導語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部風險控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

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隨著人們對內(nèi)部審計職能的認識越來越深入，內(nèi)部審計風險控制在企業(yè)各個機構(gòu)和部門實施管理及協(xié)調(diào)中的關(guān)鍵作用也越來越被人們重視。國際金融危機以來，社會經(jīng)濟呈多元化發(fā)展態(tài)勢，經(jīng)營業(yè)務種類紛繁復雜，有些企業(yè)尚未建立全面內(nèi)部審計風險控制機制，因此，加強內(nèi)部審計風險控制體系建設，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，確保企業(yè)內(nèi)部審計持續(xù)、有效進行迫在眉睫。本文結(jié)合當前審計工作的實際情況，對內(nèi)部審計風險控制中存在問題的原因進行分析，并提出內(nèi)部審計風險的防范和控制對策。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計 風險 控制

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，企業(yè)所面臨的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)模式相對滯后，風險控制制度不完善等問題也越來越多，單純依賴會計控制很難做到對市場風險的應對，因此，企業(yè)越發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越大，就越需要內(nèi)部審計，內(nèi)部審計是企業(yè)加快轉(zhuǎn)型的“催化劑”，是企業(yè)發(fā)展的“航標儀”。在提高企業(yè)經(jīng)濟效益，防范風險，提高企業(yè)綜合管理水平過程中具有獨一無二的作用。因此，只有把內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理有機結(jié)合，通過內(nèi)部審計達到評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中高速發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部審計風險控制中存在問題的原因分析

1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)高風險業(yè)務的制度規(guī)范沒有及時更新

企業(yè)所從事的期貨、股票等高風險業(yè)務所依據(jù)的規(guī)章制度仍然是在業(yè)務起初制定的，隨著時間的推移和國家政策的不斷更新，企業(yè)沒有對相關(guān)業(yè)務制度進行調(diào)整，制度內(nèi)容較為陳舊，涉及范圍比較狹窄，具有一定的局限性。

2、個別企業(yè)沒有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，缺乏健全的風險控制體系

目前，個別企業(yè)沒有設立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，其審計工作仍然單單依靠審計外包或者集團本部審計督察部，不能及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，從而導致有些小風險變成大風險，給企業(yè)造成不良影響甚至導致企業(yè)陷入困境。

3、內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)較低，且集團公司與下屬企業(yè)之間缺乏必要的內(nèi)部審計網(wǎng)絡體系

對于有一定規(guī)模的集團公司，內(nèi)部審計人員數(shù)量較少，而且人員專業(yè)素質(zhì)不是很高，沒有接受過正規(guī)的審計專業(yè)知識培訓，審計知識薄弱。另外，集團公司與各下屬企業(yè)之間沒有一套健全的內(nèi)部審計網(wǎng)絡體系，下屬企業(yè)的審計風險不能及時反應到集團公司。

4、內(nèi)部審計人員對被審計單位的業(yè)務流程和財務狀況不了解

在實際審計業(yè)務中，內(nèi)部審計人員往往僅局限于對會計憑證的復核，忽視了企業(yè)在業(yè)務流程上的缺陷，會計報表不能真實反應其經(jīng)營成果。

5、內(nèi)部審計管理制度不健全，內(nèi)部審計參與風險控制的程度不夠

企業(yè)內(nèi)部審計管理制度基礎薄弱，內(nèi)部審計工作的規(guī)范性較差。內(nèi)部審計工作是要求規(guī)范性很強，主要分為以下三個階段：（1）準備階段；（2）實施階段；（3）終結(jié)階段。但是，內(nèi)部審計人員在進行審計時，幾乎很少的人能夠嚴格按照規(guī)范化的審計程序開展業(yè)務，審計取證隨意性較大，所取得的證據(jù)證明力較差。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的對策

內(nèi)部審計風險的客觀存在性決定了審計風險存在于審計的全過程，但是內(nèi)部審計風險是可防可控的。內(nèi)部審計風險識別和評估的最終目的都是有效地控制風險，而如何有效地控制風險關(guān)鍵在于企業(yè)內(nèi)部所采取的內(nèi)部審計風險的控制策略，對于可控制的風險，內(nèi)部審計人員應積極采取各種應對措施來避免風險的發(fā)生，對于不可控制的風險，內(nèi)部審計人員應認真分析風險產(chǎn)生的原因，找出其根源，使風險產(chǎn)生的損失降到最低。

1、加強內(nèi)部審計的獨立性

內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計工作正常進行的重要保障，是保證內(nèi)部審計人員客觀、公正、公平的完成內(nèi)部審計活動的前提條件。內(nèi)部審計人員只有對所審計的經(jīng)濟事項保持相對獨立性，才能客觀的完成內(nèi)部審計工作，發(fā)表適當?shù)膶徲嬕庖?，從而對企業(yè)的發(fā)展起到積極地推動作用。

2、提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計工作不僅是一項富有挑戰(zhàn)性的、專業(yè)性很強的工作，也是一項綜合性很強、層次很高的經(jīng)營監(jiān)督工作。隨著社會的不斷進步和計算機技術(shù)的廣泛應用，內(nèi)部審計工作對內(nèi)部審計人員的技術(shù)水平、職業(yè)道德等自身素質(zhì)要求越來越高。就企業(yè)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)來看，人員整體素質(zhì)還不夠高，有待制定長遠的人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，為內(nèi)部審計工作打下良好的基礎。

3、規(guī)范內(nèi)部審計作業(yè)程序

合理規(guī)范的內(nèi)部審計程序也是內(nèi)部審計質(zhì)量的重要保障。內(nèi)部審計證據(jù)的獲取及處理，審計證據(jù)的充分性和可靠性以及審計工作底稿的編制對審計質(zhì)量的高低都有著重要影響。首先集團公司審計督察部應當根據(jù)董事會批準后的內(nèi)部審計計劃組織并實施內(nèi)部審計活動。其次內(nèi)部審計人員應正確處理內(nèi)部審計證據(jù)，內(nèi)部審計的質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部審計人員所獲得審計證據(jù)的質(zhì)量，只有充分、可靠地內(nèi)部審計證據(jù)才能使內(nèi)部審計風險降到可接受的水平。另外，認真編制內(nèi)部審計工作底稿同樣也是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素。

4、內(nèi)審外包，降低風險

所謂內(nèi)審外包，是指企業(yè)可以將內(nèi)部審計任務全部或部分的委托給社會審計機構(gòu)來完成。如某企業(yè)基建項目和招投標項目逐年遞增，而對這類項目的審計不僅需要內(nèi)部審計人員具有一定的預算知識，還需要有一定的現(xiàn)場工作經(jīng)驗，然而一般的內(nèi)部審計人員對建筑基本知識了解較少，在這種情況下，有必要聘請資深的建筑工程師來對項目嚴格把關(guān)，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風險。

5、建立質(zhì)量考核體系，減少人為風險

制定嚴格、科學的評價考核制度，可以有效地督促內(nèi)部審計人員高效率、高質(zhì)量的完成審計任務?？己藘?nèi)容主要從審計質(zhì)量、工作責任心、審計工作底稿的質(zhì)量等方面來考慮，每年可以根據(jù)企業(yè)實際情況組織一次內(nèi)部審計人員評優(yōu)活動，對于優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員要給予表彰和獎勵，同時，對在工作上有過失的內(nèi)部審計人員也要追究相應的責任，給予通報批評甚至辭退的懲罰，從根本上降低內(nèi)部審計風險，提高內(nèi)部審計質(zhì)量。

參考文獻：

[1]谷永優(yōu).審計業(yè)務管理模式改革的思考.中國審計.2007，01：67

[2]李雪梅.淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計.財會月刊.2006，36：07

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關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；內(nèi)部審計；風險控制

為保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，促進供電企業(yè)的長足發(fā)展，必須對其中存在的風險進行控制。

一、供電企業(yè)內(nèi)部審計面臨的風險

1.審計部門不夠獨立供電企業(yè)與其他類型的企業(yè)存在本質(zhì)上的區(qū)別，其具有特殊性，主要表現(xiàn)在其內(nèi)部審計部門并非獨立設定的。因此，在供電企業(yè)內(nèi)部劃分部門職能，對不同部門的不同崗位進行協(xié)調(diào)等方面，會影響其審計工作的客觀性。并且，在企業(yè)開展內(nèi)部審計工作時，審計人員無法做到獨立看待每項審計內(nèi)容，總是會將不同項目融合在一起進行審計。因此，受審計部門不完全性的影響，審計工作難免會帶有主觀性，在有些項目的審計中，審計人員也難以真正做到公平、公正，且無法保證審計工作的全面性。如此一來，供電企業(yè)內(nèi)部審計中如果存在一種風險，就可能引發(fā)另一種風險，從而使風險擴大化。2.審計方法造成的誤差風險在供電企業(yè)內(nèi)部審計中，通常會結(jié)合抽樣和綜合兩種方法開展審計工作。盡管在選擇樣本時是隨機抽取，在對抽樣結(jié)果進行分析時也會從企業(yè)本身情況出發(fā)，但是抽樣判斷法自身就具有誤差性，這就會導致采取抽樣法得到的審計結(jié)果存在誤差，從而為審計工作帶來風險。因此，在選擇審計方法時，必須以企業(yè)的現(xiàn)實狀況為導向，并在實際操作過程中，參照該方法的執(zhí)行標準，以降低審計結(jié)果的誤差，從而確保其精準度。3.數(shù)據(jù)不準確帶來的風險供電企業(yè)的內(nèi)部審計包含多方面內(nèi)容，其中一項就是審計財務。但是，由于企業(yè)的財務工作存在許多紕漏，甚至有違規(guī)操作現(xiàn)象，使得其提供的審計資料不具有真實性，從而增加審計工作的難度，影響審計結(jié)果的準確性。近年來，隨著電力行業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴大，在各類信息量得到豐富的同時，也提升了虛假信息量和錯誤信息量。而面對龐大的失真信息量，審計人員有時覺察不到其中的問題，從而引用這些信息開展審計活動，造成審計結(jié)果沒有實際意義。

