導語：如何才能寫好一篇地方財稅政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：地方金融；區(qū)域金融；集群金融；集群融資；財稅政策

中圖分類號：F832.1

文獻標識碼：A

文章編號：0257-5833（2014）02-0039-08

創(chuàng)新和發(fā)展地方金融已成為近幾年來理論界和實際工作者討論的熱門話題。不同地區(qū)經濟發(fā)展的差異和特點決定了地方金融的多樣化。我國東南沿海的一些地方民營經濟較全國其他省市區(qū)發(fā)展迅速，出現(xiàn)了大量的中小企業(yè)集群，集群經濟得到了迅速發(fā)展。根據(jù)“新結構經濟學”理論，集群經濟的發(fā)展壯大客觀上要求有與之對應的地方金融服務。而創(chuàng)新性內生的地方金融體系的缺乏，是集群企業(yè)理論上分析有諸多融資優(yōu)勢但現(xiàn)實中卻存在融資難的根源。要克解中小企業(yè)集群融資難最直接、最根本性的辦法就是加快地方金融的改革和創(chuàng)新，培育和發(fā)展集群金融。

一、地方金融創(chuàng)新的重要基礎：集群經濟發(fā)展

（一）集群經濟的發(fā)展壯大客觀上要求有與之對應的金融服務

改革開放以來，我國一些地區(qū)尤其是東南沿海的江、浙、滬、閩、粵等地出現(xiàn)了大量的各具特色的中小企業(yè)集群，集群經濟在這些地方都得到了快速的發(fā)展。中小企業(yè)集群不再是少數(shù)地區(qū)的特殊現(xiàn)象，越來越多的地區(qū)產業(yè)發(fā)展顯現(xiàn)了中小企業(yè)集群化特征，中小企業(yè)集群已成為我國區(qū)域經濟和產業(yè)布局的重要模式和發(fā)展趨勢。中小企業(yè)集群的迅速發(fā)展以及它對區(qū)域經濟的綜合推動作用和對區(qū)域整體競爭力的提升力量，使之成為政府和學術界重要的關注對象。中小企業(yè)集群在我國作為一種新生事物，開始迅猛發(fā)展就顯示出其強大的生命力，但也普遍存在著一些包括“融資難”等在內的制約其進一步快速發(fā)展的問題，急需研究并采取措施解決之。

以浙江省為例，目前，以“輕、小、集、加”為特色的浙江民營經濟比重中，產業(yè)集群（也稱為中小企業(yè)集群，簡稱集群）的產值已占全省經濟總量半壁江山。據(jù)浙江經信委統(tǒng)計，2008年全省共有312個產業(yè)集群年銷售收入達到10億元以上（其中年銷售收入超過200億元的產業(yè)集群有26個），實現(xiàn)銷售收入2.81萬億元，出貨值6122億元，從業(yè)人員831萬人，分別占全省工業(yè)總量的54%、62%和56%。集群經濟在浙江經濟發(fā)展、參與國際競爭、擴大就業(yè)等方面發(fā)揮了十分重要的作用。然而，浙江產業(yè)集群在快速發(fā)展的過程中也存在著過度競爭、集群內企業(yè)自主創(chuàng)新和合作創(chuàng)新不足、產業(yè)層次偏低、群內中小企業(yè)融資難等問題。為加快集群產業(yè)的轉型升級，浙江省政府于2009年和2010年分兩批確立了杭州裝備制造業(yè)、紹興紡織、寧波服裝等42個傳統(tǒng)產業(yè)集群向現(xiàn)代產業(yè)集群轉型升級示范區(qū)，其目的就是要“進一步發(fā)揮民營經濟、縣域經濟、產業(yè)集群經濟等特色優(yōu)勢，扎實推進大平臺大產業(yè)大項目大企業(yè)建設”，提升浙江產業(yè)集群整體競爭力。

新形勢下我國民營經濟和集群經濟的快速發(fā)展又有了新的契機。黨的十八屆三中全會明確要“使市場在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用”，“公有制經濟和非公有制經濟都是社會主義市場經濟的重要組成部分，都是我國經濟社會發(fā)展的重要基礎。必須毫不動搖鞏固和發(fā)展公有制經濟，堅持公有制主體地位，發(fā)揮國有經濟主導作用，不斷增強國有經濟活力、控制力、影響力。必須毫不動搖鼓勵、支持、引導非公有制經濟發(fā)展，激發(fā)非公有制經濟活力和創(chuàng)造力。”這在基本經濟制度上進一步提升了民營經濟的地位，使之前所未有的與公有制經濟處在同等的地位，極大地提高了民營企業(yè)和中小企業(yè)集群的發(fā)展動力，開啟了民營經濟拉動經濟增長的新時代。

以往的經濟學和林毅夫最新的“新結構經濟學”理論告訴我們，金融內生于實體經濟，反過來，金融又要為實體經濟服務。有什么樣的實體經濟形式和經濟結構，就應該有什么樣的金融服務方式和金融結構相對應，金融形式和金融結構與實體經濟形式和經濟結構相適應是客觀經濟規(guī)律的要求。據(jù)此，當我國中小企業(yè)集群經濟發(fā)展壯大起來，并向現(xiàn)代產業(yè)集群轉型升級的關鍵時期，客觀上要求有與之對應的地方金融服務方式。

（二）集群企業(yè)融資難的根源是缺乏創(chuàng)新性內生的地方金融體系

按照經典的產業(yè)集群理論，中小企業(yè)集群融資（簡稱集群融資）比單個游離中小企業(yè)融資具有截然不同的信用優(yōu)勢、信貸優(yōu)勢和集體理性優(yōu)勢等獨特優(yōu)勢，中小企業(yè)集群在現(xiàn)實融資中不應該有融資困難問題，但在我國的實踐中小企業(yè)集群仍然存在融資難的問題。據(jù)學者們調研，我國中小企業(yè)集群較集中的江、浙、閩等省的群內中小企業(yè)普遍存在著“融資難”現(xiàn)象，就拿浙江來說，中小企業(yè)集群比較集中但中小企業(yè)仍然還有41.15%的融資需求不能通過正規(guī)金融機構提供。筆者近期完成的浙江省中小企業(yè)集群融資的專題調查也顯示，有35.1%的集群內中小企業(yè)存在融資難的問題（其中融資難的占29.8%，融資很難的占5.3%）。這是為什么呢？有的學者認為是因為目前我國中小企業(yè)集群的融資優(yōu)勢沒有充分發(fā)揮出來，但仍沒有回答為什么中小企業(yè)集群的融資優(yōu)勢沒有發(fā)揮出來和怎樣才能發(fā)揮出來等問題。

筆者研究認為，中小企業(yè)集群融資存在理論（融資優(yōu)勢）與現(xiàn)實（融資困境）矛盾（中小企業(yè)集群融資的第一個矛盾問題）的根本原因在于缺乏創(chuàng)新性的、內生性的、完善的地方金融體系，以致于面對非常龐大的中小企業(yè)集群融資需求，沒有有效的集群融資方式使之得以滿足，這又不可避免地促使中小企業(yè)集群融資的第二個矛盾，即中小企業(yè)集群融資模式需求（十分旺盛）與模式供給（嚴重不足）矛盾的產生。反之可以推理，要克解中小企業(yè)集群融資的“雙重矛盾”，除了外生性的金融機構努力外，最直接、最根本性的辦法就是加快地方金融的改革和創(chuàng)新，盡快建立健全地方金融體系。

十八屆三中全會《決定》中，未來十年金融改革的任務是“完善金融市場體系。擴大金融業(yè)對內對外開放，在加強監(jiān)管前提下，允許具備條件的民間資本依法發(fā)起設立中小型銀行等金融機構。推進政策性金融機構改革。健全多層次資本市場體系，推進股票發(fā)行注冊制改革，多渠道推動股權融資，發(fā)展并規(guī)范債券市場，提高直接融資比重。完善保險經濟補償機制，建立巨災保險制度。發(fā)展普惠金融。鼓勵金融創(chuàng)新，豐富金融市場層次和產品?！边@短短一段話，每一個方面都與地方金融的改革和創(chuàng)新掛鉤，句句都可以作為我國地方金融改革創(chuàng)新的方向、要求和目標。

二、地方金融創(chuàng)新的主要形式：培育和發(fā)展集群金融

（一）“集群金融”概念的提出與涵義界定

地方金融體系的內涵非常豐富、外延也十分廣泛，所以說地方金融的創(chuàng)新可以從多個方面進行，其中中小企業(yè)集群金融（簡稱集群金融）是其主要的形式之一。我國要加快傳統(tǒng)集群經濟的轉型升級，促進現(xiàn)代集群經濟的快速發(fā)展，必須培育和發(fā)展與之相適應的內生的集群金融。培育和發(fā)展集群金融，是建立健全我國地方金融體系不可逾越的關鍵性事件之一?！凹航鹑凇笔且粋€新概念，對其的研究是個新的領域，目前還沒有人提出并對其進行定義，筆者可謂是首次提出并嘗試對其界定為：集群金融就是以中小企業(yè)集群作為一個整體進行的集群內外兩個層面的貨幣流通和信用活動以及與之相聯(lián)系的經濟活動的總稱。就其性質來分析，集群金融既是內部金融、又是外部金融，既是一般金融、又是產業(yè)金融，既是區(qū)域金融、又是國家金融，既是專業(yè)金融、又是綜合金融；就其范圍來看，集群金融有廣義和狹義之分，廣義的集群金融泛指一切與集群信用貨幣的發(fā)行、保管、兌換、結算、融通，以及集群證券、集群保險、集群信托租賃等有關的經濟活動，甚至包括集群金銀的買賣，狹義的集群金融僅指集群信用貨幣資金的融通，即目前人們所定義和所研究的中小企業(yè)集群融資。

（二）集群金融的構成要素

與一般金融一樣，集群金融也有以下幾個構成要素：（1）集群金融對象。由貨幣制度所規(guī)范的貨幣（資金）、證券、保險等的流通、周轉和增值。（2）集群金融方式。以借貸為主的信用方式為代表，兼有證券、保險、信托、租賃等方式。（3）集群金融機構。通常區(qū)分為銀行和非銀行金融機構。其中內生性的中小企業(yè)集群財務公司（簡稱集群財務公司）在集群金融的構成要素中起關鍵性的作用。（4）集群金融場所，即集群金融市場。包括資本市場、貨幣市場、外匯市場、保險市場、衍生性金融工具市場等等。（5）集群金融工具。適合于集群的金融工具，如中小企業(yè)集群的供應鏈融資、保理融資、集合債券融資、團體貸款、產業(yè)基金融資等。（6）集群金融制度和調控機制。對集群金融活動所進行的監(jiān)督和調控等。

集群金融各要素之間相互分工、相互聯(lián)系、相互作用、相互制約。集群金融活動一般以集群信用工具為載體，并通過信用工具的交易，在集群金融市場中發(fā)揮作用來實現(xiàn)貨幣資金使用權的轉移，集群金融制度和調控機制在其中發(fā)揮監(jiān)督和調控作用。

三、培育和發(fā)展集群金融的關鍵環(huán)節(jié)：組建集群財務公司

（一）集群財務公司的性質及其職能

要培育和發(fā)展集群金融，首先得有從事其業(yè)務活動的內生性專業(yè)機構――中小企業(yè)集群財務公司（簡稱集群財務公司）。我們認為，擬組建的中小企業(yè)集群財務公司是集群中小企業(yè)的總融資主體，是一個正規(guī)性質的、以集群產業(yè)為基礎的、為內部成員服務的綜合業(yè)務型非銀行性金融機構，在我國培育和發(fā)展集群金融的過程中處于關鍵環(huán)節(jié)地位。

第一，集群財務公司應該是一種正規(guī)金融組織安排。它不僅僅是對我國改革開放過程中中小企業(yè)非正規(guī)金融組織安排的帕累托改進，更是從國有金融制度的產權擴展“擠出效應”向民營內生性金融制度“適應效應”轉變的實質性創(chuàng)新。

第二，集群財務公司應該是一種內部金融機構。基于中小企業(yè)集群而建立的集群財務公司，構造了一個中小企業(yè)集群融資的內部金融市場（IFM），它有別于外部金融市場（EFM），是金融市場的一部分。群內企業(yè)通過它從事匯集和重新配置企業(yè)的剩余資金、籌集資金、集中交易、監(jiān)督管理、咨詢、中介、擔保等活動，實現(xiàn)資金資本在群內企業(yè)之間的低成本、高效率的配置。

第三，集群財務公司應該是一種產業(yè)金融機構。依托中小企業(yè)集群主導產業(yè)而建立的集群財務公司，是產業(yè)金融存在和發(fā)展的組織載體，其存在和發(fā)展的全部意義在于扶持和依托特定產業(yè)的發(fā)展。

第四，集群財務公司應該是一種綜合型非銀行金融機構，或者說它是一個地方金融控股公司。其職能定位不能僅僅囿于中國銀監(jiān)會的《企業(yè)集團財務公司管理辦法》（2004）規(guī)定的“財務管理服務”，而應該是“提供全面的內部金融服務”，應具備且履行儲蓄、融資、投資、投資銀行、風險投資、咨詢顧問、擔保等多重職能。

