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【關鍵詞】 工程;項目;財務管理

一、工程項目財務管理的任務

1. 工程項目的財務管理應該遵守國家有關的法律法規(guī),方針政策。

2.對于工程項目投資從預算控制到核算分析應該進行全過程管理,工程項目財務管理的核心內容是資金管理,在進行財務管理的同時應該把資金預算、使用過程做好控制和監(jiān)督考核。

3.要依法合理的籌集建設資金,合理節(jié)約的進行安排使用。依法使用和籌集建設資金,根據資金成本和實際需要和幾的籌集并保持合理的施工項目的規(guī)模和結構。使籌集的資金及時到位,避免工程延期影響效益。

4.控制和降低建設成本,在確保高質高效完成項目的同時,應該盡可能的控制項目成本,提高項目效益。

二、工程項目管理成本控制

工程項目管理成本控制的基本原則要求成本控制在最低,在施工過程中連續(xù)性的對實際成本進行全面管理,實時了解成本狀況,在成本管理中落實責任,加強成本控制意識。成本控制包括投標成本即不可控成本和可控成本就是指施工成本。

施工成本的控制主要有人工成本、材料成本、機械使用成本以及其他間接或者直接費用的控制。施工過程中的人工成本控制主要辦法是建立合理的獎懲機制,以公平公正公開的方式對員工工資進行分配,建立科學有效的分配標準來激勵員工工作的積極性,提高員工的工作效率。管理人員的薪酬則采用和工程項目效益相結合的方式。從員工到管理人員全面提高工作效率。

工程項目成本降低的重點是材料成本的控制。主要原因在于材料成本在工程項目施工成本中所占比重可高達到70%左右。對于大宗材料的采購,施工單位應該公開招標,堅持透明招標,質優(yōu)價廉,擇優(yōu)采購的原則,來盡可能的以低成本價格采購高質量材料。零星材料的采購則應改以用多少購多少為標準來避免材料的積壓和浪費。對于機械使用成本,主要是應該加強施工機械的使用管理。正確合理的使用機械,提高機械的使用效率和機械效率。加強機械的保養(yǎng)維護,使機械能良好的運行,避免機械維修開支,同時加強機械操作員工的技能,減少機械的損壞和不必要油料損耗。

另外,對工程項目業(yè)務管理部門的開支進行全面預算管理,減少上面提到的間接費用。對項目各管理部門實行清晰分賬,落實責任,減少不必要開支。在施工過程中加強安全質量管理,避免由于安全事故產生的額外成本支出。間接費用指的是臨時設施費,檢驗試驗費等,這些費用的控制應該合理計劃,盡量節(jié)約,選擇最為經濟合理的方式進行操作以盡可能的減少成本。

三、工程項目財務風險控制

工程項目財務風險是指由于各種客觀存在的不確定因素的影響,使得施工項目在經濟活動中財務的實際收益和預期收益發(fā)生偏離,使得項目出現虧損的機會或者可能性。工程項目的財務風險在項目投標階段,項目實施階段,項目收尾和竣工階段都有可能發(fā)生。項目投標階段的財務風險主要是由于在投標時的不當或者錯誤的決策以及低報價、墊資施工出現的財務風險。這些都可能導致企業(yè)無法負債的財務杠桿作用,使得企業(yè)未來工程利潤下降甚至出現虧損。

在項目實施階段,由于不能有效地執(zhí)行財務內控制度以及不當的會計內控措施都有可能產生風險,主要體現資金控制不當,成本控制不當和承包方的施工生產能力不足導致的財務風險。項目收尾和竣工階段則是出于施工項目的工程款被建設單位拖欠,不能及時回收。由于施工單位工程竣工驗收手續(xù)辦理不及時或者因為其他非施工單位抗拒原因導致的停工損失沒有及時的確認并追加工程款導致的項目資金結算延期也會導致在工程項目收尾竣工階段出現財務風險。

財務風險在風險控制的可行性以及可控制性上來講分為可控財務風險和不可控財務風險。施工單位應該將可控財務風險作為財務管理的重點,制定合理科學的財務政策決策,采取相應有效的措施進行財務風險管理。以最大可能和有效的規(guī)避財務風險,爭取施工項目的更大的相機利益。

四、工程項目財務管理存在的問題

首先,現有的工程項目財務管理體系仍然有很多不完善之處。在現有體制之下,工程項目經理往往對財務管理不夠重視,往往是技術骨干擔任項目經理,在對工程項目財務管理上的認識不夠,成本管理意識淡薄,造成了項目財務管理上的隨意性,財務工作人員專業(yè)素質不高,工作能力較低。

其次,工程項目中的資金管理比較分散,很多項目施工過程中涉及面較廣,流動資金的集中管理、統一調配比較困難,在進行施工材料設備的招標,質保金留取,工程物質庫存管理方面工作流程管理不完善,使得資金分流,財權管理不集中等現象比較常見。

再次,項目當期損益不準確。不少工程項目財務管理中存在大額預提費用:一方面是由于建設單位供料結算嚴重滯后,施工單位只得靠預提費用平衡材料成本;另一方面分包工程未按規(guī)定進行進度結算,靠預提費用平衡分包成本。再加上受核算或資金影響,職工獎金未能及時作表發(fā)放,靠預提費用平衡人工成本。都會造成企業(yè)當期損益的不實。

最后,工程項目的施工人員往往流動性較大,在原有工程項目沒有徹底竣工結束之前,很多施工人員便開始新的工程施工,因而原有工程的遺留問題可能很難解決。主要表現在工程人員不能及時出具工程結算單,發(fā)票未能及時收回入賬等方面。這就可能造成工程收益成本比例失調。

五、完善工程項目財務管理建議

1. 在工程項目管理時進行建立合理健全的財務管理制 度,合理健全的財務管理制度應該在現金管理上嚴格備用資金的定額管理,在材料物資管理上實施透明的招標采購政策,建立周轉材料內部市場。

2.樹立各部門各員工的成本意識,使成個項目隊伍在施工過程中嚴格按照制定的財務管理政策進行操作,將成本控制貫穿于整個工程項目的施工進程中。

3.應該讓工程技術人員和財務管理人員加強交流。工程技術人員和財務管理人員可以分別從工程需要和成本控制方面出發(fā)進行考慮,兩方面相互結合,從而有效地控制工程項目。

4.建立健全工程項目預算和定額管理制度。在工程管理中建立材料訂單管理和訂單審批制度,形成責任約束機制。

5.加強財務管理工作人員的隊伍建設,提高財務管理效率。

6.在工程財務管理中加強財務預算管理。在進行財務預算時應該堅持資金的有效利用和投資效益最大化的準則,把投資回報率作為核心來做好技術經濟和成本效益分析。進行嚴格的市場調研,避免無效投資和投資浪費現象,確保工程投資在預算之內并且用在最需要之處。

工程項目財務管理工作目前仍有很多需要研究之處,在當前財務管理中,加強工程項目財務管理工作,實施有效的成本控制和風險控制,對工程項目的財務管理不斷改進和完善,才能使工程項目順利成功的實施。

參考文獻

[1]侯利燕.工程項目財務管理存在的問題剖析及對策思考.財經界(學術).2008(1)

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【關鍵詞】工程 項目 財務 管理 目標 實現

一、明確工程項目的財務目標

目前對企業(yè)財務管理目標的認知主要有利潤最大化目標、股東財富最大化、企業(yè)價值最大化目標、相關者利益最大化四種模式，但對于工程項目而言，個人認為財務管理的目標是成本最低化、經濟和社會效益最大化。

（一）從事工程項目的施工建設，首先追求的肯定是盈利，但由于目前工程施工環(huán)境的現狀，導致工程項目利潤率普遍偏低，且易受市場價格環(huán)境變動的影響，因此，在外部環(huán)境受到制約的情況下，只能通過提升內部控制，向管理要效益，這就要求優(yōu)化施工方案，降本增效，實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）由于各項成本因素的市場價格普遍上漲，導致工程項目成本壓力巨大，潛虧或者虧損項目普遍存在，只有不斷提升項目管理水平，降低各項成本費用支出，才能為企業(yè)爭取更多的盈利空間，也才能為企業(yè)的發(fā)展提供必需的資金保障。

（三）工程項目的立項審批，是符合國家宏觀經濟發(fā)展趨勢或基于當地市場經濟發(fā)展的需求，因此，工程項目施工過程中，應符合施工所在地的環(huán)境保護、水土保持等要求，同時通過媒體宣傳等方式，可迅速提升企業(yè)的品牌知名度，獲得更多的市場認可。