二、供電企業(yè)內(nèi)部審計中出現(xiàn)風險的原因

1.審計工作涉及的范圍太廣泛在供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中，會涉及內(nèi)部控制、風險評估、查賬糾錯等內(nèi)容，審計對象和范圍都比較廣泛，且企業(yè)管理人員的工作能力不同，導致其在工作中會出現(xiàn)各種各樣的錯誤。如果管理人員的管理水平較高，企業(yè)的發(fā)展比較有序，那么審計工作中所承擔的風險就會比較小。如果企業(yè)內(nèi)部沒有得到較好的控制，管理工作雜亂無序，就會增加審計風險。而企業(yè)開展的一系列活動都離不開資金的運轉(zhuǎn)，這就涉及與資金相關(guān)的各類資料，信息量比較大。因此，這些信息的真實性和準確性，會直接影響審計工作風險的大小。此外，如果企業(yè)內(nèi)部的財務工作中存在錯誤，也會影響審計結(jié)果，從而增加審計工作的風險。2.相關(guān)制度不健全我國有針對審計工作制定的相關(guān)制度和法律法規(guī)，隨著近年來審計行業(yè)的不斷發(fā)展，國家也在相繼出臺新的審計制度和法律規(guī)范，這就使得原有制度與新的制度，在某些方面存在沖突，以至于企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，不確定使用哪種制度。另一方面，被審計的對象也缺乏完善的制度，比如一些被審計的部門雖然有內(nèi)部控制制度，但是卻不夠完善，也沒有從實際情況出發(fā)，這就會阻礙內(nèi)部審計工作的開展。3.審計人員的綜合素質(zhì)偏低隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，審計工作越來越受到企業(yè)高層的重視，加上審計內(nèi)容和范圍的不斷擴大，使得審計人員承受著巨大的工作壓力。并且，審計工作本身具有一定的風險性，還會面對不同的環(huán)境和復雜多樣的項目及各類人群，同時也會面對各種誘惑和威脅，這就會使審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)受到考驗。如果審計人員抵擋不住利益的誘惑，就會在審計過程中“放水”，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題視而不見，從而使審計結(jié)果存在真實性風險。此外，企業(yè)內(nèi)部通常會設立自己的審計部門，但是審計部門卻沒有制定完善的審計制度，也沒有將審計制度落實到位，導致審計人員的風險意識不足，從而缺乏相應風險控制措施。

三、供電企業(yè)內(nèi)部審計中的風險控制措施

1.在供電企業(yè)內(nèi)部設立完全獨立的審計部門要確保供電企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，首先就需要企業(yè)高層領(lǐng)導對審計工作引起足夠的重視。而要做好審計工作，則需要一個有利于其開展工作的良好環(huán)境，否則企業(yè)的內(nèi)部審計難以讓人信服。因此，在企業(yè)內(nèi)部，有必要設立完全獨立的審計部門，使其在職能、經(jīng)費、項目等方面都保持獨立的決定權(quán)，從而提升其權(quán)威性。而更為重要的是，審計部門的工作人員要與被審計對象之間保持應有的距離，這樣才能保證其在審計工作中秉持公正的態(tài)度，從而給出客觀的審計結(jié)果和建議。此外，在審計部門中，還應避免出現(xiàn)一人多崗的情況，要嚴格控制審計流程，并確保每個環(huán)節(jié)都有不同的負責人，從而避免審計過程中出現(xiàn)的現(xiàn)象，降低審計中的風險。2.嚴格按照審計制度開展審計工作在供電企業(yè)內(nèi)部開展審計工作，首先要求審計人員對國家相關(guān)的審計制度、規(guī)范、準則等有比較深入的理解，并能及時學習和貫徹新的制度，以確保審計工作符合規(guī)定。而在實際的審計工作中，則應嚴格按照審計流程完成作業(yè)，企業(yè)則應根據(jù)審計人員工作完成情況和質(zhì)量，對其進行考核，從而以考核制度對審計人員進行監(jiān)督管理。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計人員的崗位職責要明確，并將其與被審單位的責任進行區(qū)分，從而根據(jù)相關(guān)責任規(guī)范履行自己的職責。同時，審計人員需要具備較強的風險控制意識，確保自己在審計過程中不會受其他人或事的干擾，審計工作會遵循客觀性原則，不泄漏審計相關(guān)資料，并對此做出書面承諾，以約束審計人員的行為，減小審計風險發(fā)生的概率。3.提高審計人員的綜合素質(zhì)供電企業(yè)內(nèi)部審計工作的主導者是審計人員，審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)會影響審計結(jié)果的質(zhì)量。因此，企業(yè)有必要對審計人員展開全面的培訓，提高其專業(yè)知識水平，幫助其樹立正確的價值觀，強化其法制觀念，提升其抗壓能力，從而使其能夠以高度負責任的態(tài)度對待審計工作。與此同時，企業(yè)在招聘內(nèi)部審計人員時，應要求其具備相應的從業(yè)資格，無論在審計理論知識上，還是在操作技能上，都要有比較突出的能力，這樣才能勝任企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，供電企業(yè)內(nèi)部審計工作中不可避免的會面臨各種風險，而形成這些風險的因素是多方面的，因此，在整個審計工作中，必須強化審計人員的風險控制意識，并要求其嚴格按照相關(guān)規(guī)定和制度，根據(jù)審計流程完成審計工作，從而降低審計工作中的風險。

參考文獻

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論文提要：本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計風險的成因并提出一些控制風險的措施。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計不可避免地出現(xiàn)了一些松弛，其產(chǎn)生的原因有主觀和客觀兩個方面的原因。主觀方面主要有內(nèi)部審計獨立性的缺乏、素質(zhì)不高、審計程序不合理等，法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內(nèi)部審計風險錯綜復雜?；谝陨显?，本文提出了控制的措施，以使得內(nèi)部審計更有效率，更大限度地規(guī)避風險。

一、內(nèi)部審計概述

隨著經(jīng)濟一體化的進程，審計在維護市場秩序、提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員，依照國家法律、法規(guī)、政策、程序和方法，對本部門、本單位的財務收支及其經(jīng)濟活動進行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計風險是指財務報告事實上存在重大錯報、漏報，或者企業(yè)經(jīng)營管理上存在的弊端，或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，而提出不正確或不恰當?shù)膶徲嬕庖?，審計對象及其相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔責任的風險。為了有效地防范和避免審計風險，應對內(nèi)部審計風險進行科學的分析和深入研究，從而保證內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展。

二、內(nèi)部審計風險的成因

（一）內(nèi)部審計的主觀風險

1、內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏相對獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設機構(gòu)，在本單位負責人的領(lǐng)導下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化，有的單位把審計機構(gòu)設在財務部門中，有的把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位，有的單位領(lǐng)導既領(lǐng)導財會工作，又領(lǐng)導審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務狀況做出客觀、公允的評價。

2、內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不能適應目前的工作需要。審計人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì)，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內(nèi)部審計人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓，人數(shù)也難以滿足審計業(yè)務的需要。同時，相當一部分審計人員改革創(chuàng)新意識比較弱，審計理念還停留在傳統(tǒng)審計上，大局意識和風險意識不強。

3、內(nèi)部審計程序和方法本身隱含的審計風險。許多企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善，如審計機構(gòu)缺少事前的審計計劃，事中的審計程序和報告前的審計復核，審計工作底稿不完整，一般只記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認為正確的審計事項，使得審計復核、審計質(zhì)量控制無從入手，這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，風險防范意識薄弱。

（二）內(nèi)部審計的客觀風險

1、內(nèi)部審計法律制度不健全。內(nèi)部審計目前只有20世紀八十年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現(xiàn)象。這樣，內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上嚴重影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而大大增加了審計風險。

2、審計對象的復雜及審計范圍的擴展，加大了內(nèi)審風險?，F(xiàn)代組織由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務的日趨復雜，使得內(nèi)審對象的范圍逐步擴展，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的會計資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內(nèi)部審計業(yè)務也已不再局限于財務收支審計，還包括經(jīng)濟責任審計、內(nèi)審業(yè)務的拓展、使審計人員承擔更多責任和風險。3、企業(yè)的外部環(huán)境導致的審計風險。近年來，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復雜，企業(yè)經(jīng)營風險也大大增加。經(jīng)營風險的存在往往引發(fā)更大的審計風險，對內(nèi)部審計人員提出了更加嚴峻的挑戰(zhàn)，加劇審計風險的產(chǎn)生。

三、內(nèi)部審計風險的控制

現(xiàn)代內(nèi)部審計不再是監(jiān)督檢查式審計，而是參與式審計，審計人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，提出相應的建議和改進措施，幫助經(jīng)營管理人員加強內(nèi)部控制，改善經(jīng)營管理，以完成所負經(jīng)濟責任。要做好內(nèi)部審計工作，應針對以上原因做好如下幾點：

（一）提高內(nèi)部審計的地位，增強其獨立性。內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設置內(nèi)審機構(gòu)時應堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設立在內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個人的干預，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

（二）不斷提高審計人員素質(zhì)，增強其風險意識。各內(nèi)審部門要制定長遠的培訓計劃，加大培訓力度，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識，提高內(nèi)審人員的審計查證能力、審計協(xié)調(diào)能力及表達能力，提高分析、判斷和預測經(jīng)濟活動的能力，以適應新形勢的需要。最后，還應強化審計人員的風險意識，在審計工作中始終將審計風險作為確定審計項目、審計重點、審計程序、審計結(jié)論的判斷基礎。

（三）加快有關(guān)審計法規(guī)制度建設。國家應抓緊制定、頒布內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風險。在中國經(jīng)濟走向世界的同時，內(nèi)部審計還要借鑒國外的先進經(jīng)驗，盡快同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。

（四）建立健全審計組織自身的內(nèi)部控制制度

1、建立全面質(zhì)量控制制度。全面質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務操作規(guī)程、考核與評價、監(jiān)控等。

篇4

關(guān)鍵詞：啤酒銷售企業(yè)內(nèi)部審計促銷費用風險控制

一、緒論

目前我國啤酒行業(yè)進入供需嚴重失衡的階段，各啤酒企業(yè)為搶奪市場份額，促銷費用投入大幅度增長，促銷費用投入投入的是否真實有效，對市場的成敗起到至關(guān)重要的作用，本文試從在內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)促銷費用管理中存在的問題，并探討相應的解決辦法，以保證啤酒企業(yè)的健康發(fā)展。

