采購控制要點范文
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篇1
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 015
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）07- 0034- 02
采購業(yè)務屬于企業(yè)運營的核心業(yè)務，與資金存在直接的關系，如果程序制度不夠清晰規(guī)范，內部控制不到位，則極容易出現(xiàn)相關人員利用管理漏洞，為一己私利舞弊，串通共謀，損害企業(yè)利益的情況。具有極高的風險性。
在內部控制中，采購業(yè)務的控制直接關系到企業(yè)產成品的質量，以及企業(yè)生產成本。尤其對于制造企業(yè)而言，原材料成本在產品中占比較重，采購資金比之其他類型的企業(yè)也更多，存在的風險也就更高。
1 內部控制概述
2004年9月，COSO委員會提出一個概念全新的COSO報告《企業(yè)風險管理――整合框架》（簡稱ERM框架），標志內部控制研究發(fā)展到一個新的階段。ERM架構指出“企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會p管理層和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能影響主體的潛在事項p管理風險p風險應對p控制活動p信息與溝通p監(jiān)控?！镀髽I(yè)風險管理――整合框架》分為內部環(huán)境p目標制定p事項識別p風險評估p風險反應p控制活動p信息與溝通p監(jiān)督等八個相互關聯(lián)的要素，各要素貫穿在企業(yè)的管理過程中。ERM框架指出，企業(yè)風險管理只是一個比內部控制更為廣泛的管理概念和工具，不是也不可能取代內部控制。在風險管理八個要素中，有五個直接來自內部控制，顯然，內部控制包含于風險管理之中。
2 企業(yè)采購業(yè)務的風險及控制關鍵點
采購業(yè)務作為企業(yè)業(yè)務內容的一個部分，其風險存在于各業(yè)務環(huán)節(jié)中，主要有審核把關風險、采購價格失控風險、供應商選擇不當風險、合同訂立不當風險、物資驗收不規(guī)范風險、會計記錄不當風險、貨款支付不當風險等。企業(yè)采購程序必須清晰，規(guī)范，即使企業(yè)采購流程較長，但人為簡化，縮短流程將給企業(yè)的內部控制帶來巨大漏洞，采購環(huán)節(jié)的風險無法控制，給公司帶來巨大隱患，造成不堪設想的后果。為此有必要對以下環(huán)節(jié)進行控制，規(guī)避風險。
2.1 請購與審批控制
2.1.1 請購
請購單的填寫應該內容完整且依據(jù)充分，由有需求的部門或人員寫明采購類別、數(shù)量、品名、規(guī)格、型號、質量等級、需用日期、請購部門等相關要求，交給部門主管審核并簽字批準。
2.1.2 審核批準
請購單在審核批準時，主要注意三個點：訂貨數(shù)量，供應商備選，訂貨時間（再訂貨點）。
2.1.3 不相容職務相分離
請購與審批不應該由同一人辦理，以避免盲目采購。如果請購與審批不能分離，那么上述要求能否遵守完全取決于企業(yè)內部控制人員的職業(yè)素質，一旦遇上企業(yè)采購人員的職業(yè)道德不修，則可能會出現(xiàn)編制虛假采購業(yè)務以套取公司現(xiàn)金的情況。
2.2 供應商管理制度
2.2.1 選擇供應商
企業(yè)應該建立恰當?shù)墓坦芾眢w制，企業(yè)采購的原材料直接決定了企業(yè)產成品的品質，關乎企業(yè)的品牌形象，一旦出現(xiàn)問題，將對企業(yè)信譽造成不可估量的影響。因此企業(yè)應該建立嚴格的供應商準入機制，為企業(yè)選擇可靠的供應商，只向經過授權批準的供應商訂貨，保證原材料的品質與來源。
2.2.2 不相容職務相分離
詢價與確定供應商不應該由同一人負責辦理，否則將形成采購業(yè)務內部控制漏洞，容易發(fā)生舞弊，出現(xiàn)相關人員收受回扣，高價采購等情況。其次，廣泛詢價，有利于企業(yè)拿到合理的采購價格，降低生產成本。
2.3 采購控制
經過授權批準的請購單應該由采購部門匯總編號，生成采購訂單，統(tǒng)一進行采購。在此步驟中應該注意如下幾點：
2.3.1 采購行為應合法合規(guī)
對于零星用品的采購，可以授權在獨立人員抽樣暗訪制度下的直接采購，但對大宗商品的采購應交由采購部門集中統(tǒng)一招標進行，原材料的集中采購有利于企業(yè)提高采購效率，取得大宗訂單折扣，從而降低原材料成本，控制生產成本。
2.3.2 關注供應商的生產情況與供貨情況
供應商的生產進度緩慢甚至停滯將造成原材料供應延遲，導致企業(yè)設備人員的閑置，增加企業(yè)運營成本，降低企業(yè)經營效率，尤其在原材料本就稀缺的行業(yè)，短時間內難以找到價格合適的替代供應商，密切關注供應商生產情況，能及早發(fā)現(xiàn)異常，為企業(yè)贏得反映時間，提早做準備。在原材料短缺嚴重時，企業(yè)將無法正常運轉，既買不到原材料進行生產，又因為生產停滯而產品短缺，無法進行銷售以獲得資金投入生產，將使企業(yè)經營周轉不良。為保證供應商持續(xù)，無差錯供給企業(yè)原材料，以支持企業(yè)生產運作。企業(yè)應當密切關注供應商的生產進度與生產環(huán)境。當供應商出現(xiàn)異常情況時，企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)并作出反應，制定對策，確保企業(yè)正常運營，最大限度降低供應商出現(xiàn)原材料供應問題而給企業(yè)帶來的損失。
2.3.3 采購人員定期輪換
企業(yè)采購人員應定期輪換崗位，并對離任采購人員進行審計，避免采購人員與供應商串通共謀。采購環(huán)節(jié)最常見的問題在于：供應商為長期獲得公司的大量訂單而賄賂采購人員，或者采購人員與供應商長期接觸與合作后，建立過于密切的關系，出現(xiàn)串通舞弊的風險。企業(yè)采購人員實施輪崗制，其一，可以避免采購人員與供應商建立過于密切的關系。其二，如果無法與采購人員建立長期的關系，供應商將降低付出回扣的積極性。其三，對采購員定期輪換時進行的工作考評與交接使舞弊更容易被發(fā)現(xiàn)，采購員拿回扣被發(fā)現(xiàn)的風險更大，促使采購員遵守公司規(guī)定，提升職業(yè)道德操守以及自律性，有利于企業(yè)內部形成良好的控制氛圍，從而維護公司利益。
2.3.4 明確采購人員職責
明確劃分采購人員的職責范圍，有利于采購部門工作的有序進行，提高工作效率，避免互相推諉責任。及時調換職業(yè)勝任能力不足或是職業(yè)道德較低的職員，如果崗位職責安排混亂，企業(yè)的內部控制將無法實現(xiàn)應有的效果。
2.3.5 明確質量標準
為保證原材料質量，公司可以在采購單后附上有關質量要求的文檔。例如在采購零部件時，可由工程師在文檔中寫明各個部件需要達到怎樣的質量標準，誤差范圍以及技術要求。由采購人員同時發(fā)給供應商，確保供應商在生產前了解圖紙的質量要求。供應商生產過程中，采購部應該要求供應部定期出具質量報告，并定期查訪供應商。
2.3.6 不相容職務相分離
確定供應商與簽訂采購合同應該分離控制，不應由同一人辦理。由專業(yè)專職人員負責簽訂采購合同，有利于回避風險，減少損失的產生。
2.4 驗收入庫控制
驗收入庫是企業(yè)防止質量不達標的原材料進入企業(yè)的最后一道防線，一旦不合格的原材料流入企業(yè)生產環(huán)節(jié)，將對企業(yè)的產成品質量產生重大影響。如果三鹿企業(yè)能夠重視食品安全，尊重消費者權益，收購鮮奶時能在驗收環(huán)節(jié)嚴格管理，驗收人員重視自身責任，仔細抽檢，將沒有達到抽檢質量標準的鮮牛奶拒之企業(yè)門外，進行退貨處理，也不會造成這樣嚴重的后果。三鹿以其真實慘痛經歷說明企業(yè)應當尤其重視對原材料入庫的控制。
2.5 付款管理控制
財務部門收到采購部門轉來的相關憑證，例如采購計劃、采購合同、入庫單、發(fā)票抵扣聯(lián)、運輸費用發(fā)票、經過簽字的申請單，經過審核無誤后，作為入賬的原始憑證，按照企業(yè)與供應商簽訂的合同付款，并及時登記應付賬款總分類賬以及明細賬。付款雖然是企業(yè)采購流程的最后一個步驟，但其涉及資金的轉移，風險較高，某些供應商為盡早收回貨款買通財務人員，企業(yè)應該引起足夠重視。
2.6 供應商考核
企業(yè)應該建立供應商評價制度，對供應商提供的原材料質量，送貨及時性以及原材料價格進行考核評價，并對各供應商進行排序，于企業(yè)將來采購相同規(guī)格貨物時優(yōu)先選擇。排序結果確保每年更新一次，對考評不合格者應取消其供應商認證資格。不斷調整優(yōu)化企業(yè)供應商隊伍。
綜上所述，請購與審批控制，供應商選擇控制，采購控制，驗收入庫控制，付款管理控制，供應商評價反饋控制均是企業(yè)采購循環(huán)流程中的關鍵控制點。
3 完善采購業(yè)務內部控制實施效果相關配套措施
為使企業(yè)采購業(yè)務內部控制能夠落實到實處，企業(yè)一方面應該縱向完善采購流程與采購控制，橫向健全采購控制制度，形成由線到面的控制局面，進行全面控制；另一方面，抓住流程中關鍵控制點作為重點控制。在此基礎上，企業(yè)還應該完善公司治理結構，將績效考核與激勵機制結合起來。
3.1 完善公司治理結構
公司治理是企業(yè)內部控制制度設計、運行的制度環(huán)境。而內部控制又是公司治理的延伸。完善企業(yè)治理結構，發(fā)揮企業(yè)董事會及監(jiān)事會的作用。第一要強調董事會獨立于企業(yè)的管理層，限制董事會成員與高級經理層交叉任職的現(xiàn)象，以避免出現(xiàn)高級管理層控制董事會的局面。第二，要完善獨立董事制度，保持較高比例的，具有較高學歷且管理經驗豐富的獨立董事的比例，利于對企業(yè)內部管理人員及企業(yè)經營行為進行有效監(jiān)控。第三，建立專門的各類審計委員會，例如審計委員會，以加強內部控制。明確監(jiān)事會職責，監(jiān)事的監(jiān)督工作要經?；?，專業(yè)化，要努力提高監(jiān)事會的監(jiān)控能力和監(jiān)控效果，董事會p監(jiān)事會及其下屬委員會應對公司管理實行有效監(jiān)督，從而提高公司內部控制質量。如果治理層疏于監(jiān)督，對控制不夠重視，或者過分信賴管理層，就會給管理層提供舞弊的機會。
3.2 將績效考核與激勵機制結合使用
企業(yè)內部控制的實施必須有一個完整的過程，這個過程就是制定標準、采取行動、衡量業(yè)績，通過業(yè)績的衡量來考核行為是否符合標準，從而使行為符合內部控制控制標準。在整個風險管理體系中，內部控制通過致力于抑制不利因素來達到內控目標，而激勵機制則竭盡全力促使有利因素發(fā)揮更大作用，因此，如能將績效考核與激勵機制結合起來使用，將會使企業(yè)內控發(fā)揮更大效果。
主要參考文獻
[1]陳策.采購循環(huán)的內部控制要點[J].財會月刊，2009（32）：27-28.
