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[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟責任 審計 評價

[中圖分類號]F239.47 [文獻標識碼]A [文章編號]1009-5349（2012）12-0158-02經(jīng)濟責任審計工作是一種特殊的經(jīng)濟監(jiān)督手段，體現(xiàn)了審計結(jié)果人格化的特性，它是對企事業(yè)單位負責人經(jīng)濟責任執(zhí)行情況的一項客觀、公平的審計鑒證。在給企事業(yè)單位領(lǐng)導們做經(jīng)濟責任審計工作的過程中，審計部門要適當運用審計評價體系對企業(yè)領(lǐng)導們?nèi)纹趦?nèi)所對應(yīng)的經(jīng)濟責任執(zhí)行進展做公平客觀的評價。所以，高效評價體系的建立作為評價國有企業(yè)領(lǐng)導們履職情況的主要因素，就是審計工作急需處理解決的問題。

一、理論綜述

（一）國外研究現(xiàn)狀

績效審計（performance auditing）是中國與外國國家經(jīng)濟責任審計內(nèi)容最貼近的形式?？冃徲嬓鑼Σ捎酶恼k法和監(jiān)督等相關(guān)方面在調(diào)整決策及經(jīng)營和加強公共責任問題上提供信息，其主要目標是對項目的經(jīng)濟、效率和結(jié)果以及法律、內(nèi)部控制方面和其他要求的遵循情況評估，以及之前的概括信息及分析。績效審計在出具審計報告的同時還要出具結(jié)論及建議。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

1.委托理論。委托理論認為，資本所有者完全獨立控制企業(yè)的經(jīng)營活動會受到所有者精力、專業(yè)知識、時間、組織協(xié)調(diào)能力等方面的限制。當所有者不能在風險決策的同時又圓滿地從事日常經(jīng)營管理活動時，就會委托專業(yè)經(jīng)理人員去執(zhí)行管理企業(yè)的職能。

2.基于利益相關(guān)者的績效評價理論。企業(yè)績效評價與企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價有著密切聯(lián)系，二者在對企業(yè)經(jīng)營狀況評價的內(nèi)容、指標和方法上是基本一致的，但在評價主體、評價角度、評價范圍和結(jié)果的使用上卻存在不同。

（三）國家相關(guān)部門頒布的法律法規(guī)

財政部2009年1月份印發(fā)了《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》以加強對金融類國有以及國有控股企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管，規(guī)范金融類企業(yè)的績效評估工作。根據(jù)金融類企業(yè)的特點，新辦法設(shè)置了盈利能力指標、資產(chǎn)質(zhì)量指標、經(jīng)營增長指標、償付能力指標四大類二十項指標。

國資委在2006年1月份根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》頒布了《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則》（國資發(fā)評價[2006]7號），規(guī)范了中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計方法、內(nèi)容、程序和評價內(nèi)容。國資委中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則指出，企業(yè)經(jīng)濟的責任審計主要工作有三方面內(nèi)容：財務(wù)基礎(chǔ)審計；企業(yè)績效評價；由企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)審計結(jié)果和績效評價結(jié)論對企業(yè)的負責人在任職過程中的主要業(yè)績和經(jīng)濟責任評價。

審計署在十二五規(guī)劃中明確提出，要建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、審計整改及責任追究等結(jié)果應(yīng)用制度，制定研究經(jīng)濟責任審計評價指標體系，建立經(jīng)濟責任審計規(guī)范化的體系，逐步對不同類別領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的審計組織方式和方法以及操作流程進行細化，探究及推廣經(jīng)濟責任審計結(jié)果的公告制度，使經(jīng)濟責任審計規(guī)范化體系逐步地建立起來。

二、金融產(chǎn)業(yè)單位經(jīng)濟責任審計評價體系的設(shè)計

（一）設(shè)計原則

1.統(tǒng)一性與適用性相結(jié)合。審計署、國資委等有關(guān)管理機關(guān)已就中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計評價工作提出了指導原則，具體到各個單位有關(guān)管理部門也制定了相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核指標。將二者結(jié)合使用，并具體分析，提高評價指標的統(tǒng)一性和權(quán)威性。

2.全面性與重要性相統(tǒng)一。經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容包括企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涉及基建、財務(wù)、營銷管理等業(yè)務(wù)活動，應(yīng)圍繞經(jīng)濟責任核心，對相關(guān)指標予以甄選，設(shè)計能反映企業(yè)負責人經(jīng)營管理績效、重大經(jīng)營決策能力和可持續(xù)發(fā)展能力指標。

3.定量評價與定性評價相結(jié)合。定量評價以財務(wù)指標評價為主，在衡量經(jīng)營成果時以數(shù)據(jù)說話，客觀性高，說服力強，易為當事人接受。但是完全以定量指標評價具有一定片面性。定性指標受會計信息局限性較小，可以彌補定量評價指標的不足。將二者結(jié)合使用，使得到的評價結(jié)果更加客觀公正。

（二）層次分析法模型應(yīng)用

美國運籌學家A.L.saaty于20世紀70年代提出的層次分析法（Analytic Hierarchy Process，簡稱AHP方法），是對方案的多指標系統(tǒng)進行分析的一種層次化、結(jié)構(gòu)化決策方法，它將決策者對復雜系統(tǒng)的決策思維過程模型化、數(shù)量化。本文通過問卷調(diào)查的方法確定各評價指標，在實際應(yīng)用中利用Excel表格計算經(jīng)濟責任審計各指標的權(quán)重。

三、實證研究

本文以國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的英大國際控股集團有限公司為例，利用Excel表格計算經(jīng)濟責任審計各指標的權(quán)重。

金融產(chǎn)業(yè)各單位形成了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)；金融產(chǎn)業(yè)單位市場化程度較高；金融產(chǎn)業(yè)各單位業(yè)務(wù)差別大，并面臨較為嚴格的行業(yè)監(jiān)管；金融產(chǎn)業(yè)對于風險管理和內(nèi)部控制能力有較高要求。

金融控股集團主要指英大國際控股公司，為國家電網(wǎng)公司金融產(chǎn)業(yè)單位的控股母公司，結(jié)合對控股公司的管理要求，參考財政部《金融類國有及國有控股企業(yè)績效評價暫行辦法》、國資委《關(guān)于加強企業(yè)經(jīng)濟責任審計的通知》、審計署經(jīng)濟責任審計評價指標，增加對重大風險事件的控制情況、資金運作安全情況和協(xié)同業(yè)務(wù)完成情況評價指標。共有會計信息質(zhì)量、重大經(jīng)營決策情況、法律法規(guī)執(zhí)行情況、風險管理、內(nèi)部控制、歷史遺留問題處理情況、發(fā)展能力、經(jīng)營績效和外部測評結(jié)果九個一級指標構(gòu)成。具體如表1所示：

表1 英大國際經(jīng)濟責任評價指標體系

評價

內(nèi)容 會計

信息

質(zhì)量 重大經(jīng)

營決策

情況 法規(guī)政

策執(zhí)行

情況 風險

管理 內(nèi)部

控制 歷史遺留

問題處理

情況 發(fā)展

能力 經(jīng)營

業(yè)績 外部

測評

結(jié)果 總分

標準

分值 5 20 10 20 5 5 10 15 10 100

四、結(jié)論及建議

綜合匯總得分在90分以上，給予經(jīng)濟責任履行優(yōu)秀的評價結(jié)論；綜合匯總得分在80～89分，給予經(jīng)濟責任履行良好的評價結(jié)論；綜合匯總得分在70～79分之間，給予經(jīng)濟責任履行中等的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60～69分之間，給予經(jīng)濟責任履行一般的評價結(jié)論；綜合匯總得分在60分以下的（不含），或存在嚴重安全生產(chǎn)事故、違法違紀行為的，給予經(jīng)濟責任履行較差的評價結(jié)論。

對于被審計的領(lǐng)導干部，無論任職于黨政機關(guān)，還是企事業(yè)單位，無論是任期經(jīng)濟責任審計，還是離任經(jīng)濟責任審計，可以通過本文設(shè)計的評價指標體系，分清其在職期間在本部門、本經(jīng)濟單位活動中應(yīng)當負有的責任，為組織人事部門和紀檢監(jiān)察機關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部或者兌現(xiàn)承包合同等提供參考。

經(jīng)濟責任審計具有人格化的特點，應(yīng)采用歷史的觀點、發(fā)展的眼光分析經(jīng)濟責任履行情況。在具體評價過程中，依托經(jīng)濟責任審計評價體系，充分發(fā)揮審計人員職業(yè)判斷力，綜合考慮各方面因素做出判斷，靈活運用指標，科學、全面、客觀評價企業(yè)負責人經(jīng)濟責任審計履行情況，提出明確的經(jīng)濟責任履行審計結(jié)論，為干部任用提供支撐。

【參考文獻】

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Study on unit’s economic responsibility audit evaluation index

XU Xiao-mei

（School of economics and management， Northeast Dianli University，Jilin，132012）

篇2

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 績效審計 績效審計途徑

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善及經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，審計職能的范圍不斷擴大，傳統(tǒng)的真實合法性財務(wù)審計逐步向績效審計延伸，成為國家審計發(fā)展的一種必然方向。作為國有資產(chǎn)的重要組成部分，國有企業(yè)的績效審計也越來越被重視，進一步擴展和深化了國有企業(yè)審計的內(nèi)涵。本文通過對國有企業(yè)績效審計的特點的分析，結(jié)合國有企業(yè)績效審計的現(xiàn)狀，對國有企業(yè)績效審計的具體途徑進行探討。

一、國有企業(yè)績效審計的現(xiàn)狀

上世紀90年代以來，為適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟體制的要求，審計機關(guān)積極深化國有企業(yè)審計，在真實、合法性審計的基礎(chǔ)上，向檢查內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟效益兩個方面延伸。目前我國國有企業(yè)績效審計把專項審計調(diào)查當作開展績效審計重要的方式，目標主要是立足于服務(wù)企業(yè)，深化改革、強化管理、提高效益、防范風險。

從我國審計實踐看，國有企業(yè)績效審計的發(fā)展并不如意。實踐中，國有企業(yè)績效審計，主要表現(xiàn)在與經(jīng)濟責任審計相結(jié)合和與財務(wù)收支審計相結(jié)合兩大方面。大多數(shù)的績效審計項目都是在經(jīng)濟責任審計或者財務(wù)收支審計的同時，對國有企業(yè)的經(jīng)營績效給予一些關(guān)注，其目的主要是在撰寫經(jīng)濟責任審計報告和財務(wù)收支審計報告中能夠?qū)Ρ粚徲嬈髽I(yè)的經(jīng)營情況有所表述，而非真正意義上的績效審計。

二、國有企業(yè)績效審計的特點

(一)審計范圍的廣泛性

包括國有企業(yè)的業(yè)務(wù)活動及對各種資源的運用，審計時需同時涉及諸多方面。既包括財務(wù)部門，也包括生產(chǎn)、銷售、采購部門等其他業(yè)務(wù)部門，還涉及后勤服務(wù)部門；既包括被審計單位各項業(yè)務(wù)活動，也包括其他非經(jīng)濟范疇的管理活動。

(二)審計標準的多樣性

國有企業(yè)的業(yè)務(wù)活動的績效不僅僅涉及經(jīng)濟效益，還有管理效益和社會效益。經(jīng)濟效益的衡量可運用財務(wù)指標進行對比分析，而管理和社會效益難以從數(shù)量上概括，需運用定性標準，多角度綜合評價。

(三)審計方法的靈活性

不僅要采用傳統(tǒng)的、通用的財務(wù)審計方法（如順查法、逆查法、詳查法、抽查法等），而且更多的是采用統(tǒng)計分析、管理分析、可行性研究報告評價、固定成本分析、盈虧平衡分析、工程概預算評價、環(huán)境分析、體制/運營模式分析、咨詢等多種分析法、評價法,有的甚至采用定性綜合評判法等。審計人員必須根據(jù)審計對象、目標的不同制訂不同的審計方案，選擇適當?shù)膶徲嫹椒ā?/p>

(四)審計結(jié)論的建設(shè)性

績效評價結(jié)果是企業(yè)經(jīng)營成果、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風險和成長性的綜合反映，通過全面評價被審計企業(yè)經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟和有效程度，診斷企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題，揭示經(jīng)營風險，促進提高經(jīng)營管理水平，引導企業(yè)健康發(fā)展。

三、積極開展國有企業(yè)績效審計的途徑

經(jīng)過多年的審計實踐，在企業(yè)績效審計方面，審計機關(guān)已經(jīng)積累一些有益的經(jīng)驗。面對新形勢、新任務(wù)、新要求，要推進國有企業(yè)績效審計，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)審計發(fā)展思路，創(chuàng)新企業(yè)審計模式和工作方法。

(一)制定適當?shù)钠髽I(yè)績效審計項目的審計評價標準

績效審計標準是衡量、考核、評價審計對象績效高低、優(yōu)劣的尺度，是提出審計意見，做出審計結(jié)論的依據(jù)，是與審計判斷直接相關(guān)的。 只有選擇好評價標準，建立合適的參照系，才能對企業(yè)進行績效評價。對于績效審計標準的確定，筆者認為一是參考已有的行業(yè)標準。每個行業(yè)各有不同的模式、不同的特點，很難為每一行業(yè)制定一個統(tǒng)一的評價標準；二是被審計單位制定的一些控制制度、管理辦法等。被審計單位為加強管理制定的控制制度、辦法可以幫助審計人員了解企業(yè)經(jīng)營管理情況，也可以根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題分析制度制定和執(zhí)行中的缺陷，評價管理責任；三是國家制定和的發(fā)展規(guī)劃以及行業(yè)發(fā)展目標、指標，有關(guān)專業(yè)管理部門的規(guī)范、技術(shù)標準等。

(二)緊密結(jié)合經(jīng)濟發(fā)展大局，圍繞企業(yè)改革和發(fā)展，創(chuàng)新企業(yè)審計模式，改變目前企業(yè)審計技術(shù)方法，使審計監(jiān)督融入國有資產(chǎn)管理之中，有效地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用

當前應(yīng)拓展企業(yè)審計新思路、新方法。績效審計在搜集和評價過程中，除運用財務(wù)審計中廣泛使用的審閱、觀察、計算等技術(shù)方法以外，更主要地運用調(diào)查研究、統(tǒng)計分析和經(jīng)濟分析。調(diào)查研究可以用來調(diào)查事實、收集信息，也可以用來收集對特定問題的不同觀點。在績效審計中，審計人員可以采用座談會法，征求關(guān)于企業(yè)發(fā)展存在的突出問題的想法。同時，有針對性選取部分人員發(fā)放問卷調(diào)查表，圍繞審計評價來設(shè)計各項指標，使審計人員更廣泛的聽取意見，收集資料，為深入分析，準確把握問題實質(zhì)提供依據(jù)。

(三)加強隊伍建設(shè)，構(gòu)建一支多元化的審計隊伍，為企業(yè)績效審計的有效開展提供智力支持

審計不僅要掌握會計、審計、稅務(wù)以及相關(guān)的法律法規(guī)，而且要具備公共行政管理、計算機技術(shù)、環(huán)保知識、人力資源管理、金融知識、工程管理、數(shù)學等其它學科的知識，這并不是要求每個審計人員同時具備多元化的知識結(jié)構(gòu)，而是要使審計隊伍總體知識結(jié)構(gòu)多元化且科學平衡。這不僅需要吸收引進多學科的專業(yè)人才，而且需要有計劃、有重點、多途徑地對現(xiàn)有人員審計技能進行培訓，提高其綜合素質(zhì)，培養(yǎng)一批審計業(yè)務(wù)熟練的骨干人才，保證人員素質(zhì)和結(jié)構(gòu)滿足開展績效審計的需要。

參考文獻：

篇3

【摘要】通過統(tǒng)計分析，筆者發(fā)現(xiàn)新疆上市企業(yè)在披露社會責任信息中存在三大問題：一是披露數(shù)量偏少，二是披露內(nèi)容不均衡，三是披露質(zhì)量不高。筆者認為導致上述問題的主要原因是相關(guān)法規(guī)不完善、企業(yè)社會責任信息披露意識薄弱及監(jiān)督機制不健全。在此基礎(chǔ)上，本文從企業(yè)、政府、社會三個層面提出了改善建議，以促進新疆上市企業(yè)積極、有效地披露社會責任信息。

關(guān)鍵詞 新疆上市企業(yè)；社會責任；信息披露；對策

【基金項目】新疆維吾爾自治區(qū)社會科學基金項目“ 新疆企業(yè)社會責任問題研究”（項目編號：12CGL131）；新疆維吾爾自治區(qū)普通高等學校人文社會科學重點研究基地項目“新疆上市企業(yè)社會責任信息披露的影響因素及經(jīng)濟后果研究”（項目編號：050214C13）；新疆財經(jīng)大學科研創(chuàng)新團隊項目“新疆上市公司核心競爭力涵養(yǎng)機制研究”（項目編號：2013TD002）。

