導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公司內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，公司在壯大發(fā)展的同時(shí)仍然面臨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境所帶來(lái)的沖擊，這就導(dǎo)致公司在自身的發(fā)展過(guò)程中并不能夠根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)沖擊準(zhǔn)確地開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就很容易導(dǎo)致公司內(nèi)部所存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)暴露出來(lái)，例如，企業(yè)投資并沒(méi)有得到既定發(fā)展計(jì)劃的收益，容易導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)投資計(jì)劃受阻，增加了公司的實(shí)際損失，甚至發(fā)生破產(chǎn)倒閉等。公司在發(fā)展過(guò)程中容易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，公司內(nèi)部并不能夠作出科學(xué)合理的管理措施，在日常的管理中并沒(méi)有形成有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段。

二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

自《薩班斯法案》出臺(tái)以來(lái)，公司的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)得以公開(kāi)，有相關(guān)的學(xué)者在研究中發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制的不足容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但內(nèi)部控制管理能夠有效地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，具體如下。

1.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是確保公司盈利

在案例研究中發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展理念是一致的，都是為了追求公司利潤(rùn)的最大化，通過(guò)內(nèi)部控制及有效的財(cái)務(wù)管理措施以達(dá)到公司在經(jīng)營(yíng)上的財(cái)務(wù)收益。在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收，獲得較高的經(jīng)濟(jì)收益，就必須要能夠在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中具備較高的經(jīng)營(yíng)管理水平，通過(guò)合理的內(nèi)部控制及管理措施形成對(duì)生產(chǎn)及銷(xiāo)售售后等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控管理措施。能夠在確保公司收益的同時(shí)有效地控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.內(nèi)部控制能夠有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在公司中，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效構(gòu)造能夠有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際展開(kāi)。通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)分析能夠發(fā)現(xiàn)除市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不景氣、市場(chǎng)動(dòng)蕩等宏觀因素外的公司內(nèi)部隱患。通過(guò)對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)的有效把握能夠促進(jìn)公司內(nèi)部各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)運(yùn)作，而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)與規(guī)避，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將得到有效的控制管理，能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。在公司中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的即是要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。在管理過(guò)程中，通過(guò)有效的管理手段及時(shí)地發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合理地?cái)?shù)據(jù)分析，進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并設(shè)法把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的不良影響控制在最低程度。而內(nèi)部控制就是基于公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，從而達(dá)到監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重不同但在發(fā)展中有融合趨勢(shì)

公司內(nèi)部系統(tǒng)的有效構(gòu)造是為了通過(guò)合理的管理制度規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)；而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中通過(guò)合理合法的自由競(jìng)爭(zhēng)及市場(chǎng)交易來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在公司管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為其重要組成部分尤為突出，但公司的內(nèi)部管理只是管理的一部分，這就使內(nèi)部控制局限于與財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)的管理。而公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)劃完善能夠有效地實(shí)現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的一體化。在現(xiàn)有管理基礎(chǔ)上，為適應(yīng)公司發(fā)展趨勢(shì)，公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度已經(jīng)逐漸結(jié)合傳統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)形成了新的內(nèi)部控制制度，已通過(guò)對(duì)公司的強(qiáng)化決策、通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)投資的有效管理控制，對(duì)公司的發(fā)展投資戰(zhàn)略作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)公司資源的合理調(diào)度與分配。通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的規(guī)劃管理。

三、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合框架

為了實(shí)現(xiàn)公司的持續(xù)發(fā)展，就必須要結(jié)合公司內(nèi)部管理實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，具體措施如下。

1.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度

為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架融合就必須完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。這就要基于公司發(fā)展實(shí)際建立具有活力、符合公司實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的合理劃分，達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析，通過(guò)有效的預(yù)警手段發(fā)現(xiàn)公司所存在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定恰當(dāng)?shù)臎Q策，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。

2.完善相關(guān)內(nèi)部管理措施

“無(wú)規(guī)矩，不成方圓”，公司在自身的發(fā)展壯大過(guò)程中必須要制定制度完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及內(nèi)部控制體系。通過(guò)健全各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，加強(qiáng)對(duì)公司資金流向的監(jiān)督控制，建立合理的資金使用制度，通過(guò)債務(wù)的償清以提高公司自身的信用度，為后期的資金籌備做好準(zhǔn)備，能夠有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響。

3.建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為主的內(nèi)部控制體系

為有效地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生及財(cái)務(wù)損失的擴(kuò)大，就必須基于現(xiàn)有的內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行革新。建立對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位的有效授權(quán)，明確規(guī)定授權(quán)對(duì)象及資金額度。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告制度，通過(guò)專業(yè)的報(bào)告流程達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一時(shí)間預(yù)警，對(duì)重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的披露，明確相關(guān)管理負(fù)責(zé)人。通過(guò)有效的責(zé)任制度建立及獎(jiǎng)懲制度實(shí)施，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)及法律顧問(wèn)能夠有效地保證公司的重大決策不受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響。

篇2

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)資金池；內(nèi)部管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

資金池（Cash Pooling），字面上看是把資金匯集到一起形成一個(gè)像蓄水池一樣的儲(chǔ)存資金的空間。資金池最早是由跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)公司與國(guó)際銀行聯(lián)手開(kāi)發(fā)的資金管理模式，以統(tǒng)一調(diào)撥集團(tuán)的全球資金，最大限度地降低集團(tuán)持有的凈頭寸。資金池業(yè)務(wù)主要包括集團(tuán)旗下成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)日間透支、主動(dòng)撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團(tuán)總部的上存、下借分別計(jì)息等。

集團(tuán)公司擁有眾多子公司，如何有效應(yīng)用子公司的閑余資金，統(tǒng)籌分配至資金短缺的子公司，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺，發(fā)揮整體效應(yīng)。需要進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理，統(tǒng)籌財(cái)務(wù)預(yù)算，在資金管理上運(yùn)用“銀行資金池”，采用“收支二條線”管理。

從企業(yè)內(nèi)部管理上看，需要做到以下幾點(diǎn)：

1.明確組織架構(gòu)、管理關(guān)系

明確集團(tuán)公司財(cái)務(wù)中心具有管理職能，母公司對(duì)子公司的財(cái)務(wù)集權(quán)管理。

集團(tuán)成員企業(yè)財(cái)務(wù)上接受兩重領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)資金運(yùn)作、重大投融資、重要財(cái)務(wù)決策方面，完全服從集團(tuán)財(cái)務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)。集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)下屬企業(yè)資金收入的歸集、資金支出的劃撥，統(tǒng)籌資金的內(nèi)部拆借業(yè)務(wù)、資金的長(zhǎng)短期投資業(yè)務(wù)；以及集中下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免權(quán)和財(cái)務(wù)預(yù)算的審批權(quán)。集團(tuán)成員企業(yè)在權(quán)限或程序內(nèi)，實(shí)施短期財(cái)務(wù)規(guī)劃，保持日常經(jīng)營(yíng)管理。

明確管理關(guān)系，有助于發(fā)揮集團(tuán)整體效應(yīng)，圍繞集團(tuán)公司的戰(zhàn)略開(kāi)展財(cái)務(wù)活動(dòng)，避免各成員企業(yè)受個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)意志的影響，或受限于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，而開(kāi)展的盲目投資、隨意挪用資金和私設(shè)小金庫(kù)的行為。

2.實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

要實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢(qián)，必須實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

集團(tuán)成員企業(yè)必須統(tǒng)一做好資金預(yù)算：按各部門(mén)單位或者經(jīng)濟(jì)責(zé)任主體，預(yù)算層層分解；按內(nèi)容列示采購(gòu)、工資、稅金、日常費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；按資金需求區(qū)分現(xiàn)金、銀行承兌匯票等；按主體區(qū)分自有資金的滿足使用及母公司的借款等。

實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以有效地控制成本費(fèi)用開(kāi)支，降低不確定因素或預(yù)算外成本對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的影響。在資金運(yùn)用上，成員企業(yè)的資金預(yù)算，是母公司資金統(tǒng)籌安排的前提。

3.統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度

整個(gè)集團(tuán)公司，針對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)，實(shí)行統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)部職責(zé)、對(duì)資金、資產(chǎn)、收入、成本核算、費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配、財(cái)務(wù)報(bào)告及披露、財(cái)產(chǎn)清查、發(fā)票及收據(jù)、會(huì)計(jì)電算化、內(nèi)部信息ERP等管理模塊實(shí)行統(tǒng)一規(guī)定，集團(tuán)各成員企業(yè)，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，必須按財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行。

在資金管理制度中，收支兩條線操作，規(guī)定收入全部歸集至母公司、子公司支出按預(yù)算劃撥、內(nèi)部資金拆借、資金占用費(fèi)的結(jié)算等方式，收繳子公司的擔(dān)保權(quán)，向外融資權(quán)等。

財(cái)務(wù)管理制度的統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司統(tǒng)計(jì)口徑的一致，提高財(cái)務(wù)處理效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

集團(tuán)企業(yè)運(yùn)用資金池，能夠從自身需求及潛在需求，實(shí)現(xiàn)以下四方面的需求：（1）發(fā)展需求，是企業(yè)快速發(fā)展，存在全面金融服務(wù)需要；（2）資金規(guī)劃，用閑散資金投資理財(cái)，日常周轉(zhuǎn)低成本銀行融資；（3）資金集中，建立企業(yè)內(nèi)部資金池，實(shí)施企業(yè)內(nèi)部資金統(tǒng)一調(diào)度；（4）管控需求，實(shí)時(shí)了解各家子公司的銀行賬戶的資金信息，預(yù)測(cè)與分析未來(lái)現(xiàn)金流量，為公司高層提供決策依據(jù)。

集團(tuán)公司運(yùn)用資金池具有積極作用，但資金池的運(yùn)用，中國(guó)稅務(wù)并沒(méi)有明確提出“資金池”的概念，企業(yè)如不了解相關(guān)稅務(wù)政策，存在稅收風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)從企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅等方面進(jìn)行探討。

資金池是銀行的中間業(yè)務(wù)之一。母子公司之間的資金轉(zhuǎn)移，是不同法人實(shí)體賬戶資金的轉(zhuǎn)移。假如說(shuō)，單純從資金流上體現(xiàn)運(yùn)轉(zhuǎn)，區(qū)別于貿(mào)易作為背景。這種轉(zhuǎn)移是沒(méi)有貿(mào)易作為背景支持，形成公司的借貸關(guān)系。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國(guó)家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)?！庇纱思瘓F(tuán)成員企業(yè)之間沒(méi)有貿(mào)易背景之間的資金劃轉(zhuǎn)，只能以銀行作為中間方，以委托貸款的方式運(yùn)作。資金池及委托貸款涉及的相關(guān)稅收政策現(xiàn)予以探討。

4.企業(yè)所得稅

集團(tuán)內(nèi)部資金池運(yùn)作，涉及子公司資金歸集至母公司而產(chǎn)生的利息收入，或者母公司向子公司撥款而形成的子公司的借款產(chǎn)生的利息支出，須分開(kāi)核算，不得進(jìn)行內(nèi)部抵銷(xiāo)與內(nèi)部軋差結(jié)算。

針對(duì)利息支出，能否在企業(yè)所得稅前扣除，按政策：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。因此只要資金池集團(tuán)內(nèi)部核定的借款利率不超過(guò)同期貸款利率，可以在稅前扣除。

另依據(jù)政策：《財(cái)稅[2008]121號(hào)-關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》規(guī)定：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過(guò)以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計(jì)算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過(guò)的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。

