導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇審計(jì)和工程審計(jì)區(qū)別，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

基因工程，又稱基因操作，DNA重組技術(shù)，基因克隆，分子克隆等?？寺【褪莵碜酝蛔嫦鹊南嗤北净蚩截惖募希@得同一拷貝的過程則稱為克隆化，也就是無性繁殖。

2、蛋白質(zhì)工程。

蛋白質(zhì)工程是研究蛋白質(zhì)的結(jié)構(gòu)及結(jié)構(gòu)與功能的關(guān)系，然后人為地設(shè)計(jì)一個(gè)新蛋白質(zhì)，并按這個(gè)設(shè)計(jì)的蛋白質(zhì)結(jié)構(gòu)去改變其基因結(jié)構(gòu)，從而產(chǎn)生新的蛋白質(zhì)。

3、蛋白質(zhì)工程和基因工程的關(guān)系。

蛋白質(zhì)工程是在基因工程的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，在技術(shù)方面有許多同基因工程技術(shù)相似的地方，因此人們也把蛋白質(zhì)工程稱為第二代基因工程。

4、區(qū)別。

篇2

關(guān)鍵詞：工程量清單；計(jì)價(jià)模式；施工造價(jià)

目前我國(guó)房建工程造價(jià)控制的系統(tǒng)性不強(qiáng)，造價(jià)控制部門單純重視建安成本，并未做到全員、全過程造價(jià)管理。由于對(duì)房建工程的全過程投資風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)淡薄，導(dǎo)致項(xiàng)目投資估算、概算設(shè)計(jì)、施工預(yù)算及竣工結(jié)算等各個(gè)階段的造價(jià)分別由建設(shè)單位、設(shè)計(jì)部門、施工企業(yè)等“各自為政”，缺乏統(tǒng)一的總價(jià)管理目標(biāo)及必要的溝通協(xié)作，不利于造價(jià)控制管理。造價(jià)控制的專業(yè)能力較弱，通常是事后核算為主的成本管理模式，缺乏對(duì)項(xiàng)目前期的成本管控，疏于施工過程中的動(dòng)態(tài)控制，缺乏竣工后歷史數(shù)據(jù)及管理經(jīng)驗(yàn)地專業(yè)積累。造價(jià)控制的績(jī)效不明顯，房建項(xiàng)目的超目標(biāo)成本及超批準(zhǔn)概算現(xiàn)象屢見不鮮。造價(jià)控制的權(quán)威性有待提高，如當(dāng)建造品質(zhì)與成本出現(xiàn)沖突時(shí)，造價(jià)控制部門的管控手段和權(quán)利極其有限。

1.工程量清單計(jì)價(jià)的特點(diǎn)

目前，各個(gè)省市都有一套自己獨(dú)立的建筑工程預(yù)算定額，通過這種預(yù)算定額進(jìn)行施工圖的設(shè)計(jì)和制定、對(duì)工程進(jìn)行核算、設(shè)定工程的標(biāo)底、制定投標(biāo)的報(bào)價(jià)和漲幅額度、簽訂有關(guān)的合同等等。招標(biāo)中的任何一方和個(gè)人都要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，不能出現(xiàn)違反規(guī)定的行為。同時(shí)，各個(gè)地區(qū)都有特定的定額管理機(jī)構(gòu)，在不同地區(qū)的工程量計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)和工程項(xiàng)目的劃分上存在著很大的區(qū)別，這就使得在一些跨地區(qū)項(xiàng)目中，很難進(jìn)行有效的定額計(jì)價(jià)，溝通和交流出現(xiàn)了困難，阻礙著工程的進(jìn)行。在引入招標(biāo)、投標(biāo)制度后，收到定額計(jì)價(jià)模式的影響，很難有效的發(fā)揮其作用，使得招標(biāo)、投標(biāo)過程中的競(jìng)爭(zhēng)力不足。由此可見，這種靜態(tài)的計(jì)價(jià)模式不適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展。工程量清單計(jì)價(jià)模式應(yīng)運(yùn)而生，其科學(xué)性和規(guī)范性較強(qiáng)，能夠有效的規(guī)范招標(biāo)、投標(biāo)市場(chǎng)，使工程造價(jià)市場(chǎng)得以健康的發(fā)展。其量?jī)r(jià)分離的特點(diǎn)是對(duì)其科學(xué)性的最好展示，有效的解決了定額模式中的地區(qū)限制問題，根據(jù)技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)和質(zhì)量的發(fā)展情況確定單價(jià)，是一種動(dòng)態(tài)的計(jì)價(jià)模式。在這種計(jì)價(jià)模式下，施工單位充分掌握了投標(biāo)價(jià)格的主動(dòng)權(quán)，借助于工程量清單計(jì)價(jià)在本企業(yè)內(nèi)部建立起相關(guān)的定額體系，為工程量清單計(jì)價(jià)方式的施行提供了保障，在報(bào)價(jià)的過程中更為自主，不在受到各方面因素的多種限制，更多的是根據(jù)市場(chǎng)情況來進(jìn)行資源的配置，確定最終價(jià)格。此外，這種動(dòng)態(tài)的計(jì)價(jià)模式，有效的擺脫了地區(qū)限制，避免了受到行業(yè)和地區(qū)壟斷的影響，確保建筑行業(yè)的健康快速發(fā)展，在市場(chǎng)中形成良性競(jìng)爭(zhēng)。

2.工程量清單計(jì)價(jià)模式下施工造價(jià)審計(jì)

如今的工程量清單計(jì)價(jià)模式下，在某種程度上工程報(bào)價(jià)成為了工程單價(jià)之間的競(jìng)爭(zhēng)，工程單價(jià)在合同中進(jìn)行規(guī)定，嚴(yán)格規(guī)定了在施工前就要確定工程單價(jià)。所以說在這種動(dòng)態(tài)的計(jì)價(jià)模式下，工程造價(jià)審計(jì)工作的內(nèi)容、方式、重心和風(fēng)險(xiǎn)等都有了較大的改變。在過去的定額計(jì)價(jià)模式中，在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)主要依靠施工圖紙和清單、有關(guān)合同、組織設(shè)計(jì)和報(bào)價(jià)書等進(jìn)行。在工程量清單計(jì)價(jià)模式中，雖然這些因素依舊對(duì)造價(jià)審計(jì)產(chǎn)生著一定的作用，但是出現(xiàn)了許多新的變化和特點(diǎn)，主要表現(xiàn)為：

2.1審計(jì)的重點(diǎn)發(fā)生變化

在以往定額計(jì)價(jià)模式下，工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵在于否能夠正確的套用審計(jì)定額，檢查其是否對(duì)定額進(jìn)行了過高的估算，因此，要對(duì)套用定額進(jìn)行嚴(yán)格的審查。在如今的工程量清單計(jì)價(jià)模式下，依靠清單單價(jià)對(duì)投標(biāo)者和招標(biāo)者進(jìn)行約束，不用再去審計(jì)套用定額，審計(jì)的重點(diǎn)也轉(zhuǎn)向?qū)贤膶彶?，消弱了套用額定的作用。

2.2審計(jì)的方法產(chǎn)生變化

在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，有關(guān)單位依照本身的定額來確定清單的單價(jià)，要根據(jù)具體的施工措施和方案對(duì)清單單價(jià)的合理性進(jìn)行審計(jì)，還要確保其競(jìng)爭(zhēng)性。只有這樣才能確保清單單價(jià)能夠順利的實(shí)現(xiàn)，它與報(bào)價(jià)之間有著密切的關(guān)系。加入報(bào)價(jià)和平均水平相差較多，而且并未提出具體的施工措施和方案，就會(huì)違背相關(guān)的法律規(guī)定。因此，在在清單計(jì)價(jià)模式下要注重對(duì)施工措施和方案的審計(jì)，采取有效的審計(jì)辦法。

2.3審計(jì)的內(nèi)容發(fā)生變化

在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，為了通過市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)來實(shí)現(xiàn)優(yōu)勝略汰，就要嚴(yán)格做好招標(biāo)、投標(biāo)時(shí)期的審計(jì)工作。主要包括對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行嚴(yán)格的審查；對(duì)清單報(bào)價(jià)進(jìn)行全面審核；對(duì)工程量清單的進(jìn)行謹(jǐn)慎的審計(jì)。在施工過程中，建筑造價(jià)審計(jì)的重點(diǎn)工作是對(duì)其工程造價(jià)的具體實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和審查，尤其是要做好對(duì)工程量的核實(shí)工作和調(diào)查其變更情況。此外，還要對(duì)由于工程量變化時(shí)價(jià)格變化導(dǎo)致的綜合單價(jià)的波動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，按照具體的規(guī)定執(zhí)行。在工程量清單計(jì)價(jià)模式下，在工程完工結(jié)算時(shí)的審計(jì)項(xiàng)目有了明顯的減少，這是由于在招、投標(biāo)和施工階段，工程的價(jià)格已經(jīng)達(dá)到大體確定。在工程完工結(jié)算階段的審計(jì)工作，要將工作的重點(diǎn)放在對(duì)工程價(jià)款的補(bǔ)償和索賠上。

2.4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生了變化

在定額計(jì)價(jià)模式中，通常最終的結(jié)算價(jià)格與合同報(bào)價(jià)之間存在較大的差距，相關(guān)審計(jì)工作人員的工作量很大，合同的約束作用較弱，價(jià)格的上下波動(dòng)較大，在審計(jì)過程中需要取得的證據(jù)較多、較為繁瑣，審計(jì)工作尋在較高的風(fēng)險(xiǎn)。在工程量清單計(jì)價(jià)模式中，合同起到了很好的約束作用，對(duì)于工程單價(jià)很難進(jìn)行修改，審計(jì)人員的工作量相對(duì)較少，其風(fēng)險(xiǎn)也得到了降低。

3.結(jié)束語(yǔ)

以上就是對(duì)工程量清單計(jì)價(jià)模式下建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)的探討。首先分析了工程量清單計(jì)價(jià)模式與傳統(tǒng)定額計(jì)價(jià)模式的區(qū)別和特點(diǎn)，然后論述了工程量清單計(jì)價(jià)模式下建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)工作的變化，旨在幫助相關(guān)人員更好的認(rèn)識(shí)工程量清單計(jì)價(jià)模式，做好建設(shè)工程造價(jià)審計(jì)工作。由于筆者能力的有限，對(duì)于這部分內(nèi)容的研究還不夠具體，還需要更多專家學(xué)者提出寶貴意見。

參考文獻(xiàn)：

篇3

Abstract： Along with the enhancement national economic strength and the deepening of reform and opening up， construction industry also ushered in an unprecedented period of development， the construction of the project is growing rapidly， audit and pricing has become more obvious and to solve the problems is especially important and urgent. The author， and talks about own views on the problems of audit and pricing， combining with own experience.

