導語：如何才能寫好一篇車船稅的繳納方式，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、車船稅代收代繳工作的現(xiàn)狀

自治區(qū)地方稅務(wù)局 中國保監(jiān)會__監(jiān)管局于二〇〇七年十二月二十四日聯(lián)合印發(fā)了《____自治區(qū)車船稅代收代繳管理辦法》的通知。要求本辦法自20__年1月1日起執(zhí)行。為使本辦法在我州順利實施，我們及時與__保監(jiān)會及經(jīng)營“交強險”業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)聯(lián)系，安排部署，針對性的培訓稅務(wù)機關(guān)操作人員和保險機構(gòu)操作人員，明確工作要求，確保了《____自治區(qū)車船稅代收代繳管理辦法》于20__年1月4日在__州直各縣（市）全面展開。目前，__州直車船稅的征管現(xiàn)狀是：機動車輛基本交由保險機構(gòu)代收代繳，摩托車交由公安交警部門代征，部分縣（市）也有自行征收的情況。這種相互結(jié)合管理方式的優(yōu)點是，可以最大限度的防止車船稅的流失。

20__年，__州直共征收車船稅1603萬元，同比增長89.48％，增收757萬元。增幅和增量均創(chuàng)歷史新高。

二、目前車船稅代收代繳工作存在的問題及解決辦法

（一）《____自治區(qū)車船稅代收代繳管理辦法》中沒有將繳納車船稅作為辦理交強險的前置條件予以明確。即在納稅人不繳納車船稅時，是否不允許辦理交強險業(yè)務(wù)。以辦法中第十一條第二款為例：“對于拒絕在投?！敖粡婋U”時繳納車船稅或?qū)Υ沾U稅款有異議的納稅人，保險機構(gòu)應(yīng)指導納稅人填寫《自行繳納車船稅承諾書》，雙方共同簽字確認后，由納稅人自行前往所屬地稅機關(guān)繳納稅款，保險公司在解繳稅款時一并報主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人拒繳車船稅且拒絕在《自行繳納車船稅承諾書》上簽字的，保險機構(gòu)應(yīng)在三個工作日內(nèi)向所屬地稅機關(guān)報告?！保藯l未明確保險公司是否能繼續(xù)辦理“交強險”業(yè)務(wù)，且在實際工作中很難操作。如能夠辦理，一是會造成各保險公司為了自身業(yè)績忽視稅款征收；二是會出現(xiàn)有些特權(quán)機關(guān)既不在投保時繳納車船稅，又不去稅務(wù)機關(guān)申報納稅的現(xiàn)象。

解決辦法：建議修改第十一條第二款，廢止《自行繳納車船稅承諾書》或在執(zhí)行中由上級稅務(wù)機關(guān)作出統(tǒng)一規(guī)定，即所有納稅人在辦理交強險業(yè)務(wù)時必須繳納車船稅，否則，不予辦理“交強險”業(yè)務(wù)。

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第二條車船稅法第一條所稱車輛、船舶，是指：

(一)依法應(yīng)當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；

(二)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。

第三條省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額，應(yīng)當遵循以下原則：　(一)乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；　(二)客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人(含)以上兩檔劃分，遞增稅額?！∈?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應(yīng)當報國務(wù)院備案。

第四條機動船舶具體適用稅額為：　(一)凈噸位不超過200噸的，每噸3元；　(二)凈噸位超過200噸但不超124.新華月報，2012年3月.上過2000噸的，每噸4元；　(三)凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的，每噸5元；　(四)凈噸位超過10000噸的，每噸6元。　拖船按照發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅。

第五條游艇具體適用稅額為：

(一)艇身長度不超過10米的，每米600元；　(二)艇身長度超過10米但不超過18米的，每米900元；　(三)艇身長度超過18米但不超過30米的，每米1300元；　(四)艇身長度超過30米的，每米2000元；　(五)輔助動力帆艇，每米600元?！〉诹鶙l車船稅法和本條例所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準。　依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家相關(guān)標準核定，沒有國家相關(guān)標準的參照同類車船核定?！〉谄邨l車船稅法第三條第一項所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶登記管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的船舶?！〉诎藯l車船稅法第三條第二項所稱的軍隊、武裝警察部隊專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊、武裝警察部隊車船登記管理部門登記，并領(lǐng)取軍隊、武警牌照的車船。　第九條車船稅法第三條第三項所稱的警用車船，是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

第十條節(jié)約能源、使用新能源的車船可以免征或者減半征收車船稅。免征或者減半征收車船稅的車船的范圍，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準?！κ艿卣?、洪澇等嚴重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅。具體減免期限和數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，報國務(wù)院備案。

第十一條車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負責征收。

第十二條機動車車船稅扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當在機動車交通事故責任強制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

第十三條已完稅或者依法減免稅的車輛，納稅人應(yīng)當向扣繳義務(wù)人提供登記地的主管稅務(wù)機關(guān)出具的完稅憑證或者減免稅證明。

第十四條納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

第十五條扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅。

沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納車船稅。

第十六條納稅人繳納車船稅時，應(yīng)當提供反映排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度等與納稅相關(guān)信息的相應(yīng)憑證以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求提供的其他資料。

納稅人以前年度已經(jīng)提供前款所列資料信息的，可以不再提供。

第十七條車輛車船稅的納稅人按照納稅地點所在的省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的具體適用稅額繳納車船稅。

第十八條扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時解繳代收代繳的稅款和滯納金，并向主管稅務(wù)機關(guān)申報?？劾U義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)解繳稅款和滯納金時，應(yīng)當同時報送明細的稅款和滯納金扣繳報告?？劾U義務(wù)人解繳稅款和滯納金的具體期限，由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

第十九條購置的新車船，購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。

在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅。

第二十條已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅?！〉诙粭l車船稅法第八條所稱取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當月，應(yīng)當以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當月為準?！〉诙l稅務(wù)機關(guān)可以在車船登記管理部門、車船檢驗機構(gòu)的辦公場所集中辦理車船稅征收事宜?！」矙C關(guān)交通管理部門在辦理車輛相關(guān)登記和定期檢驗手續(xù)時，經(jīng)核查，對沒有提供依法納稅或者免稅證明的，不予辦理相關(guān)手續(xù)?！〉诙龡l車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。

第二十四條臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

第二十五條按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅?！∫婪ú恍枰谲嚧怯浌芾聿块T登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

第二十六條車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》中車輛、船舶的含義如下：　乘用車，是指在設(shè)計和技術(shù)特性上主要用于載運乘客及隨身行李，核定載客人數(shù)包括駕駛員在內(nèi)不超過9人的汽車?！∩逃密?，是指除乘用車外，在設(shè)計和技術(shù)特性上用于載運乘客、貨物的汽車，劃分為客車和貨車。

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【關(guān)鍵詞】車船稅 節(jié)能減排 排氣量