集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，舉例，涉及母公司投資子公司金額2500萬(wàn)，而子公司向母公司借款金額達(dá)到5000萬(wàn)，在此情況下，債權(quán)與權(quán)益比為2：1。在不超過(guò)5000萬(wàn)的前提下，子公司所產(chǎn)生的利息支出，允許在稅前扣除。如超過(guò)5000萬(wàn)的借款，則超過(guò)部份所產(chǎn)生的利息不得稅前列支。

從以上兩個(gè)稅法政策上看，對(duì)內(nèi)部資金結(jié)算過(guò)程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團(tuán)公司一般會(huì)采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來(lái)進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。避免造成企業(yè)內(nèi)部利率定價(jià)涉嫌轉(zhuǎn)移定價(jià)及資本弱化的嫌疑。

5.營(yíng)業(yè)稅

集團(tuán)資金池結(jié)算過(guò)程中的利息收入，涉及營(yíng)業(yè)稅的范疇。

根據(jù)國(guó)稅函發(fā)[1995]156號(hào)-關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題解答（之一）的通知》規(guī)定：《營(yíng)業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機(jī)構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

另財(cái)稅字[2000]7號(hào)-關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知規(guī)定：一、為緩解中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)主管部門(mén)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱

統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。

另國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知：一、關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問(wèn)題：企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營(yíng)業(yè)稅。以上所稱企業(yè)集團(tuán)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。

從以上政策看，集團(tuán)資金池所涉及的利息收入視同為貸款行為，須繳納營(yíng)業(yè)稅。只有在符合統(tǒng)借統(tǒng)還情況下，收取的利息收入不繳納營(yíng)業(yè)稅。比如母公司向銀行借款，然后將此項(xiàng)資金發(fā)放至各子公司，向子公司收取的利息用于歸還借款利息。

6.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（1988年8月6日國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）規(guī)定，應(yīng)稅的“借款合同”僅僅是指“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同”。“其它金融組織”是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書(shū)的單位。

而集團(tuán)內(nèi)部資金池，涉及集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位或者母子公司，所發(fā)生的資金往來(lái)業(yè)務(wù)或者訂立借款合同，因主體非金融機(jī)構(gòu)，因此彼此之間所簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，故不需要繳納印花稅。

參考文獻(xiàn)：

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[3]龔慧.集團(tuán)公司運(yùn)用“現(xiàn)金池”模式的探討[J].金融經(jīng)濟(jì)，2008（20）.

篇3

關(guān)鍵詞：上市公司　內(nèi)部控制　風(fēng)險(xiǎn)管理

上市公司作為我國(guó)企業(yè)中一個(gè)重要的群體，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起了關(guān)鍵作用。在當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)的大環(huán)境下，由于內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，因此要保持我國(guó)上市公司的良好發(fā)展，就要重視其內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，從而加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，保持企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中得到穩(wěn)定發(fā)展。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制

1、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

當(dāng)前上市公司由于在公司治理、財(cái)務(wù)管理、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等的復(fù)雜性和多層次性。使得上市公司的內(nèi)部控制與其風(fēng)險(xiǎn)管理相生相伴。根據(jù)COSO新報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》，在風(fēng)險(xiǎn)管理下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)。

(1)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)組合觀念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求企業(yè)管理者以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。對(duì)企業(yè)內(nèi)每個(gè)單位而言，其風(fēng)險(xiǎn)可能落在該單位的風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)。但從上市公司來(lái)看，總風(fēng)險(xiǎn)可能超過(guò)企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍。因此，應(yīng)從上市公司的風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)。

(2)增加風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)

上市公司在公司治理中的委托的制衡機(jī)制和內(nèi)部控制體系建立中，應(yīng)按照《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》要求增加了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)酲標(biāo)――戰(zhàn)略目標(biāo)。該目標(biāo)的層次比經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和合法性三個(gè)目標(biāo)層次更高、周期更長(zhǎng)、意義更深遠(yuǎn)。強(qiáng)調(diào)集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)針對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段就予以考慮，而企業(yè)在對(duì)其下屬部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行加總。從組織的頂端、以一種全局的風(fēng)險(xiǎn)組合觀來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)。此外，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，對(duì)企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行重新的分類(lèi)，明確戰(zhàn)略目標(biāo)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位。

(3)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理方法

上市公司應(yīng)學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度兩個(gè)概念；提出了多種技術(shù)方法，包括風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)收益I損失分布、事后檢驗(yàn)等概率技術(shù)和敏感性分析、情景分析、壓力測(cè)試、設(shè)定基準(zhǔn)等非概率技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)管理框架引人風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、壓力測(cè)試、情景模擬等概念后，為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供了前提條件和技術(shù)保障，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)偏好保持一致，從而幫助治理層與管層實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)主要目標(biāo)。

(4)整合風(fēng)險(xiǎn)控制要素

上市公司要依據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架增加的三個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素“目標(biāo)制定”、“事項(xiàng)識(shí)別”和“風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)”，對(duì)其分析更加深人，范圍有所擴(kuò)大。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理需要管理者建立一種企業(yè)總體層面上的風(fēng)險(xiǎn)組合觀，整合風(fēng)險(xiǎn)控制要素。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方面，在個(gè)別和分緩考慮風(fēng)險(xiǎn)的各反應(yīng)方案后。企業(yè)管理者應(yīng)從總體的角度考慮企業(yè)選擇的所有風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案組合露對(duì)企業(yè)的總體影響。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面體現(xiàn)為。對(duì)各業(yè)務(wù)單位、職能部門(mén)、生產(chǎn)過(guò)程或相應(yīng)的其他活動(dòng)負(fù)責(zé)的各層管理者對(duì)其負(fù)責(zé)的部門(mén)或單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)進(jìn)行復(fù)合式評(píng)估，而企業(yè)高層管理者也應(yīng)從企業(yè)總體層面上考慮相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)的總風(fēng)險(xiǎn)。

2、基與風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制模式

由于上市公司的復(fù)雜性、動(dòng)態(tài)性和開(kāi)放性特征，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也是復(fù)雜多樣的。在集團(tuán)公司構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制系統(tǒng)后，需要一個(gè)有效的機(jī)構(gòu)來(lái)組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，來(lái)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系，來(lái)評(píng)估度量風(fēng)險(xiǎn)的大小程度，進(jìn)而有效的防范、規(guī)避、轉(zhuǎn)化、面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。公司風(fēng)險(xiǎn)管理的組織實(shí)施主要涉及三方面：一是建立上市公司直屬于董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理中心，并在不同的委托層次建立分中心，以保證從最高的決策層到最低的操作層，都落在風(fēng)險(xiǎn)管理中心的視野中。二是明確風(fēng)險(xiǎn)管理中心的職責(zé)。以完成各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)為目標(biāo)，監(jiān)督控制范圍與集團(tuán)總部、分子公司、工廠車(chē)間和各橫向的職能部門(mén)緊密相連。具體可以細(xì)分為風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。三是明確風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施的流程。一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，是能夠?qū)崿F(xiàn)將風(fēng)險(xiǎn)管理與上市公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)有機(jī)的銜接起來(lái)。并能最大限度的將上市公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、化解、分散或降低，最終為實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。

二、優(yōu)化上市公司內(nèi)部措施，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

1、建立良好的控制環(huán)境機(jī)制

加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、籬理科學(xué)、政企分開(kāi)的現(xiàn)代企業(yè)制度；明確上市公司內(nèi)四種控制主體，即股東、經(jīng)營(yíng)者、管理者和普通員工各自的控制目標(biāo)；推行職務(wù)不相容機(jī)制，杜絕高層管理人員交叉任職；確立董事會(huì)在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位；全面行使董事會(huì)的職權(quán)，履行董事會(huì)的職責(zé)，明確董事會(huì)內(nèi)部分工，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)、預(yù)算管理委員會(huì)等專門(mén)委員會(huì)，出專門(mén)董事負(fù)責(zé)這些委員會(huì)的工作，使其在內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算編制和控制等一系列對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制至關(guān)重要的活動(dòng)中發(fā)揮監(jiān)控。從而充分發(fā)揮董事會(huì)監(jiān)督、引導(dǎo)作用。同時(shí)要引入競(jìng)爭(zhēng)，由市場(chǎng)決定而不是由行政指定管理層，增強(qiáng)管理者的責(zé)任感和使命感；實(shí)行有效的激勵(lì)與約束政策，形成任入唯賢的人員選拔及任用政策程式，通過(guò)嚴(yán)格的規(guī)章制度來(lái)促進(jìn)重塑良好的、適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的公司文化，增強(qiáng)集團(tuán)公司凝聚力；以人為本，制訂員工培訓(xùn)計(jì)劃，進(jìn)行經(jīng)常性的后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，創(chuàng)造主動(dòng)學(xué)習(xí)新觀念氛圍，培養(yǎng)員工良好的道德觀、價(jià)值觀、敬業(yè)精神和全員控制意識(shí)，使員工明確自己工作的重要性。養(yǎng)成良好工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、實(shí)施重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度

(1)提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略管理層次?；贑OSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――綜合框架》，要求董事會(huì)與管理層特別重視可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。且將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)控的最主要內(nèi)容。由此確立了內(nèi)控向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的合理性，使內(nèi)部控制在公司治理中的作用上升到一個(gè)全新高度。當(dāng)前，上市公管理層要發(fā)揮董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的作用，及早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域：董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)要按公司既定的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略為起點(diǎn)，我出可能導(dǎo)致工作目標(biāo)不能如期實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估。積極引導(dǎo)企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)管理方式從被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的風(fēng)險(xiǎn)防范，不斷提升上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。(2)建立相應(yīng)的防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要實(shí)施重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)不斷的監(jiān)測(cè)，及時(shí)預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化。調(diào)整控制措施。要建立資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等一系列經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)突出矛盾和傾向性問(wèn)題，提出整改措施，及時(shí)考慮轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的可能，如購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)等。

篇4

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部治理 外部監(jiān)管 保險(xiǎn)公司 風(fēng)險(xiǎn)

一、引言

保險(xiǎn)公司在具體的事情方面應(yīng)該承擔(dān)什么責(zé)任是需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估的，這樣才能避免公司由于過(guò)度承擔(dān)責(zé)任導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。美國(guó)國(guó)際集團(tuán)（AIG）由于過(guò)度冒險(xiǎn)而遭到大批客戶的拒絕，給公司發(fā)展帶來(lái)了極其不利的影響，這就說(shuō)明科學(xué)合理的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，才是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)之本。

保險(xiǎn)公司經(jīng)理人的決策行為一般受到兩個(gè)因素的影響，一個(gè)是內(nèi)部治理，一個(gè)是外部監(jiān)管。內(nèi)部治理的有效性就在于經(jīng)理人可以為股東提供最大化的財(cái)富值，而外部監(jiān)管更加有利于公司的穩(wěn)健發(fā)展，保證經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在可控的范圍內(nèi)。因此，經(jīng)理人的決策收到雙因素的制約，同時(shí)兩者存在互補(bǔ)關(guān)系，為公司的健康良好經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管及風(fēng)險(xiǎn)的概念