關(guān)鍵詞： 審價(jià)與審計(jì)；建議

Key words： pricing and audit；suggestions

中圖分類號(hào)：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）06-0066-02

施工單位通過公開、公平、公正的招投標(biāo)的方式獲得了該項(xiàng)工程的承包權(quán)利，隨后雙方簽訂了施工合同，并在合同中對(duì)承包方式及價(jià)格確定方法做了約定。承發(fā)包雙方第一次按照《建設(shè)工程施工合同》中承包方式及價(jià)格確定方法審價(jià)后對(duì)審價(jià)結(jié)果均無異議，隨后審計(jì)部門又對(duì)該工程進(jìn)行了審計(jì)，施工單位造價(jià)師要求以建筑施工合同約定的造價(jià)確定形式確定工程價(jià)款，審計(jì)師要求以投資合同和《建設(shè)工程施工合同》約定的造價(jià)確定形式為結(jié)算依據(jù)，兩份合同主要區(qū)別在于讓利部分，投資合同約定計(jì)劃利潤(rùn)在中間值6%的基礎(chǔ)上再讓利2%，經(jīng)雙方商定，在審定決算的基礎(chǔ)上，乙方再讓利2%為工程決算造價(jià)；施工合同約定計(jì)劃利潤(rùn)在中間值6%的基礎(chǔ)上再讓利2%；審計(jì)單位堅(jiān)持前后兩份合同有關(guān)聯(lián)，互相補(bǔ)充，施工單位堅(jiān)持以施工合同為有效合同，在此情況下建設(shè)單位說尊重審計(jì)單位的意見，為此，致使該項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目一直前后持續(xù)幾年。

這是幾年前發(fā)生在某縣新建一高中新校區(qū)生活區(qū)一件這樣的事，承發(fā)包雙方先后簽訂了《某縣新建一高中新校區(qū)生活區(qū)投資建設(shè)合同》和《建設(shè)工程施工合同》兩份合同。其中《某縣新建一高中新校區(qū)生活區(qū)投資建設(shè)合同》承發(fā)包雙方于2004年12月7日簽訂，有關(guān)造價(jià)方面是這樣約定的“四、付款辦法：乙方向甲方提供占工程總造價(jià)50%的借資；剩余50%由甲方按工程進(jìn)度撥付：基礎(chǔ)及一層主體完成后撥付40%，主體完成后撥付35%，竣工驗(yàn)收合格后撥付25%。五、借支部分：對(duì)乙方借資部分，甲方按同期銀行貸款利率付息，按年息7%計(jì)取，工程竣工驗(yàn)收合格交付使用后開始計(jì)息，三年內(nèi)還清本息，即：第一年償還借資部分40%的本息，第二年償還借資部分30%的本息，第三年償還借資部分30%的本息.九、工程造價(jià)：工程竣工后依實(shí)決算。依據(jù)：設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證、國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)定額及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，材料實(shí)際價(jià)格。乙方依此向甲方提供決算清單，由甲方出面邀請(qǐng)有資質(zhì)的審計(jì)部門審定決算，經(jīng)雙方商定，在審定決算的基礎(chǔ)上，乙方再讓利2%為工程決算造價(jià)。同時(shí)，附有取費(fèi)清單及綜合取費(fèi)說明：1…，2…，3…，4計(jì)劃利潤(rùn)5-7%我們?nèi)≈虚g6%；在此基礎(chǔ)上，合同承諾讓利2%，我們?nèi)?%。所有減免費(fèi)用項(xiàng)目一律不計(jì)入工程造價(jià)的預(yù)決算，未列入的取費(fèi)項(xiàng)目也不再計(jì)入工程造價(jià)預(yù)決算?！彪S后雙方又與2004年12月26日簽訂了GF-1999-0201《建設(shè)工程施工合同》其中一、工程概況資金來源：政府撥款、學(xué)校自籌、社會(huì)借資、招商引資、銀行貸款六：合同價(jià)款與支付：23.2本合同價(jià)格采用可調(diào)價(jià)格方式確定.（2）采用可調(diào)價(jià)款合同合同價(jià)款調(diào)整方法：執(zhí)行通用條款，發(fā)包人工程師及時(shí)辦理簽證手續(xù)23.3雙方約定合同價(jià)款的其它調(diào)整因素：1、執(zhí)行通用條款2、設(shè)計(jì)變更3、工程師簽證4、施工圖紙及會(huì)審紀(jì)要5、施工組織設(shè)計(jì)方案及有關(guān)取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。九、竣工驗(yàn)收與結(jié)算組織邀請(qǐng)有關(guān)方面進(jìn)行驗(yàn)收評(píng)定，交驗(yàn)后參照有關(guān)條款結(jié)算（結(jié)算辦法詳見附頁(yè)）附頁(yè)：（一）：合同價(jià)款與支付：第26條款工程款（進(jìn)度款）支付的方式和時(shí)間：1、通過銀行轉(zhuǎn)賬到承包方指定賬戶；2、按工程實(shí)際形象進(jìn)度撥款：（1）學(xué)生公寓部分：A三層主體完成后撥付18%；B主體完成后撥付18%；C竣工驗(yàn)收合格后撥付9%。學(xué)生餐廳部分A一層主體完成后撥付17.5%；B主體完成后撥付17.5%；C竣工驗(yàn)收合格后撥付10%。3、余款撥付：結(jié)算后剩余工程款由發(fā)包人扣留5%質(zhì)保金后，按年息7%計(jì)取，三年內(nèi)分期付清。（1）學(xué)生公寓部分：A第一年撥付本息8%；B第二年撥付本息23%；C第三年撥付本息14%。學(xué)生餐廳部分A第一年撥付本息9%；B第二年撥付本息18%；C第三年撥付本息18%。（二）竣工驗(yàn)收與結(jié)算1、工程竣工后依實(shí)決算；2、結(jié)算依據(jù)：設(shè)計(jì)圖紙、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)簽證；3、綜合取費(fèi)說明：為支持貴校遷建，減少費(fèi)用，降低成本，我公司對(duì)綜合取費(fèi)承諾降低標(biāo)準(zhǔn)乃至可以減免的項(xiàng)目做以下說明：（1）施工組織措施費(fèi)，我們不予計(jì)取。（2）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)4.5%，我們降低2.58%，只取2%。（3）工程定額測(cè)定費(fèi)0.14%，我們不予計(jì)取。（4）計(jì)劃利潤(rùn)5-7%，我們?nèi)≈虚g6%；在此基礎(chǔ)上，合同承諾讓利2%，我們?nèi)?%。所有減免的費(fèi)用項(xiàng)目一律不計(jì)入工程造價(jià)的決算，未列入的取費(fèi)項(xiàng)目也不再計(jì)入工程造價(jià)決算?！?/p>

首先，從前后兩份合同的簽訂的時(shí)間來看，投資合同簽訂在前施工合同簽訂在后；其次，從前后兩份合同內(nèi)容來看，施工合同主要內(nèi)容與投資合同相似但更詳盡更全面，因此施工合同并不是投資合同的補(bǔ)充合同；第三從簽訂時(shí)間和合同內(nèi)容來看，施工合同簽訂后投資合同失去法律效力，為無效合同。因此，《建設(shè)工程施工合同》為有效合同。審計(jì)人員如果搞不清楚審計(jì)與審價(jià)的區(qū)別，把審計(jì)中的一套東西應(yīng)用到審價(jià)中，那是錯(cuò)誤的。審計(jì)單位代替業(yè)主進(jìn)行審價(jià)的話，審價(jià)人員只享有與業(yè)主同樣的合同權(quán)利，是一種民事權(quán)力，工程造價(jià)應(yīng)該根據(jù)施工合同的有關(guān)約定進(jìn)行審價(jià)，雙方在施工合同中的地位是平等的，所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)均以合同為依據(jù)進(jìn)行判定。如果合同有問題，審計(jì)單位也無權(quán)裁決合同的法律效力，而應(yīng)由合同雙方進(jìn)行問題澄清和修改，簽訂補(bǔ)充協(xié)議或由相關(guān)部門裁決。如果建設(shè)單位完全遵從審計(jì)部門的意見，那么，發(fā)包方的行為是違反《合同法》和《建筑法》的，承發(fā)包雙方簽訂的《建設(shè)工程施工合同》也將是一紙空文。

工程審價(jià)與審計(jì)是有一定的區(qū)別的，根據(jù)《建筑法》第十四條從事建筑活動(dòng)的專業(yè)技術(shù)人員，應(yīng)當(dāng)依法取得相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格證書，并在執(zhí)業(yè)資格證書許可的范圍內(nèi)從事建筑活動(dòng)；《審計(jì)法》第十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。從法律對(duì)兩者從業(yè)人員要求來看具有不同之處，造價(jià)師施行資格準(zhǔn)入制度，審計(jì)人員應(yīng)具有相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。工程造價(jià)結(jié)算階段其工作由具有資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢單位負(fù)責(zé)，咨詢協(xié)調(diào)以及仲裁由各級(jí)造價(jià)管理部門即定額站具體負(fù)責(zé)，項(xiàng)目建設(shè)全過程資金的使用情況由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)單位是審計(jì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的，對(duì)審計(jì)出的違紀(jì)違規(guī)資金必須繳入國(guó)庫(kù)或者財(cái)政專戶，如果施工單位的竣工決算未經(jīng)造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審核而直接由審計(jì)單位審計(jì)，其審減下來的本不應(yīng)由業(yè)主支付的工程款罰沒上繳國(guó)庫(kù)，這又是行不通的。

建筑業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一，它的健康有序發(fā)展，對(duì)解決農(nóng)民工就業(yè)及帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到非常重要的作用。要解決審價(jià)和審計(jì)問題，最好從以下方面著手。首先，國(guó)家應(yīng)修改《建筑法》及相關(guān)法律，明確工程造價(jià)形成的原則和程序，明確承發(fā)包雙方利益問題，明確審計(jì)部門的權(quán)力范圍。政府投資的工程項(xiàng)目安全運(yùn)作需要保證，施工企業(yè)的合法利益同樣應(yīng)該得以保護(hù)。其次，行政審計(jì)介入工程造價(jià)應(yīng)該解決介入的方法和程序。一方面，行政審計(jì)可以將目前的事后介入改為與建設(shè)工程同步進(jìn)行，及時(shí)將建設(shè)資金使用中出現(xiàn)的問題反饋給建設(shè)單位，促其整改，及時(shí)解決出現(xiàn)的問題；另一方面，可以通過合同約定的方式，實(shí)施工程造價(jià)的最終確定。第三，審計(jì)部門對(duì)工程造價(jià)強(qiáng)有力的介入，可以有效堵塞政府工程資金漏洞，控制一些不合理的支出。但是，必須合理配置相關(guān)利益方在其間的權(quán)利，否則會(huì)因?yàn)闄?quán)利失衡而導(dǎo)致行為本身缺乏合法性。

建筑業(yè)健康有序發(fā)展離不開良好的社會(huì)環(huán)境，相關(guān)法律法規(guī)是良好的社會(huì)環(huán)境和持續(xù)發(fā)展的制度保障；相關(guān)法律法規(guī)在關(guān)系雙方重大利益方面應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定，使雙方的行為有法可依，避免出現(xiàn)不必要的麻煩。隨著社會(huì)主義法律體系的健全，社會(huì)主義法制的不斷完善，建筑業(yè)一定會(huì)健康有序和諧發(fā)展。在創(chuàng)造自身經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，也會(huì)為社會(huì)創(chuàng)造更大的財(cái)富。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》.

[2]《中華人民共和國(guó)建筑法》.

篇4

一、什么是信息系統(tǒng)工程

2002年12月原信息產(chǎn)業(yè)部關(guān)于《信息系統(tǒng)工程監(jiān)理暫行規(guī)定》（信部信〔2002〕570號(hào)文件）的通知第三條明確指出：“本規(guī)定所稱信息系統(tǒng)工程是指信息化工程建設(shè)中的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、信息資源系統(tǒng)、信息應(yīng)用系統(tǒng)的新建、升級(jí)、改造工程。（一）信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是指以信息技術(shù)為主要手段建立的信息處理、傳輸、交換和分發(fā)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；（二）信息資源系統(tǒng)是指以信息技術(shù)為主要手段建立的信息資源采集、存儲(chǔ)、處理的資源系統(tǒng)；（三）信息應(yīng)用系統(tǒng)是指以信息技術(shù)為主要手段建立的各類業(yè)務(wù)管理的應(yīng)用系統(tǒng)”。

2005年5月中國(guó)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化委正式國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《信息化工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T19668.1-2005），包括：“通用布纜系統(tǒng)工程、電子設(shè)備機(jī)房系統(tǒng)工程、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)工程、軟件工程、信息化工程安全等”。

由此可見，信息系統(tǒng)工程是指信息化工程建設(shè)中的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)、信息資源系統(tǒng)、信息應(yīng)用系統(tǒng)的新建、升級(jí)、改造工程。如：政務(wù)網(wǎng)絡(luò)工程、天網(wǎng)工程、智慧城市工程、農(nóng)村中小學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育工程、金稅金水金土金保等工程、應(yīng)急指揮系統(tǒng)工程、安防監(jiān)控系統(tǒng)工程及各類應(yīng)用軟件工程等，這些工程均需按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施信息系統(tǒng)工程審計(jì)。

二、信息系統(tǒng)工程與建筑（建設(shè)）工程的區(qū)別

信息系統(tǒng)工程具有點(diǎn)多、面廣、專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)要求高等特點(diǎn)，與建筑（建設(shè)）工程具有明顯的區(qū)別。主要體現(xiàn)在以下方面：

1.技術(shù)濃度

建筑工程項(xiàng)目屬于勞動(dòng)密集型；而信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目屬于技術(shù)密集型。

2.可視性

建筑工程項(xiàng)目通常為一棟樓或一個(gè)建設(shè)群，可視性、可檢查性強(qiáng)；信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目可能分布在全省、市，地域廣泛，可視性差，在度量和檢查方面管控難度較高。

