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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；財務管理制度；管理研究

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

財務管理制度的重中之重在于是否具有針對性和合理性，在進行企業(yè)財務管理制度的調(diào)查中很多企業(yè)并沒有做到這一點，管理混亂的現(xiàn)象十分嚴重。結(jié)合這樣的現(xiàn)狀本文展開相應的研究與論述過程，希望能夠?qū)τ谄髽I(yè)財務管理的不斷完善起到一定的積極作用。

一、企業(yè)內(nèi)部財務管理制度存在的問題

1.內(nèi)部控制制度的不夠健全。在實施企業(yè)內(nèi)部財務管理過程中，對于管理制度而言很多企業(yè)還是存在管理制度和管理機制不夠健全的問題。在進行財務管理過程中管理制度較為混亂，沒有財務管理監(jiān)督人員的狀況十分嚴重。除此之外對于財務管理制度的制定還存在很多的漏洞，比如說由一人或少數(shù)人控制，決策和經(jīng)營管理的主觀隨意性較大，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權(quán)行事，造成財務管理混亂等等。這些對于企業(yè)內(nèi)部財務管理是十分不利的，在某種意義上所存在一定的片面性。

2.會計體系的不夠完善。會計對于企業(yè)財務管理而言是十分重要的角色，同時也是我們財務管理制度中對其約束最多的崗位之一。但是在企業(yè)內(nèi)部管理制度的管理中對于會計體系的建設(shè)并不是十分明確，所產(chǎn)生的后果在于外聘兼職會計定期來做賬，忽視了會計工作在企業(yè)財務管理中的作用，企業(yè)產(chǎn)生很多不必要的自己浪費和自己流失。這對于我們企業(yè)內(nèi)部財務管理制度而言無疑也是一個嚴重的問題，對于企業(yè)后期的發(fā)展產(chǎn)生極其不利的影響。對于這一問題我們在進行企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的管理中還應該加以充分的重視。

3.財務管理職責混亂現(xiàn)象較為嚴重。管理職責對于我們企業(yè)而言是發(fā)展的基石，同時也是確保每一位員工能夠恪盡職守的規(guī)章和約定。財務管理職責更是要充分的發(fā)揮這一點。而在很多企業(yè)內(nèi)部的管理制度中財務管理的職責劃分很不明確，同時很多財務管理人員對于自身的這則范圍并不是很了解，這樣財務制度就形同虛設(shè)不能發(fā)揮其主要作用。比如說忽視財務制度、財務紀律的嚴肅性，任意干預企業(yè)日常決策等等，這些都是我們在平時進行企業(yè)內(nèi)部財務制度制定過程中出現(xiàn)的問題，同時也是我們財務管理主要的缺陷所在。

4.日常操作過程不夠嚴謹規(guī)范。在很多企業(yè)和單位對于財務管理人員進行管理過程中，涉及到賬目管理工作時會出現(xiàn)這樣的情況，例如：濫用會計科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬， 弄虛作假，私設(shè)小金庫；不定期盤點財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，不經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務，造成賬簿記錄與實物、款項不符。等情況，這樣嚴重影響了企業(yè)和單位的收支平衡，使得企業(yè)資金出現(xiàn)虧空的狀況，導致企業(yè)今后的發(fā)展頻頻出現(xiàn)異常。這些都是我們對企業(yè)內(nèi)部財務制度管理不善所帶來的直接后果，我們還應該加以充分的重視。

二、解決以上存在問題的主要方法

1.加強企業(yè)財務內(nèi)部控制制度。對于企業(yè)內(nèi)部財務管理制度而言我們首先則是應該做到近乎完美的內(nèi)部控制。主要還是在于對財務人員的控制以及決策人員的合理分配進行入手，這樣在進行財務管理制度的制定中才能夠得到良好的效果。我們通過對企業(yè)內(nèi)部財務人員進行合理分配過程中我們則是應該本著合理分配科學管理的原則進行管理過程，同時對于管理制度也應該具有一定的針對性，這樣財務人員才能夠真正做到有條不紊的工作，同時也能夠達到我們對管理制度完善的目的，使得企業(yè)內(nèi)部管理過程能夠走向積極正確的發(fā)展道路。

2.充分完善會計體系。會計體系作為企業(yè)財務管理的核心部分應該進行科學建設(shè)。在企業(yè)資金的不斷流動過程中，會計的角色十分重要同時也是保證自己流向正確的主要環(huán)節(jié)之一。在對于企業(yè)內(nèi)部財務管理過程中我們對于會計體系的建設(shè)應進行逐步科學規(guī)范的建設(shè)過程，首先是會計崗位的設(shè)置合理性，其次就是對于會計崗位管理的目的性以及管理目標的明確，在此之后就是會計廣為人員流通過程的準則，最后則是會計崗位只能要求。這樣的體系建設(shè)才能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部財務管理過程起到積極的作用，管理制度也會具有一定的具體性和針對性。

3.財務職責進行明細劃分。在企業(yè)內(nèi)部財務管理之中，對于財務職責的明確是我們財務管理的根本要求。在進行財務指定的同時我們對于職責的劃分應該做到十分的明確，將責任到人的原則能夠得到重視并且進行落實。在財務管理各個崗位我們首先應該明確其業(yè)務范圍包括哪些，這樣我們才能夠?qū)ζ浼毣芾碇贫炔拍芷鸬椒e極作用。比如說對于會計人員工作范圍的明確，財務監(jiān)督人員的監(jiān)督機制是否得到完善等等，這是我們進行企業(yè)內(nèi)部財務制度建設(shè)的根本所在，這是我們逐漸使得財務制度得到完善的必然要求。

4.日常操作過程達到認真嚴謹。在進行對企業(yè)內(nèi)部財務管理人員管理過程中，我們對其日常操作過程應該形成一種正確的監(jiān)督過程，這一過程對于發(fā)現(xiàn)財務管理人員工作過程是否能夠達到認真嚴謹具有重要的作用。在進行財務監(jiān)管過程中我們首先應該做到的就是監(jiān)管過程的全面性，對于各個崗位的監(jiān)督和管理應該具有針對性，這樣才能夠形成良好的監(jiān)管機制。其次就是監(jiān)管力度應該逐步加大，這也是我們達到對其日常工作認真嚴謹?shù)闹饕侄巍τ谝陨蟽牲c我們在進行企業(yè)內(nèi)部財務管理中還應該加以充分的重視。

以上就是本文對于企業(yè)內(nèi)部財務管理制度存在的問題進行相應的研究與探索過程，將存在的不足進行了進一步的解決，希望能夠?qū)ζ髽I(yè)今后的發(fā)展能夠起到一定的積極作用。研究與探索中觀點還存在一定的漏洞和缺陷，希望能夠得到廣大學者們的積極意見與建議。

參考文獻：

[1]陳阿梅.企業(yè)內(nèi)部財務管理制度的設(shè)計研究[J].科技與企業(yè)，2013（09）.

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 醫(yī)院 內(nèi)部控制措施

我國一些行政事業(yè)單位長期以來，都沒有建立完美的內(nèi)部控制制度，造成會計信息失真，財務收支管理混亂，使國家和單位的財產(chǎn)遭受重大損失。為了解決醫(yī)院內(nèi)部管理松馳、控制弱化的現(xiàn)象，新形勢下進一步加強單位內(nèi)部會計監(jiān)督的要求，強化單位會計監(jiān)督，為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理水平，就需要加強廉政風險防控機制建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制。

通常單位為實現(xiàn)控制目標，避免經(jīng)濟活動的時候產(chǎn)生的風險，就需要通過完善制度，合理實施措施和執(zhí)行程序，我們稱之為內(nèi)部控制。而單位施行內(nèi)部控制的主要目標就是為了保證單位經(jīng)濟活動的合法性，防范舞弊和腐敗，能夠有效提高資產(chǎn)的安全性和合理的使用效率，提高公共服務效果。

1 醫(yī)院單位內(nèi)部控制目前存在的問題

1.1 費用支出缺乏有效控制，特別是招待費，會議費等，缺乏嚴格控制標準。

1.2 固定資產(chǎn)控制薄弱。醫(yī)院的資產(chǎn)使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍，導致資產(chǎn)賬實不符。

1.3 財務管理弱化。賬務工作僅限于記賬，報賬，與業(yè)務控制脫節(jié)，對單位重要事項的決策，實施過程與結(jié)果均不了解，未能對有關(guān)部門實施必要的賬務控制與監(jiān)督。票據(jù)管理不到位，有可能出現(xiàn)延期上繳收入，挪用公款的問題，對使用后票據(jù)未能及時辦理效驗，核銷，容易導致收入不入賬，私設(shè)“小金庫”的問題。

1.4 崗位設(shè)置不合理。由于多種原因，存在一人多崗，不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員，保管人員，經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，如存在出納兼復核，采購兼保管現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。

1.5 預算控制比較薄弱。在進行預算的時候要有計劃性、科學性，避免預算剛性不夠，導致資金使用缺乏預見性，削弱了預算約束控制力。

2 醫(yī)院內(nèi)部控制薄弱的主要原因

醫(yī)院內(nèi)部控制薄弱的主要原因有以下三點：①內(nèi)部控制觀念淡??；②內(nèi)部控制制度不完善；③信息與溝通銜接不夠。

3 加強與推進內(nèi)部控制制度，實施內(nèi)部控制方法

控制方法是指確保管理的指令得以執(zhí)行，合理地保證管理服務目標的實現(xiàn)，更好的管理和化解風險而采取的措施。單位可以采取以下內(nèi)部控制的控制方法：

3.1 單位應當單獨設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作，同時，應該充分發(fā)揮財會，內(nèi)部審計，紀檢監(jiān)察，政府采購，基建，資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。不相容崗位相互分離，合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責權(quán)限，形成相互制約，相互監(jiān)督的工作機制。

3.2 預算管理。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。醫(yī)院應該建立預算管理體系，明確各預算部門的職責任務程序及要求。

3.3 會計控制。為了建立健全單位財務管理制度，就需要定期對會計機構(gòu)人員進行培訓，以此來提高會計人員業(yè)務水平，還能強化會計從業(yè)人員對崗位有責任感，這樣還能夠規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理和對財務報告處理的程序。而且單位還需要重視貨幣資金的內(nèi)部控制，確保資產(chǎn)正確以及合法合理。

3.4 財產(chǎn)保護控制。為了確保資產(chǎn)安全完整，就需要日常對資產(chǎn)進行定期清查，實物保管，要認真記錄資產(chǎn)數(shù)目，定期盤點等。一是對資產(chǎn)和記錄實施授權(quán)控制，未經(jīng)授權(quán)，不相關(guān)人士不得接觸與使用這些資產(chǎn)和記錄。二是對資產(chǎn)和記錄實施實物防護。如果單位實現(xiàn)會計電算化，保護相應的數(shù)據(jù)文件也特別重要。

3.5 會計部門應建立獨立稽核控制制度。是控制記錄使其正確可靠，以免發(fā)生差錯和舞弊的一項重要控制程序。單位經(jīng)濟活動的決策執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當對建立健全集體體系進行研究，專家論證和技術(shù)咨詢要有效結(jié)合起來。單位應該建立健全內(nèi)部控制崗位的責任制，明確崗位職責以及分工，確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位主要包括：預算業(yè)務管理，收支業(yè)務管理，政府采購業(yè)務管理，資產(chǎn)管理，建設(shè)項目管理，合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等。