（二）與其他金融機構相比集群財務公司具有競爭優(yōu)勢

集群財務公司的競爭優(yōu)勢是多重力量的合成。

首先，集群財務公司具有金融、產業(yè)、企業(yè)結合的優(yōu)勢。這種優(yōu)勢源于“產、融、企”結合后的良性互動發(fā)展。一方面，中小企業(yè)集群促進集群財務公司的產生和成長。產融結合增強了集群財務公司對中小企業(yè)集群的滲透力和適應能力，有利于增強集群財務公司的實力和金融競爭能力，降低“純金融”的風險性，不斷開拓和發(fā)展新型金融服務業(yè)務，提高金融服務的效率。另一方面，集群財務公司也促進了中小企業(yè)集群的成長。集群財務公司是為中小企業(yè)集群量身定做的金融機構，通過自身的金融服務職能，發(fā)揮“內源融資”的功效，盡最大可能聚集群內資金，利用信貸杠桿，充分協(xié)調集群企業(yè)單位資金運動的時間差、空間差、生產環(huán)節(jié)差和行業(yè)差，靈活調度資金，合理投放資金，幫助企業(yè)進行資本調整和資本置換；也能利用其強大的“外源融資”能力，通過直接金融和間接金融兩條渠道同時融入大量低成本資金，吸引國內外的金融資源注入群內的生產經營項目，緩解由于資金總量束縛和外在的信用制度的牽制對集群造成的壓力。這種產融結合還能產生綜合的經濟效應，如提高經濟的貨幣化水平，消減資本循環(huán)鏈條，派生信用，加快儲蓄轉化為投資的速度等。

其次，集群財務公司具有系統(tǒng)自組織優(yōu)勢。中小企業(yè)集群是一個復雜的系統(tǒng)。集群財務公司是中小企業(yè)集群這個復雜系統(tǒng)的“整體”，而集群內各個中小企業(yè)則是這個復雜系統(tǒng)的“要素”。集群財務公司在這里就發(fā)揮了“一身兼二職”的作用，一方面使中小企業(yè)集群的潛在融資優(yōu)勢轉化為現(xiàn)實融資優(yōu)勢，另一方面實現(xiàn)依靠集群內各個中小企業(yè)自身不能實現(xiàn)的融資需求。集群財務公司的形成、演化過程通過自組織機制，不僅融資協(xié)調一致，實現(xiàn)融資信息共享，遵守共同的“游戲規(guī)則”和行為準則，建立相互信任的信用關系，提高融資效率，降低融資風險；而且經歷多次漸變與突變的演化過程，集群財務公司在出現(xiàn)――壯大――升級的反復迭代中不斷趨于優(yōu)化。

再次，集群財務公司具有內部金融市場優(yōu)勢。集群財務公司構造了一個內部金融市場，它在監(jiān)督、激勵、資本的低成本配置和放松融資約束等方面具有外部金融市場不可比擬的優(yōu)勢：一是監(jiān)督更有效。在這個內部市場上，信息更充分、透明、廉價，而且出資者是資金使用部門資產的直接所有者并擁有剩余控制權，能更有效地監(jiān)督和激勵資金使用者。二是優(yōu)化資產的再配置。內部金融市場中公司總部與子公司（分部）的上下級關系或眾多企業(yè)同級關聯(lián)關系，便于賬面記錄和存檔資料審查，更有利于資本的優(yōu)化配置。集群財務公司通過“勝利者選拔過程”，將有限的資本分配到最具效率的項目上。三是資本的低成本配置。在集群財務公司內部，信息的不確定性比較小，能夠減少內部市場主體在外部證券市場上進行逆向選擇的機會，既可以避免在外部金融市場上融資的交易成本和潛在風險，也可以避免因過多的股東和債權人介入而導致成本的增加。四是外部融資約束寬松。集群財務公司放松了外部的融資約束，能夠靈活地實現(xiàn)內部資源的跨項目流動，可以按照項目投入產出比來配置稀缺資源，提高資源配置效率。

四、組建集群財務公司的政府舉措：財稅政策支持

（一）集群經濟地區(qū)組建集群財務公司已初具條件

中小企業(yè)集群散布于我國的許多地方，雖然不同地區(qū)集群經濟的發(fā)展程度各不一樣，但一些中小企業(yè)集群比較集中、發(fā)展相對成熟的地方已經初步具備了成立中小企業(yè)集群財務公司的條件。

其一，明確的中小企業(yè)集群融資主體地位。中小企業(yè)集群融資是一個整體性融資，它首先也要確定一個融資主體。但由于中小企業(yè)集群的特殊性，群內中小企業(yè)分別為分散的、獨立的個體，因此需要用一種方式使其能夠成為一個主體。如果群內各個中小企業(yè)可以通過集群財務公司的形式聯(lián)系到一起進行融資，這時的中小企業(yè)集群財務公司的融資主體地位就已經確立，即中小企業(yè)集群財務公司成了一個總融資主體。在如此的集群融資組織關系中，中小企業(yè)集群財務公司是處于最頂端的融資主體，但它的融資行為只是一種中間的關系，真正的融資實體則為群內各中小企業(yè)。這是一種“單一融資主體，多元融資實體”的組織架構形式。如此看來，我國要培育發(fā)展集群金融，只要組建了中小企業(yè)集群財務公司，其主體地位也就自然而然確立了。

其二，群內各中小企業(yè)有機聯(lián)系并有較強的融資合作的意識。中小企業(yè)集群內中小企業(yè)通過價值鏈將它們橫向聯(lián)系在一起。群內上、中、下游中小企業(yè)之間的價值運動和貨幣運動，在一定的價值連接下成為了一個有機整體，其間存在著互相制約的關系。在這一價值鏈上的中小企業(yè)有融資需求，便可以通過價值連接的中小企業(yè)群，成為一個存在內在互動機制的整體，通過集群財務公司使整個企業(yè)群獲得一定的融資機會。同時，群內中小企業(yè)通過生產相同或相似產品形成縱向的有機聯(lián)系。這種縱深的有機聯(lián)系以特殊的社會關系（親情、友情等）為背景形成的一種生產同盟，增強了商業(yè)信用，為集群融資打下了堅實的基礎。另外，群內中小企業(yè)通過合作融資的意愿把它們的融資行動統(tǒng)一起來。集群企業(yè)合作意識的高低、合作程度的深淺，直接影響集群融資效應的發(fā)揮。當合作成為企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件時，集群的合作文化就能夠深入人心，集群企業(yè)在交易中也更加傾向于誠實守信，集群信用優(yōu)勢才能得以持續(xù)。在合作氛圍和信用優(yōu)勢的助力下，集群合作融資的可行性增強，集群中的中小企業(yè)可以選擇多樣化的集群融資模式以化解融資瓶頸。

其三，較健全的中小企業(yè)集群金融市場。中小企業(yè)集群融資優(yōu)勢的發(fā)揮和集群金融的培育發(fā)展，都需要建立健全和完善的與其相對應的多層次金融市場結構體系。在我國一些經濟較發(fā)達的省份，如浙江省，已經初步建立了包括國有與民營金融機構、大型與小型金融機構、內資與外資金融機構、直接與間接金融機構各自占比例以及各類金融機構間競爭的多層次金融市場結構。其中，中小金融機構、外資金融機構、民營金融機構等在中小企業(yè)信貸融資市場上則相對更有競爭力。就中小企業(yè)集群融資來說，要使中小企業(yè)集群的信貸融資優(yōu)勢得以發(fā)揮，就必須建立與中小企業(yè)集群相對應的多層次的金融市場結構體系，如國有大型商業(yè)銀行、區(qū)域中小商業(yè)銀行、集群內的合作金融機構（集群財務公司），以及相應的集群互助擔保協(xié)會（公司）、產業(yè)基金、風險投資等配套機構。這些建立在中小企業(yè)集群中心或專業(yè)市場周圍的金融機構，由于資金規(guī)模小、產權明晰、決策程序簡單、約束力強，可以及時掌握市場與客戶等有關信息，降低監(jiān)督管理成本，為本區(qū)域內的中小企業(yè)提供包括融資在內的各種金融服務。

其四，相對成熟的中小企業(yè)集群信貸融資技術。大力開發(fā)集群金融新產品或充分運用集群融資信貸技術是發(fā)揮中小企業(yè)集群融資優(yōu)勢的重要條件之一。信貸技術分為依據(jù)企業(yè)“硬信息”進行信貸決策的交易型融資技術和依據(jù)企業(yè)“軟信息”進行信貸決策的關系型融資技術兩大類。對于我國中小企業(yè)集群，無論是中小金融機構的關系型貸款還是大金融機構的交易型融資，都可以結合中小企業(yè)集群內在特質，開發(fā)更好的集群信貸融資技術以有效緩解中小企業(yè)融資難的問題。從目前的實踐看，作為總融資主體的中小企業(yè)集群財務公司可以采用的融資技術很多，如中小企業(yè)集群的供應鏈融資技術、保理融資技術、集合債券融資技術、團體貸款技術、產業(yè)基金融資技術、風險投資融資技術、互助擔保融資技術、中小企業(yè)開發(fā)性融資技術、關系型信貸融資技術等。

其五，適宜的中小企業(yè)集群融資環(huán)境。中小企業(yè)信貸融資技術的運用、中小企業(yè)融資難問題的緩解等都離不開適宜的集群環(huán)境支撐。隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展和社會民主法制建設的推進，中小企業(yè)集群融資的適宜環(huán)境逐步改善。首先是中小企業(yè)集群的信用環(huán)境。具體包括社會信用中介機構如會計、審計、資產評估等中介機構及其制度體系在內的、完善的中小企業(yè)集群信用服務體系和信用擔保體系等。其次是中小企業(yè)集群的社會環(huán)境。我國各地中小企業(yè)集群文化和集群社會資本網(wǎng)絡的作用已初步顯現(xiàn)，如浙江特定的地理區(qū)域和文化環(huán)境下的企業(yè)集群關系網(wǎng)絡即企業(yè)集群的社會資本，不僅會影響民間融資和集群內企業(yè)之間的合作融資，也是影響集群信貸融資的重要因素。再次是中小企業(yè)集群的法律環(huán)境。中小企業(yè)集群融資要發(fā)揮其內生的融資優(yōu)勢，無論是基于中小企業(yè)集群信貸融資技術的運用，還是發(fā)揮中小企業(yè)集群融資優(yōu)勢的金融業(yè)市場結構調整，都有了相應的法律環(huán)境的支撐。

（二）組建集群財務公司過程中的財稅政策支持

集群金融是為集群經濟及中小企業(yè)集群服務的專業(yè)化深度金融，某些方面在一定程度上是一個國家和地區(qū)的“軟性”（或金融服務性）基礎設施，具有一定的公共產品特性。對集群財務公司的組建，除了依靠市場的力量外，還需要更好地發(fā)揮政府的作用。

第一，會同有關部門制定好集群金融發(fā)展的規(guī)劃。中小企業(yè)集群作為我國現(xiàn)代區(qū)域經濟增長的一種重要新現(xiàn)象和一支重要新力量，在當前轉型升級的關鍵時期需要科學規(guī)劃。產業(yè)集群規(guī)劃是一項錯綜復雜的系統(tǒng)工程，財稅部門會同有關部門應根據(jù)當?shù)仄髽I(yè)經營模式和產業(yè)集群發(fā)展的態(tài)勢，因勢利導、順勢而為，以科學發(fā)展觀為指導，遵循市場規(guī)律、掌握企業(yè)需求，堅持實事求是、因地制宜、分類規(guī)劃的原則，力求制定的區(qū)域產業(yè)集群規(guī)劃具有良好的前瞻性、地方特色和可操作性。其中會同有關部門制定好集群金融培育發(fā)展的專項規(guī)劃，是我國產業(yè)集群進一步快速轉型發(fā)展中的關鍵問題之一。制定的地方集群金融培育發(fā)展規(guī)劃應具體到位，尤其是集群財務公司本身的組織機構發(fā)展，集群金融在合理配置資源正確引導產業(yè)、推動集群技術創(chuàng)新營造產業(yè)環(huán)境、導入企業(yè)文化塑造集群品牌等方面的規(guī)劃要到位。

第二，出臺促進集群金融發(fā)展的財稅政策。為了彌補當前集群金融的組織、市場、產品、制度等“缺位”現(xiàn)象，盡快促其生成和走上健康持續(xù)發(fā)展的軌道，也是為了在中期打造健全的地方金融體系，使我國能夠初步擁有完備的現(xiàn)代金融機構組織和高效的多層次資本市場，以及為了長期通過財稅政策的支持，使我國地方金融對區(qū)域經濟增長的作用進一步體現(xiàn)出來，最大限度地為地方經濟社會發(fā)展做出貢獻，反過來，集群金融發(fā)展也對我國地方財政改革與財源建設產生積極影響，財稅部門必須運用積極的財稅政策支持集群金融的發(fā)展。

在支持集群金融機構發(fā)展方面，應該重點支持作為地方金融控股公司的集群財務公司的發(fā)展和壯大，通過初始資本金注入、稅收優(yōu)惠、財政貼息和參股、政府擔保、轉移支付、專項補貼、投資補助、支持集群財務公司上市等政策支持和引導，促使集群金融機構利用其內在優(yōu)勢，與大型金融機構錯位競爭，為地方經濟社會發(fā)展做出貢獻。或者，財稅部門可以與國資部門、中小企業(yè)集群、民間資本投資者等積極發(fā)展混合所有制的中小企業(yè)集群財務公司。這種中小企業(yè)集群財務公司是“國有資本、集體資本、非公有資本等交叉持股、相互融合的混合所有制經濟，是基本經濟制度的重要實現(xiàn)形式”，不僅有利于壯大集群財務公司實力，解決群內中小企業(yè)“融資難”的問題，而且“有利于國有資本放大功能、保值增值、提高競爭力，有利于各種所有制資本取長補短、相互促進、共同發(fā)展?！?/p>