二、正文

隨著中國改革開放的不斷深入，中國經(jīng)濟快速發(fā)展，使中國啤酒市場需求量的幾何級數(shù)的膨脹，啤酒行業(yè)快速發(fā)展，90年代初最多時竟達800多家啤酒企業(yè)，陸續(xù)有60多家外國資本進入中國啤酒市場。由于對中國啤酒市場發(fā)展速度的盲目樂觀，產(chǎn)能過度膨脹導致了供需嚴重失衡。跨入21世紀，各啤酒企業(yè)為搶奪市場份額，釋放過剩的產(chǎn)能，市場競爭日益殘酷和激烈。對市場的營銷費用投入大幅度增長，費用率從個位數(shù)逐步上升，現(xiàn)在啤酒企業(yè)促銷費用率普遍達30%以上。營銷費用投入的方式也從無到有，產(chǎn)生多種多樣的促銷活動形式。

啤酒銷售渠道的環(huán)節(jié)，主要通過經(jīng)銷商、分銷商、終端、消費者等環(huán)節(jié)最終實現(xiàn)銷售。各啤酒廠家在經(jīng)過多年的運作后，在各銷售的區(qū)域基本會形成各自的經(jīng)銷商和分銷商網(wǎng)絡，雖然經(jīng)銷和分銷的渠道，在市場的不同階段會也有所調(diào)整，但相對穩(wěn)定。而終端和消費者的環(huán)節(jié)，則是啤酒最終消費的末端環(huán)節(jié)，是各啤酒企業(yè)重疊的環(huán)節(jié)，各啤酒企業(yè)為提高自己品牌的銷量，增加市場的占有率，能在市場中立足，通常會對終端和消費者進行大量的費用投入，想方設法讓終端進進自己的產(chǎn)品、多賣酒，讓消費者認可自己的產(chǎn)品，多去消費。

啤酒企業(yè)的營銷費用，大體上可分為四類，促銷費用、品牌費用、物流費用、運行費用，品牌費用主要包括媒體、廣告等費用，物流費用主要包括運輸、倉儲等費用，運行費用主要包括工資、差旅辦公費用等。促銷費用是以上四類費用中占比最大的一項，通常在營銷費用的占比在70%以上，占銷售收入的比率達30%以上，如果一個年銷售額200億元的企業(yè)，年度促銷費用達60億元。促銷費用主要是投放到餐飲終端、商超終端和消費者環(huán)節(jié)的費用，包括：產(chǎn)品進店費、買斷專場費、包量協(xié)議、瓶蓋開瓶費、進貨搭贈、生動化擺桌、堆頭陳列、展示柜促銷品、關(guān)鍵人客情等等，促銷費用的投入形式多種多樣，五花八門，也是隨著市場競爭的白熱化，各啤酒企業(yè)不斷推陳出新，研究出的促銷方式，目的只有一個，讓終端多賣酒，讓消費者多去消費。促銷費用的投入，從法律意義上來看，通常是和不正當競爭法相違背的，沒有法律的支持和保障，但整個啤酒行業(yè)都是如此，為了生存，啤酒企業(yè)也是不得已而為之。投入的方式也比較隨意，贈送終端啤酒和現(xiàn)金，打個白條，入賬核銷。正因為沒有法律的支持和投入的隨意性，給營銷費用的管理和內(nèi)部審計增加了難度，容易產(chǎn)生財務風險，促銷費用是否真實、有效的投入市場，成為了市場成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

啤酒企業(yè)在內(nèi)部審計的過程中，促銷費存在的風險和問題有以下幾點：

1、促銷費用虛假。審計人員根據(jù)促銷費用報銷臺賬，在對終端的費用進行追溯時，發(fā)現(xiàn)公司已入賬報銷完畢的產(chǎn)品進店費或買斷專場費用，實際業(yè)務人員和經(jīng)銷商并未給終端支付，實際投放與公司報銷不符；店招協(xié)議店落實無店招；生動化協(xié)議店內(nèi)無生動化；包量店銷量未達標即兌付費用；費用臺帳中，終端地址、電話、聯(lián)系人不全，造成費用不具有可追溯性和驗證性等等。這些費用啤酒企業(yè)已經(jīng)承擔并入賬報銷，但實際卻并未投入市場，業(yè)務人員或經(jīng)銷商環(huán)節(jié)存在舞弊現(xiàn)象，截留了本該投入市場費用，使投入打水漂。

2、經(jīng)銷商出現(xiàn)無法報銷的遺留費用。審計人員在審計區(qū)域市場，追溯經(jīng)銷商的過程中，發(fā)現(xiàn)在公司費用投入允許的額度和外，存在大量的無法報銷的遺留費用，業(yè)務人員在未經(jīng)公司同意的情況下，和經(jīng)銷商口頭約定事先投入費用，而在銷量無法達到預期的情況下，造成費用無法報銷，形成經(jīng)銷商的遺留費用，給經(jīng)銷商和分銷渠道造成損失，占用了渠道的資金，經(jīng)銷商為減少損失，也通常會暫緩給終端兌付費用，這些遺留費用的產(chǎn)生，對渠道和終端會產(chǎn)生極大的傷害，如不及時的發(fā)現(xiàn)和解決，會給市場帶來嚴重的后果，渠道會停止經(jīng)銷轉(zhuǎn)做競爭品牌，終端停止進貨，最終造成市場的不穩(wěn)定和銷量的下滑。

3、業(yè)務人員違規(guī)借現(xiàn)金。業(yè)務人員違規(guī)直接從經(jīng)銷商拿現(xiàn)金，自己去終端兌付費用，但實際并未足額支付給終端，而將費用全部或部分據(jù)為己有，在給公司提供報銷單據(jù)時，偽造單據(jù)，從公司報銷費用歸還經(jīng)銷商。業(yè)務人員的這種行為實際上是一種利用職權(quán)的犯罪行為，嚴重的違法了職業(yè)的道德，不但給公司造成損失，會給整個業(yè)務團隊造成不利的負面影響，破壞團隊積極向上的氛圍，對這種情況一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應該嚴肅處理，嚴重的提交司法機關(guān)。

4、展示柜押金流失。啤酒企業(yè)為給終端銷售支持，提供展示柜給終端使用，為約束終端正常的使用展示柜，會根據(jù)實際的情況，收取一定的押金，業(yè)務人員收取押金不如實交到公司入賬，在業(yè)務人員變動的情況下，會造成展示柜押金的損失。

5、瓶蓋額度超支。公司在對某個產(chǎn)品開展收取瓶蓋的促銷活動時，瓶蓋的實際回收超過了公司的實際銷售產(chǎn)品數(shù)量所應產(chǎn)生的瓶蓋額度，超過了公司預計需要投入的費用。

以上費用的風險和問題，導致了啤酒企業(yè)的費用無法有效和真實性的投入市場。對以上問題產(chǎn)生的原因分析如下：

1、促銷費用投入的方式多種多樣，隨意性大，啤酒企業(yè)的銷售區(qū)域多，城市級別的銷售機構(gòu)多達300至400家，每個城市級別的銷售機構(gòu)管理的終端數(shù)量少則幾千，多則上萬家，每月發(fā)生的促銷費用少則幾十萬，多達幾百萬，如按30%的促銷費率計算，1個200億元年銷售額的啤酒企業(yè)，年促銷費用就達60億。如此龐大的促銷費用金額，和涉及投入的眾多終端數(shù)量，管理的難度之大可想而知，當然管理的重要性也顯而易見，管理不到位，費用不真實，投入不有效，會產(chǎn)生大量的費用流失，給啤酒企業(yè)銷量和離任目標的實現(xiàn)，造成極大的影響。

2、多種多樣的促銷費用，缺少必要的流程去加以規(guī)范，如買斷專場費，規(guī)定在投入前，業(yè)務人員需對終端的容量及投入產(chǎn)出做評估，并由上級負責人做核實審批，需要和終端關(guān)鍵人按規(guī)定模板簽訂投入的協(xié)議，兌付費用時業(yè)務、財務、經(jīng)銷商三方一起協(xié)同兌付，過程對終端完成的進貨量做監(jiān)控等，或是有流程，但執(zhí)行力不夠，缺乏行之有效的機制去監(jiān)控。

3、 銷售人員多，流動性大。一個城市級別的銷售機構(gòu)在幾十人到上百人，啤酒企業(yè)全國的銷售業(yè)務人員在幾萬人，業(yè)務人員的考核以業(yè)績?yōu)閷?，獎金直接和銷售量關(guān)聯(lián)，在銷售壓力下，為完成業(yè)績?nèi)菀走`規(guī)行事，如違規(guī)對經(jīng)銷商口頭承諾進行市場投入，或直接進行費用舞弊行為。

4、 缺少行之有效的內(nèi)部審計，對促銷費用的流程建立、執(zhí)行，對促銷費用投入的真實性、有效性，對業(yè)務人員及經(jīng)銷商的市場行為進行有效監(jiān)督。

根據(jù)以上的原因分析，解決的方法和建議如下：

首先，要從流程上和制度上進行規(guī)范，制定統(tǒng)一的促銷費用管理流程，各城市銷售機構(gòu)按統(tǒng)一的流程和標準進行費用的投入和管理，流程中應該對促銷費用投入涉及到各種活動形式進行規(guī)范，包括：協(xié)議終端投入前的銷量評估及申請，以確定投入的合理性；規(guī)定協(xié)議和促銷收據(jù)的統(tǒng)一格式；規(guī)定經(jīng)銷商在墊付給終端的費用前必須取得公司的書面通知，以保證代墊有依據(jù)；終端銷量累計卡以確保終端銷量的真實性；要建立瓶蓋額度的控制臺賬等等。通過促銷費用各個環(huán)節(jié)的統(tǒng)一規(guī)范和規(guī)定，使投入的隨意性盡可能得到統(tǒng)一和規(guī)范，使費用變得可追溯、可驗證。

其次，是執(zhí)行的是否準確到位。有了統(tǒng)一的流程和制度的規(guī)范，重要的是各環(huán)節(jié)的執(zhí)行到位。財務的最終審核兌付要嚴格，不符合流程規(guī)定報銷單據(jù)，堅決退回銷售機構(gòu)重新整理提報。各銷售機構(gòu)要建立市場督導機制，在促銷費用發(fā)生的事前審批環(huán)節(jié)，事中協(xié)同兌付費用環(huán)節(jié)，事后的真實性追溯驗證環(huán)節(jié)加強費用的過程性管理，使銷售機構(gòu)具備自我的監(jiān)督和管理機制，保證費用的真實有效，以規(guī)避風險。