篇2
摘 要 核電項目中對于大宗材料設計量的管理會直接影響到項目的成功與否。本文從闡述核電項目大宗材料設計量管理模式現(xiàn)存問題后，對于核電項目大宗材料設計量管理模式的設計要點進行了分析。
關鍵詞 核電項目 大宗材料 管理模式
核電項目大宗材料設計量管理模式整體來說是可行的，但是受到了核電項目建設周期長的影響，只有對于這一模式進行全面的設計才能夠確保項目結束時大宗材料⒌玫階坑諧尚У墓芾懟
一、核電項目大宗材料設計量管理模式現(xiàn)存問題
核電項目大宗材料設計量管理模式現(xiàn)存諸多問題，以下從容易導致材料剩余、難以應對材料變更、管理框架存在缺陷等方面出發(fā)，對于核電項目大宗材料設計量管理模式現(xiàn)存問題進行了分析。
（一）容易導致材料剩余
現(xiàn)階段的核電項目大宗材料設計量管理模式容易導致材料剩余。如果在核電工程竣工時大宗材料剩余數(shù)量和種類都很多則會給工程造價控制極為負面的影響。舉例來說，如果剩余大宗材料經施工部門盤點設計單位評估后已轉用于其他核電項目，但是在這一過程中仍舊會耗費大量的盤點、轉運、清點、核算的人力物力。其次，產生大宗材料剩余的原因是多方面的，但多是因為核電項目大宗材料要求高并且采購周期較長，從而導致了設計單位在初步設計階段沒有進行全面細致的設計，最終導致了設計的需求材料與實際的需求材料存在差異，致使材料存在了剩余。
（二）難以應對材料變更
現(xiàn)階段的核電項目大宗材料設計量管理模式難以應對材料變更。在準確的材料量應用階段中往往會存在著諸如材料供應不及時或材料短缺等原因引起的材料變更問題。這種設計外的材料變更必然會導致各類材料實際用量偏離原先的預估以及部分高等級材料不足，在這一前提下如果企業(yè)選擇追加采購則必然會導致材料過剩，因此材料變更帶來的影響是十分惡劣的。
（三）管理框架存在缺陷
現(xiàn)階段的核電項目大宗材料設計量管理模式的管理框架存在著一定程度的缺陷。大宗材料量管理框架的底部為設計量的控制，其主要內容包涵了初始采購量的確定等內容，并且設計量會隨著施工圖的進展逐步增長。其次，管理模式的中間部為現(xiàn)場變更的調整以及設計量隨著進度計劃轉化為材料需求計劃等，也包括了后期采購量的控制與管理。與此同時，管理模式的上部主要包括通過材料的協(xié)同作用才能夠在此基礎上保證材料量的統(tǒng)一。故設計量的控制非常重要并且合理的用實際設計量逐步更新替換初始量才能夠達到預期的管理目標。
二、核電項目大宗材料設計量管理模式設計要點
核電項目大宗材料設計量管理模式設計應當以要點為核心展開，以下從做好初始量設計、定期更新設計量、根據(jù)需求優(yōu)化計劃等方面出發(fā)，對于核電項目大宗材料設計量管理模式設計要點進行了分析。
（一）做好初始量設計
核電項目大宗材料設計量管理模式設計的第一步是做好初始量的設計。企業(yè)在做好初始量設計時首先應當出具大宗材料技術規(guī)格書及材料清單用于采購部門招標，并且在此基礎上通過結合同類已完工的電廠實際采購量減去剩余量進行預估。其次，企業(yè)在做好初始量設計時還應當通過結合本項目即將采用的改進措施來預估出本項目的材料清單，在此基礎上將所確定的材料量作為初始設計量。與此同時，企業(yè)在做好初始量設計時還應當避免直接的采購全部材料，而是應當按照全部材料種類的一定比例采購，從而能夠有效規(guī)避材料剩余現(xiàn)象的出現(xiàn)。
（二）定期更新設計量
核電項目大宗材料設計量管理模式設計的關鍵是定期更新設計量。企業(yè)在定期更新設計量首先預先采購一定比例的材料，從而能夠保證在工程開始安裝時能夠有足夠的材料可供使用，然后將其余的材料隨著施工進度而滾動進行采購。其次，企業(yè)在定期更新設計量還應當用本項目圖樣上的材料量替換對應的參考圖樣上的材料量，并且根據(jù)現(xiàn)場詳細設計來實時的更新材料數(shù)據(jù)庫，最終可以得到實時更新的材料量。與此同時，企業(yè)在定期更新設計量還應當確保項目材料量能夠隨著設計的開展而不斷增加，從而在此基礎上得到準確的項目大宗材料設計量。
（三）根據(jù)需求優(yōu)化計劃
核電項目大宗材料設計量管理模式設計需要根據(jù)實際的采購需求來優(yōu)化計劃。企業(yè)在根據(jù)需求優(yōu)化計劃首先應當在得到實時更新的準確設計量之后根據(jù)實際的來需要動態(tài)更新材料采購計劃，從而能夠在此基礎上使得采購部門能夠按照需求準確采購根據(jù)預制，最終使其能夠隨著項目設計的變化來在數(shù)量上進行合理的增減。
三、結語
核電項目土建施工階段材料進度控制工作應當基于對管理模式的合理設計上。因此只有做好核電建設階段大宗材料采購缺失分析在內的諸多前期工作，才能夠促進核電項目大宗材料設計量管理模式設計精確性的不斷提升。
參考文獻：
[1] 周紀偉，岳榮濤.核電項目土建施工階段材料進度控制工作淺析[J].科技創(chuàng)業(yè)月刊，2015.2（07）：23-27.
篇3
關鍵詞：“營改增”；規(guī)劃；籌劃；部門職責；會計核算
“營改增”是2016年國家稅制改革的重大舉措，直接影響建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構、經營模式、管理制度、業(yè)務流程、稅務統(tǒng)籌和財務處理等各項工作。增值稅計征復雜、管控嚴格，涉稅刑罰處理嚴重，稍有疏漏，就會發(fā)生虧損或出現(xiàn)涉稅風險，對建筑施工企業(yè)的管理工作提出了更高的要求。為規(guī)范和優(yōu)化增值稅業(yè)務管理工作，降低涉稅風險，提高建筑施工企業(yè)經營效益，必須對“營改增”工作進行合理規(guī)劃與籌劃。
一、圍繞“營改增”工作進行全員培訓，轉變全員觀念
增值稅稅制要求以票抵稅，發(fā)票管理是增值稅管理重要的組成部分，發(fā)票的取得報銷涉及每一名員工，涉及建設工程項目管理的各個方面，直接影響建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構、經營模式、管理制度、業(yè)務流程、稅務統(tǒng)籌和財務處理等各項工作。因此進行全員培訓，轉變觀念是非常必要的舉措。
二、圍繞“營改增“重新修訂各部門職責
建筑業(yè)增值稅制改革實施能夠促進建筑施工經營生產的專業(yè)化分工和機械化作業(yè)，推動建筑施工企業(yè)精細化管理和可持續(xù)發(fā)展，增值稅管理需要各部門、各項目的分工協(xié)作。
（一）財務物資部牽頭組織全局增值稅管理工作，負責財務核算、監(jiān)督以及涉稅業(yè)務處理，指導各部門、各項目涉稅工作?？刂埔c包括督促相關部門（項目）確保票據(jù)合法，及時完成票據(jù)傳遞、外部申報、內部清算等。
（二）市場開發(fā)部門主要負責與發(fā)包方簽訂的施工總包合同的涉稅風險。控制要點包括界定承（發(fā)）包模式（尤其注重適用簡易計稅方法、混合銷售中低稅率應稅行為等合同條款約定的涉稅風險），優(yōu)化納稅義務時間，爭取質保金扣留基數(shù)為不含稅工程價款，注意區(qū)分不同稅率項目合同分別簽訂，控制無收益價外費，做好項目預算和成本測算等工作。
（三）項目管理部門主要負責項目實施中的涉稅風險。控制要點包括做好項目預算編制，加強成本測算、控制管理，界定分包模式，確保采購合同真實，票據(jù)合法有效，對于應取得增值稅專票的項目，必須要求取得專票。
（四）人力資源部門主要負責人工成本涉稅風險。由于企業(yè)本身支付的人工成本不能抵扣，所以人力控制的要點包括測算人工成本比重，調整人工成本構成，積極擴大勞務外包范圍，使用集中采購模式，建立合格供方名庫，制定增值稅績效考核辦法。
（五）合同法規(guī)部門主要負責發(fā)包、采購合同涉稅風險。控制要點包括完善合同條款，督促落實合同執(zhí)行。合同范本應增加供應商、分包商的身份識別條款，對分包合同明確不允許再次分包，對于小規(guī)模納稅人還應當進一步確認是企業(yè)還是個人；對合同價款進行價稅分離；明確提供發(fā)票的類型、時間以及不能按約定提供發(fā)票的違約責任；增加對不同稅率合同標的物的描述和區(qū)分等。
（六）物資管理部門主要負責物資、設備采購涉稅風險?？刂埔c包括結合采購比價機制建立合格供應商名庫，落實集中采購制度，合理使用電子商務采購平臺，合理選擇結算方式，確保采購合同真實、票據(jù)真實合法，加強物資過程控制管理，完善各環(huán)節(jié)物資資料等。
三、加強增值稅專用發(fā)票的開具和取得的管理，提高進項稅額的取得率
增值稅稅制下，本期應交增值稅=本期銷項稅-本期可以抵扣的進項稅額-上期留抵進項稅額，以此核算方式來看，進項稅額的取得對增值稅稅負的影響至關重要，施工項目的管理工作中應加強增值稅進項稅額的取得的管理。
（一）建筑施工企業(yè)在購買商品、接受服務以及從事其他經營活動支付款項時，應當向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，業(yè)務人員有權拒收。
（二）發(fā)票的取得以實際業(yè)務活動為基礎，所有施工項目的采購合同均需到合同法規(guī)部門審核并簽署“合同專用章”，合同中應明確對方提供發(fā)票的義務和種類，取得發(fā)票時，業(yè)務人員應審查發(fā)票票面信息的準確性。
（三）發(fā)票的取得應確?！叭鲗?，即業(yè)務流、資金流、發(fā)票流必須保持一致，建筑施工企業(yè)有多個在建項目，多個項目資金的劃分，建議采用虛擬賬戶的形式分別核算。
（四）用于應稅項目的進項稅額可以抵扣。日常采購的鋼材、水泥、砂石料、分包工程、固定資產（不動產除外）等所有貨物和服務，只要取得合法票據(jù)，除限定用途（如用于非應稅項目或職工福利等）和明確規(guī)定不可抵扣外，都可以一次性抵扣進項稅額。項目的日常管理中，應加強進項稅額的取得的管理以降低增值稅稅負。