在支持集群金融生態(tài)等方面，應重點改善和優(yōu)化地方金融生態(tài)環(huán)境，為集群金融走上良性發(fā)展的軌道創(chuàng)造地方性金融基礎設施。財稅部門可以通過加快地方公共財政體制建設與財政管理體制改革、加大對地方各類金融基礎設施建設資金投入、開發(fā)地方政策性金融和實施公平高效的地方金融稅收政策等，來促進既包括財稅制度約束、社會信用體系優(yōu)化等“無形”集群金融基礎設施的建設，也包括清算結算體系、金融信息技術設備等“有形”的集群金融基礎設施的建設。

此外，在支持集群金融市場培育、集群金融產品創(chuàng)新以及集群金融監(jiān)控等方面，財稅部門也大有可為，也可以研究制定相應的政策措施，以促進各自與集群經濟和集群金融相適應的發(fā)展。

第三，搭建集群財務公司與其他金融機構、科研院所等單位進行集群金融合作研發(fā)的平臺?？陀^地說，集群金融作為一個新概念還沒有被學術界所接受、作為一種新生事物還沒有在實踐中生成。就現(xiàn)狀看，在實踐和理論兩個層面上，僅有集群金融的萌芽或初級形式――集群融資。在實踐上，我國已經涌現(xiàn)出了互助擔保融資、集合債券、團體貸款等多種形式的集群融資模式，但還很缺乏、很不規(guī)范、很不全面。在理論上，國際學術界對集群融資理論研究比較少見而又零散，還未形成統(tǒng)一的理論體系。國內學術界更是如此，對集群融資理論的研究才是這幾年的事情，盡管已有越來越多的人們開始關注和研究中小企業(yè)集群融資問題。因此，要促成我國集群金融的及早誕生和快速發(fā)展，必須理論研究和輿論宣傳先行。首先要注重理論的研究，財政部門應通過財政手段搭建集群財務公司與其他金融機構、科研院所等單位進行集群金融合作研發(fā)的平臺，支持他們結合中小企業(yè)集群發(fā)展的歷史經驗和現(xiàn)實特點，對集群金融理論進行深入細化地研究，以促進科研院所與中小企業(yè)集群互動合作，不斷探討新的集群融資方式和創(chuàng)新豐富集群金融的內涵，使理論研究在具體實踐中不斷完善。同時，還要支持集群金融理論知識的普及宣傳工作，從思想和知識上為中小企業(yè)集群金融的生成、運行和發(fā)展掃清障礙。通過集群協(xié)會和集群財務公司向企業(yè)充分介紹集群資源包括集群金融資源的共享性，幫助企業(yè)正確對待集群內部競爭與合作、分工與協(xié)作的互動關系，培養(yǎng)企業(yè)的整體意識和全局觀念，以此提高企業(yè)集群金融合作的意識，加深集群金融合作的程度，促使集群金融效應的發(fā)揮。

篇2

【關鍵詞】財政稅收政策；房地產市場經濟；概述；影響；策略

前言

隨著國家經濟調控與市場經濟的不斷調節(jié)，房地產行業(yè)向著更健康的發(fā)現(xiàn)發(fā)展，更為社會發(fā)展以及人們生活水平的提高做出了突出的貢獻。現(xiàn)階段，在全球經濟一體化的大背景下，房地產市場經濟面臨著前所未有有的機遇與挑戰(zhàn)，需要國家有利的財政稅收政策進行調控與引導，才能夠在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢地位。在市場經濟條件下，供需關系影響著房價的穩(wěn)定，只有不斷地完善房地產稅收政策，才能更好地促進理性消費，防止房地產市場出現(xiàn)泡沫，擾亂社會正常秩序。因此，基于財政稅收政策對房地產市場經濟影響的研究，對房地產行業(yè)乃至國民經濟健康發(fā)展有著積極的現(xiàn)實意義。

1財政稅收政策的概述

眾所周知，財政政策是國家整個經濟政策的重要組成部分，它是國家對經濟進行宏觀調控的主要手段，稅收政策作為整個財政政策中收入政策的主要組成部分，是國家為了實現(xiàn)其職能按照法律預先規(guī)定的標準，強制的、無償?shù)娜〉秘斦杖氲囊环N手段[1]。財政稅收政策不僅能夠影響人們的收入，還能影響物品和生產要素，更能影響激勵機制和行為方式，稅收的變動對國民收入的變動具有收縮性力量，當增加政府稅收時，就會抑制總需求從而減少國民收入，反之則刺激總需求增加國民收入。財政稅收政策本身具有自動穩(wěn)定作用，在經濟蕭條時，以減少稅收來防止個人消費和企業(yè)投資的過度下降，阻止經濟的衰退，在經濟過熱時，則反之。財政稅收政策對市場經濟的影響非常廣泛，不僅是財政收入的重要來源，只有取得財政收入，才能給經濟發(fā)展提供必要的公共商品，建立正常的生產關系，為社會經濟發(fā)展創(chuàng)造良好的環(huán)境；還對社會生產、分配、交換和消費直接產生影響，對房地產市場經濟亦是如此。

2財政稅收政策對房地產市場經濟的影響

2.1有利于房價的穩(wěn)定，消費的理性化與科學化

從當前的搶礦分析，我國房價漲勢較明顯，與居民收入嚴重不符，有些人為了投資，不斷地買入，再加上開發(fā)商的不斷炒作，使得房地產供需失去平衡，更讓人們的消費不理智。政府通過財政稅收政策的調整，加強房地產市場信貸資金實際回收工作力度，加大資金回籠，增加市場商品量，刺激房地產市場，降低房地產價格，來引導房地產向更健康方向發(fā)展；提高居民收入，刺激需求量不斷降低的房地產市場，搞活房地產市場經濟[2]。財政稅收政策的落實，細化了房地產發(fā)展的相關規(guī)范，對于滿足標準的房地產商給予一定的稅收優(yōu)惠，以此來調動其調控的積極性，使得過于膨脹的房地產市場趨于謹慎，積極引導消費者樹立理性的消費觀念，科學地進行消費，保障房地產經濟長期穩(wěn)定的發(fā)展。

2.2有利于實現(xiàn)利益分配的公平性

土地作為房地產市場經濟發(fā)展的基礎，由于其存在的稀有性，可利用的高效性，具有很高的經濟價值，土地在我國實施公有制，居民所擁有的只是使用權，這也是其利益分配受到極大的關注的主要原因。在房地產市場經濟中，完善土地財政稅收政策，能夠使土地多次增值后的征稅更加公平合理化，不僅購買土地的房地產開發(fā)商收益，同時也能夠增加國家財政收入，對房地產經濟發(fā)展體現(xiàn)公平性具有重大意義。

2.3有利于房地產市場經濟建立規(guī)范的政策與制度

我國是法治國家，法律是保障一切發(fā)展有序進行的根本，尤其對于較為混亂的房地產市場，法律、法規(guī)的重要性可想而知。財政稅收政策幫助房地產市場經濟完善了相關的稅法政策，健全了相關的運行制度，不僅規(guī)范了市場秩序，還使房地產市場經濟發(fā)展有法可依、有章可循。在房地產市場經濟中，房地產開發(fā)階段存在著一定的利益矛盾，房地產投入市場中又存在投機行為，這些都必須要有嚴格的法律與制度進行規(guī)范，完善的房地產稅收政策的落實，才能夠保障消費者以及其他開發(fā)商的利益，才能夠保障國家的利益不受影響。

3優(yōu)化我國房地產市場積極發(fā)展的有效策略

3.1完善房地產稅收政策，保證供需平衡

在房地產市場經濟發(fā)展中，相關部門應該在實踐中不斷總結經驗教訓，根據(jù)我國財政稅收大政策，依據(jù)房地產市場發(fā)展自身的特點，完善房地產稅收政策，保證房地產的供應量充足，維護市場的供需平衡。在實施房地產政策時，要有針對性，對于房地產市場價格偏高的地區(qū)，應降低土地交易稅以及二手商品房的交易稅，以此來調節(jié)土地交易量，增加房屋供應量，提高二手土地轉讓稅率[3]，打擊市場上不良行為，降低降低房價以保障房地產市場經濟的健康發(fā)展；針對短期內二手房賣方，應該增加其稅收費用，以此來打擊投機行為，避免投機資金注入到房地場市場經濟中，以此哄抬房價，擾亂市場經濟發(fā)展秩序；針對房地產市場價格偏低的地區(qū)，盡量減少土地的售賣，與此同時降低房屋交易稅，實施一些鼓勵措施減免房地產開發(fā)商以及買房的稅費，刺激并搞活房地產市場，提升房地產的銷量，帶動當?shù)氐慕洕焖侔l(fā)展。

3.2嚴厲打擊房地產商場上的不良投機行為

在我國房地產市場經濟中，存在著大量的不良投機現(xiàn)象，這也是使得房產價格與供需平衡產生矛盾的原因之一，投機行為就是囤積或壟斷某一地區(qū)的土地或者房地產，以低進高出的形式進行買賣，獲取高額的利潤，這一行為對房地產市場經濟的發(fā)展非常不利，不僅造成房價飛速上將，還可能帶來泡沫經濟，使得經濟不向前發(fā)展，反而倒退。利用財政稅收政策，提高土地重復轉讓的稅費，限制土地的重復轉讓，以此來達到轉讓土地獲利的行為；針對房地產的投機行為，應降低一手房的稅費，減免持有環(huán)節(jié)的稅費，滿足居民的剛性需求，提高二套以上購房的交易稅，適當增加持有環(huán)節(jié)稅費，增加二手房專用稅費，嚴厲打擊利用房產進行炒作牟取利益，保障房地產市場經濟正常有序發(fā)展。

3.3健全房地產市場監(jiān)管機制

房地產在市場經濟下，有自動調節(jié)的功能，但要想讓其更穩(wěn)、更快地向前發(fā)展，就需要國家對其進行有效地調控，以期規(guī)范市場的發(fā)展。可以利用財政稅收政策中的物業(yè)稅來進行調節(jié)規(guī)范，對于不同群體實施區(qū)別稅費待遇，必要情況下可以減免稅費，以滿足購房者的需求[4]。還可以強化產權登記制度，明確土地利用情況，整合土地資源利用率，實施兩證合一的政策，避免違法交易的發(fā)生給買房帶來的經濟損失，監(jiān)察一切違規(guī)行為，形成規(guī)范的市場管理機制，提升房地產市場的管理質量與效率。

4結束語

房地產業(yè)作為我國經濟發(fā)展的重要產業(yè)，對社會的進步以及人民生活質量的提高有著重要的影響，財政稅收政策在房地產市場經濟中的影響非常巨大，不僅使其實現(xiàn)了較好的轉型發(fā)展，更為國民經濟的增長做出了巨大貢獻。財政稅收政策在我國房地產市場經濟中，有些地方還存在不足，需要社會各界共同努力來完善好、落實好，更應在實踐中總結經驗教訓，加大科學研究力度，使稅收政策引導好居民的消費，增加房地產供應量，滿足社會經濟發(fā)展的需要，促進房地產市場經濟在我國更穩(wěn)定地長期發(fā)展下去。

參考文獻

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[2]潘夢瑤.促進房地產行業(yè)健康發(fā)展的稅收政策研究[D].云南財經大學，2015.

[3]李雪英.促進我國房地產市場健康穩(wěn)定發(fā)展的稅收政策研究[D].云南財經大學，2011.

篇3

當前，國內外與地方財政體制改革相關的財稅政策研究，大致是沿著理論分析和實踐分析兩個方面展開的。

1.1“省直管縣”財政體制改革的理論分析，典型的有兩種思路。其一，財政分權與相關財稅政策設置。早期的財政分權理論認為，地方政府具有信息優(yōu)勢。因為各個地區(qū)居民的偏好并不完全不同，所以由地方政府有所區(qū)別地分別提供地方性公共物品，顯然比整齊劃一地由中央政府統(tǒng)一提供地方性公共物品更有效率。Oates（1972）認為中央政府應當賦予地方政府提供相應地方性公共物品的財政收支權力，這樣將更有利于提高經濟效率，加快地方經濟發(fā)展，進而推動全國經濟增長。Tiebout（1956）指出，如果居民具有充分流動性，地方政府就會根據(jù)本地區(qū)居民的偏好設計出迎合他們需求的公共產品，進而提高經濟系統(tǒng)的效率，促進經濟增長。第二代財政分權理論認為，適當?shù)姆謾嗷贫劝才趴梢韵虻胤秸峁┦袌龌?，維持和促進市場化進程，進而推動經濟發(fā)展。Qian和Weingast(1997)提出，財政分權有助于形成一種稱之為“保護市場的聯(lián)邦主義”。在這種體制下，中央政府與地方政府明確劃分彼此的責權利，并由地方政府承擔發(fā)展本地經濟的主要責任。這樣一種體制能夠形成一種有助于保護市場的地區(qū)間財政競爭，政府間的競爭對地方政府隨意干預市場構成了約束，從而促使地方政府強化對預算的硬約束，并促進經濟的發(fā)展。楊之剛（2006）認為中央和地方政府應當按照共同同意的決策規(guī)則，在各個公共服務領域內明確地劃分責任。政府間財政分權不僅要對政府職能進行有效配置，同時，合理的收入分享制度、規(guī)范的轉移支付制度、符合法定程序的舉債制度等是不可或缺的，最優(yōu)的分權度需要針對不同的政府職能或政策任務具體地一一考察。其二，縱向稅收競爭與相關財稅政策設置。自上世紀90年代中期開始，西方學者開始考察國內縱向稅收競爭問題。國內縱向稅收競爭是把雙刃劍。一方面，適度、合理、規(guī)范的稅收競爭可以調動中央、地方政府的積極性，防止中央政府因為稅權過分集中而引起效率低下、官員腐敗等問題；另一方面，縱向稅收競爭如果過度、不規(guī)范，就會使中央政府難以籌到足夠的財政資金，以履行其在全國范圍內實行資源配置、公平分配和宏觀調控職能等嚴重的問題，甚至還有可能引致國家分離等政治問題。Dahlby(1996)分析了財政外部性包括縱向稅收外部性與政府間轉移支付機制設計問題；Keen(1997)詳細分析了財政聯(lián)邦主義理論中的縱向稅收外部性問題；Besley和Rosen(1998)則從實證的角度分析了美國在石油、煙草稅設置上的縱向外部性問題；Sato(2000)也就財政外部性和聯(lián)邦制國家的有效轉移支付問題進行了研究；Wilson(1999)則研究了國內縱向稅收競爭與征稅過度問題；Br?ulhart和Jametti（2003）則從實證的角度詳細分析了瑞士的縱向稅收競爭問題。

