(jié)構(gòu)，使他們能夠具有及時捕捉風(fēng)險、衡量防范風(fēng)險的能力。其次，要充分利用信息網(wǎng)加強調(diào)查研究，運用科學(xué)方法對投資項目進行預(yù)測，提高投資決策的科學(xué)性和可行性。再次，由于在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)與無形資產(chǎn)上的投資風(fēng)險遠遠大于固定資產(chǎn)投資，所以最好的辦法是對那些技術(shù)進步快、對國民經(jīng)濟具有重大促進意義的無形資產(chǎn)采取類似于固定資產(chǎn)的加速折舊法進行攤銷。

（2）促進競爭與合作相統(tǒng)一。隨著知識經(jīng)濟的到來，信息傳播、處理和反饋的速度以及科學(xué)技術(shù)發(fā)展的速度均越來越快，這就加劇了市場競爭的激烈程度。又由于信息的網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)技術(shù)的綜合化和全球經(jīng)濟的一體化，必然要求各企業(yè)之間相互溝通與協(xié)作，遵守一定的游戲規(guī)則。因此，企業(yè)財務(wù)人員在作出財務(wù)決策與日常管理中，既要能善于抓住機遇，在劇烈的市場競爭中從容應(yīng)付風(fēng)險的挑戰(zhàn)，趨利避害；又要能靈活處理和協(xié)調(diào)企業(yè)與其他企業(yè)之間的合作伙伴關(guān)系，促進競爭與合作相統(tǒng)一，以增強企業(yè)自身及其他企業(yè)抗風(fēng)險的能力，使各方的經(jīng)濟利益達到和諧統(tǒng)一。國際上如美國IBM與日本東芝公司的聯(lián)盟，美國通用電氣與歐洲西門子的聯(lián)盟等，就是很好的例證。

篇2

一、要全方位學(xué)習(xí)

長期以來，財務(wù)專業(yè)人員比較重視本專業(yè)理論的學(xué)習(xí)，熱衷于考財務(wù)專業(yè)研究生或?qū)I(yè)職稱，這些都沒有錯，在這個崗位工作，必要的專業(yè)技能確實很重要，但我們往往忽視了其他知識的吸收。中國人比較重視應(yīng)試教育，忽視能力和個性塑造，我們多年所學(xué)的專業(yè)知識，其實只是解決了我們謀生的技能，管理能力和協(xié)調(diào)能力并沒有隨著我們的專業(yè)知識而增長，這會限制我們財務(wù)人員向更高的層次發(fā)展。我們在財務(wù)管理過程中，總喜歡強調(diào)原則，不可否認，這肯定是財務(wù)人員必須具備的品質(zhì)，但有時我們在處理復(fù)雜問題時，容易板著臉辦事，忽視了其他部門的感受和難處，難以把握工作的尺度，傷害了同事的感情。最近我常喜歡的一句話是“智商決定我們能干多大事，情商決定我們能走多遠”，我覺得，我們要向身邊的人多學(xué)習(xí)工作經(jīng)驗和為人處世之道，多學(xué)習(xí)一些綜合方面的知識，即使和我們相處不是很愉快的人，他身上可能也有閃光點，取他人所長，彌補自己的不足，提高自己分析問題、解決復(fù)雜問題的能力，別人的長處可能正是我們所欠缺的財富。

二、要塑造團隊意識

作為財務(wù)管理者，能擁有一個團結(jié)協(xié)作、融洽的團隊，比擁有高收入、高職位可能更有成就感。收入到了一定水平只是代表一個數(shù)字，不一定能得到他人的尊重。人在社會中生存，不光是為了物質(zhì)上的享受，更要得到別人的理解、認可和尊敬，這樣才有價值，才能活得有尊嚴。擁有一個互相幫助、互相關(guān)愛的團隊，就意味著我們擁有了很多朋友，擁有了人脈，大家發(fā)自內(nèi)心地為財務(wù)工作奉獻，互相提醒，互相補臺，一切難辦的事都是“浮云”。財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)者要帶頭培養(yǎng)大家的大局意識和協(xié)作精神，要不斷向大家灌輸團隊作戰(zhàn)的作用，使大家自覺維護團隊形象，要讓大家感受到團隊的關(guān)愛。

三、要保持工作激情

中國足球上不去的其中一個原因是我們的運動員把足球當事業(yè)，當成一份工作，國外的運動員把足球當職業(yè)，他們憑著興趣在體會足球帶來的樂趣，所以他們總是對足球充滿激情和靈感。我們財務(wù)人員如果長期重復(fù)同樣的工作，也可能會疲憊，可能會缺乏工作激情。激情沒有了，工作就不會主動，就會按部就班，缺乏創(chuàng)新，心態(tài)就會提前衰老。我們要保持樂觀的心態(tài)，學(xué)會自我調(diào)節(jié)，學(xué)會自我減壓，學(xué)會享受工作和生活，迎接挫折和挑戰(zhàn)，同時財務(wù)部門要創(chuàng)造寬松的氛圍，培養(yǎng)適應(yīng)財務(wù)人員發(fā)展的激勵和晉升環(huán)境，塑造財務(wù)人員的個性，始終使他們保持對工作和生活的激情。

四、態(tài)度決定服務(wù)質(zhì)量和效率

外界和其他部門對我們的了解很大程度上是通過我們的配合和服務(wù)，只有我們不斷提高服務(wù)態(tài)度、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)效率，才能得到其他部門的認可。財務(wù)管理者在部門內(nèi)部要經(jīng)常與大家溝通態(tài)度問題，如果一個部門在報銷環(huán)節(jié)上有時一趟也能完成，三趟也不影響，那我們首先要向?qū)Ψ秸f明，需要哪些程序、哪些簽字手續(xù)、哪些資料和附件，要向?qū)Ψ浇忉屖裁丛?，盡量以最簡潔的方式解決，不要讓別人多跑幾趟。有時確實一次解決不了問題，我們要向報銷部門說明原因，順便向他們表示歉意。正因為態(tài)度問題，才會影響工作質(zhì)量和效率，別總是把自己放在管理者的位置，要認識到我們像許多部門一樣只是內(nèi)勤加服務(wù)機構(gòu)，我們所做的一切工作都是為單位大局和管理而服務(wù)的。有了好的心態(tài)，我們就能始終以輕松的態(tài)度對待各類繁瑣的雜事，在不順心的時候能互相安慰，互相排解，正是有了積極的態(tài)度，才能成就財務(wù)人員的個人成長和發(fā)展。

五、要進行人才儲備

很多單位在考慮中層干部人選時容易認為財務(wù)部門的很多人員只能搞專業(yè)技術(shù)，管理能力上欠缺一些，只能出幾份報表，考試還可以，協(xié)調(diào)能力還有待提高，造成財務(wù)人員機會不多。這一方面有我們自身的原因，確實忽略了自身綜合能力的提高，另一方面財務(wù)管理者也要給部門員工創(chuàng)造機會，使他們能夠展現(xiàn)自己，在領(lǐng)導(dǎo)面前要經(jīng)常給他們創(chuàng)造好的輿論氛圍，不能老是指責(zé)自己的下屬，要經(jīng)常和部門同事溝通，要用仁愛的態(tài)度去幫助他們成長，不要擔(dān)心自己的下屬超過自己，只要部門成員整體水平都提高了，人才儲備均衡了，對于財務(wù)管理者自身來說，也會有更廣闊的空間在等待你們。財務(wù)人員有時也會有抱怨，但有一句話可以和大家共勉：“不要怪陽光沒照耀到你，是你自己不會營銷自己，在一群千里馬中間，伯樂憑什么要發(fā)現(xiàn)你？你應(yīng)該把自己成功地推銷出去?！闭J識到這個道理之后，財務(wù)人員在今后的工作和生活中，應(yīng)該尋找標桿，學(xué)習(xí)人家是怎么處事和工作的，不斷改正自己的缺點。心胸豁達了，看問題的角度也會上升到更高的層次。

六、要重視小的財務(wù)管理創(chuàng)新項目

創(chuàng)新無止境，創(chuàng)新無大小，但創(chuàng)新的過程又是痛苦的，如果我們把過多的精力放在研究大型財務(wù)創(chuàng)新項目上，未必能達到預(yù)期效果。一是周期長，牽扯大量精力；二是需要配合的部門多，協(xié)調(diào)有一定難度；三是需要借助外部力量開發(fā)，他們對行業(yè)環(huán)境不了解，容易出現(xiàn)返工，耽誤時間。多關(guān)注身邊一些小的創(chuàng)新項目，我們所從事的一切創(chuàng)新工作都要立足于為提高單位管理而服務(wù)，圍繞著單位的決策而謀劃，否則就會在單位無立足之地。比如我們?nèi)绻趯徟h(huán)節(jié)上精簡一個流程能夠使效率提高30%，或者我們提供一個建議能夠堵住費用管理上一個疏漏，使之節(jié)約10%，這些都是創(chuàng)新。大型創(chuàng)新項目適當開展1～2個是可以的，但我們今后最好把創(chuàng)新的重點放在小的管理細節(jié)上。

七、用寬闊的胸懷對待工作中遇到的矛盾

篇3

關(guān)鍵詞:網(wǎng)絡(luò);財務(wù);管理;時代

0 前言

網(wǎng)絡(luò)時代以其強大的信息和服務(wù)功能改變和影響著社會各個階層､各個領(lǐng)域,全球經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)化､數(shù)字化逐步形成,這給企業(yè)參與市場競爭帶來新的機遇與挑戰(zhàn),對企業(yè)經(jīng)營管理全面創(chuàng)新發(fā)揮了推動作用｡財務(wù)工作為企業(yè)管理的核心,傳統(tǒng)的財務(wù)管理已無法滿足需要｡企業(yè)只有及時進行財務(wù)創(chuàng)新,才能在市場競爭中占先,在網(wǎng)絡(luò)大潮中立足｡

1 網(wǎng)絡(luò)環(huán)境對財務(wù)管理的沖擊

1.1 電子商務(wù)普及對財務(wù)管理功能的沖擊

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下電子商務(wù)的發(fā)展及普及應(yīng)用,將使很多企業(yè)成為全球網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟鏈中的一個結(jié)點,企業(yè)的業(yè)務(wù)活動都將在網(wǎng)上進行｡傳統(tǒng)的財務(wù)計價､財務(wù)控制､結(jié)算方式等都要進行革命性的創(chuàng)新,以往的融資､籌資､資金管理等將成為財務(wù)管理的一個方面而不再是主要內(nèi)容,財務(wù)管理的重心將全面介入到產(chǎn)品和市場上來｡同時,財務(wù)管理所提供的數(shù)據(jù)信息不僅僅是以貨幣計量的財務(wù)數(shù)據(jù),更重要的是諸如網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)新能力､客戶滿意度､市場占有率､虛擬企業(yè)創(chuàng)建速度等反映企業(yè)競爭力方面的信息,從而為企業(yè)的經(jīng)營､領(lǐng)導(dǎo)決策提供全方位服務(wù)｡

1.2 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對財務(wù)管理模式的沖擊

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,企業(yè)的原料采購､產(chǎn)品生產(chǎn)､需求與銷售､銀行匯兌､保險､貨物托運及申報等過程均可通過計算機網(wǎng)絡(luò)完成,無需人工干預(yù)｡因此,它要求財務(wù)管理從管理方式上,能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)與經(jīng)營業(yè)務(wù)協(xié)同管理,包括企業(yè)內(nèi)部協(xié)同､供應(yīng)鏈協(xié)同等｡企業(yè)內(nèi)部各部門､各地分支機構(gòu)以及與客戶､供應(yīng)商等每一結(jié)點在發(fā)生供､產(chǎn)､銷､控制､預(yù)測等業(yè)務(wù)活動過程中每時每刻都會有各種信息,并且往往伴有財務(wù)信息｡要做到協(xié)同管理,企業(yè)就必須及時將這些信息并行送入財務(wù)系統(tǒng)進行處理并將產(chǎn)生的結(jié)果反饋給業(yè)務(wù)系統(tǒng),以保證財務(wù)和業(yè)務(wù)的協(xié)同處理并集成各種管理信息｡這時,財務(wù)人員必須利用互聯(lián)網(wǎng)這一先進的技術(shù)進行網(wǎng)絡(luò)化操作,如在線辦公､移動辦公､分散辦公,遠程傳輸和查詢等等｡