【作者簡介】韓金紅，新疆財經(jīng)大學會計學院副教授，博士，研究方向：資本市場財務(wù)與會計。

一、新疆上市企業(yè)社會責任信息披露中存在的問題

（一） 社會責任信息披露數(shù)量偏少

目前，新疆上市企業(yè)總計38家，盡管2008～2012年這5年間社會責任信息披露數(shù)量逐步增加，但總體來說，社會責任信息披露數(shù)量相對較少。筆者通過統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)，2008年新疆僅有3家上市企業(yè)了社會責任報告，2009年增至4家，2010年、2011年分別增至7家、12家，盡管這3年社會責任信息披露數(shù)量逐步增加，但社會責任報告總體比例仍然較低，最高僅占上市企業(yè)總數(shù)的31.58%。2012年，有12家上市企業(yè)了社會責任報告，數(shù)量與2011年持平。同時，我們還發(fā)現(xiàn)，2008～2012年的5年間，上市企業(yè)社會責任報告的頻率有所差異，5年來只有1家企業(yè)能持續(xù)5年社會責任報告，這期間過2次、3次、4次社會責任報告的企業(yè)分別有5家、5家和2家，總計有24家上市企業(yè)從未過社會責任報告，占新疆上市企業(yè)總數(shù)的64.86%，這再次說明新疆上市企業(yè)社會責任信息披露數(shù)量偏少，多數(shù)企業(yè)并不能有效披露社會責任信息。為詳細了解未社會責任報告的24家上市企業(yè)社會責任信息披露情況，筆者仔細研讀了這24家上市企業(yè)2012年的年報，對年報中社會責任相關(guān)內(nèi)容的披露程度進行了統(tǒng)計分析，結(jié)果表明有37.50%的公司在年報中沒有關(guān)于社會責任相關(guān)內(nèi)容的披露，有20.83%的公司在年報中僅做了簡短披露，只有37.50%的企業(yè)詳細披露了關(guān)于社會責任的內(nèi)容。

（二） 社會責任信息披露內(nèi)容不均衡筆者通過仔細研讀新疆上市企業(yè)2012年社會責任報告，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對社會責任信息披露內(nèi)容不均衡，大部分社會責任報告對環(huán)境、股東、員工、客戶和社會這5個方面進行了實質(zhì)性的披露，卻很少涉及債權(quán)人和供應(yīng)商的信息。我們對于樣本報告的社區(qū)類、環(huán)境類、股東類、員工類和客戶類社會責任信息披露程度做進一步分析：未披露相關(guān)內(nèi)容得0分，粗略披露定性描述得1分，詳細披露定性數(shù)據(jù)得2分，簡單披露定量數(shù)據(jù)得3分。通過分析我們發(fā)現(xiàn)，盡管所有企業(yè)對上述5個方面的社會責任信息都進行了披露，但并不均衡，平均得分最高的是“員工”，為2.83 分，其次為“環(huán)境”和“社會”，分別為2.42、2.17分，客戶相關(guān)信息披露得分最低，為1.75分，大部分公司對此方面僅做了簡單的陳述，尤其是消費者權(quán)益部分，較少有公司披露。

（三） 社會責任信息披露質(zhì)量不高

1.新疆上市企業(yè)社會責任報告“報喜不報憂”的現(xiàn)象比較突出。12個上市企業(yè)中沒有任何一家公司在社會責任報告中披露其在履行社會責任方面存在的問題。

2.新疆上市企業(yè)社會責任報告普遍存在的情況是定量信息少、定性描述多。部分社會責任報告缺乏實質(zhì)性的內(nèi)容，充斥著各種口號式的內(nèi)容，社會責任報告內(nèi)容缺乏深度，僅側(cè)重于描述公司對社會責任的認識，但沒有披露公司在履行社會責任方面的具體措施和實際取得的效果。

3.新疆上市企業(yè)社會責任信息可靠性存在缺陷。截至目前，新疆上市企業(yè)披露的社會責任報告中沒有一家經(jīng)過第三方審驗。

二、新疆上市企業(yè)社會責任信息披露中存在問題的原因分析

（一） 上市企業(yè)社會責任信息披露法律法規(guī)不完善

對于上市企業(yè)應(yīng)當承擔哪些社會責任，早期的規(guī)定多散見于《公司法》《證券法》《勞動法》《消費者權(quán)益保護法》等相關(guān)法律法規(guī)中。這些法規(guī)只是從不同主體出發(fā)規(guī)定企業(yè)應(yīng)對這些主體的權(quán)益加以保護，對于企業(yè)社會責任的具體內(nèi)容及披露要求涉及很少，法律條文都相對零散，而沒有形成完整的體系。直到2006年深交所出臺了《深圳證券交易所上市企業(yè)社會責任指引》，才開始對企業(yè)社會責任信息披露做出較為詳細的規(guī)定。雖然之后陸續(xù)頒布了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會責任的指導意見》《中國企業(yè)社會責任報告編寫指南》等，為企業(yè)社會責任報告的具體編制和評價提供了依據(jù)，但編制指南只是為廣大的中國企業(yè)提供社會責任報告編寫的依據(jù)，不是法律法規(guī)，沒有法律效力。綜上所述，我國并沒有關(guān)于企業(yè)社會責任及其信息披露的專項立法，現(xiàn)有法律、法規(guī)對公司社會責任信息披露的規(guī)定缺乏操作的細則和實施的標準，還沒有形成一個企業(yè)社會責任信息披露的統(tǒng)一標準，給實施者帶來了很大的困擾，這在一定程度上影響新疆上市企業(yè)社會責任的信息披露行為。

（二） 上市企業(yè)披露社會責任意識不高

1.新疆上市企業(yè)對社會責任的內(nèi)容認識不統(tǒng)一，缺乏社會責任信息披露意識。新疆部分企業(yè)對企業(yè)社會責任理解狹隘，他們認為遵紀守法、照章納稅就是企業(yè)履行社會責任的全部范疇，而保護環(huán)境、慈善捐款等是政府的職責，與企業(yè)無關(guān)，對此他們漠不關(guān)心，更沒有主動披露社會責任信息的意識。

2.新疆上市企業(yè)對于披露社會責任信息的重要作用認識不足。新疆部分上市企業(yè)并沒有意識到企業(yè)社會責任的履行及信息披露有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，有利于促進企業(yè)利益與社會效益的共贏。比如很多企業(yè)并沒有意識到對環(huán)境保護、慈善公益責任的履行及相關(guān)信息披露可提升企業(yè)社會形象，提高企業(yè)知名度，最終可提升企業(yè)價值。

（三） 上市企業(yè)社會責任信息披露監(jiān)督機制不完善

1.在宣傳及推進企業(yè)披露社會責任信息方面，當?shù)卣囊龑Ъ氨O(jiān)督作用發(fā)揮不足。新疆政府對于企業(yè)合法納稅等社會責任方面履行狀況監(jiān)督較好，而對于企業(yè)社會責任信息披露督導不力，缺乏有效的監(jiān)督措施，加上理論研究的滯后、國家政策的不完善，導致當?shù)卣畬ζ髽I(yè)披露社會責任信息的引導作用發(fā)揮有限。

2.社會公眾對企業(yè)社會責任信息披露的監(jiān)督不力。目前，新疆民間自發(fā)性監(jiān)督組織數(shù)量非常少，同時，社會各類民間非政府組織社會活動的推動作用明顯不足，導致社會公眾參與社會監(jiān)督的力量有限，社會公眾監(jiān)督的整體影響力薄弱，對企業(yè)社會責任信息披露的監(jiān)督促進作用不明顯。

綜上所述，當?shù)卣吧鐣εc上市企業(yè)社會責任監(jiān)督體系不完善，在一定程度上也會導致新疆上市企業(yè)社會責任信息披露數(shù)量較少、質(zhì)量不高。

三、加強新疆上市企業(yè)披露社會責任信息的建議

（一） 完善上市企業(yè)社會責任信息披露法律法規(guī)

要加強新疆上市企業(yè)積極披露社會責任信息，必須完善社會責任信息披露的相關(guān)法規(guī)，為企業(yè)披露社會責任信息奠定法律基礎(chǔ)。

1.國家應(yīng)當在《公司法》中明確規(guī)定企業(yè)社會責任的內(nèi)容、信息披露的方式，以及不履行企業(yè)社會責任、不及時有效披露社會責任信息的法律后果。

2.國家應(yīng)當在《勞動法合同法》《環(huán)境保護法》《消費者權(quán)益保護法》《產(chǎn)品質(zhì)量法》中分別規(guī)定本領(lǐng)域企業(yè)社會責任的類型、履行方式、信息披露方式及相關(guān)法律責任等。

3.政府及其職能部門應(yīng)當制定企業(yè)社會責任信息披露的配套實施細則，在立法過程中，采用指導性與強制性相結(jié)合的方式，對企業(yè)經(jīng)濟責任、社會責任、道德責任、員工責任及環(huán)境保護責任的履行及信息披露做出明確、詳細的規(guī)定，以規(guī)范企業(yè)社會責任信息披露行為。

（二） 強化新疆上市企業(yè)社會責任信息披露意識

1.政府可加大宣傳力度，通過媒體、企業(yè)培訓等方式增強新疆企業(yè)社會責任意識，使企業(yè)充分認識到企業(yè)履行社會責任、及時有效地披露社會責任信息是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時，這對企業(yè)價值的提升及其可持續(xù)發(fā)展具有重要作用。

2.在加大宣傳的同時，各級政府可利用財政、稅收、金融等政策支持，有意識地引導企業(yè)自覺履行社會責任、積極披露社會責任信息。

3.加強政府與非政府組織間合作，充分調(diào)動社會公眾積極參與監(jiān)督企業(yè)社會責任的履行及信息披露情況，形成全社會重視社會責任信息披露的社會氛圍，為新疆上市企業(yè)積極披露社會責任信息奠定良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

4.將社會責任的觀念納入企業(yè)文化建設(shè)之中，使社會責任信息披露成為企業(yè)的價值理念和長期信仰，促使企業(yè)積極、主動披露社會責任信息。

（三） 完善上市企業(yè)社會責任信息披露監(jiān)督機制

完善上市企業(yè)社會責任信息披露監(jiān)督機制，是促進新疆企業(yè)積極、有效披露社會責任信息的重要保障。

1.政府應(yīng)設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，對上市企業(yè)社會責任信息披露的真實性、準確性、時效性、可比性等進行審查監(jiān)督。同時，監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)與企業(yè)保持較高的獨立性，以確保企業(yè)社會責任信息披露審查監(jiān)督結(jié)果的可靠性。

2.要建立社會責任審計制度，監(jiān)督社會責任會計信息披露。企業(yè)社會責任的履行及相關(guān)信息披露質(zhì)量有賴于嚴格的約束機制。目前社會責任審計缺乏，因此可借鑒經(jīng)濟責任審計理論基礎(chǔ)及相關(guān)實踐，將社會責任審計融入到經(jīng)濟責任審計中，以對企業(yè)的社會責任會計信息披露情況進行有效監(jiān)管。

3.嚴格執(zhí)法，對于不能有效披露社會責任信息的新疆上市企業(yè)，要進行嚴厲處罰并通過媒體公開曝光，促使新疆上市企業(yè)積極、有效披露社會責任信息。

參考文獻

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篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計風險；管理；防范；分析

科學技術(shù)飛速發(fā)展的過程中，企業(yè)規(guī)模也隨之不斷擴大，而且經(jīng)濟業(yè)務(wù)變得日趨復雜化和多樣化，此類現(xiàn)象出現(xiàn)，使得企業(yè)開始關(guān)注內(nèi)部控制機制。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)控制度中重要一環(huán)，現(xiàn)已受到高度重視，與此同時，因為經(jīng)濟環(huán)境變化多樣，不確定性因素出現(xiàn)，這些狀況都要求企業(yè)務(wù)必做好內(nèi)部審計風險的有效管理和防范。

一、原理分析

企業(yè)內(nèi)部審計風險的基本原理，其主要是指企業(yè)財務(wù)報告出現(xiàn)錯誤報備、漏項報備過程中出現(xiàn)的相應(yīng)缺陷和不足，但是企業(yè)內(nèi)部審計工作人員卻錯誤的將其視為合法有效的，使得錯誤審計意見出現(xiàn)且不受約束，這與外部審計時相同的。一般情況下，大眾認為企業(yè)內(nèi)部審計風險之所以出現(xiàn)，是有審計機構(gòu)錯誤判斷和審計人員錯誤判斷所導致的，從實際角度而言，審計風險貫穿于之審計階段的各個環(huán)節(jié)之中，值得關(guān)注。

二、企業(yè)內(nèi)部審計風險成因分析

（一）制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度，是審計監(jiān)督是否合理進行的有力前提與恒定標準，假設(shè)沒有合理內(nèi)部控制制度進行企業(yè)行為約束，那么勢必會帶來嚴重后果，此時的審計可靠性會不斷降低，加之企業(yè)經(jīng)營方式現(xiàn)已呈多樣化發(fā)展趨勢，企業(yè)管理層次便會不斷增加，此種狀況出現(xiàn)，表示企業(yè)內(nèi)部審計難度會不斷的增加，隨之帶來的就是企業(yè)內(nèi)部審計風險增加。

（二）業(yè)務(wù)漏洞

企業(yè)業(yè)務(wù)范圍日漸擴大的過程中，審計業(yè)務(wù)工作量度也隨之加大，企業(yè)內(nèi)部審計工作可謂是苦難重重。假設(shè)企業(yè)審計業(yè)務(wù)不進行拓展，審計業(yè)務(wù)類型局限性明顯。假設(shè)各種金融衍生工具介入，那么后續(xù)會計結(jié)構(gòu)系統(tǒng)便會變得更加多變及復雜，隨之而來的則是審計工作難度持續(xù)增加；企業(yè)審計范圍擴大，其實不僅僅是單方面的企業(yè)財務(wù)成本審計擴大，企業(yè)運營能力評估工作和經(jīng)濟責任審計工作等都被列入日程之上，企業(yè)審計工作人員職業(yè)能力水平和理論知識，二者務(wù)必達到要求，負責審計工作的工作人員若提出錯誤審計意見，便會滋生諸多審計風險，后果不堪設(shè)想。

（三）模式單一

企業(yè)內(nèi)部審計體制不健全方面，核心體現(xiàn)即為審計模式單一，在一定程度上缺乏合理的質(zhì)量控制結(jié)構(gòu)體系，企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)方面較為落后，仍舊沿襲以往審計模式，賬項基礎(chǔ)占據(jù)主導地位，查缺補漏是主要功能。另外要提到的一點是，企業(yè)內(nèi)部審計模式中，審計手段相對落后，財務(wù)部門計算機發(fā)展步伐和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展步伐遠超內(nèi)部審計部門，使得企業(yè)內(nèi)部審計效率持續(xù)降低，那么后續(xù)企業(yè)內(nèi)部審計成本便會不合理增加，上述內(nèi)容也是企業(yè)內(nèi)部審計過程中的主要風險。

三、企業(yè)內(nèi)部審計風險的管理與防范

（一）獨立性保障

防范內(nèi)部審計風險首要一點就是要進行企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性保障，西方國家企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上具有一定先進性和可借鑒性，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置上十分嚴格，分別是董事會和審計委員會，這些機構(gòu)可以直接把信息進行上報，決策者會第一時間接收到準確信息。

只有企業(yè)內(nèi)部部門具有獨立性，才能有效規(guī)避審計風險，要將審計機構(gòu)與監(jiān)事會統(tǒng)一設(shè)置，目的就是為了穩(wěn)步提升組織部門的基礎(chǔ)性工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計部門，務(wù)必具備相對獨立性，避免受到消極因素影響與干擾，全方位、多角度的保證審計報告信息準確性，滿足各方所需。

（二）風險評估

日常工作中，按時進行企業(yè)內(nèi)部審計風險評估，之后在此基A上制定出合理、積極的企業(yè)內(nèi)部審計辦法。具體審計工作初始進行階段，務(wù)必要對內(nèi)控制度要素和經(jīng)營管理要素以及企業(yè)經(jīng)濟效益要素等予以合理考核和透徹審計，在及時發(fā)現(xiàn)問題的時候一定要及時予以詳細調(diào)查和深度分析，對面臨的審計風險實施科學恒定與評估。

企業(yè)內(nèi)部審計通常情況下是將大風險單位視為審計工作難點和重點，所以企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要在基礎(chǔ)性審計方案制定階段，合理確定審計時間信息，隨之最大限度上將所有要素考慮完備，從根本上降低企業(yè)審計風險。

（三）方法改進

企業(yè)內(nèi)部審計風險需要被合理控制，那么其中最為重要的一環(huán)就是企業(yè)內(nèi)部審計模式改進和方法創(chuàng)新，可以將制度基礎(chǔ)審計方案視為整個操作方案的核心，以抽樣審計方法和詳細審計模式為輔助操作方案，然后逐步向風險導向?qū)徲嬤^渡。當前經(jīng)濟發(fā)展是以市場經(jīng)濟為主的，企業(yè)外部環(huán)境相對來說比較復雜，還有就是企業(yè)內(nèi)部管理科學化發(fā)展趨勢明顯，內(nèi)控制度建立健全、不斷完善前提下，制度基礎(chǔ)審計已具備基礎(chǔ)和必要性。

