導語：如何才能寫好一篇國有資產(chǎn)法律法規(guī)梳理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、充分認識做好企業(yè)法律風險防范管理工作的重大意義

近年來，各企業(yè)按照科學發(fā)展觀的要求，圍繞實現(xiàn)又好又快發(fā)展，高度重視并不斷加強法律風險防范管理工作，在認識上更加清晰深刻，在措施上更加具體明確，在效果上更加顯著有效。

隨著社會主義法制建設的不斷完善，企業(yè)的經(jīng)營行為都要受到法律法規(guī)的約束。同時，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和全球經(jīng)濟一體化步伐的不斷加快，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，面臨的外部環(huán)境越來越復雜，面臨的風險不斷增多，經(jīng)濟糾紛時有發(fā)生，有些對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成了嚴重影響，對國有資產(chǎn)的安全構成了直接威脅。這些情況表明，法律風險已經(jīng)成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的主要風險之一，企業(yè)法律風險防范管理問題也已成為企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中所必須解決的問題。

企業(yè)法律風險是客觀存在的。在法律風險面前，企業(yè)并不是只能束手無策、被動防御、事后救濟，而是完全可以有所作為，是可以通過采取有效的制度和措施加以防范、管理、控制的。做好企業(yè)法律風險防范管理工作是企業(yè)實現(xiàn)自身科學發(fā)展的需要、是深化國有資產(chǎn)監(jiān)督管理體制改革的需要、是提升應對金融危機能力的需要。各企業(yè)要充分認識做好法律風險防范管理工作的重大意義，切實增強工作的責任感、緊迫感，進一步強化風險意識，不斷規(guī)范經(jīng)營行為，積極維護合法權益，加快完善防范管理措施，為企業(yè)實現(xiàn)科學發(fā)展提供堅實的法律保障。

二、做好法律風險防范管理工作的指導思想、基本原則和主要任務

（一）指導思想

做好企業(yè)法律風險防范管理工作必須以科學發(fā)展觀為指導，圍繞實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營總體戰(zhàn)略和發(fā)展目標，緊緊依附企業(yè)經(jīng)營管理具體活動和業(yè)務，從企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境出發(fā)，積極借鑒國內外企業(yè)的成功做法，以實行全面合同管理為核心基礎工作，以建立健全“目標明確、體系完備、防控并重、響應迅速、保障到位”的法律風險防范管理機制為方向，著重強化關鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務中的法律風險防范管理工作，培育良好的風險意識和合規(guī)文化，保障企業(yè)實現(xiàn)又好又快發(fā)展，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

（二）基本原則

一是充分遵守法律法規(guī)政策的原則。企業(yè)的所有經(jīng)營活動在一定意義上都屬于法律行為的范疇，企業(yè)面臨的風險在一定意義上都是法律風險。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，首先要充分遵守法律法規(guī)和政策規(guī)定，執(zhí)行、落實國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的規(guī)定，杜絕、避免因企業(yè)自己違法、違約可能承擔的法律責任，使企業(yè)遭受損失；同時也要避免因企業(yè)防范不足而受到違約、違法及犯罪行為的侵害，使企業(yè)遭受損失。

二是管理風險的原則。企業(yè)在對法律風險進行積極預防的基礎上，應更加注重對法律風險的主動管理，善于通過對風險進行分析、評估、判斷，從源頭上找到產(chǎn)生法律風險的源點和環(huán)節(jié)，不僅采取有效措施預防風險的發(fā)生，而且善于從風險中尋找機遇，促進企業(yè)更好地發(fā)展。

三是做好防控關鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務中風險的原則。企業(yè)要從自身實際出發(fā)，建立健全覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程和所有業(yè)務的法律風險防范管理體系，突出做好關鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務的法律風險防控工作，形成有效、具體的制度、措施和機制。

四是以企業(yè)為主的原則。企業(yè)是做好法律風險防范管理工作的主體，鼓勵和倡導企業(yè)借鑒國內外在法律風險防范管理方面的成功做法，創(chuàng)新工作思路和措施，結合企業(yè)實際情況，因企制宜，把法律風險防范管理工作提高到更高水平，進而形成以企業(yè)為主體、國資監(jiān)管機構指導、社會中介機構提供專業(yè)服務的“三位一體”法律風險防范管理工作格局。

（三）主要任務

一是促進企業(yè)全面貫徹法律法規(guī)，更好地守法經(jīng)營。使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中更好地自覺貫徹國家法律法規(guī)和政策，守法經(jīng)營，防止因非主觀故意而觸犯法律受到制裁的事情發(fā)生。同時，充分運用法律規(guī)則，有效維護企業(yè)利益。在企業(yè)的合法權益受到不法侵害時，能夠及時采取有效的應對措施，減小對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不利影響。

二是促進企業(yè)科學管理，更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標。在企業(yè)經(jīng)營管理的重大決策、擔保、財務、投資、并購、產(chǎn)品生產(chǎn)、知識產(chǎn)權保護、人力資源管理等各項業(yè)務中，要全方位、全過程加強法律風險防范管理，實現(xiàn)法律風險防范管理工作與企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略的完全有效對接，進一步提高經(jīng)營管理水平，為企業(yè)更好地實現(xiàn)經(jīng)營目標提供充分的有效保障。

三是促進企業(yè)完善防控措施，更好地防止損失事件發(fā)生。加強法律風險信息的收集管理，及時開展風險評估和預警。在此基礎上，根據(jù)企業(yè)自身條件和外部環(huán)境，圍繞發(fā)展戰(zhàn)略，采取相應策略，制定完善防控措施，盡最大可能防止損失事件的發(fā)生。

四是促進企業(yè)有效解決經(jīng)濟糾紛，更好地維護自身利益。超前做好相關工作，在發(fā)生經(jīng)濟糾紛時，采取和解、調解、仲裁、法律訴訟等方式予以解決，在必要的時候堅決通過訴訟維護自身合法權益。

三、法律風險防范管理工作的基本流程

防范管理法律風險的基本流程是：

（一）收集風險管理初始信息。企業(yè)應當結合不同發(fā)展階段和業(yè)務拓展情況，全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集與風險變化相關的信息。

（二）進行風險評估。根據(jù)設定的目標，及時進行風險評估，按照風險發(fā)生的可能性及其影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關注重點和優(yōu)先防控的風險。

（三）制定風險管理策略。根據(jù)風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險承擔、風險規(guī)避、風險轉移、風險轉換、風險對沖、風險補償、風險控制等應對策略。

（四）提出和實施風險管理解決方案。綜合運用各種風險控制措施，提出和實施風險管理解決方案。

（五）風險管理的監(jiān)督與改進。企業(yè)應以重大風險、重大事件和重大決策、重要管理及業(yè)務流程為重點，對風險管理信息收集、風險評估、風險管理策略、關鍵控制活動及風險管理解決方案的實施情況進行監(jiān)督，采取各種方法對風險管理的有效性進行檢驗，根據(jù)變化情況和存在的缺陷進行改進。

四、法律風險防范管理工作的關鍵環(huán)節(jié)和重點內容

法律風險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程和各個環(huán)節(jié)。按照可能對企業(yè)產(chǎn)生不利影響由大到小的程度，可以將法律風險分為特別防范管理、重點防范管理、加強防范管理的“三類”法律風險。企業(yè)在加強全面法律風險防范管理的過程中，應突出做好生產(chǎn)經(jīng)營中關鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務的法律風險防范管理工作。從目前企業(yè)的總體情況看，應突出做好12項具體關鍵環(huán)節(jié)和重點業(yè)務中的法律風險防范管理工作。同時，由于企業(yè)的具體情況不同，可以從實際出發(fā)進行調整、補充。

（一）應特別防范管理的法律風險

1、重大決策中法律風險的防范管理

（1）重大決策的范圍要明確。要切實做好重大事項決策、重要干部任免、重要項目安排、大額資金使用等“三重一大”事項的決策，把戰(zhàn)略規(guī)劃、重大投資、擔保、轉讓重大財產(chǎn)、資產(chǎn)抵押和質押、重要資產(chǎn)租賃、大額資金使用、改制重組等納入重大決策的范圍。

（2）做出重大決策的主體要合法。要按照法律法規(guī)和我市關于市直企業(yè)董事會、總經(jīng)理工作細則的規(guī)定，明確和規(guī)范股東會、董事會、經(jīng)理層的和決策事項和決策權限。

（3）重大決策的程序要規(guī)范。要建立和落實重大決策的議事規(guī)則和決策程序，完善法律評估論證的機制和制度，并認真組織實施。屬于國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構權限的，要報經(jīng)批準。

（4）重大責任追究制度要健全。按照“誰決策，誰負責”的原則，制定責任追究的具體辦法。

2、擔保中法律風險的防范管理

（作為擔保人時）

（5）被擔保人的資格要合法。企業(yè)在提供擔保時，被擔保人要符合法律法規(guī)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構關于被擔保人條件的有關規(guī)定。

（6）擔保決策的做出要符合規(guī)定程序。擔保決策要由法律法規(guī)和公司章程規(guī)定的機構，按照規(guī)定的程序做出。

（7）擔保額度要在限額之內。擔保額度要符合法律法規(guī)和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構的規(guī)定。

（8）提供擔保應有反擔保。企業(yè)提供擔保時，應當要求被擔保人或第三人向其提供合法有效的反擔保。

（9）落實擔保的有關管理規(guī)定。企業(yè)要加強擔保的基礎管理工作，做好擔保信息收集、匯總、分析，開展擔保監(jiān)督檢查，按照有關規(guī)定向國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報告擔保情況。

（作為債權人時）

（10）審查擔保人主體的合法性。擔保人不能是法律法規(guī)禁止的機構和單位。

（11）審查抵押財產(chǎn)的合法性。運用各種調查手段，審查抵押財產(chǎn)是否為法律禁止和限制流通物、抵押人對抵押物是否擁有所有權、抵押物是否設置過抵押或被依法查封、是否不能變賣等，明確抵押財產(chǎn)的合法性。

（12）審查抵押財產(chǎn)的真實性。通過審查抵押財產(chǎn)是否真正為抵押人占有及控制、有沒有其他法律負擔、有沒有設置過抵押、抵押價值有沒有超過抵押財產(chǎn)自身的價值等，明確抵押財產(chǎn)的真實性。