1.3 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對財務(wù)工作方式的沖擊

業(yè)務(wù)和財務(wù)協(xié)同的集中管理要求財務(wù)管理人員從工作方式上進行轉(zhuǎn)變,能夠做到在線辦公､移動辦公,同時能夠處理電子單據(jù)､電子貨幣､網(wǎng)頁數(shù)據(jù)等新的介質(zhì)｡這樣,傳統(tǒng)的固定辦公室要轉(zhuǎn)變?yōu)榛ヂ?lián)網(wǎng)上的虛擬辦公室｡財務(wù)管理者可以無論身在何處都可以實時查詢到集團的資金信息和分支機構(gòu)財務(wù)狀況,在線監(jiān)督客戶及供應(yīng)商的資金往來情況,實時監(jiān)督往來款項余額｡企業(yè)集團內(nèi)外以及與銀行､稅務(wù)､保險､海關(guān)等社會資源之間的業(yè)務(wù)往來均在互聯(lián)網(wǎng)上進行,將會大大加快各種報表的處理速度｡

1.4 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟對傳統(tǒng)財務(wù)軟件的沖擊

傳統(tǒng)的財務(wù)管理軟件要求管理人員只能在特定環(huán)境下辦公,因為它是基于內(nèi)部網(wǎng)的系統(tǒng),離開內(nèi)部網(wǎng)將無法辦公｡而網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下,要求財務(wù)人員在離開辦公室的情況下也能辦公隨著加入WTO､全球經(jīng)濟一體化以及電子商務(wù)浪潮的影響,會計的國際化問題已是必然選擇｡會計國際化的目的就是要提供具有國際可比的會計信息,這需要做好多方面的工作,對財務(wù)軟件來說,則必須做到與國際會計接軌,符合國際會計準則,支持多國語言,支持多幣種和電子結(jié)算等｡

1.5 不能避免財務(wù)管理出現(xiàn)的新風(fēng)險

在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)管理首先遇到的是網(wǎng)絡(luò)交易安全問題｡由于財務(wù)管理中涉及到的交易用戶由傳統(tǒng)的面對面的交易改為了通過互聯(lián)網(wǎng)進行交易,而互聯(lián)網(wǎng)體系使用的是開放式的TCP/IP協(xié)議,并且以廣播的形式進行傳播,交易用戶的信息很容易被竊取和篡改,即使是合法身份的交易人,由于采用無紙交易,交易對方也可能會抵賴交易,從而給網(wǎng)絡(luò)交易安全帶來了極大威脅｡其次遇到的是身份確認和文件的管理方式問題｡網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟條件下,商業(yè)交易均在互聯(lián)網(wǎng)上進行,雙方互不見面,這就需要通過一定的技術(shù)手段相互認證,保證電子商務(wù)交易的安全｡

2 網(wǎng)絡(luò)時代財務(wù)的特點

2.1 財務(wù)信息實現(xiàn)共享

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下,網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)非常發(fā)達,各個系統(tǒng)之間可以實現(xiàn)財務(wù)信息的相互連接､彼此共享｡所以無論何時何地只要輕點鼠標,就可以獲得所需財務(wù)信息,企業(yè)財務(wù)管理的能力可以延伸到各個接點｡首先,遠程處理和集中式管理成為現(xiàn)實｡企業(yè)利用網(wǎng)絡(luò)分支機構(gòu)實行數(shù)據(jù)的遠程處理､遠程報表､遠程查賬和遠程審計的遠距離監(jiān)控,也可以掌握和監(jiān)控連接點經(jīng)營業(yè)務(wù)情況,并且通過網(wǎng)絡(luò)可以對下屬分支機構(gòu)實行數(shù)據(jù)處理和財務(wù)資源的集中處理,包括記賬､算賬和匯總,可以將眾多的財務(wù)數(shù)據(jù)進行集中處理,集中調(diào)配集團內(nèi)的所有資金,以提高企業(yè)競爭力;其次,網(wǎng)上財務(wù)活動日益增多,網(wǎng)上訂購､網(wǎng)上采購､網(wǎng)上結(jié)算､網(wǎng)上催賬､網(wǎng)上報稅､網(wǎng)上報關(guān)､網(wǎng)上服務(wù)､網(wǎng)上理財､網(wǎng)上法規(guī)及網(wǎng)上財務(wù)信息查詢､網(wǎng)上詢價､網(wǎng)上證券投資和網(wǎng)上外匯買賣,都成為網(wǎng)絡(luò)財務(wù)亮麗的風(fēng)景;最后,財務(wù)信息的整合也從企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息發(fā)展到對供應(yīng)商､政府部門及其他有關(guān)部門信息的采集,實現(xiàn)共同決策,從企業(yè)內(nèi)部走向企業(yè)外部｡

2.2 財務(wù)管理走向集中

網(wǎng)絡(luò)財務(wù)模式下,會計數(shù)據(jù)處理由算盤､紙質(zhì)變?yōu)楦咚龠\算的計算機,并且可以進行遠程計算｡集團公司下屬的各個子公司之間通過網(wǎng)絡(luò)把財務(wù)信息報送到總部,由總部來集中處理業(yè)務(wù)｡這樣集團公司就可以有效地監(jiān)督分支機構(gòu)的財務(wù)收支狀況,克服控制不力的局面｡同時,數(shù)據(jù)的集中處理還降低了會計數(shù)據(jù)處理成本,實現(xiàn)了資源的有效利用,提高了企業(yè)競爭力;財務(wù)年報､季報､日報等財務(wù)信息即時生成,使財務(wù)信息使用者可以隨時了解和掌握企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)狀況,及時根據(jù)財務(wù)信息變化情況做出判斷和決策,其準確性､時效性､抗風(fēng)險能力均顯著增強,也大大提高了管理的效率｡

3 網(wǎng)絡(luò)時代財務(wù)的應(yīng)對管理對策

3.1 轉(zhuǎn)變企業(yè)理財觀念

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的興起,使創(chuàng)造企業(yè)財富的核心要素由物質(zhì)資本轉(zhuǎn)向知識資本｡企業(yè)理財必須轉(zhuǎn)變觀念,不能只盯住物質(zhì)資產(chǎn)和金融資本｡首先,要認識知識資本,即了解知識資本的來源､特征､構(gòu)成要素和特殊的表現(xiàn)形式;其次,要承認知識資本,即認可知識資本是企業(yè)總資本的一部分,搞清知識資本與企業(yè)市場價值和企業(yè)發(fā)展的密切關(guān)系,以及知識資本應(yīng)分享的企業(yè)財富;最后,要重視和利用知識資本｡企業(yè)既要為知識創(chuàng)造及其商品化提供相應(yīng)的經(jīng)營資產(chǎn),又要充分利用知識資本使企業(yè)保持持續(xù)的利潤增長｡轉(zhuǎn)變企業(yè)理財觀念是實現(xiàn)財務(wù)管理目標創(chuàng)新的保證｡

3.2 革新財務(wù)管理目標

企業(yè)財務(wù)管理目標總是與經(jīng)濟發(fā)展緊密相連的,總是隨經(jīng)濟形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會進步而不斷深化｡隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的到來,客戶目標､業(yè)務(wù)流程發(fā)生了巨大變化,具有共享性和可轉(zhuǎn)移性的知識資本將占主導(dǎo)地位｡知識的不斷增加､更新､擴散和應(yīng)用加速,深刻影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的各個方面,客觀需求企業(yè)財務(wù)管理的目標必須向高層次演變｡原來以追求企業(yè)自身利益和財富最大化為目標者,必須轉(zhuǎn)向以“知識最大化”的綜合管理為目標｡其原因在于,知識最大化目標可以減少非企業(yè)股東當事人對企業(yè)經(jīng)營目標的抵觸行為,防止企業(yè)不顧經(jīng)營者､債權(quán)人及廣大職工的利益去追求“股東權(quán)益最大化”;知識資源的共享性和可轉(zhuǎn)移性的特點使知識最大化的目標能兼顧企業(yè)內(nèi)外利益,維護社會生活質(zhì)量,達到企業(yè)目標與社會目標的統(tǒng)一｡知識最大化目標不排斥物質(zhì)資本作用,它的實現(xiàn)是有形物質(zhì)資本和無形知識資本的在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下的有機結(jié)合｡

3.3 創(chuàng)新財務(wù)管理模式

互聯(lián)網(wǎng)的出現(xiàn),使桌面管理轉(zhuǎn)化成非桌面化的網(wǎng)絡(luò)方式有了技術(shù)保證,也使得集中式管理 成為可能｡采用集中式管理,將會提高財務(wù)數(shù)據(jù)處理的適時性,減少中層管理人員,使最高決策層可與基層人員直接聯(lián)系,管理決策人員可以根據(jù)需求進行虛擬結(jié)算,實時跟蹤市場情況的變化,迅速做出決策｡

3.4 改進財務(wù)工作方式

(1)加強網(wǎng)絡(luò)技術(shù)培訓(xùn)｡

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的普及與應(yīng)用程度直接關(guān)系到財務(wù)管理創(chuàng)新的成功與否｡有針對性地對財務(wù)人員進行網(wǎng)絡(luò)技術(shù)培訓(xùn),可以提高財務(wù)人員的適應(yīng)能力和創(chuàng)新能力｡對財務(wù)人員加強現(xiàn)代信息科學(xué)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)教育,有利于在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟下實現(xiàn)財務(wù)管理創(chuàng)新｡

(2)積極開展對知識資本的理論研究｡

網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展將使財務(wù)管理目標轉(zhuǎn)向知識最大化,但目前知識資本的理論尚未成熟,必須積極開展理論研究和實踐｡知識資本是一種無形資本,對知識資本的管理是新形勢下企業(yè)理財?shù)闹卮髣?chuàng)新｡同時,要對知識資本運作的案例進行分析,總結(jié)企業(yè)知識資本運作的具體操作方案｡

3.5 建立企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)

以數(shù)字化技術(shù)為先導(dǎo)的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟,其經(jīng)濟活動可以通過互聯(lián)網(wǎng)在線進行,例如,在線訂貨､在線資金調(diào)度､異地轉(zhuǎn)帳､在線證券投資､在線外匯買賣等｡其會計信息都是動態(tài)的,具有不可捉摸性;同時,市場需求信息的公布,形成了多層次､立體化的信息格局｡創(chuàng)建基于互聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng),綜合運用計算機網(wǎng)絡(luò)的超文本､超媒體技術(shù),使信息更形象､直觀,提供多樣化的各類信息,包括數(shù)量信息與質(zhì)量信息､財務(wù)信息與非財務(wù)信息､物質(zhì)層面的信息和精神層一面的信息等,實現(xiàn)信息理財｡

3.6 完善網(wǎng)絡(luò)信息安全保障體系

首先,需要制定相關(guān)的法律政策,以法制手段來強化網(wǎng)絡(luò)安全;其次,從管理上維護系統(tǒng)的安全,建立信息安全管理機構(gòu)和切實可行的網(wǎng)絡(luò)管理規(guī)章制度,加強信息安全教育,提高財務(wù)人員素質(zhì),特別是高層管理者的安全意識,以保證網(wǎng)絡(luò)信息安全;最后,從技術(shù)上采取措施,在企業(yè)內(nèi)部和互聯(lián)網(wǎng)之間要加一道防火墻,防止黑客或計算機病毒的襲擊,保護企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)中的敏感數(shù)據(jù)｡