（1）內(nèi)部治理?，F(xiàn)在市場(chǎng)的發(fā)展促進(jìn)了公司所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，雖然對(duì)公司的發(fā)展具有益處，但是經(jīng)營(yíng)者和所有者之間因?yàn)槔娌煌扇〉拇胧┖头椒ㄒ簿筒槐M相同，經(jīng)營(yíng)者也有可能不考慮所有者的利益，于是就有了公司內(nèi)部治理的問(wèn)題。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)多半是由高層管理人員、股東和其他利益相關(guān)者相互作用中產(chǎn)生的具體問(wèn)題，從對(duì)公司治理的研究看，主要分為兩個(gè)方面，第一是從股權(quán)結(jié)構(gòu)方面來(lái)研究，將股東按照持股比例的多少進(jìn)行分類(lèi)，然后運(yùn)用股權(quán)集中度、績(jī)效等對(duì)股東的利益進(jìn)行合理分配，讓大股東享受到更多的經(jīng)濟(jì)效益，這樣的安排有利于股東之間的監(jiān)督，也有益于建立激勵(lì)機(jī)制。第二就是從資本結(jié)構(gòu)方面研究公司治理，就是根據(jù)資本結(jié)構(gòu)分清公司債權(quán)債務(wù)關(guān)系，然后進(jìn)一步理順公司治理機(jī)制。

（2）外部監(jiān)管。外部監(jiān)管就是從外部治理的角度來(lái)管理公司，外部環(huán)境直接影響著公司的決策，包括法律、政治和社會(huì)的規(guī)則等，這些都極大的影響著內(nèi)部的規(guī)章制度和文化形成，也會(huì)對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生制約。我國(guó)學(xué)者對(duì)外部監(jiān)管進(jìn)行了深入了研究，認(rèn)為至少包含契約文化、產(chǎn)權(quán)保護(hù)、政府治理等多方面內(nèi)容，為了從根本上解決內(nèi)部治理的問(wèn)題，就需要結(jié)合外部環(huán)境制定適合內(nèi)部治理的方案，協(xié)調(diào)好公司內(nèi)外之間的關(guān)系，促進(jìn)金融行業(yè)的有序良好的發(fā)展。

（3）風(fēng)險(xiǎn)。保險(xiǎn)公司是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的公司，就勢(shì)必要面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，可以將風(fēng)險(xiǎn)分為一般風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。其中，一般風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)等，而保險(xiǎn)公司特有風(fēng)險(xiǎn)是指承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)以及與準(zhǔn)備金相關(guān)的各種風(fēng)險(xiǎn)。

三、保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)關(guān)系分析

（1）內(nèi)部治理對(duì)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的影響。股東和保單持有人的之間產(chǎn)生的沖突是保險(xiǎn)公司內(nèi)部矛盾之，在完全市場(chǎng)的條件下，保單持有人如果可以掌握很多有關(guān)保險(xiǎn)公司內(nèi)部的信息，就可以預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)公司的管理者經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是是實(shí)現(xiàn)公司財(cái)富最大化增長(zhǎng)，那么保險(xiǎn)公司在市場(chǎng)上的評(píng)估值，和本身投資的成本就沒(méi)有直接聯(lián)系。但是這是一種假設(shè)情況，不太適合保險(xiǎn)公司的內(nèi)部實(shí)際。保險(xiǎn)公司股東和保單持有人之間導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是股東道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄冎g的風(fēng)險(xiǎn)和收益呈現(xiàn)了明顯的不對(duì)稱，股東更加偏好風(fēng)險(xiǎn)，希望財(cái)富能夠達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，且因?yàn)楣蓹?quán)決定權(quán)益，本身具有激勵(lì)作用，所以股東很可能選擇更高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，這就與保單持有人之間的利益沖突，是內(nèi)部治理的基本問(wèn)題。此外，保險(xiǎn)公司股東與管理者之間也會(huì)產(chǎn)生沖突，經(jīng)營(yíng)權(quán)和所有權(quán)的分離，在薪酬和業(yè)績(jī)的刺激下，管理者有可能不會(huì)顧及股東的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而追求短期可以獲得高收益高風(fēng)險(xiǎn)的投資，無(wú)形中增強(qiáng)了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）外部監(jiān)管對(duì)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的影響。外部監(jiān)管是由于政府的各項(xiàng)措施對(duì)保險(xiǎn)公司的約束，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)有以下影響：保單持有人本身處于弱勢(shì)地位，且投資分散，需要有一個(gè)部門(mén)對(duì)保險(xiǎn)公司實(shí)施監(jiān)管，這就是政府相關(guān)部門(mén)需要承擔(dān)的責(zé)任；監(jiān)管機(jī)構(gòu)在一定程度上制約了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)行為，同時(shí)也保障了保單持有人的部分權(quán)益，對(duì)保險(xiǎn)公司追求高風(fēng)險(xiǎn)的投資活動(dòng)給予有效的限制，保證了公司的穩(wěn)定發(fā)展。

（3）保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的關(guān)系。經(jīng)過(guò)對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)進(jìn)行研究，很多學(xué)者得出了一個(gè)共同的研究結(jié)論，就是如果外部監(jiān)管強(qiáng)度增大，那么內(nèi)部治理的程度就會(huì)變?nèi)?，也就是保險(xiǎn)公司內(nèi)部治理與外部監(jiān)管之間存在著替代效應(yīng)，這種效應(yīng)的表現(xiàn)也是比較明顯的。當(dāng)外部監(jiān)管力度大時(shí)，內(nèi)部治理的替代效應(yīng)就大，保險(xiǎn)公司面臨著較低的風(fēng)險(xiǎn)；相反，保險(xiǎn)公司則會(huì)加大風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，保險(xiǎn)公司面臨著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如何有效地管控這些風(fēng)險(xiǎn)，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方式，對(duì)于保險(xiǎn)公司的健康經(jīng)營(yíng)有著非常重要的意義。公司需要平衡好內(nèi)部治理與外部監(jiān)管的關(guān)系，兩者之間的替代效應(yīng)，會(huì)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)也產(chǎn)生著影響，公司股東與管理者人也要協(xié)調(diào)內(nèi)外之間的關(guān)系，以促進(jìn)公司健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝臣，李慧聰，羅勝.保險(xiǎn)公司治理研究：進(jìn)展、框架與展望[J].保險(xiǎn)研究，2011，（11）.

篇5

1．產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)農(nóng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品大多是食用消費(fèi)品，其產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)系到消費(fèi)者的健康和生命安全。食品安全成為全社會(huì)廣泛關(guān)注的焦點(diǎn)，企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任越來(lái)越多，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)因素。近年來(lái)，主要進(jìn)口國(guó)不斷提高對(duì)我國(guó)出口食品的質(zhì)量安全檢測(cè)標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)的冷凍食品多次遭遇“綠色壁壘”，此類(lèi)非關(guān)稅貿(mào)易壁壘將在很大程度上影響我國(guó)食品的出口能力；同時(shí)，我國(guó)食品安全標(biāo)準(zhǔn)也在逐步提高。如果公司產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量安全問(wèn)題或在質(zhì)量方面遭遇市場(chǎng)負(fù)面?zhèn)髀劊瑢?huì)影響公司產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的銷(xiāo)售，直接影響公司效益。例如，“速成雞”、“藥雞門(mén)”等事件之后，給我國(guó)肉雞養(yǎng)殖行業(yè)和下游企業(yè)帶來(lái)較大的沖擊。2012年與2011年相比，雞肉價(jià)格持續(xù)低迷，國(guó)內(nèi)肉雞養(yǎng)殖行業(yè)景氣度由高峰期回落至冰點(diǎn)，出現(xiàn)了行業(yè)整體虧損現(xiàn)象，面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)。因不可抗力或疏忽等都可能會(huì)產(chǎn)生一些質(zhì)量問(wèn)題，農(nóng)業(yè)上市公司一直受到食品安全問(wèn)題的困擾。例如，福成五豐(600965)、好當(dāng)家(600467)、西部牧業(yè)(300106)、華英農(nóng)業(yè)(002321)、大康牧業(yè)(002505)、國(guó)聯(lián)水產(chǎn)(300094)、星河生物(300143)、圣農(nóng)發(fā)展(002299)等農(nóng)業(yè)上市公司都指出，本公司與食品行業(yè)企業(yè)一樣，存在食品安全隱患。2．技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)農(nóng)業(yè)企業(yè)往往是新技術(shù)應(yīng)用的載體，但農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)對(duì)象（植物和動(dòng)物）的狀態(tài)是不穩(wěn)定的，存在著新技術(shù)的開(kāi)發(fā)、推廣和應(yīng)用的風(fēng)險(xiǎn)。例如，荃銀高科(300087)、神農(nóng)大豐(300189)、新賽股份(600540)就面臨新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。為了提高公司的科研水平，公司對(duì)科研的投入在逐年增加，但研發(fā)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，且科研成果產(chǎn)出、科研成果轉(zhuǎn)化具有很強(qiáng)的不確定性，因此科研投入和技術(shù)轉(zhuǎn)化的對(duì)接風(fēng)險(xiǎn)很高。3．管理風(fēng)險(xiǎn)農(nóng)業(yè)上市公司的管理風(fēng)險(xiǎn)主要是規(guī)模擴(kuò)張引發(fā)的管理風(fēng)險(xiǎn)。隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，公司的組織結(jié)構(gòu)、管理體系變得越來(lái)越復(fù)雜，大大增加了公司的經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)控制的難度，對(duì)公司的管理水平提出了更高的要求。若公司在高速發(fā)展過(guò)程中不能妥善、有效地解決高速成長(zhǎng)帶來(lái)的管理問(wèn)題，將對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)及管理效率帶來(lái)一定風(fēng)險(xiǎn)。例如，大康牧業(yè)(002505)、雛鷹農(nóng)牧(002477)、高金食品(002143)等近兩年進(jìn)行了較大規(guī)模的擴(kuò)張，在短期內(nèi)難以完全釋放產(chǎn)能達(dá)到預(yù)期效益，對(duì)公司的業(yè)績(jī)會(huì)造成一定不利影響。同時(shí)，公司將會(huì)面臨市場(chǎng)開(kāi)拓、資源整合等方面的挑戰(zhàn)，如果公司管理層素質(zhì)及管理水平不加以提升，將不能適應(yīng)公司規(guī)模迅速擴(kuò)張的需要。

二、農(nóng)業(yè)上市公司的風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制整合框架

美國(guó)COSO（CommitteeofSponsor-ingOrganization）委員會(huì)于2004年了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》報(bào)告，這份報(bào)告拓展了美國(guó)COSO委員會(huì)在1992年的《內(nèi)部控制-整合框架》報(bào)告(1994年又提出了該報(bào)告的修改篇),其更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。公司不僅可以利用這個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架來(lái)滿足它們內(nèi)部控制的需要，還可以借此轉(zhuǎn)向一個(gè)更加全面的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。在該報(bào)告中，COSO委員會(huì)提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。筆者認(rèn)為，農(nóng)業(yè)上市公司可以根據(jù)這八個(gè)要素，形成一個(gè)連貫的、相互聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架來(lái)應(yīng)對(duì)其面臨的自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)、政策體制風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

三、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

由于我國(guó)證券市場(chǎng)還處在發(fā)展初期，股權(quán)結(jié)構(gòu)異化，公司治理結(jié)構(gòu)也是有形無(wú)實(shí)。對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限界定不明確，公司董事長(zhǎng)同時(shí)兼任總經(jīng)理的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮，部分公司董事會(huì)成員與管理層領(lǐng)導(dǎo)班子高度重疊。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制建立時(shí)間不長(zhǎng)，很多農(nóng)業(yè)上市公司在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)比較薄弱，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)僅憑管理層的經(jīng)驗(yàn)判斷，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法不健全、不合理，評(píng)估結(jié)果不可靠。

（三）控制活動(dòng)執(zhí)行不到位

近年來(lái)，我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面做了大量的工作，基本建立了較完善的內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控失效的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，“三鹿問(wèn)題奶粉事件”、雙匯“瘦肉精”事件就是典型的案例。