二、實現工程項目的財務目標

（一）制訂責任成本管理制度，建立責任成本管理體系，全員參與責任成本管理。

1.責任成本管理制度的制訂和責任成本管理體系的建立，必須堅持可控性原則，預控性原則和全方位控制原則。①可控性原則，指項目經營者對責任范圍內的各項業(yè)務具有完全控制的能力，可通過相關方式了解責任范圍內的成本總額，并可通過自己的行為對責任成本加以調節(jié)和控制。②預控性原則，指責任成本體系在項目正式施工前就要建立，在責任成本發(fā)生之前明確責任主體、責任目標及獎罰標準，以保證責任成本體系公平、公正和可執(zhí)行性。③全方位控制原則，指在項目施工過程中的每一個環(huán)節(jié)都有對應的責任成本管理主體，項目的每一個管理者都有明確的、可執(zhí)行的責任范圍。

2.責任成本管理制度應符合上級單位制度要求，應科學、合理，便于操作和執(zhí)行，且應定期檢查執(zhí)行情況，并加以分析，對存在的問題不斷完善。

3.項目部應建立以項目經理任組長，副經理任副組長，相關業(yè)務部門為成員、全員參與的責任成本管理小組，負責落實上級單位編制的責任預算，合理組織生產，降低生產成本，對各責任中心實施考核兌現。

（二）施工過程中，嚴格責任成本分解，落實責任成本的實施。

項目部責任成本管理工作不是一個部門或者幾個人的事情，而是由各職能部門分工協作完成的，項目部各主要職能部門必須明確分工，落實責任：

1.財務部門：參與編制責任成本預算，組織制定各責任中心間接費用標準，實施成本控制和成本支出的監(jiān)督檢查，計算、匯總各責任中心的責任成本并進行分析，對各責任成本中心的責任成本管理實施情況進行評價。

2.計劃合同部門：負責外部勞務管理，參與編制、分解責任成本直接費預算，負責內部工作量的計量統計工作，參與對各責任中心完成工程數量的驗收工作，制定驗工計價管理辦法，及時確定對上計價收入及對下計價成本，對合同執(zhí)行履行情況及時跟蹤，負責對各責任成本中心的責任成本管理工作進行評價和兌現。

3.施工技術部門：參與編制、分解責任成本直接費預算，負責落實施工組織設計，根據施工現場的實際情況及時優(yōu)化施工組織設計，對各責任中心的施工情況進行必要的技術指導，掌握施工進度，參與驗工計價的計量、驗收工作，收集相關資料，為二次經營、三次經營提供必要的資料支持，參與對各責任中心責任成果的評價考核工作。

4.安全質量部門：負責各責任成本中心的安全生產和質量控制，防止出現安全問題和質量事故，避免返工損失，負責對驗工計價過程中工程數量的質量認定，參與對各責任中心責任成果的評價考核工作。

（三）建立責任成本管理的督察及考核評價體系。

責任成本管理督察制度須保證項目責任成本管理工作健康發(fā)展，同時，要建立督察長效機制，并在實踐中不斷地總結和完善。

1.建立從上至下的責任追究制度，監(jiān)控責任成本管理過程的始終，對責任成本管理過程出現的問題，按照督察管理的有關辦法和規(guī)定進行責任認定和追究。

2.建立項目督察檔案管理制度。對每一個項目的督察情況均要建立督察檔案，詳細記錄督察的全部內容和過程，特別是對督查出來的問題，要提出處理意見，并跟蹤落實整改處理結果。

3.建立項目績效評價制度。對整個項目的績效情況和責任成本管理情況做出客觀公正的評價，特別是對項目管理的責任認定要根據現場的實際情況進行深刻剖析，做出評價。

4.按時進行責任成本分析，提升管理創(chuàng)效水平。

責任成本分析是選擇合適的方式，將各責任中心發(fā)生的實際成本與編制的責任預算進行對比分析，確定節(jié)余或超支，并尋找差異原因，總結管理經驗，研究應對措施，合理規(guī)避各項風險的重要管理手段。

項目管理者應按月度進行責任成本分析工作，通過成本歸集、現場確認等手段，了解項目完整真實的成本信息，對各責任中心的成本實施情況進行考核，找出項目管理中的漏洞，為進一步改善經營決策和管理提升提供具體的信息，以提高成本管理水平。上級單位應按季度對各項目的責任成本實施情況進行審核分析，對項目的責任成本管理執(zhí)行情況進行考核評價。

綜上所述，項目責任成本管理是一項重要的經濟活動，貫穿于項目管理過程的始終，項目施工的管理者與參與者應嚴格成本落實，降低成本消耗，避免成本浪費，提升項目水平，實現財務管理目標，創(chuàng)效盈利，向各級單位及社會遞交一份滿意的答卷。

參考文獻：

[1]李春霞.宋會英.工程項目內部成本控制及措施[A].土木建筑學術文庫（第8卷）[C].2007.

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一、鐵路施工項目的主要特點

鐵路施工項目具有范圍廣，周期長、技術含量高，涉及專業(yè)面廣、不確定因索多，風險較大等特點，鐵路建設項目的管理是一個系統且復雜的工程。

眾所周知，鐵路施工項目中有很多東西值得我們學習，在工程的進行中，需要轉變思維方式和管理模式。相比較于其他領域的建設項目，鐵路施工項目有很多特點，如建設工期短，施工戰(zhàn)線長，索賠難度大，參與主體多，資金投入量大，而且，鐵路系統的管理模式有“計劃經濟+市場經濟+半軍事化”的特點，而且在安全、質量、信譽等方面的要求遠高于其他建設領域，是典型的“高風險”行業(yè)。

二、鐵路建設項目財務管理的作用及其重要性

在鐵路施工中，財務管理的主要作用是在實現其任務職能的過程中，影響鐵路工程項目的各項經濟活動，分析資金使用情況，并做出預測，嚴格把關各項資金支出，以達到控制投資的目的。財務管理是價值管理，是一項綜合性比較強的經濟活動，主線是資金管理，手段是會計核算，目標是成本控制，因而會影響到項目建設的每個階段，也因此成為現代鐵路項目建設管理系統中極其重要的環(huán)節(jié)。無論哪個階段忽視了財務管理，就會使整個財務管理工作脫節(jié)，鐵路建設項目的綜合有效的管理離不開高效的財務管理工作，要達到依法、有效使用建設資金，科學預算，嚴格控制建設成本，降低資金的損失與浪費，提高資金的使用效益等目標，加強鐵路施工項目財務管理和會計監(jiān)督十分重要。

三、財務管理應注意以下幾個方面

1、征地拆遷。與水電施工項目一個“點”的封閉式管理模式相比，鐵路施工項目是一條開放式的“線”。施工單位全面負責協調鐵路施工項目正線以外的征地工作。征地拆遷工作政策性強，狀況復雜多變，溝通協調難度和工作量及其大。征地拆遷工作主要包括以下內容：土地征用補償費、拆遷補償費、土地征用、“三電”①遷改、拆遷建筑物手續(xù)費、用地勘界費等。對財務管理工作而言，應切實注意以下幾個方面的問題：

一是墊支資金量大。公司承包建設的項目從開工到2009年6月，支付給地方政府的征地拆遷補償款占到項目流出資金總額的7.1%，為1，393.4萬，而這其中墊支的資金總額達到800多萬元，占支付（征地拆遷補償款）總額的57.4%。這些墊支的資金不僅增加了財務成本，使得資金周轉更加困難；而且增大了資金回收風險，因為，按照建設單位要求和行業(yè)慣例，這部分資金均由施工單位墊支。

二是相關賬務處理。按照鐵路施工要求，施工單位會支付給地方政府一定數額的“復墾保證金”，以征用臨時用地，這筆支付出去的 “復墾保證金”是應該在往來賬中進行核算。從理論上來講，在工程完工以后由施工單位將耕地退還，地方政府把“復墾保證金”返還給施工單位，但是實際情況中，這筆“復墾保證金”是收不回來的，這是因為：第一、施工企業(yè)與地方政府簽訂的《土地復墾合同書》里，對時間、技術的標準等條件的要求十分苛刻，根本就很難滿足；第二、一般情況下，這筆資金是支付給地方國土資源局的，工程竣工時早已“無影無蹤”。

三是原始憑證的問題。支付給地方政府的許多補償款，少的幾十元，大至上百萬，收款單位都沒有規(guī)范的票據。為了使核算規(guī)范合理，應該盡可能按制度進行。因此，公司H高鐵項目部自制了《無發(fā)票費用報銷單》，在上面標明日期、費用項目、金額、經辦人、審核部門及主管領導等要素，同時，辦理者要按照要求自備《支付申請報告》、《支付協議書》、身份證復印件等材料，從一定程度上降低財務風險。

2、外部成本問題。外部成本是指建設的項目工程本身的成本以外，所支出的費用。鐵路施工項目戰(zhàn)線長，點較多，所以此類費用支出的范圍和數額較大，名目種類繁多。主要包括以下兩大類：