四、重新修訂財務核算流程，新設增值稅核算科目，制定相關的增值稅核算流程
建筑施工企業(yè)需要在項目所在地預繳增值稅款及城建與教育費附加，在機構所在地進行納稅申報，建筑施工企業(yè)要根據(jù)自己的層級管理體制，制定相適應的增值稅核算管理制度，以方便增值稅納稅申報、稅款繳納、納稅稽查等。
建筑施工企業(yè)對于增值稅收入項目應單獨核算，一般計稅方法和簡易計稅方法應分別核算，不同稅率的項目應分別核算；對于應稅項目的進項稅額應保證其合法合理性。
根據(jù)《企業(yè)會計準則――應用指南》、財政部關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點有關企業(yè)會計處理規(guī)定》的通知，考慮建筑施工企業(yè)單位管理體制與核算層級及項目財務獨立核算、方便進行納稅申報應重新設置增值稅相關會計科目
篇4
【關鍵詞】基層供電企業(yè)；物資計劃；管理水平
1前言
隨著國網(wǎng)公司物資集約化管理的深入推進，對計劃管理工作要求越來越高。2017年省公司同業(yè)對標體系設置中，關于物資計劃管理的指標計算方法有了新的調整，包含了物資采購標準化率、固化ID應用率、物資計劃報送準確率、審查專家貢獻率及物資采購計劃完成率。作為基層供電公司如何以同業(yè)對標為導向、分析影響指標的不利因素，深刻剖析問題，采取有效的措施提升物資計劃準確性、推動物資計劃管理水平提高。
2當前國家電網(wǎng)物資計劃管理模式
按照物資集約化管理要求，國家電網(wǎng)公司實行“總部直接組織實施”、“總部統(tǒng)一組織監(jiān)控，省公司具體實施”兩種模式。涵蓋公司生產、建設、經營過程中所需的物資及非物資。（1）總部直接組織實施：全面涵蓋35kV及以上輸變電工程所需的主要設備和線路裝置性材料（含基建新建、改建、擴建、技改、大修項目）及電源系統(tǒng)、用電信息采集系統(tǒng)等物資。國網(wǎng)公司全年安排6個批次。（2）總部統(tǒng)一組織監(jiān)控、省公司具體實施：指未涵蓋在“總部直接組織實施”模式范圍的物資。主要包括變電站用金具、鐵附件、低壓電器、工器具、五金材料、建筑材料、金屬材料、勞保用品、辦公家具、辦公電器、配件等。省公司一般全年安排6個批次，包含了單一來源批次、競爭性談判批次、招標批次。
3基層供電公司批次采購計劃申報、審核模式
對照國家電網(wǎng)公司及省公司的采購目錄及采購計劃安排，按照省物資部下發(fā)的物資需求計劃申報通知，地市物資供應中心計劃人員組織各單位編制批次物資需求計劃，經地市專業(yè)管理部門審核、報地市物資供應中心匯總、初審。物資供應中心根據(jù)收集的需求計劃及技術規(guī)范書，按照專業(yè)類別組織各專業(yè)專家進行集中審查，將審查結果反饋項目單位、設計單位相關人員進行修改。經審核確認后的物資需求計劃上報省公司專業(yè)部門。省公司專業(yè)部門審批后物資需求計劃流轉到省物資公司，省物資公司集中召開物資需求計劃及技術規(guī)范書審查會，經過審查確認后的物資需求計劃最終上報國網(wǎng)物資公司。批次采購計劃審核的內容包含采購范圍、招標條件、項目電壓等級、需求數(shù)量、估算單價、交貨時間、交貨地點與交貨方式、技術ID正確性等內容。
4目前計劃管理工作存在的問題
針對當前物資計劃管理工作存在的問題，借鑒魚骨圖按照“人、機、料、法、環(huán)”展開分析，存在的主要問題歸納如下：
4.1人員思想認識不到位，計劃審核效率低，設計質量不夠高
物資計劃來源的多樣性和復雜性，決定了物資計劃管理工作是一項全員參與的合作性工作，需要發(fā)展規(guī)劃、財務、基建、運檢、營銷等物資需求專業(yè)主管部門共同參與。批次計劃審核工作增加了需求專業(yè)主管部門的工作量，因無設置專門的人員做此項工作，造成計劃審核力度不夠，審核效率低下。設計人員對國網(wǎng)審查要點、采購目錄和采購計劃安排不了解，提供給項目單位的項目清冊不全面，存在漏報現(xiàn)象。圖紙、技術參數(shù)的編寫無按照要求規(guī)范編制，基建項目沒有采用通用設備、通用設計應用，每一個批次都有不同的設計單位參與，設計人員變動大，對設計人員的管理、溝通難度大的現(xiàn)象。
4.2績效考核管理、配套的工作標準、規(guī)章制度不健全
國網(wǎng)公司通用制度作為計劃工作開展的基礎，實際工作中對項目需求單位、項目需求專業(yè)管理部門、地市審查專家、設計單位、物資管理部門的工作職責無理清工作界面，對工作質量與績效考核無進行掛鉤，對審查專家、專業(yè)管理部門的激勵不夠、對設計單位的通報、經濟考核機制不健全。
4.3培訓力度不夠，對ERP系統(tǒng)、電子商務平臺、國網(wǎng)審查要點掌握不夠熟練
國網(wǎng)公司每一批次都會下達最新國網(wǎng)審查要點，同時也會對電子商務平臺的固化ID進行更新。由于信息傳達不到位，出現(xiàn)設計人員無及時關注最新審查要點、固化ID成果表，憑借以往的經驗來完成設計、物料選型，對固化ID應用不夠深入。
4.4計劃審核工作缺乏關鍵點控制
從項目可研、初步設計、施工圖設計到計劃申報實施階段，ERP系統(tǒng)信息填報、電子商務平臺技術規(guī)范書編制、審查過程缺乏關鍵點的控制。
5提高物資計劃管理有效途徑及措施
5.1建章立制，加強專業(yè)協(xié)同，指標壓力層層傳遞
充分發(fā)揮計劃管理在物資管理中的引領作用，按照“全面覆蓋、全程管控、全員參與”的目標，結合工作實際，設置協(xié)同配合部門指標權重分配比例，要求專業(yè)管理部門建立項目內審機制。制定物資計劃申報工作要求，明確項目需求專業(yè)管理部門、地市審查專家、設計單位、物資管理部門的工作職責，制定獎懲措施與指標進行掛鉤。
5.2采取“線下+線上”、“商務+技術”的審核模式，提升計劃審核工作效率及準確性
對物資計劃審核，采取“線下+線上”的審核模式。在每一批次計劃申報前，要求先提供線下物資計劃申報明細表，該表的信息包含工程名稱、物料描述、數(shù)量、通用設備編號、技術ID號，交貨時間、交貨方式、不使用固化技術ID的原因、設計單位及設計人員、項目申報人員。通過這張表一目了然掌握物資需求信息，通過對信息的核對，將一些不滿足要求的需求及時與設計人員、項目人員進行溝通。將滿足要求的需求信息反饋給項目申報人員，要求項目申報人員在批次申報截止時間前完成ERP系統(tǒng)的申報。這樣做，提升了在ERP系統(tǒng)線上申報的準確率。地市審查專家主要是對照國網(wǎng)審查要點進行審查，重點審查技術方面的問題，如技術ID使用、圖紙、參數(shù)的填報等信息。通過線上商務+技術的審核，提高了審核工作效率。
5.3加強專家隊伍建設，定期開展地市審查專家、設計人員及物資計劃申報人員培訓
在每一批次申報前，組織項目申報人員、設計人員進行國網(wǎng)審查要點培訓、總結上一批次申報存在問題及改進措施。定期開展審查專家培訓，為審查專家編制人手一冊“定制版”審查資料，采用“傳、幫、帶”不斷充實專家隊伍，推薦優(yōu)秀專家到省公司當審核專家。邀請兄弟單位到本單位交流技術審核經驗。
5.4加強關鍵點控制，將PDCA循環(huán)應用到管理中
在項目可研、初步設計、施工圖設計階段，標準化應用及通用設計應用作為關鍵點，在計劃申報、審核階段，ERP系統(tǒng)信息填報正確性、固化技術ID應用、交貨時間合理性作為關鍵點。建立“一次一審查、一次一分析、一次一通報、一次一考核”計劃申報機制，不斷總結歸納，制定提升措施。
6結語
物資計劃具有涉及層級多，物資品類多、專業(yè)多、物資計劃及包含內容多的特點，決定了物資編報計劃的質量控制難度較大。通過建章立制，專業(yè)部門的協(xié)同，采取有效計劃審核模式，加強專家隊伍建設和定期開展培訓，做好關鍵點的控制，將PDCA循環(huán)應用到計劃管理中，不斷提升物資計劃質量，實現(xiàn)物資計劃管理與供應鏈各環(huán)節(jié)的高效協(xié)同，為電網(wǎng)建設和發(fā)展提供堅強的物資保障。
參考文獻
篇5
【關鍵詞】百萬千瓦核電機組；強迫風冷離相母線；采購；技術要點
Procurement technical essential of Individual Phase Bus in 1000MWe NPP
TU Xin-shi JIANG Hui
（CNNC China Nuclear Power Engineering co.， Ltd. Beijing 100840， China）
【Abstract】Forced Air Cool individual phase bus is a special type bus that used in 1000MWe NPP. It is sophisticated product， and its localization is not mature. We can’t formulate a properly procurement strategy if we can’t understand its technical characteristics， that may lead to contract changes. To solve these problems encountered in purchasing， The article analyzes the specification， model selection and market condition of individual phase bus in 1000MWe NPP， summary procurement points， formulate procurement strategy to achieve a reasonable and efficient procurement.