1.2“省直管縣”財政體制改革的實踐分析。學者的研究主要根據(jù)我國早期“省直管縣”改革實踐（例如浙江省）圍繞以下幾個方面展開。首先是“市管縣”與“省直管縣”財政體制的優(yōu)劣比較。與“市管縣”相比，“省直管縣”具有以下優(yōu)勢：①有利于社會主義新農村建設。市管縣財政體制在一定程度上阻礙了城鄉(xiāng)資源的合理流動和優(yōu)化配置，制約了農村的發(fā)展，不利于城鄉(xiāng)統(tǒng)籌和“三農”問題的解決。實行省直管縣（市）財政體制改革，實質就是“擴權強縣”與留利于農村，體現(xiàn)了關注“三農”和建設社會主義新農村的全新理念，符合全面建設小康社會的要求。②有利于提高財政管理效率。實行省直管縣（市）財政體制改革后，相應地減少了地市級中間管理環(huán)節(jié)，可有效地避免管理效率的遞減，防止財政資金的層層盤剝和滯留，增強了省級財政的調控能力，提高了財政資金的利用效率和周轉速度。③有利于擴權強縣和富民強縣。實行省直管縣（市）財政體制改革后，能增強縣域經濟發(fā)展的自主性。④有利于緩解縣級財政困難。實行省直管縣（市）財政體制改革后，省級財政按財政管理體制直接結算到縣（市），既能避免地級市集中縣級財力的“市刮縣”問題發(fā)生，又可以使縣級財政困難直接反饋到省級財政，從而省級財政能夠直接解決縣級財政困難。同時，也要看到“省直管縣”財政體制的負面影響：加大了省級財政對縣級財政監(jiān)管的工作量和難度；行政管理與財政管理不同步；制約了區(qū)域性中心城市的發(fā)展；可能造成縣域開發(fā)的無序進行。其次是與“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策。正是考慮到“省直管縣”財政體制的負面影響，學者們紛紛提出了與“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策：①相對確定的各級政府事權的確立。各級政府事權的確定是一個由何級政府承擔才能最有效率的問題。事權的相對確定性，不是說事權不能變，而是要求每一次事權的變動都應該有對應的財力變動，即事權變動有相應的財力支持。②稅權、收費權、發(fā)債權、國有經濟與國有資源收益權等地方財權的重新劃分。稅權的界定，要綜合考慮稅收的征收成本、政府所承擔的職責以及其對收入分配的影響等因素。如個人所得稅就是一個與收入再分配和經濟穩(wěn)定密切相關的稅種，從政府職責實現(xiàn)的目標來界定，應屬于中央政府征收的稅種。收費權往往與政府所提供的公共服務直接對應。一般說來，收費僅針對受益對象明顯的公共服務，但這不是說所有受益對象明確的公共服務都應該收費?，F(xiàn)代政府負有基本公共服務均等化的職責，應保證提供最低水平的基本公共服務。按照全口徑預算(綜合預算)的要求，政府收費不僅要納入預算，而且收費權也應在不同層級的政府之間進行分配。③轉移支付制度的規(guī)范化。財權劃分并不能完全解決事權與財權的匹配問題，而財政轉移支付可彌補這一缺陷。應盡可能完善一般性轉移支付制度，標準收入的測算將融入更多的激勵因素，考慮更多的財政努力因素，以盡可能減少其負激勵效應。專項轉移支付則應盡可能使決策公開透明，并在一定范圍內引入競爭機制。應創(chuàng)造條件讓更多的地方政府參與專項轉移支付資金的競爭，以盡可能降低政策目標實現(xiàn)的成本。再次是與“省直管縣”財政體制改革的配套條件。①行政管理體制改革。財政非常重要，政府各項事務都與之緊密相關，政府的各種活動都會對之產生影響。為確?！笆≈惫芸h”財政體制改革成功推進，需要進行相應的行政管理體制改革。②行政區(qū)劃調整。從浙江省的經驗來看，轄區(qū)面積小和各縣（市）之間距離近是其實行“省直管縣”獨特的地理條件。實行“省直管縣”后，全國多數(shù)省份除了管理數(shù)量較少的地市之外，還要管理數(shù)十個甚至上百個縣的財政。這無疑會急劇增加省財政的壓力，增加省級財政的工作量，對省級財政管理能力也是一種考驗。雖然信息化的推行可減少一定的工作量，但從根本上看，還需要對一些面積小、人口規(guī)模小的縣市進行合并，以減少工作量。

2湖南省直管縣財政體制改革的內容與初步成效

2.1改革的內容

2.1.1推進湖南地方政府財政分權的財稅政策研究。財政分權有助于各級政府明確劃分彼此的責權利，并由地方政府承擔發(fā)展本地經濟的主要責任。這種體制能夠形成一種有助于保護市場的地區(qū)間財政競爭，政府間的競爭對地方政府隨意干預市場構成了約束，從而促使地方政府強化對預算的硬約束并促進經濟的發(fā)展。在這方面，財稅政策有許多工具可以運用，通過直接作用于市場經濟，能夠為促進湖南地方財政分權和經濟發(fā)展奠定堅實的基礎。

2.1.2促進湖南地方層級政府之間良性稅收競爭的財稅政策研究。適度、合理、規(guī)范的稅收競爭不但可以調動地方各級政府的積極性，而且還可以防止各級政府因為稅權過分集中而引起效率低下、官員腐敗等問題。在這方面，將利用各種財稅政策允許地方根據(jù)當?shù)囟愒辞闆r，行使必要的稅收管理權，以提高稅收制度的效率。

2.1.3推進湖南“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策研究。省直管縣部分解決了不同層級政府財政的分工問題，但與市場經濟正常運轉所要求的財政體制相比，還有不小的差距，因此配套的財稅體制改革與政策是必不可少的。在結合國家政策基礎上，我們將對湖南地區(qū)如何制定和實施推進“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策，進行全面的分析和論述，提出具有建設性的意見。

2.1.4推進湖南“省直管縣”財政體制改革的配套條件的研究?！笆≈惫芸h”的推進成效與其配套條件緊密相關。行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調整等都是十分關鍵的因素。這些方面都可以充分發(fā)掘財稅政策的著力點。

2.2主要觀點

本論文的主要觀點包括以下幾方面：一是以財稅政策來促進湖南地方財政分權和地方自治，這也是推進“省直管縣”財政體制改革的根本目的。二是財稅政策應有利于構造湖南地方各級政府間良性的縱向稅收競爭。三是與湖南“省直管縣”財政體制改革配套的財稅政策要緊密配合。例如相對確定的各級政府事權的準確劃分，稅權、收費權、發(fā)債權、國有經濟與國有資源收益權的重新劃分，以及轉移支付制度的規(guī)范等。四是與“省直管縣”財政體制改革配套的條件要跟上，如行政管理體制改革以及行政區(qū)劃調整等。五是應借鑒包括浙江等省在內的國內先進經驗，在財稅支持“省直管縣”財政體制改革有所創(chuàng)新，包括努力爭取更加廣泛的中央財政政策支持，這些都是促進財政體制改革的重要條件。

2.3理論創(chuàng)新程度與實際應用價值

2.3.1創(chuàng)新程度。迄今為止，關于財稅政策支持“省直管縣”財政體制改革，更多的研究是在國家層面上進行的。對于在地方區(qū)域層面上研究這一問題，無論國內外都還存在較大理論和政策研究空白。通過密切結合湖南“省直管縣”財政體制改革的實際情況，在此方面將會有重大的創(chuàng)新，而且在財稅政策運用方面也有重要的創(chuàng)新意義。

篇4

關鍵詞:新型城鎮(zhèn)化;政策機理;財稅政策

國家“十三五”規(guī)劃指出要大力實施城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略。在新型城鎮(zhèn)化的不斷推進中，“公共產品”需要的經濟成本持續(xù)增加，其發(fā)展一方面要達到“吸血”的任務，另一方面要肩負“造血”的使命，必須高度重視，采取積極的財稅扶持政策。

一、新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的資金制約問題

當前形勢下，城鎮(zhèn)化發(fā)展依然離不開經濟成本的持續(xù)投入。關于此問題，業(yè)內專家已開展了廣泛的探索。相關研究數(shù)據(jù)顯示，未來城鎮(zhèn)化進程中，城市人口容量每增加1人，相應必備公共成本即增加6萬元。按城鎮(zhèn)化率計算，若提升1%，經濟成本增加4.2%。在城鎮(zhèn)建設中，每平方千米，必須附加相應的基礎公共服務設施，成本不低于2.5億?，F(xiàn)階段，新型城鎮(zhèn)化進程中，諸多地域的財政支出形式、轉移支付方法、地方稅收機制、地方融資系統(tǒng)構建仍存在諸多問題亟待解決。這些資金問題對于新型城鎮(zhèn)化的建設起到嚴重的制約作用，必須從政府、企業(yè)、社會等各個層面予以重視。

二、推進新型城鎮(zhèn)化建設發(fā)展的財稅政策扶持機理探究

(一)新型城鎮(zhèn)化建設中要完成內需經濟發(fā)展任務離不開財稅政策支持

從以往經濟發(fā)展要素貢獻上看，內需潛力得不到充分釋放，而經濟發(fā)展中依賴科技創(chuàng)新成果的比例相對較低，無法與國際先進水平相提并論。第一個層面，伴隨新型城鎮(zhèn)化的不斷推進，新型農村合作社組織如雨后春筍般滋生，并獲得一定規(guī)模的發(fā)展，這從較大程度上促進了內生消費的需求；第二個層面，新型城鎮(zhèn)化的持續(xù)深入，使得基礎設施不斷升級，大量的農民涌入城區(qū)，為第三產業(yè)發(fā)展提供強大動力源泉，新型城鎮(zhèn)化發(fā)展效應呈現(xiàn)鏈條式遞增態(tài)勢。

(二)以新型城鎮(zhèn)化為手段應對城鄉(xiāng)二元經濟結構矛盾離不開財稅政策的支持

經過幾十年的發(fā)展沉淀，二元結構矛盾已成為國內經濟的重要特點。具體體現(xiàn)在：第一，城鄉(xiāng)經濟發(fā)展不夠均衡，地域落差較大。第二，城鄉(xiāng)的經濟收入層級性顯著。第三，城鄉(xiāng)的公共服務存在顯著，過多或缺乏兩種情況都很嚴重。所以，務必要大力發(fā)揮財稅政策的功效，全面推動新型城鎮(zhèn)化進程，以應對二元經濟結構矛盾對當前城鎮(zhèn)化建設造成的威脅。

(三)以新型城鎮(zhèn)化發(fā)展拉動“三農”問題解決進程離不開財稅政策的支持

中國是世界第一人口大國，農民數(shù)量更是多達8億，占據(jù)總人口的三分之二。一直以來，“三農”問題都是各界政府關注的焦點問題。如何全面解決“三農”問題，創(chuàng)新改革是必由之路。必須走創(chuàng)新發(fā)展道路，大力推動新型城鎮(zhèn)化建設。第一，大規(guī)模農民扎根城區(qū)，土地耕作規(guī)模化集約經營，土地效益規(guī)模遞增。第二，農民進城后，為以服務業(yè)為代表的多種產業(yè)帶來顯著的刺激作用。所以，要將新型城鎮(zhèn)化落實，就必須先解決好“三農”問題，就務必依賴財稅政策的基礎支撐。

(四)新型城鎮(zhèn)化建設中公共投資與公共服務的持續(xù)完備離不開財稅政策的支持

新型城鎮(zhèn)化，究其根本是以人為中心的。人民群眾在各種公共服務方面的需要不斷得到滿足，受到教育、社保、醫(yī)療保障體制不斷完善。新型城鎮(zhèn)化建設中公共產品或準公共產品特點，決定其社會效益大于私人收益。另外，由于產品具有公共性、社會性、外溢性與非競爭性的特點，因此新型城鎮(zhèn)化發(fā)展與財稅政策的大力扶持是息息相關的。