最后，銷售企業(yè)要建立內(nèi)部審計組織，審計組織的建立要結(jié)合市場的管理半徑，如全國性的市場，審計組織可以考慮建立三級，公司級、省級和城市級，公司級審計組織負責整體推進審計體系的建設并執(zhí)行對省級單位的審計和部分大區(qū)的抽樣審計，省級審計組織負責本省各城市銷售機構(gòu)的審計執(zhí)行，城市審計組織由市場督導和財務職員組成，負責本區(qū)域促銷費用的管理和監(jiān)督。通過內(nèi)部審計的實施，及時發(fā)現(xiàn)費用的風險點，并解決處罰，對業(yè)務人員和經(jīng)銷商起到警示作用，更重要的是通過審計發(fā)現(xiàn)的問題點，來不斷完善流程和制度中的漏洞，保證費用管理的規(guī)范化運作。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風險管理 關(guān)系

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，公司制企業(yè)猶如雨后春筍般涌現(xiàn)在市場上，因而市場競爭也越來越激烈，這就導致了公司的經(jīng)營和財務風險不斷增加，致使企業(yè)面臨倒閉的危險。企業(yè)要想快速健康的發(fā)展就必須進行有效的風險防范，規(guī)避風險的有效措施就是進行內(nèi)部控制與風險管理。如果企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理所解決的問題不一致就會增加企業(yè)控制的成本，如果兩者所解決的問題是一致的就沒有必要制定兩種控制規(guī)范。由此看來研究企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理之間的關(guān)系對于建立有效的企業(yè)控制體系和完善現(xiàn)代企業(yè)制度有著深刻的意義。本文主要從以下幾個方面闡述企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理之間的關(guān)系，并提出了自己的見解。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系分析

（一）風險管理包含內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是目前企業(yè)內(nèi)部進行風險管理的一項重要方法，企業(yè)進行風險管理的主要目的是有效減少企業(yè)經(jīng)營不善所帶來的損失，有效規(guī)避企業(yè)的各項風險從而保證企業(yè)又快又好的發(fā)展。風險管理主要由八項要素組成： 內(nèi)部環(huán)境、事件識別、目標設定、風險評估、風險對策、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督。而內(nèi)部控制主要由五項要素組成： 控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。由此可以看出內(nèi)部控制包含在風險管理之中。企業(yè)進行風險管理能有效的預測風險、發(fā)現(xiàn)風險，從而降低風險所帶來的影響。內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策和程序，主要是通過目標制定過程和事后的控制來實現(xiàn)其自身的目標，不必設立企業(yè)的具體經(jīng)營目標，只需評價目標的制定過程，是企業(yè)進行風險管理的一項重要職能。與此同時，內(nèi)部控制以企業(yè)風險為主要制定依據(jù)，在某些情況下甚至完全依靠企業(yè)風險來制定。所以，企業(yè)內(nèi)部控制對于風險管理發(fā)揮有著重要作用，應該被企業(yè)管理者看作是企業(yè)風險管理的一個重要組成方面。當然企業(yè)內(nèi)部控制更是企業(yè)風險管理的基石，作為風險管理的一部分，如果企業(yè)缺少內(nèi)部控制就不能進行有效的風險管理，從而導致企業(yè)不能健康穩(wěn)步的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制等同于風險管理

內(nèi)部控制與風險管理之間還存在著一種觀點，即內(nèi)部控制就是風險管理。企業(yè)內(nèi)部控制所使用的風險控制方式包含了風險控制的目的， 如果企業(yè)內(nèi)部控制沒有指定其實施的目標那么其實現(xiàn)方式與手段也就顯得毫無意義。企業(yè)進行風險管理需要必要的風險控制的方式和手段， 如果缺少必要的控制方式與手段，其風險管理的目的也無法實現(xiàn)。由此看來，企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的目的是一致的，理論上其風險控制系統(tǒng)沒有差異，內(nèi)部控制是風險管理外延的擴展，其在發(fā)展的過程中逐漸變?yōu)橥皇挛?。企業(yè)內(nèi)部控制是在財產(chǎn)不安全和信息不真實的基礎上所產(chǎn)生的，企業(yè)風險的產(chǎn)生大多是企業(yè)進行決策的失誤，內(nèi)部控制從自身而言，就是風險控制， 進而控制風險以求達到企業(yè)風險的管理的目的。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理互為前提

企業(yè)進行風險管理的目的不僅僅是規(guī)避風險，而是要事先預測企業(yè)承受風險的能力，企業(yè)只有將風險控制在所能承受的范圍內(nèi)才能保證企業(yè)的良好發(fā)展。從邏輯的角度來推理，企業(yè)的風險是來源于對未來收益的不確定性，因而企業(yè)進行有效的經(jīng)營管理就是有效的對風險進行控制，企業(yè)風險控制就是企業(yè)風險管理。企業(yè)進行風險管理的目的就是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，使收益達成企業(yè)的目標。從一定程度上講，只有把企業(yè)風險降到最低才能實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。但是進行任何風險控制都會產(chǎn)生成本，這就導致了企業(yè)經(jīng)營成本的增加，需要企業(yè)管理者在風險控制成本與風險控制效益之間做出權(quán)衡，盡可能的減少企業(yè)經(jīng)營的成本?？傊?，企業(yè)的設立始終與風險相伴，而風險是否發(fā)生則與企業(yè)的決策有著重大關(guān)系，從這個意義出發(fā)，企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理互為前提，都屬于企業(yè)管理的范疇，兩者的目的都是為了進行有效的風險控制從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系是異是同

對于企業(yè)控制與風險管理，對二者的關(guān)系有各種不同的看法， 一般都認為二者是密不可分的，互相聯(lián)系的。筆者也認為，盡管二者在字面意思上存在差異， 但企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理是相輔相成的，缺一不可，就其實質(zhì)而言是相同的。從歷史的演變來看，兩者具有同一性。無論是企業(yè)內(nèi)部控制還是風險管理，其實際要達到的目的，也都是有效避免企業(yè)在經(jīng)營過程中所存在的風險，例如，企業(yè)性質(zhì)由自然人企業(yè)向公司制企業(yè)過渡，其風險控制也由內(nèi)部控制發(fā)展為風險管理。此外，COSO內(nèi)部控制標準的名稱為“企業(yè)風險管理框架”，也將內(nèi)部控制與風險管理緊密的結(jié)合在一起。實踐證明，企業(yè)的風險是不能完全消除的，只能使用一些有效的管理措施進行防范，而且，企業(yè)必須具備承擔一定風險的能力，不然在競爭激烈的市場中無法生存下去。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系是緊密相連的，它們之間的關(guān)系存在著以下三種觀點：第一種觀點是風險管理包含內(nèi)部控制， 第二種觀點是等同關(guān)系， 第三種觀點是互為前提關(guān)系。既然兩者的關(guān)系如此密切甚至完全等同，這就要求企業(yè)管理者充分認識到這兩者的作用，以內(nèi)部控制為方法構(gòu)成一個企業(yè)風險管理的有機整體，從而實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

參考文獻：

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[2]丁友剛，胡興國.內(nèi)部控制、風險控制與風險管理――基于組織目標的概念解說與思想演進[J].會計研究，2007

篇6

摘 要 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的一個重要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計，但審計環(huán)境的日益復雜化，審計風險已經(jīng)成為企業(yè)內(nèi)部審計一個無法回避的問題。本文作者分析企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因，并提出了加強企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的措施。

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計 控制措施

企業(yè)所開展的內(nèi)部審計工作，是為了能夠更好的規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的運作，進而促進企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)能夠在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳步。然而，隨著社會以及市場的不斷變化，企業(yè)自身的內(nèi)部審計工作也同樣面臨著各種各樣的風險，而這些風險的存在，不僅僅使得預期的目標難以實現(xiàn)，更會影響到企業(yè)的正常運作，使企業(yè)的生存以及發(fā)展受到威脅。正是因為這樣，必須積極的做好企業(yè)內(nèi)部審計風險的控制工作．這樣才能夠有效的規(guī)避這些風險，從而真正的促進企業(yè)的進步、發(fā)展。

一、內(nèi)部審計風險概述

（一）內(nèi)部審計風險的含義

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞,而內(nèi)部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的,并因此提出不恰當審計意見的的可能性。通常人們認為審計風險主要是由于審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T主觀判斷錯誤所致,其實審計風險貫穿于整個審計過程之中。

（二）內(nèi)部審計風險的特征

一是客觀性特征。內(nèi)部審計風險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，內(nèi)部審計風險不會控制到零的程度。二是普遍性特征。內(nèi)部審計風險存在于整個審計過程中的每個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都會導致最后的審計結(jié)論與預期出現(xiàn)偏差，形成內(nèi)部審計風險。三是潛在性特征。內(nèi)部審計風險無法通過數(shù)學計算精確得出，只能依賴于職業(yè)判斷；同時內(nèi)部審計風險的發(fā)生是以審計責任的存在為前提，審計責任決定了內(nèi)部審計風險在一定時期內(nèi)具有潛在性。四是可控性特征。雖然內(nèi)部審計風險是客觀存在的，但這并不意味審計人員在內(nèi)部審計風險面前無能為力，只要審計人員保持職業(yè)謹慎，運用職業(yè)判斷，制定并實施合理的審計程序和方法，內(nèi)部審計風險是可以降低到可接受的水平之內(nèi)的。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風險形成的原因

（一）內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計人員的素質(zhì)對審計風險的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計人員做到審計時客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計人員的素質(zhì)參差不齊，導致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗不足以審計相應的業(yè)務和對象，采取的審計方法不適當，這樣也就導致了審計風險不可避免。

（二）審計對象的復雜性和特殊性

企業(yè)審計的主要對象和企業(yè)的業(yè)務相關(guān)．不同的企業(yè)業(yè)務會導致不同的審計要求．對審計的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務如果較為特殊，則對審計人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復雜的業(yè)務對象和流程也造成審計較為困難，對審計的方法也有可能有特殊的要求?？梢哉f，這也是審計風險的產(chǎn)生原因之一。一方面，內(nèi)部審計人員可能在無法獨自作出判斷的情況下需要借助外部人員．從而導致結(jié)論不可信；另外一方面，復雜和特殊的審計對象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營的可能性，導致審計風險的加大。

（三）企業(yè)環(huán)境的變化

企業(yè)的環(huán)境變化會對企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時也對審計人員提出了新的要求。審計要求審計人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注．這要求審計人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進行較為全面的了解．并對企業(yè)的業(yè)務有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對審計人員的職業(yè)勝任能力帶來了挑戰(zhàn)，使得部分審計人員面臨經(jīng)驗不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進行舞弊的可能性(即動機)加強，相應的舞弊機會也有可能提升。而舞弊很有可能無法被審計發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導致了審計風險的加大。