參考文獻

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篇4

關(guān)鍵詞：普通高校；信貸資金；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制

為有效控制信貸資金財務(wù)風(fēng)險，2004年7月，教育部與財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于進一步完善高等學(xué)校經(jīng)濟責(zé)任制，加強銀行貸款管理，切實防范財務(wù)風(fēng)險的意見》，對高校貸款的指導(dǎo)思想、貸款資金的使用方向和管理均作了具體規(guī)定，進一步加強了高校貸款行為和資金管理。這是政府部門為指導(dǎo)高校規(guī)避財務(wù)風(fēng)險而制定的指導(dǎo)性政策。

高校的信貸資金屬于高校的借入資金，屬于高校的負債，與國撥經(jīng)費和學(xué)費有著本質(zhì)的區(qū)別。高校利用信貸資金需要支付資金成本和按期歸還本金，存在著一定的財務(wù)風(fēng)險。所謂財務(wù)風(fēng)險就是高校取得信貸資金后存在著債務(wù)負擔(dān)過重而影響高校正常財務(wù)支付和不能按期歸還貸款本金和利息的可能性。如果貸款不能展期，甚至還存在著被債權(quán)人而破產(chǎn)還債的可能性高校對信貸資金的使用必須堅持“經(jīng)濟效益”的原則，注重投資質(zhì)量。注重分析投資后是否能為學(xué)校帶來更多的資金回流，也就是能否創(chuàng)造新的更多的收入。另外，信貸資金的使用應(yīng)經(jīng)過嚴格、合理的專家論證，避免出現(xiàn)個別人的“拍腦門工程”和無效投入，避免給學(xué)校財務(wù)造成新的更大的困難。總之，學(xué)校在信貸資金的使用上必須堅持效益原則，既要努力擴大收入，又要嚴格控制辦學(xué)成本，不斷提高信貸資金使用效益。由于高校長期存在著資金短缺的問題，一些高校申請到信貸資金以后，覺得資金有了溢余就隨意消費，亂上建設(shè)項目；還有一些高校缺乏長遠規(guī)劃，過于追求短期利益以至基建攤子鋪得很大。這些行為只會進一步加大財務(wù)風(fēng)險，給高校的資金運轉(zhuǎn)帶來更大的壓力。因此，作為高校應(yīng)嚴格控制和防范財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)在以下幾方面做好工作。

（一）建立高等院校的償債準備金制度

高校利用信貸資金，要還本付息，當支付的利息相對數(shù)較小時，可列入當年的經(jīng)費支出中，但本金一次償還時會造成高校財務(wù)支付困難。如作者所在的高校，在2006年一年中，歸還到期貸款本金5000多萬元。這對于一個年收入只有9000多萬元的高校來說，一年內(nèi)歸還的貸款本金和利息就占去了一半以上，是一個相對較大的數(shù)額，曾一度使該高校財務(wù)陷入困境。財務(wù)賬上沒錢，教職工手中的積壓了大量的票據(jù)不能報銷，教職工工資不能按時發(fā)放，搞得人心惶惶。影響了教職工對學(xué)校發(fā)展的信心，影響了教職工積極性的發(fā)揮。由此看來，建立高校的償債準備金制度是完全必要的。同時，由于現(xiàn)行高校會計制度規(guī)定高校固定資產(chǎn)不提折舊，固定資產(chǎn)在使用中耗費的價值得不到補償，高校償還銀行貸款就沒有穩(wěn)定的資金來源。為了彌補高校會計制度的缺陷，也為了高校不至于因償還貸款而發(fā)生財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)建立償債準備金制度。高校在編制年度預(yù)算時，根據(jù)債務(wù)規(guī)模和貸款期限，按2%~3%的比例提取償債準備金，在事業(yè)基金中留足這一數(shù)額。

（二）建立有效的風(fēng)險防范機制，確定合理的貸款規(guī)模

對高校來說貸款不可能是無限制的，“應(yīng)該貸多少款和能貸多少款”是高校在貸款時應(yīng)考慮的問題，也就是說貸款規(guī)模要與學(xué)校的發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)。如果學(xué)校貸款規(guī)模超過學(xué)校的承受能力，學(xué)校將面臨財務(wù)風(fēng)險。因此，高校為防范風(fēng)險，通過建立貸款風(fēng)險評價模型來確定合理的貸款規(guī)模，建立有效的風(fēng)險防范機制。

高等學(xué)校貸款的前提條件是必須保證未來一定期間內(nèi)每年具有可用于償還貸款本息的可償債資金，高校的收入來源可分為限定性收入（有指定用途）和非限定性收入（無指定用途）兩大類。只有非限定性收入才能作為高校償還債務(wù)本息的資金來源。

非限定性收入=（非專項教育經(jīng)費撥款-附屬中學(xué)教育經(jīng)費撥款）+教育事業(yè)收入+附屬單位交款+其它經(jīng)費撥款+上級補助收入+其他收入

高校的正常運轉(zhuǎn)和發(fā)展必須首先確保必要的剛性支出。

必要的剛性支出=（基本支出-科研支出-已貸款利息支出）+對附屬單位補助支出

非限定性凈收入=非限定性收入-必要剛性支出

考慮到高校非限定性凈收入不可能全部用于償還貸款本息，因此，各高?？山Y(jié)合實際按一定比例確定可用于償債的非限定性凈收入。

為平衡各年收入與支出中偶然因素的影響，可以年均非限定性凈收入Ro為基數(shù)，以n年期同期銀行平均貸款利率i為折現(xiàn)率，計算未來n年累計非限定性凈收入現(xiàn)值。具體方法如下：

（1）年均非限定性凈收入Ro=近兩年非限定性凈收入之和/2

（2）n年期累計非限定性凈收入現(xiàn)值=Ro×限制系數(shù)f

式中，g為設(shè)定的非限定性凈收入增長率，n為期間數(shù)（年），i為同期銀行貸款利率。

n年期累計貸款控制額度=n年期累計非限定性凈收入現(xiàn)值+一般基金中可用于償債資金（可按一般基金的20%~50%測算）。

n年期累計新增貸款控制額度=n年期累計貸款控制額度-累計為償還貸款余額。

通過以上公式我們可以大致計算出學(xué)校的貸款規(guī)模的上限。需要注意的事，此公式在實際運用中還要結(jié)合學(xué)校實際情況，分析考慮各種因素靈活把握。

（三）繼續(xù)拓寬高校經(jīng)費籌措渠道，分散貸款分險

信貸資金是高?；I集資金的主要渠道，但單一的籌資渠道會增大高校的財務(wù)風(fēng)險。為有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，高校應(yīng)建立多渠道籌集資金的機制，分散風(fēng)險，增強還貸能力。銀行信貸資金作為高校的一項負債，需要高校在未來一個確定時期內(nèi)支付本金和利息，從而構(gòu)成高校的一項負擔(dān)，對其計劃不周，管理、使用不當，很可能帶來極大的負面作用。對此，高校要把清理負債，按期歸還各種借款當作一件大事來抓。高校財務(wù)部門要從資產(chǎn)負債率、流動比率、經(jīng)費自給率等方面正確分析財務(wù)狀況，認真進行預(yù)測分析，保證銀行的信貸資金到期歸還。

（1）挖掘傳統(tǒng)經(jīng)費來源渠道

政府撥款是大學(xué)經(jīng)費來源的主要組成部分，并且這部分資金屬于高校的自有資金，既沒有資金使用成本，也不需要歸還。因此，大學(xué)應(yīng)積極與政府尤其是地方政府建立良好的關(guān)系，并瞄準政府的需要，盡可能多地爭取科研課題和經(jīng)費。

另外，學(xué)生拖欠學(xué)費是全國高校普遍面臨的問題。這其中固然有因家庭貧困交不起學(xué)費的原因，但是惡意欠費現(xiàn)象也比較嚴重。全國高校平均欠費率達25%左右。目前，高校通過提高收費解決資金緊缺問題可行性不大。但是，如果能夠通過高校收費制度創(chuàng)新，加大工作力度，全校齊動員，有關(guān)部門通力配合，齊抓共管，盡量降低欠費率，把能收的學(xué)費盡可能多地收回來，也可以為高校增加經(jīng)費來源。提高高校的自有資金比例，增強高校的實力和抗風(fēng)險的能力。

（2）募捐向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展

大學(xué)爭取社會捐贈是一種傳統(tǒng)。為了更好的發(fā)揮這一傳統(tǒng)籌資渠道的優(yōu)勢，大學(xué)應(yīng)該設(shè)立專門的募捐機構(gòu)，發(fā)揮大學(xué)董事會的作用，擴大募捐范圍。

募捐已成為國外大學(xué)，尤其是美國大學(xué)應(yīng)對經(jīng)費緊張?zhí)魬?zhàn)的重要策略之一。1996年，美國斯坦福大學(xué)接受了惠普公司的創(chuàng)始人之一惠萊特的3億多美元的個人捐款。如此之大的捐款，對于大學(xué)發(fā)展已經(jīng)不是可有可無的點綴。1994年美國大學(xué)所接受的捐款總額為124億美元，占高?？偸杖氲?%。新加坡于1991年成立了大學(xué)教育基金，5年時間共獲得捐款6.2億新元，為新加坡國立大學(xué)和南洋理工大學(xué)的發(fā)展做出了貢獻。

高校教育基金會在我國是新事物，近幾年許多高校也意識到成立基金會的重要性與緊迫性，紛紛籌建申報基金會。清華基金會成立于1994年初，現(xiàn)有專職、兼職工作人員10人，至今已籌集資金一億多元，捐助資金共4億多元，資助校內(nèi)各級各類項目幾十個；北大教育基金會成立于1995年，有專職人員12人，下設(shè)：行政部——負責(zé)資金的管理使用；財務(wù)部——負責(zé)資金的運作；業(yè)務(wù)部——負責(zé)籌款。至今籌集資金幾億元。清華、北大基金會都設(shè)有獎學(xué)金、獎教金等，教育基金對學(xué)校資金不足的填補起到了很重要的作用，北大基金會每年向?qū)W校提供幾千萬元的項目資助費。基金會的錢可拿來用在學(xué)校、政府不可能或支付不了的方面。

高校應(yīng)積極借鑒國內(nèi)外高校經(jīng)驗，充分利用校友遍布天下的優(yōu)勢，為學(xué)校的建設(shè)籌集資金。拓寬高校資金來源渠道，分散信貸資金風(fēng)險。

（四）成立專門的信貸資金管理組織機構(gòu)，加強信貸資金管理

成立專門的信貸資金管理機構(gòu)，對信貸資金進行全過程的監(jiān)督和管理，以降低信貸資金財務(wù)風(fēng)險，提高資金使用效率。

成立以校長為組長，監(jiān)察、審計、財務(wù)、基建等重要職能部門參加的信貸資金管理小組，對學(xué)校一定時期內(nèi)擬貸款項目進行考察、分析、論證。在項目可行的情況下，擬定貸款計劃，初步確定引進信貸資金的金額、期限等，經(jīng)學(xué)校有關(guān)會議通過后簽訂貸款合同書。

財務(wù)部門要設(shè)專人對信貸資金進行管理，建立臺賬，按貸款銀行逐筆登記貸款日期、金額、利率和到期日等明細情況，每日要編制使用信貸資金計劃表和償還信貸資金計劃表，報信貸資金管理領(lǐng)導(dǎo)小組及校領(lǐng)導(dǎo)。使領(lǐng)導(dǎo)對信貸資金的規(guī)模、使用情況、到期日分布情況做到心中有數(shù)，同時，為學(xué)校決策提供相關(guān)依據(jù)。

信貸資金管理小組對信貸資金使用的全過程進行跟蹤、監(jiān)督、驗收，并及時處理信貸資金使用過程中的管理不善等問題，在條件允許的范圍內(nèi)，對信貸資金的使用效益進行考核分析，增強提高信貸資金使用效率的動力。