（四）信息與溝通體系不健全

很多農(nóng)業(yè)上市公司對(duì)市場(chǎng)反應(yīng)遲鈍，沒(méi)有建立有效溝通渠道，信息傳遞不通暢、不及時(shí)，導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。例如，三鹿公司奶粉的質(zhì)量問(wèn)題就存在信息與溝通不暢，因在事發(fā)三年前就已知道，卻一直未把此信息傳遞給最高決策層。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不力

我國(guó)農(nóng)業(yè)上市公司基本上設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，董事會(huì)下面基本上設(shè)有相關(guān)的專門(mén)委員會(huì)。但是，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍人員缺乏，絕大部分的內(nèi)部審計(jì)人員是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，知識(shí)面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審工作多從憑證和賬面查找問(wèn)題，難以發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)不能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。例如，登海種業(yè)(002041)、永安林業(yè)(000663)的內(nèi)部審計(jì)未對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量有待增加、素質(zhì)有待提高。

四、完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施的重要基礎(chǔ)。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)。農(nóng)業(yè)上市公司要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，設(shè)立由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層組成的內(nèi)部控制基本組織框架，在公司章程中明確界定上述主體的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。明確股東大會(huì)是公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，通過(guò)董事會(huì)對(duì)公司進(jìn)行管理和監(jiān)督，對(duì)公司重大事項(xiàng)進(jìn)行決策；董事會(huì)向股東大會(huì)負(fù)責(zé)，在股東大會(huì)賦予的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)公司進(jìn)行管理和決策；公司總經(jīng)理由董事會(huì)聘任，在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)公司日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，落實(shí)董事會(huì)的相關(guān)決議。監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)并監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理層。為了進(jìn)一步構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，提高董事會(huì)決策的效率，細(xì)化董事會(huì)治理結(jié)構(gòu)，公司在董事會(huì)下設(shè)戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)四個(gè)專門(mén)委員會(huì)，各專門(mén)委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，各專門(mén)委員會(huì)的提案提交董事會(huì)審查決定。根據(jù)《上市公司治理準(zhǔn)則》的相關(guān)要求制定《董事會(huì)專門(mén)委員會(huì)實(shí)施細(xì)則》，對(duì)各專門(mén)委員會(huì)的職責(zé)、決策程序、目標(biāo)都詳盡地闡述。公司應(yīng)成立專門(mén)的內(nèi)控小組，專門(mén)負(fù)責(zé)內(nèi)控制度的擬定和修改，由公司審計(jì)部全面負(fù)責(zé)監(jiān)控內(nèi)部控制實(shí)施及日常工作。公司法人治理制度規(guī)范公司的組織和行為，保護(hù)公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，構(gòu)建公司基本的組織架構(gòu)和授權(quán)、監(jiān)督體系，保證公司法人治理的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

農(nóng)業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，農(nóng)業(yè)上市公司要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立責(zé)權(quán)分明、相互制衡的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，防范化解風(fēng)險(xiǎn)。充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、專題討論、行業(yè)分析、流程梳理等方式展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的工作，形成具有自身特色的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；準(zhǔn)確識(shí)別公司可能遇到的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)承受度，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，確定各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略。避免企業(yè)高管因個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)重大損失。

（三）有效貫徹各項(xiàng)控制活動(dòng)，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理

控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制的重要手段。針對(duì)自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)業(yè)上市公司要加強(qiáng)病蟲(chóng)害監(jiān)測(cè)站點(diǎn)和預(yù)警機(jī)制的建設(shè)，對(duì)可能出現(xiàn)的病害、蟲(chóng)害、雨水和臺(tái)風(fēng)等自然災(zāi)害未雨綢繆，制訂全方位的自然災(zāi)害防范和風(fēng)險(xiǎn)把控工作計(jì)劃，不斷加強(qiáng)防治病、蟲(chóng)害技術(shù)，提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。除了以上應(yīng)對(duì)自然災(zāi)害措施，公司還可通過(guò)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，有效轉(zhuǎn)嫁自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)，最大可能挽回經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本快速增加的風(fēng)險(xiǎn)，公司采購(gòu)部要盡量了解所采購(gòu)的原材料知識(shí)、市場(chǎng)行情、動(dòng)態(tài)等，及時(shí)獲得原材料價(jià)格波動(dòng)的信息，進(jìn)行相應(yīng)采購(gòu)政策的調(diào)整。通過(guò)發(fā)揮采購(gòu)管理的主動(dòng)性，在保障原材料供應(yīng)的同時(shí)盡力降低企業(yè)采購(gòu)成本，多方詢價(jià)、比價(jià)、議價(jià)，降低原材料價(jià)格波動(dòng)給公司帶來(lái)的影響。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，公司將積極加大對(duì)客戶的開(kāi)發(fā)力度，利用公司擴(kuò)大規(guī)模、技術(shù)領(lǐng)先、服務(wù)和品牌優(yōu)勢(shì)等核心競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)定提升產(chǎn)品質(zhì)量，給客戶提供滿足需要的產(chǎn)品和服務(wù)，以便達(dá)到穩(wěn)定老客戶、創(chuàng)造新客戶的銷(xiāo)售目標(biāo)，以應(yīng)對(duì)產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以采用訂單農(nóng)業(yè)、期貨工具和控制財(cái)務(wù)杠桿等措施。對(duì)于農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)業(yè)上市公司要將質(zhì)量安全放在重要位置，嚴(yán)格執(zhí)行并貫徹與產(chǎn)品品質(zhì)控制相關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)范性文件，不斷加強(qiáng)質(zhì)量管理，培養(yǎng)質(zhì)量管理人員，同時(shí)借助第三方檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)支持完善公司的質(zhì)量管理，通過(guò)建立完善的食品安全及質(zhì)量控制體系，實(shí)施質(zhì)量體系認(rèn)證、食品安全體系認(rèn)證，以及建立產(chǎn)品可溯源體系，將公司產(chǎn)品的安全管理落實(shí)到每道工序、每個(gè)工作崗位，保證產(chǎn)品質(zhì)量，避免公司存在食品安全風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于政策性風(fēng)險(xiǎn)，農(nóng)業(yè)上市公司要密切關(guān)注國(guó)家宏觀政策變化動(dòng)向和趨勢(shì)，加強(qiáng)各產(chǎn)業(yè)發(fā)展的前瞻性研究，以產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)變化為導(dǎo)向，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)思路和應(yīng)對(duì)措施，積極開(kāi)拓國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，確保公司經(jīng)營(yíng)管理工作持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。正確處理國(guó)家與企業(yè)之間的關(guān)系，以盡量減少因政策變化對(duì)企業(yè)的影響。還要加強(qiáng)高新技術(shù)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，實(shí)行科研、生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)的一體化運(yùn)作，有效拉近科研與市場(chǎng)間的距離，促進(jìn)品種研發(fā)更加貼近市場(chǎng)需求；將研發(fā)與市場(chǎng)有效對(duì)接并予以制度化，使研發(fā)方向更加符合市場(chǎng)需求；將研發(fā)品種的市場(chǎng)推廣效益作為對(duì)研發(fā)人員考核與激勵(lì)的重要指標(biāo)之一，增強(qiáng)產(chǎn)品的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。公司在高速發(fā)展進(jìn)程中，為了全面提升公司整體管理水平，一方面要引入更加科學(xué)有效的決策機(jī)制和約束機(jī)制，另一方面要充分認(rèn)識(shí)到人才對(duì)戰(zhàn)略的巨大支撐性作用，強(qiáng)化管理層團(tuán)隊(duì)的管理能力和素質(zhì)水平，完善員工培養(yǎng)發(fā)展體系的建設(shè)，突出培養(yǎng)創(chuàng)新型技術(shù)人才和復(fù)合型管理人才，持續(xù)提高員工隊(duì)伍素質(zhì)技能，以高素質(zhì)的管理層團(tuán)隊(duì)和優(yōu)秀的員工團(tuán)隊(duì)來(lái)強(qiáng)化執(zhí)行力。同時(shí)，公司也應(yīng)積極從外部引進(jìn)行業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)、技術(shù)和管理方面的先進(jìn)人才，快速?gòu)浹a(bǔ)公司人才缺口，為保證各模塊快速平穩(wěn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。對(duì)于緊缺的崗位，內(nèi)部也可采用競(jìng)聘的形式，通過(guò)公平公正的程序，使符合崗位要求的員工脫穎而出，極大拓展員工的職業(yè)通道。公司通過(guò)整合性的人力資源策略，對(duì)外部引進(jìn)和內(nèi)部調(diào)配的人才進(jìn)行績(jī)效激勵(lì)，可保證人才的持續(xù)穩(wěn)定性，實(shí)現(xiàn)人才體系的良性循環(huán)。

（四）加強(qiáng)信息與溝通體系的建設(shè)

為確保農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部各層級(jí)信息及外部信息的暢達(dá)，公司要建立暢通的內(nèi)、外部溝通渠道?？赏ㄟ^(guò)內(nèi)部局域網(wǎng)、辦公電子化系統(tǒng)等現(xiàn)代化信息平臺(tái)，通過(guò)總經(jīng)理信箱的反饋、定期召開(kāi)工作例會(huì)等形式來(lái)完善公司內(nèi)部溝通渠道的建設(shè)，提高執(zhí)行能力和工作效率，確保工作目標(biāo)的達(dá)成。在與外部客戶、合作伙伴和投資者的關(guān)系方面，公司要建立起完整透明的溝通渠道，公司可通過(guò)在其門(mén)戶網(wǎng)站及時(shí)公告各項(xiàng)信息，公開(kāi)電話、郵箱地址，還可通過(guò)走訪、研討會(huì)等形式有效地加強(qiáng)公司對(duì)外的信息交流與反饋。通過(guò)這一系列舉措，在完善溝通的同時(shí)也可發(fā)揮對(duì)公司管理的監(jiān)督作用。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)

篇6

關(guān)鍵詞：投資管理公司；內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào)：F276.6 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）09-00-01

一、投資管理公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問(wèn)題

（一）控制制度不完善。實(shí)際中投資管理公司內(nèi)部控制管理存在著作弊現(xiàn)象，并且不少的作弊現(xiàn)象可以應(yīng)付公司的檢查，這樣以來(lái)，就造成了財(cái)務(wù)控制管理的實(shí)效或效果不理想，這些都是內(nèi)控制度不完善、不健全所致的。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是要認(rèn)清環(huán)境里的風(fēng)險(xiǎn)，并將風(fēng)險(xiǎn)降到最低的過(guò)程，在整個(gè)過(guò)程中又分為多個(gè)步驟，這其中包括風(fēng)險(xiǎn)因素的界定、制定量度方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、依風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的不同結(jié)果預(yù)定不同的應(yīng)變策略，是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的一個(gè)重要工作。當(dāng)前我國(guó)部分投資管理公司中就缺乏有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，加上長(zhǎng)期以來(lái)，重理論，輕實(shí)踐，缺乏實(shí)踐能力，導(dǎo)致一些投資管理公司內(nèi)控制度雖然建立，但并未有效執(zhí)行。