【Key words】1000MWe NPP； Forced Air Cool individual phase bus； Procurement； Technical essential
0 前言
封閉母線是連接發(fā)電機與主變壓器及高壓廠用變壓器的一組大電流傳輸裝置。封閉母線按照冷卻型式主要分為自然冷卻和強迫風冷。強迫風冷離相封閉母線（以下簡稱“風冷母線”）是一種特殊的母線型式，國際上尚無相關標準，國內使用較少，技術復雜，與普通的自冷離相封閉母線差別較大。初次接觸該設備的采購者，往往感覺比較陌生，對其設計選型、設備成套、以及市場狀況不甚了解，而又無從了解。
如果對母線缺乏深入的了解，僅憑技術規(guī)范書進行采購，可能會遇到很多困惑和困難。筆者根據(jù)采購工作經歷，總結經驗教訓，對風冷母線進行采購技術要點分析，并嘗試給出應對方法，以期指導幫助后來者。
根據(jù)核電站的典型接線方式，離相封閉母線具體包括主回路母線、主變壓器低壓側母線、高壓廠用分支回路母線、電壓互感器（PT）分支回路母線、發(fā)電機中性點回路母線等。其中主回路母線中間安裝有發(fā)電機出口斷路器。
1 選型分析
1.1 技術參數(shù)
以方家山核電工程為例，發(fā)電機組額定功率1089MW，額定電壓24kV，額定電流29418A，最大電流30966A，全連式強迫風冷離相封閉母線額定電流33000A。
1.2 設備選型
1.2.1 母線選型
封閉母線額定電流大于8000A時，一般都采用全連式離相封閉母線，這是因為全連式封閉母線徹底解決了周圍鋼結構發(fā)熱的問題，減少了相間短路的可能，同時離相封閉母線密封性能好，防護等級能達到IP65。
全連式封閉母線按冷卻方式主要分兩種，自然冷卻（以下簡稱自冷）和強迫風冷（以下簡稱風冷）。在國際上離相封閉母線采用何種冷卻方式并沒有明確的規(guī)定或統(tǒng)一的標準，例如在歐洲額定電流大于25000A時封閉母線一般采用風冷，而在美國和日本額定電流大于15000時就采用了風冷。目前國內機組封閉母線額定電流不大于28000A時皆采用自冷。但為了降低封閉母線制造成本及加工難度，減少封閉母線的占據(jù)空間，以及具體工程母線布置尺寸的限制，國內大容量核電機組普遍采用強迫風冷離相封閉母線。
我們下面通過對自冷母線和風冷母線進行技術經濟比較，來說明風冷母線的技術特點。
1）技術比較
封閉母線冷卻方式在技術上進行比較，主要考慮以下因素：設計的復雜性，制造及安裝的難易程度，運行的安全可靠性，維護檢修的方便性等。
（1）設計的復雜性。自冷封閉母線熱平衡計算較簡單，容易驗證，正確性高，一段母線就能反映整套母線的溫度分布情況，通過熱試驗很容易進行熱平衡計算結果的驗證。而風冷母線設計較為復雜，驗證困難。由于風冷母線導體及外殼的溫度是沿長度變化的，必需根據(jù)具體工程母線布置實際情況整體分析計算，根據(jù)計算結果確定母線尺寸，風冷系統(tǒng)相關設備的參數(shù)，如風量及熱交換器容量、效率等，另外還需設計一套自動控制系統(tǒng)確保母線和風冷系統(tǒng)的安全運行。另外，母線長度及布置的不同，冷卻系統(tǒng)參數(shù)的差異，皆會影響局部熱點的位置及溫度值，并且風冷母線表面溫度隨環(huán)境溫度變化較小，不存在簡單的線性關系，因此很難通過熱試驗來直接驗證熱平衡計算結果，只能通過間接的方法來校核，這就要求母線廠家具有較強的設計能力及豐富的風冷封閉母線實際運行經驗。
（2）制造及安裝的難易程度。相同的工作電流下，自冷封閉母線尺寸相對較大，由于鋁材機械強度較低，加工制造，運輸及安裝時母線外殼容易變形，也增加了現(xiàn)場安裝調整難度及焊接工作量。一般來說，風冷母線的導體尺寸按自冷方案導體尺寸的60%設計，尺寸較小，制造及安裝方便，同時相關連接設備接口尺寸也可以縮小。以方家山核電工程為例，機組額定電流為29418A，要求母線額定電流33000A。如采用自冷方案，主回路封閉母線外殼外徑將達到2米左右，加工困難，布置時占居空間較大，與相關設備連接較困難。如采用風冷方案，母線外殼外徑大約1.37m，節(jié)省布置空間，易于制造及安裝。
（3）運行的安全可靠性。自冷母線靠導體和殼體輻射及空氣對流散熱，出現(xiàn)故障的機率很小，運行安全可靠高。風冷封閉母線多了一套風冷系統(tǒng)，整體故障概率增大，當風冷系統(tǒng)出現(xiàn)故障而不能及時維修投運時，機組只能在60%額定負荷下穩(wěn)定運行，影響機組出力，運行的安全可靠性不如自冷母線。但風冷裝置一般采用冗余設計，一套運行，同時另一套熱備用，極大的提高了風冷母線的運行可靠性。
（4）維護檢修的方便性。自冷封閉母線投入運行后，只需監(jiān)視母線導體及外殼溫度是否超標即可，維護檢修工作量小。風冷封閉母線在運行時除了要監(jiān)視母線導體及外殼溫度外，還要監(jiān)控風冷系統(tǒng)的運行情況，如風機是否運行正常，進出口空氣溫度、水溫及風量等參數(shù)是否正常，風機出現(xiàn)故障時，備用風機能否自動切換等，另外風冷系統(tǒng)還要定期檢修，因此風冷封閉母線維護檢修工作較大。
通過上面的分析可以得知，自冷母線方案設計簡單，可靠性高，但對空間布置設計要求較高，制造及安裝難度大，適用于小容量機組。而強迫風冷方案設計復雜，可靠性不如自冷母線，運行維護的工作量也較大，但能夠節(jié)省空間，適用于大容量機組。強迫風冷母線方案對供貨商的技術能力提出了更高的要求。
2）經濟比較
下面我們再對兩種方案的經濟性進行分析比較。同容量機組全連離相封閉母線如采用自冷方案，由于母線外殼及導體尺寸較大，材料成本，加工運輸費用及現(xiàn)場安裝費用較高，但運行損耗較低。而采用風冷方案，母線外殼及導體尺寸較小，材料成本、加工運輸費用及現(xiàn)場安裝費用較低，但母線外殼及導體運行損耗較高，另外其所需配套的風冷系統(tǒng)也增加了投資成本及檢修維護費用。對自冷和風冷兩種方案進行經濟分析比較，按總費用的多少來衡量，即總投資費用加總運行費用來比較。
根據(jù)測算，在母線額定電流30000A時，兩種方案總費用基本相當，強迫風冷方案略優(yōu)，但損耗控制是影響其經濟型的重要因素。
另考慮到強迫風冷母線直徑小約25%，采用此方案后，廠房可以縮小，能節(jié)省部分土建投資。再者，百萬千瓦機組的發(fā)電機出口斷路器均為風冷模式，發(fā)電機出口斷路器可以使用風冷母線的風冷卻系統(tǒng)進行冷卻，如果采用自冷方案，則需要額外的一套風冷裝置，相比而言能節(jié)省設備投資。
綜上所述可以看出，在封閉母線布置空間允許的情況下，額定電流在不大于30000A時宜采用自冷；額定電流超過30000A時，選用強迫風冷模式是最優(yōu)方案。且機組容量越大，選用風冷母線的優(yōu)勢越大。百萬千瓦核電機組容量普遍大于1000MW， 徐大堡AP1000的機型容量達到了1291MW，ACP1000機型容量達到了1161 MW，而發(fā)電機出口電壓均維持在24kV，這意味著母線額定電流更大，風冷方案的優(yōu)勢更為明顯。這是百萬千瓦核電機組均選用強迫風冷方案的內在邏輯。
1.2.2 輔助配套
除了母線本體外，強迫風冷型式封閉母線采購包還包括如下關鍵設備（部件），這些設備（部件）有些是構成封閉母線系統(tǒng)，保障母線正常運行和檢修的必不可少的一部分，有些屬于打包采購部分：
（1）強迫風冷裝置。該裝置為封閉母線冷卻提供冷風源，并能冷卻經與母線換熱的熱風，為風冷母線必不可少的部分。主要由風機，空氣-水熱交換器，控制柜、風門以及各種流量計、溫度計等設備（部件）構成。主要部件如風機及電機等加強質量控制，采用冗余配備，提高裝置可靠性。部件的冗余程度越高，設備的可靠性越高。在國產化初期，為了保證可靠性，一般要求裝置采用進口產品。依托在建項目，幾個主要母線廠家已經逐步實現(xiàn)了國產化。
（2）熱風保養(yǎng)裝置（或其替代產品）。該裝置在機組停運檢修期后重新投用前，用以提升母線外殼內的溫度，降低濕度，恢復絕緣，為母線必不可少的部分。但熱風隨著母線縱深，溫度逐漸降低，濕度逐步加大，在較長母線的末端，干燥效果會大打折扣。據(jù)了解，特別是在潮濕地區(qū)，效果已不能滿足使用需求。故現(xiàn)在有部分廠家開發(fā)出了的替代產品，并申請了專利，比如華東電力設備制造廠開發(fā)出了空氣循環(huán)干燥裝置，北京電力設備總廠開發(fā)出了智能防結露裝置，均是通過將母線內部的空氣循環(huán)流動并進行持續(xù)干燥，效果更好但價格也更高。
（3）發(fā)電機出口斷路器兩側的電流互感器（CT）及二次側接線箱。該設備屬于與母線打包采購。其中主變側用于差動保護的電流互感器應與發(fā)電機中性點電流互感器屬于同一個廠家同一個型號產品，以保障其特性曲線的一致性。
2 國產化狀況
2.1 市場狀況
隨著國內火電的發(fā)展，百萬機組燃煤電廠已經遍地開花。同時伴隨著的是配套設備的技術進步，國內各廠家均具備了百萬火電機組用自冷封閉母線供貨能力，且已經有相當多的穩(wěn)定的運行業(yè)績，形成了充分競爭的格局。
目前國內較有實力的母線廠家有5個，分別是北京電力設備總廠、鎮(zhèn)江華東電力設備制造廠、江蘇大全封閉母線有限公司、山東達遲阿爾法封閉母線有限公司、阜新封閉母線有限公司，其技術支持方分別是法國阿爾斯通、法國Simelectric、GE（也曾和AZZ有合作）、意大利阿爾法斯坦、日立。其中前3家設計及制造能力較強，百萬千瓦火電離相母線供貨及運行業(yè)績較多，均有百萬千瓦核電機組離相母線供貨業(yè)績，其中前兩家已經有運行業(yè)績。
2.2 國產化狀況
風冷封閉母線自大亞灣核電站開始在國內有應用業(yè)績。但大規(guī)模國內使用還是從2007年以來核電大發(fā)展開始。此前的供貨均由國外廠家負責。如大亞灣及嶺澳二期由法國的Simelectric供貨，嶺澳一期由法國ALSTOM供貨。田灣1、2號機組由俄羅斯供貨商供貨。嶺澳二期的母線導體以及外殼的制造已經由鎮(zhèn)江華東電力設備制造廠完成，實現(xiàn)了一定程度的本地化。
由于設備國產化以及發(fā)展國內裝備制造能力的迫切需求，從紅沿河（1-4號機組）、寧德（1-4號機組）核電站開始，已經立足于國內招標，邀請國內廠家參與投標，并提出如下要求：
為推進本項目的國產化進程和保證設備性能，各投標方應在保證設備技術條件和性能的前提下，對強迫風冷系統(tǒng)、絕緣件、密封件等關鍵部件和技術采用進口產品，強迫風冷計算、動熱穩(wěn)定計算等設計計算分析工作需由外方完成或由外方進行校審、批準這兩個級別的簽字把關，其他部件則鼓勵各投標商實現(xiàn)國產化。
為響應招標要求，國內廠家紛紛與國外技術成熟的廠家尋求合作，以引進技術及強迫風冷裝置。
最終北京電力設備總廠以較大的商務優(yōu)勢奪標，率先拿到強迫風冷封閉母線供貨合同。依托8臺機組母線合同，制訂了國產化計劃，前2臺風冷裝置整體進口，后續(xù)逐步實現(xiàn)本地化、國產化。