一、問題的引出

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和居民生活水平的提高，汽車已成為我國居民消費的重要組成部分。在市場需求的帶動下，我國汽車業(yè)得以迅猛發(fā)展，2008年汽車產(chǎn)量934萬輛，是2000年的4.5倍，年均增長達39%（如圖1）。同時，我們也應(yīng)該認識到，汽車在促進經(jīng)濟繁榮、給人民生活帶來方便的同時，也帶來了能源和環(huán)保問題。環(huán)境保護的壓力和汽車的保有量在同步增加，汽車尾氣的排放對環(huán)境的污染和破壞日益嚴峻。據(jù)統(tǒng)計，每千輛汽車每天排出一氧化碳約3000kg，碳氫化合物200—400kg，氮氧化合物50—150kg，在北京、上海、廣州等大城市，機動車已成為排放一氧化碳、氮氧化物、碳氫化合物等污染物的第一大污染源。作為對機動車直接征收的稅種——車船稅，不僅要發(fā)揮組織財政收入的功能，更應(yīng)側(cè)重其調(diào)控功能和導向作用。如何進一步推進車船稅改革，以引導汽車產(chǎn)業(yè)朝著綠色和環(huán)保的方向發(fā)展，實現(xiàn)節(jié)能減排、改善環(huán)境的目標，成為本文研究的出發(fā)點和著力點。

二、現(xiàn)行車船稅在促進節(jié)能減排方面的不足

（一）征稅環(huán)節(jié)

2007年1月1目頒布實施的《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱《條例》），將納稅人由“擁有并且使用車船的單位和個人”改為“車輛、船舶的所有人和管理人”，使過去在使用和保有環(huán)節(jié)征收的財產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收的財產(chǎn)稅。征稅環(huán)節(jié)的變化意味著，只要擁有機動車，無論其使用與否，都要繳納車船稅，這就使得車船稅在調(diào)控汽車消費使用行為方面的功能喪失。眾所周之，汽車在車庫中存放，未發(fā)生消費使用行為時，僅僅是一種物品，并未對空氣造成污染，只有在開動使用的情況下才會排除尾氣，才會對環(huán)境造成危害。正如奧運會期間北京市政府對汽車的限制使用政策，不僅有效緩解了交通擁擠，更是優(yōu)化了環(huán)境質(zhì)量。同時，我們也應(yīng)該看到，汽車產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要支柱之一，各級地方政府更是采取積極措施鼓勵汽車的生產(chǎn)和消費，汽車市場的強勁發(fā)展成為必然之勢?，F(xiàn)行車船稅以保有環(huán)節(jié)征收，其調(diào)控功能明顯被大大消弱，無法適應(yīng)汽車消費市場的發(fā)展。因此，車船稅不應(yīng)該選擇在保有環(huán)節(jié)予以調(diào)控，而是應(yīng)該在使用環(huán)節(jié)發(fā)揮調(diào)控功能。

（二）計稅依據(jù)

現(xiàn)行車船稅對載貨汽車、三輪汽車、低速貨車實行按車輛的自重噸位課征，這種計稅依據(jù)的變更克服了原來以載重量為征稅依據(jù)的弊?。很囕v生產(chǎn)企業(yè)為迎合消費者的利益，將車輛的實際載重量縮小，從而規(guī)避各種稅費。

（三）稅目和稅額標準

現(xiàn)行《條例》劃分了五個稅目，并規(guī)定了相應(yīng)的征稅上限和下限（如圖2），其中對載客汽車按載客人數(shù)，又細分了4個子稅目，即：大型客車，480元至660元；中型客車，420元至660元；小型客車，360元至660元；微型客車，60元至480元。稅目和稅額設(shè)計中存在的問題是：一方面稅目繁多，增加了征稅成本；另一方面，稅額規(guī)定較低，特別是稅額下限過低，難以發(fā)揮車船稅的調(diào)控功能。 

 

三、節(jié)能減排視角下的車船稅改革思路

（一）改變征稅環(huán)節(jié)

車船稅征稅環(huán)節(jié)的選擇不是保有環(huán)節(jié)就是使用環(huán)節(jié)，以保有環(huán)節(jié)作為征稅環(huán)節(jié)，無法有效地遏制汽車尾氣污染、促進節(jié)能減排，無法適應(yīng)當前綠色發(fā)展、清潔環(huán)保發(fā)展的經(jīng)濟理念，因此，車船稅的征稅環(huán)節(jié)只有而且應(yīng)該選擇在使用環(huán)節(jié)。以使用環(huán)節(jié)作為車船稅的課稅環(huán)節(jié)。

（二）變更車船稅計稅依據(jù)

車船稅以車、船的自重噸位或載客量為計稅依據(jù)，對于限制機動車數(shù)量、進而達到節(jié)能環(huán)保目標的作用并不明顯。筆者認為，以車船的排氣量作為車船稅的計稅依據(jù)，更能強化其對汽車業(yè)的導向作用，以實現(xiàn)節(jié)能減排、發(fā)展綠色環(huán)保產(chǎn)業(yè)的目標。具體做法是：（1）車船的排氣量可以通過汽車制造企業(yè)提供相關(guān)數(shù)據(jù)，或者通過交通部門對機動車尾氣排量的定期檢測獲得；（2）結(jié)合機動車的使用年限、載重量、時速等因素，對排氣量劃分等級。比如，對使用10年以上的老舊車增加稅收，對于提前達到嚴格能耗和排放標準的車輛進行減稅。

（三）調(diào)整稅目和稅額標準

在確定以排氣量為計稅依據(jù)的基礎(chǔ)上，按照排氣量的多少劃分等級，在此可劃分為無污染、輕度污染、中度污染、重度污染四個等級，與此相適應(yīng)，車船稅可設(shè)計為四個稅目：無污染型汽車，如，電動力汽車以及將來可實用的氫能汽車；輕度污染汽車，如、燃氣汽車、小排量汽車；重度污染汽車，如重型貨車，suv等大排量汽車；中度污染汽車，主要是介于輕度污染和重度污染之間的汽車類型。

在稅額標準的設(shè)計上應(yīng)該注意兩點：（1）稅額的確定要充分體現(xiàn)鼓勵清潔能源汽車發(fā)展的政策要求，具體而言，對于無污染型汽車實現(xiàn)零稅額，以低稅額對輕度污染汽車課稅，提高中度污染、重度污染型汽車的課稅標準；（2）考慮到我國的征管水平和征管難度，車船稅的稅額仍可采用從量征收，但應(yīng)適度調(diào)高稅額下限，以強化車船稅的調(diào)控功效。

四、結(jié)束語

節(jié)能減排是一項系統(tǒng)工程，僅靠車船稅的調(diào)節(jié)是有限的，應(yīng)充分發(fā)揮增值稅、消費稅等稅種的調(diào)控作用。同時，要逐步完善促進節(jié)能減排的稅收優(yōu)惠政策，轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式，加大對汽車制造業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度，是非常必要的。

參考文獻：

[1]中華人民共和國車船稅暫行條例.2006-12-29.