合理使用制度基礎(chǔ)審計方案最為重要，需要從實際角度出發(fā)，對重點內(nèi)容、難點內(nèi)容和疑點內(nèi)容等濟寧透徹、詳細的操作與審計，接著就是深入調(diào)查和循序漸進的分析取證操作，旨在獲取有力證據(jù)來有效支持審計意見，對不是審計重點的內(nèi)容操作要以抽樣審計為主，目的則是為了對樣本量加以詳細確定，之后在此基礎(chǔ)上給予準確的審計判斷，綜合提升企業(yè)內(nèi)部審計控制質(zhì)量和控制效率，合理的防范審計風險，促進企業(yè)各個方面的長期、有效發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)審計風險之所以產(chǎn)生，大多數(shù)情況下均是由各類因素所造成在，主要分為客觀因素和主觀因素兩種，因此企業(yè)內(nèi)部審計風險是可以控制的。但我們還要深刻的意識到，它是不可能被完全消除的，所以若想達到規(guī)范化操作目的和制度化操作目的以及專業(yè)化操作目的且有效降低審計風險，就需要建立健全制度，加強審計工作的獨立性保障和強化風險評估，不斷的進行審計模式創(chuàng)新和改進，身為審計人員，更要以身作則，全身心的投入到企業(yè)審計工作之中，為審計風險防范和管理貢獻力量。

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【關(guān)鍵詞】 風險管理； 內(nèi)部審計； 作用

一、公司的風險及管理

公司的主要風險大致可以分為以下幾類：

1.決策風險。決策風險是最大的風險。公司董事會對企業(yè)的決策起著至關(guān)重要的作用，一個有效可行的決策直接關(guān)系到企業(yè)的命運。上至國家對企業(yè)的決策，下到企業(yè)內(nèi)部對某一個項目的決策，都會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生很大的影響。

2.經(jīng)營風險。經(jīng)營風險主要表現(xiàn)在企業(yè)整個經(jīng)營運作中，無論是市場環(huán)境、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、簽訂合同、合同糾紛的處理等，處理的合適與否直接關(guān)系到企業(yè)管理中經(jīng)營風險的大小。

3.財務(wù)風險。財務(wù)風險主要表現(xiàn)在財務(wù)制度、資金運作、成本控制、匯率風險等方面。其中，資金鏈條的斷裂是最大的財務(wù)風險，經(jīng)常導致企業(yè)的破產(chǎn)。財務(wù)風險還表現(xiàn)在貨幣風險，現(xiàn)金流量的波動直接影響企業(yè)的業(yè)績；信用風險，客戶長期拖欠貨款，造成企業(yè)現(xiàn)金被大量擠占；稅務(wù)風險，缺乏比精通稅法的管理者，在稅收籌劃工作中容易產(chǎn)生稅務(wù)風險。

其他風險包括管理制度、監(jiān)督體系、人員素質(zhì)等多個方面的風險，當然也包括內(nèi)部審計風險。

風險管理因風險而生。風險管理包括風險識別、評估、控制等內(nèi)容，就是要認識有哪些風險，風險程度有多大，如何把風險控制在最低程度。但是，風險并不等同于危害，有時甚至可以從風險中獲得機遇。

對企業(yè)實際存在的各種風險，國家、上級公司和企業(yè)內(nèi)部都比較重視。內(nèi)部審計監(jiān)督就是其中很重要的方面。

二、內(nèi)部審計在公司風險管理中的重要性

內(nèi)部審計，已經(jīng)從單純的財務(wù)收支審計，逐步向以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制審計等方面的同步發(fā)展轉(zhuǎn)變。在全球化、信息化程度不斷加深的時代背景下，人才、技術(shù)、資本、商品等要素的流動日益加快，經(jīng)濟社會中不確定性因素越來越多，因此組織面臨的風險也越來越大，影響了組織目標的實現(xiàn)。面對這樣的環(huán)境，要讓組織增強應(yīng)對風險的能力，從而掌握主動權(quán)，將風險的影響控制在可接受的范圍內(nèi)，就必須強調(diào)風險管理。現(xiàn)在風險管理已經(jīng)成為許多國際性大公司管理活動的重點。以內(nèi)部控制為主要對象的內(nèi)部審計也必須對其進行審查和評價。一方面有助于對組織風險管理狀況作出評價并提出可行建議；另一方面系統(tǒng)反映了現(xiàn)代風險管理的全過程，對組織的風險管理實務(wù)起到借鑒作用。

公司的風險是客觀存在的事實，風險管理必然成為應(yīng)對風險的必由之路。作為公司管理監(jiān)督控制的內(nèi)部審計部門，通過風險管理審計對風險管理進行監(jiān)督，應(yīng)該是順理成章的事情，也是義不容辭的責任。

風險管理內(nèi)部審計的責任就是要對企業(yè)的風險管理體系進行有效的再監(jiān)督。負責建立健全內(nèi)部控制機制并使之有效運行，按照“全面監(jiān)督，突出重點”的原則，監(jiān)督的重點是風險管理方面的各項管理制度和工作程序，以及這些管理制度和工作程序的實際運行情況和效果。通過和整個系統(tǒng)的協(xié)調(diào)一致，達到協(xié)調(diào)增效的目的。

談到責任，根據(jù)筆者的實踐經(jīng)驗和教訓，風險管理審計應(yīng)該承擔的責任是“有限責任”，而不是“無限責任”，這是規(guī)避審計風險的重要原則。

三、內(nèi)部審計在公司風險管理中的作用

內(nèi)部審計在風險管理中的作用就是對公司的風險管理體系、管理制度及運作過程進行評價和有效監(jiān)督，協(xié)助公司改進風險管理的控制措施和管理方法，達到提高運作效率和增加價值的目的。內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價活動，內(nèi)部審計的對象是經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員既可以對組織整體風險管理進行審查與評價，也可對部門風險管理進行審查與評價。由于組織目標層次的多樣性，組織面臨的風險也包括各個層面的內(nèi)容。風險管理不能僅針對影響組織整體目標、高層目標以及戰(zhàn)略遠景目標的風險進行，還必須針對影響各種經(jīng)營目標、短期目標、部門目標的風險進行。組織目標是自上而下分解到不同層次去的，低層次目標的實現(xiàn)是高層目標實現(xiàn)的基礎(chǔ)。

內(nèi)部審計是公司內(nèi)部的一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)，其基本職能理所當然應(yīng)是經(jīng)濟監(jiān)督。通過審計監(jiān)督來規(guī)范公司的經(jīng)營行為，使公司自身的經(jīng)濟活動與國民經(jīng)濟整體運行協(xié)調(diào)一致，從而實現(xiàn)自我約束。公司風險管理體系審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題進行及時分析和研究，提出審計建議，作為高層領(lǐng)導改進風險管理的參考意見，為公司的風險管理作出實實在在的貢獻。公司內(nèi)部審計監(jiān)督的著眼點，主要是保護股東或企業(yè)的利益，維護企業(yè)的合法權(quán)益。

在市場經(jīng)濟中企業(yè)面對日益變化的環(huán)境，經(jīng)常會遇到改制、重組等問題，此時，審計可以利用對政策和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營比較熟悉的優(yōu)勢，在企業(yè)改制重組等經(jīng)營決策中發(fā)揮參謀作用；內(nèi)審在項目實施過程中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為領(lǐng)導決策提供依據(jù)；通過對領(lǐng)導關(guān)心的熱點問題、管理的薄弱環(huán)節(jié)和單位開展的審計調(diào)查，為領(lǐng)導決策提供有價值的信息；利用內(nèi)部審計接觸面廣的特點，發(fā)揮承上啟下的紐帶作用，及時把下屬單位或有關(guān)部門的困難、問題和意見公正地反饋給領(lǐng)導，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用；在對下屬單位實施審計過程中，對存在的經(jīng)營和管理方面的問題向下屬單位提出審計建議。

四、確保內(nèi)部審計的獨立性是實現(xiàn)公司風險管理的重要環(huán)節(jié)

（一）建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革的逐步深入，公司法人治理結(jié)構(gòu)也逐步健全完善，內(nèi)部審計已成為法人治理結(jié)構(gòu)的有機組成部分。因此，建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)，合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，是企業(yè)領(lǐng)導者經(jīng)營管理理念成熟的表現(xiàn)。健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，必須是一個獨立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督管理機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于較高的層次，可以保證內(nèi)部審計充分發(fā)揮職能作用，內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性才能得到真正體現(xiàn)。

（二）加強內(nèi)部審計的法制建設(shè)，提高內(nèi)部審計工作地位

抓緊制定內(nèi)部審計的法規(guī)條例，將內(nèi)部審計制度用法律法規(guī)的形式固定下來，用法律規(guī)定內(nèi)審機構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)、層次，使內(nèi)部審計納入法制化軌道，用法律保障內(nèi)部審計的獨立性，用法律的形式明確內(nèi)部審計人員的法律責任和權(quán)利。只有內(nèi)部審計的法制建設(shè)完善了，內(nèi)部審計的獨立性才能得到真正的保障。

（三）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

首先，必須對內(nèi)部審計人員進行職業(yè)道德教育，提高其道德修養(yǎng)和政策水平，牢固掌握國家財經(jīng)法紀和企業(yè)規(guī)章制度，才能對企業(yè)財務(wù)收支和經(jīng)營管理活動進行有效審計和客觀、公正的評價，為企業(yè)經(jīng)營管理者提供生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學依據(jù)。其次，要使其有較強的業(yè)務(wù)能力。內(nèi)部審計人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方面的知識，要將實踐經(jīng)驗豐富，業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中。

（四）內(nèi)部審計獨立性的增強，重在自身的有所作為

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中小企業(yè)的存在是一個國家或地區(qū)市場經(jīng)濟發(fā)展活力體現(xiàn)的重要標志。中小企業(yè)的發(fā)展對就業(yè)、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新、活躍市場經(jīng)濟等方面都發(fā)揮了重要的作用。但是在中小企業(yè)運營發(fā)展的過程中，更要重視財務(wù)管理對中小企業(yè)發(fā)展的重大作用。目前，吉林省中小企業(yè)在財務(wù)管理認識和實踐方面還存在一些不足，嚴重制約了吉林省中小企業(yè)的發(fā)展。因此本文從分析吉林省中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀及問題入手，研究如何完善中小企業(yè)財務(wù)管理的對策。

【關(guān)鍵詞】

中小企業(yè)；財務(wù)管理

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和城市化進程不斷加快，吉林省中小企業(yè)快速發(fā)展，在解決就業(yè)、技術(shù)創(chuàng)新和振興東北老工業(yè)基地等方面發(fā)揮了重要作用。但是在實踐中我省中小企業(yè)在企業(yè)管理方面還存在著許多不足，其中財務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，財務(wù)管理方面存在的問題嚴重制約了我省中小企業(yè)的發(fā)展。特別是中小企業(yè)的財務(wù)管理與我省當前市場經(jīng)濟發(fā)展不相適應(yīng)，導致我省中小企業(yè)缺乏市場競爭力、生存能力較差。因此，在城市、經(jīng)濟發(fā)展不斷加快的前提下，中小企業(yè)如何完善財務(wù)管理、提高自身的競爭力是我省中小企業(yè)亟待解決的一個重要問題。

1 文獻綜述

國外許多學者對財務(wù)管理理論的研究主要集中在以金融市場研究為基礎(chǔ)，主要研究財務(wù)決策與企業(yè)效益關(guān)系的模型。近年來國內(nèi)也有許多學者對中小企業(yè)財務(wù)管理在中小企業(yè)發(fā)展中的重要作用為前提對其進行了研究。國內(nèi)許多經(jīng)濟學者認為，重視企業(yè)管理，關(guān)鍵是重視企業(yè)管理中的財務(wù)管理，因為財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金運轉(zhuǎn)情況、經(jīng)濟效益等方面的重要載體。所以要從根本上提升企業(yè)的市場競爭力和發(fā)展水平，就要不斷在實踐中完善財務(wù)管理制度體系。

2 吉林省中小企業(yè)財務(wù)管理的基本現(xiàn)狀

財務(wù)管理在中小企業(yè)管理中占有重要的地位，對中小企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。吉林省作為東北老工業(yè)基地，發(fā)展中小企業(yè)勢必要健全財務(wù)管理體系。隨著國家振興東北老工業(yè)基地的過程中，我省在中小企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展的道路上不斷摸索與實踐，取得了明顯的效果。中小企業(yè)財務(wù)管理的發(fā)展在我省不僅有利于促進中小企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，也成為中小企業(yè)轉(zhuǎn)型的重要力量之一。但是在實踐中，我省中小企業(yè)在財務(wù)管理方面還存在著一些與當今市場經(jīng)濟不相適應(yīng)的環(huán)節(jié)。

3 吉林省中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

3.1 會計機構(gòu)設(shè)置不健全、財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平偏低

我省中小企業(yè)大部分管理者在財務(wù)管理理論的認識上缺乏客觀性，未能及時掌握企業(yè)管理的理念和方法。在他們的管理中，只重視生產(chǎn)和銷售，對財務(wù)管理工作沒有給予重視，他們認為，中小企業(yè)并不同于大企業(yè)，財務(wù)工作量小，業(yè)務(wù)簡單，所以并不需要設(shè)置專門的財務(wù)管理機構(gòu)，也不需要細化財務(wù)工作職能。這樣就造成財務(wù)管理在中小企業(yè)中應(yīng)該發(fā)揮的監(jiān)督、檢查、資金控制、企業(yè)前景預測等功能難以實現(xiàn)。

3.2 融資難、投資機會少

首先，中小企業(yè)融資難是影響企業(yè)發(fā)展的主要問題。吉林省在振興東北老工業(yè)基地的同時，政府大力鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。發(fā)展需要資金的支持，除了政策的支持外還需要企業(yè)內(nèi)部合理使用和分配資金，但由于中小企業(yè)自身財務(wù)管理水平低下、財務(wù)制度不健全等因素，一些金融機構(gòu)對中小企業(yè)融資的門檻設(shè)置較高、使中小企業(yè)在融資上缺乏保障。

其次，投資機會少。吉林省中小企業(yè)由于融資難等問題，致使他們在項目投資方面的能力較弱。當面臨企業(yè)技術(shù)升級或者生產(chǎn)轉(zhuǎn)型的時候，企業(yè)在有機會投資的情況下，由于融資難就失去了轉(zhuǎn)型和升級的機會。很多中小企業(yè)管理層和財務(wù)管理人員業(yè)務(wù)水平偏低造成資金使用不合理，導致投資方面出現(xiàn)一些短期性和盲目性的問題，使企業(yè)在發(fā)展前景上缺乏長遠的規(guī)劃，在財務(wù)預測、決策、預算及分析等方面缺乏科學性。主要表現(xiàn)在：資金使用缺乏控制，分配不合理，使用效率低下；盲目投資；資金周轉(zhuǎn)速度慢等。

3.3 法律法規(guī)不健全

伴隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國在會計監(jiān)管的法律法規(guī)建設(shè)中，仍不能滿足現(xiàn)階段財務(wù)管理的需要。會計法規(guī)由于制定的部門不一樣，導致會計法規(guī)之間存在不協(xié)調(diào)等問題。在對財務(wù)工作監(jiān)督的過程中缺乏相關(guān)的法律法規(guī)，致使財務(wù)監(jiān)管部門很難對一些會計違法亂紀現(xiàn)象進行檢查。主觀上中小企業(yè)的管理者和財務(wù)人員對現(xiàn)有的會計法律法規(guī)認識上存在偏差，是造成財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制不能發(fā)揮作用的主觀原因。

4 解決吉林省中小企業(yè)財務(wù)管理中存在問題的對策

4.1 合理設(shè)置會計機構(gòu)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

在企業(yè)內(nèi)部，財務(wù)機構(gòu)的科學設(shè)置和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，對財務(wù)管理職能的發(fā)揮，具有十分重要的意義。一個單位在經(jīng)營管理上要求越高，對會計信息的要求就越高，從而體現(xiàn)了設(shè)置會計機構(gòu)的必要性。而會計機構(gòu)的設(shè)置需要配置相應(yīng)水平的專業(yè)人員，財務(wù)人員要具有專業(yè)的業(yè)務(wù)水平，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，對金融、投資、風險預測等學科有一定得理論基礎(chǔ)；而會計人員要掌握與企業(yè)相適應(yīng)的會計準則、會計原理、會計法規(guī)等。

4.2 強化資金鏈的控制

切實解決融資難的問題，加強企業(yè)財務(wù)管理的同時，加強財務(wù)管理的內(nèi)部控制，在資金的使用和分配上嚴格控制，使資金發(fā)揮最大效益，提高企業(yè)的信用度。建立健全的財務(wù)控制提系，才能使金融和擔保機構(gòu)對企業(yè)有信心，放寬企業(yè)的融資門檻。只有解決了融資問題，才能保障投資的效益，使資金周轉(zhuǎn)速度加快，提高企業(yè)的效益。