一是政府成本。目前，在我國還是政府行政力量占主要地位有目共睹的，因此，施工單位會無法規(guī)避的在正常經濟活動中與地方政府相接觸、打交道。建立市場準入制度以后，制定與施工相關的各項法律、法規(guī)的行為都是政府行為，企業(yè)是必須遵守。個別地方政府會實施地方保護主義，這在無形之中的增加了外來企業(yè)進入當地市場的難度，這也就變相加大了施工項目的間接成本。

二是社會成本。一般情況下，承擔項目施工的單位并不是在最理想的條件下來進行項目的生產和經營，社會因素經常會對項目產生比較大的干擾作用。比如：當地政府部門和社會團體的干涉、限制；吃、拿、卡、要；各種名目的捐助、支援；各類性質的檢查和評比，而且當地村民也會干擾等，這也就增加了施工項目的成本。

而且，我們還應注意到，外部成本不僅僅會增加施工項目成本，在一定程度上也會影響到施工項目的安全、進度、質量、信譽。H高鐵就是典型范例，沿線的政府和當地居民對修建高鐵“期待已久”，都希望在這少有的機遇中分到“一杯羹”，據統計，H高鐵沿線地方各級政府均成立有“支援H高鐵建設辦公室”，簡稱“支鐵辦”，但用國家審計署人員的話說叫“啃鐵辦”。

3、財務及資金管理。在經濟活動中，資金自始至終都屬于流動性較高的資產，值得高度關注，它也是財務管理工作關鍵點。這在鐵路施工中可以明顯的反映出來，也可以概括歸納為“三高”，即高額存款、高額貸款、高額（財務）費用。

在H高鐵項目中，截止至2009年6月，公司承建的高鐵項目實際完成產值24，471.94萬元，累計流入資金21，225.02萬元、累計流出資金20，785.03萬元、貸款總額4，000萬元。

根據統計，流入資金總額占總產值的86.7%，流出資金總額占完成總產值的84.9%；月平均流入資金、流出資金和余額分別為1，227.9萬元、1，202.1萬元、880.1萬元。資金收支的特征是循環(huán)較快，大進大出、大起大落，這反映出了財務風險大，運行成本高的問題，因而加大了財務管理部門的管理難度。資金管理較為突出的問題主要有三個：

一是制度監(jiān)督不到位。單位設立了監(jiān)督職能部門，制定了辦法、規(guī)章、制度，但是卻因為一些原因沒能及時有效的發(fā)揮它的作用，造成了不利的后果，例如資金流向與控制脫節(jié)，存在一定的缺陷。

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[關鍵詞]施工企業(yè)　財務管理　項目管理　成本控制

近年來，隨著經濟的不斷發(fā)展，施工企業(yè)數量急劇增加，使得施工行業(yè)的市場競爭日益加劇，行業(yè)利潤微薄且仍處在不斷壓縮狀態(tài)，又加上不善于利用財務管理來安排工程施工進度和資金使用量，科學和合理控制工程成本，導致眾多施工企業(yè)面臨經營困境。因此，從財務管理視角，研究施工企業(yè)的工程項目進度安排和資金使用量，監(jiān)控項目施工成本，規(guī)避項目財務風險，對推動施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的現實意義。

一、施工企業(yè)工程項目財務管理的主要內容

(一)工程項目財務管理核算的對象

從廣義上講，施工企業(yè)財務管理的對象是其所有的各項資金；從狹義上講，施工企業(yè)財務管理的內容由施工企業(yè)的財務實質決定，其具體內容包括流動資金管理、固定資金管理、成本損耗管理、工程款項收入與利潤分配管理等方面。

1、有計劃地籌集資金

企業(yè)生產經營的實現是以資金的正常周轉為前提的，施工企業(yè)要展開工程項目的施工活動，首先得擁有一定數量的資金。因此，做好資金的籌集工作，滿足工程項目對資金的合理需求，是施工企業(yè)財務管理工作的首要內容。這就要求施工企業(yè)做好資金開源和節(jié)流工作，一方面通過向銀行等金融機構借款、向發(fā)包單位收取預收款項來滿足工程項目施工活動所需要的資金；另一方面要采取各種措施，節(jié)約資金使用量，加快流動資金周轉，提高流動資產和固定資產的使用效率，以最小規(guī)模的資金需求量保證施工活動的正常進行。

2、努力降低成本

施工企業(yè)在生產經營過程中，通過發(fā)生一系列的生產消耗，才能取得工程價款，獲取利潤。為了追求最大化的企業(yè)利潤，施工企業(yè)的財務管理部門必須積極參與企業(yè)的經營決策，根據財務預測資料，為項目經理制定、選擇最佳的成本控制方案，優(yōu)化配置各項資源，以最小化的生產消耗，獲取最大化的施工成果，增加企業(yè)利潤。

3、合理分配利潤

施工企業(yè)在工程竣工交付后，獲取的工程結算收入，一部分要彌補施工過程中消耗掉的物質材料和勞動力，用來重新購買材料、補償設備損害和支付勞動報酬，剩下的部分就是利潤，而施工企業(yè)如何確定凈利潤的留存率，直接決定了其資本結構，影響了其財務風險發(fā)生的可能性。

(二)工程項目應用財務管理的主要原因

1、財務管理與財務會計的區(qū)別

財務管理與財務會計的遵循原則不同。企業(yè)財務會計是按照會計準則和會計制度來進行記錄和核算，財務管理則不需要遵守相關的法律法規(guī)和會計準則，應用具有靈活性，有助于工程項目經理靈活進行資金需求預測、成本控制，提高工程項目的實施質量和效率。

2、財務管理與成本管理的區(qū)別

財務管理與成本管理的實施效果不同。成本管理是對生產經營過程所發(fā)生的費用支出進行記錄、核算、分析與控制的科學管理。目前，傳統的成本管理還沒有涉及施工企業(yè)如何應用成本數據完善工程進度和資金流的問題，而財務管理則包括了成本管理在內的所有財務行為，能夠應用成本數據去進行成本控制與資金安排，能夠為施工企業(yè)確定合適的規(guī)模經濟效應。

3、財務管理與項目控制的區(qū)別

財務管理與項目控制的重點和目標不同。項目控制重點要求按預定計劃實施，然后找出偏差予以糾正，其目標并不尋求節(jié)約成本。而施工企業(yè)執(zhí)行工程項目財務管理，一方面能實現企業(yè)內部的資源共享，優(yōu)化資源配置，提高各種資源的利用率，另一方面項目財務管理監(jiān)控與風險監(jiān)控將全面加強項目風險的可控性，有助于最大化規(guī)避工程項目風險。

(三)工程項目中財務管理核算的作用

1、動態(tài)實時收集反饋有用的項目成本數據

財務管理的靈活操作性使得工程項目經理可以根據決策需求制定數據收集形式、范圍和方法，分科目安排好財務數據的收集和管理工作，實行動態(tài)化的常規(guī)管理，及時為決策層提供真實、可靠的成本數據，降低決策風險。

2、控制項目成本并尋找應對措施

工程項目的成本數據是施工企業(yè)進行正確經營決策的基礎，及時收集成本數據能使其更好了解建設行業(yè)的市場環(huán)境，對于項目投標也可以根據企業(yè)經營現狀確定最終能支付的投標價格，一旦發(fā)生偏差，就要采取相關的應對措施來降低成本。

3、應用財務分析手段評估工程效益

對于施工企業(yè)而言，工程項目是其主要的經營范圍，施工企業(yè)的物化勞動和活勞動是企業(yè)運行機制科學順利進行的前提條件，但施工企業(yè)的生產經營活動不能單純停留在內部單純項目的實施上，而是要不斷積極參與建設行業(yè)的各項市場競爭活動，這樣才有可能獲得最大化的收益?；诖?，可以充分應用財務管理來進行工程項目的財務分析，科學合理預測和評價項目收益。

4、指導企業(yè)未來的項目投標和工程施工

對于施工企業(yè)而言，在此工程項目中積累的各種財務、成本數據能夠為其未來的項目投標和工程施工提供指導意見。施工企業(yè)可以以這些已經發(fā)生的成本數據基礎，來評估新工程項目的合理投標價格，最大化減少新工程項目的投標成本。此外，施工企業(yè)可以根據以往工程項目施工不同施工階段對資金需求量的不同，來合理預測和評估新工程項目不同施工階段所需的資金量。

二、當前工程項目財務核算體系的局限性

財務管理的職能是及時有效的提供決策所需要的信息，但當前施工企業(yè)財務管理的核算體系尚沒有有效實現其功能，其科目設置與財務會計并沒有太大區(qū)別，這與財務管理改進企業(yè)管理和決策的目標還有著巨大的偏差。