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工作的總體要求是:“增量結(jié)構(gòu)優(yōu)化，擴大地方稅基，壯大地方財力，實現(xiàn)跨越發(fā)展”，目標任務(wù)是：“財政總收入突破1.2億元”。通過優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，努力提高稅收占地方財政收入的比例、地方財政收入占財政總收入的比例和財政收入占GDP的比例，進一步加快經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變財稅增長方式，為全鎮(zhèn)經(jīng)濟和社會各項事業(yè)又好又快發(fā)展提供強有力的資金保障。

二、具體內(nèi)容

明確稅收重點，優(yōu)化增量結(jié)構(gòu)，努力提高稅收總量。

1、加強對土地使用稅的征收

按《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定，凡在我鎮(zhèn)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，不論其使用土地屬于國家所有還是集體所有，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對象。土地使用稅是調(diào)整土地級差收入的重要稅種，對節(jié)約土地資源、促進土地使用效益有積極的推動作用。同時，土地使用稅收入全部為地方財政收入，是優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、增加地方財力的主要稅種之一。稅務(wù)部門要加強管理，嚴格把關(guān)，依法審核，加大征收力度，應(yīng)收盡收，確保無一漏征。

2、對車船稅的征收

認真執(zhí)行新出臺的《車船稅暫行條例》，除規(guī)定的免稅車船外，其他車船必須繳納車船稅，由從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務(wù)的保險公司依法代收代繳。對于無牌、無照和沒入保險的機動車輛由管理區(qū)和各村委協(xié)助地稅部門依法征收，做到鎮(zhèn)不漏村，村不漏戶，應(yīng)收盡收。

3、對運輸營業(yè)稅的征收

鼓勵將現(xiàn)有企業(yè)（集團，下同）的運輸、倉儲、包裝、配送等物流業(yè)務(wù)相對分離，成立專門的物流、運輸、倉儲公司；其他可從主業(yè)中剝離出來，有利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展、增加地方財政收入的業(yè)務(wù)項目等。對已有的上述公司和新剝離組建的公司，單獨進行工商注冊、稅務(wù)登記，實行獨立核算，方便納稅管理，以達到擴大地方稅基、壯大地方財力的目的。

4、對契稅、耕地占用稅的征收

近幾年，隨著我鎮(zhèn)經(jīng)濟的快速增長和房地產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，契稅、耕地占用稅成為我鎮(zhèn)地方財政收入新的增長點。契稅包括房屋契稅和土地契稅，對發(fā)生房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移或占用耕地的必須依法在規(guī)定的期限內(nèi)繳納契稅和耕地占用稅。

5、地方稅收其他稅種

具體包括營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。稅務(wù)部門具體負責有關(guān)稅收業(yè)務(wù)的政策指導和稅收征收工作，并進一步建立健全鎮(zhèn)、村兩級協(xié)稅、護稅網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮協(xié)稅護稅的職能作用。

6、地方稅收村級協(xié)稅護稅管理工作，超額完成任務(wù)的，按超額部分的50%獎勵。

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乙 方：×××

注冊地址： 身份證號碼(附復(fù)印件)：

聯(lián)系電話： 現(xiàn) 住 址：

甲、乙雙方本著平等、自愿、公平、誠信、守法的原則，經(jīng)友好協(xié)商，就合作經(jīng)營集裝箱拖車業(yè)務(wù)達成協(xié)議如下，雙方共同遵守：

一、合作方式

1、乙方自購集裝箱運輸拖車(包括拖頭、拖架)，甲方提供企業(yè)品牌,并以甲方操作,管理系統(tǒng)給予乙方支持.乙方在接受甲方制度的前提下,自主經(jīng)營,自負盈虧。

2、甲方為乙方辦理車輛正常營運所需的各類證件及代購代繳各項規(guī)費，費用由乙方承擔。

二、合作期限：期限三年，自 年 月 日至 年 月 日止。

三、合作車輛信息(可單列清單)

車輛品牌 車輛型號 車輛牌號 發(fā)動機號碼 車架號碼 備注

(車況資料可另附頁補充)

四、違約責任

1、因一方不履行本協(xié)議規(guī)定的義務(wù)或嚴重違反本協(xié)議規(guī)定，造成無法繼續(xù)合作的，可視違約方單方面違約，守約方有權(quán)向違約方索賠，并追究相應(yīng)經(jīng)濟責任。

2、乙方不服從甲方管理或違反本協(xié)議約定事宜，甲方有權(quán)終止本協(xié)議，并且有權(quán)停止乙方一切管理事務(wù)的辦理直至扣車。

五、協(xié)議解除

1、本協(xié)議有效期滿，自動終止。若雙方不再繼續(xù)合作，乙方結(jié)清所有款項后，甲方應(yīng)協(xié)助乙方辦理車輛過戶手續(xù),乙方須于一個月內(nèi)將車輛所有證件稅費等轉(zhuǎn)出甲方名下。乙方要求續(xù)約的，須于本協(xié)議終止前一個月提出申請，經(jīng)甲方同意后，雙方另行簽訂書面協(xié)議(乙方有優(yōu)先續(xù)約權(quán))。

5 經(jīng)甲方同意，乙方將車輛轉(zhuǎn)讓給他人后，本協(xié)議自動終止。

3、如因國家政策調(diào)控及不可抗力因素造成本合同不能正常履行時，本合同自動終止。

六、雙方權(quán)利與義務(wù)

(一)甲方的權(quán)利與義務(wù)

1、辦理運輸車輛、司機相關(guān)證件及批文，費用由乙方承擔。

2、代購代繳乙方車輛保險費、養(yǎng)路費、運管費、車船稅、營業(yè)稅、附加費等，費用由乙方承擔，甲方不予代墊。甲方有義務(wù)于上述費用到期前 天通知乙方，如因乙方逾期交款所產(chǎn)生的后果由乙方自理。

3、代扣代繳乙方營業(yè)稅及附加稅費。乙方需開具發(fā)票，按發(fā)票金額的 %代扣代繳營業(yè)稅及附加稅，開票之時當即現(xiàn)款交清。

4、向乙方收取行政管理費用每月每車 元人民幣。

5、協(xié)助乙方處理交通事故和其它安全事務(wù)。

6、本協(xié)議期滿,若不再繼續(xù)合作，甲,乙雙方應(yīng)對合作期間,因車輛違章,事故等事項作出處理,在結(jié)清所有債權(quán),債務(wù)后六十日內(nèi)由甲方無息返還乙方所交押金.若風險押金不足以抵償乙方所欠債務(wù)時,甲方有權(quán)就風險金抵償后的差額,繼續(xù)向乙方主張權(quán)力.

