導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇公司財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵

所謂財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與質(zhì)量較差這一問題，為了保護(hù)投資者權(quán)益而提出的一種概念，其不僅是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的延伸，更能夠有效的解決我國(guó)當(dāng)下上市公司中常常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問題，所以說上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)有著很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，就是確認(rèn)、評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程。

二、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)

上文中提到了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵，在下文中將就其目標(biāo)進(jìn)行具體論述。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)公司在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過以下幾點(diǎn)保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）證據(jù)獲取

想要較好的進(jìn)行上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須掌握并了解公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理與執(zhí)行是否有效的證據(jù)。在具體的相關(guān)證據(jù)獲取中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要通過詢問、檢查、觀察、執(zhí)行替代程序等手段進(jìn)行相關(guān)證據(jù)的獲取，為財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有利依據(jù)[2]。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取的一種合理保證，其同時(shí)包括著對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，因此在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，不僅關(guān)系著財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性與公允性，更關(guān)系著整個(gè)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，因此需要對(duì)其予以格外重視。

（三）審計(jì)思路

在具體的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作中，為了保證相關(guān)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須擁有清晰地審計(jì)思路，并切實(shí)的按照“財(cái)務(wù)報(bào)表初步了解-識(shí)別企業(yè)內(nèi)部控制-進(jìn)行相關(guān)賬戶、列表認(rèn)定-了解錯(cuò)報(bào)來源-執(zhí)行擬測(cè)試控制”這一思路進(jìn)行具體的設(shè)計(jì)工作，以此保證財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作功能的正常發(fā)揮。

三、加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略

上文中我們了解了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)涵與目標(biāo)，在下文中筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)策略進(jìn)行具體分析，希望能夠以此提高我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。

（一）優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境

想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，優(yōu)化相關(guān)上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境是一種較為不錯(cuò)的方法。在我國(guó)當(dāng)下的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)部控制不完善與公司治理制度的效率缺乏是其主要面對(duì)的問題，而通過優(yōu)化上市公司內(nèi)部控制的系統(tǒng)環(huán)境，就能有效的對(duì)其予以解決。在具體的上市公司內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境的優(yōu)化中，相關(guān)上市公司應(yīng)通過公司治理結(jié)構(gòu)的完善進(jìn)行具體的公司內(nèi)部控制環(huán)境的完善，以此保證上市公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，保證上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的順利展開[3]。

（二）明確內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范

想要加強(qiáng)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作，明確相關(guān)上市公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)規(guī)范，是一種較為有效的方式。在2008年我國(guó)財(cái)政部了《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，這一規(guī)范的提出為我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的展開提供了有力依據(jù)。雖然這一規(guī)范自身還存在著一定不完善之處，但這一規(guī)范的出現(xiàn)對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)發(fā)展仍舊發(fā)揮了極為重要的作用。在具體的評(píng)價(jià)規(guī)范執(zhí)行中，相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要依照該規(guī)范中提供的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合具體審計(jì)工作實(shí)際，進(jìn)行具體的上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的操作與執(zhí)行。除了相關(guān)規(guī)范外，我國(guó)財(cái)政部還頒布過企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引等內(nèi)容的相關(guān)條例，這些對(duì)于我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作來說，都能夠起到一定的促進(jìn)作用[4]。

（三）優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)

在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)的優(yōu)化中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從兩個(gè)方面進(jìn)行具體的優(yōu)化工作。一方面，需要在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)中采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式進(jìn)行具體工作的展開；另一方面，需要將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，只有這樣才能切實(shí)提高我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)效率。

篇2

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè) 公司治理 內(nèi)部審計(jì) 作用

一、內(nèi)部審計(jì)和公司治理的內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是一種采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)管過程進(jìn)行評(píng)價(jià)的獨(dú)立、客觀咨詢活動(dòng)；而公司治理，是指對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理和公司績(jī)效進(jìn)行監(jiān)督和控制的一套管理制度。在一個(gè)企業(yè)組織中，公司治理過程離不開良好的控制和評(píng)價(jià)系統(tǒng)，而內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部控制系統(tǒng)中扮演重要作用，因此，在公司治理中，內(nèi)部審計(jì)是公司治理中權(quán)利制衡機(jī)制形成并有效運(yùn)行的一種重要方法。

二、內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用

內(nèi)部審計(jì)在公司治理這個(gè)系統(tǒng)中對(duì)各個(gè)主體的監(jiān)控發(fā)揮著不可或缺的作用，它可以通過監(jiān)督公司治理的合理有效性、調(diào)查舞弊情況，提高財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量。具體作用體現(xiàn)在：

一是監(jiān)督作用內(nèi)部審計(jì)的首要功能就是監(jiān)督，以第三方的身份參與公司治理，揭發(fā)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問題，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，對(duì)管理層的會(huì)計(jì)信息編制和披露起到了有效的監(jiān)控和管理作用。

二是評(píng)價(jià)作用公司治理的核心問題是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制問題，號(hào)稱企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理專家的內(nèi)部審計(jì)常常掌握著企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部監(jiān)管等多方面的信息，審計(jì)中常常協(xié)助企業(yè)識(shí)別和評(píng)估尚未顯現(xiàn)出的重大風(fēng)險(xiǎn)，從而對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制起到了潛在的預(yù)警作用。

三是控制作用基于審計(jì)報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用論述，我們可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)過程的基本功能之一，通過審計(jì)對(duì)企業(yè)所使用的各種資產(chǎn)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，起到了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性、有效性，從而使資產(chǎn)發(fā)揮最大價(jià)值。

三、我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的主要問題

（一）內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性受到影響

根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的管理理念，我國(guó)大部分股份制公司貨有限責(zé)任公司都借鑒國(guó)外的管理模式在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)方面大都設(shè)有股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層等企業(yè)組織，大部分上市公司往往還設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。因此，現(xiàn)代企業(yè)審計(jì)工作推進(jìn)中的慣用做法是：通過外部審計(jì)對(duì)企業(yè)股東和董事會(huì)負(fù)責(zé)，通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司總經(jīng)理為代表的內(nèi)部管理層負(fù)責(zé)。但是，近年來“銀廣廈”和“中天勤”等國(guó)內(nèi)外公司呈現(xiàn)審計(jì)過程的舞弊、造假事件給我們的企業(yè)審計(jì)工作敲響了警鐘。因企業(yè)的環(huán)境各不相同，企業(yè)所有者和公司內(nèi)部管理層往往都會(huì)干預(yù)審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果，造成內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)過程和審計(jì)結(jié)果的相對(duì)獨(dú)立性受到一定程度的影響，也使得企業(yè)的審計(jì)的效率和效果有一定差異，出具的審計(jì)報(bào)告往往會(huì)偏離真實(shí)結(jié)果。

（二）內(nèi)部審計(jì)方法與手段落后

進(jìn)入21世紀(jì)，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展為一體化，代表現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流的知識(shí)經(jīng)濟(jì)正逐步對(duì)世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著革命性的影響，一些顯得管理新思維、新知識(shí)和新技術(shù)正對(duì)傳統(tǒng)的管理理念產(chǎn)生強(qiáng)大沖擊。企業(yè)審計(jì)中內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和范圍不斷擴(kuò)大，逐漸引入內(nèi)部控制審計(jì)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)審計(jì)、企業(yè)管理審計(jì)、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)及企業(yè)社會(huì)責(zé)任和倫理道德審計(jì)等等，使得審計(jì)人員力不從心。目前，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法和審計(jì)管理手段落后，難以適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展和管理需要。

四、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的途徑

（一）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)策略和方法，提高審計(jì)工作質(zhì)量

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)真實(shí)反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部管理現(xiàn)狀和提升審計(jì)速度，必須改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)手段和方法，逐步建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段和審計(jì)方法的科學(xué)化、現(xiàn)代化。在審計(jì)策略上，審計(jì)小組要采取參與合作的方式和謙虛的態(tài)度，對(duì)被審部門保持信任態(tài)度，多征求被審計(jì)部門意見，在審計(jì)報(bào)告中盡量采用建設(shè)性語(yǔ)言描述，以取得被審計(jì)部門的理解和支持；在審計(jì)的具體實(shí)施中要從“小作坊式”的單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)轉(zhuǎn)向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門牽頭和組織協(xié)調(diào)、多部門協(xié)作和整合監(jiān)督資源、實(shí)現(xiàn)全員參與審計(jì)。在審計(jì)方法上，審計(jì)小組要在信息技術(shù)輔助審計(jì)的方法上確保事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合，如：信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)方法等。因此，審計(jì)小組應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)推行內(nèi)部審計(jì)信息化，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)與企業(yè)管理控制系統(tǒng)一體的審計(jì)操作平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，為企業(yè)的股東等利益相關(guān)者、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及時(shí)提供信息。