（13）審查抵押財產(chǎn)的變現(xiàn)能力。要確保抵押財產(chǎn)的變賣能力，一般不要接受變現(xiàn)難度大的財產(chǎn)。

（14）謹慎選擇擔保方式。根據(jù)企業(yè)具體情況，選擇保證、抵押、質押、留置、定金等具體擔保方式，選擇一般保證、連帶責任保證等保證方式，并切實辦好相關法律手續(xù)、簽訂書面合同及進行公證等。

3、企業(yè)財務管理中法律風險的防范管理

（15）企業(yè)財務管理工作要嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī)和政策。要嚴格執(zhí)行《會計法》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》和企業(yè)財務行為有關主管部門的具體政策規(guī)定。

（16）實施不相容職務分離控制。要全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。

（17）實施授權審批控制。要根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，編制常規(guī)授權的權限指引，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。

（18）實施會計系統(tǒng)控制。要嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整，按規(guī)定及時向有關部門和國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構報送財務數(shù)據(jù)。

（19）實施財產(chǎn)保護控制。要建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。

（20）實施預算控制。要實施全面預算管理制度，明確在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

（21）實施運營分析控制。要建立運營情況分析制度，綜合運用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

（22）實施績效考評控制。要建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據(jù)。

（23）建設高素質的財務管理人員隊伍。要制定和實施有利于企業(yè)科學發(fā)展的財務管理人員的人力資源政策，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)能力作為選拔和聘用財務管理人員的重要標準，切實加強財務管理人員培訓和繼續(xù)教育，不斷提升財務管理人員素質。

4、合同中法律風險的防范管理

（24）把合同作為企業(yè)經(jīng)營活動中最基本的法律文件。要積極實現(xiàn)全面合同管理，建立完善合同審核審查、監(jiān)督檢查、糾紛預警等合同管理工作制度。

（25）建立完善的合同管理系統(tǒng)。要推進統(tǒng)一授權、分工負責、歸口把關的合同管理體系的建設。規(guī)范合同審查程序、標準，推行合同示范文本，提高合同審查質量。進一步強化合同集中統(tǒng)一管理，加大對重要合同的法律審核力度，加強對合同履行的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。

（26）發(fā)揮企業(yè)法律事務機構的作用。對重要合同法律事務機構應先期介入、全過程參與，充分發(fā)揮好把關和服務功能。

（二）應重點防范管理的法律風險

5、戰(zhàn)略規(guī)劃中法律風險的防范管理

（27）戰(zhàn)略規(guī)劃要符合政策。戰(zhàn)略規(guī)劃要符合國家、省、市的發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策，符合國有經(jīng)濟布局和結構的戰(zhàn)略性調整方向，突出主業(yè)、提升企業(yè)核心競爭力。

6、生產(chǎn)經(jīng)營中法律風險的防范管理

（28）確保產(chǎn)品質量。要嚴格遵守《產(chǎn)品質量法》等法律法規(guī)，建立健全產(chǎn)品質量管理制度，嚴格實施崗位質量規(guī)范、質量責任以及相應的考核辦法，確保產(chǎn)品符合國家標準和行業(yè)標準。

（29）實現(xiàn)清潔生產(chǎn)。要貫徹執(zhí)行《環(huán)境保護法》、《水資源防治法》、《大氣污染防治法》等法律法規(guī)和國家環(huán)保政策，依法開展環(huán)境影響評價工作，推進節(jié)能減排，促進發(fā)展方式轉變。

（30）落實安全生產(chǎn)責任制。要按照《安全生產(chǎn)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，加強安全生產(chǎn)管理，消除安全隱患，杜絕或減少安全事故的發(fā)生。同時，要加強安全教育，采取有效措施保障職工人身安全。

7、投資中法律風險的防范管理

（31）充分掌握投資環(huán)境情況。要充分了解和掌握投資所在地的政治經(jīng)濟、法律法規(guī)、人文環(huán)境、資源狀況、風俗習慣、行業(yè)規(guī)范等情況。

（32）對投資方案進行充分論證。要對投資的前景、可行性等問題進行充分論證，確保實現(xiàn)投資目的。

（33）加強對投資實施情況的監(jiān)督。采取有效措施，對投資項目實施情況進行動態(tài)監(jiān)督管理。

8、并購重組中的法律風險防范管理

（34）要符合政策和規(guī)定。并購行為要符合目標企業(yè)所在地的產(chǎn)業(yè)政策和有關規(guī)定，避免發(fā)生市場準入障礙的法律風險。

（35）對目標企業(yè)進行充分調查。對目標企業(yè)的產(chǎn)權、資產(chǎn)、債務、擔保、稅費、職工安置、企業(yè)文化、法律糾紛等相關情況進行審慎的調查，防止目標企業(yè)的資產(chǎn)存在瑕疵、存在較大或有負債、產(chǎn)權（股權）存在爭議、欠繳稅費、財務報表虛假或對重大事項虛假陳述、商業(yè)秘密泄露、高管違反競業(yè)禁止或忠實義務以及存在市場準入障礙等法律風險。

（36）精心設計并購的法律文本。要合理選擇采用協(xié)議收購或者要約收購的方式，科學細致設計并購的相關法律文本，通過各種條款、約定或措施保障并購的順利實施。

（37）做好報批或信息披露工作。要按照有關規(guī)定辦理并購的相關審批、核準或者備案手續(xù)，保障并購行為的合法有效。同時，要按照有關規(guī)定，做好并購的信息披露或者報告工作。

9、知識產(chǎn)權保護中法律風險的防范管理

（38）依法保護知識產(chǎn)權。樹立知識產(chǎn)權保護意識，加強知識產(chǎn)權保護措施，及時申請商標、專利注冊，規(guī)避商標被搶注和專利侵權案件的發(fā)生，依法維護權益。

（39）規(guī)范知識產(chǎn)權使用制度。規(guī)范知識產(chǎn)權的使用、許可使用等制度，使自身知識產(chǎn)權的價值得到實現(xiàn)。

（40）完善商業(yè)秘密保護制度和措施。要加強企業(yè)商業(yè)秘密保護力度，制定并落實商業(yè)秘密保護制度，與員工簽訂保密協(xié)議和競業(yè)禁止條款，防止和避免商業(yè)秘密泄露。

（41）防范知識產(chǎn)權被侵犯。完善市場監(jiān)控等手段，及時發(fā)現(xiàn)和處理侵犯自身知識產(chǎn)權的行為，采用各種有效法律救濟途徑和手段維護自身的合法權益。

10、授權過程中法律風險的防范管理

（42）建立完善授權制度。要編制授權的權限指引，明確重要業(yè)務企業(yè)內部的授權范圍、權限及類型，明確企業(yè)外部業(yè)務代表和的授權范圍、權限及時限。

（43）授權的程序要規(guī)范。要嚴格按照規(guī)定的程序進行授權。

（44）明確授權的責任。授權要明確責任，做到權責利相結合，對在授權中可能存在的超越權限、違反規(guī)定程序、造成重大損失的行為，制定責任追究的具體辦法。

（45）對授權進行監(jiān)督。要做到有授權有監(jiān)督，建立完善授權監(jiān)督約束機制。

（三）應加強防范管理的法律風險

11、企業(yè)設立中法律風險的防范管理

（46）簽訂規(guī)范的書面設立協(xié)議。公司設立時，應遵守公司法和工商行政管理的有關規(guī)定。發(fā)起人應簽訂規(guī)范的書面設立協(xié)議，明確設立過程中的責任劃分，防止因缺少書面協(xié)議或約定不當引起糾紛。

（47）起草公司章程。公司章程是公司成立的必備法律文件，公司章程的起草必須依法進行，其內容不得與法律法規(guī)相抵觸，并必須經(jīng)所有發(fā)起人同意。

（48）出資到位。公司注冊資金要嚴格按照《公司法》和公司章程的規(guī)定來進行。以貨幣出資的，應當將貨幣出資足額存入指定賬戶；以非貨幣出資的，應確定相應的價值，并依法辦理其財產(chǎn)權的轉移登記手續(xù)。

（49）及時辦理有關登記。公司設立時，應及時到工商行政管理、稅務等登記主管部門辦理登記手續(xù)，取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照。

12、人力資源管理中法律風險的防范管理

（50）嚴格遵守《勞動合同法》和人力資源方面的有關政策。要在貫徹《勞動合同法》和人力資源方面的有關政策的基礎上，規(guī)范人力資源管理規(guī)章制度，依法與職工簽訂勞動合同，維護職工合法權益。

五、加強組織領導，把法律風險防范管理工作推向更高水平

（一）加強法制教育。要扎實開展普法工作，不斷加強對企業(yè)法律風險防范管理工作機制和核心理念的宣傳教育，增強全體職工的法律風險防范管理意識，對不同崗位的職工就與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理密切相關的法律法規(guī)進行專門培訓，進一步提高全體職工的素質和能力。

（二）明確工作責任。加強對法律風險防范管理的組織領導，明確工作責任，細化工作流程，共同推動法律風險防范管理工作扎實深入開展。

（三）加強法律事務機構和企業(yè)法律顧問隊伍建設。企業(yè)法律顧問是做好企業(yè)法律風險防范管理工作的專業(yè)隊伍保障，市管企業(yè)應當加強企業(yè)法律顧問隊伍建設。重視企業(yè)法律顧問機構和崗位的設立，落實企業(yè)法律顧問崗位職責；開展有針對性地專業(yè)培訓和人員培養(yǎng)，不斷提高企業(yè)法律顧問執(zhí)業(yè)素質和能力；建立健全激勵約束機制，營造有利于企業(yè)法律顧問充分發(fā)揮作用的用人環(huán)境。

篇2

一、加強思想教育，從觀念上杜絕“小金庫”

加強思想教育，構筑思想道德防線是預防和治理“小金庫”的前提。一是加強對各級領導干部的教育。各級領導干部要從思想上“正本清源”，充分認識“小金庫”問題的嚴重性和危害性，通過教育使領導干部切實增強法制觀念，自覺遵守財經(jīng)紀律，明確哪些能做，哪些不能做，哪些必須堅持，哪些必須反對，不要為個人或小團體利益而觸犯黨紀國法，造成國有資產(chǎn)的損失。二是加強對從業(yè)人員的職業(yè)道德教育。通過對從業(yè)人員的法律法規(guī)和職業(yè)道德教育，提高對財務制度與財經(jīng)法規(guī)的認識，培養(yǎng)從業(yè)人員強烈的事業(yè)心和責任心，使其恪守職業(yè)道德，嚴格遵守國家相關的財經(jīng)紀律、法律法規(guī)，杜絕“小金庫”問題的發(fā)生。

二、強化制度建設，從源頭上防治“小金庫”