3.設(shè)計(jì)獨(dú)立性

建筑工程的設(shè)計(jì)通常是由專門的設(shè)計(jì)單位承擔(dān)的，或者說，建筑工程的設(shè)計(jì)單位通常不承擔(dān)施工任務(wù)，而是由施工單位根據(jù)設(shè)計(jì)單位提供的設(shè)計(jì)圖紙和說明書進(jìn)行施工，施工過程中是不能改變?cè)O(shè)計(jì)；而信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與實(shí)施通常是由一個(gè)系統(tǒng)集成商（承建單位）承擔(dān)，至少需要進(jìn)行工程深化設(shè)計(jì)再實(shí)施工程施工。

建筑設(shè)計(jì)行業(yè)已存在了多年，有若干單位專門從事這一行當(dāng)，但到目前為止尚不存在專門從事信息系統(tǒng)工程設(shè)計(jì)的公司和行業(yè)，也不存在不進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)而專門等著別人設(shè)計(jì)好了而自己去施工以完成信息系統(tǒng)工程的公司和行業(yè)。

4.變更性

建筑工程一旦施工開始，則投資單位一般不再對(duì)該建筑的功能需求、設(shè)計(jì)等方面提出變更，建筑工程隊(duì)只需嚴(yán)格按設(shè)計(jì)圖紙和說明書施工直至完成；而信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目則不然，承建單位常常在實(shí)施過程中面對(duì)“變更”問題，特別是用戶需求變更。

5.復(fù)制成本

如果由同一套筑建設(shè)計(jì)生成N套建筑工程，則一般而言，其總投資（設(shè)為TI）就應(yīng)為一套建筑工程投資（設(shè)為i）的幾倍（即TI=ni）；而在信息系統(tǒng)建設(shè)中，則有TIni或TIni。所以，只要花較小甚至很小的代價(jià)，就可以將一個(gè)信息系統(tǒng)的軟件和集成方案經(jīng)過再造而成一個(gè)新的信息系統(tǒng)去滿足類似用戶需求，從而使該信息系統(tǒng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有者蒙受重大損失。

6.投資規(guī)模

建筑工程項(xiàng)目的投資規(guī)模與信息系統(tǒng)的投資規(guī)模不在同一數(shù)量級(jí)上，后者比前者小得多。所以，在確定審計(jì)費(fèi)用占整個(gè)工程項(xiàng)目費(fèi)的比例上會(huì)遇到一定困難。

7.關(guān)于工作周期

建筑工程審計(jì)期一般始于項(xiàng)目驗(yàn)收以后，不介入工程設(shè)計(jì)和施工單位招投標(biāo)。而在信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目中，如果等待工程完工后實(shí)施審計(jì)時(shí)則難以掌握工程項(xiàng)目中所使用的高技術(shù)設(shè)備、材料選型是否準(zhǔn)確、數(shù)量是否屬實(shí)，有可能已為國(guó)家造成一定損失或重大損失。因此，為避免信息系統(tǒng)工程審計(jì)滯后，更好地避免投資損失，可進(jìn)行“前審計(jì)”，即對(duì)工程資金投入較大、項(xiàng)目復(fù)雜的信息系統(tǒng)工程從工程設(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)概算、工程重要設(shè)備選型、工程實(shí)施階段計(jì)劃等實(shí)施項(xiàng)目前審計(jì)，從源頭上先預(yù)防問題的發(fā)生；待項(xiàng)目驗(yàn)收后再實(shí)施工程后審計(jì)，以確實(shí)達(dá)到審計(jì)效果。

8.關(guān)于變更

信息系統(tǒng)工程實(shí)施中的設(shè)備、材料“變更”問題比較突出，由于其專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，單項(xiàng)資金較大，可能直接影響、有時(shí)甚至?xí)?yán)重影響到工程質(zhì)量、進(jìn)度、成本，而且必然引起合同的修改、補(bǔ)充，這不僅增大了工作量、復(fù)雜性，而且增加了風(fēng)險(xiǎn)。

9.關(guān)于方法與手段

建筑工程可視性強(qiáng)，所以廣泛采用工程驗(yàn)收后根據(jù)工程材料核查等。同樣的手段對(duì)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目審計(jì)則難以適用，而需要獨(dú)辟蹊徑。例如，在設(shè)計(jì)階段采用參加專家會(huì)審，在項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)具有里程碑意義的關(guān)鍵點(diǎn)上進(jìn)行會(huì)診、把關(guān)，在驗(yàn)收階段則強(qiáng)調(diào)定量測(cè)試等方法實(shí)施。

由此可見，信息系統(tǒng)工程與一般建筑（建設(shè)）工程具有十分明顯的不同專業(yè)特性，不能混為一談。正是因?yàn)樾畔⑾到y(tǒng)工程與建筑工程具有較明顯區(qū)別，因此在信息系統(tǒng)工程審計(jì)中不能簡(jiǎn)單依照建筑工程審計(jì)的“老經(jīng)驗(yàn)”、“老辦法”去實(shí)施，而是要根據(jù)信息系統(tǒng)工程的“新形式”、“新特點(diǎn)”，區(qū)別對(duì)待，認(rèn)真組織，才能有針對(duì)性地、圓滿地完成信息系統(tǒng)工程審計(jì)任務(wù)。

三、信息系統(tǒng)工程審計(jì)范圍

信息系統(tǒng)審計(jì)是指審計(jì)人員接受委托或授權(quán)，收集并評(píng)估證據(jù)以判斷一個(gè)信息系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整并最有效率地完成組織目標(biāo)的活動(dòng)過程。正是由于信息系統(tǒng)工程審計(jì)具有專業(yè)性強(qiáng)、應(yīng)用范圍廣等特點(diǎn)，審計(jì)部門如果對(duì)哪些工程項(xiàng)目需要審計(jì)，哪些工程項(xiàng)目不需要審計(jì)都不清楚，實(shí)施信息系統(tǒng)工程審計(jì)就可能陷于盲目，沒有針對(duì)性。因此，掌握、了解信息系統(tǒng)工程審計(jì)范圍是搞好工程審計(jì)的基礎(chǔ)。

1.中華人民共和國(guó)《招標(biāo)投標(biāo)法》第3條規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)：（1）大型基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)等關(guān)系社會(huì)公共利益、公眾安全的項(xiàng)目；（2）全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目；（3）使用國(guó)際組織或者外國(guó)政府貸款、援助資金的項(xiàng)目。

2.信息產(chǎn)業(yè)部關(guān)于《信息系統(tǒng)工程監(jiān)理暫行規(guī)定》（信部信〔2002〕570號(hào)文件）的通知規(guī)定：“下列信息系統(tǒng)工程應(yīng)當(dāng)實(shí)施監(jiān)理：（一）國(guó)家級(jí)、省部級(jí)、地市級(jí)的信息系統(tǒng)工程；（二）使用國(guó)家政策性銀行或者國(guó)有商業(yè)銀行貸款，規(guī)定需要實(shí)施監(jiān)理的信息系統(tǒng)工程；（三）使用國(guó)家財(cái)政性資金的信息系統(tǒng)工程；（四）涉及國(guó)家安全、生產(chǎn)安全的信息系統(tǒng)工程；（五）國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施監(jiān)理的其他信息系統(tǒng)工程”。

由此可見，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)國(guó)家早已明文規(guī)定的招投標(biāo)、信息系統(tǒng)工程監(jiān)理等范圍的工程項(xiàng)目實(shí)施信息系統(tǒng)工程審計(jì)。

四、信息系統(tǒng)工程審計(jì)主要內(nèi)容

確定了信息系統(tǒng)工程審計(jì)范圍后，還需要明確審計(jì)什么內(nèi)容？否則就可能使審計(jì)工作產(chǎn)生偏差。因此，明確信息系統(tǒng)工程審計(jì)主要內(nèi)容，是實(shí)施信息系統(tǒng)工程審計(jì)的重要一環(huán)。

我們知道，信息系統(tǒng)工程是一項(xiàng)復(fù)雜的、技術(shù)含量高、實(shí)施周期較長(zhǎng)的系統(tǒng)工程，即包括立項(xiàng)、規(guī)劃、建設(shè)、應(yīng)用、維護(hù)等主要階段，并不僅僅包括工程造價(jià)等財(cái)務(wù)結(jié)算內(nèi)容。

比如：江西省發(fā)展改革委下發(fā)的關(guān)于印發(fā)《江西省電子政務(wù)建設(shè)項(xiàng)目管理暫行辦法》的通知（贛發(fā)改高技字〔2007〕1334號(hào)）規(guī)定“第十二條電子政務(wù)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行信息工程監(jiān)理制度。監(jiān)理費(fèi)用須納入電子政務(wù)建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算。第十三條項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和規(guī)模組織實(shí)施。項(xiàng)目建設(shè)單位變更項(xiàng)目主要建設(shè)內(nèi)容或調(diào)整投資概算超過百分之十的，應(yīng)報(bào)發(fā)改委審核。第十四條項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)組織監(jiān)理單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行初步驗(yàn)收，初步驗(yàn)收合格的項(xiàng)目投入試運(yùn)行，未驗(yàn)收或驗(yàn)收不合格的項(xiàng)目不得投入運(yùn)行。第十五條項(xiàng)目試運(yùn)行后，項(xiàng)目建設(shè)單位可委托專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量和安全檢測(cè)，檢測(cè)通過后，項(xiàng)目建設(shè)單位組織項(xiàng)目驗(yàn)收，并報(bào)發(fā)改委備案，發(fā)改委會(huì)同有關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目驗(yàn)收進(jìn)行監(jiān)督。面向全省跨部門的電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)或應(yīng)用系統(tǒng)，由省發(fā)改委組織相關(guān)部門對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行竣工驗(yàn)收”等規(guī)定。

由此可見，對(duì)信息系統(tǒng)工程審計(jì)，不應(yīng)只是進(jìn)行單純的工程造價(jià)審計(jì)，而應(yīng)包括：

――項(xiàng)目是否已經(jīng)實(shí)施信息系統(tǒng)工程監(jiān)理；

――業(yè)主單位是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的實(shí)施內(nèi)容和規(guī)模組織實(shí)施；

――工程實(shí)施程序是否規(guī)范；

――工程設(shè)備器材是否符合合同要求；

――工程設(shè)備材料變更是否確有理由及是否實(shí)施變更手續(xù)申報(bào)；

――工程決算是否完整；

――工程是否確實(shí)完成招標(biāo)書及合同要求；

――工程投資是否合理；

――工程完工是否進(jìn)行了檢測(cè)及驗(yàn)收；

――工程質(zhì)量是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；

――工程是否存在安全隱患等方面內(nèi)容；

――工程文檔是否齊全。

五、信息系統(tǒng)工程審計(jì)承擔(dān)機(jī)構(gòu)的選擇

正是由于信息系統(tǒng)工程審計(jì)范圍廣泛、內(nèi)容復(fù)雜，已經(jīng)不是一般的建筑（建設(shè)）工程造價(jià)評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠了解及掌握的，應(yīng)該由國(guó)家法定的信息系統(tǒng)工程咨詢、監(jiān)理及財(cái)務(wù)、審計(jì)等第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)共同承擔(dān)。其理由是：

1.由于目前信息系統(tǒng)工程審計(jì)的前提是該工程已經(jīng)完工后實(shí)施，工程造價(jià)只是工程尚未開始時(shí)申請(qǐng)工程立項(xiàng)、可研編制、方案設(shè)計(jì)階段其中的一項(xiàng)基本內(nèi)容。因此，信息系統(tǒng)工程審計(jì)內(nèi)容不僅僅是審計(jì)工程造價(jià)審核。

2.由于信息系統(tǒng)工程造價(jià)確定后已經(jīng)政府采購(gòu)招投標(biāo)法定工作程序，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定已經(jīng)參與政府采購(gòu)招投標(biāo)的機(jī)構(gòu)或個(gè)人不能再參與工程審計(jì)。且一般情況下審計(jì)部門也不應(yīng)按照工程完成數(shù)年后的市場(chǎng)價(jià)格來審計(jì)數(shù)年前的設(shè)備、材料價(jià)格。這樣既與已經(jīng)實(shí)施完成的政府法定工作程序相沖突，也對(duì)已經(jīng)完成的信息系統(tǒng)工程按照數(shù)年后的市場(chǎng)價(jià)格來審核當(dāng)年已經(jīng)政府采購(gòu)的設(shè)備、材料價(jià)格沒有相應(yīng)審計(jì)法律依據(jù)。