（三）對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠明確?，F(xiàn)階段我國(guó)的很多投資管理公司都比較側(cè)重自己公司的特殊性，所以在公司的用人方面、資金的管理方面都還沒(méi)能形成一個(gè)很好的認(rèn)識(shí)，對(duì)公司未來(lái)的發(fā)展缺乏一個(gè)科學(xué)和明確的規(guī)劃，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)也就難以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制包含的三個(gè)層次目標(biāo)，其中合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整以及提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，是所有企業(yè)獲得生存、發(fā)展，滿足監(jiān)管的基本目標(biāo)[2]。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全。監(jiān)督機(jī)制是指評(píng)價(jià)內(nèi)部控制質(zhì)量不可缺少的一部分，監(jiān)督機(jī)制可以對(duì)內(nèi)部控制改革、運(yùn)行及改進(jìn)活動(dòng)評(píng)價(jià)。目前，有很多投資管理公司監(jiān)督評(píng)審主要依靠?jī)?nèi)審部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而我們知道很多公司的內(nèi)審部門(mén)隸屬于企業(yè)管理層，與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，而內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)該是獨(dú)立的。

二、完善投資管理公司內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置。投資管理公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)一定要注意管理的形式和范圍，利用科學(xué)的方式進(jìn)行財(cái)務(wù)管理才能促進(jìn)公司自身的發(fā)展，投資管理公司的內(nèi)控機(jī)制應(yīng)該建立在一個(gè)獨(dú)立組織上，這樣就可以在組織中搭建項(xiàng)目小組或是經(jīng)理負(fù)責(zé)制的平臺(tái)，建立項(xiàng)目經(jīng)理制度的成本控制，這樣，才能夠令整個(gè)公司很好的貫徹這種制度，提高管理能力和意識(shí)，建立一個(gè)以項(xiàng)目經(jīng)理為主的領(lǐng)導(dǎo)班子，對(duì)公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行合理有效的監(jiān)督。另外，在工作中項(xiàng)目經(jīng)理首先要加強(qiáng)自身的建設(shè)，及時(shí)掌握各種管理技術(shù)，以解決各施工班組的協(xié)調(diào)工作，保證施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)都能合理有序且到位，以確保公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理達(dá)到一個(gè)較高的程度，提升公司的整體經(jīng)濟(jì)效益[1]。

（二）進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)管理。公司的工作人員在工作中，可能不會(huì)遇到所有的風(fēng)險(xiǎn)，但是沒(méi)有遇到并不意味著不存在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)每位工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理都是有責(zé)任的，為了防范風(fēng)險(xiǎn)管理，投資管理公司必須對(duì)其制定各種政策和程序，這些政策與程序制定后，投資管理公司的所有工作人員必須加以有效的學(xué)習(xí)，對(duì)執(zhí)行工作的人員提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力的認(rèn)識(shí)具有指導(dǎo)意義，如：如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估、如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避、如何對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制。實(shí)際中，執(zhí)業(yè)人員對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)在各種環(huán)節(jié)中要加以控制和管理，而且必須在現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生時(shí)，各種環(huán)節(jié)有對(duì)承接上一次業(yè)務(wù)或者保持前一次的業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估、對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)與審查和審核；在工作過(guò)程中碰到的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)要對(duì)重大的事項(xiàng)進(jìn)行分析評(píng)估和監(jiān)督并予以指導(dǎo)；執(zhí)業(yè)人員要加入公司內(nèi)部各種項(xiàng)目的討論，將其控制在可接受范圍之內(nèi)。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。要想建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，就必須全面的認(rèn)真的分析外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，以為處于變化中的信息，只有這樣才能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，以應(yīng)對(duì)充滿變化的市場(chǎng)環(huán)境，提升企業(yè)的生存能力和競(jìng)爭(zhēng)力；其次、投資管理公司還必須建立科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的另一個(gè)原因就是因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)沒(méi)有建立一套完善的財(cái)務(wù)預(yù)警體制和系統(tǒng)，造成了財(cái)務(wù)管理的不明朗，資金流動(dòng)管理的模糊。應(yīng)在其現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，制定一定的量化指標(biāo)，并分析和評(píng)價(jià)企業(yè)資金使用的合理程度、考察其財(cái)務(wù)治理水平和真實(shí)財(cái)務(wù)情況，及時(shí)揭示隱性問(wèn)題，對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警[3]。

（四）建立與完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。在各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，每個(gè)企業(yè)的情況也是不同的，并且每個(gè)企業(yè)的內(nèi)部和外部的情況也是十分的復(fù)雜的，或多或少存在著公司產(chǎn)權(quán)與責(zé)權(quán)不統(tǒng)一、內(nèi)部控制成本與效益不匹配、制度制定與執(zhí)行不一致等多個(gè)方面的不足，因此這就要求各企業(yè)必須根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)配套指引，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，建立健全適合本企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制制度，將貫徹實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的工作真正落到實(shí)處。投資管理公司而言，在創(chuàng)業(yè)之初就應(yīng)該因地制宜，建章立制，制定嚴(yán)格的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并在后期的具體實(shí)踐中不斷完善，項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、職工工資、福利、獎(jiǎng)懲等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行制度的規(guī)劃。

三、結(jié)語(yǔ)

上文中對(duì)投資管理公司中的情況進(jìn)行了比較詳細(xì)的分析，并且提出了投資管理公司內(nèi)部控制的要求，對(duì)投資管理公司內(nèi)部管理控制理論進(jìn)行了深入的研究，從而得出了以下結(jié)論：

（1）投資管理公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)既不宜過(guò)于分散，也不宜過(guò)度集中，而是應(yīng)保持適度的比例，并合理體現(xiàn)專業(yè)意見(jiàn)在決策中主導(dǎo)作用。

（2）投資管理公司組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)能滿足市場(chǎng)和專業(yè)化發(fā)展的需要，按不同的職能和行業(yè)安排管理人員，實(shí)行專人專用、才盡其用，使職員專業(yè)知識(shí)在公司內(nèi)部管理中得以充分發(fā)揮。

（3）投資管理公司應(yīng)構(gòu)建各項(xiàng)內(nèi)部管理控制制度，從各個(gè)方面來(lái)規(guī)范公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和開(kāi)展執(zhí)業(yè)活動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘇靜.關(guān)于提高我國(guó)企業(yè)投資管理公司水平的探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2011（16）.

篇7

[關(guān)鍵詞]置業(yè)公司；內(nèi)部控制；完善措施

0引言

目前，置業(yè)公司在實(shí)際發(fā)展期間，還存在較多內(nèi)部控制問(wèn)題，無(wú)法提升置業(yè)公司的發(fā)展效率，難以優(yōu)化置業(yè)公司的內(nèi)部控制體系。因此，置業(yè)公司內(nèi)部控制部門(mén)必須要做好自身工作，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制與管理觀念，創(chuàng)新內(nèi)部管理方式，打破傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作模式的局限性，保證可以提升置業(yè)公司的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)其核心競(jìng)爭(zhēng)能力。

1置業(yè)公司內(nèi)部控制工作分析

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的生活水平逐漸提升，對(duì)于住房需求量越來(lái)越高，在此類(lèi)情況下，置業(yè)公司也得到了良好的發(fā)展機(jī)遇。但是，置業(yè)公司市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況逐漸激烈，為了可以在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)中占有一席之地，就要做好內(nèi)部控制工作，逐漸優(yōu)化置業(yè)公司的內(nèi)部環(huán)境，拓寬置業(yè)公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，并且提升其經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前，我國(guó)置業(yè)公司在實(shí)際發(fā)展期間，還面臨著較多的困境，應(yīng)該對(duì)其進(jìn)行有效的處理與改善，保證可以促進(jìn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)步。首先，我國(guó)政府部門(mén)為了穩(wěn)定房?jī)r(jià)，制定了一些政策，但是，此類(lèi)政策會(huì)為其帶來(lái)較大的壓力。其次，我國(guó)部分銀行在信貸規(guī)模逐漸提升的情況下，對(duì)于置業(yè)公司的發(fā)展規(guī)模給予嚴(yán)格的要求，這就導(dǎo)致一些小型的公司無(wú)法更好的開(kāi)展融資活動(dòng)。在這兩大困境之下，置業(yè)公司必須在拓寬經(jīng)營(yíng)模式的過(guò)程中，加大內(nèi)部控制工作力度，合理調(diào)配企業(yè)的各類(lèi)資源，并且提升資金的掌控能力，全面控制其經(jīng)營(yíng)成本，達(dá)到利益最大化的目的。

對(duì)于我國(guó)部分置業(yè)公司而言，內(nèi)部控制工作都較為重要，主要就是⑾執(zhí)化管理方式綜合體系融合在一起，對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行管理，無(wú)論是公司資金還是人力資源，都要做出妥善的管理，進(jìn)而提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。同時(shí)，公司內(nèi)部控制部門(mén)還要重視組織機(jī)制之間的制約，重點(diǎn)管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與安全性，保護(hù)置業(yè)公司的資產(chǎn)安全。對(duì)于手續(xù)辦理工作而言，必須要保證復(fù)核工作的有效性，完善內(nèi)部控制機(jī)制，提升內(nèi)部控制工作綜合質(zhì)量。另外，置業(yè)公司還要重視決策工作的完善，科學(xué)控制內(nèi)部決策工作質(zhì)量，增強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，挖掘人才的潛能，達(dá)到預(yù)期的管理目的。

2置業(yè)公司內(nèi)部控制問(wèn)題分析

目前。置業(yè)公司在實(shí)際發(fā)展期間，還存在較多問(wèn)題，影響著公司的發(fā)展效率，難以增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)能力，甚至?xí)霈F(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)損失。具體問(wèn)題表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

2.1置業(yè)公司內(nèi)部控制機(jī)制復(fù)雜性問(wèn)題

在人們生活水平與住房需求提升的情況下，置業(yè)公司的發(fā)展前景越來(lái)越復(fù)雜，涉及的項(xiàng)目類(lèi)型逐漸增多，同時(shí)，房產(chǎn)建設(shè)與開(kāi)發(fā)的周期較長(zhǎng)，施工環(huán)節(jié)很多，例如：建設(shè)項(xiàng)目的選擇、建設(shè)地址的選擇、招投標(biāo)工作、施工設(shè)計(jì)工作、征地拆遷工作等，此類(lèi)環(huán)節(jié)與流程尤為復(fù)雜，如果相關(guān)部門(mén)不能更好的完成整個(gè)復(fù)雜流程，將會(huì)出現(xiàn)一些無(wú)法解決的問(wèn)題，同時(shí)，如果公司內(nèi)部各個(gè)部門(mén)不能合理地交流與溝通，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題并解決問(wèn)題，將會(huì)影響置業(yè)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)步，難以提升項(xiàng)目控制工作質(zhì)量，再加上公司內(nèi)部控制工作復(fù)雜性高，相關(guān)部門(mén)沒(méi)有樹(shù)立正確的觀念意識(shí)，很容易造成損失問(wèn)題。

第一，不利于對(duì)資金進(jìn)行合理的調(diào)配。置業(yè)公司正在應(yīng)用多方管理模式開(kāi)展管理工作，難以統(tǒng)一對(duì)資金運(yùn)用進(jìn)行控制，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)大量資金閑置的現(xiàn)象，或是浪費(fèi)過(guò)多的資本，無(wú)法實(shí)現(xiàn)資金增值目的。

第二，信息不對(duì)稱問(wèn)題。目前，我國(guó)多數(shù)置業(yè)公司的規(guī)模都很大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)非常的復(fù)雜，內(nèi)部控制與管理工作存在較大難度，對(duì)于資金調(diào)配工作具有較高風(fēng)險(xiǎn)性，很容易出現(xiàn)資金調(diào)配信息不真實(shí)或是不可靠的現(xiàn)象，導(dǎo)致信息不對(duì)稱。

第三，財(cái)務(wù)管理費(fèi)用提升。置業(yè)公司存在較多閑置的資金，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行有效的調(diào)配，同時(shí)，其在銀行中有較高額度的貸款，一旦貸款利率提高，就會(huì)導(dǎo)致公司不能增強(qiáng)資金控制效果，使得資金的使用成本逐漸提升，增加了內(nèi)部控制工作中的財(cái)務(wù)費(fèi)用。