（二）提高審計(jì)人員素質(zhì)，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)高低直接決定內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，影響內(nèi)部審計(jì)速度和審計(jì)對(duì)象的全面和合合理性。因此，內(nèi)部審計(jì)不僅要求審計(jì)人員在專業(yè)能力方面不僅要熟悉本企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)等通用技能，還要熟悉稅收、金融、經(jīng)濟(jì)法律、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)知識(shí)，并在審計(jì)實(shí)踐中具有敏銳的執(zhí)業(yè)判斷能力；同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)人員的個(gè)人素養(yǎng)方面要作風(fēng)正派，堅(jiān)持審計(jì)原則，敢于同企業(yè)內(nèi)部管理中的不規(guī)范行為作斗爭(zhēng)，指出相關(guān)人員的違紀(jì)違規(guī)問題。在內(nèi)部審計(jì)人員的構(gòu)成組成方面，應(yīng)采取配備的少數(shù)職業(yè)內(nèi)部審計(jì)師為主、其他相關(guān)職能部門的內(nèi)部協(xié)審員為輔的人員團(tuán)隊(duì)模式進(jìn)行相關(guān)專項(xiàng)審計(jì)和評(píng)估，必要時(shí)可聘請(qǐng)公司市場(chǎng)、生產(chǎn)、質(zhì)量等部門的專業(yè)人員協(xié)同參與，這樣可保證內(nèi)部審計(jì)職能的職業(yè)化。在人員知識(shí)結(jié)構(gòu)方面，我們必須認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)師是復(fù)合型的專業(yè)人才，具有較強(qiáng)的綜合能力、較廣的知識(shí)面。因此，企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行信息技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)、金融創(chuàng)新等方面的專業(yè)培訓(xùn)，以保持其知識(shí)的不斷更新。

五、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)一定程度上能在公司治理中發(fā)揮控制作用；一個(gè)企業(yè)如果有完備的內(nèi)部審核體系將會(huì)為公司的全面發(fā)展起著保駕護(hù)航作用，不完備的內(nèi)部審核體系將會(huì)導(dǎo)致公司管理失敗，失去競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)順應(yīng)當(dāng)今時(shí)代的要求和公司發(fā)展的需要，充分利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)公司治理的保護(hù)作用，在促進(jìn)企業(yè)自身不斷完善的同時(shí)提高公司的管理能力。

參考文獻(xiàn)：

篇3

論文摘要：長(zhǎng)期以來，集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)非常浩大的工程，由于集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性與繁瑣性，這之中必然存在了不少問題，內(nèi)部審計(jì)是輔助財(cái)務(wù)管理的有力工具，因此，再次基礎(chǔ)上，本文將對(duì)集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)方案進(jìn)行研究。

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理存在的問題與原因

1.1內(nèi)部管理的問題

(1)內(nèi)部控制失靈。

不少集團(tuán)公司對(duì)于其內(nèi)部管理并不重視，從而導(dǎo)致公司內(nèi)部控制失靈。內(nèi)部控制是否有效，這將關(guān)系到一個(gè)集團(tuán)公司是否能長(zhǎng)期健康地發(fā)展。并且，在我國(guó)現(xiàn)階段，集團(tuán)公司內(nèi)部控制的失靈還將導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。

(2)決策、監(jiān)督、執(zhí)行缺乏約束。

尚未建立一套完善、有效的體系來加強(qiáng)對(duì)決策、監(jiān)督和執(zhí)行進(jìn)行約束，換言之即對(duì)決策者缺乏合理的規(guī)則約束和有效的監(jiān)督，對(duì)執(zhí)行者更是缺乏約束，執(zhí)行表面化、形式化現(xiàn)象較為突出，陷入有章不循或是無章可循的困境。

(3)決策不民主

民主決策意識(shí)不夠，群眾參與性不廣，決策者主觀能動(dòng)性較為突出。

1.2相關(guān)人員素質(zhì)欠佳

(1)缺乏稱職的專業(yè)能力；

有些集團(tuán)公司派遣的財(cái)務(wù)管理人員缺乏稱職的專業(yè)能力，不具備專業(yè)知識(shí)，致使其難以發(fā)揮在財(cái)務(wù)管理中的作用，從而影響管理的質(zhì)量。

(2)職業(yè)道德水平不高；

一些具備專業(yè)職稱專業(yè)能力的工作人員，工作態(tài)度與職業(yè)道德水準(zhǔn)并不高，這使得其無法充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)，貢獻(xiàn)于財(cái)務(wù)管理的實(shí)施過程。

(3)合作與溝通精神不足；

財(cái)務(wù)管理的實(shí)施需要良好的合作和溝通，有些工作人員因?yàn)榕侣闊┒雎粤诉@點(diǎn)，繼而導(dǎo)致其在實(shí)施的過程中頻頻出錯(cuò)，影響財(cái)務(wù)管理的效果。

1.3責(zé)任追究制度的缺陷

(1)責(zé)任不明確，扯皮現(xiàn)象；

由于長(zhǎng)期缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和進(jìn)取精神，又無相對(duì)的激勵(lì)機(jī)制，因此，責(zé)職不清導(dǎo)致工作推諉和扯皮現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(2)責(zé)任追究規(guī)則不合理，權(quán)責(zé)不對(duì)稱、副手現(xiàn)象；

對(duì)于已過時(shí)的責(zé)任追究規(guī)章制度未作修改，故權(quán)責(zé)明顯不對(duì)稱，一個(gè)正職，多個(gè)副手的現(xiàn)象更加重工作失誤頻發(fā)，更無從追究責(zé)任人；既浪費(fèi)納稅人的錢財(cái)，更損害國(guó)家利益。

(3)責(zé)任追究的執(zhí)行不力，大事化小現(xiàn)象，既執(zhí)法力度弱化部分。

由于上述兩點(diǎn)，因此，對(duì)于責(zé)任的追究執(zhí)行的力度便會(huì)弱化，往往將該追究的責(zé)任事故不了了之。規(guī)則配置不當(dāng)?shù)谋憩F(xiàn)為：①報(bào)酬過低，而義務(wù)太多；②權(quán)利太多，而義務(wù)太少；③利益與權(quán)利過大，而責(zé)任太少；這些表現(xiàn)會(huì)改變?nèi)伺c物質(zhì)對(duì)象的結(jié)合方式和人們的行為方式。

二、內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)步驟

2.1 計(jì)劃

計(jì)劃階段是整個(gè)審計(jì)過程的起點(diǎn)。對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)工作，為了如期實(shí)現(xiàn)計(jì)劃目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)師都必須在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前，制定科學(xué)、合理的計(jì)劃，科學(xué)、合理的計(jì)劃可幫助內(nèi)部審計(jì)師有的放矢地去審查、取證，形成正確的審計(jì)結(jié)論，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo);可以審計(jì)成本保持在一種合理的水平上，提高審計(jì)工作的效率。

2.2 執(zhí)行

實(shí)施審計(jì)階段是根據(jù)計(jì)劃階段確定的范圍、要點(diǎn)、步驟、方法，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，借以形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過程。它是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作包括：對(duì)被審計(jì)公司內(nèi)部控制的建立及遵守情況進(jìn)行控制測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃;對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。上述兩項(xiàng)工作之間有著密切的關(guān)系。

2.3 糾正機(jī)制

核定違反項(xiàng)、不符合項(xiàng)。

擬定違反項(xiàng)的整改意見和不符合項(xiàng)的糾正措施。

進(jìn)行后續(xù)檢查，以確定對(duì)不符合項(xiàng)是否采取了恰當(dāng)?shù)募m正措施:確定糾正的措施是否已經(jīng)實(shí)施并正在取得預(yù)期的效果。

三、內(nèi)部審計(jì)方案的對(duì)策與建議

集團(tuán)公司可以結(jié)合實(shí)際的情況將集團(tuán)公司規(guī)定的流程設(shè)計(jì)方案進(jìn)一步具體細(xì)化，科學(xué)有效的實(shí)施內(nèi)審計(jì)劃，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)的作用。

3.1 計(jì)劃階段

在準(zhǔn)備階段中，審計(jì)計(jì)劃的編制是內(nèi)審項(xiàng)目非常重要的一部分。審計(jì)計(jì)劃的編制應(yīng)由集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)項(xiàng)目中的有關(guān)人員進(jìn)行負(fù)責(zé)，然后經(jīng)由相關(guān)項(xiàng)目管理人員探討。作為整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)的重要的一項(xiàng)，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該在項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行對(duì)其歸檔。在審計(jì)計(jì)劃編制好后，還要對(duì)其進(jìn)行初步審核。公司的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織專門人員可以對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行審核，外部審計(jì)機(jī)關(guān)也可以被委托對(duì)其進(jìn)行審核。審計(jì)計(jì)劃的審核內(nèi)容主要集中在審計(jì)目的、范圍是不是得當(dāng)，項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度是不是合理，一些審計(jì)程序根據(jù)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和重要會(huì)計(jì)問題所擬定的是否符合實(shí)際情況，項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在有關(guān)方面是不是準(zhǔn)備的很充分等。

3.2 執(zhí)行階段

在內(nèi)審項(xiàng)目的實(shí)施過程中，內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮它控制與監(jiān)督的兩大職能。并且和內(nèi)審項(xiàng)目一起被實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要做好審計(jì)控制的工作，這樣才能保證每一階段經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)確性。另一方面，只有通過內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督，才能對(duì)付在項(xiàng)目實(shí)施過程中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，在這一階段的有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算，審計(jì)計(jì)劃在時(shí)間預(yù)算上的安排，內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量以及按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行相關(guān)財(cái)務(wù)支出和收集審計(jì)證據(jù)以及在一些內(nèi)審項(xiàng)目的審計(jì)疑難問題的咨詢等等。

