導(dǎo)語：工商系統(tǒng)和諧內(nèi)部審計調(diào)查報告一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

隨著財務(wù)工作信息化的快速發(fā)展，內(nèi)部審計作為重要的組成部分，越來越凸顯其在監(jiān)督管理中的重要作用，并且財務(wù)工作往往動一發(fā)而牽全身。對于工商系統(tǒng)而言，夯實內(nèi)部審計監(jiān)督基礎(chǔ)工作，對于為領(lǐng)導(dǎo)科學決策、提高資金使用效率、服務(wù)工商事業(yè)發(fā)展等方面具有舉足輕重的作用。因此，以內(nèi)審為抓手，規(guī)范財務(wù)工作的健全有效性，提高內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)能力，提升內(nèi)部審計監(jiān)督工作質(zhì)量刻不容緩。

一、建立內(nèi)部審計的必要性

近年來，內(nèi)部審計在加強內(nèi)部控制、促進增收節(jié)支、加強黨風廉政建設(shè)、提高經(jīng)濟管理等方面具有舉足輕重的作用。國際內(nèi)部審計定義也表明，現(xiàn)代內(nèi)審是一種獨立監(jiān)督和咨詢服務(wù)相結(jié)合的行為。它的根本任務(wù)是幫助組織增加價值、改善運作、防范風險、凈化環(huán)境、實現(xiàn)目標。

（一）內(nèi)部審計為財務(wù)管理工作筑起一道“防火墻”。內(nèi)部審計的職能不僅僅局限于傳統(tǒng)的差錯糾弊，而是為了幫助管理者做出更好的決策，充分發(fā)揮預(yù)防、揭露和抵御功能，及時消除各類隱患，發(fā)揮建設(shè)性作用，而且，與外部審計相比，內(nèi)部審計更具有發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能優(yōu)勢，提高經(jīng)濟效率，實現(xiàn)就審計談管理的效用。

（二）內(nèi)部審計是構(gòu)建節(jié)約型工商機關(guān)的“助推器”。通過內(nèi)部審計，按照全民審計、突出重點的工作方針，堅持服務(wù)內(nèi)向型原則，有利于科學地評價內(nèi)部財經(jīng)的健全性和有效性，發(fā)現(xiàn)其薄弱環(huán)節(jié)，完善內(nèi)部控制制度，提高單位管理水平；有利于及時發(fā)現(xiàn)資金使用中不合理的現(xiàn)象，嚴厲查處各種揮霍浪費和腐敗行為；有利于通過及時提出審計建議，促進被審計單位加強資金管理。

（三）內(nèi)部審計是實現(xiàn)有效管理的“探照燈”。一個有效的內(nèi)審系統(tǒng)將有助于實現(xiàn)財務(wù)工作的規(guī)范運作，加強內(nèi)部管理；有助于實現(xiàn)財務(wù)工作的有為、有位、有威；有助于實現(xiàn)確保資金的規(guī)范使用，提高管理效能，有助于完善補充財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、經(jīng)濟效益審計等。同時，內(nèi)部審計作為現(xiàn)代管理制度的重要環(huán)節(jié)，也是一個組織經(jīng)濟管理機能的重要內(nèi)容。隨著改革的不斷深化及經(jīng)濟的快速發(fā)展，必須進一步建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部審計。

二、目前工商系統(tǒng)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

（一）從審計環(huán)境上看，主要是內(nèi)部審計機構(gòu)不健全。雖然多數(shù)單位設(shè)立了審計崗位，負責具體的內(nèi)部審計工作，但是由于屬于內(nèi)設(shè)機構(gòu)，其獨立性不高，并且沒有單獨編制，權(quán)威性不能充分發(fā)揮，同時大部分內(nèi)審人員都是財務(wù)人員兼職；還部分單位內(nèi)審工作混于財務(wù)工作中，審計人員掌握的審計知識結(jié)構(gòu)層次不一。在這種情況下，內(nèi)部審計不具有獨立的設(shè)置，其監(jiān)督職責不能充分發(fā)揮，那么內(nèi)部審計工作的開展難以盡如人意，這就成為阻礙工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展的首要問題。