由此，國內廠家在強迫風冷封閉母線的競爭上逐漸拉開差距。由選型分析可知，離相母線的技術核心以及難點首先是熱平衡計算及驗證，其次才是風冷裝置的設計制造。只有具備了熱平衡計算能力，才能進行設備設計及選型。這兩年，國內廠家紛紛進行技術攻關，研發(fā)熱平衡計算方法及工具，據(jù)了解，鎮(zhèn)江華東電力設備制造廠與北京電力設備總廠已經研發(fā)成功。后者及江蘇大全封閉母線有限公司也已經完成強迫風冷裝置的國產化。
3 采購要點分析
3.1 母線采購要點
在滿足技術規(guī)范書限制性技術要求的基礎上，我們還需要關注一下兩點，以便選出最具性價比的方案：
一是，要關注母線的損耗指標。由選型分析可知，母線損耗是影響其經濟性的重要指標，損耗越小經濟性越高。機組電壓、容量等參數(shù)不變的情況下，影響損耗的因素有母線導體電阻，風機功率。導體電阻取決于母線截面尺寸，同等條件下，尺寸越大，電阻越小，母線發(fā)熱損耗也越小，風機也可以設計較小功率，母線損耗也越低。反之，尺寸越小，損耗越大。我們在采購時要盡量選擇母線截面尺寸大，而風機功率小的方案。
二是，要關注溫升控制水平。母線的溫升控制也是母線的一個重要指標，同等條件下，溫升越低，相關絕緣件壽命就越長，母線損耗也越小。我們要關注廠家的溫升控制及驗證水平，選擇溫升最低的方案。
3.2 強迫風冷裝置采購要點
要關注強迫風冷裝置的可靠性。由選型分析可知，強迫風冷裝置的可靠性是影響母線可靠性的最大因素，一旦強迫風冷裝置故障，母線靠自然冷卻僅能承載60%的額定持續(xù)負荷。我們要看供貨商是否選用了可靠性高的部件，系統(tǒng)設計上冗余度是否足夠高。
3.3 熱風保養(yǎng)方案選擇
加強橫向溝通，認真論證項目需求。熱風保養(yǎng)裝置可能無法滿足環(huán)境濕度大的項目需求。部分廠家分別研發(fā)了熱風保養(yǎng)裝置的替代產品并申請了專利，比如鎮(zhèn)江華東電力設備制造廠的空氣循環(huán)干燥裝置、北京電力設備總廠的智能防結露裝置。熱風保養(yǎng)裝置每臺機組報價不到5萬元/臺，而上述裝置大約25萬元/臺。一般來說設備技術規(guī)范書明確要求熱風保養(yǎng)裝置。為了中標，各廠家在投標文件中往往響應要求，而把替代方案作為選項或不提及，在澄清階段或者合同執(zhí)行時推出，不利于采購費用控制。這就需要加強橫向溝通，提前認真論證項目需求，如果熱風保養(yǎng)裝置可以滿足需要，則按要求配置即可，如不能滿足，則需要提前考慮要求廠家以更優(yōu)化的方案響應投標。
3.4 電流互感器選型問題
由選型分析可知，封閉母線采購包里有一組電流互感器，需要跟發(fā)電機中性點電流互感器配對使用，但是后者屬于汽輪發(fā)電機采購包，型號確定較晚，一旦確定為進口產品，可能導致母線合同發(fā)生變更，費用難以控制。如某項目技術規(guī)范書未明確該電流互感器的詳細要求，導致合同變更，費用增加。后續(xù)項目的技術規(guī)范書要求這2組電流互感器應屬于同一廠家的產品，各母線廠家仍按國產產品報價，合同執(zhí)行中仍可能更換為進口產品，可操作性差。因此需要打破按安裝位置打包的思路，將這對電流互感器放在一個采購包中，能夠從根本上避免不確定性。
3.5 國產化方案
由前文分析可知，國內廠家掌握強迫風冷封閉母線關鍵技術的程度不一，在競爭上逐漸拉開差距。不利于營造有序的競爭環(huán)境。為保證設備國產化進程，已不宜再以國外技術支持或部件進口作為硬性要求。
為形成有序競爭，同時確保設備成熟可靠，經濟型好，我們應重點對廠家的熱平衡計算技術成熟程度和風冷設備可靠性做仔細的考量，加以量化區(qū)分。如熱平衡是否有成熟的計算工具，是否有驗證方法；風冷設備裝置設計冗余程度，所選部件的可靠性是否高等。用這些策略引導各廠家根據(jù)自身能力選擇合理的技術方案。
4 結論
通過分析強迫風冷封閉母線的技術特點，市場狀況，我們對采購過程中的遇到的各種問題進行了深入分析并給出了對策。根據(jù)這些對策，我們能夠提高針對性，實現(xiàn)合理采購，有效地控制采購費用。這對其他設備的采購也應該具有廣泛啟示。
【參考文獻】
篇6
關鍵詞：煤礦機電設備；安裝要點；質量控制；策略
1煤礦機電設備的安裝要點
1）減少安全隱患，確保安全生產。與傳統(tǒng)的煤礦生產相比，當前煤礦生產對機電設備越來越依賴。因此，在生產過程中，煤礦機電設備安裝是否得當、能否有效地進行質量控制直接決定了煤礦生產過程是否安全、是否存在隱患。也就是說，確保煤礦機電設備安裝正確并且對運行過程進行質量控制對于煤礦生產開采效率及安全生產都有著重要作用。例如，在煤礦開采的過程中一些正在使用的機電設備突然出現(xiàn)故障或者是已經帶病運行，會對煤礦開采造成極大的安全隱患，甚至在開采過程中造成安全事故導致人員傷亡。因此，對煤礦機電設備的安裝要點與質量控制進行簡析有助于減少煤礦生產過程中的安全隱患，確保生產安全順利的進行。
2）確保采購正確率，降低作業(yè)難度。煤礦機電設備首先需要從外采購回來之后才能進行安裝，在采購的過程中由于受到煤礦實際情況、地理位置、資金預算等多方面主客觀因素的限制，需要的生產型號、尺寸等都會有所不同。加入在采購的過程中，對機電設備的采購管理存在疏忽，很可能會造成設備采購錯誤等問題［1］。因此，對煤礦機電設備的安裝要點與質量控制進行簡析有助于確保采購的正確率，降低煤礦開采作業(yè)難度。
3）節(jié)約生產成本，提升經濟效益。無論是在新聞報道還是在實際工作中均可以看到，當前機電設備在煤礦生產中推廣和使用的范圍越來越廣，能夠在很大程度上節(jié)約煤礦開采的人力物力。煤礦開采這一過程中花費的費用在煤礦生產成本中所占比重較大，因此，對安裝要點與質量控制進行淺要分析也有助于降低煤礦生產成本，提升煤礦生產的經濟效益。
2機電設備安裝過程中存在的主要問題
通過查閱相關文獻資料，結合自身工作實踐經驗可以發(fā)現(xiàn)，在當前煤礦機電設備安裝過程中存在的主要問題可以概括為以下幾點：
1）煤礦機電設備安裝人員專業(yè)水平欠缺，導致安裝存在問題。煤礦行業(yè)在我國仍然是一個比較基層的行業(yè)，需要從業(yè)人員付出較大的努力克服自然環(huán)境限制、心理障礙等一系列不便因素。此外，由于煤礦機電設備安裝人員大多為基層工作人員，工資報酬、社會地位均不高。受到上述兩方面因素影響，我國當前煤礦機電設備安裝人員大多文化水平偏低、專業(yè)安裝技能也有所欠缺，這就使得安裝過程很容易出現(xiàn)問題［2］。
2）煤礦機電設備安裝過程極容易被外界影響，導致安裝存在問題。煤礦機電設備一般在比較大型的煤礦中安裝，作業(yè)環(huán)境往往比較惡劣，并且周圍存在著諸多不穩(wěn)定因素。因此煤礦機電設備在安裝的過程中容易受到外界的影響，不僅限制了煤礦機電設備的安裝效率，而且還可能導致安裝出現(xiàn)問題。
3）煤礦機電設備安裝存在技術難點，導致安裝存在問題。在煤礦機電設備安裝中，變頻器是主要的技術難點，由于整流橋、諧波、供電電源、電網(wǎng)噪聲的存在，均會對變頻器產生干擾，帶來安裝問題。以諧波為例，它的存在使得線路不能正常運行，也就無法正常傳遞信號。此外，整流橋也會對電子、電氣設備帶來極強的干擾，無法正常接收指令信號。
3煤礦機電設備的安裝要點
1）密切關注安裝環(huán)境，盡量克服不穩(wěn)定因素。煤礦機電設備安裝環(huán)境往往比較惡劣，存在著諸多不穩(wěn)定因素。因此，在安裝過程中必須要對周圍環(huán)境密切關注，尤其是在安裝一些大功率設備的時候，在確保質量的前提下加快速度，提升效率，快進快出。
2）豐富專業(yè)知識，做好前期準備工作。煤礦機電設備安裝需要比較專業(yè)的安裝知識，并且包含了比較多的學科領域。因此，在安裝機電設備之前要對設備的構造、關鍵點等內容詳細了解，做到心中有數(shù)。對于無法勝任的機電設備，必須要請教專業(yè)人士之后再進行操作，或者聘請專業(yè)技術人才進行安裝［3］。
3）重視機電設備現(xiàn)場安裝，確保安裝無誤。一些比較大型、緊密的機電設備往往需要進行現(xiàn)場安裝，并且安裝時間比較長、安裝技術比較復雜。針對這種情況，有關部門要維護好安裝現(xiàn)場秩序，做好安裝完成后的檢測工作，確保無誤。
4煤礦機電設備安裝質量控制策略
1）加強對煤礦機電設備安裝承包商的監(jiān)管工作。無論是對于煤礦行業(yè)還是其他各行各業(yè)而言，施工過程中的質量監(jiān)控是十分艱巨的任務。尤其是煤礦機電設備的安裝過程受到諸多主客觀條件限制，有關部門應當加強對承包商工作的監(jiān)管力度，對各個環(huán)節(jié)進行管理和控制。首先，應當認真對承包商進行審核，確認是否為具有相應資質的技術人員。在承包商確定之后還要對其提交的安裝計劃做好審批工作，例如對承包商選定的分包商進行資格審查；對承包商設計及質量分析報告進行研究，分析可行性及合理性。其次，作為設計單位還需要與承包商進行技術交底、技術交接工作。最后，在安裝完成之后要進行嚴格的嚴查驗收，合格之后方能投入使用。但是，無論是事前、事中還是事后的監(jiān)管工作都需要合理的監(jiān)督管理制度來進行維系。因此，煤礦行業(yè)應當在有關部門的牽頭下，制定一套符合實際的安裝管理制度，讓安裝承包商在進行安裝的過程中有章可循。
2）提升煤礦機電設備安裝技術人員技術水平。一些比較大型、緊密的機電設備需要對外招標，尋找適宜的承包商進行安裝，煤礦企業(yè)中絕大多數(shù)機電設備安裝還是需要企業(yè)自身的安裝人員進行。因此，提升安裝技術人員的專業(yè)技術、道德素養(yǎng)等綜合素質是煤礦企業(yè)必須重視的一個環(huán)節(jié)。為做到這一點，煤礦企業(yè)需要從繼續(xù)教育培訓出發(fā)，在對安裝技術人員專業(yè)素養(yǎng)、道德水平等多方面進行全面摸底之后，針對各個崗位所需專業(yè)知識、人員知識水平等多方面的因素開展不同的培訓。在培訓之后還要對學習成果進行檢驗，可采取考核通過后持證上崗制度。另外，煤礦企業(yè)還可以建立比較完善的獎勵懲罰制度，提升技術人員工作積極性、主動性、規(guī)范性。
3）對煤礦機電設備綜合信息加強管理。煤礦機電設備綜合信息是在機電出現(xiàn)問題、進行養(yǎng)護時的重要依據(jù)之一，尤其是對于一些規(guī)模比較大的煤礦而言更是如此。因此，煤礦企業(yè)應當加強對機電設備綜合信息的管理。為達到這一目標，可以為每一臺機械設備建立專屬的檔案庫，尤其是在當今信息化程度如此發(fā)達的情況下，完全可以建立電子檔案，實現(xiàn)在線查詢相關信息。在建立檔案時，必須將該設備的供貨商、購買地、安裝時間、設備運行情況等信息詳細記錄，并且在檔案建成之后進行歸類，妥善管理，對于仍在使用的設備要實行持續(xù)跟蹤管理、實時記錄。
5結語