4.3 建立健全的相關(guān)的法律法規(guī)，強化管理者的法律意識

健全中小企業(yè)財務(wù)管理法律體系，規(guī)范和制約會計業(yè)務(wù)；健全會計監(jiān)管的法律制度，明確監(jiān)管部門之間的權(quán)責關(guān)系，；提高管理者的法律意識，使其定期參加學習國家的財務(wù)相關(guān)法律及政策、特別是財務(wù)管理知識，不斷提高法律意識、財務(wù)管理意識、更新思想；對于財務(wù)人員要定期參加稅務(wù)或政府部門舉辦的財務(wù)培訓，提高自身的業(yè)務(wù)水平。

4.4 加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管制度

實行企業(yè)經(jīng)濟責任審計制度，完善內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管體系。要保證財務(wù)監(jiān)管制度的公正性和嚴肅性，避免流于形式的監(jiān)管制度。為了預測企業(yè)的發(fā)展前景必須做到事前控制，以便于管理者對財務(wù)管理的監(jiān)管。

【參考文獻】

篇7

一、國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）國有企業(yè)財務(wù)風險表現(xiàn) 具體如下：（1）資本結(jié)構(gòu)不合理，負債比率偏高。財務(wù)杠桿效應(yīng)是柄雙刃劍，企業(yè)采用負債經(jīng)營存在著風險，一旦負債比率過高就容易受壞的效應(yīng)牽累。我國國有企業(yè)大多背負高額借款，一方面是地位高信譽好容易籌資，一方面是經(jīng)營受保護具有穩(wěn)定性。但是，過高的負債比率會導致資本結(jié)構(gòu)不合理，使企業(yè)陷入財務(wù)困境。同時，我國國有企業(yè)借款來源比較單一，傾向于短期銀行借款，這樣一旦出現(xiàn)經(jīng)營問題，就會導致高額利息支付危機，進而帶來還款壓力甚至陷入資不抵債的境地。（2）業(yè)務(wù)擴張較盲目，投資缺乏科學性。企業(yè)的對內(nèi)對外投資都需要經(jīng)過嚴密周到的比較分析，才能在充分掌握信息資源的條件下，做出投資決策。有的企業(yè)在決定進行投資時，恰恰缺乏詳細具體的研究而盲目開展投資活動。這會使得投資決策失誤的可能大大增加，從而導致企業(yè)無法獲得預期收益，投資回收期拉長甚至根本無法收回投資，進而帶來巨大的財務(wù)風險。（3）財務(wù)管理工作混亂。由于大多數(shù)國有企業(yè)是從過去的國營單位改革而來，因此其內(nèi)部經(jīng)營管理人員的水平具有一定的局限性。在業(yè)務(wù)擴張迅速，經(jīng)濟形勢多變的市場經(jīng)濟條件下，先進的財務(wù)管理工作方式不可或缺。因此，有些企業(yè)的財務(wù)人員水平受限，會導致業(yè)務(wù)能力弱，出現(xiàn)失誤偏差，風險意識不夠強，忽視風險信號進而釀成大問題等。（4）存貨管理水平低。這與企業(yè)的物流水平高低有關(guān)，尤其是對那些生產(chǎn)型企業(yè)來說，強大的物流系統(tǒng)對存貨的管理必不可少，可是往往現(xiàn)實情況跟不上發(fā)展需要。這就會導致存貨周轉(zhuǎn)水平低，給企業(yè)帶來存貨積壓的風險，而且存貨占用大量資金，無法順利變現(xiàn)還會帶來資金鏈斷裂的問題，嚴重的就會導致企業(yè)經(jīng)營失敗。

二、國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制取得的成就 國有企業(yè)改革隨著時展被不斷推進，國有企業(yè)的市場經(jīng)濟地位最終得以確立，其管理體制和運行機制也發(fā)生了根本性的變化。2003年的國有資產(chǎn)管理體制改革，使政府的社會公共管理職能與國有資產(chǎn)出資人職能分離，取得了一些重要成績，其中涉及到企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制的改革也收效明顯。（1）財務(wù)監(jiān)督體系初建。自從國資委成立，便一直積極重視中央企業(yè)風險控制和財務(wù)監(jiān)督工作，陸續(xù)出臺了出資人財務(wù)監(jiān)督的一系列制度規(guī)章，并研究下發(fā)了相關(guān)聯(lián)的不同管理規(guī)范，開展了企業(yè)財務(wù)動態(tài)監(jiān)測、財務(wù)預決算管理、會計核算監(jiān)督、經(jīng)濟責任審計、中介財務(wù)審計監(jiān)督以及內(nèi)部審計管理等各項工作，通過這一系列的政策手段基本形成了健全有效的出資人財務(wù)監(jiān)督體系。（2）控制內(nèi)容擴展。在政府監(jiān)管機構(gòu)大力推動下，控制內(nèi)容從會計控制擴展到業(yè)務(wù)控制。2000年修訂的《會計法》中明確規(guī)定了“要求各單位應(yīng)當建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度”。新會計法增加了“各單位必須依法設(shè)置會計賬簿，并保證真實、完整；任何單位或個人不得以任何方式授意、強令會計機構(gòu)或會計人員變造、偽造會計憑證、會計賬簿等相關(guān)會計資料，提供虛假財務(wù)會計報告”等內(nèi)容。（3）強化風險控制政策。在金融機構(gòu)的內(nèi)部控制建設(shè)方面，我國政府與監(jiān)管機構(gòu)都十分重視。這是因為金融機構(gòu)是高風險尤其是高財務(wù)風險的業(yè)務(wù)主體，強化金融機構(gòu)的內(nèi)部控制，對有效防范和化解金融財務(wù)風險，促進國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定發(fā)展有很大的作用。2001年中國證監(jiān)會頒布《證券公司內(nèi)部控制指引》，其中把內(nèi)部控制分為內(nèi)部控制機制和內(nèi)部控制制度兩部分，而風險控制則是內(nèi)部控制的核心。（4）外部審計作用得到加強。不單獨依靠內(nèi)部審計，要有力強化外部審計的作用。這是因為外部審計是監(jiān)督監(jiān)察機制，是企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制的推動力。由于財務(wù)報告的可靠性和內(nèi)部控制可靠性的直接關(guān)系等原因，外部審計對企業(yè)內(nèi)部控制加以強烈的關(guān)注，這就促使國有企業(yè)加強對企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制的力度，促進了企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制的快速發(fā)展。

（二）國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制存在的問題 國有企業(yè)在經(jīng)歷了多個發(fā)展階段后，逐步建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)代企業(yè)制度，從而有效實現(xiàn)國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中的主體地位。但是面對多元化的市場條件，在完善內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，財務(wù)風險控制方面仍存在問題：（1）股東處于絕對控股地位，對出資人管理難度大?；仡檱衅髽I(yè)的形成歷史，不難發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)具有國有股一股獨大的先天特征。直至現(xiàn)在，仍舊存在許多國有企業(yè)甚至是國有獨資企業(yè)。所以，這就直接導致了對國有對企業(yè)出資人管理困難，尤其是在對其進行財務(wù)監(jiān)督管理時，會面臨不少阻力。（2）國有企業(yè)的目標多樣性，會沖擊企業(yè)經(jīng)濟效益。由于國有企業(yè)基本屬于國家控股，因此很容易理解國有企業(yè)是具有顯著的公共屬性的。所以政府對國有企業(yè)賦予了多重發(fā)展目標，包括提高效益、穩(wěn)定就業(yè)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)等。國有企業(yè)由于承擔了相當一部分的社會責任，相應(yīng)的便會分散一定的資源和精力，可能會損失一部分經(jīng)濟效益，導致企業(yè)產(chǎn)生相應(yīng)的財務(wù)風險。（3）法人治理機制尚不完善，有可能造成“內(nèi)部人控制”。一些國有企業(yè)沒有進行公司制改造，現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理機構(gòu)還沒有真正建立，存在董事會機構(gòu)缺乏，職能不到位的情況。而有些國有企業(yè)即使已進行了公司制改造，也有法人治理結(jié)構(gòu)不完善的問題。由于法人治理機制的不健全，導致企業(yè)決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)無法分離開來，造成企業(yè)缺乏有效的權(quán)力制衡機制。因此在實施企業(yè)內(nèi)部控制措施時，可能會受到阻撓又沒辦法解決，從而增加了風險系數(shù)，妨礙了風險控制。（4）業(yè)務(wù)板塊紛雜，管理層次多。許多國有企業(yè)集團并不是市場競爭機制的產(chǎn)物，而是在政府的推動下形成的。尤其是在省級以下的國有企業(yè)，這些層級的國有企業(yè)托管和產(chǎn)權(quán)劃轉(zhuǎn)相對混亂。這樣的境況會造成國有企業(yè)集團母子公司關(guān)系復雜，管理層級冗余，管理效率和決策效率比較低。還會造成國有企業(yè)集團控制力弱，包括預算控制虛化、審計監(jiān)督微弱、資金管理松散等。這些低效率影響了企業(yè)整體財務(wù)風險內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施，無法有效控制風險，產(chǎn)生不必要的損失。

三、國有企業(yè)財務(wù)風險內(nèi)部控制完善對策

（一）公司層面 提高企業(yè)風險應(yīng)對能力是一項系統(tǒng)工程，從公司層面上來說，包括了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、工作人員、制度規(guī)章、文化內(nèi)涵等。具體表現(xiàn)在：（1）建立健全董事會制度，規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)。通過建立健全企業(yè)集團董事會制度，能夠改善企業(yè)決策機制；規(guī)范了法人治理結(jié)構(gòu)，也能降低國有企業(yè)的決策風險。要做到這一點，國有企業(yè)必須徹底進行公司制改造，建立規(guī)范的規(guī)章制度，保證決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離并且達到權(quán)力的制衡狀態(tài)。董事會的建設(shè)是規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)的重心，董事會要承擔一定的職責并且要將權(quán)力落到實處，這樣才能真正實現(xiàn)權(quán)力的制衡，才有建立的意義。（2）創(chuàng)建風險文化，強化風險意識。風險文化的凝聚力能夠幫助企業(yè)促使形成全體員工齊心合力抵御風險的氛圍，因此企業(yè)風險文化的建立具有十分重要的作用。其中，企業(yè)管理層要在培育風險管理文化中起表率作用，這樣才能帶動員工個人積極參與其中，自覺與個人價值觀相融合，訓練出風險意識的觀念。（3）招募并培養(yǎng)風險管理專業(yè)人才。建立健全風險管理機制，不單單只是要規(guī)范相關(guān)部門的管理責任，更要多引進以及培養(yǎng)優(yōu)秀的專業(yè)的風險管理人才。因為風險管理不僅是管理層、董事會的責任，也是整個企業(yè)不同崗位不同職責員工的義務(wù)。在企業(yè)防范風險的過程中，全公司要上下緊密結(jié)合，建立起堅實的抵御防線。（4）健全內(nèi)部審計部門，強化審計管理。由于內(nèi)部審計是通過獨立的、重點的風險監(jiān)控以及風險再評估等手段，促進企業(yè)提高風險應(yīng)對的能力。所以國有企業(yè)應(yīng)該采用風險導向性的內(nèi)部審計，提高內(nèi)審人員素質(zhì)、擴大內(nèi)審范圍、保證內(nèi)審獨立性，從而控制企業(yè)風險、提高管理效益。（5）構(gòu)建財務(wù)監(jiān)控體系，加強財務(wù)監(jiān)督。內(nèi)部控制的過程必須加以恰當?shù)谋O(jiān)督，才能時時保證風險內(nèi)部控制的運行質(zhì)量。在企業(yè)經(jīng)營過程中，首先要建立完善的財務(wù)風險預警系統(tǒng)，對風險進行實時控制，及時地收集、分析財務(wù)信息，形成良性的動態(tài)循環(huán)。此外，還要加強財務(wù)預算監(jiān)督，推動全面預算管理的施行；強化財務(wù)預算管理，綜合檢驗企業(yè)經(jīng)營管理水平；加強重大財務(wù)事項管理，助力風險控制，防止國有資產(chǎn)的流失；強化總會計師職責管理，更好地發(fā)揮委派的總會計師在監(jiān)控企業(yè)財務(wù)問題管理中的作用。（6）建立風險管理長效機制。為了提高抵御風險的能力，國有企業(yè)應(yīng)當優(yōu)化內(nèi)部控制機制設(shè)計，建立權(quán)責利相統(tǒng)一、風險管理良性運轉(zhuǎn)的長效機制。針對相應(yīng)的現(xiàn)實問題，應(yīng)當優(yōu)化決策機制、責任追究機制、激勵機制和反舞弊機制。

（二）業(yè)務(wù)流程層面 內(nèi)部控制的具體形式就是制度流程，制度流程是承載內(nèi)部控制導向的載體，它能夠?qū)?nèi)部控制的各項要素融合在一起，就是依靠以控制活動為表現(xiàn)形式。政策和制度是確立企業(yè)的經(jīng)營管理導向，而流程則是將導向落實在具體的操作層面。結(jié)合相應(yīng)內(nèi)容，提出關(guān)鍵控制點：（1）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制行為目的是為了規(guī)范銷售行為、防范銷售過程中的舞弊或者誤差。其業(yè)務(wù)流程的核心環(huán)節(jié)包括銷售計劃、處理訂單、供貨與發(fā)出貨物、收取款項、壞賬處理等。關(guān)鍵風險點集中在客戶的選擇、銷售價格的確定、會計信息的記錄處理等方面。為實現(xiàn)銷售與收款循環(huán)的控制目標，應(yīng)該重點加以考慮的控制原則與方法包括：授權(quán)審批控制、崗位分工控制、銷售與發(fā)貨控制、發(fā)票控制等監(jiān)督檢查控制。（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是對存貨各個運作環(huán)節(jié)設(shè)計業(yè)務(wù)流程、確定控制點，借此以改進生產(chǎn)管理，并對費用核算等會計行為的確認和計量實施控制。其業(yè)務(wù)核心環(huán)節(jié)包括材料存儲、成本核算、生產(chǎn)計劃安排、存貨盤點等。關(guān)鍵風險點集中在生產(chǎn)計劃的編制與執(zhí)行、成本控制、成本核算等方面。應(yīng)考慮的控制原則與方法有：成本預算控制、生產(chǎn)計劃控制以及成本核算控制等。（3）貨幣資金循環(huán)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范貨幣資金收支、保證資金安全、提高資金使用效益的監(jiān)督與控制活動。此業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)包括貨幣資金計劃管理、款項收支、備用金管理、現(xiàn)金盤點與銀行對賬。其關(guān)鍵風險點集中在現(xiàn)金管理、賬戶管理、票據(jù)與印章管理等方面。要考慮的重要控制原則與方法處理除了崗位分工與授權(quán)審批外，還有現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)和印章控制等。（4）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制是關(guān)于資產(chǎn)的取得、變動等業(yè)務(wù)行為的管理辦法和制度，目的是通過這些關(guān)聯(lián)環(huán)節(jié)的記錄監(jiān)督，起到防止或糾正業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的各種問題的作用，從而確保固定資產(chǎn)的安全完整。此業(yè)務(wù)流程核心環(huán)節(jié)包括資產(chǎn)的取得、折舊、處置等。為實現(xiàn)該循環(huán)，要注重資產(chǎn)取得與驗收控制、日常保管控制、固定資產(chǎn)處置控制等關(guān)鍵控制點。（5）財務(wù)報告編制與披露內(nèi)部控制。該環(huán)節(jié)是規(guī)范財務(wù)報告，提高財務(wù)報告信息質(zhì)量，防范企業(yè)不當編制與披露行為可能對財務(wù)報告產(chǎn)生的重大影響，保證會計信息的真實、完整的控制方法。核心環(huán)節(jié)包括會計政策的制定和修改、會計核算、財務(wù)報告編制、合并報表編制、財務(wù)報告的披露。業(yè)務(wù)循環(huán)的關(guān)鍵風險點集中在會計政策的確定、業(yè)務(wù)信息的歸集、財務(wù)報表的報出等方面。在實現(xiàn)該循環(huán)的主要控制目標時，可以采用的主要控制原則和方法有：崗位分工控制、專業(yè)人員控制、職責分離控制、授權(quán)審批控制、內(nèi)部審計控制以及外部審計控制等。

參考文獻：

[1]陳可喜：《財務(wù)風險與內(nèi)部控制》，立信會計出版社2012年版。

篇8

關(guān)鍵詞：重要性原則；重要性水平；標準

1重要性概念的涵義：多角度分析

1、1法律上的重要性概念

重要性概念定義最早見于法律條文中，早在1933年的證券法405規(guī)則中說道其定義為“那些一個普通的謹慎投資者在購買股票前應(yīng)當被合理告知的事實”。而后，根據(jù)美國的判例法(1976年，美國最高法院在TscIndustriesv，NorthewayInc.)對重要性的界定，認為其定義為“如果遺漏的事實對于一個理性的股東在決定如何投票是認為其很重要這一點存在實質(zhì)性可能，則其就是重要”。且給出了“實質(zhì)性可能”的標準，即對某事實或信息來說，若當事人加以隱瞞或進行不當陳述，必須能夠產(chǎn)生誤導他人的效果，這樣才可為重要情況。