加強制度建設，是構建防治“小金庫”長效機制的基礎。煙草行業(yè)非常注重企業(yè)內部制度建設，目前，省局正在牽頭組織梳理各項制度，我們基層單位要以此為契機，從企業(yè)管理和制度建設的薄弱環(huán)節(jié)入手，進一步建立健全規(guī)章制度，創(chuàng)新管理手段和方法。我們應當把“小金庫”治理工作的重點放在建立健全各項規(guī)章制度上，規(guī)范權力，嚴格管理，把制度建設貫穿于“小金庫”治理工作的各個方面，落實到各個環(huán)節(jié)，從源頭上鏟除“小金庫”滋生蔓延土壤。

同時，加強財務審核關口前移，對員工進行相關法律法規(guī)方面的培訓，讓員工熟悉和了解企業(yè)相關的財務管理規(guī)定，以便于其在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時，取得真實、合法、完整的原始憑據(jù)。要充分利用和發(fā)揮行業(yè)財務信息技術的優(yōu)勢，建立并完善由NC網(wǎng)絡財務、全面預算、網(wǎng)上報賬、資金管理等系統(tǒng)組成的網(wǎng)絡監(jiān)控平臺，形成全方位、寬領域、多層次的財務管理體系。通過建立網(wǎng)絡監(jiān)控平臺，使核算數(shù)據(jù)、預算數(shù)據(jù)、資金流數(shù)據(jù)有機結合，充分體現(xiàn)“三算合一”為一體的監(jiān)管理念，多角度、全方位地監(jiān)控和分析企業(yè)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的資金流向，杜絕監(jiān)管失范，確保國有資產(chǎn)保值增值。

三、加大監(jiān)督力度，在機制上防范“小金庫”

“小金庫”治理工作是一項系統(tǒng)工程,充分發(fā)揮財務監(jiān)督的職能，積極與紀檢、監(jiān)察、審計等有關部門密切配合，結合實際，堅持專項清理與日常監(jiān)管相結合，努力探索新形勢下預防治理“小金庫”的方法和途徑，有效遏制“小金庫”現(xiàn)象的泛濫。在方法上，做好與日常工作的有機結合。

首先，與政（企）務公開相結合。在加強財務監(jiān)督和審計監(jiān)督的同時，企業(yè)應積極推行政（企）務公開制度，自覺接受廣大干部職工的監(jiān)督，讓權力在“陽光”下運行。

其次，與紀檢監(jiān)察工作相結合。充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察職能作用，在企業(yè)內部設立獎舉報電話、電子信箱、舉報箱，建立舉報登記和查處督辦制度，指定專人負責，做到件件有交待、事事有著落。由紀檢監(jiān)察部門牽頭，財務、審計部門參加，開展定期或不定期地清理“小金庫”專項督查活動，把對“小金庫”的專項督查活動納入效能監(jiān)察的常態(tài)管理等，形成多渠道的監(jiān)督網(wǎng)絡。

第三，與開展的廉政談話活動相結合。每年，基層單位開展領導干部廉政談話時，紀檢監(jiān)察部門要參加并監(jiān)督整個談話過程，其中，把嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，嚴禁私設“小金庫”作為談話的主要內容之一。通過廉政談話的形式，達到教育和促進的目的。

第四，與推行的“承諾”制相結合。每年，基層單位主要領導要與所屬基層單位、部門的主要負責人簽訂嚴禁私設“小金庫”的承諾書，并在單位內部政（企）務公開欄公示，實行私設“小金庫”行為的一票否決制，可有效制止私設“小金庫”行為的發(fā)生。

篇3

在依法治市領導小組組織的“五五”普法驗收檢查中，認真梳理和總結五年來法制宣傳教育工作開展情況，積極呈現(xiàn)中石化企業(yè)普法工作成效，順利通過了市政府的全面驗收。

此次檢查是**市依法治市領導小組，在“五五”普法收官之年，為全面了解和掌握普法工作成效組織的一次驗收檢查。在迎接市政府副市長帶隊的第四檢查組的檢查中，**石油高度重視，認真總結，積極迎檢，五年來的普法成效得到了檢查組領導的充分認可。

近年來，石油公司認真貫徹落實集團公司、省公司“五五”普法工作部署，緊緊圍繞經(jīng)營管理中心工作，大力加強法制宣傳教育，普及守法用法常識，不斷提高各級領導干部和廣大職工的法律意識和法制素養(yǎng)，以推動普法工作深入開展為契機，有效保障各項任務目標的高標準完成。

一、機構健全，職責明晰

**石油及時成立了由公司主要領導任組長，其他班子成員任副組長，各部門負責人為成員的普法工作領導小組。將普法辦公室設在經(jīng)理辦公室，承擔法制宣傳教育日常工作，并設立普法崗位，明確專人負責。同時成立零售、物流專業(yè)普法小組，明確兼職法制工作人員，結合基層實際重點做好加油站、油庫職工的普法工作。

二、科學規(guī)劃，周密部署

公司根據(jù)集團公司、省公司“五五”普法規(guī)劃，及時制發(fā)了《**石油分公司“五五”普法規(guī)劃》，明確了指導思想、目標任務、工作步驟和宣教方法等。并將五年規(guī)劃具體細化到每一年份，制定年度普法工作實施方案或法制宣傳計劃。在工作計劃落實上，強化責任，細化措施，周密部署，穩(wěn)步推進。

三、形式多樣，注重效果

通過會議、宣傳、競賽、培訓、發(fā)放書籍等多種形式開展法制宣傳教育，努力提高普法實效。將法律內容納入每季度黨委理論中心組學習內容，堅持法制宣傳教育工作會議制度，公司領導及時聽取普法工作匯報，解決實際問題。舉辦“五五”普法知識競賽，公司領導班子成員覆蓋率100%，領導班子成員平均分100分，應參賽人員覆蓋率100%，全體干部職工覆蓋率26.61%。組織開展法律知識培訓，購買法律書籍，發(fā)放普法教材，以“4?26”世界知識產(chǎn)權日、“6?5”世界環(huán)境日、“11?9”消防日、“12?4”全國法制宣傳日等各種紀念性節(jié)日為契機，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理中心工作，開展形式多樣的法制宣傳活動。

篇4

關鍵詞：依法治企提高水平認識

中圖分類號： C29 文獻標識碼： A 文章編號：

深入開展法制宣傳教育，扎實推進依法治理，是實現(xiàn)科學發(fā)展的必然要求，也是全面貫徹落實科學發(fā)展觀的重要舉措。作為國有企業(yè)，只有按照科學發(fā)展觀的要求，不斷加強企業(yè)法制建設，才能使企業(yè)走上科學、規(guī)范的發(fā)展道路，才能使企業(yè)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，不斷提高企業(yè)依法決策、依法經(jīng)營管理、依法維權的能力。下面我就依法治企方面談一些初淺的認識：

依法治企必須與制度建設想結合．不斷規(guī)范企業(yè)動作行之有效的規(guī)章制度是依法治企的基礎，是企業(yè)實行法治化管理的重要手段。企業(yè)應注重用機制管理，用制度規(guī)范行為，依法定制，以制治企，不斷健全企業(yè)法制化管理體系。多年來，萬和發(fā)電公司根據(jù)新形勢和市場發(fā)展變化情況，把國家法律、相關規(guī)則對企業(yè)的要求，內化為企業(yè)的規(guī)章制度，使其成為企業(yè)員工共同遵守的行為規(guī)范。通過制定和完善企業(yè)重要規(guī)章制度，完善工作程序，強化內部管理，堵塞經(jīng)營漏洞，從制度上保障和促進企業(yè)改革發(fā)展，梳理整合了《全面預算管理辦法》、《招標、投標管理辦法》等幾十項符合市場經(jīng)濟和現(xiàn)代企業(yè)制度要求的管理標準和規(guī)章制度，涵蓋了生產(chǎn)、經(jīng)營等各個方面，完善了企業(yè)制度體系。結合環(huán)境和職業(yè)安全衛(wèi)生管理體系貫標認證標準，篩選出公司在環(huán)境和職業(yè)安全衛(wèi)生管理方面需要遵守的法律法規(guī)和國家、地方及行業(yè)標準近百份，健全規(guī)范了企業(yè)運作行為標準，規(guī)避了經(jīng)營風險，為公司各項決策提供了依據(jù)，在公司上下形成了凡事有章可循、凡事有據(jù)可查、凡事有人負責、凡事有人監(jiān)督的良好局面。

依法治企必須與生產(chǎn)經(jīng)營相結合。保護企業(yè)合法權益大力開展企業(yè)普法和依法治企，把企業(yè)的各項工作納入規(guī)范化、法制化的軌道，對于改進企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)營管理能力，保護企業(yè)合法權益，有著十分重要的意義。近年來，與國有企業(yè)密切相關的《公司法》、《證券法》、《物權法》、《勞動合同法》、《反壟斷法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》等一系列法律相繼出臺，對國有企業(yè)經(jīng)營管理產(chǎn)生廣泛和深刻的影響。如按照《物權法》規(guī)定，抵押、質押等擔保物權相對于《擔保法》而言，不少條款有了質的變更，需要企業(yè)在投資、融資、貸款等經(jīng)濟行為中按照《物權法》的相關規(guī)定防范法律風險；按照《勞動合同法》規(guī)定，需要對企業(yè)各種用工形式和勞動合同進行重新規(guī)范和調整，在維護公司利益和保護職工權益之間找到最佳平衡點等行為。同時，按照深入貫徹落實科學發(fā)展觀和構建和諧社會的要求，當前企業(yè)安全生產(chǎn)、環(huán)境保護、節(jié)能減排、產(chǎn)品質量等方面的標準日趨規(guī)范嚴格，行政執(zhí)法力度正在進一步加大。日趨嚴格的法律環(huán)境，直接影響著企業(yè)的內部管理秩序和對外經(jīng)營活動，需要我們從法律層面加強研究，提高企業(yè)依法經(jīng)營管理水平，切實維護企業(yè)合法權益。企業(yè)在合法權益受到不法侵害或妨害時，能否采取適當、有效的措施予以排除或補救，是企業(yè)依法治企能力的重要標志之一。通過學習法律知識，使所有矛盾和分歧都通過法律手段得到化解，不僅保證了企業(yè)的正常生產(chǎn)秩序，同時也樹立了良好的社會形象。