3.信息系統(tǒng)工程審計(jì)應(yīng)由第三方信息系統(tǒng)工程咨詢、監(jiān)理機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員組成審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施。

第三方通常指合同關(guān)系雙方的兩個(gè)主體之外相對(duì)獨(dú)立的，有一定公正性的第三主體，一般引入第三方的目的是為了確保交易的公平、公正，避免糾紛和欺詐。而信息系統(tǒng)工程咨詢、監(jiān)理機(jī)構(gòu)是由業(yè)主單位委托，不與被監(jiān)理項(xiàng)目的承建單位存在隸屬關(guān)系和利益關(guān)系的第三方法定機(jī)構(gòu)，所提供的信息系統(tǒng)工程專項(xiàng)審計(jì)服務(wù)是以公正、權(quán)威的非當(dāng)事人身份，根據(jù)有關(guān)法律、標(biāo)準(zhǔn)或合同的第三方技術(shù)服務(wù)機(jī)構(gòu)。

依據(jù)信息產(chǎn)業(yè)部關(guān)于《信息系統(tǒng)工程監(jiān)理暫行規(guī)定》（信部信〔2002〕570號(hào)文件）的通知“第四條本規(guī)定所稱信息系統(tǒng)工程監(jiān)理是指依法設(shè)立且具備相應(yīng)資質(zhì)的信息系統(tǒng)工程監(jiān)理單位（以下簡(jiǎn)稱監(jiān)理單位），受業(yè)主單位委托，依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息系統(tǒng)工程監(jiān)理合同，對(duì)信息系統(tǒng)工程項(xiàng)目實(shí)施的監(jiān)督管理。第十條 從事信息系統(tǒng)工程監(jiān)理活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循守法、公平、公正、獨(dú)立的原則。第十八條 監(jiān)理單位的權(quán)利和義務(wù)：（一）應(yīng)按照“守法、公平、公正、獨(dú)立”的原則，開展信息系統(tǒng)工程監(jiān)理工作，維護(hù)業(yè)主單位與承建單位的合法權(quán)益；（二）按照監(jiān)理合同取得監(jiān)理收入；（三）不得承包信息系統(tǒng)工程；（四）不得與被監(jiān)理項(xiàng)目的承建單位存在隸屬關(guān)系和利益關(guān)系，不得作為其投資者或合伙經(jīng)營(yíng)者；（五）不得以任何形式侵害業(yè)主單位和承建單位的知識(shí)產(chǎn)權(quán)；（六）在監(jiān)理過程中因違反國(guó)家法律、法規(guī)，造成重大質(zhì)量、安全事故的，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和法律責(zé)任”及“第九條監(jiān)理的主要內(nèi)容是對(duì)信息系統(tǒng)工程的質(zhì)量、進(jìn)度和投資進(jìn)行監(jiān)督”的規(guī)定，信息系統(tǒng)工程監(jiān)理主要方法包括對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制、信息管理、合同管理、協(xié)調(diào)多方面關(guān)系（三控制、二管理、一協(xié)調(diào)），保障工程項(xiàng)目按預(yù)期目標(biāo)完成。其中投資控制包括：工程立項(xiàng)階段投資概算審核、工程設(shè)計(jì)階段投資預(yù)算審核、招標(biāo)階段投資控制、施工階段工程計(jì)量與付款控制、驗(yàn)收階段工程決算審核。由此可見，信息系統(tǒng)工程監(jiān)理機(jī)構(gòu)具有對(duì)所承擔(dān)的工程監(jiān)理項(xiàng)目投資進(jìn)行監(jiān)督及協(xié)助政府主管部門（發(fā)改、工信、財(cái)務(wù)、審計(jì)等）進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利、義務(wù)及不可推卸的責(zé)任。

篇5

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向 現(xiàn)代與傳統(tǒng) 審計(jì)方式 相互比較

引言

風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的基本概念就是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，以被審計(jì)的企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估資料為基礎(chǔ)，對(duì)影響被審計(jì)企業(yè)的各種因素進(jìn)行綜合分析評(píng)估。對(duì)審計(jì)的對(duì)象存在的各種影響因素進(jìn)行精確分析，最終對(duì)其進(jìn)行量化范圍和重要關(guān)鍵部分進(jìn)行實(shí)際審查的一種審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用就是著重進(jìn)行識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)在財(cái)務(wù)賬目導(dǎo)向?qū)徲?jì)和制度審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展形成的。

一、從傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作方面分析

進(jìn)入本世紀(jì)以來，由于世界經(jīng)濟(jì)極速發(fā)展，人類社會(huì)都進(jìn)入了知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息全球化的時(shí)代，在這種世界新形勢(shì)下企業(yè)的生存和發(fā)展的外部環(huán)境面臨著許多新的挑戰(zhàn)。如果仍然使用原先傳統(tǒng)的審計(jì)方式最終不能夠很好對(duì)完成風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，在變化的過程中被審查的企業(yè)已經(jīng)不再是單個(gè)孤立的主體。而傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的考慮范圍就只是僅僅考慮了被審計(jì)企業(yè)本身的各種因素，而根本就沒有考慮到影響到企業(yè)發(fā)展運(yùn)行的外部因素。當(dāng)然，這主要是由我國(guó)在建國(guó)以后實(shí)行的是全民國(guó)有制的社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)政策決定的。在當(dāng)時(shí)特定的歷史環(huán)境條件下是基本上是沒有外部因素能夠影響企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展的，因?yàn)閲?guó)家實(shí)行的是計(jì)劃生產(chǎn)、計(jì)劃分配的制度，所以市場(chǎng)根本就沒有其到作用：

（一）從審計(jì)角度方面分析

由于傳統(tǒng)的審計(jì)工作針對(duì)的大部分都在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下成立的大型國(guó)有企業(yè)，所以在審計(jì)工作中考慮的角度就拿僅僅只是企業(yè)本身的生產(chǎn)管理和質(zhì)量控制問題。許多企業(yè)根本就不存在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在審計(jì)工作中根本就不用考慮市場(chǎng)或者外部因素的變化。在考慮審計(jì)影響因素時(shí)只能夠從企業(yè)局部去分析，而不會(huì)從企業(yè)發(fā)展的整個(gè)市場(chǎng)生存大環(huán)境去考慮，更不會(huì)對(duì)所有影響因素進(jìn)行全面的分析。所以傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的考慮范圍十分的小，很難從客觀上正確真實(shí)的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。

（二）從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的思維方面分析

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作基本上都是簡(jiǎn)單的分析思路。審計(jì)模式采用自上而下、從局部到整體的簡(jiǎn)單模式。，而不是系統(tǒng)全面的進(jìn)一步分析企業(yè)所處的社會(huì)外部環(huán)境，所以也無法對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面的評(píng)估。更不可能把企業(yè)的的運(yùn)行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)合起來對(duì)企業(yè)進(jìn)行整體評(píng)估，所以往往用傳統(tǒng)方法進(jìn)行的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作缺乏真實(shí)性，不能夠用于實(shí)際的工作中，因此其審計(jì)結(jié)果的作用也就十分有限。

（三）從審計(jì)方法方面分析

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作基本上都是采用的基本模式下的測(cè)試性初級(jí)方法，這種評(píng)估方法只是簡(jiǎn)單地將企業(yè)表面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行過高的評(píng)價(jià)，這樣就忽略了一些表面因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的影響程度，只是將主要的精力集中在了可人為控制的風(fēng)險(xiǎn)因素方面，對(duì)其所采取的也是基本的初級(jí)方法，這樣對(duì)固有的風(fēng)險(xiǎn)因素做出的評(píng)估十分地缺乏真實(shí)性和可靠性，同時(shí)更加不利于從總體上風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)問題，最終導(dǎo)致評(píng)估失衡。

（四）從審計(jì)過程中的事實(shí)性參考依據(jù)方面分析

傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思考的審計(jì)因素通常喲偶三個(gè)方面即固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)。傳統(tǒng)的的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)思維模式就是假設(shè)三者之間是相互獨(dú)立的。在現(xiàn)實(shí)生活中這三者是不可能完全獨(dú)立的。其中的固有風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)既要受企業(yè)各種內(nèi)外因素的影響，同時(shí)還要兩者之間還有一定的聯(lián)系。另外，檢查風(fēng)險(xiǎn)部分也不能夠完全與控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)徹底隔離開來。因此，傳統(tǒng)的的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法得出來的結(jié)果十分的有限，不能夠充分的反映實(shí)際情況。二、從現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方面分析新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法主要針對(duì)傳統(tǒng)方法存在的缺陷進(jìn)行不斷改進(jìn)和完善的新方法。形成了在傳統(tǒng)審計(jì)評(píng)估考慮的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了全面考慮。是戰(zhàn)略思考和理論思考 在實(shí)際審計(jì)工作中運(yùn)用的新模式。具體的就是專業(yè)的會(huì)計(jì)人員親自進(jìn)入企業(yè)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)狀況和企業(yè)所處的外部環(huán)境。通過實(shí)質(zhì)性的測(cè)試對(duì)企業(yè)的自身風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)水平有一個(gè)真實(shí)的全面的了解。

三、從現(xiàn)代審計(jì)方法與傳統(tǒng)審計(jì)比較進(jìn)行分析

現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法和傳統(tǒng)的方法最根本的區(qū)別就在審計(jì)技術(shù)和審計(jì)思維方面的不同。具體的也有五個(gè)方面：

（一）審計(jì)重心的改變

傳統(tǒng)的審計(jì)方法只注重微觀的局部，而現(xiàn)代的審計(jì)方法從全方面的對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行了宏觀分析，并將審計(jì)的重心放在了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上面，這樣十分的有利于控制識(shí)別在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表中重大錯(cuò)誤信息，并及時(shí)地對(duì)其進(jìn)行糾正。

（二）風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方式的改變

相對(duì)于傳統(tǒng)的審計(jì)方式而言，現(xiàn)代的審計(jì)方式有了巨大的改進(jìn)，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中不僅對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行分析，而且還對(duì)非財(cái)務(wù)信息資料也進(jìn)行了系統(tǒng)的分析。

（三）獲取審計(jì)關(guān)鍵依據(jù)的改變

現(xiàn)代審計(jì)評(píng)估獲取依據(jù)的關(guān)鍵信息主要從企業(yè)員工和外部相關(guān)人員進(jìn)行廣泛的征集信息，最終對(duì)其進(jìn)行全面的分析。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估審計(jì)過程中的需要從整體的宏觀方面對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)；并對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和進(jìn)行了全方位的評(píng)估。充分全面的控制住了企業(yè)才財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表上面許多不符合實(shí)際情況的信息，新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法更加有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張琳琳.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下上市公司審計(jì)意見影響因素研究[D].山東財(cái)經(jīng)大學(xué)，2012

[2]張楊.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在A會(huì)計(jì)事務(wù)所的應(yīng)用研究[D].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)，2011

[3]徐寶華，於超.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的區(qū)別審視[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2009；10

篇6

一、基建程序?qū)徲?jì)

1.項(xiàng)目立項(xiàng)審批是否合規(guī)。項(xiàng)目資金是否到位，即地方發(fā)改部門和其他主管部門對(duì)項(xiàng)目的審批權(quán)限是否合規(guī)、手續(xù)是否已齊全，送審預(yù)算是否有超審批概算、項(xiàng)目資金來源及落實(shí)情況、招標(biāo)是否經(jīng)備案等。2.勘察設(shè)計(jì)、咨詢單位是否有相應(yīng)資質(zhì)。首先，審查各專業(yè)技術(shù)（咨詢）單位是否具備相關(guān)資質(zhì)；其次，核實(shí)不同項(xiàng)目規(guī)模、類別、特征對(duì)企業(yè)、人員的資質(zhì)有不同要求。3.成果文件是否滿足行業(yè)規(guī)范要求。如勘察、設(shè)計(jì)成果文件的深度、施工圖是否經(jīng)過審查，審查出的的問題是否已經(jīng)整改；招標(biāo)工程量清單及預(yù)算是否符合項(xiàng)目特征等。4.招標(biāo)程序與招標(biāo)文件條款。審查是否符合公平、公開、公正原則，是否存在違規(guī)設(shè)置排他性條款（如對(duì)資質(zhì)、業(yè)績(jī)、保證金等不合理要求）或傾向性條款等。