3.6 內(nèi)部信息公開建立相應的信息內(nèi)部公開制度。為了確保信息公開的安全性，在內(nèi)部執(zhí)行的時候就需要按照國家相關(guān)的規(guī)定和單位的實際情況進行確定，尤其是對異常事項信息的公開報告制度。如超過還款期限的應收賬款報告，發(fā)現(xiàn)異常及時跟進。

大力推行內(nèi)部控制制度，促進事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，不僅能促進醫(yī)院會計基礎(chǔ)工作的開展，還能夠通過加強醫(yī)院內(nèi)部的監(jiān)督機制，規(guī)范單位的會計核算行為，促進醫(yī)院的長久持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；財務管理；作用

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）04-0-01

新時期的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對企業(yè)內(nèi)部的管理和控制的要求越來越高。企業(yè)內(nèi)部控制作為財務管理工作的重要組成部分，也是企業(yè)對各項經(jīng)濟業(yè)務活動順利有效進行的保障。企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、有效性和實用性不僅可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，還有利于保護企業(yè)資產(chǎn)安全，防范規(guī)避財務與經(jīng)營風險，因此，研究企業(yè)內(nèi)部控制制度在財務管理中的作用具有重大意義。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度在財務管理中的重要意義

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟下， 企業(yè)內(nèi)部控制的強弱直接影響其財務管理水平的高低，在企業(yè)的內(nèi)部控制中，企業(yè)管理層和生產(chǎn)經(jīng)營者都要進一步深化對內(nèi)部控制監(jiān)督工作重要性的認識。

1.保護企業(yè)資產(chǎn)安全

企業(yè)財產(chǎn)及資金安全是企業(yè)財務管理工作的重點，企業(yè)內(nèi)部控制通過對企業(yè)各項財產(chǎn)物資進行控制，可以保證企業(yè)財產(chǎn)物資的完整安全。在企業(yè)制定的內(nèi)部控制制度中，嚴格規(guī)定企業(yè)資產(chǎn)處理程序與手續(xù)，使各部門各負其責，使企業(yè)員工之間相互聯(lián)系，相互制約，有效幫助企業(yè)加強了企業(yè)資產(chǎn)的保護工作，進一步保證了企業(yè)財產(chǎn)的安全，防止了貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保障了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常進行。

2.保證會計信息真實

內(nèi)部控制制度是保證會計資料真實、可靠的重要條件，內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。對企業(yè)內(nèi)部控制而言，企業(yè)內(nèi)部控制制度對會計資料的處理過程有著嚴密的控制措施，如對會計資料的進行審核、復核，及其最后的匯總處理等，通過核對可以及時發(fā)現(xiàn)錯誤，及時糾正錯誤，減少或挽回企業(yè)資產(chǎn)的損失，保證會計信息資料整體的準確性和真實性。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟效益

企業(yè)經(jīng)濟效益與內(nèi)部管理密切相關(guān)，企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟效益必不可少的一種手段?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度是加強企業(yè)財務管理的有效措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善充分發(fā)揮了資金調(diào)度作用，保證了資金的合理使用，增強了企業(yè)的自我約束能力。尤其是在保持企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，以企業(yè)經(jīng)濟增加值最大化作為發(fā)展目標，有利于強化企業(yè)內(nèi)部管理，提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益，使企業(yè)獲得長遠利益。

二、加強企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的措施

在充分認識企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中重要作用的基礎(chǔ)上，加強企業(yè)財務管理的內(nèi)部控制制度建設(shè)，改善企業(yè)經(jīng)營管理的財務策略，可以從以下幾個方面入手：

1.建立資金投入的保證機制

加強財務管理的內(nèi)部控制是貫徹落實科學發(fā)展觀的本質(zhì)要求。在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，為了保證貨幣資金的安全，降低資金使用成本，建立資金投入的保障機制，強化風險意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。同時為了保證庫存物資的驗收入庫、存儲保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務的規(guī)范有序，對庫存物資實行“集中控制，分級管理”的原則，統(tǒng)一制定庫存物資內(nèi)部控制制度，組織、協(xié)調(diào)企業(yè)的庫存物資管理控制工作，有利于對企業(yè)的庫存物資進行有效管理控制。

2.加強財務的內(nèi)部控制監(jiān)督

在企業(yè)財務管理中，為了堵塞采購漏洞，減少采購風險，應加強采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制監(jiān)督，提高企業(yè)的財務管理水平。在企業(yè)采購方面，遵循“集中采購、相互牽制”的原則，使貨物采購與商品銷售職能相分離，保證采購與付款、銷售與收款循環(huán)活動的合法性和效益性，并建立完善的管理監(jiān)督體系，將全面預算管理作為加強內(nèi)部控制的主線，并將財務內(nèi)部審計工作作為加強內(nèi)部監(jiān)督管理的主要內(nèi)容。嚴格控制成本費用的開支標準，培養(yǎng)財務工作人員嚴格執(zhí)行制度的理念，嚴格辦事程序，保證籌資活動的合法性和效益性，切實提高企業(yè)的財務管理水平。

3.抓好企業(yè)資金的流程管理

企業(yè)還應高度重視資金管理，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理，在資金管理的規(guī)范性、安全性和有效性上下工夫。在固定資產(chǎn)管理方面，購置處置固定資產(chǎn)的批準人應與執(zhí)行人分離；在工程項目上，工程項目預算的審批人應與編制人相分離，抓好企業(yè)資金使用審批的流程管理要全面掌握資金流向，保持合理的籌資結(jié)構(gòu)，制定合理的成本費用定額標準，保證企業(yè)資金得到充分運作和高速運轉(zhuǎn)。在資金使用流程的管理上，從企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營和資產(chǎn)處置入手，不斷完善行業(yè)資產(chǎn)管理制度，規(guī)范企業(yè)的融資行為。另外，企業(yè)還應保護投資者的合法權(quán)益和企業(yè)的財產(chǎn)安全，防范擔保風險，通過理順資產(chǎn)關(guān)系，來切實提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、結(jié)語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制，企業(yè)的發(fā)展也受到極大的影響，良好的內(nèi)部控制，有利于企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展和目標。只有建立和完善符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念的內(nèi)部控制制度，才能更好、有效地促進財務管理。企業(yè)應重視內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，在優(yōu)化控制的同時，建立一個有效的內(nèi)部控制體系，提高財務管理水平，進而促進企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 行政事業(yè)單位 財務管理

引言

由于在我國行政事業(yè)單位中，近來一直實行財政改革，并且行政事業(yè)單位中的制度和管理也一直進行變化，在當前已經(jīng)對于財政審批制度與預算制度有了比較好的建立。但是在我國行政事業(yè)單位中，財務管理卻一直作為比較熱門的話題而存在。要相對于其財務管理進行比較合理的控制，就必須要從內(nèi)部管理方面來對其進行完善。對于行政事業(yè)單位財務方面的管理是對于我國廉潔奉公、防止現(xiàn)象發(fā)生的最好體現(xiàn)，同時也是我國行政事業(yè)單位健全管理機制的有效手段。在我國行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制是其財務管理問題上最為有效的管理手段，對于我國行政事業(yè)單位中存在的財務管理方面的問題能夠有效進行解決。

內(nèi)部控制是指一個企業(yè)或者單位為了能夠使得其經(jīng)營活動有著更高的效率，更強的經(jīng)濟型，更可靠的會計披露資料、更完整的資產(chǎn)、更好的實行其經(jīng)營目標從而在企業(yè)或者單位內(nèi)部進行自我控制、自我評價、自我規(guī)劃、自我約束、自我調(diào)整等的一系列辦法和措施。內(nèi)部控制能夠使得企業(yè)或者單位的經(jīng)濟效益提高，經(jīng)營管理得到改善，經(jīng)營風險得到有效控制。內(nèi)部控制是企業(yè)和單位的經(jīng)濟管理的需要，在企業(yè)發(fā)展和生產(chǎn)的過程中逐漸改善。當行政事業(yè)單位有了完善的內(nèi)部控制，就能夠使得員工的工作更為規(guī)范，對員工形成一定的約束力，使得其單位的財務管理方面能夠進行的更為順利，財產(chǎn)安全得到有效的保障。同時內(nèi)部控制制度能夠使得行政事業(yè)單位的責權(quán)更為分明，能夠更有效地對工作人員進行監(jiān)督和管理。

一、我國行政單位財務管理內(nèi)部控制加強的必要性分析

在當前，由于經(jīng)濟一體化的現(xiàn)象越來越嚴重，所以行政事業(yè)單位在市場競爭的過程中也面臨著越來越多的壓力。為了能夠與我國經(jīng)濟的發(fā)展相互適應，使得行政事業(yè)單位的綜合競爭能力有效提升，其必須要對于內(nèi)部控制方面進行有效的提升。尤其是在財務管理方面，只有加強其財務管理的內(nèi)部控制，才能夠使得整個單位的經(jīng)濟效益有效提高，綜合實力增強，財務管理水平提升、服務質(zhì)量提高，使得行政事業(yè)單位的發(fā)展最終有著整體的進步。

自從改革開放之后，我國在經(jīng)濟方面發(fā)生了翻天覆地的變化，有著極大的成功。但是在企業(yè)和事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)中卻有著諸多的問題存在。首先，由于我國的經(jīng)濟發(fā)展起步晚，發(fā)展快，所以其發(fā)展的過程中不可避免會出現(xiàn)一些問題，在行政事業(yè)單位中，尚未對內(nèi)部控制方面形成相應的體系，財務管理和財務預算方面并沒有完整的理論基礎(chǔ)支持。其次，內(nèi)部控制體制無論是在我國企業(yè)還是事業(yè)單位中，重視程度都不夠。尤其是在事業(yè)單位中，對于內(nèi)部控制活動并沒有進行有效的組織。

在對于行政事業(yè)單位財務管理的質(zhì)量進行提升的過程中，必須要有完善的、配套的內(nèi)部控制體系作為基礎(chǔ)。為了能夠?qū)τ谖覈?jīng)濟形勢的變化相適應，使得行政事業(yè)單位在我國市場經(jīng)濟的競爭中可以保持其先進地位，必須要對其進行完善的內(nèi)部控制。但是在當前由于我國的事業(yè)單位中并沒有對于財務管理形成一定程度的認識，內(nèi)部控制更是松散，控制體系建設(shè)不完善，所以導致很多人可以通過控制體系的漏洞來進行一些不法的工作。所以行政事業(yè)單位必須要通過對于內(nèi)部控制進行完整的建設(shè)，并且應用內(nèi)部控制的方式來對其財務進行有效管理。

二、我國行政事業(yè)單位財務管理的現(xiàn)狀

通過對于我國行政事業(yè)單位的財務管理工作進行分析可以發(fā)現(xiàn)，當前行政事業(yè)單位的財務管理效果并不理想，財務管理中存在著非常多的漏洞。尤其是在財務管理的內(nèi)部控制方面，因為管理上和制度上的疏忽，非常容易造成不法分子的趁虛而入。就整體上來看可以發(fā)現(xiàn)，雖然我國行政事業(yè)單位在財務管理方面有著非常大的進步，并且對于管理模式和管理方法也在不斷進行創(chuàng)新，但是我國行政事業(yè)單位的財務管理中存在的問題依然非常多。