篇5

一、認識“依法治企、依法理財”的重要意義

（一）依法治企不僅是責任，更是義務

國有企業(yè)承擔著國有資產(chǎn)保值增值的經(jīng)濟責任，也同樣肩負著重大的政治責任、社會責任，服務范圍廣、社會影響力大，時刻都處于政府強度監(jiān)管、社會輿論高度關注的環(huán)境下經(jīng)營和發(fā)展。只有嚴格按照國家的各項法律法規(guī)來管理、經(jīng)營企業(yè)，認真執(zhí)行公司各項管理制度，自覺接受政府監(jiān)管和社會監(jiān)督，才能有效地保證國有資產(chǎn)的保值增值。只有懂法和用法，才能為公司的健康發(fā)展保駕護航。

（二）依法治企、依法理財是推進企業(yè)發(fā)展的有力保障

國有企業(yè)掌握著國家的重要資源，承擔著重要的社會責任，且投資規(guī)模、資金流相對較大，只有嚴格依法理財，才能確保企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利進行。財務是企業(yè)重要的基礎管理，良好的財務秩序是推進企業(yè)戰(zhàn)略升級的堅強保障。只有依法合規(guī)才能化解企業(yè)發(fā)展中遇到的各種問題，才能有效提升管理水平、提高工作質量，才能營造出和諧的發(fā)展環(huán)境。

二、依法治企、依法理財中遇到的問題

我國社會正處變革轉型期，各類矛盾凸顯，經(jīng)濟體制、社會結構、利益格局、社會觀念都在發(fā)生深刻變化。由于國有企業(yè)成立時間一般都較早，歷史遺留問題相對較多，且國有企業(yè)一直備受社會關注，如果發(fā)生違法違規(guī)事件，就有可能會被不斷放大。一些員工思想放松、管控不到位，導致行為缺乏約束，管理失卻責任，就會給企業(yè)發(fā)展帶來隱患和風險。

近幾年來，國家各部委加強了對國有企業(yè)的監(jiān)管。審計署、國資委、發(fā)改委、稅務等外部檢查密度不斷增大，每年都開展依法治企檢查和整改，采取了很多措施，但仍然發(fā)現(xiàn)存在不少問題，有的工程項目管理不嚴、投資控制不力；有的成本列支不規(guī)范，內控手續(xù)不完善；有的花錢大手大腳，違反程序報銷費用。

三、如何進行“依法治企、依法理財”

（一）建立健全各項規(guī)章制度

沒有健全的規(guī)章制度，企業(yè)就不可能成為一個有序、正常、良好的運行體。對于公司而言，各項規(guī)章制度就是企業(yè)的“法”。企業(yè)要不斷完善各項規(guī)章制度，改進流程斷點和制度盲點，促進部門間流程融合與數(shù)據(jù)共享，構建橫向融合、縱向貫通的高效運作機制，做到事事有人管、處處有監(jiān)督。只有對每件事的實施都明確了公平公正、一視同仁的標準和獎罰后，才能使“依法治企”成為員工的一種行為準則和工作習慣。規(guī)章制度的目的不是管住員工，而是幫助員工理順職責、優(yōu)化流程、樹立標準，使員工在公平、公正、規(guī)范的環(huán)境下更出色的開展工作。

（二）加強學習各項制度

企業(yè)要定期組織員工進行學習，有針對性地開展法規(guī)紀律和警示教育，將法律法規(guī)、制度學習貫穿每一位員工。通過集中學習、定期考試，切實增強各級員工的認知和執(zhí)行能力，確保每一位員工懂法、守法，不在制度外辦事，促進各項工作的規(guī)范化。

（三）加大監(jiān)督考核，確保執(zhí)行落地

企業(yè)制度能否落地是判斷依法從嚴治企成效的關鍵。將依法治企檢查整改納入重點督查督辦事項，倒排整改工作任務，明確整改責任部門、責任人及完成時間。辦公室、審計、財務全過程監(jiān)督，大力推進整改進度。完善考核評價機制，補充業(yè)績考核指標，加大整改完成考核力度。同時，完善依法治企責任追究制度，堅持“誰牽頭、誰負責”的原則，對工作失職、整改不力的人員，嚴肅問責考核。在績效考核辦法中增加“依法治企規(guī)范率”指標，情節(jié)嚴重者予以崗位調整、降級或行政處罰，杜絕一切“壞習慣”的養(yǎng)成，嚴防“習慣性違章”。

（四）開展業(yè)務診斷分析、建立典型“案例庫”，充分提高檢查成果應用水平

對企業(yè)各業(yè)務、各環(huán)節(jié)進行全面的診斷分析，開展專題研究，找出問題薄弱環(huán)節(jié)，加強對關鍵業(yè)務的管控，加大對重點崗位和關鍵人員監(jiān)督，專項稽核與常態(tài)教育相結合，防止違法違規(guī)事件發(fā)生。認真梳理近幾年來依法治企檢查等各類檢查出現(xiàn)的問題，按類別建立典型問題案例庫，并定期組織學習。在保證所有問題得到糾正和整改的同時，舉一反三，確保已整改事項不再重復發(fā)生。

（五）強化過程管控，規(guī)范項目支出

財務、審計、監(jiān)察、經(jīng)濟研究等部門全過程參與項目工程評審、立項、計劃、合同簽訂、工程結算、竣工決算等程序，對項目的經(jīng)濟性、合規(guī)性進行有效的事中控制。通過事前控制、事中監(jiān)督、事后考核，消除管理盲區(qū)和監(jiān)督空白。

（六）加大內控建設，增強風險管控能力

加強企業(yè)內控體系建設、提高管理水平，成為企業(yè)能否保持健康、可持續(xù)發(fā)展的關鍵。以強化內控意識培養(yǎng)為目標，強化理念引導、注重業(yè)務培訓，營造良好“內控”的氛圍。以完善崗責體系為核心，明確、強化崗位職責，規(guī)范權力運行。認真查找在履行崗位職責、執(zhí)行制度、行使業(yè)務處置權和內部管理權等方面存在或潛在的風險內容和形式。督促各部門把明確權責、規(guī)范流程、風險排查、完善制度等要求落實到位。明確規(guī)定各個崗位的職責事項、工作規(guī)程、考核標準、過錯責任等，把內控的要求和責任落實到每個工作環(huán)節(jié)和崗位。以固化在信息系統(tǒng)中的標準流程，強化業(yè)務執(zhí)行效果。同時加強內部控制監(jiān)督評價工作，定期評估內部控制是否有效，以發(fā)現(xiàn)控制中的缺陷，采取措施加以補正，促進企業(yè)管理水平的不斷提高，使內部控制真正發(fā)揮作用。

（七）源頭夯實基礎，強化經(jīng)營管控

加大財務對前端業(yè)務的服務力度，將財務知識向前端業(yè)務部門傳遞，解決項目超支串項，重復，項目分類不規(guī)范、列支渠道不準確，資本性與成本性支出混淆等問題，使業(yè)務人員懂財務，財務人員懂業(yè)務，從源頭保證立項規(guī)范。同時深化項目預算過程管理，嚴把項目創(chuàng)建“入口關”，確保財務預算與項目預算無縫銜接，實現(xiàn)“無預算不開支、有預算不超支”。

（八）發(fā)揮法律顧問作用，加大普法教育

任何一個成熟的企業(yè)，都非?？粗仫L險預防、規(guī)避和權益維護，而聘請法律顧問，能在企業(yè)的決策、管理、經(jīng)營、預防和處理各種法律糾紛方面提供全方位的法律幫助，從而提升形象、減少糾紛、規(guī)避風險、維護權益、加快發(fā)展和提升效益。同時，加大普法教育和宣傳，確保每一位干部員工牢固樹立法制觀念和風險意識，學法、懂法、守法，提高思想認識、嚴守道德底線。

（九）使“依法治企、依法理財”成為企業(yè)文化

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一、審計發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行國家財經(jīng)法紀方面存在些問題

當前，區(qū)經(jīng)濟領域中較突出的問題是執(zhí)行國家財經(jīng)法律不夠嚴肅，一些主觀上的弄虛作假，制度上的不健全不規(guī)范，或者管理者、財會人員思想認識不到位，執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)的自覺性不強，素質偏低，造成會計資料不能全面準確反映一個地區(qū)、一個部門真實的財務狀況，所提供的財務信息在經(jīng)濟交往中信譽度不高。也有的一些違法違規(guī)行為越來越隱蔽等，很難讓執(zhí)法者一下發(fā)現(xiàn)，這些問題的存在，說明區(qū)在執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)，嚴肅財經(jīng)紀律方面有一定的差距，給一些腐敗不法分子有機可趁，存在著給國家和人民利益造成極大損失的隱患，同時也影響國家經(jīng)濟體制改革的深入和經(jīng)濟建設健康發(fā)展。主要表現(xiàn)為：1、超現(xiàn)金結算起點大額使用現(xiàn)金，白條抵庫，個別地方用不符合規(guī)定發(fā)票報銷。2、預算約束剛性不強，有超預算支出年終出現(xiàn)字。3、往來款項清理不及時，余額大，核算不規(guī)范，有的隨著歷年的結轉已難以區(qū)分來歷、用途。4、在建工程核算不明晰，未設立基建專戶，對建設資金未進行單獨核算。5、國有資產(chǎn)管理方面存在著賬賬、賬實不符的現(xiàn)象。6、存在無收費許可證收費現(xiàn)象。

二、落實科學發(fā)展觀所面臨的新課題

1、按照科學發(fā)展觀的要求，把審計本質定位于為國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”，審計的責任很大，任務很重，整個社會對審計工作的期望值很高。目前基層審計人員與科學發(fā)展觀的要求有不相適應的地方，主要是因基層審計工作業(yè)務量太大，人員數(shù)量較少，審計人員忙于做審計實際業(yè)務，很少有時間進行系統(tǒng)的學習，這在一定程度上不利于審計人員素質和能力的全面提高?，F(xiàn)有人員多數(shù)是學習財會專業(yè)的，缺少基建審計人才，現(xiàn)只能開展行政事業(yè)單位財務收支的合規(guī)性審計，在突破真實性審計方面及建設資金審計方面仍有難度。

2、審計面臨著屢審屢犯的共性問題，難以從根本上解決。如稅收任務重、稅收成本高是一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道普遍存在的。而且在逐年完成稅收任務情況下，用于發(fā)展生產(chǎn)性支出方面占的比重很小，多數(shù)用于招待和燃油交通費等非生產(chǎn)性支出。