二、工程量清單審計(jì)

重點(diǎn)審查項(xiàng)目范圍、做法是否合理并符合經(jīng)濟(jì)適用原則，清單項(xiàng)目所綜合的定額工作內(nèi)容是否完整、切合施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，清單分項(xiàng)名稱表述是否規(guī)范準(zhǔn)確、措施項(xiàng)目設(shè)置是否合理，規(guī)費(fèi)稅金等不可競(jìng)爭(zhēng)項(xiàng)目設(shè)置是否合理、完整，取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否合規(guī)、準(zhǔn)確等，制止多種形式的高估冒算行為。

首先，挖潛優(yōu)化設(shè)計(jì)。針對(duì)項(xiàng)目的特定使用功能、需要和規(guī)范要求，判斷設(shè)計(jì)合理性，如對(duì)某市政道路審標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)定位不清，把臨時(shí)性道路按二級(jí)市政道路規(guī)格設(shè)計(jì)，必將造成不必要的浪費(fèi)，經(jīng)審計(jì)建議，最終通過優(yōu)化設(shè)計(jì)，大幅降低預(yù)算成本達(dá)40%。其次，細(xì)致勘察現(xiàn)場(chǎng)。對(duì)每個(gè)預(yù)算審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組都要親臨現(xiàn)場(chǎng)，核實(shí)招標(biāo)清單是否符合項(xiàng)目要求，了解施工范圍、地勘報(bào)告與周邊地質(zhì)情況。如某安置房片區(qū)改造項(xiàng)目，通過對(duì)地質(zhì)、周邊環(huán)境有利條件的深入了解，審計(jì)建議進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算施工組織方案，節(jié)省成本350萬(wàn)元。第三，招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)?？刂苾r(jià)審計(jì)是在項(xiàng)目清單設(shè)置合理、內(nèi)容完整、準(zhǔn)確基礎(chǔ)上同步的造價(jià)審計(jì)。歸納起來，重點(diǎn)審查的是“量”、“價(jià)”、“費(fèi)”、“材”。1.審查工程量。除了符合計(jì)價(jià)規(guī)范外，還應(yīng)審查是否存在重復(fù)計(jì)量。如對(duì)某市政道路路基分部審計(jì)，重點(diǎn)審查基底設(shè)計(jì)標(biāo)高和原地狀線的相對(duì)關(guān)系、路基和管槽開挖是否存在交叉、重復(fù)的土方挖填工程量、是否存在不同專業(yè)管線合管開挖的條件等，發(fā)現(xiàn)重復(fù)的則按實(shí)調(diào)減，發(fā)現(xiàn)不合理的施工組織方案則建議優(yōu)化。對(duì)房屋建筑工程同樣可結(jié)合專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)不同分項(xiàng)工程量客觀存在的一定比例關(guān)系進(jìn)行審查，如特定結(jié)構(gòu)形式的鋼筋含量、每立方砼的模板含量、每平米建筑面積的砼、砌磚含量等指標(biāo)，若超出經(jīng)驗(yàn)范圍，應(yīng)重點(diǎn)分析原因、核實(shí)依據(jù)。2.審查定額單價(jià)。主要看設(shè)計(jì)做法、項(xiàng)目特征、施工方案所對(duì)應(yīng)的定額計(jì)套是否準(zhǔn)確，分項(xiàng)定額包含的工作內(nèi)容是否被分解等。如通過對(duì)照地勘報(bào)告判斷不同部位的挖填土方類別、打樁入土深度的地質(zhì)類別，以分別計(jì)套定額。在市政、水利工程中，對(duì)不同使用功能、構(gòu)件部位、管型管徑、施工方案、運(yùn)距等也須審查定額計(jì)套的準(zhǔn)確性。對(duì)于可機(jī)械化施工的盡可能不采用人工方式計(jì)套定額。如某建筑項(xiàng)目遇到近1萬(wàn)方的石方開挖，工期要求很緊，送審預(yù)算全部采用人工鑿除；而實(shí)際周邊大多空曠，完全可以在安全防護(hù)條件下，采用風(fēng)鉆打孔，或淺孔、小藥量定向爆破方式，兩種施工方案成本相差4倍，在節(jié)省大量建設(shè)資金的同時(shí)，也極大提高施工效率并節(jié)省工期。第三，審查規(guī)費(fèi)、稅金。審查不同項(xiàng)目特征、規(guī)模所對(duì)應(yīng)的取費(fèi)類別標(biāo)準(zhǔn)不同，如應(yīng)注意區(qū)別市政、房建、公園等的不同規(guī)模、高度、跨度、寬度、面積等的計(jì)取標(biāo)準(zhǔn)。非競(jìng)爭(zhēng)性規(guī)費(fèi)項(xiàng)目如文明施工費(fèi)、安全措施費(fèi)等是否按規(guī)定計(jì)算；審查稅金是否按工程所在地計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第四，審查主材選用和價(jià)格。通過了解項(xiàng)目所需的新材料性能、特點(diǎn)、使用方法、施工工藝等，到建材生產(chǎn)企業(yè)、批發(fā)市場(chǎng)核實(shí)材料真實(shí)價(jià)格，進(jìn)而分析性價(jià)比。如了解玻璃鋼管、玻璃纖維管、PVC砼管、HDPE雙壁波紋管（電熔與膠圈接口）等不同管型的適用條件和價(jià)格，判斷材料設(shè)計(jì)選用、預(yù)算報(bào)價(jià)等是否合理。俗話說“不怕不識(shí)貨、就怕貨比貨”，經(jīng)多方比較，就可以建議選擇“性價(jià)比”較優(yōu)的適用材料。

三、招標(biāo)文件審計(jì)

首先，審查招標(biāo)人資格，一是不允許以工程指揮部或無法人資格的行政單位直接作為招標(biāo)人；二是代建單位作為招標(biāo)人的資格必須滿足一定條件。其次，審查招標(biāo)須知內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確，基本要素在簡(jiǎn)明表里應(yīng)全面完整且不應(yīng)有歧義或模糊；對(duì)投標(biāo)人資質(zhì)要求是否有超越法規(guī)的額外要求。如某小區(qū)配套整修工程，規(guī)模小、技術(shù)含量不高，按規(guī)定投標(biāo)資質(zhì)設(shè)定房建三級(jí)或市政三級(jí)企業(yè)即可，否則可能排斥潛在投標(biāo)人，但招標(biāo)人卻要求二級(jí)或以上資質(zhì)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)后建議修改，順利促進(jìn)招標(biāo)成功。第三，審查投標(biāo)及履約保證金設(shè)定是否恰當(dāng)，對(duì)一般項(xiàng)目，綜合考慮法規(guī)規(guī)定、管理效率和有利于順利招標(biāo)等多因素。履約保證金則按施工合同價(jià)的10%設(shè)定，否則因設(shè)置不合理導(dǎo)致潛在投標(biāo)人不響應(yīng)招標(biāo)或容易造成違約。第四，對(duì)資格標(biāo)和商務(wù)標(biāo)評(píng)審條款，以謹(jǐn)慎廢標(biāo)原則審查其合理性、科學(xué)性、公平公正性；對(duì)經(jīng)評(píng)審的合理低價(jià)中標(biāo)法的評(píng)審條款、程序予以審查。

篇7

關(guān)鍵詞 國(guó)家設(shè)計(jì) 內(nèi)部審計(jì)外部化 部分外包

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

內(nèi)部審計(jì)外部化又稱內(nèi)部審計(jì)外包，是指企業(yè)將其內(nèi)部審計(jì)職能部分或全部通過契約委托給企業(yè)外部的機(jī)構(gòu)或其他外部專業(yè)人員來實(shí)施，履行內(nèi)部審計(jì)職能。近些年， 我國(guó)也有越來越多的企業(yè)和事業(yè)單位關(guān)注和采取了這一做法，實(shí)踐證明，這在一定程度上為解決制約我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的瓶頸問題、提高審計(jì)工作質(zhì)量、更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的職能作用起到了積極的促進(jìn)作用。因?yàn)槲覈?guó)內(nèi)部審計(jì)在角色定位和自身能力上存在缺陷等原因，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員很難完全實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的職能，難以滿足管理者對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和各種管理審計(jì)的需要。

從西方國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)來看，內(nèi)部審計(jì)外部化大致有兩種形式：一是內(nèi)部審計(jì)職能全部外包；是內(nèi)部審計(jì)職能部分外包。

一、內(nèi)部審計(jì)外部化的實(shí)現(xiàn)方式

概括起來，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身具體情況，可通過以下方式實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)外部化。

1、最簡(jiǎn)單的外包形式是內(nèi)審的補(bǔ)充，即將特定部分的內(nèi)部審計(jì)職能賦予有專業(yè)勝任能力的稱職的第三方。例如，在一些關(guān)鍵性的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中聘請(qǐng)外界專業(yè)人士如工程、計(jì)算機(jī)、法律、金融等方面的專家參加，以獲得所需的專業(yè)技能。在這種形式下，內(nèi)部審計(jì)功能仍主要由組織內(nèi)部的審計(jì)師承擔(dān)，外部人員只起協(xié)助作用。

2、審計(jì)管理咨詢。審計(jì)管理咨詢是會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)有咨詢或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的延伸，這種形式下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要是幫助企業(yè)確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備，并可幫助企業(yè)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)管理咨詢服務(wù)還包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的招聘工作，幫助管理層定義主要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等，為組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能順利圓滿地開展內(nèi)審工作鋪路。

3、內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)部分外包給外部中介機(jī)構(gòu)，即企業(yè)將全部?jī)?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中的一部分或?qū)徲?jì)項(xiàng)目的某些程序外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部中介機(jī)構(gòu)。部分外包下，內(nèi)部審計(jì)人員與外包審計(jì)人員要進(jìn)行分工協(xié)作。

4、內(nèi)部審計(jì)職能全部外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，即將內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)全部交予會(huì)計(jì)師事務(wù)所全權(quán)處理。在這種外包形式下，組織一般不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，但是，可保留內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)以監(jiān)督審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行，評(píng)價(jià)外包合同的履行情況及效果，并擔(dān)當(dāng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所與管理層之間溝通的媒介。該方式適合于處于初創(chuàng)階段和未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的中小企業(yè)。既能節(jié)約有限的資源，集中精力搞好核心業(yè)務(wù)，為企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展、快速增值打好基礎(chǔ)，又能借助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)給予糾正以減少損失，并通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師合理化的建議來完善戰(zhàn)略設(shè)想，優(yōu)化組織行動(dòng)方案，從而提高組織可持續(xù)發(fā)展的能力，獲取內(nèi)部審計(jì)的增值效益。

5、協(xié)力式委外，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)前主衛(wèi)?理察德提出了協(xié)力式委外的外包方式，即由第三方與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員共同協(xié)作來提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。上述各種內(nèi)部審計(jì)外包形式各具特色。企業(yè)規(guī)模及行業(yè)不同，是否實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外包及實(shí)現(xiàn)的方式可能都有所不同。企業(yè)通過使用創(chuàng)新的內(nèi)部審計(jì)外包方法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)功能最大化，并使企業(yè)能夠與急劇變化的外部環(huán)境相適應(yīng)。為在激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中得以生存，突破發(fā)展瓶頸，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，穩(wěn)步、持續(xù)地實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值創(chuàng)造有利條件。

二、各種審計(jì)方式的區(qū)別

但可以確定的是，三類審計(jì)的關(guān)系是相互聯(lián)系，各自獨(dú)立，無主導(dǎo)和從屬關(guān)系，共同構(gòu)成審計(jì)監(jiān)督體系。因此，“認(rèn)為可以取消國(guó)家與內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)工作全權(quán)由會(huì)計(jì)事務(wù)所負(fù)責(zé)”這一結(jié)論，在筆者看來，有以偏概全的嫌疑。

下面來分析各審計(jì)方式之間的區(qū)別。

（一）民間審計(jì)與政府審計(jì)。

政府審計(jì)具有強(qiáng)制性，是政府部門依法強(qiáng)制執(zhí)行的結(jié)果，而會(huì)計(jì)事務(wù)所只能受托進(jìn)行審計(jì)，不具有主動(dòng)性，最終執(zhí)行結(jié)果只是建議，貫徹執(zhí)行的效果往往無法達(dá)到。同時(shí)，政府審計(jì)是無償?shù)?，而?huì)計(jì)事務(wù)所是收費(fèi)制，這也影響了執(zhí)行效果。