3.3 結(jié)束階段

內(nèi)審項(xiàng)目管理最后的結(jié)束階段的工作主要集中在整理審計(jì)證據(jù)和工作底稿、對(duì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告初稿進(jìn)行編制、和項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人交換對(duì)項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告的意見、報(bào)告的定稿、報(bào)送以及與相關(guān)證據(jù)、工作底稿和審計(jì)記錄檔案建立等內(nèi)容上。其中，底稿是整個(gè)審計(jì)工作的核心部分，是審計(jì)師作出結(jié)論的直接依據(jù)，同時(shí)也是審計(jì)質(zhì)量控制與質(zhì)量檢查的主要依據(jù)，而且對(duì)以后的審計(jì)業(yè)務(wù)做出了重要的參考依據(jù)。其中底稿主要包括被審計(jì)公司沒有進(jìn)行審計(jì)的情況，過程的記錄和有關(guān)人員對(duì)其下的結(jié)論。在底稿形成之后，要進(jìn)行復(fù)查，其中主要包括所依據(jù)的資料是否可靠；所得到的證據(jù)是否充分；判斷是否合理；結(jié)論是否下的恰到好處。在底稿形成后，審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)按一定的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其進(jìn)行歸檔。

參考文獻(xiàn)

[1][美]約瑟夫·M·朱蘭主編，焦叔斌等譯，(Juran`sQualityHandbook)《朱蘭質(zhì)量手冊(cè)》，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2003年11月第一版

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；強(qiáng)化

1 引言

內(nèi)部控制制度是指為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部制定和實(shí)施的具有管控職能的一系列方法、程序和措施。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制一種特殊形式，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獨(dú)立、客觀的評(píng)價(jià)，可以檢查企業(yè)內(nèi)部是否有效執(zhí)行了企業(yè)的各項(xiàng)程序和政策，是否嚴(yán)格遵循了企業(yè)的既定標(biāo)準(zhǔn)，是否合理、有效地實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)資源的有效利用，是否實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的既定目標(biāo)等。

2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的意義

2.1提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容之一是內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄和保管都應(yīng)有相應(yīng)的制度，并通過內(nèi)部稽核制度，保證會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、真實(shí)性和完整性。但由于人為的主觀因素以及相關(guān)制度的局限性，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作不可避免地會(huì)存在一些問題，而內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的任務(wù)就是發(fā)現(xiàn)這些問題和偏差，并及時(shí)向企業(yè)的管理層提出相應(yīng)的建議，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作達(dá)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求。

2.2保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)完整

通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題和漏洞。以企業(yè)庫(kù)存商品的管理為例，在企業(yè)的庫(kù)存商品管理中，其盤盈和盤虧的處理問題上最容易出現(xiàn)漏洞，這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)相關(guān)內(nèi)部控制制度的要求，重點(diǎn)抽查相關(guān)庫(kù)存商品的盤點(diǎn)、盤盈和盤虧資料，找出庫(kù)存商品盤盈和盤虧的原因。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)庫(kù)存商品盤盈和盤虧手續(xù)審批完備性以及賬務(wù)處理的及時(shí)性和正確性進(jìn)行審查，在很大程度上能堵住可能在庫(kù)存商品盤點(diǎn)中存在的漏洞，確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性。

2.3 確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

在科學(xué)、合理的內(nèi)部控制組織體系下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該是獨(dú)立于財(cái)務(wù)部和人力資源部的獨(dú)立部門。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接對(duì)監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)，如果遇到企業(yè)重大的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理存在重大的違法、違規(guī)事件時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還可以將上述事項(xiàng)或者事件直接向股東大會(huì)及其常設(shè)機(jī)構(gòu)董事會(huì)進(jìn)行匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制中具有足夠的權(quán)威性，這樣才能保證企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到企業(yè)管理層的足夠重視。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告提出的整改措施和處理建議，企業(yè)管理層應(yīng)及時(shí)進(jìn)行研究并給出反饋意見，這樣才能為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供有力的保障。

2.4 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部考核的力度

為了保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮作用，并在實(shí)施的過程中不斷完善，企業(yè)必須定期或不定期地檢查和考核企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門以及企業(yè)相關(guān)職能部門執(zhí)行具體的內(nèi)部檢查工作。對(duì)于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的，給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于那些違規(guī)操作的，則給予相應(yīng)的行政和經(jīng)濟(jì)處罰，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

轉(zhuǎn)貼于

3如何強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)以適應(yīng)內(nèi)控制度的要求

3.1配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員

隨著企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)領(lǐng)域拓展到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的整體素質(zhì)提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要懂財(cái)務(wù)，而且還應(yīng)當(dāng)具有豐富的實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉和精通企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)，這樣內(nèi)部審計(jì)工作才能在企業(yè)的內(nèi)部控制制度中發(fā)揮重要的作用。同時(shí)通過對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，使他們更好地適應(yīng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

3.2 由事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)一般都是事后審計(jì)。隨著現(xiàn)代內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計(jì)將更關(guān)注事前和事中控制，全過程和全方位地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督?，F(xiàn)在，企業(yè)的原材料與設(shè)備采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、資金籌集與使用、投資以及費(fèi)用支出預(yù)算等均應(yīng)該做到事前審核和事中控制。內(nèi)部審計(jì)的工作就是及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題和漏洞，降低企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.3轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)的職能

一般來說，審計(jì)人員常常將主要精力放在對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的檢查以及對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，其主要職能就是查錯(cuò)防弊。隨著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)的主要職能已經(jīng)由傳統(tǒng)的查錯(cuò)防弊轉(zhuǎn)移到根據(jù)審計(jì)結(jié)果，分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，并提出相應(yīng)的管理建議上來。過去，審計(jì)的主要對(duì)象就是企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、憑證以及其他相關(guān)資料，工作主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域，很少涉及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。隨著現(xiàn)代審計(jì)的發(fā)展以及現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的要求，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能應(yīng)從檢查和監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉治龊驮u(píng)價(jià)職能。

3.4 重新定位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

目前我國(guó)很多企業(yè)還沒有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，有些企業(yè)雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，但其內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性很難得到保證。在實(shí)際工作中，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并不審計(jì)級(jí)別相同的總公司財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)部門，只對(duì)二級(jí)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。即使對(duì)總公司財(cái)務(wù)部門和其他相關(guān)經(jīng)營(yíng)部門進(jìn)行審計(jì)，效果也不理想。因此，必須重新定位企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

主要參考文獻(xiàn)

［1］中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。審計(jì)［M］。北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2008.

篇5

1上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警的現(xiàn)狀

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警又稱為財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警或財(cái)務(wù)困境預(yù)警。財(cái)務(wù)危機(jī)爆發(fā)的最嚴(yán)重的結(jié)果就是企業(yè)的法定破產(chǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)有輕有重，輕者會(huì)出現(xiàn)資金管理問題，重者則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，財(cái)務(wù)危機(jī)包含著輕重之間的各種情況。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)的根源一般都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善、企業(yè)不能適應(yīng)外部環(huán)境變化等。企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)輕者表現(xiàn)為資金流動(dòng)性不足，重者則陷入長(zhǎng)期虧損，甚至資不抵債瀕臨破產(chǎn)。財(cái)務(wù)危機(jī)是一種綜合癥狀，包括多種情況，在財(cái)務(wù)危機(jī)出現(xiàn)時(shí)，及時(shí)采取有效的措施，可以有效避免破產(chǎn)這個(gè)最糟糕的結(jié)局。但是，企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，也有再次發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性。要構(gòu)建合理、有效的上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，必須要了解其現(xiàn)狀。

目前，國(guó)內(nèi)的上市公司基本都在公司的經(jīng)營(yíng)管理中將財(cái)務(wù)預(yù)警工作加入進(jìn)來，并且積累了一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但是目前我國(guó)相關(guān)監(jiān)管部門沒有對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)警工作如何開展做出相關(guān)規(guī)定，所以目前就財(cái)務(wù)預(yù)警工作的效果來看，存在著一定的盲目性。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:

第一，上市公司管理者危機(jī)意識(shí)不足。危機(jī)意識(shí)不足，主要表現(xiàn)在管理者在對(duì)上市公司的經(jīng)營(yíng)管理過程中追求短期、片面的發(fā)展，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)狀況變化時(shí)對(duì)危機(jī)的判斷，從而對(duì)危機(jī)的產(chǎn)生沒有任何預(yù)防措施。

第二，缺乏與財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)配套的管理制度和組織保障。雖然多數(shù)上市企業(yè)已經(jīng)有了相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，但是缺乏合理有效的管理制度和組織保障，這就導(dǎo)致了公司財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)制的喪失，沒有了必要的財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)制的支持，就無法及時(shí)、合理、有效地處理經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)上市公司未來可能發(fā)生的財(cái)務(wù)危機(jī)也沒有辦法更加有效地防控。

第三，財(cái)務(wù)預(yù)警方法過于模式化。多數(shù)上市公司采用的財(cái)務(wù)預(yù)警方法為多元線性判別分析法，此方法適用于中短期預(yù)測(cè)，并且其財(cái)務(wù)指標(biāo)具有滯后性，也就導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)能力有限。部分公司的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的危機(jī)預(yù)警樣本數(shù)據(jù)過于陳舊，也在一定程度上影響了財(cái)務(wù)預(yù)警的有效性。

2構(gòu)建上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的必要性

2.1有效提高公司管理者對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的防范意識(shí)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，上市公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境也越來越復(fù)雜，環(huán)境的變化造成了經(jīng)營(yíng)管理的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增加，上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建和完善，可以幫助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策中的失誤以及財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的漏洞。在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中把關(guān)鍵員工和管理者一同納入管理機(jī)制中，可以深化公司成員對(duì)各種經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知。