(一)財務數據反饋的滯后性

當前施工企業(yè)財務管理的信息核算是以月為單位，月底提供每個月的資金流量和成本支出，然而施工企業(yè)工程項目成本監(jiān)控管理是一個動態(tài)過程，一個月內要經常觀察和管理各種變化的財務數據信息，例如，某一工程項目有兩周的索賠時效，由于具體量化索賠額需要根據工程項目財務管理信息來確定，若索賠額需在月中支付，則在月中的某個時點就應獲取相應施工階段的財務管理信息，這樣的話，必須縮短財務管理信息的時間。但通常情況下，施工企業(yè)工程項目的財務報告往往到月末甚至工程竣工才出來，這明顯滯后于項目的動態(tài)財務管理。

(二)財務會計數據反饋的被動性

財務會計數據主要是以企業(yè)會計制度科目設置為基礎所進行的分別記錄匯總，其目標是真實、準確地向利益相關者和投資者報告企業(yè)的經營經營情況和財務情況，并不是以項目決策實際需要來設置，這就使得財務數據的反饋呈現出一定被動性。實踐中，施工企業(yè)在施工過程中所進行的財務核算是為企業(yè)工程項目造價管理和成本控制服務的，這兩者的目標是不一致的，所以核算原則和方法也應不一致。另一方面，清單費用劃分與財務管理科目

設置缺乏適應性，在當前的清單計價體系中企業(yè)管理費和現場施工管理費是合并為一個項目核算，沒有實施科學合理的劃分，從工程項目變更調整價格和國際慣例角度考慮，企業(yè)管理費和工程量管理費合并是不太合適的，基于工程項目變更和成本控制的考慮，在財務管理中應當將其劃分出來。另外，工程項目清單費用的劃分原則與具體的財務核算科目無法實現一一對應，不能科學有效歸集匯總到具體項目的決策數據與成本控制數據，只能統一獲取工程項目的總成本或局部總成本，但施工成本控制和糾偏的實施卻需要詳細的分項目成本數據，才能明確找出是哪些分項目的成本超支了，然后具體分析超支的原因，根據不同的超支原因來控制和糾偏，從這個意義上而言，獲取的項目總成本或局部總成本信息過于綜合或不相關性使其對工程管理并沒有實際意義。

(三)財務管理核算方法和工程估價核算方法不一致

核算方法的不同，容易使得財務管理信息和估價信息相互脫離。比如施工設備費用的計價方式，自有設備可以采用折舊年限法和租賃價法兩種計價方式，但在施工企業(yè)當前的財務會計的核算體系下則只能采用折舊年限法，這就使得兩者計算的財務數據不一致，而財務數據卻對工程計價管理有著重要的作用，所有決策都是在數據分析的前提條件下作出的，因此，計價方式的脫離是引發(fā)估價信息與財務管理信息脫節(jié)的重要原因之一。

(四)費用列支混亂

以工程量清單計價為例，工程量清單計價將本應計入期間費用的企業(yè)管理費用列入了工程項目的成本，如此得到的成本數據是無法真實反映施工成本，也不利于工程變更和項目成本控制，影響工程項目的真實損益情況，針對這樣的情形，是需要把企業(yè)管理費從工程成本中分離出來單獨計價，使工程成本真實準確地反映生產實際耗費和預期利潤。

三、工程項目財務管理方法應用探究

工程項目財務管理的第一任務是識別進度偏差和成本偏差，然后在這個基礎上進行工程進度和成本控制，科學合理安排施工企業(yè)的資金需求，最大化程度規(guī)避工程項目的財務風險。在工程項目的實施過程中，財務管理方法下的數據收集和項目控制起著記錄項目進度、成本和現金流的作用，能夠為項目預測提供科學可靠的定量數據支持。

(一)按工程量清單分項工程收集成本信息

工程項目控制的關鍵在于按既定概預算運作，找出偏差并予以糾正。工程概預算的成本項目分類是根據清單規(guī)范來設置的，基于此，施工企業(yè)在施工過程中可以將清單項目作為項目成本數據的收集單元，即根據清單項目來收集各個子項目分項工程的成本支出，包括子項目工程的設備、材料、人工和已發(fā)生的工程項目管理費，這樣就可以及時準確的反饋各子項目分項工程的真實成本信息，將已發(fā)生成本和預計成本進行比較就能確定成本控制是否有效，在這個基礎上還能找出成本超支具體發(fā)生在哪個清單成本項目中，由此獲取的成本數據能夠為工程項目管理提供定量支持。

(二)預測資源需求量

施工企業(yè)通常需要評估每項工作的預期資源需求量，通過進行資源需求量的估算，就可以識別工程項目進行中某些特定資源的需求量。因為一個工程項目所劃分出的工作十分廣泛，項目所需的總資源量就是所有不同工作所需要資源的總和，如此一來，潛在資源需求的瓶頸就能有效識別出來，這有助于工程項目經理合理安排進度、分配資源或做一些技術上的調整來回避各種可能引發(fā)的風險。

施工企業(yè)在估算資源需求量時，首先是要明確所需要的各種資源的范圍和數量，在實施資源需求量匯總時，可以根據以上提到的工程量清單分項工程方法來分類收集施工設備、施工材料、工人人數等方面的各項成本信息，在這個總體的匯總水平上，估算工程項目的資源需求量有利于現金流量計劃和項目控制。例如，施工企業(yè)可以將某項工作的資源估算需求量與預算支出比較，由此可以暴露出項目施工過程中正在發(fā)生的一些問題。對于施工設備、施工材料、工人人數所需的資源量，施工企業(yè)可以統計一些特定工作的標準資源需求量，然后再根據具體的施工條件做一些調整用在未完成的工程項目上，優(yōu)化配置各種資源，提高資源的利用率。

(三)運用贏來值理論綜合成本和進度信息

當前工程項目成本控制中的常用方法有表格法、橫道圖法和曲線法，但工程項目管理不能單獨對成本要素進行孤立管理，因為工期與工程項目成本是密切相關的，工程中任何費用的發(fā)生時間、占用時間和結算時間的長短都會給工程項目的總造價帶來波動。因此，需要把工程進度和成本有效結合起來，科學、直觀地反映工程進度和成本控制情況，而贏來值原理適應了工程項目進度控制與成本管理的需求，其主要思想是通過引入一個中間變量贏來值來幫助工程項目經理分析工程成本和進度情況并給出相關的控制數據，使其能對工程成本和工期的發(fā)展趨勢做出科學的預測和判斷。

(四)資金需求預測

近年來，建筑行業(yè)的市場競爭日益加劇，工程墊資越來越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾越來越突出，嚴重阻礙了了施工企業(yè)的生存和發(fā)展，弱化了施工企業(yè)的市場競爭力。盡管每個施工企業(yè)都可能制定了資金使用計劃和費用開支計劃，但大部分施工企業(yè)計劃的可操作性都比較差。這就需要以施工企業(yè)的成本需求曲線為基礎，科學合理的制定工程項目資金支付計劃、資金收入計劃和資金需求計劃，提高計劃的可操作性。

四、結語

總之，施工企業(yè)財務管理核算的局限性嚴重影響了其在當前激烈建筑行業(yè)市場中的競爭力，不利于施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這就要求施工企業(yè)從財務管理的角度出發(fā)，利用工程量清單分項工程收集成本信息、預測資金需求量、贏來值原理和資金需求預測等手段，把工程施工進度和成本緊密結合起來，優(yōu)化各項資源配置，提高工程項目的收益率。

參考文獻

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［關鍵詞］EPC；財務風險識別；工程總包

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）36-0038-01

1 EPC項目財務風險概述

(1)匯率風險。由于匯率變動引起企業(yè)外匯成果的不確定性,尤其對于有國際工程項目或有大額的國際采購項目而言,如某項目2006年12月簽約,其中含500萬歐元的國外設備采購,當時歐元的匯率是9.46,但在2007年8月付款時,匯率上升至11.31,因匯率問題導致損失925萬元人民幣。

(2)材料價格風險。EPC項目往往跨度比較大,簽訂合同時間和購買材料時間有很大的時間差距,導致購買材料時價格已經發(fā)生了很大變化,如2009年時銅材價額大約5.6萬元/噸,但到2010年時,就上漲到7.3萬元/噸,而對于工程建筑行業(yè)而言,材料價格大概占工程總價的50%,因而材料價格的大幅度上漲或下降都會對項目利潤造成很大的影響。

(3)融資風險。由于EPC項目部分需要墊資,如果公司EPC項目較多,墊資比例過大,就會造成較大的財務風險,導致財務結構惡化,負債比例過高,運營資金困難。如武漢某設計公司2010年在廣東承建一個4億多元的EPC項目,由于采用墊資形式,導致公司年底流動資金嚴重不足,2010年年底,公司流動資金不到500萬元。

(4)工程款或工程尾款回收風險。對于EPC項目而言,由于存在大量墊資,即使業(yè)主拖延付款,承包方也不敢停工或延遲支付分包工程款,因而對項目財務造成極大的資金壓力。尤其在尾款回收方面,由于EPC項目合同額度大,即使是5%的保留金也是一筆很大的資金,如不能按時收回,對公司財務造成的壓力是可想而知的。