（二）民間審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)是指在企業(yè)內(nèi)部由專人審查各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，經(jīng)營(yíng)管理，提出改造措施，是只對(duì)本部門，本單位負(fù)責(zé)，同時(shí)對(duì)外保密。會(huì)計(jì)事務(wù)所只是依據(jù)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)主要是圍繞會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，無法全面調(diào)查情況得出結(jié)論，從而具有一定的局限性。

篇8

關(guān)鍵詞：工程；結(jié)算審核；項(xiàng)目審計(jì)

工程建設(shè)項(xiàng)目尤其是政府性財(cái)政投資項(xiàng)目都要進(jìn)行工程結(jié)算審核及審計(jì)，工程結(jié)算審核是對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制和確定的重要環(huán)節(jié)，也是工程造價(jià)管理中不可或缺的重要組成部分；審計(jì)是對(duì)工程概、預(yù)算在執(zhí)行中是否超支，有無隱匿資金、截留基建收和投資包干結(jié)余，以及有無以投資包干結(jié)余的名義私分基建投資的違紀(jì)行為等。

1 工程造價(jià)審核的重點(diǎn)

在確定工程造價(jià)時(shí)，堅(jiān)持以現(xiàn)行的計(jì)價(jià)規(guī)范為依據(jù)，按照施工合同和招投標(biāo)文件的規(guī)定，根據(jù)竣工圖、結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)簽證和設(shè)計(jì)變更等進(jìn)行審核。

（1）搜集、整理好結(jié)算所需資料。結(jié)算審核是審計(jì)機(jī)構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對(duì)承包方編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，所以工程竣工資料的真實(shí)、完整、合法性直接關(guān)系到審核工程價(jià)款的正確與否。

（2）工程量的審核。工程量是一切費(fèi)用計(jì)算的基礎(chǔ)，工程量的真實(shí)性對(duì)工程造價(jià)的影響很大，因此工程造價(jià)審核的重點(diǎn)首先放在工程量的審核上。實(shí)施審核時(shí)，應(yīng)在熟練掌握工程量計(jì)算規(guī)則的基礎(chǔ)上熟悉施工圖紙，全面了解工程變更簽證。審核工程量時(shí)應(yīng)審查有無多計(jì)或者重復(fù)計(jì)算，計(jì)算單位是否一致，是否按工程量計(jì)算規(guī)則計(jì)算等。

（3）現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核。現(xiàn)場(chǎng)簽證往往是承發(fā)包雙方爭(zhēng)議最多也是容易出問題的地方。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)簽證的審核應(yīng)遵循三個(gè)原則：首先是客觀性原則，不僅要審查有無承發(fā)包雙方的簽字與意見，而且要審查簽字、意見的真實(shí)性；其次是整體性原則，應(yīng)把簽證事項(xiàng)放入整個(gè)工程的大環(huán)境中加以考慮，避免工程量的重復(fù)計(jì)算；第三是全面性原則，不僅要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生的真實(shí)性，而且要審查簽證事項(xiàng)發(fā)生數(shù)量的真實(shí)性。

（4）材料的審核。對(duì)材料進(jìn)行審核時(shí)主要審查有無價(jià)格不實(shí)，主要材料和特殊材料的定額用量是否按圖紙和定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算，是否提高材料損耗率等

（5）定額套用的審核。定額的選用是否正確、合理。套用定額分為直接套用與換算套用。對(duì)直接套用的審核，審查套用定額有無多套定額的問題；對(duì)換算套用要審查是否按規(guī)定進(jìn)行換算及換算方法是否合理、正確。最后審查是否存在忽略定額綜合解釋，不根據(jù)說明換算系數(shù)等情況。

（6）措施項(xiàng)目、其他項(xiàng)目費(fèi)的審核。該部分審核重點(diǎn)是現(xiàn)場(chǎng)安全文明施工措施是否經(jīng)相關(guān)部門現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)及文明工地評(píng)定，對(duì)大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)要有現(xiàn)場(chǎng)簽證，垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)要考慮機(jī)械使用時(shí)間是否在施工合同規(guī)定的時(shí)間等。

總之，工程結(jié)算審核是工程造價(jià)控制的最后一關(guān)，若不能嚴(yán)格把關(guān)的話將會(huì)造成不可挽回的損失。這是一項(xiàng)細(xì)致具體的工作，計(jì)算時(shí)要認(rèn)真、細(xì)致、不少算、不漏算。同時(shí)要尊重實(shí)際，不多算，不高估冒算。審核時(shí)，要服從道理，不固執(zhí)己見，保持良好的職業(yè)道德與自身信譽(yù)。在以上基礎(chǔ)上保證“量”與“價(jià)”的準(zhǔn)確真實(shí)，做好工程結(jié)算去虛存實(shí)，使每一個(gè)工程造價(jià)審核項(xiàng)目都成為審核精品，促使工程結(jié)算的良性循環(huán)。

2 建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依據(jù)在一定時(shí)期頒發(fā)的方針政策、法律法規(guī)、相關(guān)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范，運(yùn)用現(xiàn)代管理審計(jì)思想、技術(shù)和方法對(duì)工程項(xiàng)目全過程的管理、技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并在此基礎(chǔ)上發(fā)表管理審計(jì)意見，共同規(guī)范管理、控制造價(jià)、降低成本、提高投資效益和管理水平的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)。工程審計(jì)側(cè)重于項(xiàng)目資金來源及使用、項(xiàng)目建設(shè)程序、項(xiàng)目管理內(nèi)部控制。

建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，指審計(jì)機(jī)構(gòu)以發(fā)包方提交的工程竣工資料為依據(jù)，對(duì)承包方編制的工程結(jié)算的真實(shí)性及合法性進(jìn)行全面的審查，是核實(shí)工程造價(jià)的重要手段，對(duì)辦好工程竣工結(jié)算有現(xiàn)實(shí)意義。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)從立項(xiàng)決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)決算全過程所涉及的管理和技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主要可歸納為以下內(nèi)容：

（1） 立項(xiàng)審計(jì)：包括對(duì)投資決策程序、項(xiàng)目立項(xiàng)建議書、可行性研究報(bào)告、投資估算、資金籌措的審計(jì)。

（2） 招投標(biāo)審計(jì)：包括建設(shè)工程項(xiàng)目涉及的勘察設(shè)計(jì)、方案設(shè)計(jì)、施工單位、供應(yīng)商等的采購(gòu)是否符合招投標(biāo)法的規(guī)定，是否按法定程序完成采購(gòu)。

（3） 合同審計(jì)：包括建設(shè)項(xiàng)目過程中涉及的各類合同是否符合有關(guān)規(guī)定，并依法實(shí)施，合同履行過程是否出現(xiàn)違規(guī)行為等。

（4） 過程管理審計(jì)：包括建設(shè)項(xiàng)目管理的質(zhì)量、工期、費(fèi)用的審計(jì)。

（5） 竣工驗(yàn)收結(jié)決算的審計(jì)：對(duì)工程項(xiàng)目驗(yàn)收過程及工程造價(jià)的審計(jì)。

（6） 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)：建設(shè)工程項(xiàng)目中的資金使用情況審計(jì)。

（7） 建設(shè)項(xiàng)目投資效益審計(jì)：對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資資金使用的績(jī)效審計(jì)。

總之，建設(shè)工程項(xiàng)目的涉及終極目標(biāo)是幫助投資主體為實(shí)現(xiàn)其投資目標(biāo)，對(duì)建

設(shè)項(xiàng)目全生命周期的決策和實(shí)施的全過程管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

3 工程結(jié)算審核與項(xiàng)目審計(jì)的區(qū)別

1、兩者依據(jù)不同。竣工決算審計(jì)依據(jù)《審計(jì)法》和審計(jì)署頒布的《基本建設(shè)竣工決算審計(jì)工作要求》進(jìn)行，其審計(jì)內(nèi)容為：(1)竣工決算編制依據(jù)；(2)項(xiàng)目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況；(3)建設(shè)成本；(4)交付使用資產(chǎn)；(5)尾工工程；(6)結(jié)余資金；(7)基建收入；(8)投資包干結(jié)余；(9)投資效益評(píng)價(jià)。主要根據(jù)國(guó)家的審計(jì)法和相關(guān)規(guī)定，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行審計(jì)，主要審查預(yù)（概）算在執(zhí)行中是否超支，超支原因，有無隱匿資金、隱瞞或截留基建收入和投資包干結(jié)余，以及以投資包干結(jié)余名義分基建投資之類的違紀(jì)行為等。工程結(jié)算審核，主要依據(jù)國(guó)家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的預(yù)算定額、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格參數(shù)、設(shè)計(jì)圖紙和工程實(shí)物量，以承包合同為基礎(chǔ)，在竣工驗(yàn)收后結(jié)合施工變更、工程簽證情況，作出符合施工實(shí)際的竣工造價(jià)審查結(jié)果，作為承發(fā)包雙方結(jié)算的依據(jù)。

2、兩者標(biāo)的不同。審計(jì)以基建項(xiàng)目為標(biāo)的，包括資金、基建計(jì)劃、前期工程、征用土地、勘探設(shè)計(jì)、施工實(shí)施的一切財(cái)務(wù)收支。工程結(jié)算審核以單位工程為標(biāo)的，只對(duì)單位工程造價(jià)的合理合規(guī)負(fù)責(zé)。

3、　兩者從業(yè)人員不同。審計(jì)與工程造價(jià)審核是兩個(gè)截然不同的專業(yè)學(xué)科，審計(jì)以會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主；而工程造價(jià)審核以工程經(jīng)濟(jì)和工程技術(shù)人員為主。目前以造價(jià)工程師為主。

4、兩者法律效力不同。審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位是一種審計(jì)行政法律關(guān)系，審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督只對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生法律效力，對(duì)其他單位不產(chǎn)生連帶法律約束力。凡對(duì)建設(shè)單位投資項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)結(jié)果，對(duì)施工單位的造價(jià)結(jié)算不具有約束力。工程結(jié)算審核，以施工承包合同為基礎(chǔ)，以承發(fā)包雙方發(fā)生的實(shí)物交易為依據(jù)，按照國(guó)家或地方施工的有關(guān)消耗標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算，對(duì)雙方均有約束力，其工程結(jié)算審核結(jié)果可作為雙方結(jié)算的法律依據(jù)。

篇9

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 工作機(jī)制 分類管理

一、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀綜述

國(guó)內(nèi)關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的研究多集中在政府部門、國(guó)企等單位，涉及高校的并不多，并且主要以本科院校為研究對(duì)象，集中體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容研究。陳曉芳、桂珍若（2006）區(qū)分高校不同部門、不同性質(zhì)單位的負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容作了明確闡述。張曉紅（2009）分析了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)狀及原因，指出存在的主要問題，提出了高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的優(yōu)化框架。王亞榮、馮民柱（2011）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象入手，分析其應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，最后確定詳細(xì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容。石莎莎、楊明亮（2012）基于受托責(zé)任理論，分析了將社會(huì)責(zé)任納入高校領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容的必要性。賈明春、張鮮華（2013）以教育部直屬高校為樣本，實(shí)證分析了影響高校科研績(jī)效的各項(xiàng)因素，提出應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中對(duì)科研績(jī)效的評(píng)價(jià)。胡萍（2015）將高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象進(jìn)行分類，將不同類型審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分為“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”，并詳細(xì)列出了“共性責(zé)任”和“特性責(zé)任”的內(nèi)容。

（二）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)研究。王奇杰、陳悅東（2008），朱瑩、 楊柏冬（2010）將層次分析法用于解決高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重分配問題。王奇杰等（2008）基于科學(xué)發(fā)展觀的視角構(gòu)建了高校校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的指標(biāo)體系，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)。吳秋生（2012）認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)責(zé)任有積極面和消極面。對(duì)積極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采用指標(biāo)分析評(píng)價(jià)法，消極經(jīng)濟(jì)責(zé)任應(yīng)當(dāng)采取問題責(zé)任界定法。耿彥軍（2013）分析了高校不同財(cái)權(quán)配置模式下，高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容和評(píng)價(jià)指標(biāo)。張凱（2015）設(shè)計(jì)了高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的共性指標(biāo)，還設(shè)計(jì)并詳細(xì)解讀了高校不同職能部門、教學(xué)部門負(fù)責(zé)人的個(gè)性指標(biāo)。