2.2有助于構(gòu)建有效的上市公司財(cái)務(wù)危機(jī)防控體系

大部分上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警工作缺乏配套的管理制度的原因是管理者在規(guī)劃財(cái)務(wù)預(yù)警工作時(shí)忽視了完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制具有指引作用，只注重財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建。完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建才是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)警工作的前提，它能夠在實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境改變的情況下，對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)警工作也及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)充和修正，做到風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)治理和財(cái)務(wù)危機(jī)的有效防控。

3上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建

3.1上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警組織架構(gòu)

上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警組織機(jī)制的組織架構(gòu)主要由董事會(huì)、財(cái)務(wù)預(yù)警小組、財(cái)務(wù)預(yù)警職能部門、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)事會(huì)以及各業(yè)務(wù)部門組成。

董事會(huì)是最高責(zé)任主體，負(fù)責(zé)建立財(cái)務(wù)預(yù)警組織、制定與財(cái)務(wù)預(yù)警有關(guān)的制度，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警工作的執(zhí)行和執(zhí)行的有效性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)預(yù)警小組可以由企業(yè)內(nèi)部的高管人員組成。工作小組的工作主要任務(wù)是制定財(cái)務(wù)預(yù)警的目標(biāo)、方案，確定財(cái)務(wù)預(yù)警工作程序;向董事會(huì)匯報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)警方案、結(jié)果，監(jiān)督各職能部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警制度的實(shí)施，以及對(duì)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)成因的分析，并決定預(yù)報(bào)內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)警職能部門承擔(dān)信息收集、系統(tǒng)維護(hù)、定期匯報(bào)等財(cái)務(wù)預(yù)警的日常工作，它們的工作應(yīng)只對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警小組負(fù)責(zé)。各業(yè)務(wù)部門在財(cái)務(wù)預(yù)警工作中主要是做好本業(yè)務(wù)單位的相關(guān)工作，對(duì)涉及本單位的財(cái)務(wù)預(yù)警子信息系統(tǒng)進(jìn)行運(yùn)行與維護(hù)。審計(jì)委員會(huì)主要工作是與財(cái)務(wù)預(yù)警管理小組進(jìn)行溝通，了解公司財(cái)務(wù)危機(jī)的評(píng)估情況、了解經(jīng)營(yíng)管理者的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別等工作。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)預(yù)警的監(jiān)督評(píng)價(jià)制度，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)警工作的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，以及向董事會(huì)出具財(cái)務(wù)預(yù)警工作有效性評(píng)議的審計(jì)報(bào)告。監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制中則起到財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。

3.2上市公司財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)策生成機(jī)制構(gòu)建

財(cái)務(wù)預(yù)警工作的重點(diǎn)在于對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的預(yù)防，因此需要定期進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)策策劃。應(yīng)該做好對(duì)財(cái)務(wù)危機(jī)的辨別和分類，分類和歸納后，根據(jù)每一項(xiàng)危機(jī)制定出具體的排警方案和處理方法，設(shè)想最壞的結(jié)果，逆向策劃，將每種類型和每種情況的財(cái)務(wù)危機(jī)的應(yīng)對(duì)對(duì)策制定得盡可能詳細(xì)。

篇6

今年在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)部嚴(yán)格遵守國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，認(rèn)真履行集團(tuán)的《內(nèi)部審計(jì)管理制度》。根據(jù)集團(tuán)公司20**年度工作的總體要求和審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)工作以集團(tuán)公司企業(yè)管理年為中心，加強(qiáng)企業(yè)精細(xì)化管理，突出重點(diǎn)，切實(shí)履行職責(zé)，較好地完成了全年審計(jì)工作計(jì)劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)任務(wù)，現(xiàn)就20**年度審計(jì)工作總結(jié)如下：

一、完成主要工作

20**年共完成審計(jì)項(xiàng)目97項(xiàng)，其中年度財(cái)務(wù)收支及年度預(yù)算執(zhí)行狀況審計(jì)12項(xiàng)，專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)1項(xiàng)，任期經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)2項(xiàng)，投資企業(yè)財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)3項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)41項(xiàng)，為完善集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益做出了貢獻(xiàn)。

1、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)并軌同行

預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，針對(duì)審計(jì)報(bào)告的存在問題，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。20**年度完成上年度財(cái)務(wù)收支與預(yù)算執(zhí)行審計(jì)12項(xiàng)，發(fā)現(xiàn)問題41項(xiàng)，提出推薦36項(xiàng)。10-*月份審計(jì)部對(duì)年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改狀況與逾期應(yīng)收賬款催收進(jìn)行審計(jì)回訪，個(gè)性是針對(duì)整改不到位單位，提出指導(dǎo)性意見并敦促其切實(shí)執(zhí)行。透過審計(jì)，嚴(yán)肅了集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為下一年預(yù)算執(zhí)行儲(chǔ)備了動(dòng)力。

2、開展專項(xiàng)經(jīng)營(yíng)考核審計(jì)

20**cc年*月，公司為扭轉(zhuǎn)汽車租賃公司年年虧損局面，重新任命總經(jīng)理，并與之簽訂經(jīng)營(yíng)考核職責(zé)書。為配合集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理，審計(jì)部精心研讀文件精神，深入企業(yè)了解經(jīng)營(yíng)狀況，與相關(guān)單位反復(fù)磋商，報(bào)請(qǐng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核，最終確認(rèn)汽車租賃公司的經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核結(jié)果，維護(hù)公司經(jīng)營(yíng)考核嚴(yán)肅性，同時(shí)也肯定了二級(jí)企業(yè)勤奮、用心的經(jīng)營(yíng)成果。

3、完善投資企業(yè)審計(jì)，帶給投資評(píng)估依據(jù)

為評(píng)價(jià)對(duì)外投資企業(yè)的管理效果的需要，根據(jù)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)安排對(duì)投資企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)20**年度省、、等三家公司財(cái)務(wù)收支與資產(chǎn)負(fù)債審計(jì)，深入、綜合評(píng)價(jià)投資公司的管理效益。個(gè)性是公司經(jīng)營(yíng)合同到期，需對(duì)今后一段時(shí)間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)，為投資決策帶給依據(jù)。

4、加強(qiáng)離任審計(jì)，帶給人事管理參考

20**年，原總經(jīng)理、副總經(jīng)理崗位變動(dòng)，根據(jù)集團(tuán)公司安排進(jìn)行離任審計(jì)，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成、經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)管理等進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，為集團(tuán)人事考核帶給參考。

5、完善基建工程審計(jì)

20**年，基建工程項(xiàng)目多，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管頻繁、預(yù)結(jié)算審計(jì)任務(wù)繁重。工程審計(jì)人員深入工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，開展現(xiàn)場(chǎng)工程監(jiān)督、材料審計(jì)等，糾正相關(guān)部門流程方面存在錯(cuò)誤，做到實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式。20**年完成基建工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)38項(xiàng)，預(yù)算金額843。***萬(wàn)元，核減金額286。***萬(wàn)元;基建工程項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)40項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額1，392。***萬(wàn)元，核減金額384。***萬(wàn)元。

根據(jù)集團(tuán)公司要求，對(duì)工程結(jié)算超過百萬(wàn)的基建項(xiàng)目，引進(jìn)外部腦力與市場(chǎng)信息，公平、公正進(jìn)行工程結(jié)算審核。20**年引進(jìn)外部力量進(jìn)行工程造價(jià)審核1項(xiàng)，結(jié)算報(bào)審金額228。***萬(wàn)元，核減金額119。***萬(wàn)元。為集團(tuán)降低了工程造價(jià)，節(jié)省超多的資金。

二、主要工作體會(huì)

1、集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)重視，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵

20**年度在集團(tuán)公司主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和支持下，克服審計(jì)部自有人手不足等困難，成功從二級(jí)企業(yè)借調(diào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)等業(yè)務(wù)能手來支援，二級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)熟悉管理與業(yè)務(wù)流程，給審計(jì)工作進(jìn)展帶來必須便利，推動(dòng)年度審計(jì)工作順利完成。

2、加強(qiáng)過程管控，提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作的生命。審計(jì)部從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，審計(jì)部在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)檔案等方面，制定和完善了管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)年度計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步構(gòu)成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)上線運(yùn)行，ERP系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的查尋與信息分析功能能夠大大助力審計(jì)工作。審計(jì)人員用心學(xué)習(xí)ERP流程操作、深化ERP審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展ERP環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。

3、延伸審計(jì)項(xiàng)目，合并審計(jì)目的，注重審計(jì)存在問題整改落實(shí)

20**年，由于審計(jì)人手不足，我們將預(yù)算執(zhí)行結(jié)合財(cái)務(wù)收支管理、自保效益并軌進(jìn)行審計(jì)，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過程審核時(shí)，針對(duì)財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)控制度執(zhí)行、內(nèi)控流程操作等狀況進(jìn)行貼合性檢查，發(fā)現(xiàn)各種問題，及時(shí)與各單位溝通，提出相關(guān)推薦，指導(dǎo)整改。

三、存在問題與今后打算

1、存在問題

由于目前審計(jì)部?jī)H有財(cái)務(wù)審計(jì)2人，工程審計(jì)1人，疲于應(yīng)付近30家孫子公司財(cái)務(wù)收支與年度預(yù)算審計(jì)等及超多基建項(xiàng)目施工預(yù)、結(jié)算審計(jì)，審計(jì)力量難以精細(xì)到效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)職責(zé)審計(jì)、內(nèi)控評(píng)審等中去，對(duì)集團(tuán)管理精細(xì)化的貢獻(xiàn)力量有限。