（五）建立最佳信貸資金組合，降低信貸資金風(fēng)險

所謂信貸資金組合是指在一定數(shù)量的信貸資金中，短期貸款和長期貸款的比例，也稱信貸資金的長短期結(jié)構(gòu)。確定合理的信貸資金組合，結(jié)合合理的貸款規(guī)模，不僅可以減少財務(wù)風(fēng)險，還可以節(jié)約資金成本。在信貸資金占高校資金來源一定比例的情況下，信貸資金利息支出占用了教育事業(yè)費的一定份額。因此，減少貸款利息支出，節(jié)約資金成本，是提高信貸資金利用效率的一條有效途徑。高校要根據(jù)本校的發(fā)展規(guī)劃、項目計劃、工程進度、收入與支出情況，在充分考慮貨幣時間價值的情況下，實行短期貸款與中長期貸款相結(jié)合，分期分批貸款，確定最佳的貸款規(guī)模與貸款期限的組合，防止盲目貸款和增大財務(wù)風(fēng)險現(xiàn)象的發(fā)生。

參考文獻

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篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)危機；財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)管理

一、從微觀企業(yè)收狀況考察財務(wù)危機

近年來，亞洲經(jīng)濟動蕩不安，無論從宏觀或微觀方面，都應(yīng)防范風(fēng)險，建立預(yù)警系統(tǒng)。

首先，從微觀的企業(yè)收益來講，有三個層次：其一是經(jīng)營收入扣除經(jīng)營成本﹑管理費用﹑銷售費用﹑銷售稅金及附加等經(jīng)營費用后的經(jīng)營收益．其二是在其一基礎(chǔ)上扣除財務(wù)費用后為經(jīng)常收益．其三是在經(jīng)常收益基礎(chǔ)上與營業(yè)外收支凈額的合計，也就是期間收益．如果從經(jīng)營收益開始就已經(jīng)虧損，說明企業(yè)已近破產(chǎn)。即使期間收益為盈利，但可能是由于非主營業(yè)務(wù)或偶發(fā)事件所形成凈資產(chǎn)增加，如出售手中持有有價證券及土地。但如果經(jīng)營收益為盈利，而經(jīng)常收益為虧損，可以說已經(jīng)出現(xiàn)危機信號，這是因為企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不合理，舉債規(guī)模大，利息負擔(dān)重。若經(jīng)營收益，經(jīng)常收益均為盈利，而期間損益為虧損，可能出現(xiàn)了災(zāi)害及出售資產(chǎn)損失等，問題不太嚴重的話，是可以正常經(jīng)營。如三層次收益均為盈利，則是正常經(jīng)營狀況。

二、資本結(jié)構(gòu)不合理是產(chǎn)生財務(wù)危機的重要原因

根據(jù)資產(chǎn)負債表可以把財務(wù)狀況分為三種類型：一類是流動資產(chǎn)的購置大部分由流動負債籌集，小部分由長期負債籌集；固定資產(chǎn)由長期自有資金和大部分長期負債籌集，也就是流動負債全部用來籌集流動資產(chǎn)，自有資本全部用來籌措固定資產(chǎn)，這是正常的資本結(jié)構(gòu)型。二類是資產(chǎn)負債表中累計結(jié)余是紅字，表明一部分自有資本被虧損吃掉，從而總資本中自有資本比重下降，說明出現(xiàn)財務(wù)危機。三類是虧損侵蝕了全部自有資本，而且也吃掉了負債一部分，這種情況屬于資不抵債，必須采取措施。

三、防范財務(wù)風(fēng)險，建立財務(wù)預(yù)警分析指標體系

然而，產(chǎn)生財務(wù)危機的根本原因是財務(wù)風(fēng)險處理不當，財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，尤其是在我國市場經(jīng)濟發(fā)育不健全的條件下更是不可避免，因此，加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，建立和完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)尤其必要。

3．1建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，編制現(xiàn)金流量預(yù)算

由于企業(yè)理財?shù)膶ο笫乾F(xiàn)金及其流動，就短期而言，企業(yè)能否維持下去，并不完全取決于是否盈利，而取決于是否有足夠現(xiàn)金用于各種支出。預(yù)警的前提是企業(yè)有利潤，對于經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)，由于其應(yīng)收，應(yīng)付賬款及存貨等一般保持穩(wěn)定，因此經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額一般應(yīng)大于凈利潤。企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算的編制，是財務(wù)管理工作別重要一環(huán)，準確的現(xiàn)金流量預(yù)算，可以為企業(yè)提供預(yù)警信號，使經(jīng)營者能夠及早采取措施。為能準確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標加以匯總，并將預(yù)期未來收益﹑現(xiàn)金流量﹑財務(wù)狀況及投資計劃等，以數(shù)量化形式加以表達，建立企業(yè)全面預(yù)算，預(yù)測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算．

3．2確立財務(wù)分析指標體系，建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

對企業(yè)而言，在建立短期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的同時，還要建立長期財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)．其中獲利能力、償債能力、經(jīng)濟效率、發(fā)展?jié)摿χ笜俗罹哂写硇裕@利是企業(yè)經(jīng)營最終目標，也是企業(yè)生存與發(fā)展的前提。從資產(chǎn)獲利能力看：

總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤／資產(chǎn)平均總額

表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利水平。

成本費用利潤率＝營業(yè)利潤／成本費用總額

反映每耗費一元所得利潤水平越高，企業(yè)的獲利能力越強。

對償債能力，有流動比率和資產(chǎn)負債率．如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右，資產(chǎn)負債率一般為40~60%,在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利越多，同時財務(wù)風(fēng)險越大。

上述資產(chǎn)獲利能力和償債能力二指標是企業(yè)財務(wù)評價的二大部分，而經(jīng)濟效率高低又直接體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平。其中：反映資產(chǎn)運營指標有應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率以及產(chǎn)銷平衡率。

產(chǎn)銷平衡率＝產(chǎn)品銷售產(chǎn)值／工業(yè)總產(chǎn)值

對企業(yè)發(fā)展?jié)摿Ψ矫孢x擇銷售增長率和資本保值增殖率．這里采用經(jīng)改進的功效系數(shù)法對企業(yè)進行綜合評價，對選定的每個評價指標規(guī)定幾個數(shù)值，一個是滿意值，一個是不允許值，設(shè)計并計算各類指標單項功效系數(shù)，運用特爾菲法等確定各個指標權(quán)數(shù)，用加權(quán)算術(shù)平均或者加權(quán)幾何平均得到平均數(shù)即為綜合功效系數(shù)，用此方法可以定量化企業(yè)財務(wù)狀況。然而，企業(yè)為適應(yīng)未預(yù)料的需要和機會，應(yīng)該具備采取有效措施，改變現(xiàn)金流的流量與時間的能力，這就是財務(wù)彈性。主要與企業(yè)營業(yè)活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量有關(guān)。反映財務(wù)彈性的指標有：用于測定企業(yè)全部資產(chǎn)的流動性水平的營運資金與總資產(chǎn)比率，到期債務(wù)本金償付率,實有凈資產(chǎn)與有形長期資產(chǎn)比率,應(yīng)收帳款及存貨周轉(zhuǎn)率，其中:

到期債務(wù)本金償付率＝經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量／（本期到期債務(wù)本金＋現(xiàn)金利息支出）

實有凈資產(chǎn)與有形長期資產(chǎn)比率計算如下

（資產(chǎn)－負債－待處理資產(chǎn)損失－未彌補虧損－潛虧）／（固定資產(chǎn)凈值＋在建工程＋長期投資）。

從長遠觀點看，一個企業(yè)能夠遠離財務(wù)危機，必須具備良好的盈利能力，企業(yè)對外籌資能力和清償債務(wù)能力才能越強。指標有：

總資產(chǎn)凈現(xiàn)率＝（經(jīng)營活動所產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量＋分得股利或利潤所收到現(xiàn)金＋現(xiàn)金利息支出＋所得稅付現(xiàn)）／平均總資產(chǎn)

銷售凈現(xiàn)率＝經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量／銷售收入凈額

股東權(quán)益收益率＝凈利潤／平均股東權(quán)益。

雖然，上述指標可以預(yù)測財務(wù)危機，但從根本上講，企業(yè)發(fā)生風(fēng)險是由于舉債導(dǎo)致的，一個全部用自有資本從事經(jīng)營的企業(yè)只有經(jīng)營風(fēng)險而沒有財務(wù)風(fēng)險。因此，要權(quán)衡舉債經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險來確定債務(wù)比率，應(yīng)將負債經(jīng)營資產(chǎn)收益率與債務(wù)資本成本率進行對比，只有前者大于后者，才能保證本息到期歸還，實現(xiàn)財務(wù)杠桿收益；同時還要考慮債務(wù)清償能力，即企業(yè)擁有現(xiàn)金多少或其資產(chǎn)變現(xiàn)能力強弱；債務(wù)資本在各項目之間配置合理程度?？己酥笜擞校婚L期負債與營運資金比，資產(chǎn)留存收益率以及債務(wù)股權(quán)比率。其中:

債務(wù)股權(quán)比率＝平均總負債／（平均股東權(quán)益的市場價值－無形資產(chǎn)－待處理資產(chǎn)損失）

3．3結(jié)合實際采取適當?shù)娘L(fēng)險策略

在建立了風(fēng)險預(yù)警指標體系后，企業(yè)對風(fēng)險信號監(jiān)測，如出現(xiàn)產(chǎn)品積壓，質(zhì)量下降，應(yīng)收帳款增大，成本上升，要根據(jù)其形成原因及過程，指定相應(yīng)切實可行的風(fēng)險管理策略，降低危害程度。面臨財務(wù)風(fēng)險通常采用回避風(fēng)險，控制風(fēng)險，接受風(fēng)險和分散風(fēng)險策略。其中控制風(fēng)險策略可進一步分類：按控制目的分為預(yù)防性控制和抑制性控制，前者指預(yù)先確定可能發(fā)生損失，提出相應(yīng)措施，防止損失的實際發(fā)生。后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。由于市場經(jīng)濟的發(fā)展，利用財務(wù)杠桿作用籌集資金進行負債經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展途徑。從大量負債經(jīng)營實例，不難得出幾點教訓(xùn)：企業(yè)經(jīng)營決策失誤，盲目投資，沒有進行事前周密的財務(wù)分析和市場調(diào)研是造成失誤的原因，雖然適度舉債是企業(yè)發(fā)展的必要途徑，但必須以自有資金為基礎(chǔ)，如資本結(jié)構(gòu)中債務(wù)資本過大，必然惡性循環(huán)。同時企業(yè)償債能力強弱是對負債經(jīng)營最敏感的指標，只從償債能力看，負債比率越低，企業(yè)償債能力越強，但未必合理，如企業(yè)借款利率小于利潤率。企業(yè)應(yīng)充分利用負債經(jīng)營的好處。不同產(chǎn)業(yè)的負債經(jīng)營合理程度是不一樣的，一般是：第一產(chǎn)業(yè)為

0.2左右，第二產(chǎn)業(yè)為0..5左右，第三產(chǎn)業(yè)為0.7左右。

四、加強財務(wù)活動的風(fēng)險管理

在市場經(jīng)濟條件下，籌資活動是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點，管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產(chǎn)生籌資風(fēng)險。企業(yè)籌集資金渠道有二大類：一是所有者投資，如增資擴股，稅后利潤分配的再投資。二是借入資金。對于所有者投資而言，不存在還本付息問題，可長期使用，自由支配，其風(fēng)險只存在于使用效益的不確定性上。而對于借入資金而言，企業(yè)在取得財務(wù)杠桿利益時，實行負債經(jīng)營而借入資金，從而給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性?；I資風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因及防范有幾方面：由于利率波動而導(dǎo)致企業(yè)籌資成本加大的風(fēng)險，一旦籌集了高于平均利息水平的資金，可爭取提前還債等補救措施。此外，還有資金組織和調(diào)度風(fēng)險，經(jīng)營風(fēng)險，外匯風(fēng)險。