（三）關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)其他方面研究。孫寶厚（2008）認(rèn)為審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反比。劉更新（2012）分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制框架。楊玉新（2012）分析了審計(jì)各個(gè)階段的流程及存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出了完善方案和風(fēng)險(xiǎn)防范措施。楊從印、劉琴（2015）以教育部直屬高校為樣本，調(diào)查了以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改為重點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展情況。

高校中本科院校和高職院校無論是辦學(xué)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)還是人才培養(yǎng)模式等方面都有很大的區(qū)別，這也決定了本科院校和高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理、實(shí)施、評(píng)價(jià)、成果運(yùn)用等方面存在顯著不同。首先，財(cái)務(wù)管理模式方面，與本科院校多實(shí)行分級(jí)管理的財(cái)務(wù)管理模式相比，高職院校由于辦學(xué)規(guī)模小，其組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，大多實(shí)行集中的財(cái)務(wù)管理模式，即學(xué)校只設(shè)一級(jí)財(cái)務(wù)部門，統(tǒng)一進(jìn)行整個(gè)學(xué)校的所有財(cái)務(wù)管理、經(jīng)費(fèi)收支、預(yù)算及決算。校內(nèi)所有二級(jí)單位均無權(quán)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也無任何財(cái)權(quán)。在這種模式下，二級(jí)學(xué)院（系部）及不同職能部門負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)就與本科院校有著很大的區(qū)別。其次，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)方面，本科院校大多設(shè)置了獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，設(shè)置不同專業(yè)領(lǐng)域的專職內(nèi)審人員。相比之下，很多高職院校的內(nèi)審機(jī)構(gòu)尚未獨(dú)立設(shè)置，內(nèi)審人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力也與本科院校有很大的差距。

從國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究來看，多以本科院校作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究的潛在對(duì)象，并沒有區(qū)分本科與高職院校的現(xiàn)實(shí)差別。而且在目前實(shí)際工作中，高職院校也沒有專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作機(jī)制作為參考，實(shí)施及管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中存在著不同學(xué)校不同做法的普遍現(xiàn)象。

二、建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度工作機(jī)制的探討

（一）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)組織領(lǐng)導(dǎo)。（1）進(jìn)一步提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)。高職院校的主管部門應(yīng)當(dāng)把內(nèi)部審計(jì)的開展情況列入學(xué)校主要負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)考核內(nèi)容之一。在對(duì)高職院校負(fù)責(zé)人任中和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，將內(nèi)部審計(jì)工作的開展情況和效果作為審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)，以此提高高職院校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。（2）要求高職院校校長(zhǎng)參加全省教育內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)議。（3）保證學(xué)校審計(jì)部門的知情權(quán)。學(xué)校審計(jì)部門作為高職院校的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分享有對(duì)學(xué)校重大事項(xiàng)的知情權(quán)，校長(zhǎng)辦公會(huì)議紀(jì)要應(yīng)及時(shí)抄送內(nèi)審部門，必要時(shí)學(xué)校審計(jì)部門主要負(fù)責(zé)人應(yīng)列席校長(zhǎng)辦公會(huì)議，便于內(nèi)審工作的有效開展。（4）組織校內(nèi)審計(jì)培訓(xùn)。在校內(nèi)積極舉辦內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)務(wù)規(guī)范培訓(xùn)，要求校級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及中層干部參加。通過相關(guān)法規(guī)與案例的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)其對(duì)內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計(jì)將防范關(guān)口前移，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行整改，在一定程度上能夠降低領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也能提高整個(gè)學(xué)校的資產(chǎn)使用效益。（5）加強(qiáng)上級(jí)主管部門對(duì)高職院校的走訪調(diào)研。上級(jí)主管部門加強(qiáng)對(duì)高職院校的實(shí)地走訪督查或調(diào)研，與學(xué)校黨政領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行深度交流。對(duì)專職審計(jì)人員配備、內(nèi)審經(jīng)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)輪審情況等問題進(jìn)行深入探討，使高職院校領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到內(nèi)審工作的必要性。

2.加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度建設(shè)。（1）建立健全內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度。學(xué)校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)審工作。建立健全以校長(zhǎng)為組長(zhǎng)，分管審計(jì)校領(lǐng)導(dǎo)、分管財(cái)務(wù)校領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門主要負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，并明確各部門工作職責(zé)，制定議事規(guī)則，及時(shí)研究解決審計(jì)工作中遇到的問題和困難。定期將審計(jì)結(jié)果在聯(lián)席會(huì)議上通報(bào)，以制度促進(jìn)審計(jì)信息的公開，從而充分發(fā)揮審計(jì)的作用。有關(guān)基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的專題聯(lián)席會(huì)議，應(yīng)該要求基建后勤部門和工程項(xiàng)目管理的主要負(fù)責(zé)人參加。年度審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告應(yīng)納入校長(zhǎng)辦公會(huì)議研究范圍，在會(huì)上傳達(dá)新形勢(shì)下教育廳、審計(jì)廳等上級(jí)部門對(duì)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的工作要求，提高學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)意識(shí)。把審計(jì)結(jié)果作為學(xué)校相關(guān)決策的重要依據(jù)。（2）確保高職院校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。（3）建立全面、系統(tǒng)、可操作的學(xué)校內(nèi)審規(guī)章制度體系。根據(jù)國(guó)家和上級(jí)主管部門最新出臺(tái)的相關(guān)審計(jì)法規(guī)和會(huì)議、文件精神，針對(duì)學(xué)校實(shí)際和審計(jì)工作新形勢(shì)新要求新情況，及時(shí)制定、修訂學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建修繕工程審計(jì)、教學(xué)科研實(shí)驗(yàn)室建設(shè)等各類專項(xiàng)資金審計(jì)方面的規(guī)章制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)的立項(xiàng)程序和操作規(guī)程，做到學(xué)校內(nèi)審工作有法可依、有章可循。（4）完善學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)。建立健全內(nèi)控制度建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制。深入分析審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題所產(chǎn)生的原因，提高內(nèi)部管理水平。對(duì)屬于內(nèi)控制度缺失的要及時(shí)提出整改意見和要求，不定期地對(duì)學(xué)校的管理制度進(jìn)行梳理和修訂，不斷完善內(nèi)部規(guī)章制度體系。屬于人員操作層面的，要加強(qiáng)人員管理，對(duì)流程不規(guī)范不清晰的要加強(qiáng)過程管理。學(xué)校要加強(qiáng)資金監(jiān)管，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，建立完善覆蓋項(xiàng)目決策、管理、實(shí)施主體的逐級(jí)考核問責(zé)機(jī)制，實(shí)行全過程信用記錄制度和責(zé)任倒查制度，加大對(duì)違規(guī)行為的處罰。加強(qiáng)資金預(yù)算和項(xiàng)目論證工作，在實(shí)施過程中，要嚴(yán)格按照經(jīng)費(fèi)管理辦法及財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，以控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性為重點(diǎn)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出的報(bào)銷審核，規(guī)范報(bào)銷流程，提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與控制能力。加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理部門間的溝通交流，不能以審計(jì)監(jiān)督來代替內(nèi)控機(jī)制，協(xié)調(diào)發(fā)揮各類監(jiān)督綜合作用。

（二）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理機(jī)制。

1.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象。將凡是負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、單位“正職”及主持工作一年以上或者實(shí)際主持本部門本單位工作的副職領(lǐng)導(dǎo)干部全部納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍，形成全覆蓋格局。在高職院校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，不同被審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任存在著很大差異。在審計(jì)原則、審計(jì)程序及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇上，根據(jù)被審計(jì)人員的不同類別有所側(cè)重，以確?？茖W(xué)、客觀、公正地評(píng)價(jià)。高職院校內(nèi)無論是什么部門，其主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任都存在著共性。主要是（1）資產(chǎn)的管理和使用情況。（2）預(yù)算執(zhí)行情況，包括財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和完整性。（3）內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況。（4）任期內(nèi)遵守廉潔規(guī)定情況。在這些共性的責(zé)任之外，各部門由于工作崗位性質(zhì)、部門職責(zé)不同及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜程度等因素，負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有著很大的區(qū)別，可以據(jù)此將經(jīng)濟(jì)責(zé)任被審計(jì)人員分為四類。第一類是學(xué)校下屬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)頻繁、實(shí)行獨(dú)立核算的法人單位的主要負(fù)責(zé)人，其經(jīng)濟(jì)責(zé)任除了共性責(zé)任之外，還在于各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況。第二類是承擔(dān)著重要經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)校資金數(shù)額大的職能部門的主要負(fù)責(zé)人。如財(cái)務(wù)、基建后勤、資產(chǎn)設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)中心等。這些部門管理整個(gè)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、基建維修工程、設(shè)備采購(gòu)、實(shí)驗(yàn)室網(wǎng)絡(luò)及設(shè)備使用等，由于其部門職能所致而使得主要負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大。第三類是承擔(dān)著重要的經(jīng)濟(jì)管理職能、管理使用學(xué)院資金數(shù)額大的系部（二級(jí)學(xué)院）、教學(xué)管理等職能部門的主要負(fù)責(zé)人。這些部門管理使用著大量的專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)、學(xué)生幫困資金、獎(jiǎng)助學(xué)金等專項(xiàng)資金，除了共性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任外，其責(zé)任重點(diǎn)還在于專項(xiàng)資金管理使用的合規(guī)性、效益性。第四類是其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人。這些部門由于崗位性質(zhì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任較小，管理資金也少。

2.實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分類管理。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象不同，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任也有所區(qū)別。為了提高審計(jì)工作效率，針對(duì)高職院校實(shí)際情況，遵照全面審計(jì)與重點(diǎn)審計(jì)相結(jié)合的原則，按照被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分類，對(duì)學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施分類管理。對(duì)于第一類獨(dú)立經(jīng)營(yíng)核算的下屬單位的主要負(fù)責(zé)人，采用對(duì)單位財(cái)務(wù)審計(jì)或主要負(fù)責(zé)人任中審計(jì)加離任審計(jì)方式，至少每年對(duì)單位開展一次財(cái)務(wù)審計(jì)或者任期內(nèi)對(duì)主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行一次任中審計(jì)，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于第二類經(jīng)濟(jì)責(zé)任重大、承擔(dān)重要經(jīng)濟(jì)管理職能的部門主要負(fù)責(zé)人，實(shí)行任中審計(jì)加離任審計(jì)，一個(gè)任期內(nèi)必審一次，離任時(shí)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。對(duì)于第三類管理著各種專項(xiàng)資金的部門主要負(fù)責(zé)人，宜采用專項(xiàng)資金審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的方式，以離任審計(jì)為主，加以必要的任中專項(xiàng)審計(jì)。對(duì)于第四類其他職能部門、科研單位、群眾團(tuán)體等單位的主要負(fù)責(zé)人，一般實(shí)行離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)交接制度，必要時(shí)開展審計(jì)調(diào)查或抽審。