集團(tuán)母子公司基建流程不完善，存在基建單位與使用單位溝通不足，流程不完善、施工反復(fù)、超預(yù)算、結(jié)算不清晰等現(xiàn)象。

2、今后打算

篇7

關(guān)鍵詞：上市公司；舞弊；預(yù)防；治理

中圖分類號(hào)：F626.115文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1672-3198(2009)06-0211-01

1上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的手段

1.1虛構(gòu)交易或事項(xiàng)

在2001年受查處的上市公司中，虛構(gòu)交易，虛增銷售收人、其他收益，或者虛增資產(chǎn)等舞弊案約占40%。常見造假手段包括虛構(gòu)銷售對(duì)象、填制假入庫(kù)單、假成本計(jì)算單、假發(fā)票、假出庫(kù)單等。被稱為舞弊現(xiàn)象代表的銀廣夏，通過偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段，虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)7.45億。下面是對(duì)近兩年鬧得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的科龍公司舞弊案的分析：2001年科龍營(yíng)業(yè)收入僅43.8億元，但2002，2003，2004年分別達(dá)到了48.8億，61.7億，84.36億。用對(duì)比分析法計(jì)算營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率，三年平均每年增長(zhǎng)率為30%左右，與2001年相比，科龍2004年?duì)I業(yè)收入增加了40.6億，同比增長(zhǎng)93%，。在家電行業(yè)步履維艱之際，如此驚人的高增長(zhǎng)率，實(shí)在是一個(gè)舞弊的信號(hào)。后經(jīng)證監(jiān)會(huì)的調(diào)查，認(rèn)定科龍對(duì)合肥市維希電器有限公司(以下簡(jiǎn)稱合肥維希)和武漢長(zhǎng)榮電器有限公司(以下簡(jiǎn)稱武漢長(zhǎng)榮)的4億多元虛假收入，科龍銷售給合肥維希和武漢長(zhǎng)榮的產(chǎn)品，在次年又退回給了科龍。這種大規(guī)模的退貨并不是市場(chǎng)行為，而是科龍為了虛增銷售收入而為的賬面游戲。貨就在倉(cāng)庫(kù)中，并未售出，辦理退貨手續(xù)只是完成此前的虛假銷售。

1.2會(huì)計(jì)“擺弄”

(1)混淆借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化邊界。例如，金路公司在1997年年報(bào)中，以多計(jì)資本化利息、少轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用等手段虛增利潤(rùn)3415.17萬(wàn)元，同時(shí)，原四川德陽(yáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所未勤勉盡責(zé)，為金路公司1997年年報(bào)出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。(2)在股權(quán)投資核算上做手腳。例如，1998年8月，張家界公司以2160萬(wàn)元從香港一公司購(gòu)得張家界地區(qū)有關(guān)公路的權(quán)益。按合同約定，該權(quán)益包括資本金和投資利息補(bǔ)償，且當(dāng)年應(yīng)收回591萬(wàn)元投資回收款。公司將這筆款全部計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，在扣除63萬(wàn)元攤銷費(fèi)用后，差額528萬(wàn)元?jiǎng)t虛增了利潤(rùn)。(3)隨意確認(rèn)收入、成本和費(fèi)用或打收入確認(rèn)的時(shí)間差。例如縱橫國(guó)際，根據(jù)公司2001年12月底的自查盤點(diǎn)資料，僅在產(chǎn)品成本一項(xiàng)，就存在潛虧8555萬(wàn)元。(4)虛擬資產(chǎn)掛賬。例如縱橫國(guó)際，固定資產(chǎn)中職工宿舍計(jì)873萬(wàn)元于1998年以前參加房改卻一直未作賬務(wù)處理，壓縮機(jī)270萬(wàn)元已銷售而掛賬未作處理。

1.3掩飾交易或事項(xiàng)

掩飾交易或事項(xiàng)的常見作假手段有對(duì)于重大事項(xiàng)(訴訟、委托理財(cái)、大股東占用資金、關(guān)聯(lián)交易、擔(dān)保事項(xiàng)等)隱瞞或推遲披露。在2001年遭處罰的上市公司中，不披露重大事項(xiàng)的上市公司有十幾家，約占總數(shù)的15%。

1.4盈余管理

(1)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提比例不當(dāng)。例如，在計(jì)提一年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備比例上，ST實(shí)達(dá)是0.5%，而同行業(yè)的長(zhǎng)城電腦和湘計(jì)算機(jī)都是5%，僅此一項(xiàng)ST實(shí)達(dá)就少計(jì)當(dāng)期管理費(fèi)用約720萬(wàn)元。(2)變更資產(chǎn)減值準(zhǔn)備比例。例如，國(guó)電南自2001年度變更了應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例，將一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款的計(jì)提比例由5%降到1%，1-2年的應(yīng)收賬款計(jì)提比例由6%降為3%，但在其總額達(dá)42200萬(wàn)元的應(yīng)收賬款中一年以內(nèi)的占69.47%，1-2年的占21.24%，從而增加利潤(rùn)1436萬(wàn)元，占當(dāng)年利潤(rùn)總額的41.6%。(3)沖回上年計(jì)提。例如，通遼化工2001年報(bào)顯示，除了當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備增加了2325074.85元外，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備減少了1199330.00元，長(zhǎng)期減值準(zhǔn)備沖回了255000.00元，在建工程減值準(zhǔn)備沖回了5152866.82元，因此當(dāng)年利潤(rùn)增加4282121.97元，占當(dāng)年凈利潤(rùn)的176%。

2上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊的預(yù)防與治理

2.1完善公司治理

公司治理結(jié)構(gòu)是防范財(cái)務(wù)舞弊最基礎(chǔ)的一道防線，如果沒有適當(dāng)制約機(jī)制，很容易出現(xiàn)實(shí)際控制人在董事會(huì)一言堂現(xiàn)象.將上市公司作為謀取私利的工具.近年來來，監(jiān)管層采取了一系列措施來完善上市公司治理，包括引進(jìn)獨(dú)立董事，成立審計(jì)委員會(huì)，分類表決制度，但中國(guó)的經(jīng)濟(jì)，法律和文化環(huán)境與發(fā)達(dá)國(guó)家存在很大差別，如何保證這些制度實(shí)施過程中的有效性是當(dāng)前亟待解決的問題.需加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，特別是內(nèi)部審計(jì)制度。據(jù)美國(guó)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料

表明，在發(fā)現(xiàn)舞弊的手段中，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)占34%。

2.2加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)督力度

據(jù)相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料，1996年至2005年7月因財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊行為被證監(jiān)會(huì)處罰的上市公司共有31家。我們發(fā)現(xiàn)，從上市到第一次發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊期間，僅有一家公司更改了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。第一次發(fā)生舞弊時(shí)，僅有3家被出具非標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，而其他2家僅被出具帶說明段的無保留審計(jì)報(bào)告。證監(jiān)會(huì)的處罰中，31家公司僅有5家公司的會(huì)計(jì)師事務(wù)所未被處罰?？梢?，大部分的財(cái)務(wù)舞弊行為都與會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)。注冊(cè)行業(yè)最為重要的是職業(yè)道德問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本身職業(yè)道德的要求程度會(huì)直接影響到其審計(jì)的力度。

2.3強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的靈魂與生命，是其能否發(fā)揮防范財(cái)務(wù)報(bào)告粉飾作用的關(guān)鍵所在。從根本上說，有效的財(cái)務(wù)信息需求市場(chǎng)是最為有力的保證，有研究表明，對(duì)高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息需求的缺乏是導(dǎo)致當(dāng)前我國(guó)審計(jì)質(zhì)量不高的最重要原因。另外，應(yīng)優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在實(shí)質(zhì)上能夠保持獨(dú)立。在當(dāng)前的會(huì)計(jì)市場(chǎng)上，政府官員干預(yù)上市公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，干預(yù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、發(fā)表審計(jì)意見的現(xiàn)象并不鮮見。在這樣一種背景下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是難以保持實(shí)質(zhì)上獨(dú)立的。我們必須采取相應(yīng)措施，如有關(guān)部門應(yīng)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事異地審計(jì)業(yè)務(wù)“保駕護(hù)航”等。

2.4加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管

政府有關(guān)部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管，有利于提高審計(jì)質(zhì)量，縮小在這一方面的公眾期望差距。例如，近年來隨著各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展清理整頓工作的深入，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)管已經(jīng)取得了顯著的成效。必須指出的是，業(yè)務(wù)監(jiān)管工作是一項(xiàng)經(jīng)常性的工作，而非一項(xiàng)突擊性的事務(wù)。同時(shí)，還應(yīng)盡快制定監(jiān)管工作規(guī)則以及有關(guān)的懲戒辦法，建立對(duì)監(jiān)管者的激勵(lì)和約束機(jī)制。在“瓊民源”審計(jì)案例中，即使審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)沒有關(guān)注到利潤(rùn)異常變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)施審計(jì)階段也沒有尋找到報(bào)表利潤(rùn)虛假的證據(jù)，但如果在審計(jì)報(bào)告階段，復(fù)核人員能夠運(yùn)用分析性程序?qū)?huì)計(jì)報(bào)表的整體合理性做出最后復(fù)核，必然會(huì)發(fā)現(xiàn)報(bào)表利潤(rùn)的異常變動(dòng)，從而減少虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的產(chǎn)生。