2.2置業(yè)公司風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題嚴(yán)重

目前，置業(yè)公司在內(nèi)部控制過(guò)程中，由于資金使用風(fēng)險(xiǎn)較高，會(huì)為其工作帶來(lái)較大的難度。首先，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期間，會(huì)應(yīng)用較大額度的資金，例如：在項(xiàng)目地質(zhì)選擇、拆遷征地環(huán)節(jié)以及項(xiàng)目確立的過(guò)程中，相關(guān)部門(mén)會(huì)支出總項(xiàng)目資金的45%左右，導(dǎo)致項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)資金減少。并且，置業(yè)公司的項(xiàng)目開(kāi)發(fā)時(shí)間較長(zhǎng)，具有項(xiàng)目周期大的特征，因此，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期間會(huì)存在較多風(fēng)險(xiǎn)因素，無(wú)法提升內(nèi)部控制與管理工作質(zhì)量。其次，置業(yè)公司在銀行貸款的時(shí)候，銀行信貸政策有所調(diào)整，導(dǎo)致公司的貸款利率提升，出現(xiàn)支出資金超過(guò)預(yù)算范圍的現(xiàn)象，為其帶來(lái)較大程度的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。再次，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)期間，政府對(duì)于相關(guān)政策有所調(diào)整，地價(jià)有所變化，這樣，置業(yè)公司除了要面臨籌資方面風(fēng)險(xiǎn)之外，還會(huì)出現(xiàn)房產(chǎn)銷(xiāo)售的風(fēng)險(xiǎn)，難以增強(qiáng)其發(fā)展效果。如果置業(yè)公司內(nèi)部控制人員不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行有效控制，無(wú)法建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，將會(huì)影響公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)步。

2.3資金浪費(fèi)問(wèn)題嚴(yán)重

置業(yè)公司在內(nèi)部控制與管理期間，由于公司的規(guī)模很大，會(huì)設(shè)立分公司，因此，會(huì)出現(xiàn)多方管理的模式。但是，多數(shù)大規(guī)模置業(yè)公司都不能統(tǒng)一內(nèi)部會(huì)計(jì)管理模式，無(wú)法統(tǒng)一對(duì)分公司進(jìn)行內(nèi)部管理，甚至不能對(duì)會(huì)計(jì)核算與預(yù)算等體系進(jìn)行規(guī)范化的管理，導(dǎo)致出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象，無(wú)法增強(qiáng)其發(fā)展效果。同時(shí)，多數(shù)公司的管理人員都不重視公司內(nèi)部控制信息的真實(shí)性，無(wú)法提升各個(gè)公司內(nèi)部控制工作效率與質(zhì)量，難以增強(qiáng)其工作效果，再加上多方管理模式的應(yīng)用，無(wú)法提升資金的應(yīng)用效率與有效性，導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費(fèi)或是閑置資金的現(xiàn)象，不能優(yōu)化其發(fā)展體系。

2.4缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才

目前，我國(guó)部分置業(yè)公司在內(nèi)部控制期間，還缺乏一些專業(yè)素質(zhì)較高的人才，無(wú)法提升內(nèi)部控制工作效率與質(zhì)量，難以優(yōu)化其工作體系。

第一，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在逐漸發(fā)展，置業(yè)公司的制度也在不斷完善，并且公司的發(fā)展對(duì)于內(nèi)部控制工作要求越來(lái)越高，然而，目前部分內(nèi)部控制部門(mén)還存在人才匱乏等問(wèn)題，無(wú)法提升其工作質(zhì)量。主要因?yàn)橹脴I(yè)公司內(nèi)部控制部門(mén)不重視人才的培養(yǎng)，沒(méi)有樹(shù)立正確的觀念意識(shí)，為了降低人力資源成本，聘用專業(yè)素質(zhì)較低并且不具備豐富經(jīng)驗(yàn)的工作人員，無(wú)法提升其工作質(zhì)量，影響著公司的未來(lái)發(fā)展。

第二，多數(shù)置業(yè)公司在內(nèi)部控制期間，沒(méi)有聘用專門(mén)的內(nèi)部控制工作人員，也沒(méi)有設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部控制部門(mén)，要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員或是其他部門(mén)的工作人員兼任內(nèi)部控制工作人員，此類(lèi)工作人員對(duì)于內(nèi)部控制工作的認(rèn)知不全面，缺乏一定的專業(yè)知識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)，難以利用先M的工作方式開(kāi)展內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致置業(yè)公司內(nèi)部控制工作質(zhì)量降低。

第三，置業(yè)公司內(nèi)部控制較為滯后，多數(shù)內(nèi)部控制技術(shù)與方式都是原有的模式，并且相關(guān)部門(mén)不重視內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，不能提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，也無(wú)法對(duì)其進(jìn)行思想道德教育，導(dǎo)致置業(yè)公司內(nèi)部控制工作質(zhì)量降低。

3置業(yè)公司內(nèi)部控制工作建議

在置業(yè)公司未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，還存在較大的發(fā)展?jié)摿Γ嚓P(guān)管理部門(mén)必須要重視內(nèi)部控制工作，保證可以提升其工作質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部控制工作效果，達(dá)到預(yù)期的管理目的。具體措施包括以下幾方面。

3.1樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念

置業(yè)公司在完善內(nèi)部控制機(jī)制的過(guò)程中，必須要為員工樹(shù)立正確的工作觀念，保證可以增強(qiáng)公司每個(gè)成員的內(nèi)控觀念意識(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的完善。

第一，置業(yè)公司在實(shí)際發(fā)展期間，相關(guān)部門(mén)必須要加大宣傳內(nèi)部控制工作力度，要求相關(guān)工作人員全面了解公司內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，并且積極學(xué)習(xí)各類(lèi)專業(yè)知識(shí)與先進(jìn)技能，保證可以根據(jù)置業(yè)公司實(shí)際發(fā)展需求與特點(diǎn)等開(kāi)展內(nèi)部控制工作，進(jìn)而提升自身工作質(zhì)量。

第二，置業(yè)公司相關(guān)管理人員在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，必須要制定完善的管理制度，樹(shù)立學(xué)習(xí)觀念，保證可以完善自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，同時(shí)，還要結(jié)合傳統(tǒng)的工作方式，大力開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制技術(shù)，將內(nèi)部控制工作與行業(yè)的特點(diǎn)融合在一起，進(jìn)而提升置業(yè)公司整體內(nèi)部控制水平，優(yōu)化其發(fā)展結(jié)構(gòu)。

第三，置業(yè)公司相關(guān)管理部門(mén)必須要加強(qiáng)管理意識(shí)，保證可以合理調(diào)配各類(lèi)資金，全面控制公司的運(yùn)營(yíng)成本，提升公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)，還要全面控制財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，或是建立內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，并且采取有效措施解決問(wèn)題。

3.2制定完善的監(jiān)督制度

置業(yè)公司內(nèi)部控制屬于一個(gè)系統(tǒng)的工程，在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，需要公司各個(gè)部門(mén)的成員都能參與到管理活動(dòng)中，在一定程度上，可以促進(jìn)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)進(jìn)步。在公司內(nèi)部控制與管理期間，相關(guān)管理人員必須要完善監(jiān)控機(jī)制，加大管理工作力度，逐漸提升其工作質(zhì)量。

首先，公司內(nèi)部管理部門(mén)需要完善監(jiān)督機(jī)制，并且將相關(guān)制度落實(shí)到實(shí)際管理工作中，保證可以提升監(jiān)督工作的有效性，發(fā)揮其職能作用。同時(shí)，要定期對(duì)內(nèi)部制度進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，并且采取有效措施解決問(wèn)題。

其次，制訂監(jiān)督工作計(jì)劃。置業(yè)公司在實(shí)際發(fā)展的過(guò)程中，要想更好地開(kāi)展監(jiān)督工作，就要制定全面的監(jiān)督計(jì)劃，保證可以在各個(gè)工作項(xiàng)目中都能?chē)?yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，進(jìn)而提升其工作質(zhì)量。

最后，第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)的參與。為了提升置業(yè)公司監(jiān)督工作的有效性，相關(guān)部門(mén)可以聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)參與到相關(guān)活動(dòng)中，保證第三方機(jī)構(gòu)可以與公司內(nèi)部控制人員相互合作，例如：會(huì)計(jì)師事務(wù)所等，保證提升置業(yè)公司內(nèi)部控制工作的公平性與合理性，優(yōu)化其發(fā)展體系。

3.3建立專門(mén)的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)

置業(yè)公司必須要建立專門(mén)的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，促進(jìn)其工作質(zhì)量的提升。首先，相關(guān)管理部門(mén)需要嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度與要求，逐漸完善內(nèi)部控制工作組織框架，并且發(fā)揮自身監(jiān)督職能作用，增強(qiáng)自身的工作效果。同時(shí)，還要保證內(nèi)部機(jī)構(gòu)工作力度符合相關(guān)要求，逐漸提升會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性與獨(dú)立性，確?？梢赃_(dá)到預(yù)期的管理目的。其次，公司內(nèi)部控制部門(mén)必須要根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或是其他制度完善內(nèi)部控制制度，提升選址、立項(xiàng)與招標(biāo)等工作的控制效率，合理分配資金，避免出現(xiàn)閑置或是浪費(fèi)等問(wèn)題。最后，置業(yè)公司相關(guān)部門(mén)需要合理調(diào)配公司的資源，保證可以制定完善的信息反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題，并且在各個(gè)部門(mén)之間溝通與配合的情況下，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

3.4制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

置業(yè)公司內(nèi)部控制部門(mén)必須要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，保證可以根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際情況防范各類(lèi)資金風(fēng)險(xiǎn)，一方面，需要在事前做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，保證可以減少各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。另一方面，相關(guān)部門(mén)需要制定應(yīng)急風(fēng)險(xiǎn)控制制度，逐漸提升自身的風(fēng)險(xiǎn)控制能力，增強(qiáng)自身的發(fā)展效果。

篇8

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

小額貸款公司大都是由民間資本出資成立的民營(yíng)企業(yè)，在內(nèi)部控制的建立健全上或多或少都存在著這樣或者那樣的問(wèn)題，有的只有財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)控制度，對(duì)業(yè)務(wù)層面的控制、公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)等方面不規(guī)范不完善，導(dǎo)致各部門(mén)各崗位職責(zé)分工不明確；有的公司風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，事前不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，事后出現(xiàn)問(wèn)題不能及時(shí)應(yīng)對(duì)解決；有的對(duì)重大投融資業(yè)務(wù)、重大事項(xiàng)、重大人事任免及大額資金支付沒(méi)有明確的審批權(quán)限規(guī)定，經(jīng)理層權(quán)力過(guò)大，容易導(dǎo)致決策失誤，公司蒙受重大損失；有的企業(yè)信息溝通渠道不暢，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)重大問(wèn)題時(shí)，信息不能及時(shí)傳遞，管理層不能及時(shí)了解情況，貽誤解決問(wèn)題的關(guān)鍵時(shí)機(jī)，在目前整體經(jīng)濟(jì)不景氣的大環(huán)境下，很多小貸公司由于內(nèi)控制度不完善導(dǎo)致資金鏈斷裂，由此面臨巨大的生存危機(jī)。