煤礦機電設備的安裝是一項意義重大、任務艱巨的工作。煤礦企業(yè)應當在充分明確其重要性的前提下，在實際工作中不斷總結、反思、改進，為煤礦安全高效生產作出貢獻。
參考文獻
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［2］于騫．淺析煤礦機電設備安裝要點與質量控制［J］．電子制作，2013（5）：191．
篇7
關鍵詞：建筑經濟；成本管理；要點
一、建筑經濟成本管理概述
（一）建筑經濟成本管理的概念及其原則
1、建筑經濟成本管理的概念。所謂建筑經濟成本管理就是指在建筑企業(yè)的整體運營過程中做好建筑工程的成本預算、施工規(guī)劃、成本控制以及各項投入的分析審核等工作以達到降低建筑施工的整體成本并提高管理效率的一種管理措施或制度。唯有全面了解并掌握這些成本管理的各項內容才能做到對建筑工程投入的方方面面了然于胸，實現(xiàn)建筑資源、資金的合理配置，實現(xiàn)建筑企業(yè)的經濟效益的提高。2、建筑經濟成本管理的原則。建筑經濟成本管理主要遵循以下三個原則：一是可控性原則，是指要對建筑工程所涉及的人力、物力、財力等資源能夠進行有效地調配和控制；二是權責分明原則，是指在建筑企業(yè)內部各部門之間的權利與責任劃分明確，根據(jù)其成效進行獎懲的原則；三是開源節(jié)流原則，這是指要在成本管理中引入新技術新設備以達到降低投入、減少損耗的目的，最終實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益。
（二）建筑經濟成本管理的重要性
近年來，我國的建筑市場競爭日益激烈，人工和原材料的成本越來越高，企業(yè)建筑資金的支出越來越大，嚴重影響到企業(yè)的經濟效益的提升，沒有好的經濟效益也就難以帶來技術、設備上的更新，最終會導致企業(yè)的整體競爭力日益下滑。因此，注重建筑經濟成本管理，改善一些落后的管理制度，提高企業(yè)整體成本控制的理念和意識有利于企業(yè)實現(xiàn)在建筑施工過程中節(jié)約資源、減少浪費，從而達到企業(yè)利潤的最大化，為企業(yè)和社會創(chuàng)造更大的經濟價值。
（三）當前建筑經濟成本管理中存在的問題
當前建筑經濟成本管理中存在的問題主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是只著眼于施工過程中的原料及能源控制而忽視了在施工設計中新材料的使用規(guī)劃以及原料、設備采購的成本控制，從而造成前期準備資源上的浪費現(xiàn)象層出不窮，嚴重影響著建筑資金的有效利用；二是建筑經濟成本管理制度不完善，傳統(tǒng)“粗放式”的建筑企業(yè)管理模式在一定程度上影響了建筑經濟成本管理的現(xiàn)代化，所以其在管理內容及制度上往往會存在著漏洞和缺陷，不能完全符合市場經濟發(fā)展的要求，從而無法提高企業(yè)的經濟效益及核心競爭力。
二、建筑經濟成本管理的要點
（一）在企業(yè)員工中全面普及強化成本控制意識
當前，建筑經濟成本管理中存在的種種問題和缺陷其根源在于企業(yè)員工的成本控制意識不強，不能夠有效地在企業(yè)成本管理中實現(xiàn)建筑資源、資金的合理配置，造成了各種各樣的浪費現(xiàn)象，嚴重影響了企業(yè)的經濟效益。因此，必須要重視企業(yè)員工成本控制意識的普及與強化，為此在建筑企業(yè)內部要首先建立起良好的成本管理體系，讓企業(yè)員工在成本控制上有章可循，并且對于任何一個企業(yè)來說，良好的成本管理體系是促進企業(yè)發(fā)展壯大的重要因素。其次，企業(yè)要做好高管、施工管理及施工人員整體成本控制意識的培訓工作，提高其成本控制意識就要從實際工作中出發(fā)，同時要建立起成本控制獎勵機制，鼓勵員工積極參與到企業(yè)成本管理工作當中來，在企業(yè)內形成一種良好的氛圍，從而可以實現(xiàn)企業(yè)的“節(jié)流”。
（二）加強施工過程中的成本管理
建筑施工過程的成本管理是整個建筑經濟成本管理中最為關鍵的一個環(huán)節(jié)，其中涉及到施工人員的選擇、建筑材料的使用及設備的采購與管理等方面，這些方面所產生的費用都是建筑資金的最直接的支出。對于一個建筑企業(yè)來說，如果在施工階段沒能做好成本控制，施工的效率就會大大降低，施工過程中各種不合理的支出與浪費現(xiàn)象就難以杜絕，最終影響到的就是企業(yè)建筑資金使用的效率。因此，建筑經濟成本管理必須要重視做好施工過程中的成本管理，要在施工的各個過程中都嚴格控制資金的使用，每一分錢都花在刀刃上，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)的經濟效益的提高。
（三）加強建筑工程質量管理
質量管理是成本管理中要重視的另一個問題，不能為了降低成本而忽視了質量，企業(yè)發(fā)展的社會名片就是其工程的質量，而且，做不好質量管理造成的各種“返工”還是會在整體上增加了建筑企業(yè)的成本投入，是得不償失的。因此，建筑經濟成本管理中加強建筑工程質量管理是必不可少的一環(huán)，要在保證工程質量的前提下去做好成本管理工作。
（四）加大材料管理力度，降低損耗
建筑是一個耗費各種材料設備的巨大工程，有效地材料管理能夠降低損耗，這對于成本管理相當重要。材料管理不僅要包括建筑材料的采購、存儲及使用，還要包括相關建筑工程設備的采購、管理及使用。因此，事先的采購計劃、中期的管理措施及后期的使用原則等都需要進行合理的規(guī)劃，保證建筑資金在這些方面上的投入做到科學、高效。
三、結語
企業(yè)要發(fā)展就必須具備較強的經濟實力才能在技術等各方面遙遙領先于同行業(yè)的其他企業(yè)，建筑行業(yè)領域內的成本管理是提高企業(yè)效益的一個關鍵之所在，但成本管理并不意味著盲目地縮減開支，而是要合理地進行各項建筑工程的投資以達到保證工程質量安全及企業(yè)經濟效益的雙贏。因此，建筑經濟成本管理必須要提高企業(yè)員工的成本控制意識及其成本管理能力，在建立健全完善的成本管理制度的前提下來控制施工成本，做好質量管理，有效地促進建筑企業(yè)的健康發(fā)展。
參考文獻：
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[2]李清泉.《建筑經濟成本管理中的要點分析》.現(xiàn)代經濟信息.2016年第09期.
篇8
【關鍵詞】醫(yī)院 內部會計控制 預算
隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和不斷完善,醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入和加入WTO后醫(yī)療服務市場的不斷放開,醫(yī)院所面臨的內外環(huán)境發(fā)生了巨大的變化,市場經濟規(guī)律在醫(yī)院的發(fā)展和管理中發(fā)揮著越來越大的作用。一方面,國家正逐步把一部分原由政府承擔的醫(yī)療衛(wèi)生職能推向社會,醫(yī)院所享受的衛(wèi)生事業(yè)經費撥款占醫(yī)療服務支出的比例逐年降低。醫(yī)院生存和發(fā)展所需資金絕大部分要靠自身的業(yè)務收入來解決。另一方面,隨著醫(yī)院產權體制的改革,國家鼓勵社會力量投資辦醫(yī),鼓勵外資進入醫(yī)療服務領域,醫(yī)院間面臨前所未有的激烈競爭。在新的醫(yī)療市場環(huán)境下,醫(yī)院財務部門承擔著越來越重大的責任與壓力,醫(yī)院財務管理直接決定了醫(yī)院的風險與收益,這要求醫(yī)院必須轉變觀念,樹立市場競爭意識,運用現(xiàn)代管理理論和方法來適應新的環(huán)境。因此,研究如何把內部控制理論尤其是內部會計控制應用到醫(yī)院管理中去,對于切實解決醫(yī)院面臨的問題,具有重要的現(xiàn)實意義。
一、醫(yī)院內部會計控制的框架
1、醫(yī)院內部會計控制的概念
醫(yī)院內部會計控制是指醫(yī)院為了保證業(yè)務活動的有效進行和資產的安全與完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。
2、醫(yī)院內部會計控制的目標
內部會計控制的目標是一個單位會計管理工作的努力方向,并且是為實現(xiàn)組織目標而設置的。我國財政部的《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范》中圍繞提高會計信息質量、保護財產安全完整和確保法律法規(guī)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等規(guī)定了三項基本目標。其一,規(guī)范單位會計行為,保證會計資料真實、完整;其二,堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保證單位資產的安全完整;其三,確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
二、加強醫(yī)院內部會計控制的措施
醫(yī)院在很多業(yè)務方面已經有很成熟、完善的內部會計控制制度和措施,但是隨著醫(yī)院經濟活動范圍的擴大,還有一些業(yè)務在內部會計控制上存在著薄弱環(huán)節(jié)和空白,給醫(yī)院帶來一定的經濟隱患和經濟損失。本文針對近年來經常發(fā)生的問題和經濟舞弊情況,從醫(yī)院預算、收入、支出、貨幣資金、藥品和庫存物資等幾個具體業(yè)務的控制方法進行討論。
1、預算控制
(1)預算的編制控制。建立嚴格的預算編制制度,根據(jù)醫(yī)院總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展計劃,科學合理地編制年度預算。建立由單位領導負責,財務部門牽頭,相關部門參與,分工合作的預算管理機制。第一,分析本年度財務收支計劃執(zhí)行情況:本年度財務計劃執(zhí)行數(shù)是編制下年度財務預算的基礎。第二,核實有關數(shù)字:核實在職實有人數(shù),工資開支數(shù),離退休人數(shù),人員經費的平均定額以及各種綜合性或單項的公用經費平均定額。第三,制訂合理的財務收支定額:凡是能夠用定額計算的,均應按照規(guī)定的定額標準進行計算,對暫時沒有定額的項目,應當通過對過去年度實際執(zhí)行情況分析,逐步確定定額。第四,作好重點收支項目的調整研究和編審工作:財務預算安排中要抓住對單位具有重大影響,資金規(guī)模較大的重點項目認真研究,進行可行性論證。