3、在審計工作中，發(fā)現(xiàn)有的法律法規(guī)及政策有滯后的現(xiàn)象，導致審計定性難、處理難，如財務核算方面行政事業(yè)財務會計制度規(guī)定用“收付實現(xiàn)制”，而現(xiàn)實中個別單位和部門舉債購建固定資產(chǎn)在未完全支付完款項時不能登記固定資產(chǎn)賬，導致固定資產(chǎn)已使用多年，而未入賬現(xiàn)象。招待費、福利費、工會會費只有使用比例規(guī)定，但實際中超過額度時如何定性處理缺乏實際可操作的依據(jù)。在現(xiàn)金管理方面，延續(xù)使用《現(xiàn)金暫行管理條例》法規(guī)，與現(xiàn)實工作不太適應。個別單位工程項目招投標手續(xù)不全，結算多數(shù)用窗口發(fā)票。

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一、問題及原因分析

《事業(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定：“事業(yè)單位被撤銷、解散的，應當向登記管理機關辦理注銷登記或者注銷備案?！钡趯嶋H運行過程中，事業(yè)單位被撤銷、解散后不及時、主動進行注銷登記，已成為共性難題。如果已撤銷的事業(yè)單位不進行注銷登記，既不利于保護事業(yè)單位自身合法權益，也不利于保護國有資產(chǎn)和債權人及社會其他方的利益，甚至可能會造成國有資產(chǎn)流失或被非法侵占，或出現(xiàn)“假法人”帶來的社會利益損害。比如，市經(jīng)信委某事業(yè)單位2004年已撤銷，但一直未辦理注銷登記，十多年后因經(jīng)濟糾紛成為被告被推上法庭。事業(yè)單位注銷登記難的原因，可歸納為五個方面。

一是重視程度不統(tǒng)一，主動意識不強。有些主管部門和事業(yè)單位對注銷登記規(guī)定不了解、不熟悉，甚至認為事業(yè)單位被撤銷、解散后，事業(yè)單位法人自然就消亡了，不知道要辦理注銷登記手續(xù)。同時，《事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則》規(guī)定，申請注銷登記前，成立清算組織，完成清算工作，于30天內至少3次擬申請注銷登記的公告等事項，使有些事業(yè)單位感覺注銷程序繁瑣，導致注銷主動性不強。

二是人員劃轉有難度，工作進展受影響。事業(yè)單位撤銷必然會涉及工作人員分流劃轉。因事業(yè)單位人員分流途徑一般限制在本行業(yè)、本系統(tǒng)的同類單位，具有較大局限性，人員劃轉工作有難度，一定程度上影響注銷登記工作進度。

三是配套制度不完善，監(jiān)管體制不健全。從全國范圍看，事業(yè)單位注銷登記工作目前仍在摸索中，1998年頒布的《事業(yè)單位登記管理暫行條例》及2014年修訂的《事業(yè)單位登記管理暫行條例實施細則》，對事業(yè)單位注銷、清算等相關程序和內容等問題，沒有明確具體的表述，給注銷登記工作實踐帶來困惑。

四是債權債務未完成，注銷工作難結束。事業(yè)單位是以其全部資產(chǎn)承擔相應民事責任的主體，而法律法規(guī)中并未有事業(yè)單位破產(chǎn)制度的相關規(guī)定。有的事業(yè)單位因資不抵債、債務不清等原因導致清算工作難以完成，注銷登記工作也就無法推進。

五是處罰措施缺乏威懾力?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定“不按照條例和本細則的規(guī)定申請變更登記、注銷登記的”，“登記管理機關根據(jù)情況分別給予書面警告并通報其舉辦單位、暫扣《事業(yè)單位法人證書》及單位印章并責令限期改正、撤銷登記并收繳《事業(yè)單位法人證書》及單位印章的處罰”。上述處罰措施對事業(yè)單位未形成足夠威懾力度，其及時注銷登記的主動性、積極性也不高。

二、采取的主要措施

為保護事業(yè)單位合法權益，維護社會經(jīng)濟秩序，濟南市從建章立制、推動落實、強化合力三個方面入手，扎實推動事業(yè)單位法人注銷登記工作。

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〔作者簡介〕嵇紹嶺，上海交通大學監(jiān)察處處長，副教授，上海交通大學國際與公共事務學院博士研究生；

魏哲同，上海交通大學監(jiān)察處正科級監(jiān)察員，上海 200240。

〔摘要〕高校設備采購與基建、后勤、財務、招生等一起逐漸成為規(guī)范辦學的重點領域和關鍵環(huán)節(jié)。高校設備采購具有數(shù)量大、學科界面廣、需求急等特點，加之采購行為對接市場、在法律法規(guī)框架下行使，決定了高校設備采購把邀請招標作為一種常見的采購方式。通過完善內部監(jiān)督機制構建，提高責任人的國有資產(chǎn)保值意識、強化采購申請評估的客觀性和可行性、完善設備供應商庫、落實協(xié)議約定和入庫驗收等，促進高校設備采購中邀請招標工作機制的優(yōu)化，能夠進一步體現(xiàn)高校設備采購工作的“公開、公平、公正”的原則，防范采購行為可能觸及的腐敗風險，實現(xiàn)廉潔、效能的雙重目標。

〔關鍵詞〕高校設備采購；邀請招標機制；高校治理

〔中圖分類號〕G484 〔文獻標識碼〕A 〔文章編號〕2095-8048-（2014）02-0105-04

服務于教學和科研的需要，實驗設備是高校辦學的重要條件之一，是衡量教學、科研水平的重要標志。隨著辦學硬件、科研項目投入力度的增大，高校設備采購的總量和頻次都在加大，高校采購工作與基建、后勤、財務、招生等一起逐步成為規(guī)范辦學行為的重點領域和關鍵環(huán)節(jié)，受到社會和市場的高度關注。選擇邀請招標或者公開招標是高校依法辦學的具體體現(xiàn)，能夠更有效地將高校設備采購行為作為權力約束在法制的籠子里，通過過程和結果等信息公開促進高校設備采購行為在陽光下進行。當前，邀請招標逐漸成為高校設備采購經(jīng)常采用的采購方式。如何從制度設計方面進一步助推招投標工作，促進招投標參與各方相互制約的關系；如何進一步體現(xiàn)《中華人民共和國招標投標法》（簡稱“《招投標法》”）等要求的公開、公平、公正原則（簡稱“三公原則”）和廉潔、效能目標，這些都對高校設備采購的管理者及設備的使用和維護者提出了進一步優(yōu)化的思考空間。

一、高校設備采購工作流程梳理及重要環(huán)節(jié)分析 結合高校管理工作實踐，設備采購及管理工作流程包括必要性評估、采購招標、合同簽訂、入庫驗收和使用管理等五個必要的環(huán)節(jié)，工作流程及執(zhí)行機構如圖1所示。

（一）高校設備采購及管理工作流程梳理

高校設備采購及管理工作流程中必要性評估是源頭，重點審核用戶單位提出的采購申請的必要性和可行性，如經(jīng)費預算及來源情況，設備用途及采購和更新的依據(jù)等；采購招標是根據(jù)用戶單位的申請和設備管理部門的評估報告，結合設備預算和市場調研價格，招投標管理部門聯(lián)合用戶單位擬訂招標文件，開展招投標活動，確定中標單位并且簽訂采購合同，財務部門根據(jù)采購合同約定付款，用戶單位進行到貨驗收，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。使用管理主要是入庫以后的情況，本文不作涉及。

圖1 高校設備采購招標工作流程

（二）強化招標活動“三公原則”的關鍵環(huán)節(jié)

信息公開、專家抽取、資質審核、專家評定等都是體現(xiàn)招標活動“三公原則”的關鍵環(huán)節(jié)。其中，招標信息的公開、評標辦法和標準的公開、開標程序的公開等構成了招標信息公開的各個方面；根據(jù)招標采購方式在專家?guī)熘须S機抽取專家、在指定的具有資質的媒體上招標信息、在規(guī)定的時間、地點接受具有資質的投標商投標等構成了“公平”的各個方面；對參與招投標的各個主體用國家招投標法規(guī)予以約束、嚴格規(guī)定評委按照招標文件的要約及評標辦法評審，檢查招標公司的回標分析、對投標文件進行符合性檢查、對符合招標文件的投標單位經(jīng)規(guī)定程序評出候選中標單位、在評審中有關于評委的權利和義務的規(guī)定，都體現(xiàn)了“公正”的各個方面?！叭瓌t”的要求見諸于國家及部委級的法律、法規(guī)，并體現(xiàn)在招標投標各個環(huán)節(jié)。

（三）高校設備采購工作主要問題分析

1.設備需求多元，采購意向隨機性強。高校設備除滿足教學需要外，絕大部分是嵌套在科研項目當中，設備采購的需求多是根據(jù)科研項目的進展需要提出的。高校設備采購在空間上具有采購任務分散、采購量大、采購需求多頭的特點，在時間上需要兼顧科研項目周期限制、教學實驗需求等。由于科研項目的并行及研究過程中的信息壁壘，高校設備采購中存在著必要性不大的重復采購現(xiàn)象。有些科研項目的經(jīng)費預算只提到硬件設備，而在項目執(zhí)行過程中才會確定具體的設備類型。

2.資金屬“公款”范疇，采購行為有待規(guī)范。不論是國家財政撥款，還是科研項目經(jīng)費，抑或是教育發(fā)展募捐資金，高校設備采購的資金來源，都是事先進入到學校財務或者列入到學校財務預算的費用，整體劃歸“公款”范疇。其每一項采購行為都是高校為主體使用“公款”的市場行為，是代表學校法人的行政行為，需要遵循市場規(guī)則、遵循教學科研規(guī)律，又要在法律框架下運行。實踐中還是存在著拆分采購標的、未嚴格按照法規(guī)規(guī)定進行招投標的現(xiàn)象。采購工作的程序和效率同等重要，否則會導致自由裁量權過大，繼而促成權力尋租現(xiàn)象。

3.供應商庫樣本少，競爭性不強。在鼓勵公平競爭和優(yōu)勝劣汰的市場經(jīng)濟中，高校作為購買方，擁有毋庸置疑的優(yōu)勢地位。選擇招投標的采購方式，主要目的之一就是增強市場供應的競爭性，發(fā)揮購買方的優(yōu)勢，促進采購工作的效果和質量。然而，實踐中發(fā)現(xiàn)，供應商數(shù)量較少，有時評審中發(fā)現(xiàn)供應商存在陪標、串標的情況制約了采購工作的競爭性。并且，投標商的資質一般比較初級，注冊資金50萬元人民幣以下居多，公司成立的時間短，可能會影響其與產(chǎn)品和技術授權供貨商的緊密度，甚至影響到設備的維護和售后服務等。