2 EPC項目財務風險識別依據

(1)項目的前提條件、各種假設以及制約因素等。諸如項目建議書、可行性研究報告、設計或其他文件都是建立在若干假設、前提的基礎上的。這些假設和前提在項目實施期間可能正確,也可能不正確。因此,存在風險。

(2)項目規(guī)劃。從項目規(guī)劃中尋找項目財務風險的依據,諸如項目目標、任務、范圍、進度計劃、費用計劃、資源計劃、采購計劃及業(yè)主方、總承包商和其他利益相關者對項目的期望值等。

(3)EPC項目常見財務風險。如匯率風險、材料價格風險、信用風險、財務結構惡化風險、收款風險、現金流風險等。

(4)以前項目的歷史資料。項目的歷史資料可以是以前公司經歷過的項目的經驗總結,也可以是通過公共信息渠道獲得的其他公司經歷過項目的歷史資料。在這些檔案記錄、工程總結、工程驗收資料、工程質量與安全事故處理文件,以及工程變更和施工索賠資料等文件中,包含著對當前工程項目財務風險識別非常有用的資料。

(5)前期工程所在地現場調研。諸如工程地質條件、水文條件、氣象條件、地震條件、地形地貌、水電氣接口條件、通信條件、進場交通條件、當地治安條件、物價條件、當地施工水平、當地設計水平、當地法律、可利用的有利條件等。

3 EPC項目財務風險識別步驟

對EPC項目財務風險進行識別時,一般按下述步驟進行：第一步,項目合同簽訂前準備階段,首先組織人員對ITB(Invitation to Bid)文件進行審查,找出需業(yè)主澄清的地方和需業(yè)主補充的設計前提條件,認真分析付款條件、履約保函格式文本、保留金保函格式文本,查找可能存在的延遲付款漏洞或索賠的風險。其次派通曉EPC項目索賠、勘測、土建與總圖的巖土專家到施工現場勘察,進行風險評估。第二步,根據EPC合同條款,組織項目相關專業(yè)人士,討論項目可能存在的財務風險,并形成初始風險清單。第三步,在定初始清單的基礎上,結合采用專家調查法、風險調查法和分解分析法等將EPC項目的財務風險因素進行總結、歸類,進行定性和定量分析,得出EPC總承包項目財務風險清單。

4 EPC項目財務風險識別方法

(1)專家調查法。索取信息的重要對象為在EPC項目有財務管理方面經驗的專家,他們運用專業(yè)方面的理論與豐富的實踐經驗,找出各種潛在的風險并對其后果做出分析和評估。這種方法的優(yōu)點是在缺乏統計數據和原始資料的情況下,可以做出定量的估計,缺點主要表現在易受心理因素的影響。當然,專家調查法對組織者有比較高的要求,必須根據問題設計相對合理的問卷調查表,對專家們反饋的意見要有較高的綜合能力。

(2)初始清單法。就是列出一個項目可能的風險清單,清單內容至少應包括風險的類別、每一類風險的定性描述和定量指標等。而且風險清單不是一成不變的,而是隨著項目的進展,不斷添加。當然,風險清單須得到相關專家的支持和建議,結合以往工程項目經驗確定。但是如果對每一個工程的風險識別都從頭做起,至少存在以下幾個方面的弊端；一是重復耗費時間和精力多,風險識別工作的效率低；二是由于風險識別具有主觀性,可能產生風險識別的隨意性,其結果可能不是很規(guī)范；三是風險識別成果資料不便積累,對今后的風險識別工作缺乏指導作用。而且同類工程的大部分風險是相類似的,只有部分風險因工程而異,不同的工程由于外界條件的差異其主要風險可能存在差別,因此,為了避免以上弊端,建立初始風險清單就相當必要。

(3)風險調查法。由于EPC項目各具不同的特點,項目中潛在的風險也差異,不同的兩個建設工程,盡管合同的形式相同,但也不可能有完全一致的財務風險。因此,在建設工程風險識別的過程中,花費人力、物力、財力進行風險調查是必不可少的,這既是一項非常重要的工作,也是建設工程風險識別的重要方法。風險調查法的作用就在于建立最終的風險清單。

(4)分解分析法。指將一復雜的事物分解為多個比較簡單的事物,將大系統分解為具體的組成要素,從中分析可能存在的風險及潛在損失的威脅。如WBS結構分解圖等。失誤樹分析方法是以圖解表示的方法來調查損失發(fā)生前種種失誤事件的情況,或對各種引起事故的原因進行分解分析,具體判斷哪些失誤最可能導致損失風險發(fā)生。

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關鍵詞　施工項目　財務管理　對策

隨著社會主義市場經濟的向前發(fā)展，企業(yè)面臨的市場競爭不斷加劇。如何不斷提高企業(yè)財務管理水平，實現經濟效益和社會效益的最大化，就成為每一個企業(yè)必須面臨的問題。因此，對施工項目而言，加強項目的財務管理工作，有著十分重要的現實意義。

一、施工項目財務管理風險的形成原因分析

（一）資金籌集的財務風險

目前，我國建筑施工企業(yè)除發(fā)行股票、債券籌資外，主要的資金來源是自有資金和銀行貸款。但由于建筑施工企業(yè)本身的地域分散性，資金缺乏統一集中管理，不少項目追求局部利益和短期利益，破壞了企業(yè)整體的資金平衡。所以，目前我國建筑施工企業(yè)除上市公司外，采用比較多的籌集資金的方式是銀行貸款。銀行貸款籌資成本低，籌資速度快，但是也有其局限性，限制條件較多，籌資數額有限，且貸款多是短期貸款，而施工企業(yè)資金周轉的周期較長，往往貸款期限屆滿，資金還未能完成周轉，財務風險加大。

（二）　合同中的財務風險

合同風險是客觀存在的，但也有主觀性，是由工程的復雜性、多變性等決定的，是合同雙方必須承擔的。由于建筑市場的激烈競爭，建筑施工企業(yè)為了承攬到工程任務，往往在簽訂合同時放寬評審尺度，導致合同“先天不足”。有的合同條款不全面、不嚴密，存在不完善或沒有轉移風險的擔保、索賠、保險等相應條款，缺少因第三方影響導致工程延期、經濟損失的條款；有的要求建筑施工企業(yè)墊付大量的資金，收取工程保證金等，致使建筑施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位。這樣，工程發(fā)生虧損的風險加大。

（三）　項目成本控制的財務風險

建筑施工企業(yè)項目成本控制直接影響著項目的經濟效益，是生產經營中的重要環(huán)節(jié)。施工過程中，能否根據施工的條件、項目的規(guī)模等制定科學合理的施工管理方案，能否對構成工程實體的人工、材料、機械等現場工程的直接費用嚴格依照成本計劃控制實施，能否按照施工預算及工期要求，制定且執(zhí)行費用開支計劃，每一個環(huán)節(jié)的成本管理和控制若處理不當，都可能釀起財務風險。

（四）　工程竣工結算的財務風險

施工項目竣工后，應當及時辦理工程竣工結算。但是由于業(yè)主和設計的原因，一些單項工程的調整變更不能及時得到批復，在施工的后期階段，業(yè)主資金不足，造成很多建筑施工企業(yè)在項目完工后仍然要承擔很大的結算風險，資金不能按時收回，影響了資金周轉。同時，因為竣工結算得不到及時辦理，從而延長了工程保修時間，增加了保修費用，為建筑施工企業(yè)埋下財務風險的隱患。

二、加強施工項目財務管理的對策與建議

從上述分析來看，引起施工項目財務風險的因素是多方面的，一旦出現這些情況，財務風險就會變成現實，給施工項目帶來巨大損失，甚至會影響施工企業(yè)的生存。因此必須采取必要措施防范、控制風險，把財務風險帶來的損失降到最低程度。筆者認為，可以從以下幾方面進行施工項目財務管理風險的規(guī)避。

（一）　建立項目財務管理制度

項目開工前，根據項目的實際情況，結合公司的各項管理制度，制定適合本項目管理的財務管理制度，即成本費用開支、資金收付、工程款回收、工程結算、票據管理以及財務資料管理等規(guī)章制度。同時，項目會計人員也要監(jiān)督和建議并參與項目建立健全材料采購、工程分包招投標等管理制度，做到有制度可依、有制度可執(zhí)行的規(guī)范管理項目體系。制度建立后，要報公司相關項目部門備案。

（二）優(yōu)化施工方案

工程項目實施之前的投標階段要對工程現場進行詳細的勘察，針對施工現場具體情況結合圖紙初步確定采用何種施工方法。投標方案綜合考慮現場可能遇到的情況及已確定的施工方法精心編制，在施工過程中，除了應聘請專家對投標中施工組織設計進行審核外，還應對施工過程中的各細化施工工藝進行篩選，根據方案對工程的投入成本、工期、質量的影響進行對比分析，從而選擇適合工程的最優(yōu)方案。