篇8

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的主要表現(xiàn)形式

1.經(jīng)濟(jì)交易失真

經(jīng)濟(jì)交易失真是指企業(yè)利用虛構(gòu)的經(jīng)濟(jì)交易，通過偽造交易合同、出入庫(kù)手續(xù)、驗(yàn)收及運(yùn)輸?shù)仍紩?huì)計(jì)資料方法，以虛增的經(jīng)濟(jì)收入和業(yè)務(wù)支出調(diào)節(jié)會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表數(shù)字，達(dá)到會(huì)計(jì)信息造假目的。這種造假方式在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息中比較常見，是企業(yè)增加經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提升利潤(rùn)水平、夸大企業(yè)成果的主要手段。

2.會(huì)計(jì)核算失真

會(huì)計(jì)核算失真，是指利用會(huì)計(jì)核算處理流程環(huán)節(jié)，偽造提供虛假會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。記賬憑證填制核算、賬簿登錄核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等環(huán)節(jié)，都可能出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真的問題。

3.會(huì)計(jì)報(bào)表失真

會(huì)計(jì)報(bào)表失真是指報(bào)表編制人員在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)報(bào)表數(shù)據(jù)中的資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)，收入、成本等進(jìn)行人為調(diào)節(jié)。這種報(bào)表，隨意性大，缺少真實(shí)數(shù)據(jù)支持，失去了報(bào)表本身反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際狀況的本質(zhì)意義。

4.披露信息失真

信息披露失真，主要發(fā)生在上市公司對(duì)披露會(huì)計(jì)信息這一程序中，公司出于融資、提高股價(jià)、攫取利益的考慮，會(huì)利用對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)表，偽造一些不實(shí)的資產(chǎn)或負(fù)債信息，人為操縱利潤(rùn)進(jìn)行，以達(dá)到給外界傳遞經(jīng)營(yíng)狀況良好、企業(yè)發(fā)展前景可觀信號(hào)的目的。

5、審計(jì)報(bào)告失真

審計(jì)報(bào)告失真，各大會(huì)計(jì)事務(wù)所曝光出的審計(jì)報(bào)告做假事件，反映出另外一種利用審計(jì)報(bào)告提供虛假會(huì)計(jì)信息的形式。提供審計(jì)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了迎合客戶不正當(dāng)需要，對(duì)調(diào)整后的虛假會(huì)計(jì)報(bào)表予以確認(rèn)，并出具具有法律效力的審計(jì)報(bào)告。

二、造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的原因

1.企業(yè)逐利本能

利益追求是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo)。部分企業(yè)出于籌集資金、抬高股份、追求利潤(rùn)等目的的考慮，在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和利益沖突時(shí)，往往將利益作為第一選擇，通過篡改數(shù)字、出具虛假審計(jì)報(bào)告等方式，提供不真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，蒙蔽廣大投資者和其他信息使用者，以達(dá)到獲利目的。

2.企業(yè)內(nèi)部約束監(jiān)督不足

會(huì)計(jì)信息失真企業(yè)普遍存在監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、執(zhí)行不力的問題。例如，最受社會(huì)公眾關(guān)注的上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真問題，一方面，大多的上市公司的監(jiān)事會(huì)受到公司管理體制影響，獨(dú)立性受限，造成對(duì)問題的發(fā)現(xiàn)率低。另一方面，部分上市公司未按國(guó)家規(guī)定設(shè)立獨(dú)立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息缺乏有效監(jiān)督。

3.企業(yè)外部監(jiān)管不力

我國(guó)的企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督部門和組織包括有財(cái)政部門、人行、商業(yè)銀行、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)事務(wù)所等機(jī)構(gòu)。由于這些機(jī)構(gòu)的權(quán)限分散，形成了多頭監(jiān)管的局面，部門之間協(xié)調(diào)成本高，降低了監(jiān)管時(shí)效，且各個(gè)監(jiān)管主體利益取向不同。當(dāng)利益發(fā)生沖突時(shí)，不可避免會(huì)以本部門利益為出發(fā)點(diǎn)，影響監(jiān)管職能發(fā)揮。

4.企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)建設(shè)不夠

我國(guó)企業(yè)中大部分的財(cái)務(wù)人員都具有著良好會(huì)計(jì)職業(yè)道德操守，但仍有部分的會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德意識(shí)薄弱，原則性不強(qiáng)，責(zé)任心匱乏、違背會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求；對(duì)于以不正當(dāng)?shù)氖侄翁峁┨摷贂?huì)計(jì)信息，不能做到始終實(shí)事求是、客觀公正，參與、謀劃、編制、偽造、提供虛假會(huì)計(jì)信息。這種惡劣行為，已嚴(yán)重?fù)p害了投資者利益，影響到國(guó)家正常經(jīng)濟(jì)秩序。

三、提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的對(duì)應(yīng)措施

1.提高企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)和履行

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)到，經(jīng)營(yíng)企業(yè)除了要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益外，還有對(duì)社會(huì)公眾、投資者、債權(quán)人、社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)從社會(huì)責(zé)任角度出發(fā)，意識(shí)到提供真實(shí)客觀的會(huì)計(jì)信息就是對(duì)投資人、債權(quán)人、社會(huì)公眾和國(guó)家經(jīng)濟(jì)履行社會(huì)責(zé)任，將提供真實(shí)、客觀、完整的會(huì)計(jì)信息，作為企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要內(nèi)容之一。

2.加大企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度

從完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的角度解決企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督約束力不足的問題，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，利用合理的公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)督控制作用，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，規(guī)避會(huì)計(jì)失真風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，建立高效獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，以制度保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)力和職責(zé)。

3.加強(qiáng)政府和社會(huì)監(jiān)管力度

政府各相關(guān)職能部門和組織要嚴(yán)格履行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督管理職責(zé)，對(duì)職能管理監(jiān)督范圍和責(zé)任進(jìn)行明確劃分，加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的監(jiān)管力度。真正發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的監(jiān)督功能，拒絕出具虛假審計(jì)報(bào)告，提高會(huì)計(jì)信息監(jiān)管效率。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；財(cái)務(wù)管理；方法體系

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，為了增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)集團(tuán)公司隨之產(chǎn)生，目前我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)正處于發(fā)展的初期，集團(tuán)公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力尚未形成，為之集團(tuán)公司制定的發(fā)展戰(zhàn)略還不能完全得到集團(tuán)內(nèi)其他成員企業(yè)的認(rèn)同和貫徹執(zhí)行，各成員企業(yè)在資源配置和市場(chǎng)定位及企業(yè)文化等方面尚末形成合力，沒有達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，完全分權(quán)管理的財(cái)務(wù)管理模式條件還不成熟，財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)薄弱。所以，母公司有必要對(duì)各子公司進(jìn)行一定程度的集權(quán)管理，依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，“迫使”子公司在其所劃定的范圍內(nèi)開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，鑒于目前企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在的問題，采取相對(duì)集權(quán)的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)更為合適。下面就來探討一下企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的模式體系：

在闡述如何建立健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式體系的前提下，我們應(yīng)該對(duì)企業(yè)集團(tuán)及財(cái)務(wù)管理有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)。

一、企業(yè)集團(tuán)和財(cái)務(wù)管理的概念

企業(yè)集團(tuán)是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)化大生產(chǎn)的客觀需要而出現(xiàn)的一種具有多層次組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)組織。它的核心是自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、依法納稅、能夠獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和民事責(zé)任，具有法人資格的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。他以公有制為基礎(chǔ)，以名牌優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品或國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的支柱產(chǎn)品為龍頭，以一個(gè)或若干個(gè)大中型骨干企業(yè)、獨(dú)立科研院所為主體，由多個(gè)有內(nèi)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)聯(lián)系的企業(yè)和科研院所組成；它在某個(gè)行業(yè)或某類產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有舉足輕重的地位和作用，有較強(qiáng)大的科研開發(fā)能力，具有科研、生產(chǎn)、銷售、信息、服務(wù)等多種功能主體。伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營(yíng)企業(yè)集團(tuán)也相繼產(chǎn)生，在其發(fā)展過程中，由于其快速發(fā)展，財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)比較落后，管理水平相對(duì)低下，而財(cái)務(wù)管理是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的工具，沒有完善的財(cái)務(wù)管理體系，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部可能是一盤散沙，各自為政，相互獨(dú)立。那么什么是財(cái)務(wù)管理以及財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和核心是什么呢？財(cái)務(wù)管理是對(duì)以資本為對(duì)象實(shí)體活動(dòng)的管理，是企業(yè)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理與各方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它通過對(duì)資金運(yùn)動(dòng)和價(jià)值形態(tài)的管理，像血液一樣滲透貫通到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等一切經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域。其主要內(nèi)容包括：籌資管理、投資管理 、運(yùn)營(yíng)資金管理 、利潤(rùn)分配管理等 。從財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容上看，財(cái)務(wù)管理的核心是對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的管理，它貫穿于企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主體，是企業(yè)的血液和命脈。

二、建立健全企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系是集團(tuán)公司實(shí)現(xiàn)其社會(huì)價(jià)值最大化的有力保障，如何建立健全集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理體系呢

（一） 企業(yè)集團(tuán)應(yīng)理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系，建立母子公司體系。