4.招用分離機制呼吁采購后的加強管理。近十年來，一些高校根據(jù)工作的需要，成立了集中采購部門，有的叫采購中心，有的叫招投標管理辦公室，逐步形成了設備采購的招用分離機制。從圖1的分析可以看出，高校設備采購意向的必要性評估職責由設備管理部門行使，招投標等采購環(huán)節(jié)由集中采購部門負責，用戶單位行使入庫驗收及使用管理的職責，同時由設備管理部門進行業(yè)務管理，由監(jiān)察部門進行效能監(jiān)督。采購任務完成之后的驗收工作，不再集中采購部門，對于工作的銜接、合同條款的執(zhí)行都提出嚴峻的挑戰(zhàn)。

二、高校設備采購選擇邀請招標的必然性分析 高等學校設備采購作為一項常規(guī)工作，是執(zhí)行機構受學校法人委托的行政行為。隨著國家法制化進程，高校采購行為理應嚴格按照《招標投標法》的規(guī)定運行。招標采購制度是購買方遵循相關的法律法規(guī)、對接國際慣例有序進行的選擇交易對象的一種市場交易行為。〔1〕高校設備采購數(shù)量大、學科界面廣、需求急等特點，單件價格適中，價格一般介于上萬元至百萬元之間，決定了高校設備采購把邀請招標作為一種常見的采購方式。

（一）選擇邀請招標是高校遵循市場規(guī)則的體現(xiàn)

高校設備采購是高校按照市場經(jīng)濟規(guī)則進行的市場行為。要提高高校設備采購工作的質量，真正采購到優(yōu)質的設備、優(yōu)良的服務，離不開招標投標和評標這些具體工作實務，更離不開必要的競爭，通過競爭機制優(yōu)勝劣汰。在采購過程中，通過招標投標引入競爭機制，使高校作為采購方在市場采購中處于優(yōu)勢地位。選擇邀請招標進行采購，能夠保障高校作為采購方獲得多家、充足的供應來源，通過供應商資格審核、專家按照評標辦法評定，在實現(xiàn)公平性、公開性原則的同時，通過貨比三家確定供應單位，促進了競爭性的增強，保證經(jīng)濟效率的原則。

（二）選擇邀請招標是高校遵循法律法規(guī)的體現(xiàn)

高校設備采購是高校依照《中華人民共和國政府采購法》而開展的法人行為。根據(jù)《招投標法》的規(guī)定，招投標活動分邀請招標和公開招標兩種形式。依照《招投標法》及其實施細則，高校設備采購已經(jīng)形成了一些工作流程、模式和規(guī)則?！墩型稑朔ā芬?guī)定，采購金額在100萬元人民幣以下的設備采購可以選擇邀請招標的方式進行采購，采購單位可以自行組織也可以委托有資質的專業(yè)公司或機構。公開招標則需要委托有資質的專業(yè)公司或機構，并且招標文件和公告等也需要在政府主管部門指定的機構報備及相應的網(wǎng)站。而邀請招標不僅在一定程序上能夠彌補上述缺陷，而且又能相對充分發(fā)揮招標優(yōu)勢，特別是在投標供應商數(shù)量不足的情況下作用尤其明顯。

（三）選擇邀請招標是遵循高校教學科研規(guī)律的體現(xiàn)

高校設備采購是配合高校教學科研主業(yè)的支撐行為。因此，高校在設備采購過程中，啟動采購任務和招投標工作，需要綜合考慮制約因素，既要遵循市場規(guī)則，又要在法律法規(guī)的框架下，遵循教學科研規(guī)律。高校內部有著教學單位、院（系）、研究所等分支單位，高校設備采購有些是學校校級層面測試中心或者實驗室等的任務，有些是院（系）甚至是院（系）內設機構的任務。設備采購都需要有技術要求，這些都是剛性的，因此在制定招標文件時，需要根據(jù)科研和教學等不同的用途，實驗的實際需要和深度，考慮配置合理的設備技術參數(shù)，以達到實驗效果。盡管公開招標最能體現(xiàn)充分競爭和“三公原則”的采購方式，但是，正是由于最充分也造成公開招標采購方式與其他采購方式相比，存在著程序環(huán)節(jié)多，采購周期長，費用較高等缺陷?！?〕因此，邀請招標成為公開招標之外一種使用較普遍的高校設備采購方式，這也是遵循高校教學科研規(guī)律的體現(xiàn)。

（四）高校設備采購招標活動與廉潔效能相關性分析

在招標投標實務中，“三公原則”與廉潔、效能性具有因果關系、正相關關系。招投標采購中的“三公原則”與廉潔、效能原則具有內在理論上的統(tǒng)一性，但也有相對獨立性。正確認識它們的關系、特點，對于充分發(fā)揮外部機制與內部機制的作用，具有重要的意義。凡遵守“三公原則”較好的招投標實際工作，可以判斷會給廉潔、效能帶來有利的實施條件，因此因果關系及正相關關系是存在的。廉潔、效能原則的貫徹也會提高貫徹“三公原則”的水平，提出開辟新的工作思路的需求。兩者相輔相成，存有相互促進的內在關系。當然，由于招投標采購本身具有的社會性特點，企業(yè)追逐盈利性的特征，及涉及我國現(xiàn)階段廉政建設的艱巨性和復雜性，兩者之間可能也會出現(xiàn)正相關性被部分蠶食的情況，使二者得到完美統(tǒng)一的愿望有所背離，雖然做到了公開、公平、公正，但廉潔和效能不一定達標。關注這些負能量的特點與產(chǎn)生的原因，從實踐的需求出發(fā)，借助國家法規(guī)具有強制力權威的特點，制訂必要的法律條款，用外部機制中法規(guī)的硬性來制約、補充內部機制中有關程序的不足，使“三公原則”和廉潔、效能都能最有效發(fā)揮，互為保障，互為因果，使作為預期結果的廉潔和效能成果最大。

三、優(yōu)化高校設備采購邀請招標工作機制的思考 統(tǒng)籠地說，現(xiàn)有的高校設備采購中的邀請招標活動從招標文件的制定、技術標商務標的規(guī)定、評標標準評標辦法的規(guī)定、評標專家產(chǎn)生的辦法、開標評標的條件、采購招投標的各種形式、招投標參與各方的權利義務、紀律與監(jiān)督、責任追究等，都維護和保證了“三公原則”的貫徹實施，形成了政策資源服務實體經(jīng)濟和外部機制給力內部機制的良好局面。從的實踐論的觀點出發(fā)，實踐具有相對活躍、超前，提出新的總結、歸納實踐結果的需求、形成新的螺旋上升的理論這樣的沖動。如何發(fā)揮內部機制更大的潛力；如何從實踐需要的視角審慎設計展望外部機制的完善、完整；如何將內部機制最大限度地對接外部機制，將是高校設備邀請招標采購的構想。解析以上的設備采購招標流程中的關鍵環(huán)節(jié)，找到優(yōu)化招投標運行機制的著力點，將是貫徹“三公原則”、提升邀請招標工作質量和效能的有力途徑。

（一）加強用戶單位責任人的國有資產(chǎn)保值和維護意識

這里提到的用戶單位責任人主要是指具有采購任務的負責人。因為高校設備的采購資金主要是國有資金性質，加強對項目單位負責人的教育是很有必要的。采購任務負責人的行為是受委托行使學校法人權力的行為，所有具有采購任務的負責人都應該納入重點崗位教育的范圍加強廉政教育。由于這采購任務時間上的不確定性，從其申請該項采購起就應該有書面的“告知書”形式供其了解并受約束。使其了解該項采購必須按國家有關規(guī)定的采購方式招標采購；必須接受依法招標采購后的結果?！案嬷獣眱热葸€應該包括使用公有資金應該厲行節(jié)約，用主人翁態(tài)度和精神具體落實在該項目的效能上。廉潔、效能的原則和要求也是招標投標的重要原則性規(guī)定，除了國家招標投標及采購的法規(guī)中有關回避等規(guī)定外，廉潔等原則規(guī)定都以黨紀、政紀的形式，將國家工作人員或者參照以上管理的人員必須遵守廉潔自律等的規(guī)定體現(xiàn)告示。

（二）完善資產(chǎn)信息登記，強化采購申請評估的客觀性和可行性

設備管理部門根據(jù)資產(chǎn)信息登記的積累，首先是客觀分析設備采購申請，既要盡量避免必要性不大的重復采購，也不過分拔高、浪費技術參數(shù)，導致采購預算價格偏高；對理工科大學應盡量減少重復性購置技術參數(shù)接近，功能和用途類似的實驗設備?？梢酝ㄟ^加強實驗設備公共使用平臺建設，將實驗性和教學性設備納入共同使用、維護的軌道。提高其使用率、降低維護和運營成本。將省下的寶貴資金用于實驗設備的更新?lián)Q代、尖端設備的購置等。

其次是評估經(jīng)費預算。高校實驗設備采購資金的預算，有的由申購單位申購人通過市場詢價了解得知而產(chǎn)生。市場的情況紛繁復雜，隨機多變，盡管申購人出于本人專業(yè)背景和工作聯(lián)系會對市場信息收集并作出判斷，但總體來說個人的能力畢竟有限，能否全面地掌握、分析、利用信息，并將其客觀地反映到申購資金預算這個體現(xiàn)國家、集體利益的決策行為非常重要。高校有關招標工作部門和評估部門可以進行相應的詢價，根據(jù)詢價的結果，得出目標采購任務在有關技術參數(shù)水平上的一個需要對應支出的范圍。這樣的詢價過程應以制度規(guī)定，作為啟動設備邀請招標前的必備程序，提交高校設備邀請招標資金預算審批部門的前置要件和參考數(shù)據(jù)。高校申購單位申購人的信息收集結果可以參考，但以招標職能部門的詢價范圍為主。通過完善實驗設備采購預算資金的準備環(huán)節(jié)，對潛在的投標企業(yè)和其他招標參與方形成必要的制約，將在總體上控制經(jīng)費，遏制不必要、不知情的浪費，遏制投標企業(yè)不合理的盈利和可能的腐敗行為。通過詢價，使投標企業(yè)的投標價與市場價建立起相對真實的關聯(lián)性，真正體現(xiàn)國家法規(guī)要求的廉潔，學校要求的優(yōu)質、節(jié)約和采購單位實現(xiàn)完美使用性的內在統(tǒng)一。