（一）行政事業(yè)單位財務管理的內(nèi)部控制意識薄弱

在行政事業(yè)單位中，其并沒有在意識上將財務管理作為重點內(nèi)容。并且其也沒有按照自身實際發(fā)展的特點從內(nèi)部控制角度來對于財務進行管理，內(nèi)部控制的意識非常薄弱。并且我國行政事業(yè)單位中沒有相關(guān)的內(nèi)部保障政策，所以其在內(nèi)部控制方面的差距是非常大的。

（二）行政事業(yè)單位沒有建立完善的財務管理相關(guān)制度和政策

在財務管理的工作中，制度建設(shè)是作為基礎(chǔ)與前提而存在的。只有當我國行政事業(yè)單位有了科學的理論與政策的知道，財務管理工作才能夠更為順利地進行。但是就我國事業(yè)單位目前的情況來看，單位內(nèi)部的責權(quán)并不是很明確，財務管理的程序設(shè)立不夠完整，財務人員對于工作的了解不夠充分，對于相關(guān)的條例和制度也沒有充分的了解，所以行政事業(yè)單位的財務管理工作困難重重，非?；靵y。

（三）財務管理工作不到位

通過對于我國行政事業(yè)單位的財務管理方面進行觀察可以發(fā)現(xiàn)，由于其對于財務管理工作并沒有有效的重視，并且財務方面相關(guān)的規(guī)章制度建設(shè)也并不是很完善，所以行政事業(yè)單位的財務管理非常松散，其財務部門僅僅對于單位的資產(chǎn)進行支付與核算，并不能對于資金的流動、去向、決策等提供合理的依據(jù)。并且在我國事業(yè)單位的財務工作中沒有相應的專業(yè)指導，財務預算往往都沒有科學理論的支持。通過分析可以看出，我國事業(yè)單位的財政部門并沒有規(guī)范的建設(shè)，相關(guān)人員并沒有相應的工作能力和相關(guān)理論的指導，預算中往往會出現(xiàn)與其實際的發(fā)展不符等的諸多問題，預算有著非常強的隨意性，使得行政事業(yè)單位的財務部門喪失了原有的約束力和權(quán)威性。

三、如何從內(nèi)部控制角度加強行政事業(yè)單位財務管理

內(nèi)部控制主要是從企事業(yè)單位的內(nèi)部進行控制，根據(jù)企事業(yè)單位的實際發(fā)展情況，由內(nèi)而外進行管理，找到財務管理中出現(xiàn)問題的根源，然后通過對于企事業(yè)單位外部環(huán)境的分析來找到其財務管理過程中的真正發(fā)展方向，從而使得其財務管理能夠在整體上得到提升。從內(nèi)部控制的角度來對于我國行政事業(yè)單位的財務管理問題進行解決是最為有效的方法之一。

（一）增強內(nèi)部控制意識，從思想上強化財務管理觀念

在當前，之所以我國行政事業(yè)單位的財務管理問題解決不徹底，與我國事業(yè)單位的全體員工和領(lǐng)導的意識有著非常直接的關(guān)系。因為在財務管理的工作中缺乏相應的意識，所以其并不能有著相應的管理意識和自我約束意識來對自身的行為負責。最終造成的后果是財務管理的發(fā)展有著非常大的阻礙，事業(yè)單位內(nèi)部對于財務管理參與的積極性并不是很高，員工和領(lǐng)導責任感低。所以在行政事業(yè)單位的財務管理過程中，必須要從內(nèi)部控制的意識方面進行著手。在本文的研究中主要提出兩個方面的建議：其一是對于員工責任感的加強，對于員工和各個單位部門的職責進行確定，并且在企業(yè)內(nèi)部進行大力的宣傳和學習，使得整體員工的內(nèi)部控制意識和員工責任感得到提升；其二是通過法律的方式來對于員工形成一定的約束力，利用法律的強制性手段來對于事業(yè)單位內(nèi)部進行硬性控制，從而使得財務管理的內(nèi)部控制意識在整體上得到提高。

（二）完善相關(guān)制度和規(guī)定

通過對于目前我國事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀可以看出，在其財務管理中并沒有完善的規(guī)則和制度。并且現(xiàn)有的制度中有著許多問題需要修訂和改進。所以，對于行政事業(yè)單位的財務管理質(zhì)量的提高必須要對于其內(nèi)部控制的制度進行完善，并且加強制度的科學性與有效性。通過對于相關(guān)制度的建立，能夠使得單位內(nèi)部員工有著更強的事業(yè)心和責任感。同時在制度中加入獎懲制度能夠使得事業(yè)單位有著更良好的競爭環(huán)境，以便使得員工的責任感進一步加強。在對于內(nèi)部控制制度的建設(shè)問題上，必須要對于單位中各個部門的職責進行明確，特別是對于事業(yè)單位的財務管理部門，必須要對于其職責范圍和具體的工作進行有效的規(guī)劃，以便防止因為責權(quán)不明而到來的財務管理混亂問題發(fā)生。同時要對于事業(yè)單位的審批制度和預算制度進行完善，在經(jīng)濟業(yè)務的問題上，必須要進行有效的管理，對于財務管理相關(guān)的工作進行明確的規(guī)定，特別是出納、會計二者不能夠由一人擔當，而且應該對于二者的關(guān)系進行明確，防止的情況發(fā)生。由此可見，對于事業(yè)單位的財務管理工作的加強是非常重要的，財務管理工作必須要從內(nèi)部控制的角度來進行有效的監(jiān)督與控制，將責權(quán)問題剖析分明，保證財務管理工作的有效性和合法性。

針對當前我國行政事業(yè)單位中沒有先進的財務管理觀念的問題，必須要對于財務管理的機制進行有效的建設(shè)，提高財務管理機制的約束力，使得相關(guān)的權(quán)利人員可以互相制約，共同發(fā)展。財務管理體系的完善能夠使得單位內(nèi)部的各種業(yè)務有著更均衡的發(fā)展，使得監(jiān)督人員能對其進行有效的監(jiān)督和控制，使得財務管理工作中的漏洞有效被消除，從整體上對于事業(yè)單位的財務進行管理和控制，使得不法分子鉆空子的行為發(fā)生的機會可以最小化。

（三）提高專業(yè)技術(shù)人員的素質(zhì)

在當前，我國行政事業(yè)單位中財務管理方面的落后與事業(yè)單位的財務人員素質(zhì)有著非常密切的關(guān)系。通過對于財務管理的專業(yè)性進行分析可以發(fā)現(xiàn)，在進行財務管理工作的過程中，相關(guān)人員必須有相關(guān)的會計證，并且如果會計人員等級比較高，就必須要有相關(guān)的等級證明，而且必須要有三年以上的工作經(jīng)驗。同時財務管理人員必須要有相應的應變能力，在崗位工作進行的過程中要不斷對于新的會計知識和技術(shù)方法進行學習，以便全面提高個人的素質(zhì)。所以必須要對于事業(yè)單位的會計人員素質(zhì)有著更高的要求，才能夠促進我國事業(yè)單位的財務管理的進步。

（四）完善行政事業(yè)單位的考評機制，加強監(jiān)督

行政事業(yè)單位中，要想提高其財務管理的能力，還必須要從內(nèi)部控制的角度對于財務管理相關(guān)的考評機制進行完善，以便能夠?qū)τ谪攧展芾砉ぷ鬟M行更為有效的監(jiān)督。同時，對于考評機制的建設(shè)能夠使得事業(yè)單位的領(lǐng)導和工作人員的責任感加強，競爭意識提高，能夠?qū)τ谠谪攧展芾淼倪^程中出現(xiàn)的問題進行更為有效地解決。同時考評機制能夠使得的問題得到有效的避免，使得監(jiān)督與約束的效用最大化。

（五）增強預算管理控制力

行政事業(yè)單位要從內(nèi)部控制的角度對其財務管理工作進行提升，就必須要建立相應的預算管理機制。要想對于預算管理的手段進行有效的控制，就必須要使得預算編制的相關(guān)規(guī)則進行有效的改進。首先要在單位進行各種工作的過程中，通過量化的方式來對于實際的工作需求進行記錄，其次要對于各種活動的成本進行有效的核算，以便使得預算編制能夠按照需求來進行。這樣既能夠?qū)τ诟鞣N活動的費用進行有效的滿足，同時能夠使得鋪張浪費的現(xiàn)象得到避免。同時應該對于事業(yè)單位的領(lǐng)導關(guān)注度進行提升，在行政事業(yè)單位中，領(lǐng)導必須要按照該單位發(fā)展的趨勢以及實際的資金情況對于以往的發(fā)展進行總結(jié)，從而提出新的一年的發(fā)展整體規(guī)劃，以便使得預算管理人員的工作能夠有著更為明確的目標。在行政事業(yè)單位的預算編制科學合理之后，必須要對于預算管理的相關(guān)工作進行有效的實施和實時的監(jiān)控，其各種工作都應該按照預算來進行，如果超出預算，就必須要對于超出的部分進行審批，以便使得預算有著其實際的效力。同時行政事業(yè)單位的預算管理水平的提升能夠使得該單位對于有效的事前計劃，并且能夠為該單位提出長遠的發(fā)展目標和發(fā)展規(guī)劃，使得事業(yè)單位有著更高的科學性和合理性。

為了能夠使得事業(yè)單位中的各種工作開展有序，必須要對于資產(chǎn)管理方面進行嚴格的內(nèi)部控制，才能夠使得資產(chǎn)流失現(xiàn)象減少，使得資產(chǎn)的使用有著更高的效率。在我國事業(yè)單位中，必須要建立相應的盤點制度，從資產(chǎn)的采購到驗收等的各個環(huán)節(jié)都應該進行有效的管理，才能夠最終保證資金的安全。同時應該通過相應的監(jiān)督管理制度來對于資產(chǎn)進行有效的監(jiān)督和檢查。

四、總結(jié)

在行政事業(yè)單位中，財務管理是作為非常重要的組成部分而存在的。在我國改革開放之后，由于經(jīng)濟體制方面的改革非常明顯，所以經(jīng)濟的發(fā)展也是非常迅速的。但是在我國一些行政事業(yè)單位的發(fā)展中，卻明顯出現(xiàn)了與我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀脫節(jié)的現(xiàn)象。尤其是在財務管理問題上，突出表現(xiàn)為內(nèi)部控制制度的不健全。內(nèi)部控制機制是我國行政事業(yè)單位財務管理的必要條件，其對于事業(yè)單位的發(fā)展方向以及經(jīng)濟效益有著決定性的作用，所以必須要通過對于行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理機制的加強來控制器財務管理。在對于內(nèi)部控制機制進行完善的過程中，必須要通過單位上下所有人員的共同努力，通過合理的措施應用，來時的其財務管理能夠有著更為科學的指導思想和更為明確的方向。

參考文獻：

[1]譚梅.事業(yè)單位財務內(nèi)部控制常見問題與對策[J].魅力中國.2008（08）

篇5

    為了規(guī)范學校會計行為,保證學校國有資產(chǎn)安全,全面提高學校財務運行質(zhì)量,根據(jù)《會計法》第三十七條規(guī)定:“會計機構(gòu)內(nèi)部應建立稽核制度”要求,結(jié)合學校實際,制定本制度。