7、甲方受乙方委托，為其承運貨物，乙方在運作月結(jié)束后滿 天，支付甲方運費、代墊費用等款項。

8、其它：

(二)乙方的權(quán)利與義務(wù)

1、每月25日前向甲方繳納下月養(yǎng)路費、運管費、車船稅、營業(yè)稅、附加費及車輛所得稅，如需開具發(fā)票，按發(fā)票金額的 %收取稅金。乙方所得稅由乙方向甲方自覺繳納，不申報繳納的，由此產(chǎn)生的法律后果由乙方承擔。

2、提供 輛質(zhì)量合格的集裝箱拖頭及車架，自行招聘錄用證件齊全、技術(shù)合格的司機，并負責車輛安全和司機的管理。

3、自主經(jīng)營，自負盈虧，承擔車輛運作過程中所需的一切流動資金。

4、乙方應(yīng)當認真全面履行本協(xié)議，如果甲方發(fā)現(xiàn)乙方逃避責任和應(yīng)當履行的義務(wù)，損害甲方利益時，甲方有權(quán)扣留車輛，并要求乙方進行清算;乙方拒絕清算的，甲方有權(quán)單方面解除本合同，并沒收履約保證金。當履約保證金不足抵償乙方應(yīng)承擔的責任時，甲方有權(quán)申請將車輛拍賣，以拍賣價款抵償乙方所欠債務(wù)。

5、承擔運輸過程中貨物損壞、短少、滅失、被盜、車輛遲到、司機違章、違法或發(fā)生交通事故所造成的一切經(jīng)濟責任和法律責任。

6、每月25日前向甲方繳納上月行政管理費，逾期交納的，甲方有權(quán)按每日千分之三收取滯納金。

7、按公司規(guī)定購買保險，處理交通事故及索賠，承擔保險索賠不足部分的全部責任。

8、在本合同的有效期內(nèi)，未經(jīng)甲方書面同意，乙方不得辦理車輛過戶、轉(zhuǎn)讓、抵押和擔保，否則，甲方不予辦理相關(guān)手續(xù)。擅自過戶、轉(zhuǎn)讓、抵押、擔保無效。同時，甲方有權(quán)將擅自轉(zhuǎn)讓和過戶的車輛收回，并無條件沒收風險金，由此產(chǎn)生的一切責任由乙方自行承擔。

篇6

關(guān)鍵詞：低碳汽車稅制；低碳經(jīng)濟；二氧化碳稅；燃油稅

隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展，能源問題、二氧化碳排放問題、環(huán)境保護問題越來越受到人們的重視。低碳經(jīng)濟是以低能耗、低污染、低排放為基礎(chǔ)的經(jīng)濟模式，這一經(jīng)濟模式需要一系列的制度和政策加以保障，其中稅收政策是最為重要的手段。進入21世紀以來，我國的汽車產(chǎn)業(yè)一直處于高速發(fā)展階段，已成為我國的支柱產(chǎn)業(yè)。這一產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也主要是以高能耗、高污染、高排放為代價的。因此，建立和完善我國的低碳汽車稅制有其深刻的必要性和深遠的意義。

一、低碳汽車稅制的涵義及建立低碳汽車稅制的意義

本文所闡述的汽車稅制并非是把與汽車有關(guān)的稅種進行簡單的集合，而是專門針對汽車產(chǎn)品開征的稅，具體包括對汽車的生產(chǎn)、購買、保有、使用、養(yǎng)護、轉(zhuǎn)讓和報廢開征的稅。有些國家將汽車稅制按照三個階段設(shè)立：一是汽車購置階段，如汽車購置稅、消費稅、增值稅等；二是汽車保有階段，如汽車重量稅、汽車稅、車船稅等；三是汽車的使用階段，如燃料稅、燃油稅等。由此可見，汽車稅制是指在汽車產(chǎn)品(包括整車和零部件)生產(chǎn)和流通的不同階段征收，彼此間又具有內(nèi)在聯(lián)系的不同稅種構(gòu)成的體系。低碳汽車稅制則是指在汽車稅制的構(gòu)建中，應(yīng)當出于低碳經(jīng)濟之考慮，設(shè)立相應(yīng)的稅種或者做出相關(guān)的規(guī)定，以達到節(jié)能減排、提高燃料的經(jīng)濟性、鼓勵新能源研發(fā)和使用之功效。

我國當前的汽車稅制主要是由增值稅、消費稅、車輛購置稅、車船稅等稅種構(gòu)成。在以上稅種中，僅有汽車消費稅考慮到了低碳的因素，即依據(jù)乘用車不同的排量征收不同的汽車消費稅，同時對汽油、柴油、汽車輪胎征收消費稅。除此之外，鮮有考慮低碳因素的。筆者認為，設(shè)立低碳汽車稅制具有如下意義：首先是促進汽車的生產(chǎn)者節(jié)約能源，減少排放，提高能源使用的經(jīng)濟性和效率。低碳的汽車稅制可以鼓勵汽車生產(chǎn)企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新，減少污染，加大研發(fā)投入；對使用新能源的稅收優(yōu)惠，更能夠促進汽車產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)變增長方式，提升技術(shù)，加快節(jié)能環(huán)保汽車產(chǎn)品的開發(fā)。其次是增加財政收入，?？顚Ｓ?，用于環(huán)境的治理。在現(xiàn)有的汽車稅制中，如車船稅、汽車消費稅本身還屬于環(huán)境稅的范疇；在將來可能新增的一些稅種中，如汽車企業(yè)的排污稅(費)、固體廢棄物稅、汽車尾氣排放的二氧化硫和二氧化碳稅等亦屬于環(huán)境稅。征收環(huán)境稅所獲得的收入有兩種使用方式：一是?？顚Ｓ?，用于特定的環(huán)境保護活動，這是世界各國普遍的做法；二是納入一般預(yù)算收入，制訂補償計劃，用于抵消環(huán)境稅可能帶來的累退性，或者補償對其他稅的削減，即用環(huán)境稅代替那些影響勞動所得和勞動成本的稅種。第三是有助于人們養(yǎng)成節(jié)約能源、減少污染物和二氧化碳排放的低碳生活方式。低碳汽車稅制的建立，新的汽車稅種如二氧化碳稅、燃油稅的開征，以及鼓勵購買使用新能源和小排量車的稅收政策的出臺，必然會影響到人們購車的選擇和汽車的使用，盡可能減少私家車的出行，選擇公共交通工具或更加節(jié)能環(huán)保的交通運輸工具，養(yǎng)成低碳的生活方式；同時，也有助于建立環(huán)境友好型和資源節(jié)約型社會。

二、低碳汽車稅制的構(gòu)建

構(gòu)建低碳汽車稅制既要立足于當前經(jīng)濟和汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實際，又要考慮到低碳經(jīng)濟的要求和社會的可持續(xù)發(fā)展。如果同時開征過多的新稅種，或課以較重的稅賦，脫離了當前汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的實際，給汽車企業(yè)和汽車使用者造成過多的責任和過重的負擔，則會欲速不達，甚至抑制汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展?；谶@一原則，筆者認為，可從以下幾方面構(gòu)建我國的低碳汽車稅制。