三、全面推進新型城鎮(zhèn)化進程的相關財稅政策手段

(一)強化政府財政支持力度，確保建設資金充足

為全面推動新型城鎮(zhèn)化進程，就必須建立起強勁的財政支持體制。第一，財政支出要充足到位，要確保支出結構，突出重點與亮點，資金調配方面優(yōu)先考慮新型城鎮(zhèn)化發(fā)展。第二，增量財政收入的科學分配，加大對新型城鎮(zhèn)化建設的分配比重。第三，建設資金的統(tǒng)籌上，應將新型城鎮(zhèn)化發(fā)展放在重要地位，實現(xiàn)科學兼顧，合理配備，確保突出重點，特別是關系到城鎮(zhèn)化中的“三農”問題，要優(yōu)先安排資金，以實現(xiàn)公共服務農民市民均等化，為新型城鎮(zhèn)建設提供強勁的資金后備支持。

(二)持續(xù)優(yōu)化新型城鎮(zhèn)化建設的地方稅收體制

我國的稅制把稅收分為中央稅、地方稅與中央地方共享稅。在征稅時，各級稅務部門各司其職。為全面推動新型城鎮(zhèn)化進程，就務必持續(xù)優(yōu)化地方稅收體制，帶動財政收入增加。具體措施有：第一，參照財權與事權匹配統(tǒng)一的原則明確稅收范圍。第二，給予地方政府合理的管控權，在建立新稅種，稅率調整，優(yōu)惠形式等方面“大開綠燈”。如此，使得新型城鎮(zhèn)化實現(xiàn)同區(qū)域經濟的協(xié)同發(fā)展。第三，強化稅改力度，不斷優(yōu)化地方稅收機制?；拘纬膳c新型城鎮(zhèn)化發(fā)展相匹配的地方稅系，從稅制上予以充分保障。

(三)不斷創(chuàng)新新型城鎮(zhèn)化發(fā)展中的財政轉移支付體系

現(xiàn)階段，1994年確立的系數(shù)法轉移支付體制還在我國廣泛采用。經濟決定財政，要適應新型城鎮(zhèn)化發(fā)展，對當前財政轉移支付體制實施創(chuàng)新是當務之急。第一，在對轉移支付的返還方面，采用因素法來代替陳舊的系數(shù)法。依據(jù)新型城鎮(zhèn)化建設的具體任務與要求，明確轉移支付的規(guī)模。第二，合理確定城鎮(zhèn)化人口空間，做到合理轉移。第三，實現(xiàn)中央級與省級的支付資金的科學化轉移，構建起更完善的二次轉移支付體系，全面保障轉移支付的實效性與準確性。

(四)拓寬新型城鎮(zhèn)化發(fā)展融資渠道，實現(xiàn)多籌并舉確保資金到位

新型城鎮(zhèn)化的深入推進，離不開各級政府的大力支持與人民群眾的共同努力。條條大路通羅馬，資金籌措方面應多條腿走路。第一，發(fā)行地方城鎮(zhèn)化發(fā)展債券。以確保資金充足，防范財政赤字，穩(wěn)控經濟環(huán)境。第二，優(yōu)化新型政府同市場的協(xié)同作用。以政府為主導，不斷增強民營資本的實力。同時，強化政府監(jiān)管力度，保障各融資項目的有序進行。以多途徑、多渠道、多形式、多手段，全面推動融資平臺的建設工作。

(五)突出政府購買公共服務作用，不斷推動公共服務均等化進程

為保障經濟環(huán)境的穩(wěn)定性，政府購買不失為一種重要的方法。以政府購買公共服務，一方面能夠實現(xiàn)政府服務的提檔升級，防范政府職能的過失，另一方面也能夠廣泛吸引外部資金的投入，保障新型城鎮(zhèn)化發(fā)展經濟基礎。與此同時，也可運用公共服務項目財政補貼、財政貼息的措施，吸引大量的社會機構融入到新型城鎮(zhèn)化建設中來。

四、結束語

通過以上分析，新型城鎮(zhèn)化發(fā)展離不開資金的大量支持，它的不斷進步與財稅政策的支持是息息相關的。本文以上從新型城鎮(zhèn)化內涵和資金約束問題、新型城鎮(zhèn)化發(fā)展中財稅政策支持機理等三個方面展開了詳細的闡述，又以財稅政策為出發(fā)點，細致解讀了如何促進新型城鎮(zhèn)化發(fā)展的財稅的相關政策。在全車城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略的背景下，要全力解決好新型城鎮(zhèn)化的發(fā)展難題，“公共產品”需要的經濟成本的增加，對經濟財力提出了新的更高的要求。國家政府務必要高度重視，提供財稅政策的大力支持，為新型城鎮(zhèn)化發(fā)展保駕護航。

參考文獻:

[1]何濤.新型城鎮(zhèn)化發(fā)展背景下的政府購買農民培訓問題研究[J].農業(yè)經濟,2015

篇5

關鍵詞：小型微型企業(yè)；財稅；政策

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）06-0-01

當前，小型微型企業(yè)經營壓力大、成本上升、融資困難和稅費偏重等問題仍很突出，需要國家從財稅政策方面加大扶持，高度重視。

一、發(fā)展小型微型企業(yè)的重要意義

小型微型企業(yè)已確立其市場主體地位。截至2013年底，我國小型微型企業(yè)總數(shù)達1169.9萬戶，占全國各類企業(yè)總數(shù)的76.6%。若將4436.3萬戶個體工商戶視作微型企業(yè)納入統(tǒng)計，則小型微型企業(yè)在工商登記注冊的市場主體中達到94.15%。小型微型企業(yè)解決了我國1.5億人口的就業(yè)問題，新增就業(yè)和再就業(yè)的70%以上集中在小型微型企業(yè)。小型微型企業(yè)在活躍市場經濟、創(chuàng)造就業(yè)、改善民生、促進社會穩(wěn)定等方面的作用日漸突出，是經濟持續(xù)增長、社會穩(wěn)定的基礎。

二、現(xiàn)有的促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策綜述

目前，我國針對促進小型微型企業(yè)的財稅政策體系是由2012年國務院頒布了《關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》和地方各級政府出臺的促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策組成?，F(xiàn)階段促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策的手段主要有：

（一）采用稅收優(yōu)惠政策。對小型微型企業(yè)，提高增值稅和營業(yè)稅的起征點，減免企業(yè)所得稅，進口退稅，免印花稅等政策。

（二）采用財政資金支持。投入專項資金用于促進小型微型企業(yè)的發(fā)展，設立國家中小企業(yè)發(fā)展基金支持處于初創(chuàng)期的小型微型企業(yè)等。

（三）政府采購支持小型微型企業(yè)發(fā)展。安排政府采購項目專門面向小型微型企業(yè)，鼓勵大中型企業(yè)與小型微型企業(yè)組合共同參與政府采購。

（四）減免部分涉企收費并取消不合理收費。規(guī)范涉及行政許可和強制準入的經營性收入，取消或減免行政事業(yè)性收費，降低企業(yè)經營成本。

三、現(xiàn)行財稅政策在促進小型微型企業(yè)發(fā)展方面存在的問題

2011年7月4日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、發(fā)展改革委、財政部等四部門聯(lián)合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》，微型企業(yè)才進入公眾視野。隨后，國家出臺了促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策的指導意見，各地陸續(xù)也出臺了一些零零散散財稅政策，這些財稅政策地區(qū)差異較大、支持力度各不相同，缺乏系統(tǒng)性，也不規(guī)范，更難持續(xù)，還存在著“一刀切”的現(xiàn)象，不利于小型微型企業(yè)的健康快速發(fā)展。

目前，我國小型微型企業(yè)主要集中于技術要求低、競爭充分、市場趨于飽和、利潤微薄的行業(yè)。工業(yè)、批發(fā)業(yè)和零售業(yè)、租賃和商務服務業(yè)這幾大行業(yè)中的小型微型企業(yè)占小型微型企業(yè)總數(shù)的近三分之二，而科技型小型微型企業(yè)不足百分之五。經營壓力大，發(fā)展慢，企業(yè)轉型升級意愿不強，資本、技術、人才、管理等企業(yè)發(fā)展因素沒有積累成為我國小型微型企業(yè)現(xiàn)狀的真實寫照。要促進小型微型企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)行財稅政策很難發(fā)揮政策功效，還容易出現(xiàn)企業(yè)“騙吃騙喝”、國家投入產生的社會效益低等現(xiàn)象。

四、促進我國小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策建議

針對目前我國現(xiàn)行的促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策存在的問題，結合我國小型微型企業(yè)發(fā)展的特點，應從以下幾方面來完善促進小型微型企業(yè)發(fā)展的財稅政策。

（一）建立嚴格的小型微型企業(yè)享受財稅政策準入退出機制。要明確滿足什么條件的小型微型企業(yè)可以享受財稅政策，享受哪些財稅政策，要避免“一刀切”，使真正需要大力扶植的企業(yè)而沒有得到滿足；還要明確小型微型企業(yè)達到什么條件后，不再享受財稅優(yōu)惠政策，避免和需要財政優(yōu)惠的小型微型企業(yè)爭取有限的財稅資源。同時，這些準入退出的條件必須要按企業(yè)的行業(yè)進行分門別類，不同的行業(yè)要制定相應的明細標準，因工業(yè)制造業(yè)、一般商業(yè)、服務業(yè)、高新科技企業(yè)等不同行業(yè)對稅負的敏感程度是不一樣的，對流轉稅、所得稅、行為稅的稅收優(yōu)惠期待也不盡相同。

（二）財政資金用途要明確，避免官商之間利益輸送。政府投入大力的財政資金支持小型微型企業(yè)發(fā)展，若用途不明確，則容易滋生腐敗。投入專項資金，要明確資金投入的目的、形式、用途，申領專項資金的小型微型企業(yè)要滿足的條件等內容；設立國家中小企業(yè)發(fā)展基金，要細化基金的資金來源、基金的運行方式、扶植小型微型企業(yè)的方式等。

（三）繼續(xù)加大稅收減免力度。雖然政府實施了一系列稅收優(yōu)惠政策，鼓勵小型微型企業(yè)發(fā)展，但小型微型企業(yè)經營者普遍反映企業(yè)盈利能力差，整體稅賦依然較重。故繼續(xù)加大稅收減免力度以利于小型微型企業(yè)的長遠發(fā)展。

1.在流轉稅方面，加快“營改增”步伐，把更多的小型微型企業(yè)納入“營改增”試點范疇。為了適應目前“營改增”的政策措施，鼓勵小型微型企業(yè)逐步健全會計制度，應考慮對小型微型企業(yè)健全會計制度進行稅收減免，凡建立規(guī)范的會計體系，給予其一定比例或者一定額度的稅收減免。

2.在所得稅方面，對小型微型企業(yè)統(tǒng)一適用優(yōu)惠稅率，并采用梯度優(yōu)惠。例如，對新創(chuàng)辦的小型微型企業(yè)實行兩免三減半，對投資創(chuàng)辦的投資者按照規(guī)定投資額的一定比例予以免稅，以激勵小型微型企業(yè)投資。對于用稅后利潤轉增資本的投資行為，對在投資部分繳納的稅款應給予退還，鼓勵小型微型企業(yè)再投資。

（四）加強對小型微型企業(yè)的分類指導?，F(xiàn)階段，我國小型微型企業(yè)發(fā)展面臨的首要問題仍然是生存問題，然后才是發(fā)展問題。絕大多數(shù)小型微型企業(yè)當前面臨不是產業(yè)價值鏈的選擇和生產技術升級等技術層面的轉型、升級和發(fā)展問題，而是企業(yè)制度不健全、缺少規(guī)范管理等制度層面的問題。因此，對小型微型企業(yè)要進行分類指導，對與處于生存階段的企業(yè)，要幫助企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)管理制度，對于開始發(fā)展的企業(yè)，要幫助企業(yè)建立完善的營銷體系，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力。

參考文獻：

篇6

[關鍵詞]電力企業(yè)；財稅籌劃；管理路徑

[DOI]1013939/jcnkizgsc201637141

1引言

電力企業(yè)的財稅籌劃可以說貫穿在企業(yè)管理的各個方面當中，也存在于企業(yè)經營的很多方面，從電力企業(yè)的招投標、市場銷售到企業(yè)的資本運行，都有著財稅籌劃的身影。電力企業(yè)往往都具有龐大的業(yè)務和經營資本，因此必須把財稅籌劃貫穿到企業(yè)財務工作的各個方面。除此以外，財稅籌劃還必須要在法律法規(guī)之下進行，在合法的條件下進行合理的財稅籌劃能夠為企業(yè)節(jié)約很多方面的資金，為企業(yè)的進一步發(fā)展提供助力。

2電力企業(yè)財稅籌劃工作中的一些問題

21領導層對財稅籌劃工作不夠重視

雖然說財稅籌劃工作在龐大的電力企業(yè)中有著舉足輕重的地位，但是很多電力企業(yè)的領導層往往對其認識程度不夠，也就不重視財稅籌劃工作。當前很多電力企業(yè)的領導層只注重企業(yè)的經營管理和內部建設，不關心一些其他的籌劃管理，這也與電力企業(yè)的半封閉管理模式有著比較大的關系。甚至一些電力企業(yè)的財務部門出現(xiàn)了要對財稅工作做具體籌劃，但是卻被領導層否定的荒唐情況。這些問題都體現(xiàn)了領導層對財稅籌劃工作的不夠重視，而在以國有企業(yè)為主的電力企業(yè)中，可以說領導層的重視是一件工作能夠做好的基本保障，這也就是問題的一大根源。