（四）內(nèi)部審計人員選用審計程序不當

由于被審單位的實際情況各不相同，審計目的不同，采用恰當?shù)膶徲嫵绦蚝头椒ú⒉蝗菀状_定。如果審計程序和方法選擇不當，會造成審計時間延長，成本增加；還會使審計結(jié)論與實際不符，導致審計風險的發(fā)生。

三、加強企業(yè)內(nèi)部審計風險控制的措施

（一）加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設

企業(yè)的內(nèi)部審計制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計活動以及審計人員實施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計工作有法可依、有章可循，最終形成科學的、有序的以及合理的審計模式。由此可以看出，要想真正的加強企業(yè)內(nèi)部審計風險的控制，就必須積極的、主動的加強企業(yè)內(nèi)部審計制度的建設、完善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設也必須能夠適應審計人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用．才能夠真正的形成一個有利于企業(yè)進步、發(fā)展的審計模式。具體的建設措施包括了以下幾點：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實際條件來進行建設，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要；第二，實施層層責任制，讓企業(yè)領(lǐng)導、企業(yè)管理者以及審計人員都能夠從本質(zhì)上適應于企業(yè)的內(nèi)部審計，并且強化企業(yè)的內(nèi)部審計運行質(zhì)量。

（二）加強企業(yè)內(nèi)部審計工作方案的制定

企業(yè)內(nèi)部審計工作方案是企業(yè)實施內(nèi)部審計的指導性工作，使企業(yè)后續(xù)所進行的審計工作更夠更加的科學、有序，進而通過工作的完善來避免風險的存在，即使出現(xiàn)了風險，也能夠因為方案的科學、合理來有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點：第一，嚴格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計方案，客觀的展開評價，充分的了解已有方案的優(yōu)勢以及不足：第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對審計方案中的不足進行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計方案能夠真正的促進工作的展開；第三，對企業(yè)內(nèi)部審計工作方案實施動態(tài)性的管理，岡為社會在發(fā)展的同時，市場也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動態(tài)的審計方案管理．這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計方案的實效性。

（三）加強企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高

企業(yè)的內(nèi)部審計人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的質(zhì)量，而不少審計風險也往往是由審計人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因為這樣．企業(yè)必須重視對內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計風險，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計工作的順利開展。具體的實施措施包括了以下幾點：第一，整合自身的審計人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計人力資源結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出審計人員的作用；第二，給與企業(yè)審計工作人員培訓、提高的機會，比如說大力的開展培訓活動，使審計人員能夠從客觀上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力：第三，加強對審計人員的教育環(huán)節(jié)，比如說職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計人員能夠更好的投人工作 并且從最初的意識上端正對工作的態(tài)度。

（四）提高內(nèi)部審計的地位，增強其獨立性

內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設置內(nèi)審機構(gòu)時應堅持兩條原則：一是獨立性原則。在這個原則指導下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)。二是權(quán)威性原則。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機構(gòu)的地位和設置層次上。內(nèi)審組織機構(gòu)韻組織地位和設置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

四、結(jié)束語

內(nèi)部審計是國家法定的合法審計行為，也是獨立監(jiān)督和評價企業(yè)財務收支、經(jīng)濟活動的行為，是有利于提高企業(yè)經(jīng)營效益的內(nèi)部科學管理制度，也是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的重要部分。它能與國家審計結(jié)合在一起，從內(nèi)到外實現(xiàn)審計職能，對穩(wěn)定社會主義經(jīng)濟、加快社會主義建設有重要的意義。社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，使企業(yè)面對更加復雜的社會環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境，應該有效地預防審計風險的發(fā)生，對產(chǎn)生風險的各種原因和方式進行研究分析，從而保證內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李志鵬.淺析企業(yè)內(nèi)部審計風險與控制.科技創(chuàng)新導報.2011.

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制 經(jīng)營風險 防范

1.企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.1對企業(yè)內(nèi)部控制的認知不足

企業(yè)人員對其內(nèi)部控制認識程度偏低，部分人員將內(nèi)部控制視為簡單的規(guī)章制度匯總，輕視了內(nèi)部控制的運行;部分人員將內(nèi)部控制視為管理層的事務，對會計職能未能形成充分的認識;還有部分人員將內(nèi)部控制視為相互牽制的手段，對其存在排斥心理，致使內(nèi)部控制不能全面的執(zhí)行，落實的不到位。同時，企業(yè)內(nèi)部控制需要經(jīng)歷較長的時間才能體現(xiàn)，企業(yè)管理人員對其投入的資源與精力較少。

1.2企業(yè)資金未能合理使用

企業(yè)為了實現(xiàn)發(fā)展，將開展各種活動，并需要一定的費用，但對其支出未能進行合理的安排，普遍存在鋪張浪費的現(xiàn)象，降低了企業(yè)的收益，嚴重的可能影響公司的正常運作。同時，企業(yè)在財務管理方面存在問題，其財務的采購、管理與付款等諸多方面存在漏洞，其手續(xù)不完整、會計核對不及時、物品的短缺、滯銷、毀損等現(xiàn)象未能進行有效處理，影響企業(yè)資金的合理安排與利用。企業(yè)高效投資能夠促進企業(yè)的發(fā)展，但如果其投資未能進行科學的規(guī)劃，對其投資項目不了解，將導致投資的失敗，往往企業(yè)投資單憑領(lǐng)導個人意愿，極易造成投資失控，進而影響企業(yè)的發(fā)展。

1.3企業(yè)內(nèi)部控制體系不健全

雖然建立了內(nèi)部控制制度，但其風險評估與防范系統(tǒng)不完整，致使內(nèi)部控制的風險評估不能發(fā)揮其積極的作用，對企業(yè)中存在的風險不能進行有效的評估與防范。內(nèi)部控制體系僅具有其形式，未能達到防范的作用。

1.4企業(yè)相關(guān)機制不完善

企業(yè)信息機制不完善，不能實現(xiàn)信息的共享與良性溝通，從而影響企業(yè)的管理與決策，不能為其提供及時、有效的信息。同時由于企業(yè)部門間缺乏信息溝通，信息不能實現(xiàn)共享，影響其決策的統(tǒng)一性，從而影響企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。企業(yè)監(jiān)督機制不完善，不能對企業(yè)內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督，不能發(fā)現(xiàn)存在的問題，不能對問題進行處理，同時監(jiān)督的方法老舊，手段落后，監(jiān)督的內(nèi)容不明確，進而降低了監(jiān)督的效果[1]。

2.企業(yè)內(nèi)部控制對經(jīng)營風險防范的重要性

在企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營過程中，風險是不可避免的，企業(yè)可以通過內(nèi)部控制，實現(xiàn)對其經(jīng)營風險的防范，減少風險，降低風險的危害，從而保證企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，提高企業(yè)的綜合競爭力，企業(yè)內(nèi)部控制對經(jīng)營風險防范有著重要的作用。完善的內(nèi)部控制，健全的會計體系，規(guī)范的工作制度與良好的監(jiān)督體制等將對企業(yè)內(nèi)部與外部的經(jīng)營風險進行防范，并對其中存在的違規(guī)行為進行有效處理，使各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)相互制約與控制。同時，企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠促進資源的合理配置，保證工作效率，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益[2]。

3.防范經(jīng)營風險、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

3.1健全經(jīng)營風險控制機制

經(jīng)營風險控制機制是企業(yè)經(jīng)營風險管理的重要部分，健全的經(jīng)營風險控制機制能有效地防范企業(yè)的經(jīng)營風險，首先，健全經(jīng)營風險的全過程控制機制。全過程控制，便是對經(jīng)營決策、經(jīng)營管理與經(jīng)營結(jié)果進行控制，降低其中存在的風險，對已經(jīng)存在的風險進行處理并總結(jié)處理經(jīng)驗，防止其再次發(fā)生。企業(yè)在決策過程中，不僅要考慮經(jīng)濟效益，還要兼顧其風險，對可能存在的風險進行分析與研究，并制定相應的對策，一旦發(fā)生風險，能夠?qū)ζ溥M行及時的處理;企業(yè)在經(jīng)營過程中，要建立健全規(guī)范的制度，對經(jīng)營過程進行制度化管理，觀察與監(jiān)督經(jīng)營狀況，并根據(jù)企業(yè)的實際需求，進行必要的調(diào)整，盡量避免經(jīng)營風險;企業(yè)對其風險進行處理后，要進行總結(jié)與分析，對已經(jīng)發(fā)生的風險建立風險檔案，以此作為企業(yè)發(fā)展與管理的依據(jù)，在此后的經(jīng)營中盡量避免類似的風險發(fā)生。其次，健全經(jīng)營風險預警機制。經(jīng)營風險預警機制的健全能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營全過程進行監(jiān)督、分析與控制，對其中存在的風險進行預警，從而加強企業(yè)對危機的管理，盡量避免經(jīng)營風險，減低風險所帶來的損失。最后，健全經(jīng)營風險全員管理機制。企業(yè)要樹立全員風險管理的意識，提高全員承擔風險的責任感與使命感，將風險機制融入企業(yè)的管理中，從而實現(xiàn)企業(yè)、員工共同進行風險控制。

3.2建立企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立將實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的目標，是實現(xiàn)其目標的基本保證。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立具體內(nèi)容為以下三點：第一，進行預防，在企業(yè)經(jīng)營的全過程建立內(nèi)部控制制度，使每個環(huán)節(jié)實現(xiàn)相互制約，同時每個人員要有明確的權(quán)限與責任。第二，監(jiān)督，對企業(yè)的會計部門進行全面監(jiān)督，對其日常的工作內(nèi)容進行核算，并設置專業(yè)的監(jiān)督崗位，其配備的人員要具備較強的責任心、使命感與較高的工作能力，同時對其進行有效的管理，使其進行全面、系統(tǒng)的監(jiān)督。第三，進行檢查，企業(yè)要成立必要的審計、檢查部門，其人員對企業(yè)內(nèi)部控制進行監(jiān)督、審查。此三方面措施的實施，將利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，并能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營的風險進行有效的防范與處理。