1.取消排污費，開征排污稅。對汽車生產(chǎn)企業(yè)(含零部件的生產(chǎn))而言，應(yīng)取消排污費，設(shè)立排污稅；同時通過稅收優(yōu)惠，鼓勵汽車生產(chǎn)企業(yè)進行清潔生產(chǎn)，鼓勵對新能源車和節(jié)能小排量車的生產(chǎn)。當前我國主要對污水、廢渣、廢氣、噪音、放射等5大類113項污染環(huán)境行為進行排污收費。由于排污費以“費”的形式征收，法律效力不高，隨意性大，征收成本高，征收效率低，存在較多問題。如征收資金管理不嚴，普遍存在擠占、挪用情況；排污費與企業(yè)利潤不掛鉤，企業(yè)可將排污費計入生產(chǎn)成本作為商品價格的組成部分轉(zhuǎn)嫁給消費者承擔，無法提高企業(yè)治理污染的積極性；由于污染收費標準低于污染防治費用，企業(yè)寧愿繳納排污費也不愿積極治理污染；排污費的返還制度也不利于環(huán)保資金的統(tǒng)籌與合理安排，排污費中不高于80％的一部分要返還給企業(yè)用于重點污染源的治理，返還的資金大部分被用做生產(chǎn)發(fā)展資金，只有少

部分被用作污染治理。長此以往，企業(yè)對環(huán)境的污染依然不減。目前，將排污費改為排污稅已刻不容緩，它也是我國環(huán)境稅構(gòu)建面臨的重要課題。國內(nèi)有的學者雖未提出新建排污稅，但是對排污收費要進行規(guī)范的要求卻是一致的，這其中包括改超標收費為排放收費，收費收入納入國家預(yù)算，中央與地方按比例分成，收費收入全部用于環(huán)保項目，引入當量的概念，適當提高收費標準等。筆者認為，以上對排污費的改革措施，與將排污費改為排污稅在實質(zhì)上是一致的。由于稅有更高的權(quán)威性，將當前的排污費改為排污稅更加妥當。當然，征收的主體、征收的環(huán)節(jié)、征收的辦法也要隨之變化，會涉及眾多具體的操作事宜。

在當前的稅收體制中，如企業(yè)所得稅關(guān)于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的稅收優(yōu)惠、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因確需加速折舊的稅收優(yōu)惠、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額的稅收優(yōu)惠同樣適用于汽車企業(yè)，但是缺乏專門針對汽車企業(yè)開發(fā)、使用新能源的稅收優(yōu)惠。雖然，國家給予了新能源車的生產(chǎn)企業(yè)以財政補貼，但是關(guān)于專門鼓勵和扶持新能源車的稅收政策基本沒有建立。稅收優(yōu)惠和鼓勵政策至少應(yīng)該給予新能源車生產(chǎn)企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠、增值稅的抵扣優(yōu)惠、消費稅的減免優(yōu)惠等。在鼓勵小排量車方面，國家已出臺政策對1.6升以下排量的乘用車享受車輛購置稅減半的優(yōu)惠，汽車下鄉(xiāng)政策還規(guī)定對小排量的微型客車、微型載貨車、輕型載貨車給予財政補貼。這些措施的出臺雖然只是針對小排量車的購買者，非及于小排量車生產(chǎn)企業(yè)自身，但也極大促進了小排量車的生產(chǎn)和銷售。筆者認為，應(yīng)當繼續(xù)保持關(guān)于小排量車的稅收優(yōu)惠和補貼的政策措施，同時鼓勵小排量車生產(chǎn)企業(yè)提升技術(shù)，降低小排量車的油耗，提高小排量車燃油的經(jīng)濟性，進一步推廣小排量車的使用范圍。

篇7

一、工作進展情況。按照市局直評工作要求，我小組于3月25日至4月8日對縣安和駕駛員培訓有限公司進行了案頭分析以及全稅種“二次分析”，對該納稅人的登記、申報以及繳納情況有了大致了解?？h安和駕駛員培訓有限公司，2016年1月注冊登記，2016年7月稅務(wù)登記，目前有職工40人。經(jīng)營地址為縣城中華路，經(jīng)營范圍駕駛員培訓（依法須經(jīng)批準的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準后方可開展經(jīng)營活動）。2016年-2018年申報收入492229.4元，繳納增值稅5663.45元、企業(yè)所得稅1768.51元，未入庫城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅。4月9日至4月11日我小組在該納稅人管理員帶領(lǐng)下深入企業(yè)實地核查。

二、采取措施及取得的成效。1.通過五措施對該納稅人進行全方面評估，一是由該納稅人實際經(jīng)營者對公司基本情況進行說明，并提供紙質(zhì)資料加蓋公章；二是通過車管所駕駛員報名系統(tǒng)下載2016年-2018年學員報名信息；三是到該納稅人門市以及練車場地對企業(yè)場地面積、車輛、經(jīng)營狀況進行實地核查；四是由企業(yè)提供2017年4月至2018年12月的會計憑證（無賬簿或電子帳）、申報表、企業(yè)名下教練車信息以及2018年3月簽署的土地租賃協(xié)議。由于2017年4月年出現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓情況，同時要求該納稅人提供了企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議；五是根據(jù)該納稅人提供的憑證以及車管所報名系統(tǒng)人員信息對2016年至2018年的銷售收入進行估算，根據(jù)銷售收入計算應(yīng)繳納稅款與金三系統(tǒng)已繳納稅款進行比對。

2.取得工作成效。縣安和駕駛員培訓有限公司目前有職工4人,其中教練2人。2017年4月安和駕校由張金玲轉(zhuǎn)讓于李振普、李保金，但未做變更登記。安和駕校實際經(jīng)營者只提供了2017年4月至2018年12月的會計憑證，對之前經(jīng)營情況、賬目信息均表示不了解。由于該納稅人企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，但是卻未按要求設(shè)置賬簿，因此建議企業(yè)所得稅核定征收。 根據(jù)車管所報名系統(tǒng)人員名單對憑證以及金三系統(tǒng)信息進行比對，該納稅人存在增值稅以及城建稅少繳風險。由于該納稅人只提供了2018年3月的土地租賃協(xié)議，且無土地稅繳納信息，存在城鎮(zhèn)土地使用稅少繳風險。

三、應(yīng)對過程中出現(xiàn)的涉稅問題，無需省局協(xié)助解決。

篇8

關(guān)鍵詞：河南?。划a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；財稅政策；供給側(cè)改革