（三）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)運(yùn)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任運(yùn)行機(jī)制就是處理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人、審計(jì)人、被審計(jì)人以及信息使用人之間關(guān)系以及保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有效開展的各項(xiàng)程序和制度。具體來看，主要有委托人與審計(jì)人之間的委托機(jī)制，審計(jì)人與被審計(jì)人之間的執(zhí)行機(jī)制，信息使用人與被審計(jì)人之間的成果運(yùn)用機(jī)制。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的產(chǎn)生起源于財(cái)產(chǎn)、資源的所有權(quán)與管理權(quán)的兩權(quán)分離。財(cái)產(chǎn)、資源的所有者將其經(jīng)營(yíng)管理權(quán)委托給無所有權(quán)的人，由此而產(chǎn)生關(guān)系。為了降低成本，所有者委托獨(dú)立的第三方對(duì)人的管理行為進(jìn)行監(jiān)督。在高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐工作中，校內(nèi)管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人通常是組織人事部門。雖然這些部門不是公共財(cái)產(chǎn)的所有人，但是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的審計(jì)，對(duì)他們的管理一般是由組織人事部門進(jìn)行的，所以組織人事部門作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的委托人是符合我國(guó)國(guó)情的。在操作中，高職院校組織人事部門向內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議提出學(xué)校內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議研究審議后，報(bào)校黨委或校長(zhǎng)辦公會(huì)議批準(zhǔn)通過。組織人事部門向?qū)徲?jì)部門發(fā)函，由審計(jì)部門具體實(shí)施。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)執(zhí)行過程一般分為三個(gè)階段，審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)終結(jié)階段。（1）在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)部門按照組織、人事部門的書面委托書，對(duì)被審計(jì)部門進(jìn)行審前調(diào)查。根據(jù)調(diào)查結(jié)果，可單獨(dú)立項(xiàng)，也可將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等聯(lián)合立項(xiàng)，制訂切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案，組成審計(jì)工作組，向被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書并開展審計(jì)。（2）在審計(jì)實(shí)施階段，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)正式開始前，應(yīng)當(dāng)召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，審計(jì)工作組全體人員、被審計(jì)對(duì)象、所在部門或單位相關(guān)人員參加，必要時(shí)可邀請(qǐng)分管校領(lǐng)導(dǎo)出席，通報(bào)審計(jì)工作具體安排和要求，聽取被審計(jì)人員介紹履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況等。在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的類別，明確相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，側(cè)重不同的審計(jì)重點(diǎn)。除了查閱會(huì)計(jì)憑證、文件記錄等原始資料、實(shí)地盤點(diǎn)以及對(duì)一些疑問進(jìn)行詢證之外，還可以通過與被審計(jì)干部談話，與被審計(jì)部門或單位其他干部、教職員工代表分別座談，多渠道了解被審計(jì)對(duì)象執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、“三重一大”、廉政從業(yè)等方面的情況。（3）在審計(jì)終結(jié)階段，審計(jì)人員在充分整理、分析審計(jì)工作底稿和詢證單的基礎(chǔ)上，編寫審計(jì)報(bào)告征求意見稿送達(dá)被審計(jì)對(duì)象，充分征求其及所在部門的意見。如果對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見稿持有異議，審計(jì)人員則需要進(jìn)一步核實(shí)。根據(jù)最終無異議的征求意見稿出具正式審計(jì)報(bào)告，并做好文件歸檔。正式審計(jì)報(bào)告應(yīng)送達(dá)委托審計(jì)的組織人事部門，被審計(jì)人員本人及其分管校領(lǐng)導(dǎo)。對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的有關(guān)整改事項(xiàng)，被審計(jì)部門現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)積極采取措施進(jìn)行整改，并自收到審計(jì)報(bào)告2個(gè)月內(nèi)提交審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告，已離任干部應(yīng)予配合。內(nèi)部審計(jì)聯(lián)席會(huì)議應(yīng)對(duì)有關(guān)審計(jì)意見落實(shí)情況進(jìn)行督查，必要時(shí)審計(jì)部門可開展回頭看檢查整改情況。后一輪審計(jì)時(shí)要將前一輪審計(jì)提出的整改事項(xiàng)作為審計(jì)內(nèi)容。

3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最終目的是審計(jì)結(jié)果的有效運(yùn)用。兩辦《規(guī)定》中雖然已提出應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，但缺乏強(qiáng)制性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用率仍然不高。干部管理監(jiān)督部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，審計(jì)結(jié)果還未真正成為干部使用和監(jiān)督的重要依據(jù)。要進(jìn)一步明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部考核中的具體作用，積極探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果在干部選拔任用工作的分析運(yùn)用，健全與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相配套的組織人事工作制度。此外，還必須強(qiáng)化以下幾個(gè)方面：建立健全審計(jì)結(jié)果公開制度；加強(qiáng)對(duì)基建工程的審計(jì)整改；加強(qiáng)對(duì)科研項(xiàng)目及專業(yè)建設(shè)、課程建設(shè)等專項(xiàng)的審計(jì)整改，進(jìn)一步規(guī)范科研及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用；加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)整改，確保資金運(yùn)用安全規(guī)范高效。

（四）建立健全高職院校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人才保障機(jī)制。

1.加強(qiáng)組織保障力度。學(xué)校內(nèi)審人員的年度績(jī)效考核應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行，根據(jù)內(nèi)審人員的職責(zé)履行情況及工作業(yè)績(jī)，由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人與分管審計(jì)的校領(lǐng)導(dǎo)直接考核評(píng)價(jià)，切實(shí)保護(hù)內(nèi)審人員的工作積極性。

2.提升內(nèi)審工作的效度。鑒于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的特殊性，以及高職院校同類崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任的同質(zhì)性和可比性，可探索實(shí)行同類崗位附近高職院校內(nèi)部聯(lián)合審計(jì)，尤其是經(jīng)濟(jì)責(zé)任較重的崗位，增強(qiáng)內(nèi)審工作的獨(dú)立性和權(quán)威性，加大經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量保障力度。

3.加大人才保障力度。應(yīng)當(dāng)出臺(tái)政策為高職院校內(nèi)審人員的后續(xù)教育、學(xué)歷進(jìn)修和職稱晉升等提供有利條件。同時(shí)要重視實(shí)踐對(duì)業(yè)務(wù)能力提升的重要性，為高職院校內(nèi)審人員參與上級(jí)主管部門開展的各類經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目積極創(chuàng)造條件。加強(qiáng)各個(gè)高校之間內(nèi)部審計(jì)工作的交流，研討在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中遇到的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，不斷提升業(yè)務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]耿彥軍.新形勢(shì)下我國(guó)高校院系領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)研究[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2013，（1）

篇10

一、項(xiàng)目立項(xiàng)階段

高校實(shí)行預(yù)算管理制，高校的招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目必須按照校內(nèi)的管理制度落實(shí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，項(xiàng)目可行性須經(jīng)高校辦公會(huì)議討論研究，重大的項(xiàng)目還要上報(bào)高校黨委會(huì)議研究決定。項(xiàng)目一旦經(jīng)討論決定后，項(xiàng)目?jī)?nèi)容和經(jīng)費(fèi)就有了明確的界定，而且一般不得更改和變動(dòng)。因此就這一階段而言，項(xiàng)目實(shí)施的可行性、必要性必須充分，項(xiàng)目估算及方案確定必須明確、合理、完整，原則上不能出現(xiàn)重大方案變更或重要漏項(xiàng)，這就是立項(xiàng)階段的風(fēng)險(xiǎn)。

二、招標(biāo)準(zhǔn)備階段

項(xiàng)目立項(xiàng)后，就進(jìn)入招標(biāo)準(zhǔn)備階段，也就是由招標(biāo)管理部門具體審核擬招標(biāo)項(xiàng)目的程序是否按照高校內(nèi)部管理規(guī)定進(jìn)行立項(xiàng)，通俗講就是審查項(xiàng)目是否“合法”，然后根據(jù)項(xiàng)目立項(xiàng)確定的投資估算和方案確定招標(biāo)采購(gòu)的方式。就這個(gè)階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要有不“合法”的項(xiàng)目進(jìn)入招標(biāo)準(zhǔn)備階段；應(yīng)當(dāng)招標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行分解規(guī)避招標(biāo)；招標(biāo)采用邀請(qǐng)招標(biāo)還是公開招標(biāo)沒有按照高校內(nèi)部規(guī)定執(zhí)行。執(zhí)行政府采購(gòu)是高校招標(biāo)采購(gòu)中的一種重要方式，尤其是物資采購(gòu)招標(biāo)的項(xiàng)目，這和工程采購(gòu)招標(biāo)的組織方式是有明顯區(qū)別的。審計(jì)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)注重區(qū)別工程與物資在招標(biāo)方式上的不同，尤其是執(zhí)行政府采購(gòu)中采用非招標(biāo)方式采購(gòu)的項(xiàng)目，采購(gòu)的方式比工程招標(biāo)多變，也是監(jiān)督的重點(diǎn)。

三、招標(biāo)實(shí)施階段

（一）確定自行或委托招標(biāo)。多數(shù)高校對(duì)簡(jiǎn)單、金額較小的項(xiàng)目實(shí)施自行組織招標(biāo)，金額較大、內(nèi)容復(fù)雜的項(xiàng)目實(shí)施委托招標(biāo)公司進(jìn)行招標(biāo)，這就對(duì)招標(biāo)公司的信譽(yù)、實(shí)力要求較高。對(duì)招標(biāo)公司的監(jiān)管成為重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，招標(biāo)公司出現(xiàn)的錯(cuò)誤或者違法行為直接受害人就是作為委托人的高校，而作為高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)的審計(jì)部門監(jiān)督的對(duì)象是招標(biāo)管理部門，不是招標(biāo)公司。因此高校招標(biāo)管理部門對(duì)招標(biāo)公司的監(jiān)管情況是審計(jì)應(yīng)當(dāng)監(jiān)督的內(nèi)容。

（二）編制招標(biāo)文件。編制招標(biāo)文件應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格參照項(xiàng)目立項(xiàng)確定的方案，招標(biāo)文件的編制要公平合理，不能有傾向性和隱蔽性條款，要杜絕潛在損害高校自身利益的條款，這些需要審計(jì)工作人員充分運(yùn)用專業(yè)知識(shí)進(jìn)行審查和監(jiān)督。

（三）招標(biāo)公告或招標(biāo)邀請(qǐng)函。招標(biāo)公告的的媒介和期限必須按照國(guó)家、地方和高校的規(guī)定執(zhí)行，邀請(qǐng)投標(biāo)的單位要按照高校內(nèi)部的管理規(guī)定選取。

（四）審查投標(biāo)單位資質(zhì)。公開招標(biāo)的項(xiàng)目潛在投標(biāo)單位數(shù)量多，水平參差不齊，要按照招標(biāo)公告確定資質(zhì)條件嚴(yán)格進(jìn)行審查，杜絕“漏網(wǎng)之魚”。

（五）編制招標(biāo)控制價(jià)。對(duì)于工程招標(biāo)的項(xiàng)目，高校都有執(zhí)行工程量清單招標(biāo)方式，而且要編制招標(biāo)最高限價(jià)。最高限價(jià)編制的準(zhǔn)確與否直接影響招標(biāo)的質(zhì)量。編制最高限價(jià)低于市場(chǎng)價(jià)會(huì)導(dǎo)致流標(biāo)，高于市場(chǎng)價(jià)容易損害高校自身的利益，因此能否科學(xué)、合理、準(zhǔn)確編制招標(biāo)上限控制價(jià)是工程招標(biāo)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一，是審計(jì)部門要重點(diǎn)關(guān)注的對(duì)象。

（六）招標(biāo)答疑。在評(píng)標(biāo)之前，招標(biāo)答疑和勘探現(xiàn)場(chǎng)是主要工作內(nèi)容，要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行，杜絕各投標(biāo)單位收的信息不一致，杜絕組織一個(gè)或部分投標(biāo)單位勘探現(xiàn)場(chǎng)。

（七）評(píng)標(biāo)、定標(biāo)。開標(biāo)是招標(biāo)采購(gòu)工作的一項(xiàng)重要工作。評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是否與之前抽取的成員一致，評(píng)標(biāo)委員會(huì)專業(yè)是否符合項(xiàng)目需求，評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否按照招標(biāo)文件明確的評(píng)標(biāo)辦法評(píng)標(biāo)，廢標(biāo)的確定是否符合規(guī)定，中標(biāo)公示的媒介即期限等都是審計(jì)監(jiān)督要確認(rèn)的事項(xiàng)。

（八）簽訂合同。中標(biāo)后合同的簽訂要嚴(yán)格按照招投標(biāo)文件履行，不能脫離和背離招投標(biāo)，這就要充分發(fā)揮審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行監(jiān)督。

四、項(xiàng)目實(shí)施階段

（一）目變更、主材認(rèn)價(jià)。招標(biāo)項(xiàng)目尤其是工程類項(xiàng)目的變更客觀上來說是不可避免的，但一旦發(fā)生時(shí)要嚴(yán)格按照高校內(nèi)部管理規(guī)定履行，不能任由管理單位隨意變更，招標(biāo)管理單位也肩負(fù)著管理責(zé)任。審計(jì)監(jiān)督要通過與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合實(shí)施。

（二）驗(yàn)收。招標(biāo)項(xiàng)目實(shí)施完成后，要由招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位組成的驗(yàn)收小組進(jìn)行驗(yàn)收。審計(jì)監(jiān)督要注意驗(yàn)收小組的驗(yàn)收意見及紙質(zhì)資料的備案，另外涉及特殊專業(yè)及設(shè)備的項(xiàng)目，必須要有專業(yè)部門的質(zhì)量驗(yàn)收。

五、項(xiàng)目實(shí)施完成