企業(yè)通過籌資活動取得資金后，進行投資的類型有三種：一是投資生產(chǎn)項目，二是投資證券市場，三是投資商貿(mào)活動。然而，投資項目并不都能產(chǎn)生預(yù)期收益，從而引起企業(yè)盈利能力和償債能力降低的不確定性，如出現(xiàn)投資項目不能按期投產(chǎn)，無法取得收益，或雖投產(chǎn)但不能盈利，反而出現(xiàn)虧損，導(dǎo)致企業(yè)整體盈利能力和償債能力下降，雖沒有出現(xiàn)虧損，但盈利水平很低，利潤率低于銀行同期存款利率；或利潤率雖高于銀行存款利息率，但低于企業(yè)目前的資金利潤率水平。由于存在風(fēng)險反感，投資者所要求的超過資金時間價值，用于回報承擔(dān)投資風(fēng)險的那部分額外報酬，稱為收益。在進行投資風(fēng)險決策時，其重要原則是既要敢于進行風(fēng)險投資，以獲取超額利潤，又要克服盲目樂觀和冒險主義，盡可能避免或降低投資風(fēng)險。在決策中要追求的是一種收益性，風(fēng)險性，穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風(fēng)險中間，讓穩(wěn)健性原則起著一種平衡器的作用。

企業(yè)財務(wù)活動的第三個環(huán)節(jié)是資金回收。應(yīng)收帳款是造成資金回收風(fēng)險的重要方面，有必要降低它的成本，它的成本有：1)機會成本，常用有價證券利息收入表示。2)應(yīng)收帳款管理成本，3)壞帳損失成本。應(yīng)收帳款加速現(xiàn)金流出，它雖使企業(yè)產(chǎn)生利潤，然而并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而還會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的利稅開支，加速現(xiàn)金流出。因此，對于應(yīng)收帳款管理在以下幾方面強化：1建立穩(wěn)定的信用政策。2確定客戶的資信等級，評估企業(yè)的償債能力。3確定合理的應(yīng)收帳款比例。4建立銷售責(zé)任制。

收益分配是企業(yè)一次財務(wù)循環(huán)的最后一個環(huán)節(jié)。收益分配包括留存收益和分配股息兩方面,留存收益是擴大規(guī)模來源，分配股息是股東財產(chǎn)擴大的要求，二者既相互聯(lián)系又相互矛盾。企業(yè)如果擴展速度快，銷售與生產(chǎn)規(guī)模的高速發(fā)展，需要添置大量資產(chǎn)，稅后利潤大部分留用。但如果利潤率很高，而股息分配低于相當水平，就可能影響企業(yè)股票價值，由此形成了企業(yè)收益分配上的風(fēng)險。

綜上所述，企業(yè)在經(jīng)營管理中，要建立財務(wù)危機預(yù)警指標體系，加強籌資﹑投資﹑資金回收及收益分配的風(fēng)險管理，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

參考文獻

[1]王光遠：《財務(wù)會計和財務(wù)管理理論研究》，中國審計出版社2001年版。

[2]朱翠蘭：《論股份公司財務(wù)管理目標》，《財經(jīng)理論與實踐》2001年第3期。

[3]劉惠利：《企業(yè)財務(wù)管理目標的新思考》，《財經(jīng)理論與實踐》

2003年第5期。

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；定義；重要意義

一、財務(wù)管理的定義

通常來說，財務(wù)管理，從字面的意思理解就是對財務(wù)進行管理。而從經(jīng)濟學(xué)角度出發(fā)，財務(wù)管理就是在為達到某些要求，對資產(chǎn)進行投資、籌措資金和對資金的融通以及得到的利潤的合理應(yīng)用的管理。在企業(yè)中，財務(wù)管理是依據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度的規(guī)定，在財務(wù)管理的原則的指導(dǎo)下，組織進行企業(yè)財務(wù)活動，積極發(fā)展財務(wù)關(guān)系的一系列經(jīng)濟管理工作。

財務(wù)管理的內(nèi)容多種多樣，從不同的角度進行觀察，財務(wù)管理所包括的內(nèi)容也是有所差異的。從組織企業(yè)財務(wù)活動的方面來看，財務(wù)管理包括資金的籌集、資金的發(fā)放與分配等內(nèi)容。從處理財務(wù)關(guān)系的方面來看，財務(wù)管理包括企業(yè)和債權(quán)人、債務(wù)人、投資人、受資人、政府多者之間的關(guān)系，同時還有各單位之間的財務(wù)關(guān)系以及企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系等。

二、財務(wù)管理的重要意義

1. 財務(wù)管理是企業(yè)運營的重要之所在

一個企業(yè)運營，首先最主要的就是資金，而對資金的流通和使用合理進行管理就顯得尤為重要。從大的方面來說，公司的項目需要進行投資，對財務(wù)方面的合理統(tǒng)籌規(guī)劃是必不可少的。每個公司都會對自己項目進行預(yù)算并進行整理、規(guī)劃得到對自己公司有利的財務(wù)方案，使得公司能夠在項目進行后能夠盈利。從小的方面來說，每個員工的工資都需要財務(wù)部進行核算，并審核通過后才進行發(fā)放?？傊?，所有的公司資金的流動和管理都離不開財務(wù)管理。

2.財務(wù)管理是社會發(fā)展的重要表現(xiàn)

社會的發(fā)展離不開資金的流動，當一個國家每個部門的財務(wù)都有條不紊的進行管理時，那么這個國家也會逐漸進步。社會的發(fā)展離不開財務(wù)管理，只有當對所有企業(yè)及部門合理的安排財務(wù)管理，使得每一步都會有計劃、有目的的進行下去。

3.財務(wù)管理是對外溝通的重要橋梁

歷史證明閉關(guān)鎖國只能夠?qū)е侣浜?，只有加強對外溝通才能促進經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進步。而這一過程中，財務(wù)管理起到重要的橋梁作用。無論是現(xiàn)代還是古代，物物交換或是錢物交換才能加快貿(mào)易的進行，推動一個地區(qū)或多個地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。財務(wù)管理實現(xiàn)了交換的更進一步的發(fā)展，因此使對外溝通的橋梁。

三、進行財務(wù)管理的必要條件

1.要有一定的知識儲備

從以往的經(jīng)驗來看，從事財務(wù)管理的人員需要有財務(wù)管理的相關(guān)專業(yè)的?？苹蛘吒叩膶W(xué)歷，甚至在工作期間也會進行考取各種專業(yè)證書。而從長遠角度看，從事財務(wù)管理的人員還需要學(xué)習(xí)更多方面的知識，比如管理的能力方面、相關(guān)綜合技能方面的知識等。只有通過不斷的增加自己的知識儲備，才能在財務(wù)管理工作中不斷的挖掘自己所特有的本領(lǐng)以及創(chuàng)新能力。做別人所不能做，想別人所不能想。通過自己的努力，能夠獨立的分析財務(wù)問題并找到正確的方法進行解決，這也是一筆不可忽視的財富。

2.要保持工作上的熱情

財務(wù)管理與其他工作一樣，都需要在工作態(tài)度上保持一定的工作熱情。只有熱愛這份工作，才能積極主動的去做好一切有關(guān)的事物。保持工作的熱情，能夠給自己一個努力下去的動力，能夠讓自己在消極的情緒中改變自己，對周圍的事物進行客觀的分析和評價。只有有了熱情，才會想著去創(chuàng)新、去改變舊有的、不符合原本工作的一些東西。保持工作上的熱情能夠激勵工作人員努力提升自己、讓自己不斷的進步，得到晉升的空間和對知識的攝取。

3.要有認真的工作態(tài)度

財務(wù)管理是需要從事的工作人員有認真、仔細的工作態(tài)度，這樣才會減少或者避免錯誤或損失的產(chǎn)生。否則，一旦財務(wù)管理出現(xiàn)問題，那么整個企業(yè)就會造成資金的損失甚至更嚴重的后果。只有從事財務(wù)管理的人員保持認真的工作態(tài)度，對財務(wù)方面進行縝密、細心的審核并反復(fù)進行計算，才能減少不必要的差錯。

4.要有團隊意識

從事財務(wù)管理者，需要一個能夠團結(jié)合作、積極進取的團隊，這是從事財務(wù)管理所必須的具備的條件。財務(wù)管理并不是一個人或單純的某個人獨自完成的，從對財務(wù)的統(tǒng)計、計算、審核到最終的通過每一步都需要有專門的人員進行，這一過程需要配合默契，團隊合作，因此每個人都要有團隊合作意識。

四、對財務(wù)管理的優(yōu)化1.加強統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和配合

財務(wù)管理需要國有資本經(jīng)營預(yù)算的收入規(guī)模需要不斷擴大，支出方向和重點需要達到清晰化，國有資本存量逐漸增多，增加研發(fā)資金和自主創(chuàng)新的資本，促進新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加快企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型和發(fā)展模式改變。

2. 進一步深化國有企業(yè)改革

財務(wù)管理需要在保證國有控股的條件下，加大完善產(chǎn)權(quán)交易市場的力度，通過整體改制上市、引入非公經(jīng)濟等戰(zhàn)略投資者等方法，擴大國有資本存量，增加國有企業(yè)投資主體多元化的發(fā)展，建立一套產(chǎn)權(quán)清楚、機制明確、管理科學(xué)的國有企業(yè)內(nèi)部管理機制，改善現(xiàn)代企業(yè)制度。

3.借鑒國際經(jīng)驗，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理與國際進行接軌

要達到企業(yè)財務(wù)管理與國際進行接軌，就要吸取國際經(jīng)驗，建立健全首席財務(wù)官制度，完善企業(yè)的管理構(gòu)成。而且進一步考慮實行企業(yè)財務(wù)總監(jiān)委派制度，起到財務(wù)總監(jiān)的實際作用、表明職責(zé)權(quán)限和具體工作要求等。

五、結(jié)論

正視財務(wù)管理的作用與價值，從事財務(wù)管理相關(guān)工作人員，需要數(shù)學(xué)知識儲備，因此，高中階段要學(xué)好數(shù)學(xué)知識，達到靈活運用，舉一反三，打下堅實的基礎(chǔ)。不斷學(xué)習(xí)財務(wù)管理的專業(yè)知識，在有專業(yè)知識儲備基礎(chǔ)上，培養(yǎng)團隊合作意識、創(chuàng)新精神、嚴謹態(tài)度，以飽滿的熱情投入財務(wù)管理相關(guān)工作，努力成為有實踐能力的專業(yè)人才。

參考文獻：

[1]張晶， 鄭志. 淺析新形勢下加強企業(yè)財務(wù)管理的意義與措施[J].黑龍江科技信息， 2009（18）：104-104.