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)入中央管理后，由于有部分企業(yè)是在脫鉤時(shí)進(jìn)入企業(yè)集團(tuán)的，就使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的企業(yè)有些同集團(tuán)有產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有些沒有。這就要求企業(yè)集團(tuán)對(duì)其子公司必須進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)審計(jì)。通過審計(jì)，摸清資產(chǎn)分布情況，產(chǎn)權(quán)在集團(tuán)的，報(bào)財(cái)政部重新確認(rèn)；產(chǎn)權(quán)不在的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)后上劃企業(yè)集團(tuán)母公司。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)按照《公司法》和有關(guān)法律、法規(guī)的要求建立母子公司體制，母公司真正對(duì)子公司行使出資人權(quán)利并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。子公司按照《公司法》改制后，要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，并規(guī)范運(yùn)作。充分發(fā)揮董事會(huì)和股東會(huì)對(duì)重大事件實(shí)行集中決策和選聘經(jīng)營(yíng)者的作用，建立集中決策及可追溯個(gè)人責(zé)任的董事會(huì)議事制度。董事會(huì)中可設(shè)獨(dú)立于公司股東且不在公司內(nèi)部任職的獨(dú)立董事。董事會(huì)與經(jīng)理層要避免交叉任職，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理原則上不得由一人兼任。

（二）建立健全各種財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度，在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。

企業(yè)集團(tuán)在規(guī)范產(chǎn)權(quán)關(guān)系后，要積極行使出資人的權(quán)利。根據(jù)企業(yè)進(jìn)入中央管理后的具體要求，在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，建立健全企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系和會(huì)計(jì)核算制度。制定和完善各項(xiàng)規(guī)章制度，不定期的對(duì)集團(tuán)及所屬成員企業(yè)的財(cái)務(wù)人員、管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，要求全體員工要認(rèn)真學(xué)習(xí)集團(tuán)制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度，熟悉各項(xiàng)制度的具體規(guī)定，在日常工作中認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。集團(tuán)還應(yīng)不定期的對(duì)所屬成員企業(yè)就國(guó)家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和集團(tuán)內(nèi)的各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。使企業(yè)集團(tuán)及所屬企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更加規(guī)范化、制度化，從而有效地杜絕因人為因素不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定的程序辦事而給集團(tuán)公司造成不必要的損失。

（三）企業(yè)集團(tuán)應(yīng)嚴(yán)格人事管理，實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制和財(cái)務(wù)人員資格聘任管理制度。

集團(tuán)公司為了實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控，可依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，以出資人的身份向其全資子公司或控股子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)。作為母公司派出的資產(chǎn)管理監(jiān)督者，財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是：監(jiān)督子公司的經(jīng)營(yíng)管理策略，特別是財(cái)務(wù)政策是否符合母公司的總體戰(zhàn)略，一旦發(fā)現(xiàn)子公司經(jīng)營(yíng)者的行為損害了子公司或母公司的利益時(shí)，有權(quán)責(zé)令其立即糾正；監(jiān)督子公司是否建立并執(zhí)行了集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理制度；批準(zhǔn)或否決子公司重大的投、融資事項(xiàng)；將影響集團(tuán)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重大事項(xiàng)向母公司董事會(huì)及時(shí)匯報(bào)；對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員的上崗資格進(jìn)行審查并報(bào)母公司備案以及母公司賦予的其他權(quán)力。財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)是子公司董事會(huì)成員，參與公司重大事項(xiàng)的決策，是母子公司之間信息溝通的橋梁和紐帶。為了保證其相對(duì)于子公司的獨(dú)立性，財(cái)務(wù)總監(jiān)的工資、獎(jiǎng)金和津貼等一切福利待遇應(yīng)由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理和發(fā)放，同時(shí)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)和關(guān)鍵財(cái)務(wù)人員在集團(tuán)內(nèi)部定期輪崗制度。

（四）資金的集中統(tǒng)籌是企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理的命脈。

資金是企業(yè)的血液，資金管理則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心。對(duì)企業(yè)集團(tuán)而言，母公司只有控制了子公司的財(cái)務(wù)收支，控制了其資金的流向，才能便于公司按照母公司所確定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。資金的集中管理有多種實(shí)現(xiàn)形式，比較常見的有在母公司財(cái)務(wù)部設(shè)立資金結(jié)算中心或在集團(tuán)內(nèi)部成立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部銀行。作為集團(tuán)內(nèi)部的資金管理機(jī)構(gòu)，其權(quán)利和義務(wù)是獨(dú)立于公司財(cái)務(wù)之外的單獨(dú)行使職權(quán)的資金運(yùn)營(yíng)部門，同時(shí)兼有企業(yè)集團(tuán)融資和投資管理的職能。對(duì)于沒有條件成立內(nèi)部銀行和資金結(jié)算中心的企業(yè)集團(tuán)?？稍诩瘓F(tuán)內(nèi)部實(shí)行收支兩條線的資金管理模式。對(duì)于資金的使用，采取計(jì)劃上報(bào)、定額審批的辦法，嚴(yán)格審批限額。這樣不僅可以有效的監(jiān)控資金使用，同時(shí)還可以調(diào)節(jié)贏余，充分發(fā)揮資金融通的職能，提高資金的使用率，實(shí)現(xiàn)資金的貨幣時(shí)間價(jià)值。

（五）推行全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的有利保障。

在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理，不僅可以提高管理的效率，優(yōu)化資源配置，而且有利于明確母公司與子公司各自的責(zé)權(quán)利，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)。為了提高預(yù)算的可執(zhí)行性，企業(yè)應(yīng)在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、審定和組織實(shí)施及滾動(dòng)調(diào)整。在編制預(yù)算時(shí)，一般應(yīng)采用上下結(jié)合的方式，首先由集團(tuán)公司根據(jù)整個(gè)集團(tuán)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)提出預(yù)算目標(biāo)，并將其進(jìn)行分解下達(dá)給各子公司，然后各子公司結(jié)合自身情況編制各自的預(yù)算草案，最后由預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各子公司的預(yù)算草案進(jìn)行匯總和審核，并召集各子公司的經(jīng)營(yíng)管理者進(jìn)行預(yù)算的協(xié)調(diào)與調(diào)整，最后由預(yù)算管理委員會(huì)審批后通過。在預(yù)算的執(zhí)行過程中，集團(tuán)的各級(jí)預(yù)算執(zhí)行部門可設(shè)立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)帳和實(shí)施適當(dāng)?shù)募?lì)措施來保證各級(jí)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算在執(zhí)行過程中要采取滾動(dòng)的模式對(duì)其較大的差異部分進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的預(yù)算要經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)并備案。預(yù)算管理委員會(huì)還應(yīng)制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來對(duì)各子公司的預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，并據(jù)以進(jìn)行獎(jiǎng)懲。在執(zhí)行預(yù)算的過程中，要定期開展預(yù)算分析會(huì)議，找出差距存在的原因和商討問題解決的辦法，以便預(yù)算的更好執(zhí)行。

（六）完善內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)審計(jì)監(jiān)督。

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能。對(duì)集團(tuán)的子公司及其成員企業(yè)要開展定期和不定期的內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容包括：成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的離任審計(jì)、財(cái)務(wù)核算規(guī)范審計(jì)、規(guī)章制度執(zhí)行情況審計(jì)、內(nèi)控控制制度審計(jì)、業(yè)務(wù)流程、審批權(quán)限執(zhí)行情況的審計(jì)和重要財(cái)產(chǎn)清查的審計(jì)等。通過開展日常的內(nèi)部審計(jì)工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題。在審計(jì)過程中，要出具審計(jì)報(bào)告，同時(shí)在報(bào)告中要明確存在的問題及問題可能發(fā)生的原因，條件許可的情況下可出具審計(jì)報(bào)告建議書。

在建立和完善了企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理體系后，我們要強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的職能，規(guī)范各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。同時(shí)開展集團(tuán)內(nèi)部例會(huì)和經(jīng)營(yíng)情況報(bào)告分析制度，嚴(yán)格企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的授權(quán)、限額批準(zhǔn)制度，對(duì)于重大事項(xiàng)實(shí)行集中決策制度，這樣才能有效保證企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)社會(huì)目標(biāo)價(jià)值最大化。