1.2會計上的重要性概念

國際會計準則委員會(IASC)在《關(guān)于編制和提供財務(wù)報表的框架》中談到重要性指出“如果信息的錯報或漏報會影響使用者根據(jù)財務(wù)報表所作的經(jīng)濟決策。信息就具有重要性”。我國《企業(yè)會計準則第30號——財務(wù)報表列報》的定義為“重要性是指財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟決策的，該項目就具有重要性”。可見新會計準則對重要性的描述完全借鑒了國際會計準則委員會的定義。

1.3審計中的重要性概念

國際審計實務(wù)委員會(IAPC)1987年10月公布的《國際審計準則第25號——重要性和審計風險》將重要性定義為“信息的錯報或漏報足以影響使用者根據(jù)財務(wù)報表所作出的經(jīng)濟決策，該信息就具有重要性”。此定義同于國際會計準則委員會(IASC)關(guān)于會計中重要性的定義；我國在《注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第1221號——審計重要性》第3條“重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。如果一項錯誤單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出經(jīng)濟決策，則該項錯報是重大的”。

綜上所述，無論是法律上、會計上還是審計上。雖然出發(fā)點略有區(qū)別，但大體界定相似，都是從會計信息使用者的角度來定義重要性。而實際工作中，會計信息的使用者都是各個方面的。例如股東、債權(quán)人、政府部門、中介分析機構(gòu)、客戶等。也許某項信息對股東來說是不具有重要性的，但對其信息使用者來說具有重要性，這時利益發(fā)生了沖突，而且這些會計信息使用者的利益不能簡單的加總。換句話說基于“會計信息使用者”的角度，是一個比較寬泛的概念。到底應(yīng)該以誰的需求為準，并沒有一個明確的答案。我們所使用的“會計信息使用者”這一說法主要是為了涵蓋所有的相關(guān)利益者。而實際上，我們主要應(yīng)以投資者的需求和利益來衡量，其他人的需求在有條件的時候適當照顧。這樣的選擇有兩點好處。其一，投資者的利益具有可加性；其二，投資者的利益具有可衡量性。投資者是會計報表信息的主要使用者，這樣的選擇也符合管理學中的“二八法規(guī)”。

2重要性概念的標準：會計與審計、定性與定量

重要性標準的確認是一件非常困難的事。但是，不能因此就認為重要性沒有標準，在理論上客觀標準應(yīng)該是存在的，只是人們還沒有通過復雜的現(xiàn)象加以認識，從而找到影響重要性的各種具體因素，無法判定重要性的準確界限。這正如在市場經(jīng)濟條件下，供求平衡點是客觀存在的，但是，因為影響供需變化的因素很多，要通過計算準確找到這一點，作出供求計劃無論是現(xiàn)在還是將來都是不可能的。

在實踐工作中，人們常從定量和定性兩個方面對重要性標準加以描述。

2、1會計上重要性的標準

在會計核算中重要性原則與會計信息成本效益直接相關(guān)。堅持重要性原則，就能夠使提供會計信息的收益大于成本。

2、11定量標準

當某一會計事項發(fā)生額達到一定數(shù)量就可能對決策產(chǎn)生影響，則應(yīng)將其作為具有重要性的會計事項處理。在我國會計實務(wù)中，重要性標準的應(yīng)用隨處可見。例如：分部報告編制考慮重要性。如：分部的分部收人(資產(chǎn))占所有分部收入的10％或以上；報告分部的對外交易收人合計額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達到75％的，應(yīng)當將其他的分部確定為報告分部，直到該比例達到75％。在成本控制中·存貨管理的ABC法，成本會計中，完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品費用的分配上采用的不計產(chǎn)品成本法。在產(chǎn)品按消耗原材料費用計價法，按完工產(chǎn)品成本法等都可視為重要性要求的靈活運用。

2、1、2定性標準

會計事項一發(fā)生就可能對決策產(chǎn)生重要影響，則屬于具有重要性的會計事項。在實務(wù)中由于重要與否是相對的并非絕對，因此定性標準比定量標準更難操作，一般采用列舉的方式來表述重要性的定性標準。

2、2審計上重要性的標準

審計上重要性的標準指重要性水平，即指會計報表中被錯報或漏報的嚴重程度。一般從質(zhì)和量兩個方面進行確認。

2、2、1定量標準

數(shù)量主要是指金額的大小。重要性水平是針對錯報金額大小而言的，它是個經(jīng)驗值，注冊會計師只能通過職業(yè)判斷確定重要性水平。根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1221號——重要性》第8條規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當考慮財務(wù)報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露)認定層次的重要性。

其一，財務(wù)報表層次的重要性水平。注冊會計師通常選擇一個恰當?shù)幕鶞剩龠x用適當?shù)陌俜直瘸艘栽摶鶞剩瑥亩贸鲐攧?wù)報表層次的重要性水平。在實務(wù)中，很多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)可作為確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準，如總資產(chǎn)、銷售收入、凈資產(chǎn)、凈利潤等；但適當?shù)陌俜直鹊降资嵌嗌伲澜绺鲊鴮徲嫓蕜t均沒有作出規(guī)定。根據(jù)國外的一些數(shù)據(jù)，以資產(chǎn)總額為判斷基礎(chǔ)的，重要性比例定為O，5％～1％，即1％以上的錯誤為重要性錯誤，0.5％以下的錯誤為不重要錯報，0.5％與1％之間為審計人員的判斷彈性范圍；以營業(yè)收入為判斷基礎(chǔ)的，重要性水平為0.5％—1％；以稅前凈利潤為判斷基礎(chǔ)的，重要性為5％—10％；以凈資產(chǎn)為判斷基礎(chǔ)的，重要性水平定為1％。一般說來，按總資產(chǎn)比例計算的方法適用于金融保險或其他資產(chǎn)大而利潤小的企業(yè)；按收人比例計算的方法適用于微利企業(yè)和商品流通企業(yè)；按稅前凈利潤比例計算的方法適用于利潤比較穩(wěn)定、回報率較合理的企業(yè)。一般使用的具體方法是固定比率法、變動比率法。

其二，各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平。各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”，可容忍錯報的確定以注冊會計師對財務(wù)報表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。它是在不導致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下，注冊會計師對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報。國內(nèi)一般事務(wù)所采取的是分配法，國際上很多采用不分配的方法如百分比法、比例法等。

2、2、2定性標準

定性即要求先按錯報、漏報的性質(zhì)來判斷重要性水平。有些錯報從數(shù)量上看并不重要，但由于其性質(zhì)惡劣，如舞弊行為也應(yīng)判為重要。注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)時應(yīng)當考慮的具體情況包括但不限于：錯報對遵守債務(wù)契約和其他合同要求的影響程度，例如：公司與銀行簽訂一項長期借款合同，規(guī)定公司的營運資金不低于100萬，如果低于100萬，就要求企業(yè)清償債務(wù)。即使一個很小的漏報，也能造成公司的長期借款變成流動負債，并且要求立即償還，可見這種情況下漏報的重要性；錯報對收益趨勢的影響。由盈利到虧損或由虧損轉(zhuǎn)為盈利等影響到使用者的判斷；錯報對增加管理層報酬的影響程度。例如，管理層通過錯報來達到有關(guān)獎金或其他激勵政策規(guī)定的要求，從而增加其報酬；

3重要性概念的再思考

3、1會計上，對重要性概念的再認識

其一，根據(jù)重要性原則，要求大量的職業(yè)判斷。主觀上要求會計人員提高自己的素質(zhì)，而客觀上為財務(wù)報表的窗飾提供了空間。會計信息的列報和披露應(yīng)該是信息提供者與其使用者多方博弈的均衡，不應(yīng)以信息提供者的意志為轉(zhuǎn)移。但實際上，由于信息的不對稱，往往重要性的判斷主動權(quán)掌握在信息提供者手中。不管怎樣，筆者認為其最低的底線應(yīng)為使一個正常的人在相同的情況下運用重要性原則對同一事物的判斷時，結(jié)果相似。

其二，根據(jù)重要性原則，來決定披露的形式和程度。哪些應(yīng)當披露，哪些不應(yīng)當披露?哪些在表內(nèi)披露，哪些在表外披露?哪些單獨披露，哪些合并披露?在新會計準則中，取消了“營業(yè)外收入與營業(yè)外成本”的綜合列示的方式，而按具體項目列示，如：資產(chǎn)減值損失、非流動資產(chǎn)處置損益、公允價值變動損益。這樣突出了重要性，給財務(wù)報表使用者更清晰的信息。但是仍存在一些問題。例如，三大期間費用具體包括些什么?財務(wù)費用中利息是多少?信息使用者在做分析時常會用到的一個指標為息稅前利潤(EBIT)，用它更能反映企業(yè)的真實經(jīng)營成果，但往往利息這個數(shù)據(jù)是無法在表中獲得的。有時附注中也難查詢得到，而這個信息明明很重要。

其三，如果決定在表外披露信息，那表外披露的順序應(yīng)當怎樣?這也應(yīng)在重要性原則的指導下完成。雖然新會計準則列示了一些順序披露，但十分寬泛，具體事項上缺乏指南。根據(jù)“順序效應(yīng)”理論，不同的披露順序(先說正面的、好的信息，后說差的、負面的信息還是反過來呢?或者兼而有之呢?)對信息使用者的影響是不一樣的。

3、2審計上，對重要性水平的再認識

一般來說，對重要性水平的研究，基本都是對審計準則的解釋為出發(fā)點和歸宿點來進行的，其主要用于財務(wù)報表審計中而鮮有用于其他審計領(lǐng)域。審計重要性水平是審計理論中的重要概念，而審計理論應(yīng)該能夠指導所有的審計活動，這就決定了其不僅適用于財務(wù)審計，而且適用于所有可能的審計類型。例如經(jīng)濟責任審計、環(huán)境審計等。

3、3重要性概念是一個不斷逼近真實的過程

所謂重要是指一個界限。由于經(jīng)濟活動的復雜性、不確定性，要精確地對一個企業(yè)經(jīng)濟活動的大量業(yè)務(wù)結(jié)果進行衡量、分類是很不大可能的，考慮到成本效益原則，要求會計資料絕對精確也是不經(jīng)濟的，因而要確定會計資料的一個精確性水平，即重要性界限。也就是說重要性是對真實經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一個精細程度的反映。隨著計算機網(wǎng)絡(luò)和會計軟件的開發(fā)和普遍使用，會計人員素質(zhì)不斷提高，使得重要性的量的界限越來越窄，其精確度在不斷的提高。

參考文獻

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[3]中國注冊會計師協(xié)會，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則(2006)[M]，北京：經(jīng)濟科學出版社，2006

[4]李敏，試論會計和審計中的重要性概念[J]，時代經(jīng)貿(mào)，2007，(12)

[5]李明輝，略論會計，審計和法律中的重要性概念[J]，中國注冊會計師，2003，(1)

[6]胡凱，會計中的重要性：發(fā)現(xiàn)與啟示口]，生產(chǎn)力研究，2005，(12)

篇9

如上所述,當前國有企業(yè)改革成效不明顯的主要原因是國有資產(chǎn)管理體制改革滯后,政企不分、政資不分仍困擾和阻礙著企業(yè)的發(fā)展。

傳統(tǒng)的體制下,國有資產(chǎn)所有者的職能被政府部門分割,造成了產(chǎn)權(quán)管理的多元化,政府各部門都可以所有者的身份向企業(yè)發(fā)號施令,政出多門、多頭管理,企業(yè)要對多個政府部門負責,但卻沒有哪個部門真正對國有資產(chǎn)的保值增值負責任。由于所有者的責任主體不明確,企業(yè)缺乏應(yīng)有的監(jiān)督的約束,尤其是那些直接歸各級政府管理的大企業(yè)集團,其產(chǎn)權(quán)歸政府所有,但政府是由各綜合經(jīng)濟管理部門行使管理職能的,由于政府沒有授權(quán)由哪個部門進行監(jiān)管,結(jié)果是政府哪個部門都可以管企業(yè),但誰都管不了,誰都不負責任。政府對企業(yè)的情況完全靠聽匯報,對企業(yè)的內(nèi)在情況不清楚,結(jié)果不出新問題則可,一出新問題就大得不得了,就要關(guān)閉乃至破產(chǎn)。

那么國有企業(yè)如何進行改革?這方面中心有了明確的規(guī)定,即對國有資產(chǎn)實行國家統(tǒng)一所有,政府分級監(jiān)管,企業(yè)自主經(jīng)營的體制”。目前,理論界、學術(shù)界對于從建立國有資產(chǎn)管理委員會及其辦事機構(gòu),到中間或中介性的國有資產(chǎn)經(jīng)營公司,再到生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)三個層次的國有資產(chǎn)管理體制的框架,在熟悉上是統(tǒng)一的。近年來,各地也根據(jù)實際進行了大量的探索,目前全國已有上海、河北、內(nèi)蒙古、吉林、安徽、浙江、青海、陜西、重慶、湖北、廣西等11個省、市、自治區(qū)及深圳經(jīng)濟特區(qū)先后建立了新的國有資產(chǎn)管理體制。盡管各地做法不盡相同,但新的管理體系基本上是按照三個層次的框架建立的。其大致情況是:在省(直轄市)、自治區(qū)政府一級成立了國有資產(chǎn)管理委員會(簡稱國資委),下設(shè)國有資產(chǎn)管理辦公室(簡稱國資辦);在中間層建立資產(chǎn)經(jīng)營公司;在下層是由企業(yè)群組成。這三個層次,在上層通過國資委直接管理資產(chǎn)經(jīng)營公司,而不是靠各部門分工把關(guān),這樣既能實現(xiàn)將政府各部門的社會經(jīng)濟管理職能和資產(chǎn)所有者職能分開,又直接加強了對資產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督和領(lǐng)導,形成了有效的制約機制;在中間層建立了國有出資人制度,為資本運營構(gòu)建合格的載體,使企業(yè)對投資主體負責,投資主體對出資人負責,出資人向政府負責,實現(xiàn)了國有資產(chǎn)監(jiān)管職能和國有資產(chǎn)經(jīng)營職能的分離;在下層由國有獨資企業(yè)、國有控股、參股及合資企業(yè)群組成,這些企業(yè)根據(jù)國家法律擁有法人財產(chǎn)權(quán),具有企業(yè)法人資格,依法自主經(jīng)營、自負盈虧、照章納稅、獨立承擔民事責任,并具體承擔國有資產(chǎn)保值增值的任務(wù),從而實現(xiàn)了國家終極所有權(quán)和企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán)的分離,理順了政府和企業(yè)的關(guān)系,初步實現(xiàn)了政企分開。

實踐證實,這三個層次管理體制的推行和不斷完善,對于從深層次上改變政企不分,政資不分,多頭管理的局面是可行的,也是成功的。具體可以從深圳和上海改革的成效得以說明。

深圳是全國最早建立三個層次國有資產(chǎn)管理、運營體系的城市。早在1987年7月該市就成立了市屬企業(yè)國有資產(chǎn)投資管理公司,主要負責市屬企業(yè)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)管理及運營,成立初期也行使國有資產(chǎn)管理的職能。隨著改革的不斷深入,1992年9月深圳市又成立了市國有資產(chǎn)管理委員會,一年后成立了市國有資產(chǎn)管理委員會辦公室,作為市國資委的常設(shè)辦事機構(gòu),專門行使國有資產(chǎn)的行政管理職能。經(jīng)過幾年的探索,目前已經(jīng)初步形成了市國有資產(chǎn)管理委員會(下設(shè)國資辦)———市級國有資產(chǎn)經(jīng)營公司———企業(yè)群”三個層次的國有資產(chǎn)管理經(jīng)營新體制。

三個層次的國有資產(chǎn)管理體制建立以后,該市采取了許多行之有效的辦法保證其順利運行。包括按經(jīng)營規(guī)模、效益水平對企業(yè)進行分類定級;按行業(yè)類別和效益實行企業(yè)利潤分類上繳辦法;實行企業(yè)無行政主管部門制度;向國有控股企業(yè)和全資企業(yè)委派產(chǎn)權(quán)代表,參和企業(yè)重大新問題決策,監(jiān)管國有資產(chǎn)運營,率先建立現(xiàn)代企

業(yè)制度,強化企業(yè)管理,加強企業(yè)內(nèi)部約束和政府對企業(yè)監(jiān)管等。到目前為止,已正式頒布《深圳經(jīng)濟特區(qū)股份有限公司條例》、《深圳經(jīng)濟特區(qū)有限公司條例》、《深圳經(jīng)濟特區(qū)股份合作公司條例》等幾十個法規(guī)和規(guī)章,尤其是1995年該市《深圳經(jīng)濟特區(qū)國有資產(chǎn)管理條例》的出臺,標志著國有資產(chǎn)管理法規(guī)、規(guī)章體系日趨完善,為現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范運作打下了基礎(chǔ),取得顯著的效果。截止1998年底,深圳市屬國有企業(yè)的凈資產(chǎn)為3477億元,自1980年以來每年遞增53,1998年實現(xiàn)利潤51億元,實現(xiàn)了國有資產(chǎn)保值增值。