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（一）財務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理活動的行動指南，它反映了財務(wù)管理的環(huán)境和財務(wù)管理活動的本質(zhì)，它是連接財務(wù)管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。[2]

財務(wù)管理體系原則不同于財務(wù)管理原則。財務(wù)管理原則是指人們對財務(wù)活動的共同的理性的認識，是聯(lián)系財務(wù)理論和財務(wù)實踐的紐帶。而財務(wù)管理體系的原則是指財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)實踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理實際的經(jīng)驗，與財務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

（1）財務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

第一，以事實為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權(quán)衡經(jīng)驗與直覺，做出相關(guān)的決策。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務(wù)管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對組成財務(wù)管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達到實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針和既定的財務(wù)目標。

第三，高層管理者重視原則。財務(wù)管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財務(wù)管理體系運行的要求進行各項財務(wù)活動。

（2）財務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

第一，財務(wù)實施。為使財務(wù)管理規(guī)劃中的各項目標實現(xiàn)，需要將財務(wù)管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調(diào)整和改進。

第二，財務(wù)規(guī)劃。財務(wù)規(guī)劃是財務(wù)管理體系建立、實施、保持的基礎(chǔ)，同時也是財務(wù)管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針、資金及其運動、財務(wù)管理環(huán)境、財務(wù)目標、財務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

第三，財務(wù)績效檢查。財務(wù)活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業(yè)前期財務(wù)運行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務(wù)狀況進行改進。

（二）企業(yè)財務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)

（1）企業(yè)財務(wù)管理體系的必要性

從當前的情況來看，我國企業(yè)財務(wù)管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務(wù)報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實、準確、及時地反映企業(yè)財務(wù)的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務(wù)管理體系和其財務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務(wù)管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的財務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務(wù)報表體系，初步形成了符合我國國情的財務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ?、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務(wù)管理體系。

（3）企業(yè)財務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟的預(yù)測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

第二，明晰市場發(fā)展。一切目標、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務(wù)管理體系的運作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析，具有相當?shù)慕梃b價值，因此，要務(wù)求會計資料所反映的內(nèi)容要真實、完整、準確。

第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財務(wù)管理體系的條件

第一，思想配合行動。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務(wù)主管應(yīng)是建立財務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財務(wù)人員，在財務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務(wù)管理體系的要求。二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

現(xiàn)代財務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財務(wù)管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

在現(xiàn)代財務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財務(wù)預(yù)算管理體系、財務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓(xùn)體系等這六個方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

（一）財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎(chǔ)。

預(yù)算管理是當今信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟越發(fā)達，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況，編制以財務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計劃、有步驟地進行預(yù)算管理，實施財務(wù)政策，科學(xué)理財。搞好財務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個方面：

（1）搞好財務(wù)信息的收集和分析工作，增強財務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

（2）圍繞目標利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。

（3）圍繞效益實績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，強化會計控制。

（4）搞好銷售目標利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測目標利潤，編制經(jīng)營計劃。

（5）各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計劃。企業(yè)各部門或項目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計劃，據(jù)此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

（6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強化長遠管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財務(wù)控制體系建設(shè)

資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。

（2）對各項資產(chǎn)運行狀況進行控制。財務(wù)部門要聯(lián)合各個資產(chǎn)實物管理部分對資產(chǎn)運行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性。

（3）對資產(chǎn)的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價值的構(gòu)成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。

（4）實行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財務(wù)收支上要實施嚴格的財務(wù)監(jiān)控制度，強化內(nèi)部約束機制，合理安排資金調(diào)度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。

（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。

 （三）監(jiān)督核查體系建設(shè)

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務(wù)審計，目的是保證財務(wù)報表真實性；商務(wù)審計，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負責(zé)人應(yīng)加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。

（2）調(diào)整財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會計的建設(shè)力度，形成會計實務(wù)系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務(wù)報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風(fēng)險的管理，謹慎控制財務(wù)風(fēng)險，科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負債的風(fēng)險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉(zhuǎn)，財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計單利不計復(fù)利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務(wù)形象。

（5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展；財務(wù)部門要認真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時間價值和風(fēng)險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險；加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

（四）風(fēng)險管理體系建設(shè)

現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險，增強風(fēng)險意識、分析風(fēng)險性質(zhì)、制定風(fēng)險對策，減少和分散風(fēng)險的沖擊。[7]

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理通常以兩個先進的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險預(yù)警體系，及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險的損失降至最小。

風(fēng)險管理工作主要包括財務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點的財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風(fēng)險識別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險評估方法確定風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險提供決策依據(jù)；三是要強化風(fēng)險管理，實施風(fēng)險控制，通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實施監(jiān)測，實現(xiàn)針對市場變化的快速和準確的反應(yīng)。

（1）對風(fēng)險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險進行分析，還要對風(fēng)險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現(xiàn)。

（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機。如果財務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔(dān)過重，就會威脅企業(yè)財務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強籌資活動的風(fēng)險意識?；I資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險。權(quán)益資金的風(fēng)險一般小于負債資金的風(fēng)險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。

（4）加強投資活動的風(fēng)險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風(fēng)險大，更需要運用謹慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設(shè)

現(xiàn)代財務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個方面：

（1）市場感覺評測

針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。

（2）專業(yè)投資評測

投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項目從專業(yè)財務(wù)和經(jīng)濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。

（3）經(jīng)營性評測

公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運作。這種評測一般是由職能部門負責(zé)人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。

（4）投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

（5）實施評測

跟蹤項目的實施過程，準確掌握項目執(zhí)行信息，及時反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項目結(jié)束后進行項目后評估，總結(jié)經(jīng)驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負責(zé)人組成的項目組進行。

（六）財會人員培訓(xùn)體系建設(shè)

財務(wù)工作管理對象特殊，財務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（1）加強財會隊伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機密”；

（3）增強法制觀念，會計人員應(yīng)當按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料。《中華人民共和國會計法》第六章對單位及其負責(zé)人和會計人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計人員的行為，為開展正常的財務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質(zhì)量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計人員素質(zhì)，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓(xùn)，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復(fù)財會人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴肅追究其責(zé)任。

（5）強化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務(wù)報表的真實性、完整性負責(zé)，但會計造假還是層出不窮，因此應(yīng)該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會計監(jiān)管是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理體系

西方財務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財務(wù)管理目標為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當前市場經(jīng)濟不發(fā)達條件的財務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財務(wù)管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理理論體系。

三、結(jié)語

21世紀是知識經(jīng)濟時代，知識經(jīng)濟時代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時期，企業(yè)只有加強財務(wù)管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國企業(yè)財務(wù)管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實際需要，構(gòu)造一套與財務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機構(gòu)。而財務(wù)管理體系建設(shè)，是我國經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容，它對我國計劃商品經(jīng)濟的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強將產(chǎn)生深遠的影響。

【參考文獻】

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篇8

[關(guān)鍵詞]誠信教育就業(yè)率個人信用制度個人征信

國家助學(xué)貸款是由銀行對高校學(xué)生發(fā)放的一種教育消費與信用貸款。助學(xué)貸款自1999年在全國八城市試點，到2004年由于貸款違約率居高不下，導(dǎo)致各大銀行紛紛停辦助學(xué)貸款，主要原因在于貸款學(xué)生的信用過低。2004年底，政府對助學(xué)貸款實行學(xué)生在校期間利息全部由政府負擔(dān)，畢業(yè)后兩年內(nèi)開始還款，最遲六年內(nèi)還清的做法。盡管如此，新機制下的還款率仍不容樂觀：2006年5月，中國人民銀行副行長蘇寧在個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫全國聯(lián)網(wǎng)運行新聞會上說，助學(xué)貸款違約率高達28.4%。如此高的違約率使原本貸款工作就很不積極的銀行更加消極對待。如何群策群力為國家助學(xué)貸款的健康發(fā)展保駕護航，使之朝著良性循環(huán)的軌道運行，是我國現(xiàn)階段教育界和金融界面臨的一個重大難題。

一、助學(xué)貸款信用缺失的影響因素分析

使用助學(xué)貸款并按時返還看似很簡單，然而在使用中受多方面因素的影響和干擾，還貸工作極其艱難。

1.社會不良風(fēng)氣影響，還款意識

由于市場經(jīng)濟的負面影響和精神文明建設(shè)的落后，導(dǎo)致社會信用觀念弱化，信用環(huán)境和信用秩序混亂，“信用危機”成為制約中國信用消費、影響經(jīng)濟發(fā)展的嚴重障礙。大學(xué)生正處在思想和行為的定型期，極易受到家庭和社會的影響，加之大部分學(xué)生缺乏相應(yīng)的金融知識，對于貸款選擇很容易隨波逐流，采取能逃就逃、能拖就拖的辦法，給銀行造成工作上的被動，給學(xué)生造成不必要的損失。

2.就業(yè)難，還款能力缺乏

自1998年大學(xué)擴招以來，每年大學(xué)畢業(yè)生的供給正在以30%的速度增加，遠遠大于經(jīng)濟增長的速度，社會不能提供足夠的工作崗位，勞動力供過于求，就業(yè)形勢嚴峻。同時，大學(xué)生較高的培養(yǎng)成本使他們產(chǎn)生較高的職業(yè)收入預(yù)期，大學(xué)生很難找到理想的工作，貸款學(xué)生大多家庭貧困，在家庭無力負擔(dān)償還時，還貸就成為兌現(xiàn)遙遙無期的一份沉重的負擔(dān)。

3.缺乏完備的個人信用制度,還款制約力差

沒有健全的個人信用制度，銀行對個人信用難以把握，從而也無法根據(jù)消費者的真實收入水平和承貸能力準確、及時地決定貸與不貸和貸多少。在一些個人信用制度比較完善的國家，信用是一個人在社會中生存的“通行證”，每個公民都擁有一個賬號，里面儲存著公民的學(xué)歷、就業(yè)、信用記錄等多種信息。相關(guān)機構(gòu)可以對公民的信用進行查詢。一旦有了不良信用記錄，公民將受到來自很多機構(gòu)的懲罰。就我國助學(xué)貸款政策而言，對于已畢業(yè)學(xué)生信用狀況的查詢和管理成為一個棘手問題，信用危機已經(jīng)嚴重影響了助學(xué)貸款的順利實施和進行，并制約了消費信貸的發(fā)展，對社會主義市場良好經(jīng)濟秩序的形成極為不利。

4.法制不健全，違信成本低

信用卡在20世紀80年代后期才在我國逐漸使用，我國法律制度對于違約的懲罰至今缺乏完整、系統(tǒng)的規(guī)定，違約者僅僅受到經(jīng)濟懲罰，可以說對于違約者的影響微乎其微。在某些西方發(fā)達國家，只要存在違約記錄，不僅影響違約者的再次貸款，而且不良信用記錄會影響工作升遷甚至一輩子的事業(yè)發(fā)展，一次違約，一輩子刻苦銘心，違約成本非常高，貸款者自然會選擇守約。

5.學(xué)生缺乏責(zé)任意識，感恩意識淡薄

現(xiàn)在的大學(xué)生大多是20世紀80年代后成長起來的一代，家庭教育、學(xué)校教育中責(zé)任意識培養(yǎng)的欠缺和感恩教育的弱化導(dǎo)致學(xué)生依賴性較強，感恩意識淡薄，有的學(xué)生把助學(xué)貸款當成是政府在改革大學(xué)收費制度后理所當然應(yīng)為貧困生承擔(dān)的責(zé)任，視助學(xué)貸款為免費午餐，對于自己在貸款過程中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)認識不清，還貸意識淡薄。

二、規(guī)范和降低信用風(fēng)險的保障措施

新貸款政策加大了高校在貸款管理中的責(zé)任，但是高違約率單純依靠高校和銀行的努力是不能徹底解決的，因此政府作為國家助學(xué)貸款的始倡者，應(yīng)加強對助學(xué)貸款外部保障機制的探索和實踐，盡快建立助學(xué)貸款的信用保障機制。

1.打造誠信的文化氛圍和社會環(huán)境，使誠信成為公民的自覺意識

誠信是中華民族的傳統(tǒng)美德和基本價值道德標準，”“明禮誠信”是我國《公民道德建設(shè)實施綱要》的基本道德規(guī)范。然而，由于經(jīng)濟體制改革的深入，市場經(jīng)濟逐漸改變著人們的價值觀念和道德觀念，傳統(tǒng)的道德觀在當今社會似乎成了迂腐、保守、另類的代名詞，道德觀念、誠信理念的缺失阻礙了社會生產(chǎn)力的進步和經(jīng)濟體制的發(fā)展。因此，我們應(yīng)在全社會范圍內(nèi)提高公民的道德水平，把培養(yǎng)誠信作為一項系統(tǒng)工程，制定切實可行的實施計劃，利用報紙、電視、互聯(lián)網(wǎng)等各種媒體宣傳報道典型，使道德模范成為全社會敬仰和效仿的對象，使愛國守法、明禮誠信、勤儉自強成為公民的自覺意識，使誠實守信成為人們的一種自覺行動。

2.開拓就業(yè)市場，提高就業(yè)能力，鼓勵貸款學(xué)生靈活就業(yè)