（二）管理層重視程度不夠

小貸公司的股東大部分是私營(yíng)企業(yè)主，大都有自己的家族式企業(yè)，在小貸公司的經(jīng)營(yíng)中，更看重公司的眼前利益，對(duì)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展缺乏規(guī)劃，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制了解不多，不夠重視，例如董事會(huì)對(duì)重要崗位的人事任命雖然也進(jìn)行了相應(yīng)的審批程序，但是沒(méi)有考慮不相容崗位相互分離的原則，在關(guān)鍵崗位上不注重內(nèi)部牽制，引發(fā)舞弊行為發(fā)生，管理制度和措施形同虛設(shè)，公司蒙受重大損失。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

有的小貸公司雖然有相關(guān)的制度和規(guī)定，但是不能夠得到充分的落實(shí)，金融辦規(guī)定小貸公司每筆貸款最高不能超過(guò)資本金的百分之五，目的就是為了小額分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，這也是每個(gè)小貸公司內(nèi)部控制必須恪守的信條，但有些公司為最求高額利潤(rùn)，想盡各種辦法規(guī)避限制，違規(guī)操作，因此經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大超出公司的可承受范圍，在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)顯現(xiàn)，不良貸款率大幅飆升，有的企業(yè)甚至舉步維艱，難以開(kāi)展正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，極大的危害了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）監(jiān)督機(jī)制不完善，監(jiān)督工作落實(shí)不到位

公司內(nèi)部控制在監(jiān)督環(huán)節(jié)上未能有效的落實(shí)，如在很多的小貸公司都沒(méi)有內(nèi)部控制工作團(tuán)隊(duì)，也沒(méi)有內(nèi)審部門(mén)，在公司經(jīng)理層或董事會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，監(jiān)事會(huì)無(wú)法及時(shí)了解情況，未能發(fā)揮出其監(jiān)督的作用。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）完善內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

所謂的內(nèi)部控制，指的是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它是貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及各部門(mén)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，是全過(guò)程，全員性的控制，不存在內(nèi)部控制的死角。

小貸公司應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，建立健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，根據(jù)小貸公司普遍人員少，機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)的特點(diǎn)，成立內(nèi)控工作小組，制定全面的內(nèi)部控制制度，組織落實(shí)內(nèi)控工作，聘請(qǐng)兼職審計(jì)顧問(wèn)，定期不定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)建議。

在進(jìn)行全面控制的基礎(chǔ)上，根據(jù)小貸公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)區(qū)的重點(diǎn)領(lǐng)域采取嚴(yán)格的控制措施，如小貸公司的貸款的發(fā)放，貸前對(duì)客戶的審查，貸中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的把控，各種保障措施的制定，貸后管理都是風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，對(duì)重大投融資、大額資金支付等重大事項(xiàng)上報(bào)由董事會(huì)集體決策審批，避免由個(gè)人決策失誤給公司帶來(lái)災(zāi)難性損失。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制的落實(shí)

提高公司全體員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，公司應(yīng)加大宣傳和教育培訓(xùn)力度，把內(nèi)部控制的執(zhí)行落實(shí)到位。組織員工學(xué)習(xí)公司制定的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，讓每一位員工都理解和熟悉公司的各項(xiàng)內(nèi)控制度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，教育員工自覺(jué)遵守公司的各項(xiàng)制度，學(xué)會(huì)在工作中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，合理運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法化解公司的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，從而保證公司內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性。

建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，落實(shí)各本門(mén)各崗位的職責(zé)權(quán)限，責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到各部門(mén)，保持信息傳遞暢通，有效提高管理效能。

建立績(jī)效考評(píng)機(jī)制，制定獎(jiǎng)懲措施，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，提高經(jīng)營(yíng)管理效率和效果，促進(jìn)公司良性發(fā)展。

建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)或事件，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任和處置程序，確保突發(fā)事件能夠得到妥善處理。

（三）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建立不同層級(jí)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，層層把關(guān)，確保內(nèi)部控制執(zhí)行到位。包括經(jīng)理層在日常工作中對(duì)內(nèi)控實(shí)施工作的自我檢查；內(nèi)控工作小組通過(guò)指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合，對(duì)內(nèi)控建設(shè)中存在的問(wèn)題及時(shí)提出建設(shè)性意見(jiàn)，不斷完善內(nèi)控制度；內(nèi)控審計(jì)部門(mén)以獨(dú)立的視野對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，從專業(yè)角度幫助企業(yè)進(jìn)行整改；監(jiān)事會(huì)作為最高層次的監(jiān)督，確保經(jīng)理層和董事會(huì)保持正常合理運(yùn)作。

內(nèi)部監(jiān)督從兩個(gè)方面開(kāi)展，首先是日常監(jiān)督，它是常規(guī)性的、持續(xù)性的監(jiān)督檢查。包括小貸公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中檢驗(yàn)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果如何，相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制和規(guī)避，是否有舞弊行為的發(fā)生等等，通過(guò)不同方面對(duì)內(nèi)控的有效性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督。其次是專項(xiàng)監(jiān)督，在公司面臨發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)，重要崗位人員調(diào)整等方面發(fā)生重大變化或調(diào)整時(shí)，對(duì)內(nèi)控的某一方面進(jìn)行的監(jiān)督檢查，作為日常監(jiān)督的補(bǔ)充。

完善和良好的內(nèi)部監(jiān)督落實(shí)，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證，為促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，建立有效的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的手段，對(duì)維護(hù)公司正常運(yùn)營(yíng)，保證公司健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少公司由此可能遭受的各種損失，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有著不可替代的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]池國(guó)華.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)模式.會(huì)計(jì)研究，2010年10期.

篇9

網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)指保險(xiǎn)公司通過(guò)網(wǎng)絡(luò)與客戶交流信息，進(jìn)行保險(xiǎn)產(chǎn)品的宣傳營(yíng)銷(xiāo)，實(shí)現(xiàn)投保、核保、理賠、給付等一系列保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。與傳統(tǒng)保險(xiǎn)相比，網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)拓寬了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的時(shí)間和空間、降低了公司的經(jīng)營(yíng)成本、給客戶提供了豐富的信息;但這種保險(xiǎn)模式增加了虛擬性，難以了解對(duì)方的信息。

網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)是指在從事網(wǎng)上保險(xiǎn)交易的保險(xiǎn)人和被保險(xiǎn)人，對(duì)彼此的信息掌握不完全，在獲取自身效用最大化的同時(shí)對(duì)他人做出不利的行為。道德風(fēng)險(xiǎn)中一種是被保險(xiǎn)人不完全了解保險(xiǎn)人的行為，隨著市場(chǎng)的完善，這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)得到有效控制;二是保險(xiǎn)人不完全了解被保險(xiǎn)人的行為，這種風(fēng)險(xiǎn)危害嚴(yán)重，很多學(xué)者把道德風(fēng)險(xiǎn)描述為被保險(xiǎn)人為謀取保險(xiǎn)金而有意識(shí)地制造事故, 致使保險(xiǎn)標(biāo)的受到損害或在保險(xiǎn)標(biāo)的受到損失時(shí)不采取有效措施, 故意擴(kuò)大保險(xiǎn)標(biāo)的損失程度的危險(xiǎn)。

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，我國(guó)的網(wǎng)民規(guī)模越來(lái)越大，據(jù)統(tǒng)計(jì)截至2015 年12 月，我國(guó)網(wǎng)民達(dá)6. 88 億人，互聯(lián)網(wǎng)普及率為50. 3%;網(wǎng)絡(luò)購(gòu)物用戶規(guī)模達(dá)到4. 13 億。大量的網(wǎng)民和網(wǎng)購(gòu)行為的存在為網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的發(fā)展提供了基礎(chǔ)，網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)正處于發(fā)展時(shí)期，保費(fèi)收入占比不斷增加，但道德風(fēng)險(xiǎn)的存在阻礙著網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的正常發(fā)展。

二、網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

(一)網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)投保人的道德風(fēng)險(xiǎn)

投保人在投保時(shí)故意隱瞞重要信息，使保險(xiǎn)公司在收取保費(fèi)時(shí)沒(méi)有按實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)收取保費(fèi)，這引得高風(fēng)險(xiǎn)人群購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)，且在網(wǎng)上保險(xiǎn)公司對(duì)投保人信息核實(shí)難度增加，讓許多投保人有機(jī)可乘;投保后，責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁讓他們減少了防止災(zāi)害的努力，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)對(duì)保險(xiǎn)事故核實(shí)的局限性也增加了投保人故意引發(fā)事故或夸大事故的程度，引發(fā)欺詐現(xiàn)象。這樣的道德風(fēng)險(xiǎn)在傳統(tǒng)保險(xiǎn)中也常見(jiàn)，但是因網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)人對(duì)客戶信息的不了解，以及核保的困難而加大了網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)中道德風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的保險(xiǎn)事故。

(二)網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)公司的道德風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司內(nèi)部工作人員可能因不道德行為給投保人帶來(lái)?yè)p失。公司內(nèi)部的許多員工了解網(wǎng)絡(luò)密碼等信息，他們可以利用職位之便修改數(shù)據(jù);還存在保險(xiǎn)公司應(yīng)理賠時(shí)不及時(shí)理賠的情況?？蛻舴矫?，投保人對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品不太了解，難于了解保單的真假性，公司職員有可能制造虛假保單，騙取保險(xiǎn)費(fèi)，給保險(xiǎn)公司和投保人都帶來(lái)危害。

(三)保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)的道德風(fēng)險(xiǎn)

網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的正常運(yùn)行需要監(jiān)管部門(mén)有效的監(jiān)管，然而對(duì)于網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)缺乏相對(duì)應(yīng)的規(guī)章制度;而且監(jiān)管部門(mén)的部分執(zhí)政人員由于缺乏道德素質(zhì)存在著監(jiān)管不嚴(yán)，徇私舞弊的現(xiàn)象，這對(duì)網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的發(fā)展有著不利影響。

三、網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

(一)信息不對(duì)稱

保險(xiǎn)雙方都需履行如實(shí)告知的義務(wù)，但在網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)中，違反這個(gè)原則的可能性更大了。交易過(guò)程中，雙方不用見(jiàn)面接觸，保險(xiǎn)公司無(wú)法全面真實(shí)的掌握被保險(xiǎn)人的重要信息，也無(wú)法了解其信用，這使得保險(xiǎn)公司沒(méi)法適當(dāng)評(píng)估投保方的風(fēng)險(xiǎn)，高風(fēng)險(xiǎn)的人群集中投保，容易損害公司的利益。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)投保人對(duì)保單的真實(shí)性也缺乏了解。

(二)保險(xiǎn)利益認(rèn)定的難度加大

可保利益原則規(guī)定投保人與被保險(xiǎn)人或保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)具有保險(xiǎn)利益關(guān)系，但在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行核保的時(shí)候，因網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，保險(xiǎn)方難以取證投保人與被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)利益關(guān)系，投保人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的是否具有保險(xiǎn)利益難以判斷，容易引發(fā)理賠糾紛，而且在網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)中對(duì)以他人死亡為保險(xiǎn)金給付條件的合同，并不要求征求被保險(xiǎn)人的同意，網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)可保利益認(rèn)定的困難給保險(xiǎn)欺詐提供了機(jī)會(huì)。

(三)相關(guān)法律法規(guī)不健全

我國(guó)沒(méi)有專門(mén)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的法律，專門(mén)法律的缺乏對(duì)參與網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)活動(dòng)的主體沒(méi)有起到約束的作用，而且我國(guó)電子商務(wù)立法滯后，電子合同成立的時(shí)間地點(diǎn)、要約的撤銷(xiāo)撤回該如何確定，消費(fèi)者權(quán)利如何保證等問(wèn)題都沒(méi)有明確的司法解釋，法律法規(guī)的缺失使監(jiān)管困難，網(wǎng)站經(jīng)營(yíng)者無(wú)章可循，這增加了道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(四)公司內(nèi)部管理不規(guī)范