上海市1993年按照三個層次建立新的國有資產(chǎn)管理運營體系后,到1995年底,先后將33家主管局撤銷轉(zhuǎn)制為經(jīng)營公司或控股公司,并使國有資產(chǎn)管理體制改革和政府機構(gòu)改革、人員分流結(jié)合起來,把撤局、組建公司、改制和授權(quán)經(jīng)營同步進行,將管資產(chǎn)、管人相一致原則和黨管干部原則相統(tǒng)一,并享有對控股公司的監(jiān)管權(quán)、考核權(quán)、獎懲權(quán)和收益權(quán)。

上海市通過國有資產(chǎn)管理體制的改革和實踐,實現(xiàn)了較大范圍國有企業(yè)存量資產(chǎn)的調(diào)整和城市面貌的改觀。一方面,以控股公司的產(chǎn)品為龍頭,以產(chǎn)權(quán)為紐帶,組建了一大批企業(yè)集團,實際專業(yè)化協(xié)作,發(fā)展社會化大生產(chǎn);另一方面,通過退城進郊、土地置換和盤活資產(chǎn)存量等辦法,進行企業(yè)技術(shù)改造和資產(chǎn)重組,實現(xiàn)了優(yōu)勢企業(yè)的低成本擴張,城市的市政、公用設(shè)施和文化事業(yè)也得到了快速發(fā)展;再是通過企業(yè)間相互持股和環(huán)形持股,一大批企業(yè)由工廠制改變成為股份公司或有限責任公司,增強了凝聚力和約束力,培育和發(fā)展了行業(yè)優(yōu)勢。

上海紡織控股集團公司組建后,對市區(qū)工廠進行調(diào)整和土地置換,新辦第三產(chǎn)業(yè)1200多個,合資企業(yè)240個,改組有限責任公司14個,股份有限公司4個,關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)196家,撤銷138家,原所屬國有企業(yè)由320家減少到180家,妥善分流下崗的17萬人,控股公司由原55萬人減少到38萬人,繼招收18名空中乘務(wù)員的空嫂旋風”之后,又相繼推出了成千上萬的呼嫂尋呼臺”、“巴嫂(巴士)”、地嫂(地鐵)”等服務(wù)行業(yè),為上海減員增效戰(zhàn)略的實施,提供了成功的范例。

二、國有企業(yè)發(fā)展及改革中存在的新問題

眾所周知,我國工業(yè)基礎(chǔ)差,經(jīng)濟不發(fā)達,建國初期國有經(jīng)濟只有少量的解放區(qū)軍工企業(yè)和接管部分官僚壟斷資本企業(yè),這些企業(yè)規(guī)模小,資產(chǎn)量少。據(jù)不完全統(tǒng)計,1952年我國國有資產(chǎn)總額只有12986億元。經(jīng)過建國后40多年來的經(jīng)濟建設(shè),我國的國有經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大,非凡是改革開放以來,國有經(jīng)濟得到高速的發(fā)展,國有資產(chǎn)越來越雄厚,到1995年底,我國國有資產(chǎn)已經(jīng)達到5.7萬億元,其中經(jīng)營性資產(chǎn)4.5萬億元,非經(jīng)營性資產(chǎn)1.2萬億元,統(tǒng)計表明,1949年以來,國有資產(chǎn)平均每年遞增12.4,其中1980年以來平均每年遞增14.5,1990年至1995年平均每年遞增17.9。

國有經(jīng)濟所創(chuàng)造的財富維持了國家機關(guān)的正常運轉(zhuǎn),壯大了國防力量,保證了國家的平安,促進了兩個文明建設(shè)。可以說沒有國有經(jīng)濟的物質(zhì)基礎(chǔ),就沒有社會主義政權(quán)的鞏固。

但是國有經(jīng)濟的發(fā)展也同其他所有制經(jīng)濟一樣,不是、也不可能是直線上升的,有時也帶有明顯的階段性。這種階段性既受國有經(jīng)濟政策、政治環(huán)境制約,也和國際環(huán)境有著密切的聯(lián)系,當然也有自然環(huán)境的影響?？梢哉f,建國以后我國在相當長的一段時期內(nèi)實行計劃經(jīng)濟的管理手段,在當時我國工業(yè)化程度低,生產(chǎn)力水平不高,供給不足的情況下,是適合我國國情的,對我國經(jīng)濟的發(fā)展起到了積極的功能,不但解決了占全世界1/5人口的吃飯和就業(yè)新問題,而且為我國改革開放打下了堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)。但是隨著科學的進步,技術(shù)的發(fā)展,生產(chǎn)力水平的提高,國內(nèi)、國際經(jīng)濟、政治環(huán)境的變化,繼續(xù)沿用計劃經(jīng)濟的管理手段,繼續(xù)實行原有的管理體系,已經(jīng)不能適應(yīng)我國生產(chǎn)力發(fā)展的需要。因此,出現(xiàn)了國有企業(yè)經(jīng)濟效益滑坡,虧損面逐年增大的趨向,據(jù)不完全統(tǒng)計,全國獨立核算的國有工業(yè)企業(yè)虧損面1992年～1995年分別為22.7、29.8、32.7、33.5,1996年上半年則達到43.3,并且1996年一季度出現(xiàn)了全國性的整體虧損,國有資產(chǎn)的損失數(shù)額也逐年增大,據(jù)1994年全國開展清產(chǎn)核資的12.4萬戶國有企業(yè)的不完全統(tǒng)計,全部資產(chǎn)損失達2231.1億元,全部資金掛帳22069億元,損失和掛帳合計達4438億元,占這些企業(yè)全部資產(chǎn)的10.7。

上述新問題的原因是多方面的,許多專家學者提出了不少看法,有的歸結(jié)為管理體制落后,政企不分,政資不分;有的歸結(jié)為企業(yè)目前存在三座大山:負債過高,冗員過多,社會包袱過重;有的認為主要是企業(yè)管理混亂,管理水平低。上面這些觀點都有一定的道理,都是從不同角度提出的。我個人認為,其中最重要和最直接的原因是管理制度不順,企業(yè)管理落后。雖然近10多年來,我國對國有企業(yè)的改革已經(jīng)采取了許多辦法,包括:放權(quán)讓利,推行承包經(jīng)營責任制,實際兩權(quán)分離,進而到建立現(xiàn)代企業(yè)制度,什么藥方都用過了,但成效并不十分突出,究其原因,最根本的就是以往這些改革,停留在企業(yè)層面的多,政府層面的少,淺表性的多,深層次的少。因此,必須抓住新問題的本質(zhì),改革才能見成效。

三、加強對企業(yè)的監(jiān)督,堅持改革和加強管理相結(jié)合

當前在熟悉上有個誤區(qū),似乎體制改革了,就一通百通,一順百順,企業(yè)效益自然會提高,這種看法是片面的。光講改革,不講管理,改革是無法成功的,改革的目標也無法實現(xiàn)。事實上,當前國有企業(yè)管理弱化,管理混亂,損失嚴重,已經(jīng)到了十分嚴重的地步,據(jù)國家有關(guān)部門抽樣調(diào)查顯示,80以上的虧損企業(yè)是管理不善造成的。就我省而言,在前幾年清產(chǎn)核資中暴露的損失中,決策失誤千萬的損失比重較大,當中尤以對外投資最為突出。現(xiàn)在有的企業(yè)對外投資未經(jīng)充分論證,盲目性較大,結(jié)果投資之時就是虧損之日。還有的盲目設(shè)點拉線,投資鏈條長,結(jié)果連自己有多少個子孫都搞不清楚。此外盲目借出款項,盲目對外擔保,出現(xiàn)嚴重的風險。值得一提的是,在中外合資合作企業(yè)中,由于外商資金不到位,有的是合資、合作企業(yè)設(shè)立后,以合資、合作企業(yè)的名義借款(或擔保)作為外商投入資金,結(jié)果一旦造成損失債務(wù)全由中方背起來,這種例子也是不少見的。造成這種情況的原因既有水平新問題,也有管理新問題,但是最重要的是應(yīng)建立起激勵和約束機制,使企業(yè)廠長(經(jīng)理)感到有壓力?，F(xiàn)在企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞并沒有和經(jīng)營者的利益直接掛起鉤來,經(jīng)營好了沒有得到實惠,經(jīng)營差了也不負責任,出了新問題只要自己沒把錢裝腰包仍然萬事大吉,這個單位搞不好調(diào)到另外一個單位去照樣可以當官,這樣的一種機制打擊了先進,保護了落后,也出現(xiàn)了一些投機鉆營和短期行為。我認為,加強管理應(yīng)該堅持內(nèi)部和外部相結(jié)合的方針,內(nèi)部管理主要是提高管理水平,建立內(nèi)部控制制度,但是內(nèi)部人控制制度目前很難奏效,因為現(xiàn)在是廠長經(jīng)理說了算,你要么堅持原則看飯碗,要么保飯碗說假話。因此,加強政府對企業(yè)管理尤其重要,但加強管理并不是捆住企業(yè)手腳,不能采取計劃經(jīng)濟那一套行政辦法,而應(yīng)該用政策進行規(guī)范,用制度約束和監(jiān)督考核的辦法。

最近幾年深圳市對資產(chǎn)經(jīng)營公司和市屬企業(yè)的管理方面有許多獨特的做法。首先,該市人大通過了《深圳經(jīng)濟特區(qū)國有企業(yè)法定人代表任期經(jīng)濟責任審計條件》,加強了企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟責任的監(jiān)督,客觀、公正地評價其經(jīng)營業(yè)績,保障了國有資產(chǎn)的平安和增值;其次是采取下派財務(wù)總監(jiān)的辦法,財務(wù)總監(jiān)不但可以列席企業(yè)董事會議,了解企業(yè)運作的全過程,而且審核財務(wù)報表、監(jiān)督資金運作情況,真正達到監(jiān)督的目的。深圳市加強企業(yè)管理、監(jiān)督,企業(yè)效益不斷提高,即使遭受金融風波和自然災難的沖擊比較嚴重,1998年度仍然實現(xiàn)利潤比1997年度上升。事實說明,只要堅持改革和管理相結(jié)合,企業(yè)不但可以走出困境,而且能夠創(chuàng)造較高的經(jīng)濟效益。

四、國有企業(yè)改革應(yīng)堅持實事求是的方針

國有企業(yè)改革涉及到方方面面的新問題,情況非常復雜,當前要注重防止和克服以下幾種傾向。

一是不能盲目追求速度。當前有的地方為了趕速度,不顧客觀實際,搞指令性計劃,要求在一段時間內(nèi)全部完成改制計劃。應(yīng)該說,改制有個計劃是對的,但計劃應(yīng)該實事求是,要因地制宜,不能強求一致,要成熟一個轉(zhuǎn)一個。否則即使轉(zhuǎn)了,也是換湯不換藥。

二是改制應(yīng)講究實效?，F(xiàn)在有的企業(yè)改制圖形式,趕時髦,為組建企業(yè)集團搞拉郎配;改變主管廳(局)為公司,把牌子一換,結(jié)果機構(gòu)沒變,管理方法沒變,職能也沒改變;組建經(jīng)營公司不但未能減少行政干預,而且增加了新的婆婆。這些不講究實際的改革,不但起不到應(yīng)有的功能,反而勞民傷財。

篇10

工作總結(jié)可以是一項官僚化工作，可以是一項任務(wù)和負擔，也可以是有效提升自我的一項工具，這全取決于如何應(yīng)用。小編在這給大家?guī)?021年財務(wù)會計個人年度工作總結(jié)通用8篇，歡迎大家借鑒參考!

財務(wù)會計個人年度工作總結(jié)1回首以往的工作，我感到這么多年沒有白走，因為自己一直在成長，在不斷的成長中我學會了很多，當然也為機關(guān)服務(wù)中心做出了我應(yīng)有的貢獻。在工作中，我堅持以大局為重，任勞任怨，努力完成領(lǐng)導交給的各項任務(wù);在核算、管理方面做了應(yīng)盡的責任;在政治思想覺悟和業(yè)務(wù)工作能力等方面都取得了一定的進步，為今后的工作和學習打下了良好的基礎(chǔ)。在一年的時間里，本人能夠遵紀守法、愛崗敬業(yè)、扎實工作、不怕困難、勇挑重擔，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對待本職工作，在財務(wù)崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用，做出了貢獻?，F(xiàn)將__年所做的具體工作按以下幾個方面表述

一、在學習方面

1、認真學習政治理論知識，參加有益的政治活動，不斷提高自身思想修養(yǎng)和政治理論水平。

進一步提高了自己政治洞察力，牢固樹立了全心全意為人民服務(wù)的宗旨和正確的世界觀、人生觀、價值觀。不斷提高自身修養(yǎng)和政治理論水平，在思想上和政治上嚴格要求自己。

2、在__年參加了湖北省會計學會長江委分會組織的會計人員繼續(xù)教育的學習。

3、__年4月參加了長江委電子政務(wù)系統(tǒng)工程財經(jīng)管理信息培訓。

二、在業(yè)務(wù)方面

(1)負責審核和編制會計憑證，在實際工作中，本著堅持原則、客觀公正、依法辦事的原則，加大各項費用控制力度，充分發(fā)揮財務(wù)的核算與監(jiān)督職能，審核控制好各項開支，在財務(wù)核算工作中盡心盡職，認真處理審核每一筆業(yè)務(wù)。按照財務(wù)報賬制度和會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的要求進行財務(wù)報賬工作。通過認真的審核和監(jiān)督，保證了會計憑證手續(xù)齊備、規(guī)范合法，確保了會計信息的真實、合法、準確、完整，切實發(fā)揮了財務(wù)核算和監(jiān)督的作用。

(2)完成編制本級季度報表和基層單位匯總工作，并做到按時上報財經(jīng)局。

(3)完成了中心本級__年度一上、二上的預算工作，并做到及時上報。

(4)順利完成了__年度事業(yè)支決算報表工作，做到了數(shù)據(jù)準確、完整、真實、上報及時。

(5)__年3月，按照財經(jīng)局的要求，完成了關(guān)于機關(guān)服務(wù)中心喪葬費、一次性撫恤金支出情況測算統(tǒng)計工作。

(6)__年3月，完成了關(guān)于水利部安排壓縮出國費、車輛購置及運行費、公務(wù)接待三項經(jīng)費支出情況統(tǒng)計表工作。

(7)__年5月，按照委領(lǐng)導批示精神和水利部、審計署關(guān)于開展出國費專項審計的要求，完成了對我單位__年至__年出國費使用情況進行了自查工作。

(8)__年6月，根據(jù)財經(jīng)局的要求，完成了__年在職人員基本支出測算和對個人的家庭補助支出測算工作。

(9)__年8月，根據(jù)財經(jīng)局的要求，完成了機關(guān)服務(wù)中心勞務(wù)費開支情況統(tǒng)計工作。

(10)__年8月，根據(jù)財經(jīng)局的要求，完成了__年、__年培訓教育費情況統(tǒng)計表工作。

(11)__年9月，根據(jù)財經(jīng)局的要求，完成了__年調(diào)整中央國家機關(guān)和事業(yè)單位離(退)休人員補貼經(jīng)費申報表工作。

(12)__年12月，根據(jù)財經(jīng)局的要求，完成了機關(guān)服務(wù)中心離休人員工資情況統(tǒng)計表工作。

(13)按季度完成了服務(wù)業(yè)(第三產(chǎn)業(yè))單位財務(wù)情況調(diào)查表工作。

(14)完成了統(tǒng)計各二級單位固定資產(chǎn)情況，進行固定資產(chǎn)類別統(tǒng)計并匯總。

(15)完成了機關(guān)服務(wù)中心工會開展“小金庫”專項治理自查自糾工作。

(16)負責機關(guān)服務(wù)中心工會出納工作，做到及時上繳工會經(jīng)費和收回各單位的職工會費。

(17)認真整理和裝訂每個月的會計憑證及資料。

三、存在的問題

__年是以推行項目管理為主，進一步提高內(nèi)部管理水平的一年，而財務(wù)工作是一個主要職能監(jiān)督部門，“當好家，理好財”，是我們財務(wù)工作應(yīng)盡的職責，只有不斷的反省與總結(jié)，管理工作才能提高?；厥走^去，展望未來，我將繼續(xù)在財務(wù)工作上不斷努力，擔好好目前的重任，將自己的工作做好。作為一名財務(wù)人員，深感肩上的責任重大，任務(wù)艱巨，總結(jié)這一年的工作，還存在著不足之處，要加強對財務(wù)業(yè)務(wù)知識的學習和培訓，要不斷的提高自已的業(yè)務(wù)水平和能力，使自身的會計業(yè)務(wù)知識和水平不斷得到了更新和提高，適應(yīng)現(xiàn)在的工作要求，并為將來的工作做好準備。

財務(wù)會計個人年度工作總結(jié)2可以說，在__年的工作中，我們?nèi)镜墓ぷ魅藛T都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務(wù)審計部門的工作當然也是在發(fā)展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發(fā)展的成果，相信我們一定能夠做好!