（三）　加強施工成本管理

成本管理是財務管理的重要內容，是整個施工企業(yè)全面預算管理的一個重要組成部分。項目開工前，企業(yè)應根據投標報價和施工圖預算，及時制定出項目目標成本。項目據工程的預算和下達的目標成本情況結合本企業(yè)的內部定額水平將工、料、機，責、權、利關系落實到項目各部門、各工序乃至每個員工。實施工程項目全方位、全過程、全員的目標成本管理，強化工程成本的財務控制功能，實行動態(tài)管理，便于在施工過程對項目成本和資金使用的監(jiān)控與考核，以利于隨時發(fā)現成本水平的偏差，及時調整決策。

（四）合理應用當前的相關政策法規(guī)

目前，我國政府制定的相關財務法規(guī)是保證企業(yè)切身利益的重要保障，作為財務人員要對其進行深入學習，并具備高度的敏感性；一旦企業(yè)與其他公司出現經濟業(yè)務往來是，財務人員首先應該考慮的是：這項業(yè)務是否符合既定的法律法規(guī)，其中存在著那些優(yōu)惠的政策，可以加以利用，從而為企業(yè)帶來更大的經濟效益。除了上述措施外，施工項目提高質量、安全防范也是防控財務風險的一個重要組成部分。

三、結束語

綜上所述，鑒于施工項目財務管理工作的重要性，就需要施工企業(yè)結合施工項目特點，從思想上積極主動，在實踐中落實財務風險防控措施，以保證施工項目質量、效率的雙贏，促進施工企業(yè)健康發(fā)展。

（作者單位：湖北武漢中國人民95903部隊46分隊）

參考文獻：

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【關鍵詞】石油企業(yè)；物資采購；集中采購；成本管理

近年來，隨著中國改革開放步伐的加快，一些國際流行的工程建設項目管理模式陸續(xù)引進到中國石油企業(yè)工程項目管理中來，這些先進的現代項目管理方法倍受各方關注。項目采購管理是項目管理中一項重要內容，加強采購管理，提高采購管理水平對保證項目的圓滿完成有著重要意義。項目的執(zhí)行除了需要必備的人力外，還必須具備相應物資。在市場經濟條件下，實物產品和各類服務是通過采購活動來實現的。物資采購是企業(yè)經營的起始環(huán)節(jié)，同樣也為企業(yè)創(chuàng)造著價值，它是影響公司成功和盈利能力的關鍵環(huán)節(jié)。

石油化工工程項目采購管理涉及到項目施工期、成本、質量和安全四大控制過程，材料、設備采購的不及時，不能按期到會就會拖延工期，影響整個計劃進度，導致增加成本。所以在石油項目采購管理成本控制中應根據不同項目或各項目工作承包的特點，充分考慮成本控制、設計和施工等因素確定項目管理模式，從而確定項目采購模式。

一、石油企業(yè)工程項目的物資采購

采購有廣義和狹義之分。狹義的采購就是企業(yè)根據需要提出采購計劃、審核計劃、選好供應商，經過商務談判確定價格和交貨條件，最終商定合同并按要求收貨付款的過程。而廣義采購則指除了以購買的方式占有物品之外，還可以通過其他途徑取得物品的使用權，來達到滿足需求的目的。集中采購在一定程度上降低了采購成本，本文主要講述了集中采購在石油物資采購中的應用。

采購的成本預算是在具體實施項目采購行為之前對項目采購成本估計和預測，是對整個項目資金的一種理性的規(guī)劃。它不但對項目采購資金進行了合理的配置和分發(fā)，而且建立了一個資金的使用標準，以便對采購實施行為中的資金使用進行隨時的檢測與控制，確保項目資金的使用在合理范圍內浮動。有了采購預算的約束，能提高項目資金的使用效率，優(yōu)化項目采購管理中資源的調配，查找資金使用過程中的一些例外情況，有效地控制項目資金的流向和流量，從而達到控制項目采購成本的目的。

我國目前擁有688個油氣田，24個油氣生產基地，油田所需的采購物資多達60大類，大型石油企業(yè)從事石油的勘探開發(fā)業(yè)務，每年所需采購的物資品種繁多，將近20萬種，只有少數部分的大宗物資（如鋼鐵，砂石，磚等建筑用材及部分機電產品）可通過招標采購，大部分物資無法利用招標的方式完成采購工作。

二、石油企業(yè)工程項目物資采購的特點

一是采購資金占用大。石油企業(yè)工程項目采購總價值占項目總投資的比重大，一般采購總價值占總項目資金比例為60%-70%。

二是采購工作時間跨度大。石油企業(yè)工程項目的采購工作時間跨度河大，一般從項目初期的方案設計一直持續(xù)到設備安裝調試投產。

三是采購供貨周期長。石油企業(yè)工程項目的采購周期通常包括設計聯絡期、訂貨期、設備制造期、運輸期和通關提貨期。石油企業(yè)工程項目需要采購的大型設備和大宗材料大部分都是項目定制的，普遍供貨周期比較長。

四是采購管理制約因素多。石油企業(yè)工程項目普遍施工地點都遠離業(yè)主和承包商的公司總部，而且地理位置一般都比較偏遠，有些項目甚至在國外的偏遠地區(qū)。

三、石油企業(yè)工程項目物資采購的現狀

一是我國石油產品市場體系尚不夠成熟、規(guī)范。理想的寡頭壟斷格局還未完全形成，客觀上增加了提升企業(yè)的物流管理水平的難度。各企業(yè)工程項目對其所需的物資采購難度很大。

二是物資技術和設備相對落后，物質服務信息化水平不高，缺乏針對性強、信息資源完備的物質信息平臺與各物質運作環(huán)節(jié)的有效銜接，無法實現信息共享和對物質資源的最佳配置，造成物質資源的浪費，運輸組織多、散、渙、運輸能力弱，無法形成應有的合力。

三是各石油企業(yè)工程項目之間缺乏橫向合作。我國石油企業(yè)物資管理體制滯后，各企業(yè)之間對庫存物質和自有車輛缺乏有效的調劑與調配，不能形成互補，各單位的物流資源設施亟待整合。

四、石油企業(yè)工程項目的集中采購

（一）集中統一采購的優(yōu)勢

一是有利于獲得采購規(guī)模效益，降低進貨成本和物流成本，爭取主動權。二是有利于穩(wěn)定企業(yè)與供應商之間的關系，得到供應商在技術開發(fā)、貨款結算、售后服務支持等諸多方面的支持與合作。三是集中采購責任重大，采取公開招標集體決策的方式，可以有效的制止腐敗。四是有利于采購決策中專業(yè)化分工和技能的發(fā)展，同時也有利于提高工作效率。五是所購物資比較容易作到標準化。六是可以減少運輸費用和獲得供應商折扣。七是可以減少管理上的重復勞動，節(jié)省相應的管理費用。

（二）集中采購的具體實施

一是制定相應的采購策略。企業(yè)需要根據其所處地區(qū)的國內外政治、經濟、社會、文化等環(huán)境及競爭狀況來制定相關的采購策略。二是確定采購計劃。企業(yè)要根據其產品的銷售狀況、市場開況、生產能力確定相應的采購計劃。三是定期或根據大宗物品采購要求做出集中采購決策，決策時要考慮市場反饋意見，并需要結合生產過程中的工藝和質量情況。四是決策做出后就要根據采購部門的信息分析、市場調查、詢價和庫存進行相應的戰(zhàn)術安排。五是由采購部門根據資源供給狀況，自身采購規(guī)模和采購進度安排，結合最有利的采購方式實施采購，并辦理檢驗送貨手續(xù)，即時保障生產需要。六是對于符合適時、適價、適量、適地、適質的物品，經檢驗合格后要即使辦理資金轉賬手續(xù)，保證信譽，爭取長期合作。

五、石油企業(yè)如何建立健全科學的采購機制

一是解放思想，打破界限。石油企業(yè)必須擯棄“大而全、小而全”各自為政的觀念，在石油產品市場還不完善的情況下，建立共享的信息服務平臺和相應的物質設備，實現資源共享，形成強大的石油物資采購聯盟，加強各單位的溝通和聯系，形成資源互補。

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關鍵詞：海外工程;財務風險;評估

工程項目建設的國家數量較多，不同國家的項目參與人員具有不同的文化背景、政治背景等等，項目參與人員之間的差異性較大，各具特色的項目參與人員融合到一起可以帶來不同的靈感碰撞。但是需要注意的是海外項目的風險也比較大，尤其是財務風險。本文以海外工程項目的財務風險為研究對象，分析了海外工程項目財務風險的影響因素，提出了控制海外項目財務風險的具體措施。