22財稅政策和企業(yè)制度方面的問題

在當前我國的財稅政策中，一些對電力企業(yè)非常重要的政策沒有很清晰的界定和標準，這就會導致電力企業(yè)出現(xiàn)“主觀理解”的問題，在進行了一定的財稅籌劃工作后發(fā)現(xiàn)與政府相關部門的要求相異，導致了財稅籌劃工作出現(xiàn)問題。除以之外，不同地區(qū)的相關政府部門有不同的要求，都需要當?shù)氐碾娏ζ髽I(yè)去不斷熟悉。從電力企業(yè)的財稅制度上來說，很多電力企業(yè)的財稅相關部門沒有一套完備的管理制度，這就導致了財稅籌劃工作沒有明確的工作規(guī)范。

23財稅工作信息化程度不高，工作人員欠缺培訓

很多電力企業(yè)的財稅籌劃工作還是以傳統(tǒng)的工作方法為主，其信息化程度較低，在實際的辦公中甚至一些關鍵性的工作僅僅依靠財稅工作人員的工作經驗和簡單判斷就做出決定。很多電力企業(yè)的財稅工作人員專業(yè)技能還不是很熟練，或者很多財稅崗位的工作人員都身兼數(shù)職，專職的財稅工作人員很少。這樣的情況就導致了財稅工作人員事務繁多，跑稅務局、加班已經成為了家常便飯，不能夠專心投入財稅工作，更沒有充足的時間研究財稅方面的工作。

3電力企業(yè)財稅籌劃的相關管理路徑

31增強對財稅籌劃的管理工作，正確應對財稅風險

電力企業(yè)要做好財稅籌劃的管理工作，首先就要對國家的相關要求、規(guī)范做充分了解。隨著稅制改革的推進，近些年已經進行了“營改增”等多種稅務、稅制改革，其影響到電力企業(yè)的相關財稅制度正在逐步完善和發(fā)展。因此，電力企業(yè)相關工作人員要充分了解和學習國家相關政策，對新稅制、稅務情況做到一清二楚，盡快改變在以往財稅制度下的財稅管理方式。展開來說，大致可以分為三點。

第一，增強電力企業(yè)的財稅風險意識，做好應對財稅風險的相關工作。在國家實行新財稅政策的大背景下，對先行的企業(yè)財稅管理工作進行全面更新，有序地開展新工作。要統(tǒng)籌好設計財稅方面和資金方面上的各種經營業(yè)務，加強對企業(yè)現(xiàn)有財稅制度的研究，保證企業(yè)的財稅工作符合當前財稅政策和國家相關規(guī)范的要求。同時，要發(fā)揮好財稅工作的監(jiān)督作用，監(jiān)督財稅工作的進行和國家專項財政資金?？顚Ｓ?，保證電力企業(yè)的納稅工作。

第二，制定完善的電力企業(yè)財稅相關工作流程。很多電力企業(yè)的財稅工作中都缺乏細則化的規(guī)范，首先就要明確國家專項財政撥款的各方面運行，從申報到具體專款專用都要有一整套工作流程，并且要在這其中起到監(jiān)管的作用。同時，要把企業(yè)的財政相關預算、財政資金使用、財務核查等建立成一個統(tǒng)一的體系，在整合資源下進行財稅工作。同時，要根據(jù)國家相關規(guī)范和新稅法的相關要求，對企業(yè)實際的財稅業(yè)務進行規(guī)范化、程序化的建設，做好財稅風險的應對，保證企業(yè)財稅工作的順利進行。

第三，加強電力企業(yè)內部信息化程度，增強對工作人員的培訓。筆者在上文中也提到，大部分電力企業(yè)的財稅管理工作信息化水平都處于一個較低的情況下，對很多部門的信息和財稅方面的問題不能夠形成一套應對的工作體系，財稅工作很難把很多雜項綜合在一起。因此，我們一定要加強電力企業(yè)財稅工作的信息化程度，定期對工作進行匯總存檔和總結。在財稅工作人員方面，要減少兼職人員的存在，專門聘用專職財稅工作人員，并且要求財稅工作隊伍定期召開財稅工作研究會，進行具體的財稅管理研究。

32創(chuàng)新財稅工作方法，增強與政府相關部門的交流

電力企業(yè)作為財稅大戶，一定要對政府的財稅政策有相當程度的了解，對稅務部門的征收重點方面、查處多發(fā)方面做好自我核查，保證稅務上繳無遺漏。在這其中，我們還要對稅收稽查過程做充分的了解，找出企業(yè)自身財稅方面與稅務部門要求不吻合的方面，建立專門的交流工作組，及時與稅務部門溝通，解決相關爭議問題。除此以外，還要對政府的各方面財稅政策拿捏到位，通過正確的理解來進行與政府相關部門的溝通。在這其中，我們的工作重點主要有兩點：第一是要對國家優(yōu)惠財稅政策大力爭取。我們要在電力企業(yè)發(fā)展過程中不斷尋找符合國家優(yōu)惠財稅政策的經營方向和相關業(yè)務，積極與地方稅務部門溝通，爭取得到國家的相關支持。第二是要得到當?shù)氐南嚓P稅收優(yōu)惠政策。在國家出臺大的財稅政策后，地方也會有相應舉措，一定要爭取地方相關政策的支持。

4結論

在當前我國經濟高速發(fā)展的現(xiàn)狀下，加強電力企業(yè)的管理，增強企業(yè)市場競爭力已經迫在眉睫。我們要不斷完善電力企業(yè)財稅籌劃的管理工作，尋找財稅管理新思路和新路徑，促進電力企業(yè)的進一步發(fā)展。

參考文獻：

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[4]聶新偉，余熙國內外支持綠色電力發(fā)展財稅政策體系比較研究[J].地方財政研究，2016（4）

篇7

關鍵詞：低碳經濟；碳稅；財稅政策

中圖分類號：F812.4 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-0000-01

自1992年《聯(lián)合國氣候變化框架公約》和1997年《京都議定書》之后，人們便開始談論環(huán)境保護，2003年英國的能源白皮書《我們的能源未來：創(chuàng)建低碳經濟》中率先在政府文件中提出“低碳經濟”的概念。發(fā)展低碳經濟是緩解環(huán)境惡化、完成減排目標的現(xiàn)實選擇。目前，我國的碳排放量已經達到全球總排放量的29%，位居世界首位，未來以石油煤炭為主要能源的消費量和溫室氣體排放量還將持續(xù)增長，減排形勢非常嚴峻。在新常態(tài)經濟背景下，低碳在為國家經濟的可持續(xù)發(fā)展保駕護航。提高低碳競爭力旨在提倡一種態(tài)度和精神，旨在兼顧經濟發(fā)展與生態(tài)文明的關系，對未來美麗中國建設意義極大。

一、發(fā)展低碳經濟的財稅政策的理論性分析

外部性指單個消費者或者生產者的經濟行為對社上其他人福利的影響，外部性分為正外部性和負外部性。正外部性的典型代表是提供公共產品，如城市綠化，而負外部性的代表是環(huán)境污染。那么低碳經濟的外部性顯示為：在低碳經濟產生外部效應之前，沒有發(fā)生任何的交易行為；其次，發(fā)展低碳經濟過程中存在產權缺失的問題，使事后的補償和談判難以達成；最后，個人成本、個人收益與社會成本、社會收益存在不一致的情況。然而在發(fā)展低碳經濟的過程中，環(huán)境污染的邊際社會成本將高于碳排放企業(yè)的邊際個人成本。外部性對于利益相關者是很不公平的，因此，有必要對外部性進行糾正，也就是通過外部性的內部化來解決這一問題。糾正外部性，通常采用兩種截然不同的方法：科斯規(guī)定產權以及庇古稅。前者是基于市場機制的手段，而后者是基于政府機制的手段。

二、促進低碳經濟發(fā)展的財稅政策現(xiàn)狀分析

我國財稅體制自改革以來已經得到了很大程度的完善，但是仍有很多不足之處。政府與市場在資源配置中的地位和作用不夠明確，財政職能存在嚴重的越位、缺位、錯位情況。中央與地方之間、省以下各級政府之間職責、事權界定不明晰。地方財稅體系建設嚴重滯后，地方政府缺乏穩(wěn)定的收入，而且地方政府的財權與事權不匹配，財政支出結構不盡合理，經濟建設支出依然偏高，行政管理費支出居高不下，嚴重擠占了其他支出，地方政府以發(fā)展經濟為首要任務，不惜以環(huán)境污染為代價來換取經濟發(fā)展，卻很少投入資金來解決環(huán)境污染的相關問題。嚴重影響了產業(yè)升級以及資源的合理配置。因此，低碳經濟的發(fā)展離不開完善的財稅體制。

稅收對經濟的調節(jié)作用是很直接有效的，我國現(xiàn)行稅制中有很多稅種或多或少的都會影響到低碳經濟的發(fā)展，但其中最主要的有以下幾種：資源稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅。我國還有一些其他的稅種會涉及到保護環(huán)境或者新能源，但是功能卻沒被很好的發(fā)揮，有待于建立一個完善的發(fā)展低碳經濟的稅收調控系統(tǒng)，其中，引進碳稅刻不容緩。

三、促進我國低碳經濟發(fā)展的財稅政策建議

財政政策是國家經濟政策的重要組成部分，政府在宏觀調控、合理配置資源方面所扮演的角色至關重要，因此在發(fā)展低碳經濟的過程中，財政政策的作用必須進一步加強，其中主要體現(xiàn)在政府預算、政府采購轉移支付、設立環(huán)保項目專項補助以及財政貼息等方面。首先，進一步明確發(fā)展低碳經濟的事權劃分，合理的事權劃分是現(xiàn)代財政制度有效運轉的重要前提，要進一步細化優(yōu)化各政府事權明細單，列明各級政府的專享事權以及共擔事權；其次，增加低碳經濟發(fā)展的預算支出項目，低碳經濟發(fā)展需要投入大量的資金，離不開政府預算支出作為根本保證，需要在預算安排中明確對節(jié)能減排，清潔能源的開發(fā)以及低碳發(fā)展的投入比重，加大對技術創(chuàng)新資金的投入力度，支持低碳經濟技術的研發(fā)，促進低能耗、新能源產業(yè)的發(fā)展；完善政府“綠色采購”制度，通過政府采購引導低碳產品和低碳技術的發(fā)展，彌補市場機制不足，保護、激勵技術創(chuàng)新；加大發(fā)展低碳經濟的財政補貼力度，補償企業(yè)治理環(huán)境的費用，引導和鼓勵企業(yè)保護環(huán)境；對治理污染、低碳產業(yè)等項目在貸款和折舊方面給與補貼優(yōu)惠；對清潔能源實行價格補貼；對實施低碳經濟和新能源等領域技術創(chuàng)新的項目給予貸款貼息和財政補貼；推動產業(yè)升級，實現(xiàn)低碳經濟目標。

稅收調節(jié)也是發(fā)展低碳經濟的另一有效手段。首先要對于發(fā)展低碳經濟的企業(yè)給予稅收支持，要進一步健全發(fā)展低碳經濟的財稅政策，對低碳企業(yè)的所得稅給與一定的減免額度，吸引更多的企業(yè)投資低碳項目；其次，完善技術創(chuàng)新的財稅激勵政策，通過對低碳經濟技術研究、開發(fā)、使用、轉讓等給予稅收優(yōu)惠，積極的鼓勵創(chuàng)新并引進外國先進技術。最后，完善關稅政策，合理利用關稅手段保護國內資源和生態(tài)環(huán)境，努力提升國內產品的國際競爭力，抑制高能耗、高污染產品的出口，支持低碳產品的進口，抑制高能耗企業(yè)的發(fā)展；對涉及到低碳經濟的主體稅種進行調整和改革，采取稅收優(yōu)惠政策更能夠有效的減輕企業(yè)負擔，引導企業(yè)的投資方向。我國雖然有保護環(huán)境的相關稅種，但是還沒有一個完全以環(huán)保為目的專門的稅種，其他國家都陸續(xù)開征碳稅。大多數(shù)經濟學家認為開征碳稅是達到減排最有效率的工具。征收碳稅會提高化石能源產品的價格，價格上升有助于抑制對化石能源的消費，促進資源節(jié)約利用，最終減少溫室氣體的排放?，F(xiàn)階段，依據(jù)我國基本國情，我國應開始著手氣候變化稅和產品碳稅的調研，以便擇機適時開征。

參考文獻：

[1]白洋.促進低碳經濟發(fā)展的財稅政策研究[D].中國社會科學院：研究生院博士學位論文，2014.

[2]曾康霖.2013.英美兩國低碳經濟投融資體系的考察與借鑒[J].征信.