(2)預算的審批程序及執(zhí)行控制。預算按規(guī)定程序逐級上報,由上級預算管理部門審批。年度預算一經批復,一般不予調整。因政策變化、突發(fā)事件等客觀原因影響預算執(zhí)行的,按規(guī)定程序報批。應逐級向原預算審批機構提出書面報告,闡述預算執(zhí)行的具體情況,客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響程度,提出預算的調整幅度。醫(yī)療機構要按照批復的年度預算組織收入、安排支出,嚴格控制無預算支出。要加強對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制,對預算指標的分解方式、預算執(zhí)行責任制的建立、重大預算項目的特別關注、預算資金支出的審批要求、預算執(zhí)行情況的報告與預警機制作出明確規(guī)定,確保預算嚴格執(zhí)行。各單位要對預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位,定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查,實施考評,堅持公開、公平、公正的原則,考評結果應有完整的記錄。還要建立預算執(zhí)行情況內部報告制度,及時掌握預算執(zhí)行動態(tài)及結果。定期分析預算執(zhí)行情況,及時研究預算執(zhí)行中的問題,采取改進措施,確保年度預算完成。
2、收入控制
(1)收入控制要點。收入控制是對收入的全過程的控制,貫穿于整個收入、收款、票據(jù)、貨幣資金及應收醫(yī)療款的全過程當中。包括價格、預算、發(fā)生、退出、核算、報告、票據(jù)、檢查、分析與考核等基本環(huán)節(jié),這些基本環(huán)節(jié)都是收入控制的要點。
(2)收入控制的控制方法。其一,崗位控制:建立收入業(yè)務的職責分工制度,使收入業(yè)務發(fā)生與收款業(yè)務職能、收入票據(jù)保管與出納職能、收入退款與審批等不相容職能崗位相分離。其二,授權批準控制:實行收入收款授權控制,醫(yī)療機構的所有收入必須統(tǒng)一由財務部門管理,未經授權批準,任何人不得收取款項。其三,會計核算控制:確定收入統(tǒng)一結賬時間,正確確認收入。建立收入報告制度,編制收入日報表。其四,預算控制:編制收入預算,確保醫(yī)療機構一切收入統(tǒng)一納入預算管理,不得擅自坐收坐支現(xiàn)金,不得私設“小金庫”及賬外賬。其五,人員素質控制:辦理收入業(yè)務的人員應當持有計算機證和會計從業(yè)資格證,具備良好的職業(yè)道德,忠于職守,對于收入崗位的人員實行定期輪換制度,特別是門診與住院結算人員定期內部輪崗。其六,安全控制:門診收費室和住院結算處限制非財務人員的接觸,印章妥善保管,加強收入票據(jù)管理、審核,建立收入票據(jù)登記簿,確保收入票據(jù)的安全完整。
3、支出控制
(1)支出控制要點。支出控制是對所有支出的整個活動過程的控制,既有相對獨立性,但又貫穿于整個醫(yī)療機構經濟業(yè)務等控制的全過程當中,支出控制處于管理控制的重要地位。支出業(yè)務包括預算、支付、核算、檢查、分析與考核等基本環(huán)節(jié),這些環(huán)節(jié)都是支出控制的要點。
(2)支出控制方法。其一,崗位控制:合理劃分責任單位,確定責任中心,各責任中心在其權責范圍內負責對支出的管理與控制;保證經辦支出業(yè)務人員與審批人員崗位分離,經辦支出業(yè)務人員與付款業(yè)務人員崗位相分離,經辦支出業(yè)務人員與審核人員崗位分離,支出審核人員與辦理結算業(yè)務崗位分離。其二,授權批準控制:明確審批授權,任何人不得辦理支出業(yè)務全過程,一切支出均須事先申請,建立支出審批流程,規(guī)定審批權限。其三,支出預算控制:醫(yī)療機構一切支出統(tǒng)一納入預算管理,全面預測支出,編制支出預算計劃,確定支出標準。其四,支出核算控制:建立科學的支出核算體系,健全支出業(yè)務憑證流轉手續(xù),按照會計制度正確的進行支出核算,按照會計制度進行費用提取和攤銷,保證核算的真實性和準確性。其五,建立審核控制:建立醫(yī)療機構支出審核制度,加強支出審核控制,一切支出必須經審核無誤后,方可辦理結算。其六,支出分析控制:建立定期的支出分析制度,按照歸口、分級管理的原則進行分析,分析、評價支出的執(zhí)行情況、支出結構、使用效果差異原因,及時掌握升降原因,尋求降低成本的途徑。
4、貨幣資金控制
(1)貨幣資金控制要點。貨幣資金控制就是把好貨幣資金支出關,控制非法和不合理的資金流出就是等于為單位帶來等量的資金流入。醫(yī)療單位在每天若干筆資金的支付中,要判斷每筆資金支出是否合理合法,說具體一點就是要搞清楚這筆錢為什么要出去,是怎么樣出去的。
(2)貨幣資金控制方法。其一,人員配備與輪崗控制:辦理貨幣資金的人員要有良好的職業(yè)道德,客觀公正,加強對門診收費人員的業(yè)務培訓,財務部門有計劃的實行輪崗以加強貨幣資金的控制,同時有利于提高財務人員的全面熟悉業(yè)務。其二,限制接觸控制:貨幣資金的收支和保管只能由經授權的出納和收費人員負責處理,嚴禁未經授權的部門及人員直接接觸貨幣資金。其三,不相容職務分離控制:按照要求,合理設計貨幣資金業(yè)務流程及相關工作崗位,明確職責、權限,形成相互制衡的機制。嚴禁有一個人辦理貨幣資金業(yè)務全過程。其四,回避制度控制:單位領導的直系親屬不能擔任本單位會計機構負責人;會計機構負責人的直系親屬不能擔任本單位的出納工作。其五,授權批準制度:明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權或批準范圍、權限、程序、責任和相關的控制措施,規(guī)定經辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。建立貨幣資金收支審批制度,實行資金貨幣業(yè)務的授權或批準與執(zhí)行相分離。其六,支付審批程序的控制:醫(yī)療機構要根據(jù)自身的具體情況,規(guī)定各類貨幣資金收支業(yè)務的辦理流程及批準程序。按照《內控規(guī)定》的程序操作為:支付申請-支付審批-支付審核-支付結算。
5、藥品及庫存物資控制
(1)藥品及庫存物資控制要點?？刂频闹攸c主要是采購計劃編制、申請采購、授權批準、驗收入庫、采購付款、倉儲保管、出庫、盤點核對、處置等關鍵環(huán)節(jié),以及防止藥品和庫存物資的缺貨、積壓、被盜、毀損和流失等方面。關鍵控制點是對采購付款、驗收入庫、盤點核對等環(huán)節(jié)。
(2)藥品及庫存物資控制方法。其一,健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統(tǒng)一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等要做出明確規(guī)定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關規(guī)定執(zhí)行。根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質,加強安全庫存量與儲備定額管理,根據(jù)供應情況及業(yè)務需求確定批量采購或零星采購。其二,加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據(jù)驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收及時入庫;所有藥品及物資必須經過驗收入庫才能領用;不經驗收入庫,一律不準辦理資金結算,對驗收情況應詳細記錄。其三,加強藥品及庫存物資核對管理。財務部門要根據(jù)審核無誤的驗收入庫手續(xù)、批準的計劃、合同協(xié)議、發(fā)票等相關證明及時記賬;每月與歸口管理部門核對賬目,保證賬賬、賬實相符。健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于一次。藥房藥品、各護士站備用藥品、急救藥品等都要定期盤點、對帳,及時清理各護士站、急救站留存的距有效期近的藥品,防止使用過期藥品引起醫(yī)療糾紛。藥品及庫存物資盤點時,財務、審計等相關部門要派員監(jiān)盤。對盤盈盤虧的藥品和物資及時編制盤點表,分析原因,提出處理意見,經相關部門批準后,及時進行賬務處理。
總之,醫(yī)院內部會計控制是一個復雜的工作,其發(fā)展過程不可能一帆風順,還需要醫(yī)院有關人員廣泛的實踐和探索。
【參考文獻】
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篇9
關鍵詞：項目設備；材料；采購價格；控制；要素；措施
承包項目實施中，項目設備材料采購價格控制質量的好壞將直接決定項目實施的順利與否。照以往經驗分析，項目設備材料的采購都是通過競標方式獲取的，項目責任單位以競標方式來確定項目設備、材料的供應商，在一定條件下，這樣的采購方式能實現(xiàn)項目投資資金的節(jié)約。但是，由于該方式在實際實施時會受到多個因素的影響，從而使得項目設備材料采購價格不降反升，加大了項目資金投入。為了解決這一問題，筆者現(xiàn)結合以往承包項目設備材料采購價格控制實踐，對項目設備材料采購中影響采購價格控制的主要因素進行分析，詳細內容如下。
一、影響項目設備材料采購價格的三大因素
在項目設備材料采購環(huán)節(jié)中，以下三大因素會對項目設備材料的采購價格產生影響，即供應商、投標人的報價、訂貨合同。首先是供應商，由于承包項目在實施時對于供應商的確定是采用競標方式，但競標有利有弊，如果企業(yè)在選標中出現(xiàn)錯誤，選擇了資質較差、信譽較低的設備材料供應商，則采購價格會在不知覺中被供應商抬高；其次是投標人的報價，投標競標中，如果投標人沒有對市場材料價格進行深入了解、細化分析，則很可能出現(xiàn)錯誤報價，導致設備材料采購報價與市場情況不符，從而造成采購價格升高；再次，企業(yè)與供應商簽訂的訂貨合同不全面或不合理也會對設備材料采購價格造成影響。
二、項目設備材料采購價格控制要素分析
基于上述內容對項目設備材料采購價格影響因素的分析，現(xiàn)給出與之對應的三大控制要素，分別為合理確定供應商，對投標人的報價進行細化分析以及靈活應用訂貨合同中的各項條款。
1、供應商的合理確定
承包項目實施中，項目設備材料供應商的確定對項目資金投入有直接影響，尤其是在項目設備材料采購上。從項目設備材料的采購流程上看，供應商供貨是采購流程中的首要環(huán)節(jié)，必然也是影響項目設備材料采購價格的關鍵因素，因此務必要在一開始就對這一環(huán)節(jié)的采購價格進行控制。