如今各大保險(xiǎn)公司注重業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)展，盲目追求保費(fèi)數(shù)量，業(yè)務(wù)人員忽視風(fēng)險(xiǎn)盲目承保，這對(duì)保險(xiǎn)欺詐提供了機(jī)會(huì);而且許多保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理不規(guī)范，對(duì)于核保核賠管理不嚴(yán)謹(jǐn)，對(duì)發(fā)生的事故沒(méi)有及時(shí)查勘定損，對(duì)公司的各種單證管理不嚴(yán)，不規(guī)范的管理加大了保險(xiǎn)欺詐的可能性。

四、網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)做好網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)宣傳工作

客戶對(duì)保險(xiǎn)知識(shí)的缺乏增加了投保風(fēng)險(xiǎn)，在網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)中，客戶通過(guò)網(wǎng)絡(luò)了解保險(xiǎn)產(chǎn)品，存在著誤解或不完全理解的狀況，所以必須要做好宣傳工作，保險(xiǎn)公司必須客觀、詳盡的闡釋保險(xiǎn)條款和險(xiǎn)種，對(duì)客戶宣傳可保利益、權(quán)利義務(wù)等重要內(nèi)容，使客戶對(duì)保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品，流程有深入的了解，減少以后發(fā)生的理賠糾紛。

(二)加強(qiáng)保險(xiǎn)公司內(nèi)部員工管理

員工是開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵因素，要努力建設(shè)內(nèi)部管理制度，明確各自的職責(zé)權(quán)限，制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程，嚴(yán)格核查相關(guān)材料，對(duì)于重要崗位和人員進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，防止公司人員協(xié)同騙保。還得提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)職員的思想政治和業(yè)務(wù)能力加強(qiáng)培訓(xùn)。

(三)建立和完善個(gè)人信用評(píng)級(jí)制度以及保險(xiǎn)公司間信息共享制度

網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)市場(chǎng)上，高風(fēng)險(xiǎn)人群隱瞞相關(guān)事實(shí)，有必要發(fā)展信用評(píng)級(jí)制度，建立個(gè)人信用檔案中心，收錄個(gè)人的基本信息。在此基礎(chǔ)上，可建立同行業(yè)間的信息交換平臺(tái)，涉及職業(yè)，收入，學(xué)歷，健康，辦理保險(xiǎn)，信用等狀況，以防止投保人因信息不暢而引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)。

(四)完善相關(guān)法律法規(guī)

在我國(guó)缺乏專門(mén)針對(duì)網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)的法律，建議制定與網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)相關(guān)的法律條款及規(guī)章制度，比如與電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，明確電子簽名的辦法，還有電子保險(xiǎn)合同成立的時(shí)間地點(diǎn)認(rèn)定及法律效力，網(wǎng)上交易平臺(tái)安全標(biāo)準(zhǔn)，網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)審計(jì)，監(jiān)管等內(nèi)容，從法律方面研究解決網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

篇10

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)關(guān)系，內(nèi)涵，構(gòu)建，措施

一、公司和諧財(cái)務(wù)關(guān)系的內(nèi)涵

所謂和諧財(cái)務(wù)關(guān)系，是指公司財(cái)務(wù)治理過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)運(yùn)行要素之間以及要素內(nèi)部各組成部分之間的協(xié)調(diào)運(yùn)行關(guān)系。這些關(guān)系主要包括：

1、公司財(cái)務(wù)制度關(guān)系的協(xié)調(diào)，是指公司財(cái)務(wù)管理制度與其它管理制度之間關(guān)系的協(xié)調(diào)以及公司財(cái)務(wù)管理的相關(guān)制度之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。公司財(cái)務(wù)制度的這種協(xié)調(diào)關(guān)系不僅體現(xiàn)在規(guī)?；墓镜恼＿\(yùn)行過(guò)程中，在公司戰(zhàn)略上需要進(jìn)行業(yè)務(wù)及管理模式調(diào)整的情況下，財(cái)務(wù)制度的及時(shí)調(diào)整與跟進(jìn)將顯得尤為必要。此外，公司財(cái)務(wù)管理相關(guān)制度之間也存在協(xié)調(diào)性的問(wèn)題。

2、公司財(cái)務(wù)治理主體之間關(guān)系的協(xié)調(diào)，是指投資人與經(jīng)營(yíng)者、經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)部門(mén)之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。這些關(guān)系實(shí)質(zhì)上是委托關(guān)系。對(duì)于投資人與經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系，涉及重大決策權(quán)的控制問(wèn)題、利益分配問(wèn)題，同時(shí)也涉及投資人對(duì)經(jīng)營(yíng)者的約束與激勵(lì)問(wèn)題以及經(jīng)營(yíng)者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇問(wèn)題。公司經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)部門(mén)之間也存在博弈，但這種博弈是管理過(guò)程中的博弈，嚴(yán)格地說(shuō)是一種管理關(guān)系。因而，追求經(jīng)營(yíng)者與財(cái)務(wù)部門(mén)之間關(guān)系的和諧，是要構(gòu)造財(cái)務(wù)部門(mén)的權(quán)責(zé)利協(xié)調(diào)性問(wèn)題，通過(guò)公司內(nèi)部管理過(guò)程中的委托關(guān)系的協(xié)調(diào)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

二、影響公司和諧財(cái)務(wù)構(gòu)建的因素

1、公司外部環(huán)境因素的影響。任何公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不能回避外部環(huán)境對(duì)其的影響，這些影響涉及公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。在財(cái)務(wù)上，外部環(huán)境因素的影響主要體現(xiàn)在國(guó)家政策上。國(guó)家政策對(duì)公司財(cái)務(wù)既有直接影響，也有間接影響。

直接影響包括國(guó)家相關(guān)部門(mén)對(duì)公司財(cái)務(wù)管理的直接規(guī)定，如會(huì)計(jì)制度、稅收制度、信息披露制度等。這些制度將會(huì)影響到公司資金流的數(shù)量、時(shí)間配置的決策與實(shí)施，同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致公司與國(guó)家之間在資金流控制上的博弈。間接影響包括國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)準(zhǔn)入、國(guó)家產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)等方面的規(guī)定，這些政策可能影響到公司產(chǎn)品業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)與推廣的數(shù)量和進(jìn)度，從而間接影響公司財(cái)務(wù)的決策。尤其在公司沒(méi)有預(yù)見(jiàn)的情況下，一種新的政策對(duì)公司財(cái)務(wù)的影響是十分深刻的，甚至有些對(duì)于公司不利的政策會(huì)導(dǎo)致公司資金鏈的斷裂。

2、公司內(nèi)部治理模式的影響。不同的公司治理模式對(duì)于財(cái)務(wù)控制與管理方式有所差異，因此對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系的處理也有所不同。對(duì)于股權(quán)較為分散的公司治理模式，公司經(jīng)營(yíng)層在與公司股東之間的博弈過(guò)程中處于有利地位，公司主要財(cái)務(wù)關(guān)系則集中于公司內(nèi)部，受公司外部影響的程度有限；而對(duì)于公司之間相互持股或外部股東股份相對(duì)集中的公司治理模式，公司財(cái)務(wù)部門(mén)所受外部牽制較大，因而需要處理的財(cái)務(wù)關(guān)系較為復(fù)雜，也容易出現(xiàn)較多的矛盾。

3、公司內(nèi)部管理方式以及財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)的影響。公司內(nèi)部管理方式一般根據(jù)公司的結(jié)構(gòu)模式而有所不同。對(duì)于相對(duì)集權(quán)的結(jié)構(gòu)模式，財(cái)務(wù)決策與管理行為相對(duì)集中，處理的財(cái)務(wù)關(guān)系也相對(duì)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)主體之間的關(guān)系便于協(xié)調(diào)，資金流的配置與控制易于實(shí)施；對(duì)于相對(duì)分權(quán)的結(jié)構(gòu)模式，在財(cái)務(wù)關(guān)系處理中面臨的問(wèn)題和矛盾更突出；對(duì)于由獨(dú)立核算的企業(yè)組成的企業(yè)集團(tuán)，其財(cái)務(wù)關(guān)系則更趨復(fù)雜?；诠窘M織模式的不同，公司對(duì)于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也有所差異。但隨著國(guó)家相關(guān)法制的完善以及公司治理水平的提高，現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)也提出了更高要求。財(cái)務(wù)人員的自身素質(zhì)如何，將很大程度上影響到公司財(cái)務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)性。

三、構(gòu)建公司和諧財(cái)務(wù)的措施

1、加強(qiáng)公司彈性財(cái)務(wù)制度和風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。財(cái)務(wù)部門(mén)的管理作為整體管理的一部分，要保證資金流管理與控制的協(xié)調(diào)性，制度建設(shè)尤為重要。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的深化，國(guó)外市場(chǎng)的不斷拓展，公司面對(duì)的外部環(huán)境也趨于復(fù)雜而多變，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也顯著增加，公司需要建立不斷適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展變化的彈性財(cái)務(wù)制度以及科學(xué)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)制度。彈性財(cái)務(wù)制度的建設(shè)，一方面要求戰(zhàn)略上對(duì)國(guó)家政策、行業(yè)發(fā)展、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的基本趨勢(shì)做出科學(xué)預(yù)測(cè)，及時(shí)推出新的財(cái)務(wù)制度適應(yīng)新的環(huán)境；另一方面要求對(duì)于現(xiàn)有制度未考慮到的財(cái)務(wù)問(wèn)題預(yù)留制度空間，及時(shí)對(duì)新的財(cái)務(wù)問(wèn)題從制度上加以規(guī)范。

2、增強(qiáng)公司財(cái)務(wù)凝聚力。公司財(cái)務(wù)涉及公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面。公司財(cái)務(wù)凝聚力體現(xiàn)在三個(gè)方面：所有者的凝聚力、內(nèi)部各部門(mén)的凝聚力、財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)凝聚力。增強(qiáng)所有者凝聚力，是要求財(cái)務(wù)制度以及經(jīng)理層對(duì)股東做到財(cái)務(wù)規(guī)范、透明，提高股東對(duì)經(jīng)理層的信任和支持；增強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)財(cái)務(wù)凝聚力，是要求公司各部門(mén)在資金預(yù)算、使用、回收等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)做到盡可能節(jié)約、有效和可靠，從而盡可能減少成本、提高收益、降低資金回流風(fēng)險(xiǎn)；增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)凝聚力，是要求財(cái)務(wù)部門(mén)在財(cái)務(wù)活動(dòng)中加強(qiáng)業(yè)務(wù)的合作與交流，提高財(cái)務(wù)工作效率與資金流管制效益，控制財(cái)務(wù)決策風(fēng)險(xiǎn)，防止道德風(fēng)險(xiǎn)。

3、提高公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員，是指專門(mén)從事財(cái)務(wù)工作的人員。這類(lèi)工作人員通常有專門(mén)的財(cái)務(wù)知識(shí)素養(yǎng)和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)技能，能夠科學(xué)處理相關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題以及協(xié)調(diào)各種財(cái)務(wù)關(guān)系。財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)工作承擔(dān)者的核心部分。因此，提高現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制水平的關(guān)鍵就是要提高這部分財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，進(jìn)而為公司建設(shè)和諧的財(cái)務(wù)關(guān)系奠定廣泛的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉淑蓮：《高級(jí)財(cái)務(wù)管理理論與實(shí)務(wù)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003年版