    一、目標和原則

    安徽農(nóng)業(yè)大學財務管理內(nèi)部控制制度的目標是:

    第一,嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)紀律和本單位內(nèi)部制度,保證學校資產(chǎn)安全完整;

    第二,及時提供正確的會計信息;第三,保證各項經(jīng)濟活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進行。

    安徽農(nóng)業(yè)大學財務管理內(nèi)部控制的原則是:

    在既定目標前提下,遵循合法性、科學性、規(guī)范性、適用性原則。即:制定的財務管理內(nèi)部控制制度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度的規(guī)定,體現(xiàn)財務管理的要求,合乎財務規(guī)范,針對學校的特點,便于操作和執(zhí)行,有利于控制和檢查。

    二、基本內(nèi)容

    1.會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應當明確

    (1)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員的職責權(quán)限應當明確。避免相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

    (2)記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務保管人員要實行職務分離,并相互制約。

    2.重大經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確

    (1)重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當做到制度化、規(guī)范化。

    (2)決策和執(zhí)行程序中應當體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

    3.進行財產(chǎn)清查

    財產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務進行清查核對的一種制度。通過財產(chǎn)清查,確定各項財產(chǎn)的實存數(shù),以查明是否相符,并查明帳實不符的原因和責任。對帳實不符的問題根據(jù)有關(guān)規(guī)定進行會計處理,做到帳實相符,保證會計資料真實、完整。三、內(nèi)部控制的具體辦法

    對財務負責人的稽核

    1.是否支持、保證會計機構(gòu)、會計人員依法履行職責。

    2.對單位重要經(jīng)濟業(yè)務是否編制詳細的預算或計劃,是否及時或定期反饋學校預算執(zhí)行情況。

    3.會計崗位的設(shè)置和分工是否合理、是否定期輪崗,對二級財務機構(gòu)是否定期進行監(jiān)督和檢查,會計人員實行會計委派制。

    4.是否保障本單位會計人員的業(yè)務培訓和繼續(xù)教育。

    5.反映的問題是否及時作出處理。

    對二級財務的稽核

    1.會計核算是否按高校會計制度的要求進行。

    2.會計指標是否口徑一致、相互可比。

    3.會計核算是否及時,會計記錄和會計報表是否清晰明了。

    4.單位會計核算是否符合會計處理基礎(chǔ),收入與相關(guān)的費用支出是否相互配比。

    5.發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否真實、合法。

    6.以下內(nèi)容對二級財務同樣有效。

    對現(xiàn)金出納業(yè)務的稽核

    1.是否做到日清月結(jié),帳實相符。

    2.現(xiàn)金日記數(shù)字準確,逐筆記帳。

    3.是否有現(xiàn)金坐支、白條抵庫現(xiàn)象,現(xiàn)金存量是否在規(guī)定范圍內(nèi)。

    4.是否兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)帳目的登記工作。

    對銀行出納業(yè)務的稽核

    1.根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容正確填開現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票等銀行票據(jù),不得根據(jù)他人要求將應轉(zhuǎn)帳支付和電匯支付改現(xiàn)金支付或銀行匯票支付。

    2.銀行存款日記帳日清月結(jié),月末編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,并與總帳核對相符。

    3.各帳戶余額真實、準確,與銀行對帳單核對相符。

    4.及時辦理銀行票據(jù)的結(jié)算與交換,發(fā)現(xiàn)問題及時查找。

    5.妥善保管銀行票據(jù)及相關(guān)印章,做到票據(jù)和印章分開放置。

    對審核、制單業(yè)務的稽核

    1.審核原始憑證是否真實、合法、有效。

    2.報銷手續(xù)是否完備、所附原始憑證的內(nèi)容是否與經(jīng)費項目相符。

    3.對審核中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時匯報。

    4.記帳憑證是否摘要清楚、數(shù)字準確、科目正確,與所附的原始憑證內(nèi)容相符。

    對復核業(yè)務的稽核

    1.記帳憑證編號是否連續(xù)、對記帳憑證的改正是否符合規(guī)定。

    2.是否及時復核和傳遞記帳憑證。

    3.記帳憑證未傳遞前是否妥善保管。

    4.發(fā)現(xiàn)問題是否及時匯報。

    對記帳業(yè)務的稽核

    1.帳戶設(shè)置是否合理、有序。

    2.是否根據(jù)記帳憑證及時、準確地登錄入帳,登錄是否有疏漏。

    3.帳簿記錄發(fā)生錯誤時,是否按規(guī)定的方法進行更正。

    4.月末是否及時結(jié)帳、對帳,做到帳證相符、帳帳相符、帳實相符。

    5.是否根據(jù)要求完整、準確及時地編報有關(guān)報表。是否將有關(guān)領(lǐng)導和相關(guān)單位所要數(shù)字及時反饋。

    6.是否及時幫助對帳目有疑問的單位和員工核查清楚、不推諉。

    對工資管理業(yè)務的稽核

    1.是否按月準確、及時地發(fā)放工資、代扣相關(guān)款項。

    2.是否按月做好工資數(shù)字備份,并將工資冊及相關(guān)資料裝訂存檔。

    3.是否及時做好工資統(tǒng)計表并交制單人員填制記帳憑證。

    4.是否按照規(guī)定代扣個人所得稅并及時匯繳稅務機關(guān)。

    學生收費及助學金管理業(yè)務的稽核

    1.是否按年級、專業(yè)分別核實、準確收費。

    2.對學生繳費系統(tǒng)是否定期維護。

    3.對收取的學費是否及時繳存專戶并定期核對,如有差錯是否及時處理。

    4.是否定期清理學生欠費。

    5.是否及時發(fā)放助學金,并根據(jù)相關(guān)部門書面通知及時對助學金作出調(diào)整。

    對專控業(yè)務的稽核

    1.是否定期報送?？丶吧鐣瘓F購買力報表。

    2.是否建立?？丶吧鐣瘓F購買力統(tǒng)計臺帳。

    對公積金管理業(yè)務的稽核

    1.是否按照有關(guān)規(guī)定和在編人數(shù)準確計算及時調(diào)整職工公積金并按月交納。

    2.是否按規(guī)定支取和返還職工公積金。

    3.是否定期核對公積金存款,做到帳帳相符。

    對醫(yī)療保險業(yè)務的稽核

    1.是否按規(guī)定準確計算并扣繳職工醫(yī)療保險金。

    2.是否隨人員變動和工資增加及時調(diào)整醫(yī)療保險金。

    對票證管理的稽核

    1.是否按規(guī)定及時購入財政發(fā)票并進行編號登記。

    2.是否建立和完善發(fā)票領(lǐng)用審批、登記手續(xù)。

    3.發(fā)票存根交還時,是否及時查驗,發(fā)現(xiàn)問題是否及時處理。

    4.是否定期核對庫存發(fā)票,催交長期領(lǐng)用未交發(fā)票。

    5.是否按時整理發(fā)票存根并送財政廳核銷。

    6.是否按期辦理收費年檢及妥善保管收費證可證和發(fā)票準購證。

    對財務文檔、財務檔案管理的稽核

    1.是否對會計資料及時裝訂、歸類整理并編號立卷。

    2.是否建立查檔借閱登記、審批制度并嚴格執(zhí)行。

    3.是否按照規(guī)定定期移交學校檔案室。

    4.收發(fā)文是否登記編號并送閱及催辦,是否及時歸類整理并移交學校檔案室。

篇6

一、搭建管理平臺，營造良好內(nèi)部會計控制環(huán)境

1.更新理財觀念，提高財務人員素質(zhì)。醫(yī)院的財務機構(gòu)和財務人員一直以來歸屬于“大財務”，醫(yī)院的財務管理受管理的影響，徘徊于和衛(wèi)生行業(yè)財務管理之間。隨著醫(yī)院改制，面對日益激烈的醫(yī)療市場化，向衛(wèi)生行業(yè)標準化管理靠攏已時不我待，互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展使世界經(jīng)濟逐步成為資源共享多元化發(fā)展的一體化經(jīng)濟，醫(yī)院信息化管理程度不斷加強，常用的HIS、LIS等系統(tǒng)如何與財務管理系統(tǒng)實現(xiàn)有效對接等問題，是擺在我們醫(yī)院財務人員面前的現(xiàn)實問題，醫(yī)院財務人員只有及時更新觀念，不斷提高自身綜合素質(zhì)，努力借鑒和學習國際先進的財務管理思想和方法，不斷提高財務管理和應用水平，才能適應信息時代的財務管理工作的需求。

2.強化風險意識，提升醫(yī)院抗風險能力。投資決策是醫(yī)院重大的經(jīng)濟活動。為使醫(yī)院的利益不受損害，醫(yī)院在更新改造等重大投資項目上始終要堅持實行預測―論證一決策―執(zhí)行過程控制制度，組織由財務、審計、紀檢等職能部門和有關(guān)專家、中介機構(gòu)進行風險性、收益性論證評估，經(jīng)領(lǐng)導集體決策，按規(guī)定程序逐級上報批準，防止盲目投資和決策失誤。在重大基建、設(shè)備采購、藥品采購上嚴格執(zhí)行醫(yī)院招標制度，最大程度降低工程造價，節(jié)約資金，創(chuàng)造最佳效益。

3.加強財務信息網(wǎng)絡化建設(shè)。財務信息網(wǎng)絡化建設(shè)是財務管理創(chuàng)新的重要舉措。通過網(wǎng)絡技術(shù)處理各種信息可以實現(xiàn)資源共享，同時也為財務管理提供了先進的技術(shù)支持，提高了財務信息的準確性和使用價值。因此，醫(yī)院要大力推廣發(fā)展會計電算化，實現(xiàn)財務管理手段現(xiàn)代化、科學化和系統(tǒng)化，以推動財務管理水平的全面提高。同時也應注意到，計算機網(wǎng)絡化體系的發(fā)展必須在合理的管理體制、完善的規(guī)則制度、穩(wěn)定的工作秩序、嚴密的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上實施。因此要努力做到財務管理工作程序化、管理業(yè)務標準化、報表文件統(tǒng)一化、數(shù)據(jù)資料完整化，真正使計算機網(wǎng)絡化在醫(yī)院財務管理中發(fā)揮作用。

4.更新財務管理觀念。就國內(nèi)的大多數(shù)醫(yī)院而言，長期形成的傳統(tǒng)財務管理理念嚴重束縛了醫(yī)院的健康發(fā)展。決策層應該首先轉(zhuǎn)變觀念，加強對醫(yī)院財務管理的重視，明確醫(yī)院領(lǐng)導在醫(yī)院財務活動過程中的責任。作為醫(yī)院財務管理的核心單位和主要部門，醫(yī)院的財務部門應該積極學習先進的醫(yī)院理財理念，深入分析傳統(tǒng)財務管理模式存在的不足，在充分研究和分析后盡快實施改進和糾正。