（三）拓展市場，完善設備供應商庫建設

高校實驗設備用途中的一部分是進行科研，甚至是尖端的實驗，因此需要可靠的制造商的優(yōu)質設備。供應商庫樣本不夠大，難免導致邀請招標只向特定的投標人發(fā)出招標信息，限制充分競爭的現(xiàn)象，繼而違背了公平的原則〔3〕。而邀請招標是在法律框架下進行的采購行為，高校需要不斷拓展和積累設備供應市場信息，充實和完善供應商庫建設，從而保證采購需求出現(xiàn)時，有充足的資質優(yōu)良的供貨企業(yè)參與。采購優(yōu)質設備，維護、后續(xù)服務等的必要條件是把好供貨商的資質關。理想的供貨模式是體現(xiàn)世界和國內一流水平的供貨商的營銷部門直接前來投標。但現(xiàn)實情況是優(yōu)質供貨商直接前來投標的機會不多，而使用銷售方式中的的情況很多。在當前市場競爭激烈，小微公司生存期短的年代，特別是需要著重審查、考量其資質的真實性需求時，單憑其提供的紙質復印件的有關“企業(yè)營業(yè)執(zhí)照”、“稅務登記證”、“組織機構代碼證”、“制造商授權證書”等資質文件就有點欠缺。通過把控住投標企業(yè)的資質關，使“資質”、“實力”、“售后服務優(yōu)劣”等要素的真實性體現(xiàn)出來供招標人優(yōu)選。對于中標單位以及投標過程中表現(xiàn)好的單位，一并加入到供應商庫中，不斷充實和完善供應商庫建設。

（四）強化責任意識，落實協(xié)議約定和入庫驗收

對以國有資金為主的高校實驗設備采購程序的最后兩道關應該是合同簽訂和目標采購標的驗收。目前，按照中標結果和標書內容簽訂采購合同已經(jīng)成為一項簡單的工作。而驗收工作都是由申購單位申購人驗收，驗收工作的責任同樣重大。但是“信任加監(jiān)督”應該是國資采購的基本原則。通過驗收，建立起申購單位申購人的基本職責和高校職能部門的監(jiān)管職責。由于驗收工作涉及設備的技術部分，因此作為監(jiān)管的驗收是指對采購設備主件、配件、參數(shù)、耗材等的驗收，應該由高校的實驗設備管理部門和資產(chǎn)管理部門共同來監(jiān)督執(zhí)行。從未來的發(fā)展看，今后實踐如能出現(xiàn)類似社會獨立第三方技術部門的參與鑒定是最為理想的。這樣能減少監(jiān)管的阻力和運營的成本，從終端來保證和檢驗實驗設備招標采購的質量。

高校實驗設備采購和管理是一項實踐性很強的工作，對接市場，也是一項充滿挑戰(zhàn)的工作。從以上的各種監(jiān)管需要看，既需要國家法規(guī)，或者高校自身根據(jù)實踐的需要建章立制，從制度層面補充現(xiàn)行實踐需要而現(xiàn)有制度不足的情況。也需要從整個社會角度提高企業(yè)法人的社會責任感和誠信意識，將自身的每一企業(yè)行為融入并成為法制社會必須的良知行為。從高校的內部管理上，要提高和建立國有資金使用績效管理的理念和實際獎懲辦法，使節(jié)約有獎，浪費可惜的理念成為現(xiàn)實。由實踐需要引發(fā)的制度建設和執(zhí)行力、由社會管理中的企業(yè)誠信體系建設所得到的合力、由現(xiàn)代科學技術加入的采購運作方式的實施、未來嘗試現(xiàn)代電子科技技術在設備采購中運用，將會改變目前的采購和監(jiān)管模式?？捎杉兇狻叭恕钡倪\作改變?yōu)椤翱萍技尤搿钡倪\作；由采購的“前端”控制改變?yōu)椤昂蠖恕钡目刂?；由“評審”產(chǎn)生中標結果改變?yōu)橛蓪ｉT的軟件甄別、選擇中標結果；通過完善供應商庫建設，采購的樣式由目前零星的“找米下鍋”改變?yōu)橄竦健按笮统小奔匈徺I；高校內部管理更科學合理；自我約束、樂于約束，招標采購的申購人、組織者及監(jiān)管部門對“三公”原則、效率的認同度更高，配合更緊密、協(xié)同、和諧。通過實踐――理論――實踐的不斷循環(huán)，一定能對高校實驗設備采購和管理的公開、公平、公正、廉潔、效能有所裨益。

〔參考文獻〕

〔1〕黎明.淺談工程機械設備招標采購〔J〕.工程機械與維修，2005，（19）.

篇9

關鍵詞：商業(yè)銀行表外業(yè)務；披露；失范

一、商業(yè)銀行表外業(yè)務披露失范現(xiàn)狀

商業(yè)銀行表外業(yè)務披露的規(guī)范性文件并不缺乏，例如人民銀行的《商業(yè)銀行表外風險管理指引》《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》《商業(yè)銀行內部控制指引》等都規(guī)定了商業(yè)銀行開展表外業(yè)務的披露內容。但是眾多的規(guī)范性文件并沒有帶來各商業(yè)銀行系統(tǒng)的、準確的披露行為。我國現(xiàn)有商業(yè)銀行表外業(yè)務只對業(yè)務種類、期初期末余額、到期日等基本信息進行了登記，不存在風險測度、評價，更沒有提出有針對性的風險防控措施。尤其在季報、年報等重要財務報告中，對表外業(yè)務的風險信息提示不夠，披露比較簡單，披露方面沒有達到充分適當?shù)囊蟆Ｔ诜审w系和政策制定層面，商業(yè)銀行表外信息披露業(yè)務還停留在原則性規(guī)范、指導性規(guī)范上，沒有形成相關具體規(guī)范和指引。由此致使表外業(yè)務所披露的會計信息不完整、不規(guī)范，主要表現(xiàn)在以下三個方面：

具體準則對大多數(shù)表外業(yè)務沒有披露標準。我國具體會計準則對商業(yè)銀行的表外業(yè)務只涉及金融衍生工具，其他業(yè)務沒有與之相對應的具體會計準則，這就造成了表外業(yè)務沒有明確指引的狀況。其他規(guī)范中對表外業(yè)務也只要求填列期初、期末余額，對發(fā)生額不要求填報明細情況，也不要求對重大問題進行披露。這就造成了巨大風險的表外業(yè)務，沒有對損失和風險進行計量和估計，甚至沒有客觀的評價和認識。因此建立統(tǒng)一的披露標準至關重要。

需要披露的內容沒有達成共識。商業(yè)銀行表外披露業(yè)務披露標準不一致主要表現(xiàn)在：第一，表外披露的定義和范圍不一致。商業(yè)銀行是否需要表外信息披露及披露的內容表現(xiàn)出因公司不同而存在差異的現(xiàn)象，主觀性和伸縮性特征比較強。這樣會造成投資人對業(yè)務沒有真正了解，重大事件沒有真正反映，銀行業(yè)務不透明的現(xiàn)象。第二，表外披露的內容有差異。目前，我國商業(yè)銀行對表外商業(yè)認識不一，表外業(yè)務內容也存在形式多樣、隱蔽性強的特點，交易集中，杠桿系數(shù)較大，這樣就使商業(yè)銀行面臨很大的風險。一旦風險變成現(xiàn)實，商業(yè)銀行將遭受巨大的經(jīng)濟損失，甚至有破產(chǎn)的風險。

現(xiàn)有的披露也存在標準不統(tǒng)一的問題。目前表外披露沒有統(tǒng)一的標準，商業(yè)銀行以監(jiān)管要求和自我判斷決定哪些披露哪些不披露。即使在商業(yè)銀行年報中，對相應的表外業(yè)務進行的披露涉及的新興產(chǎn)品也是很少，對一些創(chuàng)新性新產(chǎn)品的認識需要有一個過程，不同商業(yè)銀行披露程度、口徑存在較大的差異。

二、商業(yè)銀行表外業(yè)務披露失范的原因分析

商業(yè)銀行表外業(yè)務披露失范導致我國商業(yè)銀行會計信息缺乏可比性，會計信息使用人很難根據(jù)會計信息作出正確的決策，更不利于有關監(jiān)督管理部門進行監(jiān)管活動。究其原因，主要有以下幾個方面：

制度規(guī)范方面。需要在具體會計準則中加強對表外業(yè)務的規(guī)范力度。在披露規(guī)則中，《企業(yè)會計準則》中除了或有事項、金融資產(chǎn)轉移、金融工具涉及表外業(yè)務外，還需要加強其他披露規(guī)則的制定。同時還要加強對基本理論的研究，形成能夠及時反映表外業(yè)務新動向的識別、確認、規(guī)范性要求；加強原則性規(guī)范的制定，在缺乏規(guī)則的情況下可以依照原則進行業(yè)務處理。這樣不但可以使實際工作有章可循，同時也提供了相關監(jiān)管依據(jù)。

法律體系方面。目前雖然我國的監(jiān)管體系已初具規(guī)模，基本法律、行政法規(guī)、司法解釋等法律規(guī)范比較全面。但是相對于表外業(yè)務的急速擴張，會計信息披露方面的立法嚴重滯后于實務的發(fā)展，因而留下了大量的法律空白?！度嗣胥y行法》《商業(yè)銀行會計信息披露辦法》雖然在一定程度上緩解上述問題，有著基礎性的指導作用，但是在適用性、及時性方面存在巨大差距，表外業(yè)務的會計信息披露仍舊存在很大的缺陷，法律體系須盡快完善。

行政監(jiān)管體系方面。存在三方面的問題，第一是協(xié)調溝通不順暢。多頭監(jiān)管一直是我國行政比較普遍的現(xiàn)象，雖然監(jiān)管的部門多客觀上促進了監(jiān)管取得較好的效果，但是加大了商業(yè)銀行會計信息披露的成本，同時行政監(jiān)管成本也隨之加大。第二是監(jiān)管效率較低。我國銀行監(jiān)管領域普遍存在著風險意識淡薄、監(jiān)管理念落后的現(xiàn)象，監(jiān)管以檢查合規(guī)性為主，對風險和戰(zhàn)略方面的監(jiān)管沒有涉獵。第三對監(jiān)管主體缺乏有效監(jiān)管和制衡。我國現(xiàn)有的行政體制下，監(jiān)管主體的權力與義務不對等，監(jiān)管主體很難受到監(jiān)管和制衡，這就使人們對監(jiān)管的有效性、方法論、效果和持久性信心不足。