（二）從審計方式上看，審計方法和技術(shù)都相對薄弱。由于目前大多是在信息化條件下，電算會計應(yīng)用較為廣泛，但審計人員重點審查依然放在計算機輸入和輸出資料上，這實際上仍然是手工審計，比會計核算技術(shù)落后，缺乏對會計技術(shù)處理過程的審查，使審計結(jié)果不夠全面。

此外，由于條件限制，內(nèi)審多采用定期或臨時性的間斷式事后審計方式，缺乏連續(xù)、實時的審計監(jiān)督。事后審計的結(jié)果就是該發(fā)生的已經(jīng)發(fā)生了，不該發(fā)生的也已經(jīng)發(fā)生了，如果是重大違紀違規(guī)行為，其產(chǎn)生的經(jīng)濟損失只能在事后彌補。而大量事實證明，大部分的經(jīng)濟違法行為被審計查出來以后，雖然能夠?qū)`紀違規(guī)資金進行追繳，但是或多或少都會造成一定的經(jīng)濟損失。因此，在信息化環(huán)境下，審計方式方法的單一性，導(dǎo)致審計監(jiān)督作用的弱化。應(yīng)該充分利用信息技術(shù)發(fā)展的成果創(chuàng)新和擴展審計方式，加強審計監(jiān)督。

（三）從審計內(nèi)容上看，內(nèi)審范圍涉及面比較窄。目前，大多數(shù)所設(shè)立的財務(wù)制度中表明內(nèi)審范圍包括全面開展財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、基本建設(shè)項目審計和開展專項審計和審計調(diào)查等。但工商行政管理部門作為行政執(zhí)法機關(guān)，屬于行政單位，工作具有相對的特殊性，決定了其內(nèi)部審計工作的特殊性。工商行政管理系統(tǒng)內(nèi)部審計工作主要包括財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計、預(yù)算執(zhí)行審計等，在開展審計工作時，主要是對單位的原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表等有關(guān)會計資料進行審查、核對，查找其中存在的錯漏或舞弊等行為。審計內(nèi)容僅局限于所提供的有關(guān)會計資料，涉及面較窄。在會計電算化條件下，記賬憑證以磁性介質(zhì)的形式存儲于計算機上，會計賬簿和會計報表由計算機自動生成，如果審計僅對會計軟件打印和生成的賬表進行核查，而對會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制等不進行審計，審計結(jié)果的客觀公正性、合法合規(guī)性將受到質(zhì)疑。

三、完善工商系統(tǒng)內(nèi)部審計體系的建議

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。一個完善的體系有助于幫助組織有效地進行管理與監(jiān)督，及時糾正偏差，保持持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)，構(gòu)建一個完善的內(nèi)審體系對于工商系統(tǒng)財務(wù)工作的完整性具有舉足輕重的作用。

（一）認識到位，健全工商系統(tǒng)財務(wù)審計機構(gòu)

一是樹立科學的內(nèi)審理念。結(jié)合工商系統(tǒng)實際情況，樹立以風險為導(dǎo)向、以控制為主線、以監(jiān)督治理為目標的理念。要以事前、事中審計為主，既注重對結(jié)果的審計，更注重對過程的審計，以達到內(nèi)審工作不僅要維護現(xiàn)有的利益，更多的要創(chuàng)造未來的利益，進而實現(xiàn)內(nèi)審價值的最大化。前移內(nèi)審，當出現(xiàn)問題和風險的苗頭時就能及時介入，實施審計調(diào)查，摸清癥結(jié)所在，全過程、全方位地進行監(jiān)督、評價。對發(fā)現(xiàn)的問題可以及時采取必要的措施，防患于未然。