高等教育大眾化的同時也給就業(yè)市場帶來了巨大的壓力，大量的本科生甚至研究生面臨求職困難。國家應(yīng)大力發(fā)展生產(chǎn)力，加速發(fā)展經(jīng)濟，廣開就業(yè)門路；制定相應(yīng)的政策和措施，鼓勵貸款學(xué)生靈活就業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)。學(xué)校學(xué)生工作部門、團委和就業(yè)部門應(yīng)聯(lián)合起來，積極創(chuàng)造各種有利條件，引導(dǎo)學(xué)生珍惜大學(xué)的學(xué)習(xí)時光，培養(yǎng)和提高學(xué)生的實踐能力、創(chuàng)新能力、社會適應(yīng)能力等綜合素質(zhì)，使學(xué)生學(xué)會學(xué)習(xí)、學(xué)會生存、學(xué)會做人，大學(xué)生只有學(xué)到真本事，才能實現(xiàn)就業(yè)，才能有好的發(fā)展空間。

3.銀校聯(lián)合，建立完整的個人征信系統(tǒng)

2006年1月，我國銀行個人征信系統(tǒng)全面運行。目前，個人征信系統(tǒng)尚處于初級階段，很多方面都需要健全和完善，尤其是在助學(xué)貸款學(xué)生基本信息的對接上存在著很大的空白。學(xué)生畢業(yè)前的信息掌握在學(xué)校，畢業(yè)后有關(guān)信用信息分散在公安、銀行、稅務(wù)、煤氣公司等各個部門和機構(gòu)，銀行應(yīng)和學(xué)校、公安、稅務(wù)、煤氣公司等涉及個人信用的機構(gòu)和部門協(xié)調(diào)聯(lián)合起來，取得有關(guān)個人信用的完整記錄，在銀行的個人征信系統(tǒng)和全國高校畢業(yè)生就業(yè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立面向大學(xué)生的聯(lián)合誠信系統(tǒng)和助學(xué)貸款學(xué)生個人信用信息查詢系統(tǒng)，實現(xiàn)銀行對高校學(xué)生個人信息的共享。這樣，學(xué)生畢業(yè)后，不管其工作流動性有多大，銀行均可通過遍布我國的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)及時掌握借貸人的行蹤和收入，從而有效控制貸款風(fēng)險。

4.健全個人信用法制體系，做到賞罰分明

我國關(guān)于個人信用業(yè)務(wù)的法律體系還不完備，完善的個人信用法律體系應(yīng)涵蓋個人信用的各個領(lǐng)域、各個方面，我們必須加快有關(guān)個人信用立法的步伐，規(guī)范消費者信用行為、規(guī)范信用中介服務(wù)行業(yè)行為，尤其要建立和完善失信懲罰機制，制定合理的懲罰尺度，以對不同程度的失信行為施以相應(yīng)的處罰，提高信用缺失者的違約成本，迫使其將誠實守信作為自己的首選策略。

5.銀行應(yīng)加強貸款等金融知識的宣傳工作，促進還款

據(jù)了解，一部分畢業(yè)生拖欠貸款的原因是不了解還款的具體規(guī)定，不知道如何還款，何時還款，尤其是貸款延期的學(xué)生。學(xué)校貸款管理部門對于金融方面的具體規(guī)定也不甚了解，很難給學(xué)生有針對性的指導(dǎo)，建議銀行加強與高校的合作，加強對助學(xué)貸款還貸程序、還貸方式及全國個人征信系統(tǒng)的宣傳工作，提供快捷便利的信息服務(wù)平臺，及時將還貸情況、利率調(diào)整、賬戶更改等信息告知學(xué)?；蛘邔W(xué)生，許多無意逾期的學(xué)生便會及時還款。

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篇9

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；現(xiàn)代企業(yè)；方法

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的管理已經(jīng)逐步科學(xué)化，無論是國有大中型企業(yè)還是民營集團公司以及中小型企業(yè)都十分重視企業(yè)財務(wù)管理。大部分企業(yè)已經(jīng)意識到財務(wù)管理的重要性，財務(wù)管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的重心所在，是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要性分析

在不斷發(fā)展的經(jīng)濟時代，企業(yè)財務(wù)管理成為企業(yè)管理的重心所在是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果。在市場經(jīng)濟時代，企業(yè)作為一個參與市場競爭的主體，需要按照市場規(guī)律經(jīng)營企業(yè)、需要進行資金的預(yù)算、使用、管理等。一個企業(yè)要想運轉(zhuǎn)良好，能夠更好的盈利，就需要有良好的財務(wù)管理，注重企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)情況，有效地控制各環(huán)節(jié)成本的基礎(chǔ)上，增加企業(yè)紅利。當前企業(yè)的分類按照經(jīng)營活動可以分為制造類、銷售類與服務(wù)類，但其本質(zhì)都是圍繞著資金的運轉(zhuǎn)、目標均是使資金增值。無論何種企業(yè)其生產(chǎn)與經(jīng)營過程均具有復(fù)雜性，這就要求企業(yè)管理涉及方方面面，如技術(shù)管理、生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、物資供應(yīng)管理、銷售管理、財務(wù)管理等各項管理工作，對于企業(yè)來說，各環(huán)節(jié)均是不可缺少的，哪一個環(huán)節(jié)管理不合格都會影響到企業(yè)的發(fā)展，而各個環(huán)節(jié)又是緊密相連的，需要相互地配合協(xié)調(diào)，才能促進企業(yè)的發(fā)展。其中財務(wù)管理就是利用價值形式去管理企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動，而財務(wù)是企業(yè)的命脈，抓好企業(yè)的財務(wù)管理，是掌握企業(yè)命運的關(guān)鍵一步。

總之，為了企業(yè)更好地生存與進一步發(fā)展，加強財務(wù)管理尤為必要。各企業(yè)均要發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用，在建立較為完善的財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，明確財務(wù)管理的重要作用，以財務(wù)管理為核心，不斷加強企業(yè)財務(wù)管理。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理方法探索

財務(wù)管理的重要性很多企業(yè)都已經(jīng)意識到，通過改善與不斷提高財務(wù)管理方法可以幫助企業(yè)贏得更多經(jīng)濟效益促進企業(yè)發(fā)展。那么，作為現(xiàn)代企業(yè)，應(yīng)該運用怎樣的財務(wù)管理方法才能有效配合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟，促進企業(yè)發(fā)展呢？筆者提出以下策略：

（一）健全財務(wù)機制，組建一支理念先進的會計隊伍

“工預(yù)善其事，必先立其器”，有效的財務(wù)管理離不開一支訓(xùn)練有素的、專業(yè)的會計隊伍。理念先進的會計隊伍不僅要有過硬的會計專業(yè)知識，同時要管理現(xiàn)代企業(yè)管理理念、管理方法、預(yù)算方法。在此基礎(chǔ)上，要制定合理健全的財務(wù)機制，使財務(wù)人員各盡其責(zé)，將財務(wù)管理滲透到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營與管理的全過程，使其在企業(yè)發(fā)展中起到積極的促進作用。

（二）以預(yù)算為主體牽頭，實行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理自提出以來，逐漸受到現(xiàn)代企業(yè)的關(guān)注，無論大中小型企業(yè)都引入全面預(yù)算管理的手段，對企業(yè)進行資源配置優(yōu)化。各企業(yè)只有有效的進行全面預(yù)算的制定，并進行跟蹤、分析、評價和考核，才能有效的規(guī)避市場風(fēng)險。

（1）現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的主要問題分析

1、各自為戰(zhàn)，忽略整體，預(yù)算起點不科學(xué)

企業(yè)全面預(yù)算的起點是企業(yè)進行預(yù)算的基礎(chǔ)，如果起點選擇不正確的話，很難編制科學(xué)的財務(wù)預(yù)算。有些企業(yè)當前仍采用增量預(yù)算，即在上一年度的預(yù)算基礎(chǔ)上，考慮下一預(yù)算周期中的可變因素，對原有預(yù)算進行調(diào)整。這樣的預(yù)算編制沒有合理的編制基礎(chǔ)，預(yù)算編制過程難以體現(xiàn)成本變化原因。另外，現(xiàn)在企業(yè)有時是集團企業(yè)，或大中型企業(yè)，個業(yè)各部門通常人員很多，有時會出現(xiàn)各部門從自己的機構(gòu)出發(fā)，研究下一周期預(yù)算，而忽略整體企業(yè)的發(fā)展需要，以不科學(xué)的預(yù)算起點，進行下一周期預(yù)算，結(jié)果是制定了不科學(xué)的預(yù)算方案，這樣的預(yù)算方案很難經(jīng)得起市場的推敲。

2、重短期，輕長期，預(yù)算目標不深遠

企業(yè)發(fā)展都是要有長遠戰(zhàn)略目標與近期的計劃，但在制定全面預(yù)算計劃時很多企業(yè)的財會部門都能盡量好的進行短期規(guī)劃，但卻忽略了企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷繁榮，企業(yè)發(fā)展的環(huán)境也相對穩(wěn)定，因此，在制定預(yù)算目標時僅將目光集中在短期，必然忽視了中長期的經(jīng)營目標，這樣的全面預(yù)算很難促進企業(yè)向更高層次發(fā)展，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

3、片面預(yù)算，只重利潤，預(yù)算方法不準確

很多現(xiàn)代企業(yè)在進行全面預(yù)算時，把利潤做為預(yù)算的唯一重心，缺乏整體規(guī)劃，這種預(yù)算是片面的，不科學(xué)的。這種思想下的預(yù)算指標體系即缺乏較為完整的預(yù)算指標體系，又沒有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本費用預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算在內(nèi)的部預(yù)算，不能將組織經(jīng)營的各個階段有機地聯(lián)系在一起，而只對成本費用或現(xiàn)金支出進行預(yù)算控制。有的企業(yè)則只有利潤預(yù)算的意識，沒有虧損預(yù)算意識，以至面對虧損時無法應(yīng)對。

4、只重預(yù)算，不重監(jiān)控，考評定位不標準

很多現(xiàn)代企業(yè)中都存在這樣的問題，就是企業(yè)上下都十分重視全面預(yù)算的制定，通常有專門的部門負責(zé)，各部門積極配合，但是一定預(yù)算制定完成，就盡入一個放松的階段，缺乏預(yù)算實施中的監(jiān)控，或者監(jiān)控力度不夠，出現(xiàn)資金使用隨意的情況，不能按預(yù)算指標實施。另外，部分現(xiàn)代企業(yè)的全面預(yù)算中缺少考評部分，或者考評指標模糊，這樣不能使全面預(yù)算發(fā)揮更深遠的作用。

（二）現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理方法研究

現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理是一個從編制到執(zhí)行，再到調(diào)整，以及考核并監(jiān)督檢查一的一系列系統(tǒng)工程?，F(xiàn)代企業(yè)建行全面預(yù)算管理工作，可以參考以下方法，以達到高效的全面預(yù)算管理。

1、充分做好市場調(diào)研與論證，使預(yù)算起點更科學(xué)

選擇科學(xué)的預(yù)算起點，是決定預(yù)算編制是否成功的關(guān)鍵所在。各企業(yè)在制定全面預(yù)算前，要首先做好充分的市場調(diào)研與論證工作，這樣才能保證財務(wù)預(yù)算有一個準確的起點，以保證預(yù)算的科學(xué)性。

2、以戰(zhàn)略規(guī)劃為出發(fā)點，重新定位預(yù)算目標

全面預(yù)算做為企業(yè)的一種戰(zhàn)略管理，有著深遠的意義。要想使企業(yè)能夠按照長期戰(zhàn)略目標不斷發(fā)展，就要將全面預(yù)算的方向定位到企業(yè)長期戰(zhàn)略發(fā)展層面，將長期目標與短期計劃充分協(xié)調(diào)、銜接，以進行資源的最合理分配。

3、各級充分重視，建立起財務(wù)預(yù)算管理的標準體制

按照公司的規(guī)模情況，根據(jù)實際需要，建立相應(yīng)全面預(yù)算管理體制，例如，在大型集團公司可以建立“四級管理、三級核算”的財務(wù)管理體制。并根據(jù)企業(yè)情況規(guī)定適合企業(yè)情況的科學(xué)的預(yù)算編制方法。