3.3落實企業(yè)內(nèi)部控制工作

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，要確保其實施，落實其工作，才能發(fā)揮其作用。目前，企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但由于其落實情況較差，不能有效的防范其經(jīng)營的風險，因此，會計人員、管理人員與操作人員等要保證內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。會計人員要對企業(yè)內(nèi)部控制制度學習了解，樹立內(nèi)部控制的思想觀念，并在工作中進行自我規(guī)范與約束，遵紀守法、盡職盡責、廉潔自愛。企業(yè)可以開展定期的學習與培訓，對其人員進行思想教育，同時要不定期的檢查其人員的思想動態(tài)，對存在問題的人員進行再教育，并采取必要的對策，防范經(jīng)營風險，提高內(nèi)部控制的效果。

3.4完善內(nèi)部控制評價體制

內(nèi)部控制制度在實施過程中要進行評價，才能促進內(nèi)部控制制度的完善與高效實施。評價體制能夠檢測內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，同時要保證評價的程序、評價的標準、評價的形式科學與合理，使其具有較強的操作性、可行性與有效性，最終通過可靠的評價，保證內(nèi)部控制制度的效果，防范企業(yè)的經(jīng)營風險。

3.5實行內(nèi)部控制獎罰機制

為了促進企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實施，實行獎勵機制是必要的。在對內(nèi)部控制制度進行檢查的過程中，對成績突出的人員或部門進行獎勵，調(diào)動人員遵循制度的主動性與積極性，并對未能遵循其制度的人員或部門進行懲罰，督促其盡職盡責。通過明確的獎罰機制，從而減少違規(guī)行為，杜絕違規(guī)行為，降低違規(guī)行為給企業(yè)帶來的風險，最終達到內(nèi)部控制的目標[3]。

4.總結(jié)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作中重要的部分，完善內(nèi)部控制，才能防范其經(jīng)營風險，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。企業(yè)在發(fā)展過程中，經(jīng)營風險時常存在，企業(yè)要根據(jù)自身的實際情況，不斷調(diào)整其管理的方法，進而實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]宋晶.完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的對策研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2014，12（4）：41-42.

篇8

我國企業(yè)內(nèi)部控制中財務風險的內(nèi)部原因一般包括三個方面的因素：即第一，風險意識弱。不少企業(yè)認為只要管理好企業(yè)內(nèi)部的流動資金，就不會有財務風險，還有些企業(yè)認為財務風險是可以消除的，這種明顯是對財務風險的認識不足。企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流只是防范財務風險的一個方面。企業(yè)財務風險意識的不足會直接影響企業(yè)內(nèi)部的財務監(jiān)管，也會對企業(yè)投融資決策中成本與收益的分析起到直接的影響，這些都將給企業(yè)帶來一定的財務風險。第二，企業(yè)內(nèi)部的財務信息交流不暢。目前企業(yè)內(nèi)部的信息交流問題是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的重要原因。在企業(yè)內(nèi)部做好財務信息的交流，對企業(yè)內(nèi)部的財務狀況、資產(chǎn)情況、經(jīng)濟收益等之間的交流對于公司財務的發(fā)展是非常有利的。目前由于很多企業(yè)不重視內(nèi)部財務管理與控制的信息的交流，加之體制機制不健全等原因，使得企業(yè)內(nèi)部財務風險控制的效果也不好。在現(xiàn)實中只有做好企業(yè)內(nèi)部的財務信息交流，加強企業(yè)自身與對手企業(yè)間的財務對比管理，發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)的財務管理的不足及時改進。同時加強對市場的發(fā)展變化及規(guī)律的了解與解掌握，對企業(yè)財務管理做出合理的預想與決策，從而促進企業(yè)內(nèi)部的管理與控制有序的發(fā)展。第三，企業(yè)內(nèi)部財務控制的行為不當。企業(yè)財務風險產(chǎn)生的主要原因取局域財務控制的行為是否得當。目前有很多企業(yè)不重視建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機制重，從而出現(xiàn)了企業(yè)體制機制不健全、執(zhí)行力度不夠、安排的內(nèi)容不合理等問題。這些問題的出現(xiàn)導致了企業(yè)內(nèi)部控制的職責不明，以至于企業(yè)的財務監(jiān)督乏力，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制機制的設置就形同虛設，只是流于形式的設置。再就是一些企業(yè)沒有建立內(nèi)部控制機制，更沒有設置監(jiān)督機構(gòu)。有些公司建立了的，但也沒用發(fā)揮其控制和監(jiān)督的作用。雖然有一些企業(yè)的內(nèi)部控制機制建立的比較健全，但是具體的執(zhí)行情況還沒達到要求，這與企業(yè)設置的財務管理與控制的理念是很不符合的。

二、企業(yè)內(nèi)部控制機制與財務風險的關(guān)系

1.內(nèi)控機制的薄弱導致企業(yè)財務風險加重隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的風險越來越多。而且在各類風險因素中，企業(yè)中的財務風險是其中的重要一項。財務風險主要來源于企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營、管理、資金分配等過程中產(chǎn)生的。由于企業(yè)受不確定因素的影響，從而造成企業(yè)的實際結(jié)果偏離了預期成果，給企業(yè)帶來損失。比如近幾年出現(xiàn)的“浙江擔保圈危機”中，一些企業(yè)為了獲得銀行的貸款，企業(yè)與企業(yè)之間盲目擔保，一旦某一方企業(yè)財務發(fā)生危機，就會導致相互合作的企業(yè)間的資金鏈斷裂。研究此類事件發(fā)生的原因看出：企業(yè)陷入財務風險危機，大多數(shù)是源于企業(yè)的內(nèi)部控制機制未能在財務決策中充分發(fā)揮作用，企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控機制弱，導致企業(yè)財務陷入危機。這說明有效的控制企業(yè)內(nèi)控，可減輕企業(yè)的財務風險。

2.內(nèi)控機制保障企業(yè)防范財務風險在企業(yè)里只有良好的內(nèi)部控制機制，才能夠有效的防范企業(yè)發(fā)生財務風險。目前，我國大多數(shù)企業(yè)的財務風險都是偏大的，從某些方面來講，這些風險都是由于企業(yè)內(nèi)控機制差導致的?？v觀那些由于財務風險而破產(chǎn)的企業(yè)，可以看出：大多數(shù)企業(yè)破產(chǎn)的原因是因為企業(yè)內(nèi)部控制機制沒有及時有效的執(zhí)行，從而導致企業(yè)沒能很好的規(guī)避違規(guī)現(xiàn)象。在企業(yè)中管理機制質(zhì)量的主要在內(nèi)部控制機制的執(zhí)行情況。從這可以看出：企業(yè)內(nèi)部控制機制的主要目標是幫助企業(yè)有效的防范與規(guī)避財務風險，是保障企業(yè)持續(xù)經(jīng)營與財產(chǎn)安全并實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。合理的完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，對于企業(yè)人員的內(nèi)部控制意識和財產(chǎn)安全防范意識的提升是非常有幫助的，這也有助于良好企業(yè)文化的培養(yǎng)，從而促成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部的財務管理的目標與企業(yè)內(nèi)部控制的目標差不多都是為了提高企業(yè)的風險防范和管理能力。因此，在企業(yè)的發(fā)展中要從內(nèi)部控制的機制逐步完善，做好企業(yè)內(nèi)部風險控制的預防工作，只有從根本上控制風險，企業(yè)的財務管理才能減少風險。

三、加強企業(yè)內(nèi)部控制及防范財務風險的措施

1.建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境

內(nèi)部審計不僅在企業(yè)內(nèi)部控制中起很重要的作用，對于企業(yè)內(nèi)部控制的運行也有一定的監(jiān)督作用。內(nèi)部控制環(huán)境與內(nèi)部審計的建立都是企業(yè)建立內(nèi)部控制機制的過程中重要的環(huán)節(jié)。良好的內(nèi)部控制環(huán)境是促進的企業(yè)內(nèi)部控制機制的有效保障。企業(yè)應提升自身管理決策的科學性，從自身角度做好內(nèi)部控制的審批與決策，從而推動內(nèi)部控制機制有效的在公司發(fā)展。企業(yè)的財務風險來源很廣，主要包括企業(yè)在的投融資、資金管理、預算控制等方面無法真正發(fā)揮審計監(jiān)督與財務監(jiān)管的實際作用。對此，在強化內(nèi)部控制機制的過程中，企業(yè)要對企業(yè)內(nèi)部審計部門與財務部門有一個充分的認識，并重視這些部門功能，同時也不忽視其他部門的作用。企業(yè)為了適應自身內(nèi)部控制環(huán)境的變化，就需要一個良好的內(nèi)部財務控制環(huán)境。在財務管理信息化的環(huán)境下，建立一個合理的企業(yè)內(nèi)部財務風險評估體系，風險評估就是將系統(tǒng)控制、流程控制和管理控制得到的結(jié)果進行匯總分析，再根據(jù)企業(yè)的資源與運行及外部環(huán)境的情況對企業(yè)進行內(nèi)部控制風險評估，從而為企業(yè)內(nèi)部控制的決策提供依據(jù)，建立起適合企業(yè)良好發(fā)展的風險評估反饋機制，充分引入信息技術(shù)，以加強企業(yè)內(nèi)部的財務控制。

2.建立健全的財務管理機制

在企業(yè)里，要有效防范財務風險就需要一個健全的財務管理機制。在企業(yè)里要以集權(quán)為主，有效分權(quán)控制的財務管理機構(gòu)，進行財務相對集權(quán)的四個“統(tǒng)一”管理：①統(tǒng)一會計系統(tǒng)。借助財務信息化手段，形成了一套企業(yè)統(tǒng)一的會計政策選擇、會計信息披露和會計信息質(zhì)量監(jiān)督等內(nèi)容的控制制度，保證企業(yè)的會計系統(tǒng)信息口徑一致。②統(tǒng)一過程管理。在資金運動過程的管理中控制經(jīng)營風險，企業(yè)要以全面預算管理、預警系統(tǒng)等為手段，加強內(nèi)部會計稽查、風險評估，將風險防范滲透于經(jīng)營活動的中。③統(tǒng)一財務負責人委派管理。規(guī)范各級經(jīng)營者的行為，形成有效的牽制效果，使財務管理更具獨立性。④統(tǒng)一內(nèi)部審計制度。站在企業(yè)的高度，改善風險管理、內(nèi)部控制以及治理過程。通過內(nèi)審為管理當局提供更有利的決策信息，更好地為企業(yè)的戰(zhàn)略目標服務。