一般來說，承包項目業(yè)主在實施項目招標時，通常會一一列舉出多個潛在的項目設備材料供應商，然后再站在業(yè)主的角度，對所列舉出的多個供應商資質、信譽等進行分析，最后按照競標方式確定下最好的供應商。對項目承包商來說，項目實施除了安全、質量有保以外，經濟合理也是其必須要堅持的原則，在設備和材料方面，承包商會盡量做到“夠用”，不期求設備材料的質量性能最好，只要求有一定保障。因為性能越好、質量越佳的設備材料價格自然也就越高，而受到盈利目標約束的承包商大多是不愿意改變“夠用、合格”原則，高價采購最優(yōu)質設備材料來施工項目的，大部分承包商會更愿意選擇價格公道、質量有保的一般型是設備材料。因此在項目招投標階段，承包商為了能進一步確保項目設備材料采購價格的合理，均會對招標文件進行慎重分析，仔細篩選業(yè)主所提供的潛在供應商名單，并在過程中適當增加一些供應商，使其形成一個良好的競爭氛圍，實現(xiàn)設備材料采購環(huán)節(jié)對采購價格的有效控制。
2、對投標人的報價進行細化分析
項目設備材料采購招投標過程中所產生的招標文件都會設置專門的投標報價表，投標人會將自己的計算得出的報價填寫到報價表中，后提交給招標方。需要注意的是，由于招標方所提供的投標報價表是通用格式，可能無法滿足投標方的填寫需求，所以要求投標人在填寫報價表時，還要提供細化的設備材料分項報價招投標的慣例以便招標人評審。故在評審投標人價格時都要以分主要看的是其分項報價，而通過分析投標人的分項報價，找出其報價的不合理之處和隱含的價格上調因素，這是評標階段控制設備材料采購的關鍵。
分析投標人的分項報價，首先要看投標人在分項報價中是否隱含了一些價格上調的因素。比如有意縮短報價的有效期，一旦定標時間超過其有效期，合同洽談時投標人便可名正言順的要求加價；又比如更改一些配套零部件的規(guī)格、數(shù)量或者生產廠家，由此來獲得差價利潤。對于這些問題，可以要求投標人做出書而澄清，延長報價有效期至招標文件要求，補齊或修改零部件的報價，以獲得符合招標文件要求的報價，也使得各投標人的報價水平保持在同一基準上，以便通過評標公平公正的選擇供貨商。
其次，要分析比較各投標人的分項報價中，主要設備和零部件、備品備件之間的價格差異，對其中明顯不合理的報價可以要求投標人作書而澄清，特別要注意那些采取降低主要部件價格卻調高次要零部件、備品木件價格這種報價策略的投標人。通過分析比較其報價，擠掉其中存在的水分，達到控制設備材料采購價格的目的。
3、靈活運用訂貨合同中的各項條款
設備材料訂貨合同中的付款計劃條款，規(guī)定了供方按照什么樣的付款進度向需方支付合同款。一般來說，設備材料供方總是希望盡可能早、盡可能快的得到合同款，以便減輕自己的資金壓力；而需方為了能更好的控制合同的執(zhí)行，同時也為了有計劃的控制資金的支付，對貨款的支付也有一定的要求。供需雙方在利益需求兼顧的情況卜調整付款計劃，可以直接影響合同價格。例如，一般在招標文件中所附的合同條款中，會規(guī)定付款進度為2：4：3：1，但供應商考慮到自己前期投入的資金壓力，會希望增加一期進度款或投料款，此時，如果需方的資金支付計劃可以進行調整的話，將到貨款的一部分甚至驗收款的一部分提前至到貨款之前支付，就可以減輕供貨商的前期投入壓力，將可以借此要求供貨商對于總體合同價格給予一定的優(yōu)惠。
三、結束語
綜上所述，項目設備材料采購價格受到的影響是多方面的，比如供應商、投標人報價、訂貨合同、市場情況變化等等，在控制其采購價格時必須結合上述幾個方面，從供應商的確定入手，采取一系列措施對設備材料采購價格進行有效控制，盡量降低采購價格，達到減少承包項目資金投入，降低項目造價的目的。
參考文獻
[1] 殷勤. 工程項目采購管理要點 [J]. 鋼鐵技術. 2009（05）
篇10
論文關鍵詞：分散采購;集中采購;風險;防范措施
論文摘 要：分散采購是政府采購的組織形式之一，其范圍是除本級政府納入集中采購目錄以外的政府采購項目。財政部《2005年政府采購工作要點》中明確表示：“要在加強政府集中采購的同時，做好分散采購工作”。針對政府分散采購工作的潛在風險，提出進一步完善分散采購管理、防范風險的對策和建議。
采購風險是指在采購過程中由于各種意外情況的出現(xiàn)，使采購的實施結果與預期的目標相偏離的程度和可能性。政府采購實行集中采購和分散采購相結合，它的性質決定其必然存在公平性、競爭性、廉潔、道德、誠信、采購質量以及制度執(zhí)行與環(huán)境建設等方面的風險，如何正確認識與有效防范政府采購中分散采購領域存在的風險，是政府采購提升整體水平的內在要求，也是完善政府采購制度的必然選擇。
1 分散采購的潛在風險
分散采購風險涉及的領域應該說貫穿分散采購的整個過程，每一個環(huán)節(jié)稍有不慎，有可能制造風險，而一旦處理不規(guī)范將會進一步擴大風險的范圍與等級，形成難以收拾的局面。目前逐漸顯露出來的分散采購存在的風險表現(xiàn)在：
（1）采購價格與價值異化，價格與價值的背離而造成的潛在風險，采購機構也難以逃采購質量控制不力之罪，政府采購的形象將會蒙受損失是小事，但政府采購事業(yè)由此遭受的損失將是巨大的，對這種有損政府采購基石的風險，我們應該給予足夠的重視。
（2）采購公平性缺乏而導致的競爭風險，政府采購領域必須要保證供應商在平等的條件下公平競爭，而目前并沒有完全做到這一點，存在投訴的隱患。如信息不對稱、招標信息公布不及時、發(fā)標書時間短、開標時間不符合要求、對供應商資質的歧視性要求、評分辦法設置不合理等，都會導致供應商的不公平競爭。
（3）廉潔公道方面的道德風險以及人員素質風險。政府采購事業(yè)發(fā)展至今，行業(yè)內的職業(yè)道德建設并沒有形成體系，大家基本上是依仗自己的覺悟與經驗抵制著各方面的侵蝕，帶有個體性質，可以說政府采購職業(yè)道德建設還處在起步階段，難免對各種腐敗行為的控制力度不夠，存在職業(yè)道德問題，職業(yè)素質也有待進一步提高。
2 加強對分散采購活動進行監(jiān)督管理的法律依據(jù)
（1）加強對“分散采購”活動的監(jiān)督管理是貫徹實施《政府采購法》的基本要求。在《采購法》的第七條規(guī)定，“政府采購實行集中采購和分散采購相結合”，由此可見，“分散采購”與集中采購一樣，都是政府采購的一種重要操作形式，只不過它們之間的實施主體不同而已，因此，對“分散”采購的具體操作也必須要嚴格按照《采購法》的有關規(guī)定進行，并同樣要受到《采購法》的監(jiān)督與管理，而不能將其看成是一種“自由”或“無序”式的采購；另外，在《采購法》的第八條還規(guī)定了實施政府采購的限額標準，明確規(guī)定，凡達到政府采購限額標準的任何采購項目，均應實施政府采購，根據(jù)該項法律規(guī)定，凡在集中采購目錄以外的、采購金額達到政府采購限額標準以上的任何采購項目, 即“分散”采購項目就都應實施政府采購，都同樣要受到《政府采購法》的調整，而不能游離于《采購法》的管理與約束。
（2）加強對“分散采購”活動的監(jiān)督與管理，是實現(xiàn)政府采購宗旨的基本要求?！墩少彿ā返谝粭l明確規(guī)定，實施政府采購，就是為了規(guī)范采購行為，提高采購資金的使用效益，促進廉政建設等等，而“分散采購”不僅使用的是財政性資金，而且，從采購資金占財政支出的比重來看，大多數(shù)地區(qū)的集中采購資金僅占其財政支出的3%10%之間，而大量的財政支出行為都是通過“分散采購”的形式實現(xiàn)的，雖然這些分散采購支出，存在著項目多、單項采購金額小、采購范圍廣等許多難以管理的特點，但，如果放松對其管理與監(jiān)督，就不但達不到“全面”監(jiān)管財政資金支出行為的目的，而且，還很容易會滋生出種種舞弊行為甚至于腐敗問題，這就違背了政府采購的目的和宗旨，因此，加強對“分散采購”行為的監(jiān)督管理不僅是政府采購工作的一項重要組成部份，更是實現(xiàn)政府采購宗旨的基本要求，而一旦忽略了對“分散采購”工作的督查與指導，就會使政府采購工作出現(xiàn)了管理上盲區(qū)、監(jiān)督上的真空。 "
3 加強分散采購監(jiān)督管理的措施建議
針對“分散”采購活動中存在的種種不規(guī)范問題，必須建立切實有效的風險防范機制，采取有效的措施來加以規(guī)范和約束，減少分散采購風險，以使分散采購行為更加規(guī)范有序、客觀公正、廉潔高效。
（1）采購價格與價值相統(tǒng)一，能夠有效的防止意想不到的采購風險，但作為一種機制建設，相關部門要出臺操作方面的實施意見，進行明確規(guī)定。制定針對具體采購實務的具有指導意義的定標原則，尤為關鍵。
（2）采取制度和法律規(guī)范控制采購風險。對供應商資格審查是政府采購投標活動的第一步，也是有效控制后期履約風險的強有力的手段。設立投標保證金制度，投標保證金設置的目的就是便于投標過程秩序的控制，防止供應商投標過程的撤標、弄虛作假、采取不正當手段騙取中標、中標后不能履行合同等采購風險。項目驗收是政府采購風險防范的最后一道關口，來不得一絲一毫的差錯，驗收制度化建設是確保驗收質量，減少采購質量風險的必然選擇。
（3）規(guī)范采購程序，信息公開，程序公開。這是保持政府采購良好秩序的必要措施，能夠保障政府采購公平合理，避免人為腐敗行為的發(fā)生，使政府采購更加規(guī)范有序、客觀公正、廉潔高效。公開透明是政府采購必須遵循的基本原則之一。公開透明要求做到政府采購的法規(guī)和規(guī)章制度要公開、招標信息及中標或成交結果要公開、開標活動要公開、投訴處理結果或司法裁減決定等都要公開，使政府采購活動在完全透明的狀態(tài)下運作，全面、廣泛地接受監(jiān)督。公正原則是為采購人與供應商之間在政府采購活動中處于平等地位而確立的。公正原則要求政府采購要按照事先約定的條件和程序進行，對所有供應商一視同仁，不得有歧視條件和行為，任何單位或個人無權干預采購活動的正常開展。尤其是在評標活動中，要嚴格按照統(tǒng)一的評標標準評定中標或成交供應商，不得存在任何主觀傾向。
（4）建立對采購人員監(jiān)管制度，制定采購人員道德規(guī)范。加強政治思想和職業(yè)道德教育。通過教育，使分散采購人員樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，增強廉潔自律、防腐拒變的意識，從源頭上根除隱患、防患于未然。提高分散采購人員的業(yè)務素質。由于集中采購人員要盡快地熟悉業(yè)務知識，明確工作內容及操作要點，避免因業(yè)務不熟，職責不清而造成管理不力的局面。
4 結論
無論集中采購還是分散采購，作為政府采購的兩種執(zhí)行模式，兩者互有優(yōu)勢，可相互補充。但同作為一種政府采購行為，采購人或其委托的采購機構都必須遵循政府采購公開透明、公平競爭、公正和誠實信用的原則，按照《政府采購法》和其他有關法律法規(guī)規(guī)定的采購方式和采購程序組織實施采購活動，并自覺接受同級財政部門和有關監(jiān)督部門的監(jiān)督、管理。
參考文獻 ［2］高地.政府集中采購工作的風險與防范［J］.黑龍江金融.2006，(10).
［3］岳永生.集中采購在發(fā)展中規(guī)范［J］. 新疆金融.2004，(04).