二是擴展內(nèi)容，增強內(nèi)審廣泛性。在開展傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，強化管理審計，逐步形成以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)、業(yè)務(wù)審計為重點、經(jīng)濟責任審計為導(dǎo)向、內(nèi)部控制審計為主線的格局。在會計電算化條件下，記賬憑證以磁性介質(zhì)的形式存儲于計算機上，會計賬簿和會計報表由計算機自動生成，如果審計僅對會計軟件打印和生成的賬表進行核查，而對會計軟件的程序、數(shù)據(jù)文件以及內(nèi)部控制等不進行審計，審計結(jié)果的客觀公正性、合法合規(guī)性將受到質(zhì)疑。

三是全面提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。通過加強政治思想工作、組織學習和培訓，建立一支政治強、作風硬、品德好、業(yè)務(wù)精的內(nèi)部審計工作隊伍，總結(jié)內(nèi)部審計工作實踐經(jīng)驗，加強審計隊伍的思想作風和業(yè)務(wù)建設(shè)，加強崗位培訓，不斷更新內(nèi)部審計人員的知識內(nèi)容，增強業(yè)務(wù)技能，切實提高他們的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，使審計人員及時適應(yīng)新形勢對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的更高要求。同時，審計部門是監(jiān)督部門，明確審計人員職責，嚴肅審計紀律。

（二）健全約束制度，形成分級負責的管理體制

用制度規(guī)范行為，建章立制，做到有章可循，使得內(nèi)部審計工作有規(guī)可依。一是對工商系統(tǒng)各單位的預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支、票據(jù)使用情況進行了跟蹤審計監(jiān)督；二是對上級撥補經(jīng)費等專項資金的分配、使用、上繳等情況進行了專項審計，保證了專項資金去向的真實合理；三是建立“預(yù)算管理、會計核算、內(nèi)部控制”的三位一體的監(jiān)督和自我約束機制，完善了廉政風險的防范措施，以達到行為更加規(guī)范、運作更加嚴密、取向更加科學。

（三）方法得當，使內(nèi)審工作發(fā)揮有效的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計植根于單位內(nèi)部，通過對運行管理機制實現(xiàn)有效監(jiān)督、評價，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議，以達到促進部門內(nèi)部管理的健全完善、提高部門資金使用效益，努力當好領(lǐng)導(dǎo)的“眼睛”和“耳朵”，突出“內(nèi)”的特點。

同時，加強決策咨詢職能，充分運用審計成果，對整個系統(tǒng)經(jīng)費整體運作進行定性分析，積極為領(lǐng)導(dǎo)決策提供客觀真實的依據(jù)及相關(guān)政策、法規(guī)、流程方面的咨詢。審計人員要善于發(fā)現(xiàn)分析歸納問題，為單位發(fā)展提供新的構(gòu)思和解決方法，促進領(lǐng)導(dǎo)決策的合理性和可行性，使審計結(jié)果有效升華。

采取在線審計及交叉審計，增強內(nèi)審的自我約束和監(jiān)督，防范審計風險。通過開發(fā)相應(yīng)的審計軟件，實現(xiàn)在線審計，通過網(wǎng)絡(luò)實時并連續(xù)地抽取證據(jù)，審計工作將從原來事后的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)向事中和事前動態(tài)、實時審計。內(nèi)部審計機構(gòu)在上級審計組織指導(dǎo)下開展審計業(yè)務(wù)；同級審計機構(gòu)定期或不定期在上級審計組織統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進行交叉審計，以交流審計資源，總結(jié)審計經(jīng)驗，揭露審計工作中存在的問題，形成自審、互審、抽審的交互審計機制，有利于調(diào)動內(nèi)部審計人員工作積極性，增強各級審計機構(gòu)自我約束、自我監(jiān)督的意識。

在新形勢下，工商系統(tǒng)內(nèi)部審計工作任重道遠，更應(yīng)該不斷地吸收新的思想而積極改進已有的工作方式，不斷創(chuàng)新理念，不斷擴展內(nèi)容，不斷有效地發(fā)揮內(nèi)審的職能。