三、商業(yè)銀行表外業(yè)務披露失范的應對措施

針對商業(yè)銀行表外業(yè)務信息披露存在的上述問題，應該從規(guī)范相關制度、完善外部法律環(huán)境、加強行政監(jiān)管體系建設三個方面采取措施，解決我國商業(yè)銀行表外業(yè)務信息披露在及時性、相關性方面存在的問題，改善我國商業(yè)銀行表外業(yè)務披露現(xiàn)狀。

重新修訂《中國商業(yè)銀行信息披露管理辦法》。商業(yè)銀行信息披露管理辦法是2007年頒布的，產(chǎn)生之初，表外業(yè)務還未如此繁榮，時展急須對法規(guī)進行重新修訂。第一，增加表外業(yè)務規(guī)范和表外業(yè)務信息披露的相關信息。商業(yè)銀行基于其國有上市公司的地位，有責任、有義務對其開展的、利用國有資產(chǎn)及上市籌資取得的資產(chǎn)開展的經(jīng)營活動進行有效披露。在披露中應遵循區(qū)分表內業(yè)務與表外業(yè)務信息的原則。對待表內業(yè)務披露和表外業(yè)務披露應同等重視、區(qū)別對待。表內業(yè)務是傳統(tǒng)業(yè)務、經(jīng)常性業(yè)務；表外業(yè)務是新興業(yè)務、開展的并不普遍，但表外業(yè)務的風險要遠遠超過表內業(yè)務，風險發(fā)生后可能對商業(yè)銀行造成致命打擊，所以對表內業(yè)務披露和表外業(yè)務披露要同等重視。但是表內業(yè)務與表外業(yè)務又各有特點，不能采取同一規(guī)則，所以要區(qū)別對待。第二，促使商業(yè)銀行在表外業(yè)務信息披露方面要增加自覺性、主動性。要設計懲罰措施及方案，使商業(yè)銀行按時披露、按規(guī)披露。對虛假披露的責任人要堅決打擊，建立違法違紀商業(yè)銀行的誠信檔案，采取限制經(jīng)營等懲罰性制度措施保證有法必依，同時要防止銀行將處罰轉嫁給外部股東的現(xiàn)象發(fā)生。

篇10

[關鍵詞]事業(yè)單位；財務監(jiān)督；財務透明；現(xiàn)存問題；制度

[DOI]1013939/jcnkizgsc201721240

近年來，隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，財政改革的不斷深化，行政事業(yè)單位的財務管理工作也在不斷改革，對于財務會計工作者的要求標準也不斷提高。為了使財務管理工作順利進行，做好財務監(jiān)督，嚴格按照國家相關法律法規(guī)執(zhí)行，已經(jīng)成為加強財務管理、推動事業(yè)發(fā)展的必然要求。執(zhí)行會計準則、會計制度、國家財稅政策和部門預決算，加強內部控制和風險防范，會計信息質量和信息披露都比較規(guī)范。但是，現(xiàn)階段事業(yè)單位在制度建設、管理過程、審計核算、人員素質等方面依舊存在著不容忽視的問題。

1事業(yè)單位財務監(jiān)督中存在的主要問題

11財務監(jiān)督制度不完善，不符合實際要求

目前，部分事業(yè)單位已認識到財務監(jiān)督工作的重要意義，對于財務監(jiān)督制度進行不斷的發(fā)展完善，制定了一系列的財務管理及監(jiān)督制度，但在實際工作中卻往往難以做到落地執(zhí)行，比如對基層事業(yè)單位的財務管理工作沒有制定系統(tǒng)、全面的實施細則，使得在實際操作中許多非規(guī)范性財務行為缺乏合理的法律或制度依據(jù)，不得不憑經(jīng)驗辦理，致使一些投機者乘機鉆政策或制度的空子。并且，部分事業(yè)單位的財務管理及監(jiān)督制度往往只是體現(xiàn)在費用報銷以及審批、會計崗位職責的約束方面。財務監(jiān)督管理制度并沒有健全。除此之外，事業(yè)單位為非營利單位，主要領導對財務管理以及財務監(jiān)督工作重視程度差，觀念薄弱，所以工作中不能嚴格地按照相關財務制度進行處理，不能按照相關程序對財務工作進行有效的監(jiān)督。

12預決算管理工作重視程度低，資金挪用情況頻頻出現(xiàn)

據(jù)國家相關的財務管理制度規(guī)定，事業(yè)單位在資金的運用過程中需要按照規(guī)劃嚴格地進行。需要按照國家的財務管理以及監(jiān)督制度編制預決算。一般事業(yè)單位采取項目專款專用的方式，根據(jù)項目資金需求分配，編制預算報表，對資金使用做好規(guī)劃。但是在實際工作中，許多事業(yè)單位并未意識到預算管理的重要性，預算管理意識薄弱，缺乏制度的約束與監(jiān)督，致使很多單位為預算而預算，未將預算管理納入單位管理決策范疇，把預算編制只當財務部門的日常性工作，由財務人員在上一年度預算的基數(shù)上直接進行一定的修改，因此導致了事業(yè)單位的實際支出同預決算出現(xiàn)出入的情況。讓預決算的編制與執(zhí)行流于形式，決算不能準確反映預算的執(zhí)行情況，也無法校驗預算的編制水平，未起到預算的剛性約束作用。所以資金被挪用以及資金浪費的情況頻頻發(fā)生，對于事業(yè)單位的財務管理工作產(chǎn)生不利的影響。

13財務監(jiān)督工作不利，存在違紀現(xiàn)象

事業(yè)單位的財務管理工作具有一定的專業(yè)性，同時涉及的面也很多。因此，在事業(yè)單位財務管理及監(jiān)督中，不僅要依靠專門的資產(chǎn)監(jiān)管部門，同時需要事業(yè)單位的財務部門、審計部門、后勤部門等相關部門相互的配合。但是，在實際的工作中，部門之間的配合程度比較低，導致財務監(jiān)督工作開展較難或者直接形式化而達不到其監(jiān)管的目的。事業(yè)單位的財務部門往往對于財務的收支工作重視程度高，但往往忽視了資產(chǎn)使用的整體情況以及資金支出之后的效用與使用情況。現(xiàn)今，財務會計的任免權在于事業(yè)單位本身，此種財務管理模式，直接導致主管會計難以對事業(yè)單位的財務收支做出有效的監(jiān)督，導致利用財務管理漏洞、等惡劣情況發(fā)生。

14基礎工作薄弱，財務監(jiān)督人員綜合素質參差不齊

作為事業(yè)單位從事財務管理的執(zhí)行者，監(jiān)督執(zhí)行人員的素質與財務監(jiān)督效力有著重要的聯(lián)系。目前，事業(yè)單位財務監(jiān)督系統(tǒng)中，部門工作人員的知識結構比較陳舊，財務管理知識較為落后，監(jiān)管能力低，已經(jīng)無法達到財務監(jiān)管工作的要求。因此，在事業(yè)單位財務管理及監(jiān)督工作中，由于存在以人管財而不是以制度管財理財?shù)那闆r，一些事業(yè)單位內部從事財務管理及監(jiān)督工作的人員知識結構不夠完善、專業(yè)水平低，再加上對相關財務制度、法規(guī)等不能熟悉掌握及運用，造成事業(yè)單位財務管理及監(jiān)督工作比較薄弱。由此可見，財務管理監(jiān)督工作人員的綜合素質的提高勢在必行。

15固定資產(chǎn)管理混亂，流失嚴重

固定資產(chǎn)是事業(yè)單位財務管理的一部分。在資產(chǎn)的購買、管理以及使用的各個環(huán)節(jié)中，缺乏有效的管理制度以及規(guī)范的操作程序，導致固定資產(chǎn)的管理混論。部分事業(yè)單位對于固定資產(chǎn)購買以及部分通過捐贈而來的固定資產(chǎn)入賬不及時，或者存在使用固定資產(chǎn)進行擔保、投資等，致使單位的固定資產(chǎn)與現(xiàn)實不符合，賬目雜亂，國有資產(chǎn)流失比較嚴重。所以，對于固定資產(chǎn)的定期清查，建立健全審批手續(xù)，進行有效的評估工作尤為重要。

2解決目前所存問題的對策

21加強事業(yè)單位財務內部控制建設，健全財務監(jiān)督制度

在事業(yè)單位內部加強依法管理監(jiān)督的觀念，堅持貫徹執(zhí)行相關的法律法規(guī)?！缎姓聵I(yè)單位內部控制規(guī)范》于2014年1月1日正式執(zhí)行，到現(xiàn)在，很多事業(yè)單位沒有進行財務內部控制規(guī)范建設，如單位現(xiàn)金管理、不相容職務相分離、預算的編制、執(zhí)行、監(jiān)督，固定資產(chǎn)的采購、管理、賬務處理，授權審批等一系列的財務流程的制度建設，沒有進行系統(tǒng)、專業(yè)的規(guī)范，形成可以落地執(zhí)行的制度，做到制度管人，責任到人。從而達到會計內控和風險防范，加強對資金與資產(chǎn)的監(jiān)管能力，提高資金的使用效益，提高財務人員依法理財能力。

22合理設置崗位，明確崗位職責

根據(jù)要求合理設立資產(chǎn)管理、會計、出納，檔案保管等崗位，明確各崗位的任務、職責、業(yè)務流程、要求，違反規(guī)定的處理細則。讓每個崗位上的職工知道應該干什么，不該干什么，怎樣去干，干到什么程度，都有明確的辦理細則。在崗位職責明確的情況下，做好該崗位的監(jiān)督工作。加強崗位管理，有利于該崗位人員各司其職，不斷提高自身能力水平。同時，財務工作崗位有其專業(yè)性、特殊性和任職要求，為突出其專業(yè)性，財務工作人員必須持證上崗。

23提高財務工作人員的素質

加財務管理的監(jiān)督工作，必須提高財務人員素質。一方面，對進入財務部門的工作人員要有嚴格的要求，除了有專業(yè)的財務知識以外，還需對其個人思想政治意識、行為處事等素質提高要求標準。另一方面，根據(jù)事業(yè)單位需要，財務人員積極參加業(yè)務學習、專業(yè)培訓，不斷提高自身的業(yè)務能力以及綜合素質，樹立良好的職業(yè)道德觀，注重自身的約束，嚴格按照法律法規(guī)執(zhí)行。對于虛假亂報的情況及時監(jiān)督與舉報嚴懲不貸，樹立主人翁意識，落實好實際監(jiān)督工作。事業(yè)單位應注重人力資源管理的應用，重視財務工作人員的培訓與績效考核工作，可采用競爭上崗、輪崗等機制，切實提高事業(yè)單位內部財務監(jiān)督管理工作。