二、完善醫(yī)院財務管理制度，提升內(nèi)部控制治理機制

1.建立健全醫(yī)療核算制度，強化醫(yī)療應收款管理責任。在競爭激烈的醫(yī)療服務市場中，高質(zhì)量、低消耗的醫(yī)療行為是醫(yī)院贏得市場的必然規(guī)律要求。為了自身的發(fā)展，建立健全醫(yī)院成本核算，強化醫(yī)療應收款管理責任，采取措施降低經(jīng)營成本，提高服務質(zhì)量，有利于形成良性的競爭機制，提高醫(yī)院的核心競爭力。由于醫(yī)療應收款是指在醫(yī)療服務過程中由醫(yī)院為病人墊付的各項開支，在結(jié)算時應收回的款項。對醫(yī)院而言，這部分的應收款是否能如期收回，關(guān)系著醫(yī)院流動資產(chǎn)的含金量及流動性。醫(yī)院的“醫(yī)療應收款”發(fā)生頻繁且金額大，加上其核算程序比較繁瑣，容易出現(xiàn)問題。因此，應注重對醫(yī)療應收款的管理。同時，加強醫(yī)療應收款的管理應做到強化醫(yī)療應收款的管理責任，建立健全醫(yī)療應收款核算的賬簿記錄，做到及時清理和催收。因此，在醫(yī)療活動過程中，面對各種矛盾時，當以治療為主。這就難免發(fā)生一些急診病人的欠費。此時，醫(yī)院的收費管理人員應主動與醫(yī)務人員配合，把所發(fā)生的欠費項目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財務人員應設(shè)置病人欠費明細賬，并與收費管理處核對門急診、住院病人欠費是否一致。如不相符要及時查明原因。

2.實行全面預算管理制度。醫(yī)院全面預算，既是決策的具體化，又是控制醫(yī)院運營活動的依據(jù)。但現(xiàn)在國有醫(yī)院的預算管理大多流于形式，預算制定和執(zhí)行主觀隨意性很大，資金運營效率較低，財務預算管理缺乏力度。充分發(fā)揮預算管理的作用就要全方位地加強預算管理工作，加強預算對醫(yī)院經(jīng)濟運行的約束力。首先，管理層要樹立運用全面預算管理對醫(yī)院進行目標管理的觀念，確定醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展目標，這是實行成功預算管理的前提。二是要靈活運用各種預算編制方法，經(jīng)過規(guī)劃、分析并通過量化數(shù)字編制預算，使預算具有較強的操作性和可控性。三是要經(jīng)過全員參與預算編制，使部門之間、各部門與財務部門之間相互協(xié)調(diào)，以達成共識，減少預算執(zhí)行的障礙。四是要保持預算的嚴肅性。在預算執(zhí)行過程中，不能任意的、人為地背離預算安排，必須追加的預算要經(jīng)過領(lǐng)導小組研究后按規(guī)定的程序追加。最后，保持嚴肅性的同時又要具有一定的靈活性。當預算制定的依據(jù)發(fā)生重大變化時，預算也要相應的調(diào)整。

3.健全內(nèi)控體系。醫(yī)院財務內(nèi)控制度是醫(yī)院經(jīng)營管理體系中不可缺少的一部分。建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系是確保其財務方案順利實施的有效途徑。首先，要塑造良好的內(nèi)控環(huán)境。領(lǐng)導層要高度重視醫(yī)院財務內(nèi)部控制，建立適合醫(yī)院內(nèi)控制度需要的職能機構(gòu)和相應的規(guī)章制度、程序，加強行政主管部門和內(nèi)控機構(gòu)的監(jiān)管，提高全院職工的內(nèi)控意識。其次，健全醫(yī)院內(nèi)部財務控制體系。加強收入控制、支出控制、流動資產(chǎn)控制、醫(yī)療設(shè)備管理控制、預算控制等。再次，加強專業(yè)隊伍建設(shè)。抓好財務人員的思想教育和職業(yè)道德教育，同時加強業(yè)務培訓，使財務工作者具有良好的職業(yè)道德、扎實的工作作風和較高的專業(yè)技能。

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[關(guān)鍵詞]信息時代 企業(yè)財務管理 內(nèi)部控制制度 存在問題 對策措施

伴隨著當前科學技術(shù),尤其是網(wǎng)絡信息技術(shù)的飛速發(fā)展,全球已經(jīng)步入信息時代。信息技術(shù)在我們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷娑嫉玫搅藨?企業(yè)的財務管理工作也不例外。在信息化時代的大背景下,企業(yè)財務管理過程中的內(nèi)部控制制度也發(fā)生了新的變化,如何保證信息時代企業(yè)財務管理內(nèi)部控制制度的有效性已經(jīng)成為當前企業(yè)亟待解決的重要問題,本文就這一問題展開論述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

一般來說,內(nèi)部控制制度指的是經(jīng)濟單位以及各種經(jīng)濟組織在各自的生產(chǎn)經(jīng)營過程中所形成的一種相互約束、相互牽制的內(nèi)部組織形式以及權(quán)責分配機制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的最終目標在于加強企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理,并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的論述,理論界有很多種說法,但是企業(yè)制定并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的最根本的目的就是要保護企業(yè)所有的物資財產(chǎn),保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所涉及到的相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性以及客觀性,并以此為依據(jù)進行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)部管理等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強科學管理的重要方式與基本手段,是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要基礎(chǔ)。設(shè)計一套行之有效的內(nèi)部控制制度并使之得到切實的執(zhí)行,不僅有利于企業(yè)管理者能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的風險,而且還有利于整個企業(yè)范圍內(nèi)資源的優(yōu)化配置,從而提高企業(yè)所有資源的使用效率。

二、信息化時代給企業(yè)財務管理過程中內(nèi)部控制制度帶來的影響

信息化技術(shù)的產(chǎn)生并迅速發(fā)展,在給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來極大便利的同時,也給企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運行設(shè)置了更為復雜的發(fā)展環(huán)境。信息化技術(shù)的大規(guī)模使用使企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及的范圍更加廣闊,所要防范的風險也越來越大。然而,從另一個角度來看,信息化技術(shù)又為企業(yè)進行內(nèi)部控制提供了強大的管理工具,能夠極大的提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率以及正確程度,能夠及時掌握來自企業(yè)各個部門的大量信息,能夠運用計算機系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)財產(chǎn)物資的有效管理與使用。通過上述分析可以看到,信息化時代給企業(yè)財務管理過程中內(nèi)部控制制度帶來的影響既有其消極的一面,也有其積極的一面,我們應當取其精華,去其糟粕,使信息技術(shù)能夠更好的為企業(yè)進行內(nèi)部控制做出貢獻。

三、信息時代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問題

我國企業(yè)信息化辦公的起步較晚,尤其是運用信息技術(shù)加強企業(yè)內(nèi)部控制的做法才剛剛起步,在這一過程中還存在著許多的問題亟待解決,筆者認為,我國企業(yè)在運用信息技術(shù)進行內(nèi)部控制制度的過程中在以下幾個方面還存在不足之處:

1. 相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊

伴隨著我國中小企業(yè)數(shù)量的急劇增多,會計從業(yè)人員的數(shù)量也不斷增長,但是與之相適應的職業(yè)培訓以及其他配套服務卻無法在短時間內(nèi)滿足大量會計從業(yè)人員的需求,這就使得我國企業(yè)財務會計方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。除此之外,企業(yè)財務工作者由于職業(yè)道德的缺失,對領(lǐng)導惟命是從,故意虛報瞞報,偽造虛假的會計證明,這就使得我國企業(yè)的會計從業(yè)隊伍出現(xiàn)了信任危機。

2. 尚未形成強有力的監(jiān)督約束機制

就我國當前的發(fā)展現(xiàn)狀而言,社會公眾對企業(yè)的監(jiān)督與約束作用微乎其微,企業(yè)所發(fā)生的財務會計信息失真的現(xiàn)象時有發(fā)生,我國會計從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念都比較低下,很難在全社會范圍內(nèi)形成針對企業(yè)財務會計信息的強有力的監(jiān)督約束機制,也就難以形成一個促使企業(yè)進行高效自我約束局面的產(chǎn)生。

3. 我國企業(yè)面臨著嚴峻的信息化挑戰(zhàn)

企業(yè)信息化促使企業(yè)的組織形式、管理體制以及控制要點等眾多方面都發(fā)生了顯著的變化。這就要求企業(yè)內(nèi)部要建立適應這個新形勢的內(nèi)部控制制度,可是很多企業(yè)在面對這種新環(huán)境時,不能夠?qū)ζ溥M行及時的修改以及進一步的充實。伴隨著信息技術(shù)在更大范圍內(nèi)的使用,利用信息技術(shù)進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加,由于儲存在計算機磁性媒介上的相關(guān)信息很容易被篡改或者刪除,因此,我國企業(yè)所面臨的信息化挑戰(zhàn)是十分嚴峻的。

四、信息時代加強企業(yè)內(nèi)部控制制度幾點對策措施

上述關(guān)于信息時代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問題必須引起我們的高度重視,并積極采取相關(guān)措施進行應對,因此,筆者認為可以從以下幾個方面的措施出發(fā)來開展信息時代我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的應對工作:

1. 強化企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性

信息系統(tǒng)的應用,不僅帶來了企業(yè)工作效率的提高,而且也帶來了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險的增加。企業(yè)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在局域網(wǎng)內(nèi)可查,即使是在互聯(lián)網(wǎng)上也有部分可查,唯一的辦法就是通過用戶有效口令和準入許可,但是互聯(lián)網(wǎng)的安全問題目前仍然沒有得到徹底的解決。信息系統(tǒng)安全性的保障,可以使得企圖盜取和篡改企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒有可乘之機。當然這也對企業(yè)的會計工作人員提出了更高的要求,企業(yè)的財務會計從業(yè)人員不但要業(yè)務精通,而且還要熟悉現(xiàn)代化的會計處理手段,這就更有利于保證數(shù)據(jù)的可靠與準確。

2. 不斷完善信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計可能存在一定的疏漏之處、不能有效防范錯誤與舞弊,或者內(nèi)部控制的運行存在弱點和偏差、不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤與舞弊等情形,內(nèi)部控制利用全面信息化環(huán)境強大的信息系統(tǒng)來收集、整理、分析、評價各種信息,并在企業(yè)內(nèi)部實時傳遞信息,分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因,并有針對性地提出和實施改進方案,引導企業(yè)員工行為的優(yōu)化,激勵員工努力工作,不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

3. 構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部審計體系

內(nèi)部審計,指的是建立于組織內(nèi)部、服務于管理部門的一種獨立的檢查、監(jiān)督和評價活動,它不僅可以用于對內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進行檢查、監(jiān)督和評價,還可以用于對會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整,對資產(chǎn)的安全、完整,對企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)績、經(jīng)營合規(guī)性進行檢查、監(jiān)督和評價。內(nèi)部審計是會計內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),它是內(nèi)部控制一個組成部分,也是外部審計的一個重要補充。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計部門,應當明確其職責目標,使其保持充分的獨立性,保持應有的專業(yè)懷疑和判斷能力。

參考文獻:

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；事業(yè)單位；財務管理

我國社會主義市場經(jīng)濟體制正在逐步走向完善, 在這樣的環(huán)境下，事業(yè)單位的規(guī)模，以及財務管理的模式也發(fā)生了巨大的變化。為了滿足國家宏觀經(jīng)濟調(diào)控和管理的需要, 我國正在逐步加強事業(yè)單位的財務管理工作，保證事業(yè)單位在一個良好的環(huán)境下進行。在新的經(jīng)濟環(huán)境下，我國事業(yè)單位的職能發(fā)生了一系列的轉(zhuǎn)變，經(jīng)營范圍的不斷擴大，給我國事業(yè)單位的財務管理工作帶來了新的問題，如果不及時加以防范，會給國家和人民帶來巨大損失。因此，加強和改革事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的工作迫在眉睫。

一、事業(yè)單位在財務管理上應用內(nèi)部控制制度的重要性

事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是財務管理中的一個重要環(huán)節(jié)，是財務管理有效進行的重要保證。（1）應用內(nèi)部控制制度有利于事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性，保證資產(chǎn)安全。做好內(nèi)部控制工作，可以有效防止物資浪費、貪污、盜竊、挪用等一系列問題的發(fā)生。（2）有利于事業(yè)單位獲得有效信息，保證會計信息及時、可靠。內(nèi)部控制制度科學的對部門職責進行分工，制定明確的程序來管理，會計資料互相牽制，進而有效的避免出現(xiàn)錯誤，保證會計資料的真實可靠。（3）有利于事業(yè)單位科學管理，依法辦事。有利于事業(yè)單位預防和控制內(nèi)部弊端，采取有效措施管理。加強內(nèi)部控制制度，形成了有效的監(jiān)督體制，增強了單位財務管理的約束性，財務工作質(zhì)量有保證。在法律允許的范圍內(nèi)開展各項工作。

二、事業(yè)單位財務管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

由于各種因素影響，目前我國事業(yè)單位財務管理出現(xiàn)很多問題，內(nèi)部控制制度不健全，導致事業(yè)單位財務管理混亂，資金利用率低，影響事業(yè)單位的發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一、對財務管理內(nèi)部控制的思想認識不足。我國事業(yè)單位中一些領(lǐng)導者對內(nèi)部控制的認識不到位，在單位中單憑經(jīng)驗工作。財務的主要工作就是負責日常財務收支，扮演著出納員的角色，不能發(fā)揮出財務管理的真正作用。領(lǐng)導者對財務管理的忽視，導致財務部門的權(quán)利算小，在實施內(nèi)部控制時沒有實際權(quán)利，內(nèi)部控制無法進行。

第二、事業(yè)單位財務管理缺少嚴格的監(jiān)督，沒有嚴格的資金使用制度。部分事業(yè)單位普遍存在著資金管理松散的現(xiàn)象，在資金使用上沒有嚴格的程序支持，而且缺乏監(jiān)督，資金的利用率不高。

第三、事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理缺乏科學性，盲目投資。提高經(jīng)濟利益是事業(yè)單位發(fā)展的動力，這就需要對外投資，擴大經(jīng)營規(guī)模。然而目前我國事業(yè)單位缺乏科學的資金管理模式，在對外投資的一系列工作程序上還不成熟，對外投資的盲目性較大。為企業(yè)投資帶來巨大風險，有可能給企業(yè)造成損失。

第四、事業(yè)單位財務管理預算控制工作方面做得不足。在事業(yè)單位預算控制方面，雖然在不斷的改進，但是仍有不足之處。主要注意的有幾個方面：（1）預算編制不科學。單位內(nèi)部預算編制較粗糙，只是簡單的對年度財務狀況大略的總結(jié)，不能根據(jù)實際情況細化到具體的部門。（2）預算缺乏嚴格的規(guī)劃性。單位對預算控制不科學，缺少預見性，影響了預算的控制力度。

第五、財務人員素質(zhì)不高，崗位分工不合理。目前事業(yè)單位也在不斷發(fā)展，需要新鮮的血液支持，但新進的財務人員普遍存在的問題就是專業(yè)素質(zhì)不高。這些新進的財務人員多是剛畢業(yè)的學生，缺少嚴格的培訓，工作經(jīng)驗不足，而且對財務工作的認識不夠，非常容易犯錯誤，影響事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)。

三、如何加強財務管理中內(nèi)部控制制度的應用

第一、建立健全內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度包含了事業(yè)單位管理中的所有方面，因此在制定時一定要考慮周全，保證事業(yè)單位在工作的每個環(huán)節(jié)都受到控制，形成一個科學、完整的控制體系。

第二、加強事業(yè)單位的預算管理。預算管理是財務管理的中心任務，在財務管理中有著重要地位，是事業(yè)單位各部門有效工作的重要保障。在預算編制上，細化每一個部門的工作，保證預算工作全面、有效的進行。在預算的執(zhí)行上，加強對工作人員的約束，保證工作完成質(zhì)量。還要注意預算的調(diào)整工作，在實際的工作中遇到問題，

及時解決。

第三、加強財務人員隊伍建設(shè)，健全監(jiān)督審查機構(gòu)。事業(yè)單位中財務人員是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，起著重要的作用。努力培養(yǎng)出一批專業(yè)素質(zhì)高，職業(yè)道德強，思想品質(zhì)過硬的財務人員，是內(nèi)部控制工作完成的有效保證。同時在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的監(jiān)督審查機構(gòu)必不可少，有力的監(jiān)督，嚴格的審查，有利于內(nèi)部控制工作的順利進行。

第四、合理有效的利用國有資產(chǎn)。國有資產(chǎn)是事業(yè)單位工作的不斷向前發(fā)展的資金保障。有效的利用國有資產(chǎn)，就是事業(yè)單位蓬勃發(fā)展的表現(xiàn)。在國有資產(chǎn)的利用上，一定要制定科學有效的投資目標，在可操作性的前提下進行投資，降低投資風險，嚴禁盲目投資。

第五、加強事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度的認識。事業(yè)單位領(lǐng)導加強自身的認識程度，加大對內(nèi)部控制制度的宣傳工作，在思想上統(tǒng)一認識，在行動上科學有效進行。

結(jié)束語：

事業(yè)單位財務管理中的內(nèi)部控制，是經(jīng)濟社會發(fā)展的必然要求。促進國家的宏觀調(diào)控的重要手段。隨著新形勢下我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位在財務管理內(nèi)部控制上面臨著多方的考驗。為了在新經(jīng)濟環(huán)境下有一個更好的發(fā)展，事業(yè)單位必須以市場為導向，積極加強財務管理內(nèi)部控制的應用。雖然目前內(nèi)部控制制度在我國事業(yè)單位財務管理中的應用還有所欠缺，但是相信在認識到內(nèi)部控制制度的重要性后，我國事業(yè)單位的財務管理工作定會展現(xiàn)出全新的面貌。

參考文獻：

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摘 要 市場經(jīng)濟的高速發(fā)展，帶來了資金和人力資源的流動，如果對企業(yè)的監(jiān)督不夠力度，就會造成國有資產(chǎn)的流失。為減少企業(yè)集團的資產(chǎn)流失，保障集團的整體利益，我國在借鑒外國財務人員管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，提出了集團內(nèi)部財務人員的委派制度。本文主要針對現(xiàn)行的財務委派制度，據(jù)實指出其利弊。

關(guān)鍵詞 企業(yè)集團 財務委派 利弊

企業(yè)集團作為控股股東或投資者，肩負著集團的使命，務必謀取一定的經(jīng)濟利益。那么如何管理好下屬企業(yè)是集團公司思考的主要問題，高效的管理方式是防范集團風險、提高經(jīng)濟效益的前提，實施財務委派制度能夠在一定程度上解決集團的利益沖突，對集團公司的內(nèi)部控制有著重要的意義，但是也存在一些問題。

一、財務委派制度簡介

所謂財務主管委派制是指母公司為維護集團整體利益，強化對子公司的經(jīng)營管理活動的財務控制與監(jiān)督，通過行政任命的方式對子公司派出財務主管，進入子公司經(jīng)營班子，主管子公司日常財務管理，參與子公司經(jīng)營管理決策，并將其納入母公司財務部門人員編制，實行統(tǒng)一管理與考核獎懲的財務控制方式。

真實完整可靠的會計信息是建立高效市場機制的前提，而會計信息的質(zhì)量主要依賴于企業(yè)內(nèi)部財務人員的素質(zhì)和合理的財務管理制度。企業(yè)集團內(nèi)部的財務委派制度作為我國產(chǎn)權(quán)分離的現(xiàn)代企業(yè)制度在吸收國外經(jīng)驗的產(chǎn)物，是我國會計人員管理體系改革的結(jié)果，這種委派制度是由集團公司總部的管理部門以所有者的身份，直接派遣財務主管對下屬企業(yè)的經(jīng)營活動和財務收支情況進行監(jiān)督的一項制度。其真實涵義應該是“所有者委派制”。集團公司委派的財務主管直接代表公司所有者的利益，是所有者權(quán)利的延伸。企業(yè)集團內(nèi)部對控股子公司實行財務總監(jiān)或者財務主管委派制、加強對子公司的財務監(jiān)控和經(jīng)營監(jiān)督，已經(jīng)成為了集團公司控制所屬子公司經(jīng)營情況、財務狀況的有效手段。

企業(yè)集團內(nèi)部財務委派制度所體現(xiàn)的是一種財務控制，是一種財務決策機制，在這種制度的引導下，集團公司委派的財務主管作為所屬子公司的經(jīng)營管理者的助手及集團公司所有者權(quán)益的代表者，具有雙重身份和多重職責。財務主管作為子公司經(jīng)營者的助手，既要接受子公司經(jīng)營管理者的領(lǐng)導，又要負責子公司的財務制度制定和日常財務活動，并要建立起相應的財務內(nèi)控制度和風險管理體系，通過自己的高業(yè)務水平來為子公司的經(jīng)營管理者提供幫助，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，同時，財務主管代表著集團公司所有者的利益，必須從母公司的財務管理角度和經(jīng)營利益角度出發(fā)，財務主管應該積極參與子公司的經(jīng)營決策和財務決策，為其未來發(fā)展提供建議，一旦子公司管理層的決策有損集團公司的利益，應當及時向集團公司所有者匯報，并對子公司的行為加以阻止。從某個方面來說，實行財務主管委派制度一定程度上緩解了集團公司與子公司間的信息不對稱問題，集團公司通過派遣財務主管到子公司，通過與財務主管的溝通，能夠及時了解子公司目前的動態(tài)和財務狀況，一旦發(fā)生風險，即可及時援助，防止風險擴散，促進集團公司的可持續(xù)發(fā)展。

二、集團公司實行財務委派制的動因分析

面對激烈的市場競爭，企業(yè)賴以生存的微觀環(huán)境和宏觀環(huán)境都在不斷變化，越來越多的不確定因素影響著集團公司的經(jīng)濟效益，制約著企業(yè)的未來發(fā)展。而且集團公司的資產(chǎn)規(guī)模大權(quán)利層次劃分明確，容易形成各自為政的局面，信息不對稱等都會影響集團的整體利益，隨時引發(fā)財務危機。正是因為如此，集團公司通過在下屬企業(yè)中委派財務總監(jiān)，實施財務委派制度，以保證下屬企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，防止隨意挪用資金和財務舞弊行為，以確保集團公司整體經(jīng)濟發(fā)展的競爭力和可持續(xù)性。