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篇10

一、廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀概述

1.機(jī)構(gòu)設(shè)定合理性不足，審計(jì)意識(shí)淡薄。首先，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要想全面提升內(nèi)審工作整體成效，要獨(dú)立于財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)與相關(guān)部門，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。目前廣播電視行業(yè)相關(guān)管理部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)重視度不足，尚未設(shè)定相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，沒有擬定完善的審計(jì)章程以及規(guī)章制度。在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展中，注重召集相關(guān)人員臨時(shí)建立相關(guān)審計(jì)小組開展審計(jì)操作，導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)客觀性與獨(dú)立性難以提升。其次，有部分單位設(shè)定了機(jī)構(gòu)，但是將審計(jì)以及財(cái)務(wù)部門組建到一起，建立財(cái)務(wù)部門。有部分單位撤除內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)導(dǎo)致日常審計(jì)活動(dòng)受到內(nèi)部機(jī)構(gòu)與人員干涉。有部分單位設(shè)定了內(nèi)部機(jī)構(gòu)，但是未能有效賦予其基本權(quán)利，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員多項(xiàng)工作難以正常開展，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作成效產(chǎn)生較大負(fù)面影響。部分單位發(fā)展中對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展缺乏正確認(rèn)識(shí)，有部分單位發(fā)展中更注重強(qiáng)化廣播電視行業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，錯(cuò)誤判定內(nèi)部審計(jì)僅僅只會(huì)導(dǎo)致發(fā)展成本增加，對(duì)此項(xiàng)活動(dòng)開展缺乏有效重視。例如廣播電視行業(yè)發(fā)展中廣告業(yè)務(wù)是重要的收入來源，但是財(cái)務(wù)支出審計(jì)僅僅存在于形式層面。2.內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)亟需提升，內(nèi)部控制審計(jì)方法落后。目前廣播電視行業(yè)領(lǐng)域發(fā)展中設(shè)定的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)以及多項(xiàng)制度建立不夠完善，部分制度規(guī)定相對(duì)空白。比如在廣播電視范圍中的基建項(xiàng)目，正常情況下是基于招投標(biāo)方式開展，但是當(dāng)前我國(guó)針對(duì)招投標(biāo)審計(jì)未能擬定完善的工作規(guī)定，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部部分內(nèi)審人員工作開展處于被動(dòng)局面。由于廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象以及多項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜性突出，對(duì)審計(jì)人員各項(xiàng)工作開展具有較高要求。現(xiàn)階段，廣播電視系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)主體開始趨向于不斷變化狀態(tài)，從過去簡(jiǎn)單的事業(yè)經(jīng)費(fèi)審計(jì)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)集團(tuán)以及股份公司等。內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)層次增多以及多項(xiàng)業(yè)務(wù)復(fù)雜性提升導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)難度增大,比如制景費(fèi)用審計(jì)問題、集團(tuán)母公司對(duì)子公司財(cái)務(wù)控制相關(guān)問題，均會(huì)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性產(chǎn)生較大負(fù)面影響。3.內(nèi)部審計(jì)制度不健全，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)開展較為落后。當(dāng)前有諸多廣電媒體發(fā)展中設(shè)定的內(nèi)部審計(jì)制度不完善，尚未擬定可行度較高的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制?，F(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)制度不能全面適應(yīng)廣播電視行業(yè)發(fā)展特征，難以有效適應(yīng)媒體融合發(fā)展需求，審計(jì)活動(dòng)主觀性與隨意性突出。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員委派尚未制定專業(yè)化考量以及選拔機(jī)制，行政委派現(xiàn)象較為突出。內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開展程序、審計(jì)方法、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)檔案等存有不同程度缺失，審計(jì)目標(biāo)與發(fā)展要求難以有效統(tǒng)一，各項(xiàng)審計(jì)程序分類不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告與相關(guān)審計(jì)意見強(qiáng)制性與機(jī)制保障不足，缺乏較為完善的審計(jì)跟蹤常態(tài)機(jī)制，多項(xiàng)審查問題不能得到有效整改，對(duì)審計(jì)活動(dòng)成效具有較大負(fù)面影響。在廣播電視行業(yè)發(fā)展中缺少績(jī)效審計(jì)，行業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)活動(dòng)相對(duì)滯后，單位經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)突出。

二、廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

國(guó)家廣播電視電影總局在年2004了廣播電視電影系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定中提出內(nèi)部審計(jì)是廣播電視電影部門、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立監(jiān)督、評(píng)價(jià)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法性、權(quán)益性等，能全面實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。在各項(xiàng)規(guī)定中提出，廣播電視行業(yè)發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)展目標(biāo)就是強(qiáng)化實(shí)現(xiàn)廣電單位經(jīng)濟(jì)管理以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)。近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度減緩，加上廣播電視行業(yè)發(fā)展中受到諸多新興媒體沖擊，廣告收入會(huì)受到較大影響。廣播電視行業(yè)發(fā)展增收難度較大，行業(yè)發(fā)展中面臨諸多挑戰(zhàn)。在此類現(xiàn)狀中，在內(nèi)部審計(jì)中要注重強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，對(duì)實(shí)現(xiàn)廣播電視行業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要作用。廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，是全面強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)控制的客觀要求，也是提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益的重要方法，能對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有效評(píng)價(jià)，促進(jìn)行業(yè)廉潔自律發(fā)展。

三、廣播電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策分析

1.提升員工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化審計(jì)基礎(chǔ)。廣播電視行業(yè)發(fā)展屬于事業(yè)單位發(fā)展性質(zhì)，實(shí)現(xiàn)單位非內(nèi)部審計(jì)人員觀念有效轉(zhuǎn)變至關(guān)重要。諸多被審單位部分人員對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)與理解不足，在認(rèn)識(shí)層面上較為模糊，存有較大偏差。所以，當(dāng)前要注重全面強(qiáng)化廣播電視行業(yè)內(nèi)部非審計(jì)人員思想觀念。在媒體融合新業(yè)態(tài)發(fā)展中新流程、新技術(shù)、新標(biāo)準(zhǔn)全面創(chuàng)新發(fā)展，開始摒棄傳統(tǒng)觀念，要注重創(chuàng)新傳統(tǒng)發(fā)展業(yè)態(tài)以及經(jīng)營(yíng)管理理念，能在單位內(nèi)控中認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)重要作用，要注重全面強(qiáng)化審計(jì)意識(shí)。當(dāng)前要注重全面把控媒體融合發(fā)展機(jī)遇，有效轉(zhuǎn)變?cè)械乃季S方式，能有效夯實(shí)電視行業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)，能強(qiáng)化員工內(nèi)部控制意識(shí)，建立較高審計(jì)權(quán)威。此外，還能基于新媒體發(fā)展規(guī)律以及媒體融合發(fā)展形勢(shì)要求，集中擺脫原有的發(fā)展路徑。在體制機(jī)制改革發(fā)展中實(shí)現(xiàn)有效突破，能建立深度融合發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)體系。2.規(guī)范化設(shè)定內(nèi)審機(jī)構(gòu)，突出內(nèi)審活動(dòng)獨(dú)立性。在審計(jì)活動(dòng)開展中獨(dú)立性是重要靈魂，當(dāng)前要注重在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、相關(guān)職能部門建設(shè)基礎(chǔ)上建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)。在審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)中，能積極履行各部門審計(jì)監(jiān)督職能。相關(guān)審計(jì)人員要注重基于獨(dú)立、公正、客觀、廉潔的職業(yè)道德，能保障各類新媒體節(jié)目升級(jí)改造。對(duì)廣播電視行業(yè)融媒體工程建設(shè)、融媒體產(chǎn)品創(chuàng)新、推動(dòng)可視化項(xiàng)目建設(shè)等進(jìn)行全面審計(jì)與監(jiān)督。建立完善的內(nèi)部審計(jì)問責(zé)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)展開持續(xù)跟蹤，強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告落實(shí)成效。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員全面實(shí)施完善的輪崗制度，保障審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立性、客觀性全面提升。3.健全內(nèi)部審計(jì)制度，提高內(nèi)審工作綜合成效。當(dāng)前要注重建立規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)制度，能全面做好內(nèi)部審計(jì)工作，保障媒體融合發(fā)展。當(dāng)前要注重做好頂層設(shè)計(jì)，全面優(yōu)化審計(jì)人員委派制度，對(duì)媒體融合發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)相關(guān)權(quán)責(zé)有效劃分。依照媒體融合發(fā)展業(yè)態(tài)規(guī)律，建立完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理審計(jì)制度，完善貨幣資金管理審計(jì)制度。當(dāng)前要注重進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)合同相關(guān)審計(jì)制度，完善全媒體資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)制度。針對(duì)各項(xiàng)重點(diǎn)媒體工程項(xiàng)目建立完善的專項(xiàng)審計(jì)制度，完善各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策、擬定執(zhí)行程序的審計(jì)制度，建立完善審計(jì)證據(jù)工作制度，對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量、數(shù)量集中定義，判定不同審計(jì)證據(jù)證明作用。要注重靈活應(yīng)用審計(jì)證據(jù)收集、鑒定與應(yīng)用方法，健全審計(jì)底稿編制工作制度，確定不同審計(jì)工作底稿有效分類，規(guī)范不同審計(jì)活動(dòng)編制要素。注重做好新聞宣傳、廣告創(chuàng)新、節(jié)目制播、技術(shù)支撐、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等多項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行數(shù)字化績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。注重做好移動(dòng)直播、版權(quán)轉(zhuǎn)讓、節(jié)目購(gòu)銷、品牌推廣等方面的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，審計(jì)過程中合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)、云平臺(tái)等。注重做好財(cái)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)控制，對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)秩序有效控制。全面強(qiáng)化多項(xiàng)會(huì)計(jì)信息有效審計(jì)與監(jiān)督，提高內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)質(zhì)量，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及情況集中控制。4.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，增強(qiáng)內(nèi)審人員綜合素質(zhì)。廣播電視行業(yè)發(fā)展中要注重建立相對(duì)完善的審計(jì)制度，積極整合國(guó)內(nèi)外相對(duì)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。基于媒體融合發(fā)展基本特征，促使內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用技術(shù)與相關(guān)方法集中創(chuàng)新。今后內(nèi)部審計(jì)中要注重強(qiáng)化多項(xiàng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及各類計(jì)算機(jī)軟件應(yīng)用，能全面強(qiáng)化行業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)成效。還要注重建立完善內(nèi)審人員信息化知識(shí)技能培訓(xùn)機(jī)制，基于組織開展多項(xiàng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)，能深入挖掘?qū)徲?jì)軟件中多項(xiàng)模塊應(yīng)用功能，強(qiáng)化信息化審計(jì)技術(shù)應(yīng)用價(jià)值。積極創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)制，優(yōu)化審計(jì)人員組成結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化不同層次人員引入?；趰徫还芾?、人員選聘、績(jī)效激勵(lì)等制度建設(shè)，補(bǔ)充人才短缺問題，突出人才隊(duì)伍建設(shè)重要性。積極培育審計(jì)、財(cái)會(huì)、稅務(wù)、金融、互聯(lián)網(wǎng)等領(lǐng)域的復(fù)合型審計(jì)人才，積極拓寬內(nèi)部審計(jì)發(fā)展視野，突出內(nèi)部審計(jì)作用。

四、總結(jié)