篇8

一、房地產企業(yè)稅收籌劃的難點分析

從我國房地產市場和宏觀政策等角度進行分析，房地產企業(yè)在使用稅收籌劃方法時，存在的難點主要表現(xiàn)在該行業(yè)的復雜性、財稅政策更新、行業(yè)的地域性特點以及需要進一步提升稅收籌劃能力等方面，筆者對其展開具體分析。

(一)房地產行業(yè)的復雜性房地產行業(yè)的明顯特點就是人才密集、經營活動資金密集，其經營項目的規(guī)模較大、可影響的范圍也比較廣，同時還要受到國家宏觀政策的影響，屬于以政策為導向的產業(yè)類型，與房地產項目建設當?shù)氐慕鹑跈C構、主管部門、上下游產業(yè)以及政府部門都有著密切的關系。房地產企業(yè)的經營活動與內部的管理制度、管理水平有直接關系；同時，還會受到外界環(huán)境變化的影響，且敏感性較高。由此可見房地產行業(yè)本身的復雜性，這將會對其發(fā)展產生很大影響，增加財務人員實施稅收籌劃的難度，不利于保證稅收籌劃實施效果。

(二)財稅政策更新因社會經濟從原本的迅速發(fā)展逐漸轉向平穩(wěn)的發(fā)展趨勢，房地產企業(yè)的發(fā)展受到的影響越來越明顯，在這個基礎上，國家不斷調整財稅政策，希望能夠減少中小企業(yè)的稅收負擔，而各項財稅調控政策的出臺和實施，增加房地產企業(yè)的經營壓力。近年來，我國先后出臺了很多財稅政策，這些政策限制房地產企業(yè)使用稅收籌劃方法，也會影響稅收籌劃發(fā)揮作用，可見財稅政策更新是房地產企業(yè)實施稅收籌劃的難點之一，也只有解決這個難點，才能保證順利實施稅收籌劃措施。

(三)房地產行業(yè)地域性特征房地產企業(yè)的財稅涉及到的土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅以及房產稅等都屬于地方稅，與當?shù)氐慕洕l(fā)展和政策關系密切。中央對財稅的調整做出宏觀調控，而各地方結合自身的經濟發(fā)展和行業(yè)特點制定地方的財稅政策，而房地產行業(yè)的很多財稅都屬于地方稅范疇，故而凸顯出很明顯的地域性特點[1]。各地方由于發(fā)展上的差異，稅率和財稅的征收標準不同，地方機關對國家的財稅政策理解也存在一定偏差，這些因素都會影響房地產企業(yè)的稅收籌劃，但同時也帶給稅收籌劃很大的自由發(fā)揮空間。

(四)籌劃專業(yè)性有待提升房地產行業(yè)的復雜性增加財務工作的難度，對專業(yè)性的要求較高，尤其是需要在國家調控政策不斷變化的情況下實施稅收籌劃，更加需要財務工作人員有較強的專業(yè)能力與素養(yǎng)。但目前房地產企業(yè)的財務工作人員針對稅收籌劃還沒有非常專業(yè)的措施，故而需要進一步提高籌劃工作的專業(yè)性。同時，房地產行業(yè)涉及的財稅工作涉及到交易環(huán)節(jié)、開發(fā)環(huán)節(jié)以及施工環(huán)節(jié)等，涉及的稅種也隨之增多。其中稅收貢獻最高的是土地增值稅，其核算過程極為復雜，始終是房地產企業(yè)稅收籌劃工作的重要內容。因此，只有提高稅收籌劃的專業(yè)性，才能解決籌劃中遇到的難題，保證籌劃質量，增加企業(yè)的經濟收入，促進房地產企業(yè)發(fā)展。

二、房地產企業(yè)稅收籌劃的對策分析

(一)認真做好會計核算基礎工作會計核算基礎工作是保證房地產企業(yè)順利開展稅收籌劃的前提條件。會計核算的完整性與真實性在一定程度上影響稅收籌劃的落實效果，也是企業(yè)開展稅務審核的關鍵性依據(jù)，而這一點需要以企業(yè)完善的內部控制管理與財務體系建設。如果會計核算都無法準確地反映出企業(yè)的真實情況，就需要面對稅務機關核查相關征收造成的影響，導致企業(yè)需要承受超額損失。因此，在實施稅收籌劃的過程中，需要認真做好會計核算基礎工作，并突出核算的作用與價值。

(二)及時掌握財稅政策新動向我國出臺的新的財稅政策是配合經濟形勢變化出現(xiàn)，如《土地增值稅法(征求意見稿)》中對土地承包經營權流轉的規(guī)定，在流轉操作中不征收土地增值稅，主要就是為配合《農村土地承包法》的實施[2]。房地產企業(yè)對政府出臺的財稅政策有著極高的敏感性，故而需要結合當前的財稅偵測和市場經濟形式，預測政策上可能出現(xiàn)的變化，提前做好應對工作；一旦國家推出新的政策能夠及時且準確的掌握其精髓，并且能夠從企業(yè)自身的發(fā)展情況采取有效的應對措施，這樣才能夠保證稅收籌劃的有效性，突出稅收籌劃的房地產企業(yè)發(fā)展中的價值。由此可見，及時掌握財稅政策新動向是順利實施稅收籌劃及發(fā)揮其作用的重要措施。

(三)熟悉稅務機關工作流程我國的稅務機關掌握房地產企業(yè)的財務信息，利用企業(yè)報送的財務資料獲取并且積累相關數(shù)據(jù)，由此建立企業(yè)、行業(yè)的財務信息數(shù)據(jù)庫，將其走位評價房地產行業(yè)發(fā)展水平的重要依據(jù)。因此，企業(yè)需要在保證各項信息準確、真實的前提下，保證臺賬信息與備案資料等資料的口徑一致，避免出現(xiàn)信息對比異常。而后利于國稅和地稅合并、應用大數(shù)據(jù)以及金稅三期的機會，并且在信息跨部門共享的基礎上，逐步落實企業(yè)、行業(yè)財務信息數(shù)據(jù)庫的建設，消除稅務部門和企業(yè)之間信息不對稱情況。在我國新出臺的相關稅法中，明確住房建設、自然資源以及規(guī)劃等部門提供真實的信息，協(xié)助稅務機關合理征收土地增值稅。在熟悉稅務機關工作流程的基礎上，房地產企業(yè)有效運用稅收籌劃，有利于增加經濟效益，實現(xiàn)其經營目標。

(四)做好涉稅事項前的籌劃房地產企業(yè)在使用稅收籌劃措施來提高經濟效益時，需要在項目立項以及研究可行性階段，有機結合項目經費測算與稅收籌劃目標，實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧的經營。財務工作人員考慮項目的整體，綜合考慮項目投資回收的可行性以及經濟指標的可行性，制定最優(yōu)的經濟方案，需要注意的是最少的納稅方案不一定是最佳的經濟方案[3]。此外，在簽訂合同時需要做好統(tǒng)籌規(guī)劃。合同是判斷涉稅性質的重要依據(jù)，也是稅務稽查工作中檢查的重點，通常在簽訂合同時就已經鎖定稅收籌劃的空間以及時間，如果在簽訂合同之后再開展稅收籌劃，那么將會增加房地產企業(yè)的將供應風險和財稅風險，不利于保證經濟效益。因此，在使用稅收籌劃時，房地產企業(yè)需要做好涉稅事項的事前規(guī)劃工作。

(五)建立專門的企業(yè)稅管部門房地產企業(yè)想要解決稅收籌劃實施過程中遇到的難點，提高稅收籌劃效果，就需要建立專門的稅務管理部門，安排專職人員，且這樣能夠滿足日益嚴格的國家稅收政策要求，確保將稅收籌劃與項目建設有效結合。這樣的操作不僅能夠降低稅收籌劃實施的風險，提高其成功率，增加企業(yè)經濟收入，還能夠有效、準確地反饋企業(yè)的會計信息質量，進而使其成為企業(yè)發(fā)展、決策的重要依據(jù)，進而提升企業(yè)整體經營、管理水平。新形勢下需要房地產企業(yè)做出相應的改變，在改變的基礎上為實施稅收籌劃創(chuàng)造條件，從而提高稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的地位和作用，促使企業(yè)更為合理的使用稅收籌劃。

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【關鍵詞】技術創(chuàng)新；財稅政策；現(xiàn)狀；不足；可行性建議

目前，我國各地政府已經推出多種優(yōu)惠政策以及補助政策給予企業(yè)技術創(chuàng)新支持，從財政支出、稅收激勵政策等方面都有相應的支持措施。但是，目前促進技術創(chuàng)新的財稅政策中還存在很多不足的地方，需要進一步調整與完善，為更好的促進技術創(chuàng)新發(fā)展而進行更深一層的研究與改革。為此，下面文章中提出轉變財政補助方式、優(yōu)化政府科技投入、建立財政科技支出績效考核評價機制、重視研發(fā)環(huán)節(jié)、提高科技人力資本等建議。

一、當前促進技術創(chuàng)新的財稅政策基本情況

1.財政支出方面

技術創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的必經過程，我國各地政府對企業(yè)技術創(chuàng)新給予大力支持，并制定激勵、補償?shù)日叽胧槠髽I(yè)技術創(chuàng)新提供資金支持。當前，我國財政支出中，百分之九十左右的財政科技經費支出是針對項目與課題兩個方面發(fā)放，企業(yè)則需要利用專項資金的渠道來獲得政府科技資金。在財政政策方面，我國實施財政補助、政府購買等政策，為企業(yè)技術創(chuàng)新開創(chuàng)資金支持渠道。財政補助方面主要以無償補助為主，另外還有投資補助、財政貼息等優(yōu)惠政策。政府對企業(yè)技術創(chuàng)新采用多種支持形式，同時還制定了一些相關的獎勵政策、有償補助政策、資本金投資政策等。

2.稅收激勵政策

稅收激勵政策實質上就是通過稅收方式激勵企業(yè)進一步實現(xiàn)技術創(chuàng)新。稅收政策主要包括：增值稅、所得稅、營業(yè)稅以及進出口稅等多種稅收類型為企業(yè)技術創(chuàng)新提供政策支持。其中，增值稅促進技術創(chuàng)新發(fā)展主要體現(xiàn)在3個方面上：（1）消費型增值稅；（2）創(chuàng)新產品技術含量或者附加值比較高；（3）對一些特殊產品實行的優(yōu)惠政策（免征或者先征后退等政策）。企業(yè)所得稅對企業(yè)技術創(chuàng)新發(fā)展有很大的促進作用，在開發(fā)、轉讓、轉化、創(chuàng)新、資金等方面給予政策支持等。各種稅收政策在給予技術創(chuàng)新支持的同時，也在不斷激勵企業(yè)更進一步創(chuàng)新發(fā)展。

二、促進技術創(chuàng)新的財稅政策的不足

1.財政支出政策存在不足

首先，投入結構存在不合理的情況。我國財政科技投入量不斷增加，當前我國所制定的4%科技財政支出已經不能滿足現(xiàn)代技術創(chuàng)新需要，有待進一步研究與完善。但是，我國財政支出方面，對科技財政支出的研究并沒有重視起來，缺少對基礎投入的研究，同時，對公共技術方面研究內容非常少，缺乏戰(zhàn)略性、針對性、公益性的基礎研究課題。其次，我國科技財政投入方式比較單一，對于一些自主技術創(chuàng)新的企業(yè)來說，并不能滿足技術發(fā)展需要。目前仍以無償投入為主要策略，而企業(yè)技術創(chuàng)新則是一項具有持久戰(zhàn)特點的發(fā)展形勢，這種無償投入能力有限，不利于企業(yè)技術創(chuàng)新長遠發(fā)展。另外，對于投入管理方面存在漏洞，投入目標不明確，沒有經過詳細調查、分析與研究，對企業(yè)技術創(chuàng)新類產品的性能、質量、實用性、市場需求、科技開發(fā)計劃、資源配置、科技成果應用性等方面沒做詳細考察，在沒有確定技術創(chuàng)新產品可行性的情況下，選擇盲目投入，浪費財政資金。

2.稅收激勵政策存在不足

稅收激勵政策不足主要體現(xiàn)在兩個方面，一是促進技術創(chuàng)新的稅收法律體系不夠完善，相關的技術創(chuàng)新法律制度還有待調整與完善，當前，技術創(chuàng)新方面的稅收激勵政策主要是以相關的稅法規(guī)范激勵制度執(zhí)行，需要制定專項專用的法律體系，實現(xiàn)具有透明性特點的法律政策；二是欠缺人力資本的投資激勵，技術創(chuàng)新需要的是知識人才、能力人才，而人力資本投資激勵不足會使人才缺乏，積極性不高，技術創(chuàng)新遲緩。

三、促進技術創(chuàng)新的財稅政策可行性建議

1.財政支出政策

首先，優(yōu)化政府科技投入，對特殊的技術創(chuàng)新類產品加以重視，鼓勵自主創(chuàng)新投入，加大基礎研究力度，提高管理水平，注重科技成果轉化，保證科技成果應用性強。其次，轉變財政補助與資金投入的方式，創(chuàng)建多樣化投入模式，實現(xiàn)具有針對性、目標明確的投入目的，建立多元素的科技投入體系，合理把握財政貼息、無償或有償補助等多種優(yōu)惠政策。再次，完善財政科技支出績效考核評價機制，保證科技支出合理性，效益明顯，前提是考核評價制度要保持科學、合理、公正、公開的原則。最后，完善政府采購自主創(chuàng)新產品制度，我國關于政府采購自主創(chuàng)新產品的政策尚待完善，已經出臺的地方政府采購目錄也屈指可數(shù)。國家政府應當完善相關條文，充分發(fā)揮政府采購促進企業(yè)技術創(chuàng)新發(fā)展的積極作用。

2.在稅收激勵方面

首先，重視研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠，結合科技開發(fā)研究的特性，針對性實施優(yōu)惠激勵政策，使促進科技創(chuàng)新的政策具有實質性意義；其次，加強對科技人力資本的稅收激勵，增加職工教育經費的提取比例，促進企業(yè)主動積極加大科技人力資本的投入，增加技術成果獎勵免稅范圍；再次，改進風險投資稅收傾斜政策，在風險投資企業(yè)的投資抵扣優(yōu)惠政策上，繼續(xù)補充風險投資稅收傾斜政策，對風險投資公司的營業(yè)稅與所得稅予以減免，不斷提供風險投資的市場競爭力；最后，調整進出口稅收政策，要完善出口關稅政策，促進企業(yè)增強出口高科技、高附加值類產品。