財務委派制度是集團公司對下屬企業(yè)實施的財務控制，在企業(yè)集團中，各分子公司的財務機構(gòu)具有相對獨立性，母公司通過對子公司財務人員的控制，來實現(xiàn)對子公司的整體控制。在該制度下，集團公司所屬的子公司的財務總監(jiān)由母公司統(tǒng)一組織招聘、錄用、聘任、考核及解聘等工作。財務總監(jiān)負責確保所在子公司財務會計制度設(shè)計上的合法合規(guī)性，在會計核算過程中，合理地運用會計準則；保證所在子公司的資產(chǎn)安全，防范財務風險；科學地編制所在子公司的財務預算和經(jīng)營計劃；并要時刻保持與母公司財務部的溝通及聯(lián)系，按個規(guī)定上報財務會計報表和匯報財務信息，對子公司的重大事項和重大財務決策及時向集團公司總部財務部匯報。

財務委派制度作為集團公司對下屬企業(yè)實施財務控制的重要手段，是改善企業(yè)財務管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一種手段，其本質(zhì)特點主要有以下三點：（1）承擔著財務監(jiān)督職能。目前，集團公司的下屬企業(yè)大多存在財務制度不規(guī)范、行為不合理、經(jīng)營者行為不得當及缺乏風險管理意識等問題，而委派的財務總監(jiān)具有一定的獨立性，能夠及時跟蹤下屬單位的資金收支情況，保障經(jīng)營活動的正常進行，對下屬單位的財務發(fā)揮著監(jiān)督的作用，并將所得到的信息及時反饋到總公司的財務部，防范財務風險。（2）財務總監(jiān)是集團公司所有者利益的代表，是所有者職權(quán)在子公司內(nèi)部的延伸。財務總監(jiān)是由總公司統(tǒng)一招聘和派遣任用的，該制度的建立不僅能夠促使委派的財務人員代表集團公司利益對下屬企業(yè)進行管制，也能夠確保下屬企業(yè)在所有者的愿望下正常運轉(zhuǎn)，使總公司對下屬企業(yè)的重大財務決策和重大經(jīng)營事項了如指掌，最大程度地維護了集團所有者的利益。（3）財務委派制度是集團公司強化總部實際控制力的內(nèi)在要求。在企業(yè)集團內(nèi)部實行委派制度，從總公司的內(nèi)部控制體系來看，是集團主動完善自身財務管理體系的需要，目的是為了及時地掌握下屬企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務狀況，發(fā)揮對子公司的監(jiān)督，切實防范財務風險。

三、財務委派制度的利弊分析

（一）企業(yè)實行財務委派制的積極意義

首先，在集團公司所屬企業(yè)中注入了監(jiān)督者。在產(chǎn)權(quán)分離的企業(yè)制度下，雖然下屬企業(yè)的經(jīng)營者也是由集團公司所有者任用的，但是由于受經(jīng)營目標等因素的影響，經(jīng)營者的利益與所有者的利益會產(chǎn)生沖突，此時就會產(chǎn)生逆向選擇和道德問題。而委派的財務主管一方面負責對下屬企業(yè)的會計核算工作，直接控制著下屬單位經(jīng)濟運行的第一手資料，對經(jīng)營者的管理行為具有監(jiān)督作用，另一方面，委派財務人員的經(jīng)濟利益獨立于經(jīng)營管理者，有利于其站在一個客觀公正的角度對經(jīng)營者行為做出合理地評價，及時反饋下屬企業(yè)的真實財務信息。

其次，能夠更加有效及時地監(jiān)督經(jīng)營管理者。委派的財務主管除了要確保下屬企業(yè)的財務制度合規(guī)合法之外，還負責審核經(jīng)濟業(yè)務的入賬處理，在會計核算的同時及時發(fā)現(xiàn)不合理的費用支出，不合規(guī)的支票、憑證使用等，對下屬企業(yè)的經(jīng)營管理者的行為進行跟蹤，及時發(fā)現(xiàn)存在的舞弊行為。同時，集團公司委派的財務主管可以隨時就重大問題向集團公司匯報，便于集團公司及時采取預防對策。

再次，財務委派制度有利于調(diào)動委派的財務主管的積極性。該制度一方面保障和監(jiān)督下屬單位反映的會計信息的真實完整，保障委派的財務主管獨立地形式監(jiān)督職能，另一方面又可以有效地解決其兩難境地的問題，即子公司的財務人員既要服從于子公司經(jīng)營管理者的領(lǐng)導，又要通過披露真實信息對其行為進行約束。

最后，有利于加強集團內(nèi)部會計隊伍的統(tǒng)一管理。實行會計委派制度，所派遣的財務主管不再完全受單位負責人的影響，通過建立、健全對會計工作和會計人員的管理，可以促使會計人員之間相互學習、提高會計隊伍的思想道德水平和業(yè)務操作能力，提高企業(yè)的會計管理水平。

（二）企業(yè)引入委派制的弊端

首先，財務委派制度造成了財務主管雙重身份的矛盾。作為子公司的決策管理階層，集團公司所委派的財務主管，既要接受子公司經(jīng)營者的直接領(lǐng)導，參與子公司的日常經(jīng)營活動；同時又要作為母公司經(jīng)營者的代表入駐子公司，對子公司的經(jīng)營決策進行再管理、再監(jiān)督。就這看來，該制度把委派的財務主管置于“兩難”的局面，一旦受不住經(jīng)濟利益的熏陶，就會違背集團公司所有者的利益，違背了所有者的初衷，例如：財務主管和子公司的經(jīng)營管理者對某一決策問題上意見不統(tǒng)一，各執(zhí)己見，必然會導致子公司經(jīng)營管理的癱瘓，即使將問題及時上報到總部，也會在一段時間內(nèi)影響子公司的正常運轉(zhuǎn)。

其次，財務主管會計職能的實現(xiàn)收到制約。集團企業(yè)子公司經(jīng)營管理者的目標是實現(xiàn)利潤的最大化，而所委派的財務主管是為了監(jiān)督子公司的經(jīng)濟活動，兩者的目標不一致，容易導致利益上的沖突，此時，財務委派制容易帶來子公司經(jīng)營管理者與委派人員的對立，反而導致了經(jīng)營效率的低下。同時，財務委派制度會造成著重財務主管的監(jiān)督職能而忽視會計的核算及管理職能。根據(jù)會計理論，會計本身既有反映會計信息與報告的職能，又有對內(nèi)實現(xiàn)財務管理的職能，在實際工作中，若太過重視監(jiān)督，反而會忽視管理。

再次，實施財務委派制度不利于發(fā)揮財務主管的積極性和能動性。委派的財務主管是為了保證集團的資產(chǎn)安全完整，其肩負的經(jīng)濟責任與所屬子公司的經(jīng)濟利益相互脫鉤，在不需要保證子公司的經(jīng)濟利益的情況下，財務主管似乎以一種局外人的姿態(tài)入駐子公司，所以其積極性與能動性受到一定程度上的打壓。而且集團公司所委派的財務主管與所屬子公司的經(jīng)營活動完全脫節(jié)，其經(jīng)營業(yè)績好壞的直接負責人是子公司的經(jīng)營管理者，委派的財務主管則是監(jiān)督經(jīng)營管理者是否違規(guī)。在經(jīng)濟效益不好的情況下，委派的財務主管和子公司的員工待遇相差不多，反而是財務主管比較輕松，但是在經(jīng)濟效益比較好的情況下，子公司的員工由于業(yè)績突出，薪酬可能會超過委派的財務主管，容易使委派人員心理不平衡，消極怠工，甚至與員工與企業(yè)發(fā)生利益沖突，影響會計職能的發(fā)揮，不利于企業(yè)的日常經(jīng)營。

最后，產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰所引發(fā)的問題。如果集團公司是由私營企業(yè)、外商投資企業(yè)共同出資成立的股份有限公司，集團公司雖然對其有資本控制權(quán)，但其經(jīng)營項目的具體實施是由外方控制，總經(jīng)理由外方或個人擔任，委派的財務主管也將受現(xiàn)行會計制度、經(jīng)營體制的影響，從而使其監(jiān)督職能也難以發(fā)揮。

簡而言之，企業(yè)集團內(nèi)部財務委派制度是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，在避免國有資產(chǎn)流失方面有一定的作用，該制度能夠強化集團公司對下屬子公司的管理和監(jiān)督，制止子公司領(lǐng)導層的腐敗問題，增強會計信息的真實性和可靠性。但是財務委派制度本身就存在一些缺陷，例如委派的財務主管以雙重身份出現(xiàn)在下屬企業(yè)，其利益與下屬企業(yè)的經(jīng)營管理者相沖突，具有一定的局限性，因此，要積極對現(xiàn)行的集團公司財務委派制度進行完善和充實，使得這一機制成為真正有利于集團管理體系構(gòu)建的制度，有效地在經(jīng)濟大潮中為國家資產(chǎn)的保值增值，為國企的健康發(fā)展發(fā)揮作用。

參考文獻：

[1]吳英.對企業(yè)集團財務委派制的思考.現(xiàn)代商業(yè).2011.10.

[2]楊柏玉.財務委派制的利弊淺析.網(wǎng)絡與信息.2005.08.

篇10

【關(guān)鍵詞】 后勤實體 財務管理 內(nèi)部控制

一、財務管理與內(nèi)部控制的基本理論

1、財務管理的含義

財務管理是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中客觀存在的財務活動和財務關(guān)系而產(chǎn)生的，是組織企業(yè)資金活動，是企業(yè)管理的重要組成部分，處理企業(yè)同各方面的財務關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。主要目標是為了實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或利潤最大化，主要內(nèi)容是投資、籌資、利潤分配，具體包括財務分析與預測、資金籌集與使用，資金成本管理等。

2、內(nèi)部控制制度的含義

內(nèi)部控制制度，是單位為保證會計信息的準確可靠，確保本單位資產(chǎn)的安全和完整，運用財務管理方法，以提高單位經(jīng)營效率為目的，按照職責分工方式，對本單位內(nèi)部所從事的各種經(jīng)濟業(yè)務活動進行監(jiān)督、制約和協(xié)調(diào)，以確保有關(guān)法律法規(guī)與規(guī)章制度順利執(zhí)行而設(shè)立的經(jīng)濟核算、內(nèi)部牽制、計劃統(tǒng)計等一系列控制方法、措施的總稱。

3、財務管理制度與內(nèi)部控制制度的關(guān)系

內(nèi)部控制與財務管理的目標是一致的，兩者相輔相成。內(nèi)部控制為財務管理目標的實現(xiàn)起到了“保駕護航”的作用。內(nèi)部控制是實現(xiàn)財務管理目標的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。不論高校后勤制定的財務預算多么切實可行，如果對實施預算的過程不加控制，那么預定的財務管理目標也就難以實現(xiàn)。高校后勤實體制定的各項財務預測、決策、計劃為其財務管理確定目標、提供依據(jù)，而內(nèi)部控制制度就是通過一系列手段加以落實。

二、高校后勤財務管理存在的問題

高校后勤社會化后財務管理的最終目標是將學校的行政管理職能與后勤的經(jīng)營服務職能分開，將學校辦后勤變?yōu)樯鐣k后勤，最終實現(xiàn)后勤服務的社會化。后勤社會化改革后，傳統(tǒng)的財務管理體制已不能適應日益發(fā)展的高校后勤改革的需要，存在的問題主要有以下幾方面。