一、海外工程項目財務風險的影響因素

1.管理因素

當我國企業(yè)和國外企業(yè)合作完成項目時，企業(yè)之間的溝通和交流是十分關鍵的，一般來講，國內企業(yè)和國外企業(yè)之間的溝通工具是計算機和互聯網等等。遠程控制是企業(yè)之間經常使用的工具，但是遠程控制畢竟不是當面交談，具有一定的延時性和不確定性。項目財務管理對整個項目是非常重要的，在項目開展過程中，國內外企業(yè)不太容易做到同步處理財務問題，這提高了海外工程項目的財務風險。此外，總的說來，海外工程項目在管理中使用的是國際通用的管理方式，和國內的管理方式不太一樣。現階段，好多工程項目在建設中都引入了國外企業(yè)，因此國內企業(yè)應該順應時代潮流，積極學習和引入國際通用的財務管理方式，保證海外工程項目財務管理工作的順利開展。影響海外工程項目財務管理的因素主要有四個，分別是資金管理、資產管理、成本管理和稅收管理。下面分別具體介紹一下：（1）資金管理風險。海外工程項目的參與者既包括國內企業(yè)，也包括國外企業(yè)，總的說來海外工程項目屬于融資項目，所以資金管理風險是最主要的財務風險。海外工程項目的資金風險主要包括兩部分：第一，在海外項目中，企業(yè)需要為業(yè)主提供一定的保函，但是我國銀行能夠提供保函的條件是十分嚴格的。第二，一般來講，海外項目的資金投入比較多，企業(yè)需要依靠貸款完成籌資工作，但是現階段我國銀行對大額貸款的基準率逐漸提高，無形中加大了企業(yè)的負擔，提高了企業(yè)的資金管理風險。（2）資產管理風險?，F階段，我國企業(yè)在海外項目的資產管理中還存在一定的問題，主要體現在以下兩個方面：第一方面，忽視資產管理工作，浪費企業(yè)資源。我國企業(yè)在管理海外項目時，還沒能摸索出一套專門的資產管理體系和管理制度。另一方面，資產損失風險。海外項目的資產在一定程度上會受到匯率的影響，施工工具在使用過程中也在不斷貶值。（3）成本管理風險。影響海外工程項目成本的因素主要有：項目所用的材料的市場價格、工程施工時間、施工工具、天氣狀況等等。對海外工程項目的成本管理是十分重要的，有效的成本管理工作可以降低項目的財務風險。（4）稅收管理風險。海外工程項目的施工地點不在國內，因此企業(yè)需要承擔一定的稅收風險?？偟恼f來，各個國家的稅收制度和政策是不一樣的，我國企業(yè)應該關注海外項目的稅收風險。

2.外匯因素

外匯因素主要包括兩個方面的內容：一方面，近幾年人民幣處于不斷升值的狀態(tài)，這在一定程度上使得我國企業(yè)逐漸喪失了成本優(yōu)勢，我國企業(yè)在海外市場的競爭力逐漸減弱；另一方面，國外企業(yè)的一些外匯制度提高了外匯風險。現階段，好多國家都制定了一系列的外匯制度，與擁有外匯制度的國家合作時需要承擔一定的稅收風險。

3.人才因素

企業(yè)在開展海外項目的財務管理時離不開專業(yè)的財務管理人員，財務管理人員的管理水平直接影響著海外項目財務管理的效果。合格的財務管理人員能夠及時發(fā)現項目財務管理中的問題，并及時解決問題，在一定程度上降低項目的財務風險。

二、海外工程項目財務控制與防范的建議

1.加強風險識別，從源頭控制風險

要想做到有效控制海外項目的財務風險，企業(yè)首先需要做的工作就是正確認識財務風險，從源頭控制風險。第一，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標，在投標時關注項目建設地的經濟市場變化情況。企業(yè)在開展投標工作之前，應該首先了解項目建設地的市場，然后對該地的發(fā)展情況進行透徹的分析，從長遠發(fā)展的角度來判斷該項目是否值得投標。第二，中標之后，在正式確定合作關系之前，企業(yè)需要了解一下項目建設地區(qū)的相關法律法規(guī)和規(guī)章制度，還需要和合作方開展進一步的溝通，對項目的成本投入進行初步評估。第三，簽訂合同時，邀請專業(yè)人員對合同進行審核，保證合同的有效性。

2.完善財務管理制度，避免財務管理風險

為了避免財務管理風險，企業(yè)需要做好海外項目的財務管理工作：首先，確保資金管理工作的順利開展。企業(yè)需要及時了解銀行的各種優(yōu)惠信息，盡可能的減少貸款的成本投入；完善現有的資金使用政策，科學合理的使用資金；做好對資金使用的監(jiān)督工作。其次，確保資產管理和成本管理工作的順利開展。制定科學合理的資產管理和成本管理規(guī)劃；確定專門人員來負責資產管理和成本管理工作；做好對資產管理和成本管理的監(jiān)督工作。最后。加強對財務管理人員的管理工作。企業(yè)需要定期對財務管理人員進行培訓，不斷提高財務管理人員的專業(yè)技能。

3.避免外匯風險

為了避免外匯風險，需要注意的是，企業(yè)在結算時應該盡量不選擇當地貨幣，企業(yè)可以選擇合適的貨幣作為最終的結算貨幣。此外，企業(yè)還可以選擇一些金融衍生工具，這樣就可以有效的降低匯率損失風險。

三、結語

總的說來，影響海外項目財務風險的因素有管理因素、外匯因素和人才因素。本文首先分析了上述因素對海外工程項目財務風險的影響，接下來提出了控制海外項目財務風險的具體措施，為控制海外項目的財務風險提供了參考。

作者:李娜 單位:許繼集團有限公司

參考文獻:

[1]陳海亮.海外工程項目財務風險與防范策略研究[J].商,2015(8):252-253

[2]鄧建.淺析海外施工項目財務風險及控制措施[J].會計師,2015(6):24-25

[3]陸飛鶯,沈莉.海外工程項目的財務風險防范探討[J].經營管理者,2013(20):213

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【關鍵詞】工程項目；物資采購；供應商選擇和管理

1 前言

工程項目管理的水平主要決定了承包項目是否盈利的關鍵因素，在工程項目的管理中物資采購管理是非常重要的一部分，也是項目維持正常生產的前提條件。我們在進行水電工程的過程中，每天都在大量的消耗原料、材料以及各種配件、工器具等等物資，一旦它們其中的一樣出現了數量不夠、型號不配套、質量損壞，如果沒有供應及時的話，那么都將會拖延項目的工期，使得工程項目無法順利進行。在整個工程造價中，原材料費用是占有最大比例的，一般水電工程項目的物資采購費用占到了整個工程造價的50%以上，所以可以看出，物資采購的費用直接影響著工程的生產成本，要香降低工程生產成本，也就要降低原材料采購成本。同樣物資采購對降低生產管理費用水平和加快流動資金周轉，減少利息支出都有一定程度的作用。還可以改善企業(yè)的經營狀況、提高企業(yè)經濟效益。所以加強工程項目采購管理，使項目資金合理使用，降低采購成本，減少資金的流出，提高企業(yè)的盈利，從而取得較好的經濟效益。本文以下主要論述了水電工程項目管理采購過程中的各個環(huán)節(jié)。

2 采購計劃管理

物資采購的首要步驟就是采購計劃和方案的編制，這樣主要是最大限度的控制采購的預算，首先，使用部門根據生產經營的需要，提出物資采購申請，倉儲或有關部分平衡庫存后，物資管理部門再編制采購計劃。在進行計劃編制的過程中，還要考慮工程項目施工階段以來現場施工的實際情況。而對于新開工的工程項目的話，采購計劃編制卻要充分考慮前期現場的儲存條件和當地周邊的環(huán)境因素帶來的影響。其次，采購計劃編制方案應該明確采購的原則、采購的渠道、產品的規(guī)格型號、質量要求、繳獲期限等等。采購季度計劃的編制直接和項目總進度計劃、工程設計進度計劃，施工進度計劃都有著直接的關系。采購部門應該根據項目物資供應清單，在采購、檢驗、督辦、和運輸等環(huán)節(jié)中，為了保證質量，采購部門必須與采購控制部門共同編制詳細的采購進度計劃，經項目經理部審查后方可批準實施。采購進度計劃的實施公里我們可以分為：總計劃、月計劃、周計劃來進行編制。