__年是集團公司推進行業(yè)改革、拓展市場、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵年，也是財務(wù)審計部創(chuàng)新思路，規(guī)范管理的一年。財務(wù)審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業(yè)發(fā)展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務(wù)審計工作重點，團結(jié)奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領(lǐng)導交辦的任務(wù)，取得一定的成績。為了總結(jié)經(jīng)驗教訓，更好的完成__年的各項工作任務(wù)，我部就財務(wù)、審計方面的個人工作總結(jié)報告如下：

1、增強財務(wù)服務(wù)意識

__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強財務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務(wù)作為我部的一項重要工作。

為了適應(yīng)新形勢下的發(fā)展，財務(wù)審計部建立健全和完善落實了各項財務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財務(wù)規(guī)章制度要進行重新修訂和完善。根據(jù)市局(公司)的財務(wù)制度，結(jié)合了集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務(wù)制度。

為了更好的發(fā)揮財務(wù)職能，我們加強了對會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會計信息質(zhì)量，保證會計信息的真實、準確、完整;強化財務(wù)的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領(lǐng)導決策提供有效的、及時的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

2、做好會計工作計劃，預算管理得到穩(wěn)步推進

一是細化預算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司__年及__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執(zhí)行情況，按科目進行了分類統(tǒng)計，為各分、子公司的__年全面預算奠定基礎(chǔ);二是提高預算透明度。預算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度;三是增加預算的剛性。我們注重了預算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調(diào)整的事項，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準后執(zhí)行。一年以來，預算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好__年全面預算工作積累了經(jīng)驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準予__物流公司、__運輸公司減免__年度企業(yè)所得稅合計177.29萬元、營業(yè)稅29.48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復以及__年度__物流公司、__運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質(zhì)性經(jīng)濟收益。

4、切實加強財務(wù)管理

根據(jù)集團公司規(guī)范財務(wù)管理、優(yōu)化財務(wù)審核程序、提升財務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財務(wù)審計部將財務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級負責”的原則進行管理。財務(wù)審計部主要具體負責集團公司各類資產(chǎn)的財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)分析及財務(wù)報告和各分、子公司的財務(wù)管理和財務(wù)內(nèi)部會計憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財務(wù)審計部的職能作用。

5、強力整頓財經(jīng)秩序

根據(jù)市局(公司)財經(jīng)秩序?qū)ｍ椪D工作的安排和財務(wù)收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規(guī)范、推動發(fā)展”為指導思想，嚴格按照市局(公司)的自查要求，認真開展財務(wù)自查工作。財務(wù)審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列(亂列)成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經(jīng)濟責任審計與加強財經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規(guī)范集團經(jīng)濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發(fā)展。集團公司從__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局(公司)結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團資金管理中心能順利、及時進入市局(公司)結(jié)算中心，按照市局(公司)結(jié)算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經(jīng)營費用及財務(wù)費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經(jīng)濟運行。

__年我司股本結(jié)構(gòu)將發(fā)生較大的變化，公司財務(wù)管理制度也將隨時作出相應(yīng)的調(diào)整，在成本管理、資金預算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務(wù)審計部將在公司領(lǐng)導的正確領(lǐng)導下，做好__年個人工作計劃，充分發(fā)揮全部員工的主觀能動性，不斷轉(zhuǎn)變工作作風，調(diào)整工作思路，根據(jù)實際，開創(chuàng)工作，為公司財務(wù)管理服好務(wù)。

財務(wù)會計個人年度工作總結(jié)3作為一名財務(wù)主管，一年多來在公司領(lǐng)導和各部門的支持下，經(jīng)過財務(wù)全體成員的共同努力，我們?nèi)w財務(wù)人員嚴于律己，嚴格管理，在財務(wù)基礎(chǔ)工作，全面預算管理，參與經(jīng)營決策，發(fā)揮支撐服務(wù)，加強財務(wù)檢查及組織業(yè)務(wù)學習等方面做了許多踏實的工作，完成了既定的目標，達到了預期效果。

履行職務(wù)情況：作為財務(wù)部總監(jiān)的工作目的是組織公司財務(wù)人員認真貫策執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、政策，組織做好日常財務(wù)核算、財務(wù)監(jiān)督工作，按時完成上級下達的'各項財務(wù)指標和工作任務(wù)。我的工作職責是：

1、貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)政策和會計制度，完成上級交辦的各項任務(wù)。

2、組織做好會計核算和監(jiān)督，建立健全收入稽核制度。

3、建立健全固定資產(chǎn)管理制度，組織資產(chǎn)清查工作。

管好貨幣資金和其他流動資產(chǎn)，檢查資金管理，確保資金安全，負責稅務(wù)檢查、各種審計協(xié)調(diào)工作。

4、對月報、季報、年報的真實合法性負責。

作為財務(wù)總監(jiān)我是這樣開展工作的：元月份，正值財務(wù)決算期間，我認真總結(jié)去年的財務(wù)工作，并為20__年訂下了財務(wù)工作設(shè)想。對各類會計檔案，進行了分類歸檔。督促下屬財務(wù)人員完成了20__年第四季度的五金匯繳任務(wù)。認真辦理了銀行往來詢證函。作決算報表前，對財務(wù)專用電腦進行了全面的維護、管理，對財務(wù)專用軟件進行了清理、殺毒和備份。

5、經(jīng)營活動方面產(chǎn)生的業(yè)務(wù)招待等相關(guān)費用，進行了嚴格把關(guān)。

下面就完成公司財務(wù)部部置工作及主動匯報工作情況如下：

1、按照要求每月書面向公司財務(wù)部匯報了本單位財務(wù)工作情況。

2、對于本單位的重大問題都及時書面或電話向公司財務(wù)部匯報。

3、按要求及時完成了公司財務(wù)部部置的各項工作。

4、協(xié)調(diào)工作情況方面，我認為基本做到了這點：

①、我認真遵守勞動紀律，工作出勤率為100%。

②、認真參與本單位的經(jīng)濟合同簽訂、定額工資分配、工資制度改革等，并提出了一些加強管理等方面的建議，取得了良好的效果。

③、在平時工作中，主動與單位相關(guān)部門協(xié)調(diào)工作，促進了財務(wù)工作及各項管理工作的正常開展。

以上就是本人一年多來所獲得的一點成績和經(jīng)驗，是自己主觀努力的結(jié)果，也是和與我一起工作的同志們共同配合的結(jié)果，我對多年來一直重用和支持我工作的公司領(lǐng)導和職工表示衷心的感謝，感謝公司領(lǐng)導對我工作的高度信任，才讓我有了施展才華的工作平臺，使我能為盈眾的發(fā)展和繁榮做出一點貢獻。

財務(wù)會計個人年度工作總結(jié)4忙碌、緊張、有序的__年即將成為歷史，一年來財務(wù)部隨著公司驕人的業(yè)績一塊成長，取得了很多方面的成績，做好了帳目及報表，做好了部門核算及財務(wù)管理，為公司業(yè)務(wù)發(fā)展提供了良性財務(wù)平臺。我們的工作總體來講主要在以下五大方面取得了長足的進步：

一、財務(wù)制度建設(shè)：財務(wù)部在為期一年的工作中，強化了內(nèi)部控制、預算管理、風險管理，加強了財務(wù)內(nèi)部控制的力度，健全、完善了內(nèi)部財務(wù)規(guī)章制度。

1、內(nèi)部控制：一個公司要穩(wěn)定、健康的發(fā)展，完善的財務(wù)管理制度必不可少。

由于公司業(yè)務(wù)的高速增長，以前年度制訂的財務(wù)管理制度和流程，有些已經(jīng)不能滿足公司財務(wù)管理的需要，有些已經(jīng)與公司當前的實際情況脫節(jié)，財務(wù)部組織部分人員對公司全部的財務(wù)管理制度重新進行了討論。首先，修訂了財務(wù)內(nèi)部控制制度，對售后直銷的財務(wù)流程重新進行了規(guī)范;其次，財務(wù)部結(jié)合聯(lián)絡(luò)處工作的開展，又把出差管理進一步深化，制定了新的出差管理辦法，制定了公司內(nèi)部的下縣費用報銷標準;另外，我們還推出了一系列新的財務(wù)管理內(nèi)部控制制度，在此不再一一列舉。

2、預算管理：預算管理對我們公司在年初來講還是一個新事物，相對于新劃分的五個分公司以及新設(shè)立的16個聯(lián)絡(luò)處來講，沒有現(xiàn)成的模式、經(jīng)驗可循，所以年初費用預算制度的制訂和執(zhí)行的難度也就可想而知。

但隨著財務(wù)跟進，對可控性費用控制力度逐漸加大，費用預算越來越合理，對降低公司費用、防范不合理開支起到了不容忽視的效果。同時該項工作已成為公司財務(wù)管理的一個基礎(chǔ)組成部分，每月25日費用預算在全公司范圍內(nèi)已經(jīng)深入人心。

3、風險管理：對于財務(wù)風險的管理也是從年初才開始正式起步，并對全年的工作起到了良好的效果。

財務(wù)部實現(xiàn)對風險的管理目前僅處在一個基礎(chǔ)階段，例如庫存商品庫齡分析、超長期應(yīng)收應(yīng)付款分析等。庫齡分析在公司范圍內(nèi)得到認可后，計提的超長期庫存跌價準備，更是為各部門合理反映當期利潤提供了一個可靠的保證。經(jīng)過一年的內(nèi)部實踐，財務(wù)現(xiàn)在具備一定的預防風險的能力，及對風險快速反應(yīng)的能力。積極而穩(wěn)妥的財務(wù)政策，規(guī)避了公司很多財務(wù)風險、法律風險。

二、核算體系建設(shè)：進一步理順了財務(wù)帳目，建立了一套符合本單位實際的財務(wù)核算體系，使得財務(wù)對業(yè)務(wù)活動的反映更為真實、及時、合理，趨于規(guī)范化。在充分考慮和利用財務(wù)軟件功能的基礎(chǔ)上，針對公司機構(gòu)體制的調(diào)整，對會計各科目，特別是一些陳年老帳和歷史遺留問題，承上啟下，銜接以往，投入專人進行查證落實，理順了帳目，使得整個核算體系更為清晰、合理，滿足管理的需要，具體有以下幾個方面|：

1、建立公司垂直管理的財務(wù)管理體系、理順公司各業(yè)務(wù)及綜合部門的核算體系，相關(guān)財會人員潛心鉆研，力求將資料、帳目、報表作到準確、完整、精益求精。

2、建立5個批發(fā)分公司帳務(wù)核算體系，基本滿足內(nèi)部管理數(shù)據(jù)的需求。

5個批發(fā)業(yè)務(wù)的分公司，獨立核算各自的利潤，分別與廠家進行往來業(yè)務(wù)核對。對各自的經(jīng)銷商既相互獨立又合并統(tǒng)一的與之進行業(yè)務(wù)往來和帳務(wù)核對。各分公司的財務(wù)主管在5個分公司業(yè)務(wù)處理上發(fā)揮了關(guān)鍵性的作用，對上家調(diào)價的計算、核對，對下家的調(diào)價的核對、計算，各種采購、銷售政策的執(zhí)行與掌握上起到了積極的作用，對店員獎勵的兌付與核對，起到了嚴肅把關(guān)的作用。

3、理順售后部帳務(wù)：該部門前期帳目由于各種原因較為混亂，內(nèi)部財務(wù)核算及管理不夠健全，針對上述請況，財務(wù)部采取有力措施，在人員、資源等方面重新進行了配置，取得了顯著成效：

a、理清各種往來賬項：針對前期往來賬項不清等實際情況，售后部財務(wù)與廠方人員、有關(guān)客戶逐筆核對賬務(wù)，有的甚至從開始發(fā)生第一筆業(yè)務(wù)時核對起。通過核對單據(jù)，發(fā)現(xiàn)了一些以前未入賬單據(jù)，并使客戶確認，為公司挽回了損失。經(jīng)過核對、調(diào)整，現(xiàn)在各種往來賬項已達到了賬賬相符、賬實相符。b、加強內(nèi)部控制，完善核算流程：售后部現(xiàn)有多個核算單位，每個核算單位都有大量保修工單、維修工單、出庫單、入庫單、發(fā)票等原始單據(jù)的傳遞、及款項的流轉(zhuǎn)，針對前期存在的單據(jù)傳遞不及時等問題，制定了財務(wù)工作流程、舊配件收發(fā)流程、檔案管理規(guī)定等文件，對配件的收發(fā)存、單據(jù)的傳遞、款項的流轉(zhuǎn)、財務(wù)資料的保管等作出了具體、明確的規(guī)定，對保證公司資產(chǎn)的安全、完整具有重要意義。c、推進公司信息化建設(shè)，建立完整的核算體系：售后部賬務(wù)完整、全面的核算是十分必要的。由于售后核算的特殊性，售后財務(wù)核算前期一直沿用手工記賬，并需要記錄幾個店面的庫存明細賬，不但工作量繁重且容易出錯，工作效率較低，成為售后財務(wù)工作的一大障礙。針對上述情況，在五月份為售后財務(wù)選用一套財務(wù)軟件替代手工記賬。期間需要建立商品目錄、期初建賬、建立適合售后業(yè)務(wù)特點的核算方式等大量工作，為不影響月底整體核算，售后財務(wù)人員自愿加班加點工作，使財務(wù)軟件的運用取得了成功，并極大的促進了售后財務(wù)工作的開展。現(xiàn)在售后財務(wù)人員在各店面對賬、盤點，可方便的通過互連網(wǎng)直接調(diào)用賬套，提高了工作效率，并保證了工作質(zhì)量。通過以上三個方面的工作，現(xiàn)在售后財務(wù)核算井然有序、全面、客觀、真實、準確，并及時報送，保證了整體財務(wù)核算的順利進行。

4、理順直銷分公司帳務(wù)：直銷公司下設(shè)網(wǎng)點多，商品品種繁多，帳務(wù)處理上比較瑣碎，工作量大。

經(jīng)過財務(wù)人員潛心攻關(guān)，多次調(diào)整核算方案，使這一問題得到了妥善解決。

5、理順網(wǎng)絡(luò)部帳務(wù)：由于較為復雜的原因，該部門帳務(wù)設(shè)置曾經(jīng)與總公司有些脫節(jié)，存在庫存商品及材料不能清楚反映、對應(yīng)收款項的管理不夠清晰和及時等諸多問題。

經(jīng)過相關(guān)財務(wù)人員的清理和調(diào)整，__年上半年已經(jīng)將以上問題全部解決，使該部門財務(wù)核算與財務(wù)管理提高到與5個批發(fā)公司同一水平。

6、在各個公司各自獨立核算的基礎(chǔ)上，財務(wù)部為各分公司建立了共同的財務(wù)標準，對業(yè)務(wù)部門的業(yè)績考評提供了公開公平的競爭平臺，并適當精簡了財務(wù)流程，提高了工作效率。

三、財務(wù)管理體系建設(shè)：一年來，在公司領(lǐng)導的大力支持和各部門經(jīng)理的積極配合下，財務(wù)管理水平進一步提高，更上了一個臺階。由于專業(yè)人員配備齊全，會計核算進一步細化，帳目理順，使會計主管從繁雜的日常帳務(wù)中抽身出來，投入時間

和精力參與到了財務(wù)管理中去，而不是只埋頭記帳、算帳，譬如，費用的審核，增值稅專用發(fā)票進項的索取與管理、銷項的計算開具與管理、代墊付款協(xié)議的審核，采購政策、銷售政策的事前了解、事中監(jiān)督、事后核對，應(yīng)收款項的核對與催收，應(yīng)付款項的核對等方面，這些工作的逐步開展，對防止壞帳的發(fā)生、業(yè)務(wù)活動的正常開展，在一定程度上起到了把關(guān)、監(jiān)督作用。為了決策層的需要，我們努力建設(shè)了新型的決策支持體系：主要體現(xiàn)在為管理層提供內(nèi)部信息，包括資本支出的效益分析、公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的復合分析、公司預算費用與實際費用的對比分析，等等。為了提高財務(wù)管理水平，我們采用了高效的財務(wù)系統(tǒng)：

1、在___年10月份以來，公司的物流和財務(wù)處理系統(tǒng)二者合一，對于這個新的、內(nèi)容復雜的新系統(tǒng)而言，它能做到多少，我們可操作多少，一切還都是未知數(shù)。

經(jīng)過一年來工作上的實際操作和平時組織的一些業(yè)務(wù)培訓，我們已經(jīng)能熟練操作這個系統(tǒng)，并能提供很多方面的報表，包括對內(nèi)明細至各部門的利潤表、銷售明細表、匯總表、毛利表、固定資產(chǎn)明細表、各種盤點表、庫齡分析表、帳齡分析表及各種對外帳表等。

2、遠程增值稅發(fā)票認證系統(tǒng)的采用，可以使公司及時認證進項稅發(fā)票，縮短了認證發(fā)票的時間和次數(shù)限制，提高了認證發(fā)票的及時性。

3、積極使用我們公司自己開發(fā)的盒貼回執(zhí)系統(tǒng)，讓盒貼回執(zhí)準確率達到100%。

四、財會團隊建設(shè)

1、聘用素質(zhì)高、經(jīng)驗豐富的專業(yè)財會人員，力求崗位需求與人員匹配。

2、長期灌輸服務(wù)意識，人人有事做，事事有落實。

重視內(nèi)部民主評議的情況，并及時與各業(yè)務(wù)、綜合部門溝通，了解公司員工和業(yè)務(wù)經(jīng)理的需求，以及對財務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量的反饋。