1引言

近年來，面對國際環(huán)境日益復(fù)雜和國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力加大的雙重困難背景下，河南堅持完善新思路、謀劃新舉措、尋求新突破。但是，在河南經(jīng)濟總量上升的同時，河南的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)出不相符的特征，稅收與經(jīng)濟的發(fā)展密不可分，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化也會影響到經(jīng)濟的發(fā)展。因此，將稅收政策與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)結(jié)合起來研究不僅是可行的更是必須的。2015年主席提出了“供給側(cè)改革”一詞，具體來說，供給側(cè)改革就是把經(jīng)濟運行中不平衡、不協(xié)調(diào)和不可持續(xù)的因素去除，把優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資結(jié)構(gòu)作為實現(xiàn)提高人民生活水平的方法，并以此獲得經(jīng)濟可持續(xù)高速增長。通過上述分析，加快河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級已勢在必行，本文在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的背景下，探討稅收政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用對促進河南省的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重大意義。

2河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及存在的問題

2．1河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀

河南地處中原，處于承東啟西、聯(lián)南通北的重要樞紐，交通地位重要。中原地區(qū)又是連接我國東西部的重要經(jīng)濟區(qū)域，在我國經(jīng)濟發(fā)展中具有不可替代的地位和作用。

2．2河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在問題

從三次產(chǎn)業(yè)對河南省GDP影響的角度分析。一般情況下，三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)與優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展的路徑大致上是趨同的。從圖中可以看出三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)，河南省國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長長期主要依靠第二產(chǎn)業(yè)來完成，只有在近兩年的發(fā)展中，第三產(chǎn)業(yè)對GDP的拉動才與第二產(chǎn)業(yè)持平。第一產(chǎn)業(yè)對國內(nèi)生產(chǎn)總值增長的影響一直處于較低，這從側(cè)面反映當前關(guān)于農(nóng)業(yè)方面的技術(shù)發(fā)展仍待加強。第一產(chǎn)業(yè)對GDP的增長貢獻較低，發(fā)展效率低下；第二產(chǎn)業(yè)在三次產(chǎn)業(yè)中所占比重最高，但是多數(shù)產(chǎn)業(yè)競爭力不強，缺乏高附加值產(chǎn)品，這都映射在行業(yè)不集中、技術(shù)水平發(fā)展落后、企業(yè)規(guī)模結(jié)構(gòu)不合理等因素上；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展較為滯后，沒有達到現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展需求的高度。解決對策，應(yīng)將產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重心挪到第三產(chǎn)業(yè)上，而不是依賴第二產(chǎn)業(yè)，讓第三產(chǎn)業(yè)逐漸成為拉動經(jīng)濟前進的重大力量。

3稅收政策對河南省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的影響

稅收政策調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)源于稅收政策能對一國經(jīng)濟增長產(chǎn)生影響，經(jīng)濟的增長與發(fā)展會影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，這種傳導機制最終到達了稅收政策引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)朝向高級化、合理化方向發(fā)展。因此，全面實施“營改增”是政府運用稅收政策對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進行有意識調(diào)節(jié)的一種宏觀經(jīng)濟調(diào)控手段。

3．1影響服務(wù)業(yè)發(fā)展因素之一，稅收的減負

稅收負擔是影響服務(wù)業(yè)發(fā)展的主要因素之一，國家全面實行“營改增”這一舉措對服務(wù)業(yè)的生存環(huán)境具有較大的改善，這主要體現(xiàn)在稅負減輕上。服務(wù)行業(yè)在“營改增”之前都是按營業(yè)額全額征收營業(yè)稅，“營改增”之后只需要按增值額征收增值稅，這樣就避免了營業(yè)額中已經(jīng)交過稅的部分還要繼續(xù)征稅的弊端；由營業(yè)稅該征增值稅對企業(yè)最大的優(yōu)惠是，當企業(yè)發(fā)生購買行為并取得增值稅專用發(fā)票時是可以抵扣的，每個企業(yè)環(huán)環(huán)相扣，都處在這個產(chǎn)業(yè)鏈條當中即是買家也是賣家，從而達到減輕了整個產(chǎn)業(yè)鏈的稅收負擔。由此可以提高第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展進度。

3．2推動第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的催化劑

服務(wù)業(yè)的發(fā)達程度被看作是衡量一個地區(qū)或國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)是否合理、城市新興化程度高低和城市綜合競爭力的總要標志之一。實行“營改增”改革后，第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)之間的增值稅抵扣鏈條就打通了，極大地激發(fā)了企業(yè)采購現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的積極性，企業(yè)將一些生產(chǎn)服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向外包，繼續(xù)把核心產(chǎn)業(yè)向高端化、專業(yè)化方向發(fā)展。這種非核心服務(wù)外包，則給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)帶來了前所未有的發(fā)展機遇，這對河南經(jīng)濟的發(fā)展將起到重要的推動作用。

4促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收政策建議

4．1無法真正享受“營改增”帶來稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，給予地方財政支持

一些企業(yè)由于自身原因，無法享受“營改增”帶來的稅收優(yōu)惠。在改革過渡期，會出現(xiàn)稅負不減反增的反?，F(xiàn)象。為了使改革紅利普及到每個企業(yè)，調(diào)動企業(yè)發(fā)展自身的積極性，應(yīng)對“營改增”過程中稅負有所增加的企業(yè)，地方財政需據(jù)實予以過渡性扶持。由市與區(qū)縣兩級財政分別設(shè)立財政扶持資金，在繳納稅款時有稅負增加現(xiàn)象的企業(yè)，可以向財政專項資金據(jù)實申請。財政部門依據(jù)實況予以分析，酌情撥付專項資金。

4．2將財產(chǎn)稅作為河南地方主體稅種

我國目前的財產(chǎn)稅包括房產(chǎn)稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等，屬于直接稅，具有不易轉(zhuǎn)嫁、稅源廣、稅基穩(wěn)定等特征。由于近幾年，河南省房地產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，房地產(chǎn)稅收收入對地方財政的貢獻度不斷提高，所以把財產(chǎn)稅作為河南省的主體稅種是勢在必行的。具體可以從以下幾個方面來完善財產(chǎn)稅改革。（1）開征房產(chǎn)稅。我國房地產(chǎn)經(jīng)濟長期以來泡沫化嚴重，這與缺乏合適的稅收調(diào)控政策有很大關(guān)系。因此，應(yīng)把房產(chǎn)稅作為地方第一大稅種來培育，把開征房產(chǎn)稅提上財稅改革的重要日程。房產(chǎn)稅不僅能增加地方稅的稅基，而且對社會公平和房地產(chǎn)的平穩(wěn)健康發(fā)展也會起到十分重要的作用。（2）調(diào)整土地增值稅。土地增值稅是對出售或以其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地的增值部分征稅，可以通過調(diào)整稅率、改進土地增值稅稅率計算方式、改進土地增值稅的征收方法以此來加強國家對土地開發(fā)和房地產(chǎn)市場的調(diào)控力度，防止土地投機行為。（3）調(diào)整車船稅稅率。近年來，河南省城鎮(zhèn)居民收入不斷提高，對汽車的需求量加大，這就造成城市交通擁堵以及環(huán)境污染等不良現(xiàn)象，這些給人民生活帶來了極大的不便。如果可以提高車船稅的稅收收入，把這部分收入用于交通和環(huán)境治理，這就充分體現(xiàn)了“取之于民、用之于民”的原則。但是，目前我國現(xiàn)行稅制體系中車船稅的稅率比較低，沒有起到抑制不良現(xiàn)象的作用。