3.建立完善的風險預警機制風險預警系統(tǒng)涉及到企業(yè)經(jīng)濟生活的很多方面，包括財務與非財務等多方面。其作用是預先發(fā)現(xiàn)財務危機的征兆，警示企業(yè)決策者提前采取一定的防范和調(diào)整措施，避免企業(yè)陷入財務風險危機中。企業(yè)財務風險預警雖然只是企業(yè)預警的一個方面，但從企業(yè)財務指標的綜合性等方面考慮，企業(yè)財務風險預警系統(tǒng)也表現(xiàn)為整個企業(yè)的風險進行預警，它是基于預警理論對企業(yè)財務報表及經(jīng)營資料進行分析，其具體是利用數(shù)據(jù)分析方法分析企業(yè)財務的內(nèi)部資料，發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的風險情況，在風險發(fā)生之前發(fā)出警報，提前告知企業(yè)所要面臨的風險情況，分析發(fā)生風險的原因，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的隱藏風險，提早告知管理者做好相應的防范措施。建立良好的風險預警機制有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部風險情況和避免企業(yè)財務風險的擴大，及時尋找導致企業(yè)財務風險的原因，采取相應的措施予以制止。

篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風險管理；關(guān)系

在當前企業(yè)各項工作的實際開展過程中，企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理屬于比較關(guān)鍵的兩個部分，也是比較重要的任務，需要實現(xiàn)這兩個方面工作的有效實施。在目前企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理中，為取得比較理想的成果，需要相關(guān)工作人員對兩者之間的關(guān)系準確合理地把握，并且要積極探索有效策略實現(xiàn)內(nèi)部控制與風險管理的有效落實，以防范企業(yè)風險的發(fā)生，使企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性及安全性可以得到更好的保障，進而使企業(yè)發(fā)展取得比較滿意的成果。

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理概述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制對于企業(yè)內(nèi)部控制而言，其所指的就是將對可能發(fā)生的風險預防為目標，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中每個環(huán)節(jié)實行有效監(jiān)督，在這一過程中，將完善的管理制度作為依據(jù)及標準，以便對企業(yè)實際經(jīng)營發(fā)展中的關(guān)鍵任務實行充分合理的監(jiān)督及管理。就企業(yè)內(nèi)部控制實踐而言，其主要涉及四個方面的控制內(nèi)容，分別為實物、財物以及人員與組織，這四個環(huán)節(jié)會涉及到企業(yè)經(jīng)營管理中各個方面的內(nèi)容，對于企業(yè)內(nèi)部風險防范的實現(xiàn)比較有利。在企業(yè)有效開展內(nèi)部控制的基礎上，可以為企業(yè)戰(zhàn)略目標的更好實現(xiàn)提供理想的服務，可以更好地保障企業(yè)的正常經(jīng)營及發(fā)展。

（二）企業(yè)風險管理企業(yè)風險管理所指的就是在企業(yè)實際經(jīng)營及發(fā)展中對于各種風險因素主動進行統(tǒng)籌處理。就目前的企業(yè)風險管理而言，其主要分為兩種不同形式。第一，對企業(yè)的經(jīng)營風險進行有效管理。對于這種形式，其所指的就是在企業(yè)生產(chǎn)中對于所出現(xiàn)的風險因素實行有效管理，在對有關(guān)管理方法及制度體系有效應用的基礎上，對于各種風險實行提前預防及有效應對，并且構(gòu)建相關(guān)風險應對策略，對于各種風險實現(xiàn)及時有效處理，以避免企業(yè)發(fā)展受到不良影響。第二，企業(yè)投資項目的預測。對于風險控制及應對，其相比于運營中風險控制存在一定差異，對于投資項目中風險的應對，關(guān)鍵就是實行提前預測，研究項目的實際可行性，從而在項目投入運行中提供更有利的依據(jù)及支持，滿足企業(yè)投資需求。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理之間的關(guān)系

（一）企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理間存在密切聯(lián)系第一，在促使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展過程中，內(nèi)部控制及風險管理都可以提供有利支持與保障。在當前企業(yè)管理工作的開展過程中，內(nèi)部控制與風險管理都是企業(yè)管理人員比較注重的重要管理工具，可使投資人員的利益得到充分保障，促使企業(yè)價值實現(xiàn)有效提升。同時，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理而言，兩者都需要企業(yè)內(nèi)部各部門及每個職工的參與，在工作的具體開展中需要企業(yè)各部門和職工之間進行積極配合，并且在企業(yè)經(jīng)營管理的整個過程中，都會涉及內(nèi)部控制與風險管理，比如，企業(yè)目標的制定及分解，企業(yè)戰(zhàn)略目標的考核與績效管理等方面，這些工作都需要內(nèi)部控制及風險管理參與其中，以提供更好保障。所以，對于企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理而言，兩者所具備的共同特點就是具有一致目標，且均需要全員參與。第二，在內(nèi)部控制工作開展過程中，風險管理可以提供有效依據(jù)。在目前的企業(yè)風險管理過程中，內(nèi)部控制屬于十分重要的一種輔助工具，風險管理與內(nèi)部控制在內(nèi)涵上比較類似。其中，對于企業(yè)風險管理而言，其需要針對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中所存在的各種風險進行識別預測，并且要實行有效防范，而對于內(nèi)部控制而言，其基礎就是風險管理。另外，在企業(yè)實際發(fā)展過程中，為能夠?qū)崿F(xiàn)穩(wěn)定良好的發(fā)展，需要適應內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，并且選擇內(nèi)部控制為主要架構(gòu)，對于企業(yè)風險防范體系的構(gòu)建進行有效落實，特別是對于經(jīng)營風險及內(nèi)部控制，需要促使兩者密切聯(lián)系。同時，對于風險管理中的基本要素，在內(nèi)部控制工作的實施中可以作為參考依據(jù)實行合理的風險評估。第三，企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理都比較重視過程管理。對于內(nèi)部控制而言，其比較注重內(nèi)部活動，而對于企業(yè)風險管理而言，其重點內(nèi)容就是對于管理手段的合理應用，在企業(yè)管理工作的實際開展中兩者都表現(xiàn)出持續(xù)性及長期性特點，并非只是在特定時間節(jié)點進行管理，這種特點也表明在實施企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理過程中，需要將企業(yè)長期發(fā)展作為基礎，對于減少企業(yè)風險產(chǎn)生的活動需要積極落實，并且要貫徹到企業(yè)生產(chǎn)的各個流程中，在企業(yè)的日常運行及長遠發(fā)展中兩者都是比較有利的工具。第四，企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理均具備五種要素。就當前企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理而言，其均具備五個方面的要素，在這一方面表現(xiàn)出較強的一致性，具體而言包括風險評估、環(huán)境以及信息與溝通，還有監(jiān)督及控制活動等內(nèi)容，其中的風險評估在風險管理中比較受重視。由于這五種要素比較類似，也就促使內(nèi)部控制與風險管理之間可實現(xiàn)密切融合。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理之間的差異對于當前企業(yè)的內(nèi)部控制與風險管理，兩者之間不但具備密切聯(lián)系，同時存在比較明顯的差異，主要體現(xiàn)在以下兩個方面。第一，對于企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理而言，兩者在作用范圍上存在較大差異。企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)風險管理相比較而言，風險管理具有更廣泛的覆蓋范圍。在企業(yè)的風險管理體系中，需要從企業(yè)戰(zhàn)略目標入手實現(xiàn)企業(yè)風險管理的落實，這表明風險管理在企業(yè)內(nèi)部處于治理層面，而內(nèi)部控制只是處于管理層面。另外，在風險管理實施過程中，對于企業(yè)的財務報告及非財務報告都比較重視，而在內(nèi)部控制過程中主要依據(jù)的就是財務信息。另外，在全面風險管理中，還會涉及預算管理評估方法、戰(zhàn)略制定及管理人員招聘等相關(guān)問題，也就是說風險管理具有更廣泛的覆蓋范圍。而在內(nèi)部控制實施中，其關(guān)注更多的就是風險管理過程，在企業(yè)經(jīng)營目標的制定中并未能夠真正參與其中。第二，對于企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理而言，兩者在內(nèi)容上有一定差異存在。對企業(yè)內(nèi)部控制工作而言，其內(nèi)容主要就是保證企業(yè)可以穩(wěn)定良好發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的有序運營，避免出現(xiàn)會計信息造假情況，為企業(yè)今后的良好發(fā)展提供有利支持及保障。而對于企業(yè)風險管理工作而言，其內(nèi)容主要就是合理規(guī)避企業(yè)所面臨的各種風險，并且需要對風險發(fā)生的可能性及風險的產(chǎn)生對企業(yè)所造成的損失進行定量分析，同時還需要制定相關(guān)防范體系，以避免在企業(yè)發(fā)展中有嚴重的財務損失產(chǎn)生。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理開展的有效途徑及策略

（一）強化企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理地位就當前企業(yè)發(fā)展實際情況而言，很多企業(yè)對于內(nèi)部控制與風險管理兩者之間的關(guān)系缺乏充分深入地認識，未能夠使風險管理及內(nèi)部控制所具備的重要作用及價值充分發(fā)揮出來，因而需要使風險管理及內(nèi)部控制的意識進一步加強。因此，當前企業(yè)內(nèi)部需要對職工加強宣傳教育，使企業(yè)內(nèi)的職工可以真正清楚認識內(nèi)部控制及風險管理的價值，樹立正確的內(nèi)部控制理念及風險管理觀念，并且對于傳統(tǒng)管理模式應當積極改變，實現(xiàn)傳統(tǒng)管理模式的有效突破。而為能夠使這一目標有效實現(xiàn)，企業(yè)領(lǐng)導層應當注意自身行為，以身作則，對企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理應當加強宣傳及普及，并且在企業(yè)日常管理中的各個方面也應當積極落實內(nèi)部控制及風險管理，同時還需要針對風險管理及內(nèi)部控制制定相關(guān)的規(guī)章制度，使風險管理及內(nèi)部控制的重要性充分體現(xiàn)出來。另外，在對內(nèi)部控制及風險管理加強重視的基礎上，還需要在企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理方面加強投入力度，使風險管理及內(nèi)部控制工作的實施具有更好的基礎與保障，使兩者可以得到滿意的效果。此外，作為企業(yè)職工，自身也需要充分清楚認識風險管理及內(nèi)部控制的重要性及價值，從而積極主動地投入到風險管理及內(nèi)部控制中，以確保內(nèi)部控制及風險管理的科學合理開展，最終得到滿意的效果。