3、一貫提倡吃苦耐勞、任勞任怨的作風，強化愛崗敬業(yè)精神。

4、促進團隊協(xié)作、提高團隊凝聚力。

5、創(chuàng)造學習氛圍，加強專業(yè)知識與專業(yè)技能的培訓，提高整體技術(shù)水平。

五、外圍關(guān)系的建立及維護，為公司爭取良好的發(fā)展環(huán)境：

重視與稅務(wù)系統(tǒng)各個環(huán)節(jié)、各個相關(guān)單位的聯(lián)絡(luò)，策略的維護與這些人員的長期關(guān)系，積極與稅務(wù)相關(guān)部門溝通，妥善處理與具體經(jīng)辦人員的關(guān)系，能在具體事宜的辦理上得到專管人員的支持，事情能夠辦得順暢快捷，使業(yè)務(wù)部門相關(guān)業(yè)務(wù)事項得以順利進行及開展。

總而言之，財務(wù)部通過一年積極穩(wěn)妥的工作提升了公司內(nèi)部控制的能力，壓縮了公司不合理的支出，降低了經(jīng)營的不合理開支，提高了公司抗風險的能力，為公司經(jīng)營決策的制定提供了真實有效的決策依據(jù)。

展望公司發(fā)展的明天，我們和一線的戰(zhàn)友們一樣躊躇滿志，圍繞企業(yè)發(fā)展的目標參與管理，根據(jù)企業(yè)的整個運營，用數(shù)據(jù)表達出來。發(fā)展完善財務(wù)控制的手段包括堅持垂直財務(wù)系統(tǒng)、實行財務(wù)委派制、資金審批、重大項目聯(lián)簽等方式，隨著公司經(jīng)營的發(fā)展而完善財務(wù)內(nèi)部控制制度與流程等。對風險管理的認識也要超出對部分財務(wù)風險(如存貨積壓、應(yīng)收賬款壞賬等)的揭示上，上升到系統(tǒng)的風險管理的高度，在將來的時間里，繼續(xù)提升財務(wù)防范風險、規(guī)避風險的能力，提升應(yīng)對風險的快速反應(yīng)能力，繼續(xù)提升財務(wù)團隊的整體素質(zhì)等。

財務(wù)會計個人年度工作總結(jié)5時間如梭，轉(zhuǎn)眼間又跨過一個年度之坎，回首望，雖沒有轟轟烈烈的戰(zhàn)果，但也算經(jīng)歷了一段不平凡的考驗和磨礪。公司內(nèi)部，要求管理水平的不斷地提升，外部，稅務(wù)機關(guān)對房地產(chǎn)企業(yè)的重點檢查、稅收政策調(diào)整、國家金融政策的宏觀調(diào)控，在這不平凡的一年里全體財務(wù)人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作都扛下來了，下面總結(jié)一下一年來的工作。

一、職能發(fā)展

過去的一年，財務(wù)部在職能管理上向前邁出了一大步。建立了成本費用明細分類目錄，使成本費用核算、預算合同管理，有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)。對會計報表進行梳理、格式作相應(yīng)的調(diào)整，制訂了會計報表管理辦法。使會計報表更趨于管理的需要。修改完善了會計結(jié)算單，推出了會計憑證管理辦法，為加強內(nèi)部管理做好前期工作。設(shè)置了資金預算管理表式及辦法，為公司進一步規(guī)范目標化管理、提高經(jīng)營績效、統(tǒng)籌及高效地運用資金，鋪下了良好的基礎(chǔ)。

二、職能管理

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計報表的編制、稅務(wù)申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。會計審核是把好企業(yè)經(jīng)濟利益的關(guān)鍵，嚴格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，決不應(yīng)個人面子而放松政策。

材料占工程成本比重較大，同時也是保證產(chǎn)品質(zhì)量的重要因素之一。通過甲供材料的方式，解決了這方面的質(zhì)量問題，但在價格這個不確定因素上難以控制，從下半年開始建筑材料價格不斷上升，甚至出現(xiàn)斷貨現(xiàn)象，特別是水泥價格翻一番，還提不到貨，為了確保工期順利進行，配合材料部門調(diào)整采購結(jié)算方式，由原來的先提貨后付款改為先付款后提貨。

三、職能服務(wù)

財務(wù)部門既是管理部門又是服務(wù)部門，在加強嚴格管理的同時又要做好熱情服務(wù)工作，這是兩種不同角色的轉(zhuǎn)換，在嚴格管理的同時不失笑容，在熱情服務(wù)的同時不失原則，這就是我們工作的要求。在會計審核中，嚴格按規(guī)定辦事，一就是一，對審核中發(fā)現(xiàn)的非原則問題仔細地向經(jīng)辦人員說明，并告知如何辦理相關(guān)手續(xù)和解決問題的辦法。

財務(wù)信息的服務(wù)，在工作年度初期就向各事業(yè)公司征詢，需要財務(wù)部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按財務(wù)人員的思路歸集的，不一定能滿足事業(yè)公司的需求，新年度我們將繼續(xù)做好征詢工作，把信息服務(wù)工作做得更到位。咨詢服務(wù)，對前來咨詢財務(wù)、稅務(wù)知識和政策法規(guī)等有關(guān)問題，我們都能盡自己所能耐心解說。對公司新出臺的規(guī)定做到邊貫徹邊學習。

總之，本年度全體財務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然做了很多工作，還有很多事情等待著我們，我們將繼續(xù)挑戰(zhàn)下年度的工作。

財務(wù)會計個人年度工作總結(jié)6____年，是本人在公司財務(wù)科工作的第__年，在一年的工作時間里，本人的具體工作應(yīng)該分為兩大部份，1-9月份前在____從事財務(wù)工作，9月份以后由于工作的需要，調(diào)入公司財務(wù)科工作，具體負責公司八個單位的財務(wù)會計工作?；仡欉^去的一年，在公司領(lǐng)導的正確領(lǐng)導下和財務(wù)部領(lǐng)導的具體指導下，本人能夠認真學習，扎實工作，遵紀守法，以勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)的態(tài)度對待本職工作，在財務(wù)崗位上發(fā)揮了應(yīng)有的作用。在圓滿完成好公司財務(wù)工作的同時，并能很好地完成公司領(lǐng)導交給的其他臨時性工作任務(wù)，現(xiàn)將我這一年來的具體工作情況向公司領(lǐng)導和同志們匯報

一、顧全公司大局、服從領(lǐng)導安排。

今年，根據(jù)公司領(lǐng)導和公司財務(wù)部的工作安排，本人從原來的崗位上調(diào)整到公司記帳崗位上。在崗位變動的過程中，本人能顧全大局、服從安排，9月份以前在燕嶺分站工作期間，本人任勞任怨，熱情服務(wù)，不管是在財務(wù)工作方面還是在值班處理用戶的投訴工作方面，本人不管在什么情況下，不管碰到什么困難，都能頭腦清析，思路清楚，始終把公司的利益和公司領(lǐng)導的囑托做為自己的行動指南，從入公司以來在燕嶺工作的八年時間里，本人無愧于公司，無愧于領(lǐng)導，現(xiàn)已園滿地完成了公司交給的財務(wù)派遣工作任務(wù)。

二、認真學習業(yè)務(wù)，適應(yīng)崗位轉(zhuǎn)化。

本人從今年9月份調(diào)入公司以來，工作崗位和工作內(nèi)容發(fā)生根本性的轉(zhuǎn)變，為了盡快適應(yīng)新的工作崗位，本人又重新翻開了以前在大學里學習的與單位業(yè)務(wù)工作有關(guān)的書本，又一次進行學習，在具體的業(yè)務(wù)操作方面，虛心向有經(jīng)驗的同志學習方法，增強業(yè)務(wù)知識，并能開拓創(chuàng)新，總結(jié)經(jīng)驗教訓，__年建立了用友財務(wù)軟件系統(tǒng)，使成本費用明細分類目錄，使成本費用核算有了統(tǒng)一歸口的依據(jù)，盡快掌握業(yè)務(wù)技能，很快適應(yīng)了新的工作崗位，熟悉了公司全套帳務(wù)體系，與全體同志一起做好財務(wù)審核和監(jiān)督工作。

三、規(guī)范會計核算，報表及時準確。

核算工作是本部門大量的基礎(chǔ)工作，資金的結(jié)算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)、會計報表的編制、稅務(wù)申報等各項工作開展都能有序進行、按時完成。會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)了部門效益。按規(guī)定時間編制本公司需要的各種類型的財務(wù)報表，及時申報各項稅金。為公司的年終審計及稅務(wù)檢查中，提供合理依據(jù)。正確計算各項稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用的稅收申報軟件，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導。

四、克服工作困難，不計個人得失。

1、本人在在工作方面，能夠急領(lǐng)導所急，想領(lǐng)導所想，對公司出現(xiàn)的突發(fā)問題，本人毫不猶豫地放下個人一切困難，為公司領(lǐng)導分憂解難，特別是在今年公司的下屬票點出了財務(wù)問題，為了使公司盡量免受損失，經(jīng)常長途往來于順德與廣州之間，加班加點，沒有半點怨言，沒有向公司領(lǐng)導提出過任何要求，發(fā)過怨氣。

2、本人調(diào)來東山上班之后，上下班時間出現(xiàn)了交通不便的困難，本人始終是以公司的工作為重中之重，有時趕不上班車，就是花錢搭的士，也做到不能影響工作。

財務(wù)會計個人年度工作總結(jié)7在這段時間里，自己在局與中心領(lǐng)導和全體同事的關(guān)心、支持和幫助下，堅持自我嚴格要求、加強學習、踏實工作，在政治思想、工作學習等方面取得了不小的進步，下面把自己各方面的表現(xiàn)向領(lǐng)導和同事們作個小總結(jié)。

一、愛崗敬業(yè)，堅持原則樹立良好的職業(yè)道德

在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要新舉措的要求，在工作中要能夠堅持原則，秉公辦事，顧全大局，以新《會計法》為依據(jù)。遵紀守法，遵守財經(jīng)紀律。認真履行會計崗位職責，一絲不茍，忠于職守盡職盡責的工作。服從組織安排，并能按時保質(zhì)保量完成崗位任務(wù)工作。主動利用會計的優(yōu)勢和特長，給領(lǐng)導當好參謀，合理合法處理好財會業(yè)務(wù)。對各辦公室人員所需報銷的單據(jù)進行認真審核，為領(lǐng)導把好第一關(guān)，對不合理的票據(jù)一律不予報銷，發(fā)現(xiàn)問題及時向領(lǐng)導匯報，認真做好會計基礎(chǔ)工作，認真審核原始憑證，會計憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，科目設(shè)置準確，帳目清楚，會計報表要準確及時完整定期向領(lǐng)導匯報財務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，除按時完成本職工作之外，還能完成臨時性工作任務(wù)。

二、加強政治學習努力提高自身素質(zhì)

我深知作為財務(wù)工作人員，肩負的任務(wù)繁重，責任重大，為了不辜負領(lǐng)導的重托和大家的信任，更好的履行職責，就必須不斷的學習，因此把學習放在重要位置，認真學習業(yè)務(wù)知識和煤礦兼并重組的新形勢下的政策，自己無論是在政治思想上還是業(yè)務(wù)水平方面，有了較大的提高。堅持把學習和積累作為提升自身素質(zhì)，提高工作能力的基本途徑，堅持把參加各種學習活動與業(yè)務(wù)學習結(jié)合起來，并認真做好重點學習筆記。工作中能認真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，履行節(jié)約，勤儉辦公，務(wù)實開拓。

三、重視日常財務(wù)收支管理

收支管理是一個單位財務(wù)管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理，我們建立建全各項財務(wù)制度，財務(wù)日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范的制度化。對一切開支嚴格按財務(wù)制度辦理，對一些創(chuàng)收積極進行催收，使得局和中心財務(wù)財務(wù)能夠集中財力辦公，通過財務(wù)室認真落實的執(zhí)行，收效非常明顯。在經(jīng)費相當緊張的情況下，既保證局和中心一系列政黨業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支健康順利地開展，又使各項收支的安排使用符合發(fā)展的要求，極大的提高了資金的使用效益，達到了增收節(jié)支的目的。

四、認真做好年終決算工作

年終決算是一項比較復雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會計報表等，財務(wù)報表是僅反映單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，單位領(lǐng)導了解情況，掌握政策，指導本單位預算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。認真細致地搞好年終決算和編制各種會計報表。寫出分析，能過分析總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，提示出存在的問題，以便改進財務(wù)管理工作，提高管理水平也為領(lǐng)導的決策提供依據(jù)。

五、科學調(diào)度，厲行節(jié)約

本著節(jié)約，保證工作需要地原則堅持做到多請示，多匯報，不該報的不報，不該購的不購，充分利用辦公現(xiàn)有資源，科學高度，合理調(diào)劑，能用則用，能修則修，以最小的支出取得效果。

總之在20__年的這段時間工作中，自己在局、中心和科室同志們的艱苦奮斗是分不開的，在新的一年里，我們將更加努力工作，發(fā)揚成績，改正不足，以勤奮務(wù)實，解放思想，轉(zhuǎn)變觀念，抓住機遇，改變命運。以事業(yè)為基礎(chǔ)，以經(jīng)濟為導向，以穩(wěn)定為前提，以學習為補充，以發(fā)展為動力。為我煤炭局、培訓中心的建設(shè)和發(fā)展貢獻自己的力量。

財務(wù)會計個人年度工作總結(jié)8作為__集團子公司的__公司，財務(wù)部是__公司的關(guān)鍵部門之一，對內(nèi)財務(wù)管理水平的要求應(yīng)不斷提升，對外要應(yīng)對稅務(wù)、審計及財政等機關(guān)的各項檢查、掌握稅收政策及合理應(yīng)用。在這一年里全體財務(wù)部員工任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作都扛下來了。財務(wù)部的綜合工作能力相比__年又邁進了一步?；仡櫦磳⑦^去的這一年，在公司領(lǐng)導及部門經(jīng)理的正確領(lǐng)導下，我們的工作著重于公司的經(jīng)營方針、宗旨和效益目標上，緊緊圍繞重點展開工作，緊跟公司各項工作部署。在核算、管理方面做了應(yīng)盡的責任。為了總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)揚成績，克服不足，現(xiàn)將__年的工作做如下簡要回顧和總結(jié)。

今年的工作可以分以下三個方面：

一、費用成本方面的管理

1.規(guī)范了庫存材料的核算管理，嚴格控制材料庫存的合理儲備，減少資金占用。

建立了材料領(lǐng)用制度，改變了原來不論是否需要、不論那個部門使用、也不論購進的數(shù)量多少，都在購進之日起一次攤銷到某一個部門來核算的模糊成本。

2.在原來的基礎(chǔ)上細劃了成本費用的管理，加強了運輸費用的項目管理，分門別類的計算每輛車實際消耗的費用項目，真實反映每一輛車當期的運輸成本。

為運輸車輛的績效管理提供參考依據(jù)。

二、會計基礎(chǔ)工作

(1)認真執(zhí)行《會計法》，進一步對財務(wù)人員加強財務(wù)基礎(chǔ)工作的指導，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴格對原始憑證的合理性進行審核，強化會計檔案的管理等。對所有成本費用按部門、項目進行歸集分類，月底將共同費用進行分攤結(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)部門效益。

(2)國家財政部門對柯萊公司的財務(wù)等級評定還是第一次。我們在無任何前期準備的前提下，突然接受檢查，但長寧區(qū)財政局還是對柯萊公司財務(wù)基礎(chǔ)管理工作給予了肯定。給柯萊公司的財務(wù)等級分數(shù)也是評定組有史以來，評給分的一家公司。

(3)按規(guī)定時間編制本公司及集團公司需要的各種類型的財務(wù)報表，及時申報各項稅金。在集團公司的年中審計、年終預審及財政稅務(wù)的檢查中，積極配合相關(guān)人員工作。

三、財務(wù)核算與管理工作

(1)按公司要求對分公司以及營業(yè)點的收入、成本進行監(jiān)督、審核，制定相應(yīng)的財務(wù)制度。統(tǒng)一核算口徑，日常工作中，及時溝通、密切聯(lián)系并注意對他們的工作提出些指導性的意見，與各分公司、營業(yè)點的核算部門建立了良好的合作關(guān)系。

(2)正確計算營業(yè)稅款及個人所得稅，及時、足額地繳納稅款，積極配合稅務(wù)部門使用新的稅收申報軟件，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導。

(3)在緊張的工作之余，加強團隊建設(shè)，打造一個業(yè)務(wù)全面，工作熱情高漲的團隊。作為一個管理者，對下屬充分做到“察人之長、用人之長、聚人之長、展人之長”，充分發(fā)揮他們的主觀能動性及工作積極性。提高團隊的整體素質(zhì)，樹立起開拓創(chuàng)新、務(wù)實高效的部門新形象。

(4)作為基層管理者，我充分認識到自己既是一個管理者，更是一個執(zhí)行者。要想帶好一個團隊，除了熟悉業(yè)務(wù)外，還需要負責具體的工作及業(yè)務(wù)，首先要以身作則，這樣才能保證在人員偏緊的情況下，大家都能夠主動承擔工作。