4．3擴大資源稅征稅范圍，盡快加征環(huán)境保護稅

資源稅在實施全面“營改增”后將變成地方政府的主導稅種。通過擴大資源稅的征收范圍，改變課稅依據(jù)，提高稅率，以此達到提高資源開發(fā)的門檻，這樣就可以促進節(jié)能減排和資源有效利用，進而提高有效供給的目的。隨著經(jīng)濟的高速發(fā)展，環(huán)境污染問題逐漸加劇，可以說是觸目驚心。但是現(xiàn)行的制度中對污染環(huán)境多是采用行政性收費和罰款這種手段，相對稅收的嚴肅性和權(quán)威性比較差。因此，要發(fā)展綠色經(jīng)濟，就要加開環(huán)境保護稅，既能增加地方政府財政收入，又能借助稅收的嚴肅性和權(quán)威性發(fā)揮對污染的調(diào)節(jié)作用。

參考文獻

［1］王樂英．供給側(cè)改革的財稅政策分析［J］．商場現(xiàn)代化，2016，（21）．

［2］王小廣．落實營改增改革完善稅制促轉(zhuǎn)型［J］．稅務(wù)研究，2016，（11）．

［3］曾慶濤．供給側(cè)改革背景下的稅制完善［J］．商場現(xiàn)代化，2016，（28）．

篇9

關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃 風險防范

一、 鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實踐中應(yīng)當遵循的基本原則

   鐵路企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃時，要根據(jù)企業(yè)實際情況，因時因地來設(shè)計稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)當遵循的基本原則：

    （一）依法進行籌劃。依法進行稅務(wù)籌劃是指按照國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財務(wù)、會計、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見的是利用稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。通過偽造變造記賬憑證、少計收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實踐中必須以遵守國家相關(guān)法律法灸規(guī)為前提。

   （二）不違法進行籌劃。不違法進行稅務(wù)籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進行稅務(wù)籌劃。不違法進行稅務(wù)籌劃的主要作用是促使立法機構(gòu)和政府部門完善有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟發(fā)展中的調(diào)控作用。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。因此，鐵路企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，務(wù)必提高稅務(wù)籌劃的風險意識，密切關(guān)注稅務(wù)政策變化趨勢，不能因單純追求收益最大化，而忽視風險給企業(yè)造成的損失。

    （三）講究成本效益。如果通過稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進行籌劃，否則就沒有必要進行籌劃。例如原材料進項稅額抵扣號原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進項稅抵扣而大量購進原材料，必然以增大原材料資金占用費為代價。因此，鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則。   

    （四）與時俱進進行籌劃。企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動，相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動了，企業(yè)仍然按照原來的規(guī)定進行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。

    二、鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及問題

    目前我國國有鐵路企業(yè)的納稅現(xiàn)狀是：主營業(yè)務(wù)收入部分的營業(yè)稅由鐵道部集中繳納，企業(yè)所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現(xiàn)狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國有鐵路企業(yè)的地位。其他業(yè)務(wù)的增值稅、營業(yè)稅及多經(jīng)企業(yè)和集體企業(yè)的各種稅金，則由其自行計算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業(yè)在各種稅金的籌劃上存在以下主要問題：

    （一）對稅務(wù)籌劃涵義的認識存在誤區(qū)

    在鐵路企業(yè)，很多運營單位不了解稅務(wù)籌劃的真正內(nèi)涵，對他們而言，每個單位只需每月繳納極少數(shù)地其他業(yè)務(wù)收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠，國有鐵路運輸企業(yè)真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國鐵路運輸企業(yè)稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較慢，很多人更會認為稅務(wù)籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒有理解稅務(wù)籌劃是對納稅方案進行優(yōu)化選擇，合理避稅，取得正當合法的稅務(wù)利益。

    （二）鐵路企業(yè)稅務(wù)意識淡薄，重視不夠

  鐵路運輸主業(yè)涉及的稅種比較單一，主要稅種如營業(yè)稅、企業(yè)所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經(jīng)營性質(zhì)的單位只繳納個人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員來，接觸到的稅務(wù)知識面比較窄，處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)比較少。再則，中國傳統(tǒng)鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國有鐵路企業(yè)在過去很長的一段時間里以安全為主要目標，在保證安全的前提下搞生產(chǎn)，經(jīng)營管理的重要性在領(lǐng)導的意識中相對淡薄，管理活動不嚴格按照財務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導主觀決定，這種情況更不用提對此進行稅務(wù)籌劃了。

（三）對稅務(wù)籌劃的風險重視不夠 

    企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中，因相關(guān)人員的決策具有主觀性、納稅雙方對稅務(wù)法規(guī)認識的差異等因素，決定稅務(wù)籌劃具有風險。如不考慮這些風險，將會因稅務(wù)籌劃決策不當給企業(yè)造成各種損失。如鐵路運輸企業(yè)在銷售廢鋼鐵時，按稅法要求需繳納增值稅，某企業(yè)考慮到與當?shù)囟悇?wù)局關(guān)系較好，與地方稅務(wù)局協(xié)商，按營業(yè)稅率6%繳納營業(yè)稅，短期內(nèi)企業(yè)的確因稅率的差異減少了資金的流出。

    （四）缺乏稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才

    稅務(wù)籌劃實質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，需要事先的規(guī)劃和安排。從事稅務(wù)籌劃的管理人員，必須熟知稅務(wù)法律法規(guī)，同時對生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)會計、財務(wù)管理、市場預(yù)測等知識也比較了解，才能勝任稅務(wù)籌劃這項工作。而現(xiàn)階段我國國有鐵路企業(yè)仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財務(wù)人員分工細化，以成本、資金、報表、資產(chǎn)監(jiān)管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運營站段也是同樣如此，如要聘請地方的稅務(wù)人員，又缺乏對鐵路業(yè)務(wù)的了解，很難達到理想中的期望值。

    三、對鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議

    針對目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，應(yīng)在以下幾方面進行改進。

    （一）加強稅務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)和錄用

    （二）加強各級領(lǐng)導及相關(guān)業(yè)務(wù)人員稅法知識的培訓

（三）具體經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃方法

（四）對企業(yè)收入、成本、費用的確認和計量的籌劃  

（五）充分利用優(yōu)惠政策的籌劃

   其內(nèi)容實質(zhì)，并將其準確、靈活的運用到實際生產(chǎn)經(jīng)營管理中，提升自身素質(zhì)，提高企業(yè)管理水平。同時，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時應(yīng)尋找稅務(wù)專家的意見，加強與中介專業(yè)機構(gòu)的合作，提高技術(shù)含量，通過經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和交易活動的安排，對納稅方案進行優(yōu)化選擇，使籌劃方案更加合理和規(guī)范，以降低稅務(wù)籌劃的風險，取得正當?shù)亩悇?wù)利益。