3 供應商的選擇

整個工程項目的總造價中，設備、材料的費用是占了較大比重的，采購管理工作對降低工程造價的成本有著十分重要的意義。項目工程的物資采購成功與否需要供應商與采購方共同發(fā)展，在企業(yè)發(fā)展的過程中，供應商的選擇也是至關重要的，選擇合格、可靠的供應商對企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。所以，工程項目的設備、物資都應該采取公開招標的方式或競爭性談判采購、詢價采購這些方式來確定供應商和采購的價格。企業(yè)采購管理過程中供應商的選擇是非常重要的，采購應該本著“公平競爭”的原則，在進行招標過程中，一定要至少三家供應商符合所有的條件來參與投標，這樣才可以對采購成本有所控制，提高采購的質量。我招標過程中，要對供應商資質、資金情況金和信譽度都要進行考察，了解廠商在訂貨合同的各種限制條款，同時結合供貨商產品的價格、質量、貨款的支付條件，供貨能力、交貨周期以及售后服務等進行綜合的評價，最終來確定供應商的選擇?？傊?，供應商的選擇上一定要本著“質優(yōu)、價優(yōu)”的原則進行選擇，還需要去供應商一定要及時供貨，并盡可能的化解采購的風險，降低采購成本，從而降低工程總體造價，增加項目的盈利。

4 合同簽訂環(huán)節(jié)

水電工程項目的過程中，采購工作是項目的物質基礎，項目的計劃和規(guī)劃必須體現在采購之中，假如采購的設備、物資不符合項目設計或規(guī)劃的要求的話，那么將很可能會導致項目失敗。能夠經濟有效地進行采購，對能否降低項目成本有著直接的影響，也關系到整個項目的成敗。所以，我們應該與供應商簽訂詳細、嚴謹的物資采購合同，采購方與供應商之間簽訂相關的條款，來約束買賣雙方在物資采購執(zhí)行中嚴格履行雙方的權利和義務。認真仔細的完成采購工作，保證物資采購工作的順利的進行。我們可以知道，水電工程項目中，合同的簽訂在整個物資采購的過程都都要著十分重要的地位。合同簽訂的條款應該明確以下幾點：

（1）雙方當事人名稱、地質、法定代表人的姓名。委托訂立合同的，應有授權委托書并注明委托人的姓名、職務等等。

（2）物資名稱、型號規(guī)格、品牌、等級、花色、質量要求、技術標準等，這些內容都應該符合施工合同的規(guī)定。

（3）產品數量、價格、包裝要求、交付地點還有方式、交貨期限、計量方法等等，也都需要在合同中明確。

（4）貨款的支付條件及方式、違約責任和爭議的解決等?？傊炗喌暮贤瑮l款能盡量規(guī)避采購風險，保證企業(yè)的合法利益。

5 供應商的管理

在項目采購管理過程中，一定要貫穿一個“供應商管理“的思想，也就是供應商的管理也要納入采購管理當中，這樣可以保證通過長期的合作來獲得可靠的資源供應和質量保證，還可以在時間長短和批量購買上獲取一定的優(yōu)勢。

對采購方來說，如果確定了長期合作的供應商的話，就可以建立戰(zhàn)略伙伴關系。建立一種互助雙贏的合作關系，使得采購方在長期的合作中獲得貨源的充分保證和成本上的優(yōu)勢，也可以使供應商擁有長期穩(wěn)定的大客戶。這種戰(zhàn)略伙伴關系的確立，能夠給企業(yè)帶來長期而有效的成本控制利益。我們利用現在發(fā)達的網絡技術，建立一個綜合性的供應商網絡平臺，這樣不但可以在詢價階段起到加快溝通聯絡速度的作用，同時還可以起到資格后審的作用，實現資源共享，避免不必要要的重復工作，節(jié)約管理成本，提高工作效率。

6 結語

目前我國水電開發(fā)市場的不斷加大，水電施工企業(yè)在國內外承包的工程項目也越來越多，水電工程物資管理在整個項目管理中都占有舉足輕重的地位。每個項目采購管理者之間應相互借鑒經驗，根據自身的特點，總結出適合自己的管理模式，提高整個公司的經濟效益。

參考文獻

[1]羅勒，水電工程物資采購[J]，水電建設，2009（06）

篇10

（一）院方在工程財務管理方面有待改進

由于醫(yī)院領導基本都是醫(yī)學專業(yè)畢業(yè)，而基建工程有其抓專業(yè)性、特殊性，因此在具體的項目工程管理工作中，難免出現由于對工程方面不夠了解而產生不到位的地方。有心無力是當前醫(yī)院在基建工程的財務管理中最大的體現，因此，當前，在醫(yī)院的基建工程財務管理中還存在相當多的問題，這些都是需要在具體的實踐工作中不斷的進行完善的，工程財務管理一旦到位，醫(yī)院在工程方面的投入也就能夠得到有效的控制，從而使醫(yī)院在基礎建設和相關專業(yè)上面同步發(fā)展。

（二）工程方面財務人員的管理能力缺乏

當前，雖然許多醫(yī)院在工程項目方面配備了相應的財務人員。但是其對工程相關方面的財務知識還是達不到專業(yè)的要求，培訓課程的參加也不夠積極。財務人員對工程項目施工不了解，對施工的成本核算、竣工結算其中的規(guī)則沒有相關的學習，這樣就造成了醫(yī)院在基礎建設工程中對于工程資金的具體監(jiān)管和控制難以進行。

（三）合同管理體系需要進一步完善

項目工程建設中，合同管理是醫(yī)院對于資金監(jiān)督控制的關鍵。當前，雖然許多醫(yī)院對工程項目已經有了相應的合同管理系統，但是其管理體系并沒有得到完善，因此就做不到對工程項目的實施進行實時的監(jiān)管，合同一旦出現糾紛如何解決，工程方面施工出現變更費用如何整改都沒有一個具體在合同中列舉。這就直接阻礙了醫(yī)院基礎設施建設良好的發(fā)展。

（四）對于工程預算的執(zhí)行力不夠

在醫(yī)院的基礎建設中，合理的施工預算也可以有效減少資源浪費，提高資金利用率。當前醫(yī)院在前期對于工程也有具體的預算。但是，在具體的施工過程中，相當一部分施工單位沒有根據預算進行施工，這樣就可能發(fā)生在施工過程中關于施工時間的延長、施工人員安排的不合理等方面，嚴重影響基建工程的順利進行，甚至出現不按圖紙施工，影響醫(yī)院對于工程的實時管理，追加工程的資金用量。

二、關于基建工程財務管理的改進措施

（一）在醫(yī)院中設立專業(yè)的項目管理系統

基于醫(yī)院領導基本都是醫(yī)學專業(yè)這一問題，可以在醫(yī)院新增一個項目管理的崗位，這樣不僅能夠使醫(yī)院的基建工程得到良好的發(fā)展，而且醫(yī)院領導也能夠在專業(yè)方面進行突破。在醫(yī)院對項目管理人員的招聘中，應該做到擇優(yōu)錄取，優(yōu)勝劣汰，選拔高素質專業(yè)人才對醫(yī)院項目進行統籌管理，為醫(yī)院的在基礎建設項目中作出貢獻。另外，關于在職的管理人員，應該進行專業(yè)能力的不斷提升，為其創(chuàng)造條件進修，不斷吸收先進管理經驗和技術，更好的投入到醫(yī)院基建工程管理工作中去。

（二）項目財務管理人員專業(yè)能力的提升

財務管理人員專業(yè)能力的提高可以通過具體的培訓實現，或者在醫(yī)院招聘工程財務管理人員的時候，可以對工程建設方面有經驗的財務管理人員優(yōu)先錄取，從招聘著手，提高入職的人員的專業(yè)素質。然后在具體的工作崗位上，財務管理人員需要投入到項目的實施中，詳細的認識到工程施工中的程序、細節(jié)，對其進行靈活管理，提高自身的專業(yè)水平。

（三）完善合同管理制度

工程建設是一項資金密集型產業(yè)，合同管理是其有效節(jié)約成本的關鍵所在。因此。在醫(yī)院工程項目合同管理中，院領導不僅要從思想上對合同的管理引起高度的重視，還要提高合同管理人員的工作警覺性，使其充分認識到合同管理在工程項目中的重要作用，在工程施工中，對于合同進行實時管理，一旦出現與合同不符的施工，要及時變更合同，相關材料的使用的資金以及工期方面的延遲有所改變，也要及時錄入在案，系統、全面的對工程進行監(jiān)管，實現合同的有效性，做到從源頭上解決院方與施工單位的資金問題，按照審批程序進行工程款項的支付，提高資金利用率。

（四）工程預算需要貫徹到具體施工當中

工程預算是對于工程的各方面資金投入的一個概括的評估，是需要子啊施工中具體實現的，一旦在施工中出現問題要及時加以溝通，從而保證核算的根本作用。但是在當前具體的施工中，由于第三方的承包，在實際施工中，醫(yī)院方面又不能隨時隨地的監(jiān)督施工方，保證其根據將核算具體貫徹到施工中去，那么，這種情況下，院方可以將是否按照核算中的施工方式施工這一條在合同中體現出來，以合同的形式對施工方對核算的我貫徹進行掌控，一旦出現尤為核算方面的施工問題，具體應該如何解決、都應該詳細的合同內容作為依據，保證院方核算工作在基建工程中的實施，實現院方對基建工程投入資金的有效管理。