（二）構(gòu)建科學合理的風險評估機制在企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理工作的開展過程中，均需有效防范企業(yè)發(fā)展中存在的風險，從而使企業(yè)的安全穩(wěn)定發(fā)展具有更好支持與保障。而為能夠使內(nèi)部控制及風險管理的作用充分發(fā)揮，十分關(guān)鍵的一點就是風險評估機制的構(gòu)建。所以，企業(yè)應當從制度層面入手，對于風險識別點進行科學合理地設置，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中各個方面的流程及有關(guān)風險實行合理歸類及整理，從而對各種風險進行合理把握。在實際進行風險評估過程中，對于不同的風險識別點，需要選擇不同方式及方法進行評估，從而對企業(yè)各流程中所面臨各種風險實行定量分析。在風險控制流程過程中，對于所面臨相關(guān)風險識別方法應當加強重視，若發(fā)現(xiàn)存在風險點，需要應用專業(yè)化風險評估理論及技術(shù)，與實際工作經(jīng)驗進行有效結(jié)合，在此基礎上實現(xiàn)更加科學合理地風險評估，在此基礎上制定全面合理的風險防范策略，使企業(yè)風險防范可以得到更加滿意的效果，實現(xiàn)風險管理及內(nèi)部控制作用及價值的充分發(fā)揮，為企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定良好地發(fā)展提供更好的依據(jù)及支持，滿足實際需求。

（三）創(chuàng)建合理的風險治理模式在當前企業(yè)經(jīng)營及發(fā)展過程中，在具備良好的風險治理模式的基礎上，可實現(xiàn)企業(yè)資源利用率的有效提升。所以，在當前企業(yè)發(fā)展過程中應當構(gòu)建科學合理的風險治理模式，并且需要對風險治理模式實行持續(xù)優(yōu)化，對于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃實行合理調(diào)整，對于企業(yè)中不同利益主體應當促使其實現(xiàn)平衡，以實現(xiàn)財務風險的有效分散。另外，在企業(yè)風險管理模式中，應當將數(shù)據(jù)化管理引入，對于企業(yè)外部市場環(huán)境及內(nèi)部經(jīng)營管理需要實行系統(tǒng)性分析。此外，在企業(yè)內(nèi)部還要建立風險基金，以保證企業(yè)在面對風險的情況下可以增強自身應變能力，同時也可以使企業(yè)短期償債能力增強，使企業(yè)負債風險有效降低，保證企業(yè)可以實現(xiàn)更穩(wěn)定良好地發(fā)展，滿足企業(yè)風險管理及內(nèi)部控制的需求。

（四）進一步健全企業(yè)監(jiān)督及評估在企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理的實施過程中，監(jiān)督及評估屬于必不可少的環(huán)節(jié)及內(nèi)容，在實現(xiàn)監(jiān)督及評估環(huán)節(jié)合理優(yōu)化的基礎上，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理，可使實現(xiàn)持續(xù)性優(yōu)化，從而保證這兩個方面的工作實現(xiàn)更有效地開展。首先，在企業(yè)內(nèi)部應當構(gòu)建獨立的審計部門，且需要配備專業(yè)審計人員，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理實施全面監(jiān)督，實現(xiàn)監(jiān)控數(shù)據(jù)的有效反饋，使今后企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理工作的開展具有有利的信息支持。其次，引入適宜的外部監(jiān)督機構(gòu)。對于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理通過獨立第三方機構(gòu)實行評估監(jiān)督，且需要出具相關(guān)審計報告，對于企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理中所存在的主要問題需要及時發(fā)現(xiàn)，且需要利用信息技術(shù)深入分析，使企業(yè)增強風險防范能力，實現(xiàn)更有效的風險防范，發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制及風險管理的應有作用及價值。

篇10

關(guān)鍵詞：

     內(nèi)部會計控制是為了提高會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是企業(yè)運轉(zhuǎn)的基礎，在一個企業(yè)中處于較為重要的地位。但是，由于內(nèi)部會計控制本身具有局限性，因此在很多情況下并不能很好的發(fā)揮其作用。而企業(yè)對外經(jīng)營運作過程中，面臨各種經(jīng)營風險，包括因競爭對手的惡意競爭行為導致的風險、因合作伙伴履約資信問題導致的風險以及因經(jīng)營環(huán)境變化導致的風險，?如國家法律、政策的變化等，如何在當今的經(jīng)濟背景下，在改進內(nèi)部會計控制的同時進一步規(guī)避風險，需要我們進一步進行探討。

首先我們要對內(nèi)部會計控制制度的局限性在以下幾個方面進行認識。

1、 成本效益原則的限制

成本效益原則通常表現(xiàn)為理性的經(jīng)濟人總是以較小的成本去獲得更大的效益，一般也被認為是經(jīng)濟活動中的普遍性原則和約束條件，因此也同樣適用于企業(yè)的內(nèi)部會計控制。成本效益原則要求在實行內(nèi)部會計控制花費的成本和由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益之間要保持適當?shù)谋壤斊髽I(yè)采用一項內(nèi)部會計控制時，必須保證實施此控制所引起的成本增加必須小于其所帶來的效益的增加。也就是說，實行內(nèi)部會計控制所花費的代價不能超過由此而獲得的效益，否則應舍棄該項控制措施。

內(nèi)部會計控制是按照一定程序進行的，而進行這些程序就必須要付出代價、發(fā)生成本。就一般情況而說，內(nèi)部會計控制越多，其效果就越明顯。過于簡單的內(nèi)部會計控制會使經(jīng)營管理過程出現(xiàn)紕漏，從而達不到應有的效果。但是在內(nèi)部會計控制中，如果控制的環(huán)節(jié)增多，那么設置的崗位也必然會增加，如設置控制環(huán)節(jié)、設置崗位等。這就需要配備更多的人員對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督，同時也需要運用更好的技術(shù)手段。因此，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)運行的成本必然就會增加。而企業(yè)的經(jīng)營者為了取得更高的效益，就極有可能取消一些內(nèi)部會計控制的環(huán)節(jié)，來減少資源的消耗。

2、內(nèi)部會計控制執(zhí)行人員的素質(zhì)帶來的局限性

首先，內(nèi)部會計控制制度受串通舞弊的限制。內(nèi)部會計控制制度設立的理論基礎是：兩個或兩個以上的人或部門犯同樣錯誤的機會可能性很小；兩個或兩個以上的人或部門有意識的合伙舞弊的可能性也遠遠低于單獨一個人或一個部門舞弊的可能性。不相容職務的分離的確可以為避免一個人單獨從事和隱瞞不合規(guī)定的行為提供基本的保證，但是，它并不能完全防止兩個或兩個以上的人員和部門共同作弊行為的發(fā)生。

其次，內(nèi)部會計控制還受到人為錯誤的限制。內(nèi)部會計控制制度是由人設計建立的，發(fā)揮作用的關(guān)鍵在于執(zhí)行人員的實際運作水平。任何“完美的”內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，都會因設計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執(zhí)行人員在心理上和行為上不能達到內(nèi)部會計控制制度的基本要求，出現(xiàn)粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等情況，也可能使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)陷于癱瘓。    3、 高層管理人員濫用職權(quán)造成的局限性

如果企業(yè)內(nèi)部行使控制職能的管理人員不能正確地履行自己的職能，而濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，那么即使設計良好的內(nèi)部會計控制，也不會發(fā)揮其應有的效能。

一般來講，高層管理人員越權(quán)行使職能的行為大大限制了內(nèi)部會計控制制度作用的發(fā)揮。單位的高層管理人員處于單位的核心管理層和決策層等權(quán)力核心，在許多情況下，如果他們對單位的經(jīng)濟活動進行越權(quán)干預，必然會導致一些控制程序的失效。因此，一個單位的內(nèi)部會計控制在很大程度上受到管理當局的職權(quán)是否規(guī)范和是否有效地行使的限制。

威脅企業(yè)商業(yè)安全的根源，不僅在于來自企業(yè)內(nèi)部的管理風險與局限性更有外部的經(jīng)營風險。?企業(yè)內(nèi)部管理追其根源，均在于人力資源的掌控，因此我們通常將企業(yè)的內(nèi)部管理風險概括為“人力資源風險管理”。

人力資源風險管理中最常見的幾類問題，包括：黑單、泄露公司機密及商業(yè)秘密、虛報或假報帳目等。出現(xiàn)以上問題，究其根本，有三個層面的原因：

第一，目前我國社會信用體系不完善；

第二，公司內(nèi)部管理制度存在缺陷，制度制訂不足，特別是有些企業(yè)根本沒有建立人力資源道德風險的防范和監(jiān)督制度，公司管理層對公司制度執(zhí)行不力，甚至參與有損公司利益的行為；

第三，員工職業(yè)素養(yǎng)有待提高，缺少必要的職業(yè)規(guī)范和素質(zhì)或者道德水準、特別是盡職性不高。

因此，企業(yè)必須加強內(nèi)部風險控制，建立并完善內(nèi)部人力資源風險防范體系和危機處理機制，控制內(nèi)部人力資源風險，從而保障企業(yè)商業(yè)安全。

總結(jié)以上管理控制的局限性和風險，企業(yè)內(nèi)部控制管理應著眼于以下方面：

1、加強對人力資源的管理

首先，我們要對會計人員進行職業(yè)教育，增強會計人員自我約束力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律。加強會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的會計人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術(shù)錯誤。

其次，建立事中預防監(jiān)控機制。事中預防監(jiān)控是事前防范的延伸。公司內(nèi)部，要對在職人員，特別是重要崗位員工進行公開的定期、不定期考核；完善新員工的培訓機制和對在職員工的考核機制；加強企業(yè)文化學習熏陶，加強財務人員思想動態(tài)管理，充分發(fā)揮組織力量，及時了解職工思想動態(tài)，把問題消滅在萌芽狀態(tài)。

2、必須培養(yǎng)事前風險防范的意識，并建立相應的監(jiān)督體制，以確保這種意識落實到現(xiàn)實的管理過程中； 企業(yè)監(jiān)督體制的建立和實際運作、風險測試機制；企業(yè)須建立完善的數(shù)據(jù)記載機制，對記載數(shù)據(jù)進行分析并合理利用。

3、發(fā)揮內(nèi)部審計的作用