    參考文獻：

    [1]中華人民共和國企業(yè)所得稅法2007年3月

篇10

關(guān)鍵詞：公路工程 財務(wù)管理 資本控制

一、我國企業(yè)財會稅收的狀況

企業(yè)財會稅收的種類可以簡稱叫“稅種”。由各類不同的稅種構(gòu)成一個國家的稅收制度，通過納稅人進行征收。我國的基本稅種的營業(yè)稅是按企業(yè)提供的服務(wù)收入的5%進行繳納；增值稅是按企業(yè)的銷售收入額的不同比例，如：17%、6%、4%進行繳納；除此之外企業(yè)財會稅收還有城建稅、教育費附加稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額、發(fā)放工資代扣代繳個人所得稅等不同稅種。這些都屬于一種國家對企業(yè)的征收稅種。在這些不同的稅種中，各種不同的稅種既有各自的特點，又具有共同點。因此，在研究我國企業(yè)財會稅收的狀況時，就有可能從不同的角度對不同的個稅進行分類研究?？梢园凑站唧w的標志，把性質(zhì)相同的個稅或近似的稅種可以歸為一類。

1.企業(yè)財會稅收核算中的問題

（1）合同簽訂內(nèi)容中的稅收問題。現(xiàn)在企業(yè)的合同價款得標準主要有兩種計價方式：這兩種計價方式叫做清單計價和定額計價。清單計價法是在企業(yè)招投標過程中，招標企業(yè)按照工程量的清單計價法，依據(jù)施工設(shè)計圖紙的清單，由投標人依據(jù)工程量清單自主報價的計價方式。有的施工項目的預(yù)算費用、管理費用是按照施工項目的直接費用收取的，也叫定額計價，例如，由于甲方企業(yè)提供材料的費用不能計入工程的定額計價，這時施工乙方收取的定額計價費、管理費和稅費不但減少，而實際繳納稅費時還要以包括甲方所提供材料的營業(yè)額來計算，這必然減少了企業(yè)的營業(yè)利潤。顯然，在企業(yè)合同簽訂過程中，就存在著不同的方式，稅收不同的結(jié)果。

（2）工程項目是否分包的稅收問題。首先要明確工程項目分包必須在營業(yè)稅法和建筑法允許的范圍內(nèi)：企業(yè)才可以將建筑工程采取分包給的方式，但是接包單位必須具有相應(yīng)資質(zhì)證書的單位，這種分包形式的發(fā)包方可以取得的全部工程價款和價外費用，然后由企業(yè)財務(wù)扣除支付給分包單位的分包款后的余額，這就是發(fā)包方營業(yè)額的繳納稅金。需要指出只有總承包人才允許實施差額納稅，至于分包企業(yè)，如果再把項目繼續(xù)分包不僅違犯法律，在稅收上還要承擔全額納稅。

（3）企業(yè)交納營業(yè)稅的問題。企業(yè)交納營業(yè)稅是按企業(yè)提供的服務(wù)收入5%進行繳納；與企業(yè)營業(yè)稅相關(guān)的稅種還有城建稅、教育費附加稅等；由于企業(yè)抵御較廣，施工所在地方的稅收法規(guī)可能會有差異，在有的省市進行施工，按照規(guī)定有的施工項目還要上交地方稅種，如地方教育費附加費、價格調(diào)節(jié)基金等項目。

2.企業(yè)營業(yè)稅納稅的具體要求

（1）企業(yè)的納稅地點。作為企業(yè)的財會部門，一定要根據(jù)稅法規(guī)定，按指定納稅地點交納稅金。如果企業(yè)工程項目未在企業(yè)總部所在地，就應(yīng)主動向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)及時申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并及時按照規(guī)定將《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向工程項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。

（2）企業(yè)的納稅時間。關(guān)于企業(yè)的納稅時間問題，這會由于企業(yè)與發(fā)包方的結(jié)算方式不同，營業(yè)稅納稅義務(wù)時間具體如下。①實行合同一次性結(jié)算價款的工程項目，納稅時間為合同價款結(jié)算的當天；②實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算價款方式的工程項目，其納稅時間為已完工工程價款結(jié)算的當天；③采取預(yù)收款方式的工程項目，其納稅時間為收款的當天；④實行其他結(jié)算方式的項目，其納稅義務(wù)為發(fā)包單位結(jié)算工程款的當天。納稅時間的合理選擇，可以使稅款支付留在企業(yè)，取得資金的時間價值，增加營運資金，減少貸款，減少財務(wù)費用。

二、企業(yè)納稅需要注意的問題

所得稅是企業(yè)主要國稅之一，現(xiàn)行稅率有：基本稅率25%，低稅率20%。

1.企業(yè)核算應(yīng)納稅時的注意事項

（1）企業(yè)收入的確認。企業(yè)收入的確認現(xiàn)遵行《企業(yè)會計準則第15號—建造合同》。根據(jù)其規(guī)定：建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和合同費用。

（2）企業(yè)稅前主要應(yīng)扣除的項目。①）必須有真實、合法的憑證，包括真實的收料單、領(lǐng)料單、各類攤銷表、各類發(fā)票等。建設(shè)項目不能用“白條”、“虛假發(fā)票”、“不符合國家規(guī)定的發(fā)票”入賬。②人工費用。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、職工福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費、社會保險費等相關(guān)人工費用準予扣除。但是國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過上級主管部門給予的限定數(shù)額；超過部分，也不能計入薪金總額。③固定資產(chǎn)。

2.企業(yè)所得稅納稅的具體要求

（1）企業(yè)所得稅納稅地點。稅法規(guī)定：企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點，設(shè)有不具有法人資格的分支機構(gòu)，由企業(yè)總部匯總繳納。企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的項目部，在項目所在地向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳時，應(yīng)附送其所有跨地區(qū)經(jīng)營項目就地預(yù)繳稅款的完稅證明。

（2）企業(yè)所得稅納稅時間。稅法規(guī)定所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當在月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表，來預(yù)繳稅款；應(yīng)當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)的收入是按資產(chǎn)負債表日和建造合同法所確定，選擇有利企業(yè)發(fā)展的合理預(yù)繳方式，可取得資金的時間價值。為企業(yè)的發(fā)展鋪好納稅籌劃的道路。

三、結(jié)語

通過企業(yè)財會稅收的分析，使企業(yè)在財會稅收方面，明確了應(yīng)從項目工程簽訂合同開始，直至施工項目完成的過程，都存在著交納稅金的問題，作為企業(yè)的財會部門，要在認真學習稅法的基礎(chǔ)上，掌握稅法，按規(guī)定交納稅金，這是保證企業(yè)發(fā)展的重要之路。

參考文獻：