4、建立執(zhí)行環(huán)節(jié)標準制度

執(zhí)行環(huán)節(jié)需要以標準的制度進行約束，才能有更好的執(zhí)行效果?？梢越徟鷻?quán)限規(guī)范制度、預(yù)算跟蹤管理制度、預(yù)算執(zhí)行報告制度、預(yù)算執(zhí)行分析制度、預(yù)算調(diào)整制度、預(yù)算考核制度等。

（三）進行資本金的管理，確保資本的保值增值

現(xiàn)代企業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中有著重要的主導(dǎo)作用，也是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱。對資本金的有效管理可以有效地保證企業(yè)自身的利益，以保證企業(yè)各項項資本性支出都建立在科學(xué)決策的基礎(chǔ)上。特別要保證和發(fā)揮投資項目的最佳效益，確保資本的保值增值。在考核企業(yè)資本金保值增值的內(nèi)容上，一般包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個部分，資本金是實現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營、自負盈虧的前提條件。

因此，建立資本金制度，防止企業(yè)行為短期化，防止資產(chǎn)流失，維護企業(yè)法人的權(quán)益，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中就顯得十分重要。

（四）進行資金管理，提高資金使用效率

資金是社會化大生產(chǎn)和市場經(jīng)濟運行的“血液”。資金運動不暢或短缺，社會活動就會受到阻礙。以資金管理為中心，加強資金管理，加速資金運轉(zhuǎn)，提高資金的增值能力，利用效果，是市場經(jīng)濟對現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動的客觀要求。

為此，財務(wù)管理要以資金管理為中心，充分發(fā)揮資金管理的積極作用，防止資金的浪費和損失。

（五）以管理會計為基礎(chǔ)，參與企業(yè)的經(jīng)營決策

管理會計是一個對信息進行搜索、分類、匯總、分析和報告的管理系統(tǒng)。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營思路不僅在于眼前利益，而且著眼于企業(yè)長遠規(guī)劃和戰(zhàn)略思考。財務(wù)管理要以管理會計為基礎(chǔ)，建立會計核算體系，以正確反映企業(yè)理財情況和經(jīng)營成果。

（六）進行成本費用控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益

成本費用控制是指對企業(yè)成本費用計劃執(zhí)行過程中的監(jiān)督、檢查、糾偏活動，是企業(yè)成本費用管理的重要環(huán)節(jié)。它是保證目標成本和成本費用計劃實現(xiàn)的重要措施；是保證成本費用核算真實準確的必要條件；是促進降低成本費用的有效途徑。

（七）理順財務(wù)管理部門與其它職能部門的職權(quán)關(guān)系

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，根據(jù)產(chǎn)權(quán)明晰的原則和企業(yè)財產(chǎn)委托經(jīng)營制度的要求，財務(wù)部門與會計部門必須是分設(shè)的。財務(wù)管理部門還要明確劃分與企業(yè)管理、生產(chǎn)銷售和決策等部門之間的職權(quán)范圍，形成以財務(wù)管理為核心、分工明確、相互協(xié)調(diào)的管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。

（八）推進企業(yè)財務(wù)管理的信息化、網(wǎng)絡(luò)化隨著信息化水平的不斷推進

財務(wù)管理的信息化水平也進入到了一個全新的環(huán)境。在現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理中，實行全面的信息化管理已經(jīng)是各企業(yè)發(fā)展的必然需求，以金碟、用友兩大龍頭企業(yè)為代表的財務(wù)管理軟件，成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的新工具。但是，很多企業(yè)在信息化財務(wù)管理方面，仍處于起步階段。信息化管理方面，常出現(xiàn)這樣或那樣的問題。例如部分企業(yè)使用信息化管理系統(tǒng)管理資金不全面，有些資金在財務(wù)管理系統(tǒng)中體現(xiàn)，卻也有一部分不在財務(wù)管理系統(tǒng)的管轄范圍內(nèi)，甚至部分企業(yè)還采用多套財務(wù)系統(tǒng)，這樣會出現(xiàn)審計困難，報表不實，掩蓋了企業(yè)真實的經(jīng)營情況。據(jù)我國有關(guān)部門的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，當前我國大中型企業(yè)當中80%以上的企業(yè)財會信息有著不同程度的失真情況。不真識的信息，嚴重影響了企業(yè)發(fā)展的科學(xué)預(yù)算，同時也影響了政府的宏觀調(diào)控與監(jiān)管。另外，信息化的管理過程中，有時會出現(xiàn)各種可“露洞”，在信息化信息條件下，審計工作難度很大，有時很難發(fā)現(xiàn)人為鉆系統(tǒng)空子的行為。使監(jiān)管難度增大。

基于此，建設(shè)在信息化方面，要推進企業(yè)財務(wù)管理的信息化。同時，要注重審計部門的作用，加強審計部門的信息化審計作用。

同時要關(guān)注網(wǎng)絡(luò)化環(huán)境下會計信息安全對策。保障會計信息安全的措施有三個方面的內(nèi)容：一是采用有效的安全技術(shù)，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件應(yīng)采用兩層加密技術(shù)。為防止非法用戶竊取機密信息和非授權(quán)用戶越權(quán)操作數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)的客戶端和服務(wù)器之間傳輸?shù)乃袛?shù)據(jù)都進行兩層加密。第一層加密采用標準SSL協(xié)議，該協(xié)議能夠有效地防破譯、防篡改、防重發(fā)，是一種經(jīng)過長期發(fā)展并被實踐證明安全可靠的加密協(xié)議；第二層加密采用私有的加密協(xié)議，該協(xié)議不公開、不采用公開算法，并且有非常高的加密強度。兩層加密確保了會計信息的傳輸安全。二是制定和實施安全管理措施。企業(yè)應(yīng)按照會計電算化的要求，按責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，建立健全和實施會計電算化崗位責(zé)任制度、安全日志制度等。三是國家適時進行社會立法和法律保障，使企業(yè)在計算機信息安全工作中有法可依。我國公安部制定了《計算機信息系統(tǒng)安全保護等級劃分準則》，將計算機信息系統(tǒng)安全保護等級分為用戶自主、系統(tǒng)審計、安全標記、結(jié)構(gòu)化和訪問驗證五個保護級，企業(yè)應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)重要程度確定相應(yīng)的安全保護級別，并針對相應(yīng)級別進行建設(shè)。

三、小結(jié)

基于以上的分析，我們可以看到企業(yè)的財務(wù)管理覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各方面，是企業(yè)管理的核心所在。各企業(yè)應(yīng)積極尋找本企業(yè)財務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮財務(wù)管理部門的重要作用。（作者單位：長春第一汽車服務(wù)貿(mào)易有限公司）

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篇10

小額信貸，顧名思義，額度小。需要這種資金的人，一定是窮人。格拉米鄉(xiāng)村銀行GB明確規(guī)定只有無地（landless）或無財產(chǎn)（assetless）的人才有資格成為GB的成員。所謂無地，是指土地少于半公頃的人；所謂無財產(chǎn)，是指全部財產(chǎn)折合成現(xiàn)金達不到一公頃土地價值的人。GB貸款對象在加入小組時，100％符合這個條件。馬來西亞利用GB模式實施的AIM扶貧項目則明確使用另一個標準，即國家貧困錢以下80％最貧困的人口。

印度尼西亞人民銀行（BRI）被視為福利主義的代表，經(jīng)常被討論其目標問題。但是它的貸款對象依然是正規(guī)金融系統(tǒng)無法覆蓋的小農(nóng)，一般是在農(nóng)村中收入較低的20％人群中選擇有還貸能力的人。

2．在自愿的基礎(chǔ)上建立窮人自己的組織

農(nóng)戶自助組織的建立是小額信貸項目成功的關(guān)鍵，因為它不僅是貸款傳遞的渠道，也是交換思想的論壇。沒有在自愿基礎(chǔ)上建立起來的組織，小額信貸活動將永遠依賴外部的指導(dǎo)和幫助，沒有自我生存能力。

大部分小額信貸項目比較嚴格地遵守GB模式組織小組和中心，也有一些國家做了變更。菲律賓ESA－K項目，是由25個人組成一個小組，其規(guī)模實際上接近于GB的一個中心。雖然沒有嚴格的中心會議制度，但是每個成員都必須自愿參加，每個小組都必須取得共識：增加資金的積累，擴大經(jīng)營規(guī)模，改進管理能力，并承諾在其他成員發(fā)生還款困難時相互幫助。他們在一起接受技術(shù)和管理方面的培訓(xùn)。每2－5個小組組成一個大組，由項目工作人員同他們保持聯(lián)系。3．同政府部門保持密切合作和良好關(guān)系，得到政府各方面支持

GB從一成立到現(xiàn)在，一直同政府保持著良好的關(guān)系。政府為銀行提供的便利條件是：（1）提供資金支持，以4％－5％的利息向GB提供貸款，累計超過50億達卡；（2）法律支持，允許銀行以非政府組織的形式從事金融活動；（3）政府支持，對銀行提供免稅的優(yōu)惠政策。

馬來西亞用GB模式實施的AIM扶貧項目。在1986年發(fā)起時是一個非政府、非贏利的研究性項目，到1997年，該機構(gòu)已經(jīng)在馬來西亞13個州的9個建立了35個營業(yè)所，有461個雇員。覆蓋的貧困農(nóng)戶為48，000（占全國貧困人口一半以上），其貸款總額達到7500萬美元，貸款余額2560萬美元，小組基金720萬美元，其規(guī)模和影響僅次于孟加拉國的鄉(xiāng)村銀行。馬來西亞政府對該機構(gòu)的支持表現(xiàn)在宏觀政策和財務(wù)幫助兩個方面，具體有：

AIM在建立時就明確，自己是作為政府設(shè)計的扶貧信貸活動的一種補充形式，一種可能的替代方案，而不是要取代政府的作用。AIM董事會成員包括政府有關(guān)部門的官員，同時聘請一些高級政府官員為顧問。機構(gòu)的日常運行保持相對獨立，但是同政府的政策保持一致。在進行技術(shù)推廣時，AIM也向從聯(lián)邦直到鄉(xiāng)村的各類、各級部門尋求幫助（如獸醫(yī)、農(nóng)藝、漁業(yè)和市場等）。

在馬來西亞第七個發(fā)展計劃中，政府向AIM項目提供了2億吉林特（馬來西亞貨幣名稱）的無息貸款，在AIM全部本金中，政府提供的貸款約占59％。從AIM建立的1986年到1995年，馬來西亞政府為該機構(gòu)無償提供了2700多個吉林特的財政撥款，以作為機構(gòu)運行費。

4．獨立的組織系統(tǒng)和經(jīng)營機構(gòu)，以非政府操作為主

盡管各國成功的小額信貸活動都得到政府的支持，但是他們都是作為獨立的組織系統(tǒng)存在的，并且按照金融市場的規(guī)則獨立運行。即使政府實施的小額信貸項目，也有自己獨立的工作系統(tǒng)和運行方式。

非政府的小額信貸機構(gòu)是當前的主流。印度成功的小額信貸項目是自我就業(yè)婦女協(xié)會，一個非盈利、非政府的準金融機構(gòu)。巴基斯坦有一個非盈利、非政府的第一婦女銀行在從事類似于GB的活動，取得了一些成效，受到國際組織的關(guān)注。

即使是政府操作的小額信貸項目，也必須有自己獨立的工作系統(tǒng)和管理方式。國際一般經(jīng)驗表明，如果以行政組織加上行政手段管理小額信貸，很容易導(dǎo)致項目失敗。在80年代，菲律賓、印度和巴基斯擔(dān)等國都曾經(jīng)得到國際組織的幫助，由政府出面在農(nóng)村地區(qū)大規(guī)模推廣小額信貸項目。

但是，這些國家的政府在重復(fù)著他們操作其他國際項目時的共同錯誤：有辦法從國際組織拿到錢，卻沒有能力用這些錢為窮人服務(wù)。傳統(tǒng)貼息貸款的弊病在這些官方大規(guī)模推廣的小額信貸項目中無法得到克服：官員腐敗、目標偏離、利益漏出、還貸率低等等。最后，這些項目都失敗了。

5．鼓勵窮人儲蓄