1、財務管理目標不明確

高校后勤實行社會化改革后，其財務管理目標也相應發(fā)生了變化，高校后勤既要做好學校的服務保障工作，又要按照市場規(guī)律，實行盈利，即高校后勤具有公益性和經(jīng)營性雙重屬性，這在一定程度上勢必影響財務管理目標的定位，使財務管理目標方向出現(xiàn)不一致，造成相互制約。高校后勤實體服務的主要對象是師生員工，面對這一特殊的消費群體，后勤實體既要一定程度上實行企業(yè)獨立核算、自負盈虧、自我發(fā)展、追求經(jīng)營效益的目標；又要遵循教育發(fā)展規(guī)律，為廣大師生教學科研、學習生活服務。由于高校與后勤之間仍存在著行政隸屬關(guān)系，考慮學校自身性質(zhì)，學校為了保證校園的和諧、穩(wěn)定，要求后勤將公益性防在首要位置，經(jīng)營性必須給公益性讓步。由于雙重目標的實現(xiàn)路徑不一致，后勤不可避免地被賦予了許多行政性任務，造成相關(guān)的責權(quán)利關(guān)系不協(xié)調(diào)，導致財務管理目標不明確。

2、核算體系不完善

鑒于高校實體的行業(yè)特征，目前尚無統(tǒng)一的行業(yè)財務管理辦法，導致財務人員對實際工作中各類問題理解存在偏差，實體性質(zhì)不同，經(jīng)營范圍不同，最終形成的核算方法也不盡相同，如有的實體的核算仍然采用“事業(yè)基金”、“事業(yè)收入”等科目，這些科目用于后勤實體顯然是不合適的，加之高校后勤財務人員相互之間的交流與溝通甚少，自身的學習不夠，對一些特殊問題的處理就不能形成統(tǒng)一的合理意見。例如：在新會計制度出臺后，會計科目設(shè)置及科目余額的結(jié)轉(zhuǎn)、財務報表的編制、原事業(yè)性固定資產(chǎn)折舊管理等，由于科目設(shè)置與企業(yè)會計的科目不一致，造成無法提供資產(chǎn)負債表和利潤表等會計報表。這些問題的實際操作的好壞，直接影響著財務核算及財務信息的真實性和有效性，因此迫切需要建立一套適合后勤財務管理需要的核算體系。

3、成本管理不健全

成本管理是后勤實體經(jīng)營服務過程中實際發(fā)生的成本、費用進行歸集，并做相應賬務處理。有的高校后勤實體雖然已從高校分離出來，由于學校長期給予后勤一定的經(jīng)費補助，使后勤與學校仍然“藕斷絲連”，始終沒有徹底分離。部分財務人員及領(lǐng)導受原事業(yè)體制不注重成本管理的影響，成本意識淡薄，缺乏成本約束機制，在整個經(jīng)營過程中難以健全成本管理機制、完善成本監(jiān)督體系，甚至有的后勤職工認為成本管理是管理層的專職工作，使有些后勤實體出現(xiàn)了“懂成本管理的不懂生產(chǎn)，懂生產(chǎn)的不懂成本管理”的局面。這些問題最終導致成本不真實，管理效益低下，經(jīng)濟資源不能合理配置。

4、財務分析不到位

現(xiàn)代財務管理要求的不僅僅是簡單的記錄與核算，更為重要的是通過記錄與核算所反映的數(shù)據(jù)，利用科學現(xiàn)代的分析手段，深入分析和透視數(shù)據(jù)本身的意義和內(nèi)涵，為經(jīng)營管理者提供全面的、有效的財務信息和決策依據(jù)。目前后勤許多財務報表僅僅反映了一定的財務狀況，對運營過程中的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量卻沒有反映，財務管理部門對財務分析滯后，甚至缺乏分析，這在很大程度上，導致了財務管理難以發(fā)揮企業(yè)經(jīng)營管理發(fā)展中的重要作用。

5、財務監(jiān)督力度薄弱

一方面后勤沒有建立完整的監(jiān)督制約機制，高校對后勤資產(chǎn)的控制薄弱，在一定程度上造成了國有資產(chǎn)的流失；另一方面后勤在資金的運用管理方面受多種因素的影響，難以發(fā)揮有效的監(jiān)督和約束作用，導致管理措施不得力，制度落實不到位，存在資金投向不合理，利用效率低，甚至出現(xiàn)重復性投資而造成濫用資金等現(xiàn)象。后勤時有以自主經(jīng)營為由擅自決策，失去了制約和監(jiān)督，給一些管理人員以可乘之機，導致違法違紀現(xiàn)象增多。

6、財務管理的體制不合理。

由于高校后勤涉及的對象范圍比較廣而且復雜，其財務管理的對象范圍也就比較復雜，如我校后勤既有水電暖管理中心、通訊站、校園綠化管理中心、飲食管理中心、接待中心、學生公寓管理中心，又有日常的工程維修、交通運輸、幼兒園、附校、校醫(yī)院、勞動服務公司、房地產(chǎn)開發(fā)等。各種管理對象的業(yè)務活動和財務收支具有不同的特點，有的完全依靠學校撥款維持；有的雖然略有經(jīng)營或服務收入，但仍由學校安排經(jīng)費維持；而有的則獨立核算、自負盈虧。根據(jù)這些不同特點，一些高校為了遷就這些特點和更好地協(xié)調(diào)相關(guān)部門的權(quán)責利關(guān)系，將后勤的財務實行分塊管理，設(shè)置多個財務管理機構(gòu)，分別配備財務管理人員，各自履行自己的財務管理職責，將整個后勤的財務劃分為幾個“塊塊”，但卻沒有相應的“條條”與之進行集中管理，從而使整個后勤的財權(quán)配置過于分散，實際運行過程中出現(xiàn)管理不到位、部門利益沖突、管理難以協(xié)調(diào)的現(xiàn)象。

7、財會人員的業(yè)務素質(zhì)有待進一步提高

由于高校后勤財務管理隊伍整體素質(zhì)偏低，觀念陳舊，業(yè)務水平不高，在實際工作中，表現(xiàn)為隨意性強，法制觀念淡薄，原則性差，加之沒有成文的職業(yè)道德規(guī)范，不規(guī)范的操作行為的存在，致使高校后勤財務管理工作出現(xiàn)“只會聽從領(lǐng)導安排、缺乏能動性與創(chuàng)新性”的被動局面，大大削弱了財務管理的嚴肅性，使應有的財務管理監(jiān)督與核算職能得不到充分有效的發(fā)揮。

三、加強高校后勤財務管理，完善內(nèi)部控制的措施

1、明確后勤財務管理目標

要明確財務管理目標，首先要明確后勤改革目標，高校后勤的改革目標是按照有利于維護學校穩(wěn)定、減輕學校負擔、提供后勤服務保障能力和服務質(zhì)量水平的要求，堅持“三服務、兩育人”的宗旨，建立新型高校后勤服務保障體系。其次，要明確高校后勤的屬性，公益性是高校后勤的本質(zhì)屬性，同時，市場經(jīng)濟性是高校后勤實體的重要特征。因此，應建立一種以資本保本增值為前提、保證服務最優(yōu)化和耗費最小化為財務管理目標。

2、加強核算體系，提高核算水平

財務核算是財務管理的首要職能，后勤的財務核算制度一般沿襲了原高校事業(yè)單位的財務核算制度，采取收付實現(xiàn)制而非權(quán)責發(fā)生制，無法適應現(xiàn)代企業(yè)化要求，提供的會計信息也不可能準確、完整、可靠。因此，主管部門應組織制定高校統(tǒng)一的、完善的高校后勤會計核算制度，把各高校后勤的會計核算制度和一些重大財務管理行為統(tǒng)一并規(guī)范起來。在此基礎(chǔ)上，各高校根據(jù)本單位的實際情況和管理要求，制定本部門的具體財務核算辦法。如我校后勤財務對各實體財務實行“統(tǒng)一管理，集中核算”的財務管理體制，資金統(tǒng)一支配，降低資金成本，提高資金使用效率，防止各種違規(guī)違紀行為發(fā)生，抵御后勤實體的財務風險和經(jīng)營風險。根據(jù)各實體的具體情況，實行分帳套管理，如根據(jù)校醫(yī)院的特點實行醫(yī)院會計核算制度，詳細記錄各實體的經(jīng)濟活動并進行有效的監(jiān)督。目前已實行無現(xiàn)金報帳制度，下一步還要實行網(wǎng)上報帳制度。

3、加強成本核算，有效控制成本

高校后勤擔負著為教學科研、全校師生服務的特殊性，因此不能單純以追求利潤最大化為財務管理目標。在收入確定的情況下，成本費用決定實體經(jīng)濟效益的高低，必須注重成本核算，將成本費用分解到各班組，加強職工的成本管理意識，將成本費用與個人業(yè)績掛鉤，提高成本費用指標的考核力度，建立成本監(jiān)督監(jiān)控系統(tǒng)，對成本核算情況及時進行監(jiān)督檢查，年終根據(jù)實際情況實行獎懲。這樣有利于成本核算的規(guī)范化，以便全面體現(xiàn)后勤的財務狀況。此外，加快后勤財務管理信息化和會計電算化，可以更好的完善成本核算體系。

4、實行預算管理，做好財務分析，加強內(nèi)部控制

預算管理作為現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制的重要方式，是在保證資產(chǎn)安全、信息真實等內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，它不僅可以提高管理的效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確后勤實體各自的責權(quán)利，實行后勤整體戰(zhàn)略目標。預算管理要注意運用激勵和約束雙重機制，營造激勵環(huán)境，調(diào)動企業(yè)經(jīng)營者積極性，約束經(jīng)營者不利行為。預算制定后，應建立預算落實的相關(guān)制度。將預算責任與責任人收入掛鉤，通過與各實體負責人簽訂目標責任狀及建立綜合考評體系，來強化預算的考核。

加強財務分析是落實財務預算控制的重要手段。高校后勤應建立財務分析控制體系，使財務分析工作系統(tǒng)化、科學化、規(guī)范化。財務人員要定期對各實體檢查預算執(zhí)行情況，找出實際與預算指標之間的差異，分析原因，提出改進措施，及時糾正預算執(zhí)行中的偏差，更好地完成預算任務。

5、加強財務人員自身素質(zhì)建設(shè)

企業(yè)的經(jīng)營狀況如何，是要根據(jù)數(shù)字來反映的，后勤實體也不例外。財務人員素質(zhì)的高低，直接影響到會計信息的真實和可靠。學校應當定期對后勤財務人員進行業(yè)務和職業(yè)道德培訓，定期考核，崗位輪換，加強相互制約、相互監(jiān)督，尤其對會計人員進行會計電算化的培訓，以適應財務管理工作的不斷變化，確保會計信息的真實、準確。

自高校后勤實現(xiàn)社會化改革以來，隨著改革的不斷深入，在實際運行過程中出現(xiàn)了體制不順、核算體系不健全、內(nèi)部控制制度薄弱等財務問題。因此，加強財務管理，提高財務管理水平，完善會計內(nèi)部控制制度，是推進高校后勤社會化進程，完善和加速其運轉(zhuǎn)機制，提高后勤實體經(jīng)濟效益和做好高校后勤保障能力的必由之路。

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