篇10

關鍵詞：城鎮(zhèn)化；地方財政；財稅政策

中圖分類號：F812.42 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）23-0225-03

黨的十三中全會提出了新型城鎮(zhèn)化改革的戰(zhàn)略部署，要求切實做好關系民生的各項保障體制建設工作，確保城鎮(zhèn)化進程的有效推進。現(xiàn)存的城鄉(xiāng)二元化結構使我國農村和城市無論是在發(fā)展速度與發(fā)展水平上都存在著明顯的差距，這使得在推進城鎮(zhèn)化的進程中難免出現(xiàn)諸多問題。而財稅政策著實對城鎮(zhèn)化的建設有著重要的影響。因此，從這個角度，在我國城鎮(zhèn)化進程中出現(xiàn)的問題的基礎上對昆明市的城鎮(zhèn)化進行分析，研究財稅政策在城鎮(zhèn)化進程中的實施運用，助力城鎮(zhèn)化的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

一、城鎮(zhèn)化建設中稅收政策運用的理論分析

（一）昆明市城鎮(zhèn)化的現(xiàn)狀及意義

1.縮小城鄉(xiāng)差距

近年來，我國的城鄉(xiāng)差距逐步加大，農民的收入低增長慢，加之農村經濟發(fā)展落后、缺乏購買力，導致社會有效需求不足。根據(jù)國民經濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報顯示，2013年城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為26 955元，農村居民人均純收入為8 896元，城鎮(zhèn)居民的可支配收入超過農村居民純收入的3倍。從圖2可知，昆明市城鎮(zhèn)與農村家庭的收入差距不斷拉大。為減小城鄉(xiāng)收入差異，體現(xiàn)收入分配公平的原則，需加大城鎮(zhèn)化建設的進程，推動我國的城鎮(zhèn)化。

數(shù)據(jù)來源：《2002―2013年昆明統(tǒng)計年鑒》

2.轉移大批農村剩余勞動力

我國長期以來的城鄉(xiāng)分割發(fā)展與戶籍的管理制度，加劇了城鄉(xiāng)二元化的發(fā)展結構。同時，由于征地制度，導致農村存在大量的剩余勞動力，這部分勞動力需要向工業(yè)化的城鎮(zhèn)地區(qū)轉移。大力推進城鎮(zhèn)化建設，能提高農村剩余勞動力的就業(yè)率，促進農村與城鎮(zhèn)的經濟增長，促進社會資源的配置。

3.促進產業(yè)結構優(yōu)化

在各產業(yè)中，同樣存在著各自的發(fā)展需求，第一產業(yè)的發(fā)展趨勢是提供優(yōu)質綠色產品，第二產業(yè)要加強以信息技術為支撐的高新技術，第三產業(yè)則要發(fā)展知識技術型經濟產業(yè)。從表1我們可以看出，昆明市的生產總值一直以來都是依靠第一產業(yè)的發(fā)展，雖然從2003―2012年生產總值逐漸趨向于平衡，產業(yè)結構也趨于合理化，但是通過城鎮(zhèn)化，可以實現(xiàn)農產品加工業(yè)等鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的持續(xù)性、集約化發(fā)展，可以合理利用資源，減少環(huán)境的污染，同時可以提高農民的收入水平，帶動工業(yè)化的發(fā)展，并有效調節(jié)各產業(yè)內部關系。

數(shù)據(jù)來源：《2013年昆明統(tǒng)計年鑒》

（二）城鎮(zhèn)化建設中的財稅政策運用

1.公共財政為城鎮(zhèn)化建設提供支持與動力

城鎮(zhèn)化建設的推進離不開公共財政的支持。一個國家或地區(qū)城鎮(zhèn)化的水平與其經濟制度、經濟發(fā)展的水平是相聯(lián)系的；經濟水平達不到一定的程度，那城鎮(zhèn)化就無從談起，而財政與一切經濟都有著密切的聯(lián)系。城鎮(zhèn)化過程出現(xiàn)了問題，財政面臨著繁重的任務，如果財政問題不能解決，則城鎮(zhèn)化發(fā)展中會出現(xiàn)更多的阻礙，甚至妨礙城鎮(zhèn)化的進程。因此，必須對財政政策進行改革，清除財政障礙，使其為城鎮(zhèn)化提供支持與動力。

2.城鎮(zhèn)化建設的各方面都需財政的支持

城鎮(zhèn)化的建設涉及到教育、文化、基礎設施等方面，因城鎮(zhèn)化戰(zhàn)略性的發(fā)展需要政府財政的投資。政府對教育的支出為城鎮(zhèn)的建設提供人力資源及高技術的人才；在文化建設中政府會增加文化館、圖書館等文化設施的投入，這可以提高城鎮(zhèn)的文化程度和人民的文化素養(yǎng)；城鎮(zhèn)化的逐漸擴張需要基礎設施的相應提高與完善，但這不能依靠市場來投資，需要政府的大力投入；城鎮(zhèn)化的推進增加人口的流動，需要配套的社會保障、醫(yī)療防疫、環(huán)境等服務設施的提高，在社會保障方面，要加強養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等保險的財政投入。

3.市場的缺陷需要財稅政策的調節(jié)

城鎮(zhèn)化的發(fā)展促進了農村經濟的增長，提高了人口的素質和人口物資的轉移，促進工業(yè)及農業(yè)發(fā)展的矛盾化解，在實現(xiàn)農業(yè)現(xiàn)代化的過程中出現(xiàn)了市場經濟中的問題，這需要政府用財政支出來支持引導。在城鎮(zhèn)化的建設中也對環(huán)境造成了一定的影響，因此，政府需要在城鎮(zhèn)化建設中用財稅政策對各方面進行治理完善，促進經濟的持續(xù)性發(fā)展。

二、昆明市城鎮(zhèn)化發(fā)展中存在的問題及財稅原因

（一）昆明市土地征收補償制度不完善

近年來，昆明市為城鎮(zhèn)化的建設把土地作為主要的資源進行擴大，土地的收入管理存在制度上的不規(guī)范。被征土地的補償費用沒有按規(guī)定留在地方財政用于土地的開發(fā)，而是大部分被用在城市的開發(fā)；土地出讓金的預算管理不完善，監(jiān)督體系不健全，農民得到的補償費用與出讓金存在很大的差距，使得農民的利益受損。加之對失地農民的補償及安置途徑單一，對其就業(yè)及保障制度考慮不夠充分，使得農民向城鎮(zhèn)的轉移受阻，也加大了“三農”問題的難度。

（二）昆明市城鎮(zhèn)基礎設施投入不足

當前，昆明市基礎設施建設的有關規(guī)劃還不夠完善，政策的實施存在相應的難度，導致實施的效果不容樂觀，相應的建設資金被挪用到城市開發(fā)與擴張。基礎設施建設的重要性不言而喻，它是城鎮(zhèn)賴以發(fā)展與持續(xù)成長的基礎。但是，昆明市的基礎設施建設滯后于經濟的快速發(fā)展，基礎設施的建設沒有同步于城鎮(zhèn)化的進程，其中資金的投入較為缺乏導致環(huán)境的承載力過大也是其中重要的一個因素。如果不全面的健全基礎設施建設的相應投資體制，昆明市的城鎮(zhèn)化在受阻的同時會出現(xiàn)交通不完備、環(huán)境污染的問題。

（三）公共服務的覆蓋面窄

公共服務的提供需要地方財政給予強有力的支持。在發(fā)展過程中昆明市政府更加注重于經濟的發(fā)展，追求昆明市在經濟發(fā)展上的高速增長，而對居民的醫(yī)療、社會保險、文化建設等經濟效益產出不明顯的公共產品沒有給以足夠的重視。由于制度存在著一定的缺陷，雖然昆明市的經濟長期以來保持著一定速度的增長，對公共服務的投入也在不斷的提高，但是也造成了公共服務覆蓋窄的局面，大量高效優(yōu)質的文化、發(fā)達科技、醫(yī)療衛(wèi)生等資源主要集中在昆明市區(qū)，導致了市區(qū)與農村地區(qū)之間公共產品及公共服務的差距擴大。

（四）城鄉(xiāng)收入差距持續(xù)擴大

由于長期的二元制社會體系的發(fā)展，城鄉(xiāng)發(fā)展一直處于不平衡的狀態(tài)，城鎮(zhèn)居民的收入長期高于農村地區(qū)，隨著城鎮(zhèn)化的逐步推進，使得人才及各種資源不斷向城鎮(zhèn)集中，導致城鄉(xiāng)的經濟水平及收入差距進一步擴大。城鎮(zhèn)資源的集中及經濟的快步發(fā)展，使得大量農民涌入城市尋求就業(yè)機會，農村人口的大量進入增加了昆明市生產生活的壓力，也帶來了生態(tài)環(huán)境的承載加大，不利于城鎮(zhèn)化的進一步建設。

三、促進城鎮(zhèn)化健康發(fā)展的財稅政策建議

（一） 完善保障制度，保障失地農民的權益

對現(xiàn)有的財稅政策進行深入的改革與優(yōu)化，建立城鄉(xiāng)一體化的保障機制?，F(xiàn)行的土地征收補償機制應經一部改革，制定統(tǒng)一的補償標準，健全補償?shù)臋C制，避免出現(xiàn)高價征地與低價征地同時存在的現(xiàn)象。同時，完善失地農民的社會保障體系，為失地農民的就業(yè)及創(chuàng)業(yè)提供政府支持?；诶ッ魇星?，應將失地農民及農民工納入管理范疇，逐步建立失地農民的養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險及其他社會救助，給予獨立的核算與管理，并制定相應的法規(guī)進行管理監(jiān)督，為失地農民建立健全保障制度，為城鎮(zhèn)化的進一步推進提供良好的社會基礎。

（二）增加可支配財政資金，為公共服務提供資金保障

地方財政的增加對于在城鎮(zhèn)化進程中實現(xiàn)其職能有著重要的意義，一方面，城市財政為城鎮(zhèn)的基礎設施建設提供支持，使其滿足城鎮(zhèn)化的發(fā)展需求；另一方面，可以促進城鎮(zhèn)化建設中公共產品的提供，以匹配經濟的發(fā)展。昆明市政府應滿足財權事權統(tǒng)一的原則，在不違背中央政策的情況下，合理增加政府的可調配財政資金，充分保證政府的經濟職能作用，確定市一級政府的職責和權力，改革現(xiàn)行不匹配經濟體系的財稅政策，為城鎮(zhèn)化的健康發(fā)展提供完善的財稅政策。

（三）促進昆明市城鄉(xiāng)居民福利水平的公平化

建立城鄉(xiāng)一體化發(fā)展的公共財政體制，以此來完善轉移支付政策，實現(xiàn)昆明市城鄉(xiāng)一體的福利政策，提高昆明市城鄉(xiāng)文化、科技、醫(yī)療衛(wèi)生等公共服務的覆蓋范圍。首先，提高失地農民及農民工的社會福利，使其享有與城鎮(zhèn)居民同等的福利政策；為失地農民及農民工的就業(yè)及創(chuàng)業(yè)提供政府支持。其次，提高“三農”的支持力度，增加農民的財政補貼，使其留在農村以發(fā)展農村的經濟，不能為了實現(xiàn)城鎮(zhèn)化而放棄農村的改革與發(fā)展。再次推進農村基礎設施的建設，增強農村的公共服務水平，促進城鄉(xiāng)一體化發(fā)展。

（四）城鄉(xiāng)一體化的就業(yè)機制促進農民增收

轉移農村的勞動力以提供就業(yè)機會是完善城鄉(xiāng)就業(yè)一體化的核心。昆明市應深化“新農村建設人才保障工程”，全方位提高農民的就業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)，促進農村剩余勞動力的流轉，建立農村人口的自由流動、城鄉(xiāng)就業(yè)一體化的就業(yè)機制，擴大就業(yè)的渠道，增加就業(yè)崗位，為農村居民創(chuàng)造更豐富的就業(yè)機會以及適合的崗位。加快建立完善的城鄉(xiāng)就業(yè)服務機制和公共職業(yè)介紹機構，推行就業(yè)信息的共享機制，促進城鄉(xiāng)就業(yè)網(wǎng)絡信息的建立；政府要大力支持與發(fā)展全方位的農民教育及就業(yè)的培訓工作，提供農民的素質與服務水平。建立建全農村的社會保障及勞動保障機制，為農民的勞動及生活提供保障；對稅費的減免、社會保障的補貼進一步落實，同時鼓勵外出就業(yè)的農民工在學到先進的技術后回農村進行創(chuàng)業(yè)，促進農村地區(qū)的工業(yè)化發(fā)展，從根本上改善農民生活，增加農民收入，促進城鄉(xiāng)的共同發(fā)展。

四、 結論

城鎮(zhèn)化的持續(xù)性發(fā)展需要財稅政策的支撐，從基礎設施到文化、科技的各方面的發(fā)展，從城鄉(xiāng)經濟的增長到農村生活水平的提高，都離不開財稅政策的支持與調節(jié)。城鎮(zhèn)的財政狀況受城鎮(zhèn)經濟發(fā)展水平的影響，而城鎮(zhèn)經濟的發(fā)展也需要財政的支持，因此，合理完善的財政政策能推進城鎮(zhèn)化的持續(xù)健康發(fā)展。

昆明市在持續(xù)推進城鎮(zhèn)化的過程中取得了一定的成就，城鄉(xiāng)居民的收入都有提高，產業(yè)結構也逐漸趨向于合理化發(fā)展，但同時也暴露出了一些問題，需要對財稅政策進行深化的改革，以此對城鎮(zhèn)化的健康發(fā)展提供財政支持及動力，使昆明市的城鎮(zhèn)化發(fā)展實現(xiàn)以人為本、持續(xù)性的發(fā)展。

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